風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中，交易賬戶的設(shè)立至關(guān)重要，是商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和資本計(jì)提的前提和基礎(chǔ)之一。各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局都明確要求商業(yè)銀行設(shè)立交易賬戶，國(guó)際高水平銀行普遍制訂了詳細(xì)而明確的劃分交易賬戶的操作規(guī)程。我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行目前正根據(jù)監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行銀行賬戶和交易賬戶的劃分，但總體上看，國(guó)內(nèi)銀行普遍缺乏交易賬戶設(shè)立和管理的理論認(rèn)知和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

交易賬戶的定義及意義

巴塞爾委員會(huì)1996年的《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本監(jiān)管補(bǔ)充規(guī)定》將交易賬戶定義為：“交易賬戶指銀行為在短期、內(nèi)轉(zhuǎn)售而持有的，和(或)為在短期內(nèi)從實(shí)際和(或)預(yù)期買(mǎi)賣(mài)差價(jià)中獲益，或從其他價(jià)格或利率波動(dòng)中獲益而持有的自營(yíng)金融工具頭寸；為匹配經(jīng)紀(jì)交易和造市交易，或?yàn)榻灰踪~戶中的其他項(xiàng)目套期保值而建立的頭寸。”美國(guó)、加拿大、歐盟等國(guó)家和中國(guó)香港地區(qū)監(jiān)管當(dāng)局在有關(guān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求規(guī)定中都采用了與上述表述基本一致的交易賬戶定義。交易賬戶的定義可從以下三個(gè)方面加以理解：

交易賬戶中的頭寸是為交易目的而持有的金融工具。為交易目的而持有，是指銀行為在短期內(nèi)轉(zhuǎn)售而持有的，和(或)為在短期內(nèi)從實(shí)際和(或)預(yù)期買(mǎi)賣(mài)差價(jià)中獲益，或從其他價(jià)格或利率波動(dòng)中獲益而持有的頭寸，包括：自營(yíng)金融工具頭寸、為匹配經(jīng)紀(jì)交易(matchedprincipal broking)和造市交易而持有的頭寸等。交易賬戶中的頭寸除衍生產(chǎn)品外一般不會(huì)持有到期。

交易賬戶中的項(xiàng)目通常按市場(chǎng)價(jià)格(MTM)計(jì)價(jià)。在許多國(guó)家，交易賬戶與按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)是同義的，銀行賬戶中的項(xiàng)目則通常按歷史成本進(jìn)行計(jì)價(jià)。但是，包括我國(guó)在內(nèi)的一些國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，即使是交易業(yè)務(wù)也可(或必須)按賬面價(jià)值或按成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)。巴塞爾委員會(huì)特別指出，這樣的會(huì)計(jì)制度并不影響交易賬戶的金融工具按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

列入交易賬戶的金融工具主要包括：可轉(zhuǎn)讓證券、集體投資項(xiàng)目中的單位。存款證及其他類(lèi)似的資本市場(chǎng)工具、金融期貨，遠(yuǎn)期合約。掉期合約、期權(quán)等。納入銀行賬戶的典型業(yè)務(wù)是存貸款。銀行的所有表內(nèi)外業(yè)務(wù)都記錄在交易賬戶或銀行賬戶中。

事實(shí)上，交易賬戶的上述核心特征也是監(jiān)管當(dāng)局檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局在檢查商業(yè)銀行交易賬戶劃分正確與否時(shí)，主要考慮商業(yè)銀行持有某種金融工具是否以交易為目的、在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中該項(xiàng)目是否按市值計(jì)價(jià)、該頭寸是否持有到期、頭寸是否符合商業(yè)銀行確定的交易賬戶劃分原則等。

交易賬戶和銀行賬戶區(qū)分管理是銀行適應(yīng)不同資產(chǎn)頭寸的風(fēng)險(xiǎn)特性和獲利特點(diǎn)，按一定原則和程序區(qū)分資產(chǎn)組合，增強(qiáng)盈利，控制風(fēng)險(xiǎn)的一種管理策略。交易賬戶和銀行賬戶的劃分是商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之一，也是資本監(jiān)管的重要前提。銀行設(shè)立交易賬戶的主要意義在于：

首先，區(qū)分銀行賬戶和交易賬戶，明晰不同賬戶的管理政策，有利于針對(duì)不同賬戶建立科學(xué)的資金經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核體系，運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行績(jī)效考核。交易賬戶的劃分有利于衡量銀行交易類(lèi)金融工具盈虧情況，考核交易部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，例如，2003年我國(guó)債券市場(chǎng)上很多品種的國(guó)債跌至面值的七成左右，通過(guò)設(shè)立交易賬戶，可以及時(shí)識(shí)別和計(jì)量這些債券價(jià)格下跌給銀行自營(yíng)業(yè)務(wù)帶來(lái)的損失。

其次，清晰劃分不同交易賬戶，可以明確不同的交易損益歸屬，避免自營(yíng)交易利用銀行賬戶隱藏交易產(chǎn)生的損失。交易賬戶分設(shè)后，交易頭寸轉(zhuǎn)到銀行賬戶會(huì)受到嚴(yán)格限制，由此將對(duì)資金交易業(yè)務(wù)和交易員建立起嚴(yán)格的回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)約束。從而有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益目標(biāo)，不斷提高股東回報(bào)。

再次，有利于針對(duì)不同賬戶的風(fēng)險(xiǎn)提出不同的風(fēng)險(xiǎn)防范策略和操作要求，提高對(duì)交易賬戶和銀行賬戶中不同特點(diǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和水平。例如，銀行賬戶和交易賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)通常使用不同的計(jì)量系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

最后，從信息披露的角度看，國(guó)際先進(jìn)銀行通常將證券投資區(qū)分為交易類(lèi)證券和投資類(lèi)證券，并在年報(bào)中分別列示。獨(dú)立披露交易賬戶頭寸的財(cái)務(wù)狀況符合國(guó)際資本市場(chǎng)信息披露的透明化原則，有利于投資者更準(zhǔn)確地了解商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債狀況和損益來(lái)源。

巴塞爾委員會(huì)的《銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度框架》別指出，銀行內(nèi)部工作人員如果同時(shí)負(fù)責(zé)“銀行”業(yè)務(wù)與“交易”業(yè)務(wù)，將是內(nèi)部控制中的重大缺陷，會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重問(wèn)題。這也從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了交易賬戶與銀行賬戶分設(shè)的重要性。

新資本協(xié)議對(duì)交易賬戶的規(guī)定及業(yè)界反映

新資本協(xié)議對(duì)交易賬戶做出了更為詳細(xì)的規(guī)定。根據(jù)新協(xié)議規(guī)定，交易賬戶包括為交易目的或規(guī)避交易賬戶其它項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的金融工具和商品的頭寸。同時(shí)，新協(xié)議強(qiáng)調(diào)，這些金融工具必須在交易方面不受任何條款限制，或是能夠完全規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，銀行對(duì)這些頭寸應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行準(zhǔn)確估值，并應(yīng)積極管理該項(xiàng)投資組合。對(duì)于金融工具的定義，新協(xié)議完全沿用了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義，這無(wú)疑是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與巴塞爾委員會(huì)相協(xié)調(diào)的結(jié)果。新協(xié)議對(duì)交易賬戶的有關(guān)規(guī)定引起了銀行業(yè)的關(guān)注。為研究新協(xié)議實(shí)施可能給交易賬戶劃分帶來(lái)的問(wèn)題，2004年1月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(BCBS)和證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織(I0SCO)組成了聯(lián)合工作組(Joint Group)，工作任務(wù)之一就是研究調(diào)整原有的交易賬戶處理方法以適應(yīng)新協(xié)議和交易業(yè)務(wù)的最新發(fā)展。

2004年7月，聯(lián)合工作組對(duì)商業(yè)銀行和投資銀行的交易賬戶劃分情況進(jìn)行了調(diào)查，共收到了十國(guó)集團(tuán)中47家機(jī)構(gòu)的返回問(wèn)卷。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行現(xiàn)行做法與新資本協(xié)議對(duì)交易賬戶的定義基本一致，所有的被調(diào)查機(jī)構(gòu)都以“交易目的(trading intent)”為基礎(chǔ)決定交易賬戶所保護(hù)的內(nèi)容。在具體操作中，被調(diào)查機(jī)構(gòu)主要根據(jù)以下兩個(gè)條件來(lái)確定金融工具是否列入交易賬戶：(1)從短期價(jià)格變化中獲益；(2)頭寸的積極管理。此外，還有一些其他補(bǔ)充條件，包括按盯市估價(jià)、流動(dòng)性和期限等。

一部分被調(diào)查機(jī)構(gòu)表示，在以“交易目的”為標(biāo)準(zhǔn)定義交易賬戶時(shí)，沒(méi)有遇到任何問(wèn)題。另外一部分被調(diào)查機(jī)構(gòu)則反映，以“交易目的”為標(biāo)準(zhǔn)定義交易賬戶，面

臨如下挑戰(zhàn)：(1)衍生工具方面，美國(guó)和加拿大的銀行提出，很多衍生工具經(jīng)常被用于管理和(或)對(duì)沖非交易性頭寸，雖然這些工具并不完全滿足“交易目的”，但其按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)，因而在會(huì)計(jì)上列入交易賬戶。監(jiān)管要求和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不一致使得交易賬戶和銀行賬戶的界限更加模糊，隨著IAS39的實(shí)施，這個(gè)問(wèn)題將愈發(fā)突出，本文第三部分將就此作詳細(xì)討論。(2)交易性貸款，很多被調(diào)查銀行指出，他們?cè)诮灰踪~戶上保留了很多有待證券化的貸款，主要是住房抵押貸款和不良貸款。雖然一般情況下這些貸款的持有期要長(zhǎng)于傳統(tǒng)的交易賬戶項(xiàng)目(例如，持有期會(huì)在6個(gè)月或更長(zhǎng))，但通常也使用市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)工具進(jìn)行管理(VAR，壓力測(cè)試等)。(3)流動(dòng)性較差的債務(wù)工具，這些債務(wù)工具需要進(jìn)行額外分析和估值才能納入交易賬戶。(4)對(duì)沖基金、共同基金等，在納入交易賬戶時(shí)，也會(huì)遇到困難。(5)信用衍生產(chǎn)品，通常存在流動(dòng)性較差的問(wèn)題。(6)結(jié)構(gòu)易，在納入交易賬戶時(shí)，也會(huì)遇到困難?？傊怀觥敖灰啄康摹钡默F(xiàn)行交易賬戶定義，在將流動(dòng)性較差和中長(zhǎng)期持有的頭寸劃入交易賬戶時(shí)，會(huì)面臨困難和挑戰(zhàn)。

大部分被調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)為，新協(xié)議對(duì)于交易賬戶的定義不會(huì)給它們自身內(nèi)部的定義和壩，行做法帶來(lái)挑戰(zhàn)。但是，有些機(jī)構(gòu)認(rèn)為，交易賬戶定義中的一些具體表述過(guò)于模糊，有待澄清。新資本協(xié)議685條中規(guī)定，列入交易賬戶中的金融工具必須在交易方面不受任何條款限制，或是能夠完全規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，“不受任何條款限制”和“完全規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)”應(yīng)該如何定義?新資本協(xié)議687條規(guī)定，短期內(nèi)有目的持有以便出售和(或)從實(shí)際或預(yù)期的短期價(jià)格波動(dòng)中獲利，其中短期的定義缺乏更細(xì)致和明確的規(guī)定，可否以10天的持有期為限建立更嚴(yán)格的定義?新資本協(xié)議688條規(guī)定銀行要具有明確的持有頭寸／金融工具或投資組合交易的策略，并經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)，不少機(jī)構(gòu)認(rèn)為，該要求不清楚，很難證明銀行的處理方法符合要求。此外，由于現(xiàn)行的交易賬戶定義不夠明確，如果嚴(yán)格按新資本協(xié)議交易賬戶定義執(zhí)行，下列金融工具可能被排除在交易賬戶之外：規(guī)避銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)的信用衍生產(chǎn)品；商人銀行交易和私人股權(quán)投資；投行發(fā)起的共同基金風(fēng)險(xiǎn)投資：投資目的的貸款；持有到期的證券；與交易賬戶有關(guān)的債權(quán)、費(fèi)用、紅利、保證金、利息等頭寸。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(BCBS)和證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織(10SCO)聯(lián)合起草的“新資本協(xié)議在銀行交易業(yè)務(wù)中的應(yīng)用和雙重違約的處理”(The Application of Basel IIto Trading Activities and the Treatment of DoubleDefault Effects)，于今年5月27日完成意見(jiàn)征求，最終稿已于7月份正式。隨著新資本協(xié)議實(shí)施日期的日益臨近，國(guó)際先進(jìn)銀行已經(jīng)開(kāi)始評(píng)估本行交易賬戶管理與新資本協(xié)議相關(guān)規(guī)定的一致性。我國(guó)商業(yè)銀行也可在符合我國(guó)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的基礎(chǔ)上，部分借鑒新資本協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，確定本行交易賬戶管理的政策和程序。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與銀行監(jiān)管在交易賬戶劃分標(biāo)準(zhǔn)上的差異與協(xié)調(diào)

在銀行的實(shí)際管理和操作中，交易賬戶的劃分必然要建立在特定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)科目設(shè)置基礎(chǔ)之上，但由于交易賬戶劃分標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要達(dá)到的目標(biāo)不同，二者之間不可避免會(huì)存在差異，并且可以預(yù)見(jiàn)這種差異將長(zhǎng)期存在。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)(IAS39)修訂稿和實(shí)施IAS39的指導(dǎo)原則已于2003年12月正式公布，IAS39對(duì)金融資產(chǎn)的分類(lèi)進(jìn)行了較大調(diào)整。但與此同時(shí)，新資本協(xié)議和巴塞爾委員會(huì)2004年修訂后的《利率風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管原則》，仍然從風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的角度對(duì)銀行賬戶和交易賬戶進(jìn)行了劃分。另外，各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)也繼續(xù)從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的角度定義交易賬戶。例如，新的資產(chǎn)分類(lèi)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)盡管在美國(guó)已實(shí)施很久，但美國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管方面，仍要求銀行按照監(jiān)管當(dāng)局確定的原則劃分交易賬戶和銀行賬戶。

修訂后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)(IAS39)將金融資產(chǎn)劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人損益的金融資產(chǎn)(fair value through profit or loss)、持有待售(available for sale assets)、持有到期的投資(heldto maturity investments)、貸款和應(yīng)收款(loan andreceivables)，其中，前兩項(xiàng)資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)。僅從計(jì)價(jià)方式看，這兩項(xiàng)資產(chǎn)最接近銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的交易賬戶頭寸，但后者主要包括“以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人損益的金融資產(chǎn)”中的持有供交易的金融工具和“持有待售”類(lèi)中的部分金融資產(chǎn)等。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與銀行監(jiān)管在交易賬戶劃分方面很難建立起明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與銀行監(jiān)管對(duì)交易賬戶劃分標(biāo)準(zhǔn)的差異，主要源于二者所服從的目標(biāo)不同。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IAS39)的目的是反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的最終目標(biāo)，其對(duì)交易賬戶劃分的第一標(biāo)準(zhǔn)是以公允價(jià)值計(jì)價(jià)。銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)交易賬戶的劃分主要有兩方面考慮：一是不同賬戶的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法不同；二是計(jì)算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的需要。若賬戶劃分不當(dāng)，會(huì)影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本計(jì)算的準(zhǔn)確程度；若銀行在賬戶之間隨意調(diào)節(jié)頭寸，則會(huì)為其調(diào)整所計(jì)算的資本充足率提供監(jiān)管套利機(jī)會(huì)。因此，銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)交易賬戶劃分的第一標(biāo)準(zhǔn)是特定業(yè)務(wù)目的，即必須是以交易獲利為目的而短期持有的賬戶，在此基礎(chǔ)上，才把以公允價(jià)值計(jì)價(jià)(或市場(chǎng)計(jì)價(jià))作為它的特征之一。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)劃分的優(yōu)點(diǎn)在于，它是基于會(huì)計(jì)核算的劃分，與銀行賬戶、科目等體系有直接關(guān)系和相互協(xié)調(diào)的，而且其按照確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序嚴(yán)格界定了進(jìn)入四類(lèi)賬戶的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間和數(shù)量，以及在賬戶之間變動(dòng)，終止的量化的標(biāo)準(zhǔn)，有強(qiáng)大的會(huì)計(jì)核算理論和銀行流程構(gòu)架、基礎(chǔ)信息支持。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的劃分著重強(qiáng)調(diào)的是權(quán)益和現(xiàn)金流量變動(dòng)的關(guān)系和影響，不直接面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求，與風(fēng)險(xiǎn)管理和資本監(jiān)管要求的銀行賬戶和交易賬戶劃分有所不同，不能直接把會(huì)計(jì)中的公允價(jià)值類(lèi)資產(chǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和資本要求計(jì)算中的交易賬戶對(duì)等。風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行監(jiān)管對(duì)交易賬戶劃分的優(yōu)點(diǎn)是直接面向風(fēng)險(xiǎn)管理，缺點(diǎn)是可操作性相對(duì)較弱。對(duì)于如何通過(guò)會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理角度規(guī)定的一系列交易賬戶劃分原則，各國(guó)都沒(méi)有明細(xì)的操作規(guī)程。

我國(guó)《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中關(guān)于交易賬戶的劃分要求，也與我國(guó)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定差異，這種差異是國(guó)內(nèi)銀行交易賬戶劃分實(shí)施中遇到的主要困難。我國(guó)部分商業(yè)銀行目前采取的解決思路是，以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，按照持有目的進(jìn)行賬戶的四類(lèi)劃分，進(jìn)而按照產(chǎn)品線進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)置；在賬

戶劃分過(guò)程中充分體現(xiàn)銀行監(jiān)管部門(mén)關(guān)于銀行賬戶和交易賬戶劃分的原則，并通過(guò)科目設(shè)置體現(xiàn)；劃分完畢后，通過(guò)科目歸集和管理意義上的處理，實(shí)現(xiàn)與銀行監(jiān)管部門(mén)要求的交易賬戶相對(duì)應(yīng)。這種方式既可以使賬戶劃分具有可操作性，同時(shí)還能為分地區(qū)、分部門(mén)、分產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本配置和績(jī)效考評(píng)奠定基礎(chǔ)，不失為一種有益的嘗試。

我國(guó)商業(yè)銀行交易賬戶的設(shè)立和管理

我國(guó)商業(yè)銀行交易賬戶的設(shè)立和管理狀況不容樂(lè)觀。在2004年監(jiān)管當(dāng)局明確要求商業(yè)銀行進(jìn)行銀行賬戶和交易賬戶劃分之前，銀行普遍都沒(méi)有設(shè)立交易賬戶。主要原因在于：很多銀行缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和重視；在銀行賬戶和交易賬戶劃分方面的管理水平和技能欠佳；有些管理人員甚至完全不了解交易賬戶的概念和內(nèi)容等。從事資金交易業(yè)務(wù)的交易員盡管應(yīng)該熟知交易賬戶設(shè)立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但誰(shuí)也不愿意給自己帶上這樣一個(gè)緊箍咒。因?yàn)橐坏┰O(shè)立交易賬戶，自營(yíng)交易的盈虧就會(huì)由暗變明，交易人員將很難再進(jìn)行“尋利易”(gains trading)。同時(shí)，由于交易賬戶頭寸轉(zhuǎn)到銀行賬戶會(huì)受到嚴(yán)格限制，因此，交易員基本不可能再通過(guò)利用銀行賬戶將交易類(lèi)證券轉(zhuǎn)到投資類(lèi)證券等方式而隱瞞交易損失。可見(jiàn)，交易賬戶的設(shè)立將對(duì)資金交易業(yè)務(wù)和交易員建立起嚴(yán)格的回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)約束，顯然從利益驅(qū)動(dòng)角度看，交易員自身通常沒(méi)有劃分交易賬戶的積極性。

為了督促商業(yè)銀行設(shè)立交易賬戶，加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本監(jiān)管，我國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)下發(fā)的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》第29條規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)該按照本辦法的規(guī)定設(shè)立交易賬戶，交易賬戶中的所有項(xiàng)目均應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。同時(shí)明確了交易賬戶包括的三項(xiàng)內(nèi)容：商業(yè)銀行從事自營(yíng)而短期持有并旨在日后出售或計(jì)劃從買(mǎi)賣(mài)的實(shí)際或預(yù)期價(jià)差、其他價(jià)格及利率變動(dòng)中獲利的金融工具頭寸；為執(zhí)行客戶買(mǎi)賣(mài)委托及做市而持有的頭寸；為規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)而持有的頭寸。《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》還規(guī)定了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)范圍，即交易賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)和股票風(fēng)險(xiǎn)、全部的外匯和商品風(fēng)險(xiǎn)。2005年初下發(fā)的《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》重申了銀行設(shè)立交易賬戶的要求。2004年底銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于下發(fā)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本要求計(jì)算表、計(jì)算說(shuō)明的通知》明確要求商業(yè)銀行將銀行賬戶和交易賬戶區(qū)：分結(jié)果報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。

由于我國(guó)銀行業(yè)普遍缺乏交易賬戶劃分的經(jīng)驗(yàn)，不少銀行希望監(jiān)管部門(mén)能出臺(tái)更為詳細(xì)和具體的交易賬戶劃分指引。但監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)更為詳細(xì)的指引既不合理，也不可行。一方面，交易賬戶的劃分首先是銀行自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，而不是僅為了滿足外部監(jiān)管要求，或只用于監(jiān)管目的。沒(méi)有設(shè)立交易賬戶的商業(yè)銀行應(yīng)該積極利用這一機(jī)會(huì)，建立完善的交易賬戶管理的政策和程序。劃分交易賬戶的過(guò)程實(shí)際上也是銀行自身加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。其次，不同銀行交易賬戶的復(fù)雜程度會(huì)存在巨大差別，銀行監(jiān)管部門(mén)不宜也難以作出過(guò)細(xì)的規(guī)定。各家銀行應(yīng)該結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，量身定做操作規(guī)程。因此，迄今為止，國(guó)際上還沒(méi)有一個(gè)國(guó)家對(duì)交易賬戶設(shè)立出臺(tái)過(guò)詳細(xì)指引。根據(jù)香港市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，交易賬戶可由監(jiān)管部門(mén)提出原則性要求，商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管原則，結(jié)合本行的實(shí)際建立明確的政策、程序把業(yè)務(wù)列入交易賬戶還是銀行賬戶，并向監(jiān)管當(dāng)局提交相關(guān)政策文件，文件內(nèi)容主要包括：交易業(yè)務(wù)的定義、列入交易賬戶的金融工具種類(lèi)、項(xiàng)目在交易賬戶和銀行賬戶之間轉(zhuǎn)換的原則等。

從國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行的良好實(shí)踐看，我國(guó)商業(yè)銀行交易賬戶劃分的政策和程序應(yīng)主要包括以下核心內(nèi)容：

交易賬戶劃分的目的、適用范圍、交易賬戶的定義。交易賬戶的適用范圍應(yīng)包括銀行的所有表內(nèi)外頭寸。交易賬戶的定義可以借鑒《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中有關(guān)交易賬戶內(nèi)容的規(guī)定，但不能簡(jiǎn)單照搬。定義應(yīng)該充分考慮本行的業(yè)務(wù)和管理實(shí)際，體現(xiàn)可操作性。

列入交易賬戶的金融工具種類(lèi)。從各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局和銀行業(yè)的實(shí)踐看，交易賬戶涵蓋的金融工具種類(lèi)一般包括：可轉(zhuǎn)讓證券、集體投資項(xiàng)目中的單位、存款證及其它類(lèi)似的資本市場(chǎng)工具、金融期貨、遠(yuǎn)期合約、掉期合約、期權(quán)等。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的交易業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度，相應(yīng)明確本行交易賬戶包括的金融工具。

列入交易賬戶的頭寸應(yīng)符合的條件。為了突出強(qiáng)調(diào)交易賬戶中的頭寸具有“交易目的”屬性，國(guó)際先進(jìn)銀行和新資本協(xié)議對(duì)納入交易賬戶的頭寸從政策、程序上進(jìn)行了限制。一是要有明確的、經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的交易策略；二是要有明確的頭寸管理的政策和程序。包括：頭寸在交易室進(jìn)行管理；設(shè)置頭寸限額并進(jìn)行監(jiān)控；交易員有權(quán)在批準(zhǔn)的限額內(nèi)，按照批準(zhǔn)的交易戰(zhàn)略管理頭寸；交易頭寸至少應(yīng)每日按照市價(jià)計(jì)價(jià)；交易頭寸定期報(bào)告給高級(jí)管理層；頭寸應(yīng)進(jìn)行積極管理等。三是要有明確的政策和程序以監(jiān)控頭寸是否符合銀行交易戰(zhàn)略，包括監(jiān)控交易規(guī)模和交易賬戶頭寸余額。

明顯不列入交易賬戶的頭寸。一般包括：為對(duì)沖銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)而持有的衍生工具頭寸，向客戶提供結(jié)構(gòu)性投資和理財(cái)產(chǎn)品且進(jìn)行了完全對(duì)沖的衍生產(chǎn)品。

交易標(biāo)識(shí)。一般而言，在交易之前，銀行就應(yīng)明確該筆交易應(yīng)歸于銀行賬戶還是交易賬戶，因此交易屬性的劃分應(yīng)事前認(rèn)定、事后確認(rèn)。交易完成后，銀行應(yīng)明確要求交易員在交易系統(tǒng)或信息管理系統(tǒng)中對(duì)交易賬產(chǎn)做審計(jì)標(biāo)記，并由風(fēng)險(xiǎn)控制人員進(jìn)行審查和復(fù)核，由會(huì)計(jì)人員當(dāng)日將劃分結(jié)果計(jì)人綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。上述內(nèi)容應(yīng)該在交易賬戶劃分的政策和程序中充分體現(xiàn)。

頭寸在交易賬戶和銀行賬戶之間轉(zhuǎn)換的控制程序。交易頭寸的賬戶歸屬完成后，原則上不得更改。如確因交易目的變更而需改變賬戶歸屬，應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的內(nèi)部程序加以限制，例如需經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)或需風(fēng)險(xiǎn)管理、資金交易、會(huì)計(jì)結(jié)算等多個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人聯(lián)合批準(zhǔn)。

交易賬戶估值?！渡虡I(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第十八條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)交易賬戶頭寸按市值每日至少重估一次價(jià)值。市值重估應(yīng)當(dāng)由與前臺(tái)相獨(dú)立的、后臺(tái)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或其他相關(guān)職能部門(mén)或人員負(fù)責(zé)。用于重估的定價(jià)因素應(yīng)當(dāng)從獨(dú)立于前臺(tái)的渠道獲取或者經(jīng)過(guò)獨(dú)立的驗(yàn)證。前臺(tái)、、后臺(tái)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、負(fù)責(zé)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)等用于估值的方法和假設(shè)應(yīng)當(dāng)盡量保持一致，在不完全一致的情況下，應(yīng)當(dāng)制定并使用一定的校對(duì)、調(diào)整方法。在缺乏可用于市值重估的市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確定選用代用數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、獲取途徑和公允價(jià)格計(jì)算方法。由于市場(chǎng)不完善，流動(dòng)性不足，我國(guó)商業(yè)銀行許多交易賬戶產(chǎn)品市價(jià)或公允價(jià)值難以找尋，在實(shí)際操作中，交易賬戶估值可能會(huì)存在一定困難。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；法律風(fēng)險(xiǎn)；防范

近年來(lái)，煙草工業(yè)企業(yè)正面臨著日益嚴(yán)峻的外部發(fā)展環(huán)境和日趨嚴(yán)苛的法律風(fēng)險(xiǎn)，必須大力加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作，努力形成一套方法科學(xué)、管理有效、特色鮮明的法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系。結(jié)合工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，煙草工業(yè)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。

一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的重要意義

開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作是全面貫徹落實(shí)黨的十和十八屆三中、四中全會(huì)精神，推進(jìn)依法治國(guó)，建設(shè)法治煙草，實(shí)現(xiàn)煙草工業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本要求；是適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和保值增值的內(nèi)在需要；是維護(hù)和鞏固煙草專(zhuān)賣(mài)制度，規(guī)范煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，推進(jìn)煙草工業(yè)企業(yè)改革發(fā)展的重要保障。因此，煙草工業(yè)企業(yè)要站在維護(hù)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，深刻認(rèn)識(shí)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作的重要意義，把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到依法治國(guó)的總要求上來(lái)，堅(jiān)持用法治理念和法治思維解決企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)有力的法律支撐。

二、確立法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的工作原則

法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作，是煙草工業(yè)企業(yè)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期都要長(zhǎng)期堅(jiān)持的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，必須緊緊圍繞以下原則去推進(jìn)：

1.堅(jiān)持服務(wù)中心工作的原則。

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分考慮企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中心工作任務(wù)，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力的法律支撐和保障。

2.堅(jiān)持系統(tǒng)防控的原則。

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生于煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程，法律風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，必須按照全員、全面、全程防控思路，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的積極性和主動(dòng)性，形成系統(tǒng)、科學(xué)、高效的防控體系。

3.堅(jiān)持重點(diǎn)防控的原則。

著力增強(qiáng)防控措施針對(duì)性和有效性，重點(diǎn)防控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中多發(fā)、易發(fā)的重大法律風(fēng)險(xiǎn)，如重大決策法律風(fēng)險(xiǎn)防控，管理規(guī)范法律風(fēng)險(xiǎn)防控，合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)防控，知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防控，采購(gòu)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防控，勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)防控，煙草控制法律風(fēng)險(xiǎn)防控。

4.堅(jiān)持審慎管理的原則。

法律風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，因此在開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要堅(jiān)持審慎管理的原則，在尊重法律、保持誠(chéng)信的前提下，開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，同時(shí)要與煙草工業(yè)企業(yè)整體管理水平相適應(yīng)。

5.堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)的原則。

積極適應(yīng)煙草工業(yè)企業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，按照持續(xù)改進(jìn)的思想，不斷更新、完善和調(diào)整法律風(fēng)險(xiǎn)防控方法，健全法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，大膽創(chuàng)新，恰當(dāng)反應(yīng)，確保法律風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境法律變化相協(xié)調(diào)。

三、科學(xué)劃分法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作階段

法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，涉及企業(yè)方方面面，筆者認(rèn)為，必須合理劃分各工作階段，才能順利推進(jìn)。

1.導(dǎo)入學(xué)習(xí)階段。

開(kāi)展導(dǎo)入培訓(xùn)，宣傳學(xué)習(xí)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)知識(shí)，全面領(lǐng)會(huì)、準(zhǔn)確把握法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，營(yíng)造氛圍，為扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)工作打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.重點(diǎn)推進(jìn)階段。

根據(jù)確定的防控重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)行“專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)制”，確定主導(dǎo)部門(mén)，由主導(dǎo)部門(mén)發(fā)揮各專(zhuān)項(xiàng)工作的牽頭作用，積極開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作，為后續(xù)階段工作推進(jìn)摸索經(jīng)驗(yàn)。

3.全面深化階段。

按照“全員、全面、全程”梳理的要求，在總結(jié)重點(diǎn)推進(jìn)階段工作的基礎(chǔ)上，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，組織發(fā)動(dòng)各相關(guān)部門(mén)、崗位、業(yè)務(wù)流程人員全面查找、收集法律風(fēng)險(xiǎn)，做到法律風(fēng)險(xiǎn)防控全覆蓋、無(wú)空白。

4.總結(jié)提升階段。

在全面總結(jié)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)推進(jìn)工作的基礎(chǔ)上，結(jié)合煙草企業(yè)工業(yè)實(shí)際，建章立制，讓法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作逐漸走向制度化、規(guī)范化、動(dòng)態(tài)化。

四、認(rèn)真開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和提升等工作

結(jié)合工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，必須嚴(yán)格按照法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督和檢查等流程開(kāi)展工作，有效推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作。

1.認(rèn)真開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)工作中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。要遵循“自下而上”的原則，按照“誰(shuí)在崗、誰(shuí)識(shí)別、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的要求，全面排查、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部各崗位法律風(fēng)險(xiǎn)。各崗位人員在開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別時(shí)，要對(duì)照所在崗位的職責(zé)，認(rèn)真梳理本崗位涉及的管理活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)流程并進(jìn)行分解，合理劃分和確定每項(xiàng)流程包含的環(huán)節(jié)或步驟，對(duì)照法律風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形態(tài)，逐一判斷各項(xiàng)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分析，找出可能引發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的具體行為，確定法律風(fēng)險(xiǎn)涉及的法律法規(guī)、可能造成的法律后果等因素。

2.認(rèn)真開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，確定法律風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的過(guò)程，目的是為法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)做出決策。在開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，要按照法律風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步排序和分級(jí)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際工作需要，綜合考慮近年來(lái)發(fā)生的法律事件等因素，采取部門(mén)集體會(huì)商等方式對(duì)初步排序和分級(jí)的結(jié)果進(jìn)行適宜的調(diào)整、確定。

3.認(rèn)真制定法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

主要包括以下幾種類(lèi)型：(1)資源配置類(lèi)；(2)制度流程類(lèi)；(3)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范類(lèi)；(4)技術(shù)手段類(lèi)；(5)信息類(lèi)；(6)活動(dòng)類(lèi)；(7)培訓(xùn)類(lèi)。卷煙工業(yè)企業(yè)在制定應(yīng)對(duì)措施時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，應(yīng)對(duì)措施應(yīng)明確、具體、可操作。同時(shí)要與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、規(guī)章制度完善相結(jié)合，切實(shí)發(fā)揮防控法律風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4.認(rèn)真開(kāi)展改進(jìn)提升工作。

法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)測(cè)法律風(fēng)險(xiǎn)信息，并收集體系運(yùn)行建議，努力做到構(gòu)架科學(xué)、功能完備、作用明顯。同時(shí)還要建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，根據(jù)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，不斷完善，做到管理動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化、制度化，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)提升。此外，還要充分發(fā)揮信息化建設(shè)優(yōu)勢(shì)，探索“互聯(lián)網(wǎng)+法律風(fēng)險(xiǎn)防控”，不斷提升法律風(fēng)險(xiǎn)防控水平，真正發(fā)揮法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐永前.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理操作實(shí)務(wù)[D].法律出版社,2012,9.

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

關(guān)于實(shí)行崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理的實(shí)施方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建規(guī)范和有效制約監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控防范體系，局黨組決定在全市國(guó)土資源系統(tǒng)實(shí)行崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理制度。方案如下：

一、工作目標(biāo)和指導(dǎo)原則

工作目標(biāo)：明確單位和崗位的職責(zé)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，制訂相應(yīng)防范措施，規(guī)范和制約權(quán)力運(yùn)行，最大限度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

指導(dǎo)原則：

1、堅(jiān)持預(yù)防為主原則。結(jié)合崗位職責(zé)，找準(zhǔn)防范點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)演化為腐敗行為。

2、堅(jiān)持教育優(yōu)先原則。加強(qiáng)正反兩個(gè)方面的反腐倡廉教育，營(yíng)造思廉反腐、警鐘長(zhǎng)鳴的氛圍。加強(qiáng)自我約束、自我提醒、自我規(guī)范教育，引導(dǎo)干部職工堅(jiān)定理想信念，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀。

3、堅(jiān)持懲防并舉原則。圍繞監(jiān)督制約和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行以及影響工作成效的問(wèn)題，以干部管理、財(cái)務(wù)管理、行政審批、行政執(zhí)法為重點(diǎn)，認(rèn)真查找在崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等方面可能發(fā)生的不廉潔行為和不作為、亂作為，以及可能導(dǎo)致各類(lèi)事故發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，嚴(yán)格“前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置”三道防線，多管齊下，建立有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的新機(jī)制。

4、堅(jiān)持綜合治理原則。對(duì)確定的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分級(jí)分類(lèi)，制定防范措施，定人、定位、定責(zé)、定時(shí)限，按照計(jì)劃、執(zhí)行、考核、修正四個(gè)步驟，強(qiáng)化督查考核、嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范管理工作取得實(shí)效。

三、實(shí)施范圍

崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理實(shí)施范圍包括全系統(tǒng)所有的崗位，具體包括：分局、市局科室（事業(yè)單位）、國(guó)土資源所、分局科室（事業(yè)單位）；處級(jí)干部崗位、科級(jí)干部崗位、分局股級(jí)干部崗位、一般人員崗位。按照管理權(quán)限，分局、市局科室（事業(yè)單位），處級(jí)干部崗位、科級(jí)干部崗位和市局一般人員崗位由監(jiān)察室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。國(guó)土資源所、分局科室（事業(yè)單位），分局股級(jí)干部崗位、分局一般人員崗位由分局負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

四、主要內(nèi)容和方法步驟

（一）學(xué)習(xí)動(dòng)員（6月底）制定實(shí)施方案，組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理進(jìn)行專(zhuān)題輔導(dǎo)。

（二）劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（7月10日前）根據(jù)行使權(quán)力大小、與企業(yè)和人民群眾生產(chǎn)生活關(guān)系密切程度以及產(chǎn)生腐敗可能性的大小，將崗位分為a、b、c三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理類(lèi)別，其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)依次降低，a級(jí)風(fēng)險(xiǎn)度最高，即c級(jí)風(fēng)險(xiǎn)度最低。具體分類(lèi)如下：a級(jí)：領(lǐng)導(dǎo)班子正職崗位（其余班子成員以分管單位風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的最高級(jí)為準(zhǔn)）；與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)的權(quán)力集中、具有行政審批權(quán)和執(zhí)法權(quán)，且直接面向客戶的單位或崗位。b級(jí)：具有一般經(jīng)濟(jì)管理、社會(huì)事務(wù)管理、公共服務(wù)等職能的單位或崗位，從事人事、財(cái)務(wù)、物資管理、物資采購(gòu)等職能的單位或崗位。c級(jí)：除a級(jí)、b級(jí)以外的單位或崗位。劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的方法：由單位根據(jù)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)《廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分申報(bào)表》（附件1），組織對(duì)單位等級(jí)申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)議；經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核，最終確定單位風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（三）梳理職權(quán)和制度（7月20日前）根據(jù)單位工作職責(zé)，梳理本單位行政職權(quán)，并繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖，明確權(quán)力運(yùn)行每個(gè)階段的內(nèi)容和責(zé)任人。梳理單位內(nèi)部各項(xiàng)工作制度和規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行現(xiàn)狀分析，查看規(guī)章制度是否完善、過(guò)時(shí)、缺失等。7月20日前，將科室權(quán)力運(yùn)行流程圖和規(guī)章制度梳理情況報(bào)監(jiān)察室。

（四）排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（7月30日前）崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是指工作人員在行使權(quán)力、履行職責(zé)過(guò)程中有可能發(fā)生不廉潔行為的重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取自上而下和自下而上的方法，各單位根據(jù)職能、崗位職責(zé)特點(diǎn)，圍繞行政審批、行政執(zhí)法、土地使用權(quán)出讓、探（采）礦權(quán)出讓、財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)、工程招投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)管、設(shè)計(jì)變更等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容。主要包括思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容。度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。思想道德風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)€(gè)人在堅(jiān)定理想信念，模范遵守社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、工作作風(fēng)、生活作風(fēng)、健康情趣等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)是指科室單位在權(quán)力運(yùn)行、體制機(jī)制、監(jiān)督管理、民主決策等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)€(gè)人在行使職權(quán)、履行職責(zé)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、廉政風(fēng)險(xiǎn)的查找途徑。一是圍繞崗位職責(zé)特點(diǎn)和權(quán)廉政風(fēng)險(xiǎn)的查找途徑。力運(yùn)行過(guò)程，圍繞業(yè)務(wù)工作各類(lèi)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，采取自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、組織審的方法查找；二是圍繞日常辦理群眾投訴和檢查考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，利用舉報(bào)投訴、財(cái)務(wù)審計(jì)、行風(fēng)熱線、行風(fēng)評(píng)議、干部考察、問(wèn)卷調(diào)查中反應(yīng)的問(wèn)題，以及已發(fā)生案件暴露出的問(wèn)題查找。

3、分層查找廉政風(fēng)險(xiǎn)。

①查找個(gè)人廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。由每分層查找廉政風(fēng)險(xiǎn)。名干部職工對(duì)照崗位職責(zé)履行、

制度執(zhí)行的情況，認(rèn)真分析查找個(gè)人在思想道德、崗位職責(zé)方面存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及表現(xiàn)形式。②查找單位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。每個(gè)科室對(duì)照職責(zé)定位情況，分別查找業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制等方面存在或可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容和表現(xiàn)形式。

4、廉政風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定。單位和處級(jí)干部的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由廉政風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定監(jiān)察室匯總，局黨組研究確定。一般人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由所在單位負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審定；科級(jí)干部的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，局長(zhǎng)審定。對(duì)查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率或危害損失程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。監(jiān)察室負(fù)責(zé)登記匯總個(gè)人和單位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。

（五）制定防控措施（8月15日前）。

1、個(gè)人崗位風(fēng)險(xiǎn)。由本人對(duì)照與業(yè)務(wù)工作相關(guān)的法律法規(guī)、制度，提出防范控制風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和辦法，經(jīng)科室和分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)監(jiān)察室備案。

2、單位風(fēng)險(xiǎn)。由分管領(lǐng)導(dǎo)和單位工作人員分析查找形成原因，制定具體防控措施和相關(guān)工作程序。單位負(fù)責(zé)人作出崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范承諾。個(gè)人和單位分別填寫(xiě)《單位廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和自我防控表》（附表2）、《個(gè)人廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和自我防控表》（附件3），并公開(kāi)。

（六）分級(jí)監(jiān)督管理。根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和不同等級(jí)，實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)。a級(jí)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)由局黨組負(fù)責(zé)；對(duì)a級(jí)科室人員的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；對(duì)b級(jí)和c級(jí)科室崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)b級(jí)和c級(jí)科室人員的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)由監(jiān)察室和科室主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。進(jìn)一步加強(qiáng)廉分級(jí)監(jiān)控力度，因利益關(guān)系，造成不作為、亂作為，發(fā)生違法犯罪行為的，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控；因利益關(guān)系，造成不作為、亂作為，出現(xiàn)或滋生違紀(jì)違規(guī)行為的，由監(jiān)察室負(fù)責(zé)監(jiān)控；因利益關(guān)系，造成不作為、亂作為，導(dǎo)致輕微違規(guī)或?qū)?guó)土資源部門(mén)形象造成不良影響的，由科室負(fù)責(zé)人跟蹤監(jiān)控。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

1.1動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立及人員現(xiàn)狀。石河子市現(xiàn)有各級(jí)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)15家，其中市動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所1家及各團(tuán)場(chǎng)鎮(zhèn)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所14家，共有監(jiān)督執(zhí)法人員173人，其中：30歲以下人員有24名，占總?cè)藬?shù)13.4%；31~45歲人員有55名，占總?cè)藬?shù)31.7%，46歲以上人員有95名，占總?cè)藬?shù)54.9%。本科及以上學(xué)歷49人，占總?cè)藬?shù)28.3%；大專(zhuān)學(xué)歷97人，占總?cè)藬?shù)56%；中專(zhuān)學(xué)歷23人，占總?cè)藬?shù)13.3%；高中學(xué)歷4人，占總?cè)藬?shù)2.4%（統(tǒng)計(jì)截止到2016年3月）。1.2監(jiān)管對(duì)象現(xiàn)狀分析。石河子市范圍內(nèi)現(xiàn)有規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)425家、定點(diǎn)屠宰場(chǎng)14家、養(yǎng)殖小區(qū)1家、14家寵物診療機(jī)構(gòu)。由于團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所與團(tuán)獸醫(yī)站合二為一，沒(méi)有單獨(dú)的動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督人員，只有相對(duì)分工是承擔(dān)部分動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作，石河子市基層團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所人員都存在人員年齡老化、畜牧獸醫(yī)后繼無(wú)人的斷層窘境，無(wú)法保障基層團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作的延續(xù)和有效開(kāi)展。同時(shí)，當(dāng)前團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員學(xué)歷較低，執(zhí)法能力有待盡快提升。石河子市范圍內(nèi)90%的規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)分布在各團(tuán)各連較偏遠(yuǎn)處，呈現(xiàn)種類(lèi)多、數(shù)量大、分布廣等特點(diǎn)。由于面多點(diǎn)廣，監(jiān)管人員每月監(jiān)督檢查一次存在點(diǎn)能跑到但是監(jiān)管質(zhì)量無(wú)法保障，有的規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)已進(jìn)畜多日才發(fā)現(xiàn)、病死畜禽已處理多日才知道，造成監(jiān)管滯后，多為發(fā)生問(wèn)題以后才發(fā)現(xiàn)。由于動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)改革不到位，造成現(xiàn)階段各團(tuán)在動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)管中存在經(jīng)費(fèi)無(wú)法保障，運(yùn)行車(chē)輛不足等問(wèn)題。以上這些存在的問(wèn)題直接制約了團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作的開(kāi)展，造成人員、經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)，不能把有限的人力和經(jīng)費(fèi)使用在最需要的地方。

2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估網(wǎng)格化監(jiān)管實(shí)施的必要性

動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分級(jí)及網(wǎng)格化監(jiān)管對(duì)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作有著及其重要的意義?！秳?dòng)物檢疫管理辦法》第六條明確規(guī)定：“動(dòng)物檢疫遵循過(guò)程監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)控制、區(qū)域化和可追溯管理相結(jié)合的原則”，這是依法開(kāi)展動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和網(wǎng)格化監(jiān)管的法律基石。動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分級(jí)與網(wǎng)格化管理其目的在于對(duì)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作中的監(jiān)管的各種現(xiàn)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果劃分等級(jí)，根據(jù)劃分等級(jí)情況在進(jìn)行網(wǎng)格化監(jiān)管，做到責(zé)任到人的工作，為動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督提供技術(shù)支持。只有進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)劃分才能開(kāi)展網(wǎng)格化監(jiān)管才能把有限的人力物力使用在動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督最需要地方。

3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估網(wǎng)格化管理機(jī)制的建立與運(yùn)行

3.1動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立。運(yùn)用石河子市智慧畜牧大平臺(tái)數(shù)據(jù)，以團(tuán)場(chǎng)為單位劃分片區(qū)，以各養(yǎng)殖場(chǎng)為點(diǎn)建立相關(guān)坐標(biāo)點(diǎn)，系統(tǒng)初始默認(rèn)各團(tuán)各場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為100分，根據(jù)免疫、檢疫、監(jiān)督等情況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)判，分值逐步降低。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的制度。根據(jù)智慧畜牧大平臺(tái)建設(shè)的相關(guān)項(xiàng)目，結(jié)合動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督檢查規(guī)范，由動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督部門(mén)、動(dòng)物疫病防控部門(mén)與各行業(yè)技術(shù)專(zhuān)家一起制定智慧畜牧大平臺(tái)中各項(xiàng)監(jiān)督檢查項(xiàng)目，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行調(diào)整。3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)劃分。根據(jù)相關(guān)動(dòng)物疫控部門(mén)、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合評(píng)判，計(jì)分采用百分制，80分及以上判定為A級(jí)即風(fēng)險(xiǎn)較低采用綠色標(biāo)注；80-60分判定為B級(jí)即風(fēng)險(xiǎn)一般采用藍(lán)色標(biāo)注；60分及以下判定為C級(jí)，即高風(fēng)險(xiǎn)采用紅色標(biāo)注。借助智慧畜牧平臺(tái)，在平臺(tái)上以顏色進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)示，建立電子檔案管理，實(shí)現(xiàn)檔案電子化管理。3.險(xiǎn)評(píng)估主要方法。3.4.1初次建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)初始由智慧畜牧平臺(tái)默認(rèn)為100分。3.4.2定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)劃分，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)內(nèi)的企業(yè)由各團(tuán)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)督考核，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取監(jiān)督檢查、抽查、群眾舉報(bào)、輿情曝光問(wèn)題、周邊動(dòng)物疫情形式等方式方法進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)制定的智慧動(dòng)監(jiān)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)督打分，對(duì)各個(gè)規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)進(jìn)行等級(jí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。3.5網(wǎng)格化管理?；陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)劃分后確立的等級(jí)，開(kāi)展市、團(tuán)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所劃分網(wǎng)格化管理，團(tuán)場(chǎng)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所首先對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)監(jiān)管企業(yè)根據(jù)等級(jí)劃分責(zé)任到人，高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)必須由各個(gè)團(tuán)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)親自主抓。同時(shí)團(tuán)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所主要領(lǐng)導(dǎo)作為總負(fù)責(zé)為該轄區(qū)內(nèi)網(wǎng)格化負(fù)責(zé)人。市動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所依據(jù)各團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分綜合考量后制定所領(lǐng)導(dǎo)總負(fù)責(zé)，科室相關(guān)人員具體負(fù)責(zé)到團(tuán)，直接督促高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)落實(shí)整改責(zé)任。

4結(jié)論

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行銷(xiāo)售的理財(cái)產(chǎn)品是指商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)客戶具體要求以及實(shí)際狀況而提供符合客戶需求的理財(cái)產(chǎn)品及理財(cái)服務(wù)，其中商行的主要銷(xiāo)售的理財(cái)產(chǎn)品包括了結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品、保本性理財(cái)產(chǎn)品以及非保本性理財(cái)產(chǎn)品等多種類(lèi)型。

(一)結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品首先把結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品歸類(lèi)為成“為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”或是“交易性金融負(fù)債”因此將相應(yīng)的損失與收益計(jì)入“投資收益”的科目。在符合一定條件情況下的混合理財(cái)產(chǎn)品可以選擇將整體指定成“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”或是“金融負(fù)債”。其次是對(duì)于結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行劃分，將它劃分為“衍生金融工具”進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)，主合同的方面把它劃分記入“吸收存款”科目，采用攤余成本方式來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)的后續(xù)處理，將其相關(guān)損失和收益的核算列入“投資收益”。會(huì)計(jì)處理的原則在于嵌入型的衍生金融工具中認(rèn)為其應(yīng)該從主合同中進(jìn)行分離同時(shí)成為單獨(dú)存在的衍生工具來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。最后將理財(cái)產(chǎn)品都作為“吸收存款”科目核算，并按照公允價(jià)值來(lái)處理后續(xù)核算，其相關(guān)的損失和收益列入“利息支出”科目進(jìn)行核算。用結(jié)構(gòu)理財(cái)產(chǎn)品中存在的金融衍生工具劃分為通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量的方式。由于匯總和監(jiān)督管理的規(guī)定所以結(jié)構(gòu)性存款歸屬為存款項(xiàng)目并放入貸款存款比率的運(yùn)算范疇，從而計(jì)入“吸收存款”科目。

(二)保本性理財(cái)產(chǎn)品1.由保本型理財(cái)產(chǎn)品所籌集的資金記入“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”，其中投資的資產(chǎn)劃分為“公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”。如果銀行和其投資者進(jìn)行簽訂了合同，并且其合同內(nèi)容中保證了“保本”，產(chǎn)品到期時(shí)應(yīng)對(duì)其本金進(jìn)行保證性的支付，意味著籌集到資金之后再理財(cái)投資操作時(shí)所產(chǎn)生的損失應(yīng)該由商業(yè)銀行進(jìn)行負(fù)擔(dān)，商業(yè)銀行并不會(huì)“全部讓客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬”，因此籌集資金和投資資金在表內(nèi)應(yīng)該計(jì)量為金融負(fù)債與金融資產(chǎn)。2.募集資金計(jì)入“吸收存款”，投資資產(chǎn)按照“存放同業(yè)款項(xiàng)及拆出資金”等各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行劃分。劃分由監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定在表內(nèi)的理財(cái)產(chǎn)品歸入結(jié)構(gòu)化存款進(jìn)行管理分析，并且按需繳納存款準(zhǔn)備金，并將其記入“貸存比”的運(yùn)算口徑，因而列為“吸收存款”。3.將所籌集到的資金記入“其他負(fù)債”或者其他相關(guān)負(fù)債科目進(jìn)行核算，投資的資金記入“其他資產(chǎn)”、“應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資”等相應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目。若把理財(cái)產(chǎn)品確定為金融資產(chǎn)以及金融負(fù)債則無(wú)需采取公允價(jià)值計(jì)量，從而降低估計(jì)的難度。

(三)非保本理財(cái)產(chǎn)品銀行一般在表外對(duì)非保本性的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行核算，記賬的方法也是各有不同沒(méi)有統(tǒng)一，有的銀行選擇在總賬進(jìn)行核算，期末進(jìn)行軋差出表；有些則選擇用復(fù)式記賬直接進(jìn)行表外的登記方法。

二、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)不同的處理方式，不利于報(bào)告使用者理解信息由于理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理原則還未達(dá)成同一的意見(jiàn)，因此出現(xiàn)了在會(huì)計(jì)實(shí)際操作中多種處理方式的現(xiàn)象，各個(gè)銀行根據(jù)不明確的會(huì)計(jì)規(guī)范，采取對(duì)其自身最有好處的賬務(wù)處理原則對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行處置，這種選擇方式違反了可比性及可靠性的會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求，同時(shí)也增加了監(jiān)管的困難并為報(bào)告使用者不能夠方便有效的得到信息。不同的銀行提供的財(cái)務(wù)信息并不具有有效的可比性，會(huì)造成報(bào)告使用者對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的的評(píng)判產(chǎn)生影響，并可能會(huì)對(duì)報(bào)告使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。因而，對(duì)于理解理財(cái)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)以及確定統(tǒng)一有效的賬務(wù)處理原則應(yīng)值得重視。

(二)沒(méi)有從賬戶管理上區(qū)別理財(cái)與自營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)在有一部分銀行是獨(dú)立于中央結(jié)算公司以及上海清算所的自營(yíng)和理財(cái)業(yè)務(wù)的托管債券賬戶以及其資金結(jié)算賬戶都只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行拆分，在發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)后方?jīng)]辦法單方面進(jìn)行的結(jié)局，必須加以前臺(tái)流程進(jìn)行輔助，就商業(yè)銀行自己出具的債券買(mǎi)賣(mài)成交單來(lái)成為結(jié)算的票據(jù)，因此，商業(yè)銀行能夠方便地對(duì)它的自營(yíng)理財(cái)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金進(jìn)行調(diào)配或者進(jìn)行利益?zhèn)鬏?。在?shí)際操作中，不僅混合了理財(cái)產(chǎn)品和自持資金，商業(yè)銀行還可以將不同類(lèi)型的理財(cái)產(chǎn)品資金經(jīng)過(guò)向資金池等方法進(jìn)行整合，由于不同的理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)間、投向及風(fēng)險(xiǎn)大小都是有區(qū)別的，因此為了保障較高的投資回報(bào)和確定資產(chǎn)配比的穩(wěn)固性，商業(yè)銀行往往采用滾動(dòng)發(fā)行期限錯(cuò)配的方法進(jìn)行實(shí)時(shí)操縱。資金的錯(cuò)位配置特別易引發(fā)類(lèi)似流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，也會(huì)加大了監(jiān)管部門(mén)在關(guān)于資金流的監(jiān)察難度，并且信息使用者也很難對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)。

(三)銀行理財(cái)產(chǎn)品表外核算的風(fēng)險(xiǎn)首先,理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售的不負(fù)責(zé)行為。當(dāng)前商業(yè)銀行銷(xiāo)售的代售類(lèi)型的理財(cái)產(chǎn)品并沒(méi)有在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)進(jìn)行核算，造成了銀行對(duì)于其進(jìn)行銷(xiāo)售的理財(cái)產(chǎn)品不受約束、不負(fù)責(zé)人和不考慮風(fēng)險(xiǎn)的“三不”行為。在2008年次債危機(jī)的教訓(xùn)中，國(guó)外銀行也是處于相同的位置，將巨大的風(fēng)險(xiǎn)次級(jí)以抵押債券的形式轉(zhuǎn)移給社會(huì)大眾，將其作為第三方中介機(jī)構(gòu)卻并拒絕對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)負(fù)責(zé)和處置，極易讓不處于強(qiáng)勢(shì)位置的社會(huì)大眾承擔(dān)虧損。此時(shí)，應(yīng)該通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則的完善來(lái)讓代銷(xiāo)類(lèi)型的產(chǎn)品產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也規(guī)劃到商業(yè)銀行本身的運(yùn)營(yíng)之中，迫使其對(duì)代銷(xiāo)類(lèi)型的產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行加強(qiáng)關(guān)注，并且有篩選的介紹給社會(huì)大眾，這必然會(huì)使整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)固與優(yōu)勢(shì)發(fā)展產(chǎn)生好處。其次,是對(duì)理財(cái)產(chǎn)品監(jiān)管的無(wú)效，目前銀監(jiān)會(huì)的管理體力的建立主要是以信貸資產(chǎn)方面為重點(diǎn)，但是在表外理財(cái)產(chǎn)品的監(jiān)管制度未進(jìn)行過(guò)多關(guān)注。因而，通過(guò)表外的理財(cái)產(chǎn)品躲避監(jiān)管的方式越來(lái)越多，大部分表現(xiàn)在：銀行可以通過(guò)理財(cái)產(chǎn)品將“信貸資產(chǎn)”轉(zhuǎn)換到表外，借而躲避監(jiān)管。最后,披露內(nèi)容原則比較單一。然而我國(guó)這些沒(méi)有確定的規(guī)范，對(duì)于金融衍生工具的公允價(jià)值估值方式只進(jìn)行簡(jiǎn)單的原則性的介紹，并沒(méi)有具體對(duì)衍生金融工具的估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)等模型進(jìn)行深入研究。對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的收支，所產(chǎn)生的相應(yīng)手續(xù)費(fèi)和傭金收支的總額只是單一的敘述并沒(méi)有進(jìn)一步詳盡的解釋。

(四)分支機(jī)構(gòu)理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理有待研究因沒(méi)有得到獨(dú)立法人的資質(zhì)，商行的下屬機(jī)構(gòu)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品大多是源于總行，其中少部分商業(yè)銀行下屬機(jī)構(gòu)代售其他商行的理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品的投資發(fā)行由總行或者被商行進(jìn)行處理。因而，銀行下屬機(jī)構(gòu)比較困難進(jìn)行依次分類(lèi)明確其所募集的理財(cái)資金整體是投向了何處的資產(chǎn)，也沒(méi)辦法依據(jù)上級(jí)監(jiān)管規(guī)定按所投資的資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。在業(yè)務(wù)實(shí)際操作中，商業(yè)銀行下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法差異較大，理財(cái)產(chǎn)品最終變成部分下屬機(jī)構(gòu)用來(lái)進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)及藏匿風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的工具，最后導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量及信息披露的公信力的下降。

三、相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)監(jiān)管合作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理方法理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理方式的不同會(huì)影響一般企業(yè)、商業(yè)銀行和上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量同時(shí)影響面廣泛。銀行主管部門(mén)、證券主管部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)及企業(yè)主管部門(mén)可以通過(guò)協(xié)調(diào)配合、整合分析有關(guān)案例的會(huì)計(jì)處理方式，運(yùn)用定性與定量聯(lián)合方式，理清產(chǎn)品關(guān)于代銷(xiāo)、資金籌集、售賣(mài)、購(gòu)入、投資等各個(gè)步驟的界限，確認(rèn)各個(gè)步驟會(huì)計(jì)處理原則及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行注解或者接受專(zhuān)家組給出建議、解決監(jiān)管盲點(diǎn)等方式進(jìn)行同一的理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理原則，找到適當(dāng)方式向社會(huì)公布。

(二)自營(yíng)業(yè)務(wù)與理財(cái)業(yè)務(wù)從托管賬戶、結(jié)算賬戶徹底分開(kāi)商行需要做到以下幾種業(yè)務(wù)的區(qū)別，自營(yíng)業(yè)務(wù)與非自營(yíng)理財(cái)業(yè)務(wù)的區(qū)別、收益固定形式和浮動(dòng)形式理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)別、對(duì)公理財(cái)產(chǎn)品和對(duì)私理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)別，達(dá)到分賬經(jīng)營(yíng)、分類(lèi)管理、分人管理及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。上海清算所和中央結(jié)算公司應(yīng)將商業(yè)銀行的自營(yíng)業(yè)務(wù)托管債券和理財(cái)業(yè)務(wù)托管債券的賬戶徹底的進(jìn)行區(qū)別，在賬戶經(jīng)管方式上建立保護(hù)網(wǎng)，從而達(dá)到托管賬戶和資金結(jié)算賬戶的區(qū)別。自營(yíng)和理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)有具體的后臺(tái)清算交易單作為其結(jié)算單據(jù)，而并非通過(guò)以商行自行機(jī)打形式的交易單為結(jié)算單據(jù)，當(dāng)自營(yíng)和理財(cái)?shù)耐泄苜~戶與銀行結(jié)算賬戶能夠進(jìn)行全部區(qū)別，理財(cái)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)債券都能夠僅僅通過(guò)后臺(tái)操作來(lái)完成，實(shí)行券款對(duì)付交割都有一一對(duì)應(yīng)的賬戶，這樣可以有力阻斷自營(yíng)與控制理財(cái)產(chǎn)品的利益?zhèn)鬏斔鶐?lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)表外理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的披露首先是建設(shè)會(huì)計(jì)與監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將記入表內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行確定，正確的區(qū)分表內(nèi)與外的事項(xiàng)，使得理財(cái)產(chǎn)品能夠規(guī)范、有序的進(jìn)行表外業(yè)務(wù)的開(kāi)展。其次是監(jiān)管部門(mén)要通過(guò)進(jìn)一步明確表外理財(cái)產(chǎn)品信息披露范圍、內(nèi)容原則和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不僅要強(qiáng)調(diào)信息披露的充分性，同時(shí)要盡量避免被披露過(guò)多從而引起使用者讀取信息的困難。此外，還應(yīng)該在同一表外信息披露規(guī)則的基礎(chǔ)上增加會(huì)計(jì)信息的可比性。適時(shí)加入動(dòng)態(tài)披露的方法，方便使用者進(jìn)行全面評(píng)估商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息披露以維護(hù)銀行業(yè)蓬勃發(fā)展及保證存款人相關(guān)利益為目的進(jìn)行控制，因此對(duì)要進(jìn)行披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該進(jìn)行規(guī)范并且遵循以下基本規(guī)則：注重會(huì)計(jì)信息的披露，在相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注里增加對(duì)單獨(dú)理財(cái)產(chǎn)品的披露信息；明確會(huì)計(jì)信息披露的目標(biāo)，為社會(huì)大眾、資金投資者及銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)等所有的利益相關(guān)者履行相關(guān)的職責(zé)。其具體的內(nèi)容應(yīng)該包含以下幾方面，首先從買(mǎi)方的角度，在附注中應(yīng)加入獨(dú)立的披露理財(cái)產(chǎn)品收支狀況及風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況。設(shè)立購(gòu)買(mǎi)者關(guān)注理財(cái)產(chǎn)品的相關(guān)內(nèi)容，其中分為基礎(chǔ)狀況、收益狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況三個(gè)部分。基本狀況是對(duì)當(dāng)年理財(cái)產(chǎn)品的類(lèi)型、數(shù)目及基本形式的介紹，披露當(dāng)年新型的理財(cái)產(chǎn)品；收益狀況主要是為了披露各類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品總體的收益率，同時(shí)也要列出收益率前十名和后十名理財(cái)產(chǎn)品的名稱(chēng)和其收益率的狀況；風(fēng)險(xiǎn)狀況主要是披露報(bào)表日相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的公允價(jià)值狀況，并且對(duì)虧損較大的產(chǎn)品應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行列報(bào)狀況進(jìn)行說(shuō)明。從監(jiān)管的角度考慮，在監(jiān)管報(bào)表里設(shè)立對(duì)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)估的相關(guān)指標(biāo)。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)；大數(shù)法則；政策性；巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于其自身的特點(diǎn)，會(huì)受到自然環(huán)境和氣候的巨大影響，收成具有很大的不穩(wěn)定性。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)的發(fā)展一直關(guān)系到人民的生活水平。同時(shí)因?yàn)槲覈?guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展長(zhǎng)期以來(lái)都是小規(guī)模家庭生產(chǎn)模式，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力有限，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)既有其必要性，也有其復(fù)雜性。

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，可以彌補(bǔ)歉收造成的收入下降，保障農(nóng)民收入基本穩(wěn)定，維持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的熱情和持續(xù)性，所以農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)得到了越來(lái)越多的重視。我國(guó)的《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》從2013年3月1日起正式施行，是對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的概括和總結(jié)，也是今后農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)。但是，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)又因?yàn)樽陨淼奶厥庑詤^(qū)別于其他的保險(xiǎn)，這些特殊性影響著農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)未來(lái)的發(fā)展。

一、農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)只具有弱可保性，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)不符合保險(xiǎn)的大數(shù)法則原則

可保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是偶然的、損失是可以衡量的，造成的損失也不能是過(guò)于巨大的。雖然農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿足偶發(fā)性，但旱災(zāi)、澇災(zāi)等農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往波及范圍很大，甚至?xí)绊懚鄠€(gè)省份，帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。不同省份農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從時(shí)間和空間上都有著高度的相關(guān)性，影響著危險(xiǎn)單位的劃分，因此只具有弱可保性。理論上，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)是大數(shù)法則，保險(xiǎn)公司通過(guò)同時(shí)承保大量的保險(xiǎn)標(biāo)的保證風(fēng)險(xiǎn)的可分散性，在統(tǒng)計(jì)中，有效分散風(fēng)險(xiǎn)至少需要30個(gè)以上的風(fēng)險(xiǎn)單位。但是由于農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度相關(guān)性，即使有些保險(xiǎn)公司承保的省份較多，也達(dá)不到30個(gè)危險(xiǎn)單位，達(dá)不到大數(shù)法則的要求，無(wú)法有效分散風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法完全滿足保險(xiǎn)的承保基礎(chǔ)。這就導(dǎo)致了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)從保險(xiǎn)基礎(chǔ)上就有著“先天的不足”，給農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了難度，對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)也是更大的考驗(yàn)。

基于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)這樣的特點(diǎn)，首先，應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范對(duì)于危險(xiǎn)單位的劃分。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身具有的復(fù)雜性使得即使同一個(gè)省份或者地區(qū)的不同區(qū)域遭受的經(jīng)濟(jì)損失也往往具有很大的差異，若想保證保險(xiǎn)的公平性，就要通過(guò)差別費(fèi)率有所體現(xiàn)。兼顧到保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、損失分?jǐn)偟奶匦院娃r(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在相關(guān)性的特點(diǎn)，危險(xiǎn)單位的劃分應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上細(xì)化，結(jié)合各地區(qū)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的頻率、嚴(yán)重性。但完全的差異化既不現(xiàn)實(shí)也不能體現(xiàn)保險(xiǎn)的功能，因此同時(shí)也要加強(qiáng)地區(qū)間的聯(lián)動(dòng)合作，加強(qiáng)與農(nóng)業(yè)、氣象等部門(mén)的信息共享，在危險(xiǎn)單位的劃分上既體現(xiàn)差異化，也體現(xiàn)聯(lián)動(dòng)性。其次，要厘定更加科學(xué)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率。我國(guó)開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的時(shí)間并不長(zhǎng)，積累的相關(guān)數(shù)據(jù)有限，因此現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率還不能做到完全是公平精算費(fèi)率，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用往往不能得到完全的彌補(bǔ)，對(duì)于保險(xiǎn)公司開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性造成了影響。因此從各地方到全國(guó)范疇，都應(yīng)該在不斷積累數(shù)據(jù)的同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的分析，借鑒國(guó)外農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)率厘定技術(shù)，提高精算水平，結(jié)合農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的差異化，制定更加公平的精算費(fèi)率。

二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)具有政策性特征

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的保障，但是從農(nóng)民自身的經(jīng)濟(jì)水平來(lái)說(shuō)，保費(fèi)的承擔(dān)仍會(huì)造成一定的負(fù)擔(dān)。而且從我國(guó)現(xiàn)階段的保險(xiǎn)普及程度來(lái)說(shuō)，民眾對(duì)于保險(xiǎn)的機(jī)制和保障性還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)于通過(guò)提前交納保費(fèi)保障未來(lái)不確定發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)還不能夠完全接受和理解，因此農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)需要政策性的保障。《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》中第七條也明確說(shuō)明了財(cái)政部門(mén)對(duì)于農(nóng)民投保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持，通過(guò)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼等形式，可以鼓勵(lì)農(nóng)民投保的積極性。同時(shí)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)也可以享受稅收優(yōu)惠，因此農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在某種程度上不同于商業(yè)保險(xiǎn)，得到了更多政策上的保障。

因此在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)一步的發(fā)展中，一方面要加強(qiáng)對(duì)于保險(xiǎn)的宣傳力度，提高農(nóng)民對(duì)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從思想認(rèn)識(shí)方面廣泛接受保險(xiǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)于保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼的監(jiān)管，保證保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)貼能夠真正繼續(xù)補(bǔ)貼給農(nóng)民。另一方面對(duì)于保險(xiǎn)公司，首先應(yīng)明確農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)畢竟還是商業(yè)保險(xiǎn)的范疇，因此應(yīng)當(dāng)給予保險(xiǎn)公司充分的業(yè)務(wù)自由，不應(yīng)由政府部門(mén)強(qiáng)制干預(yù)承保和理賠，從而影響了保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)作。其次考慮到保險(xiǎn)公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)技術(shù)和承保能力，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)、政府機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)相關(guān)部門(mén)等也應(yīng)加強(qiáng)和保險(xiǎn)公司的配合，加強(qiáng)信息交流，提供保險(xiǎn)費(fèi)率厘定和展業(yè)的支持，同時(shí)做好監(jiān)督工作，確保保險(xiǎn)公司的償付能力。

三、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)需要國(guó)家保障

因?yàn)檗r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)不符合大數(shù)法則原則，因此保險(xiǎn)公司承保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)面臨著潛在的巨額賠付。一旦發(fā)生了承保風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)是整個(gè)區(qū)域同時(shí)需要賠付，即便保險(xiǎn)公司之前已經(jīng)提存了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，由于災(zāi)害的意外性仍會(huì)超出保險(xiǎn)公司的賠付能力。而現(xiàn)在采用的“封頂賠付”方式雖然考慮了對(duì)農(nóng)民損失補(bǔ)償和保險(xiǎn)公司償付能力保護(hù)之間的權(quán)衡，但是顯然沒(méi)有完全起到保險(xiǎn)應(yīng)有的損失補(bǔ)償作用，無(wú)論對(duì)于農(nóng)民的生產(chǎn)、投保積極性還是對(duì)于保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展都沒(méi)有起到很好的推動(dòng)作用。

在《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》中第八條也提出了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，但是并沒(méi)有提出具體的做法。而比較外國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的做法，如美國(guó)、日本和法國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主要是由保險(xiǎn)公司和合作組織提供，而政府機(jī)構(gòu)主要是提供再保險(xiǎn)保障[5]。農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有相關(guān)性和巨災(zāi)特點(diǎn)，而農(nóng)民又迫切需要充足的保障，對(duì)于超出保險(xiǎn)公司的償付能力的部分，應(yīng)當(dāng)由政府予以保障。按照《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》的原則，同時(shí)為了提供充分的保障，各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)分級(jí)建立保障基金，發(fā)生超出保險(xiǎn)公司償付能力的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)先行賠付，而為了減輕災(zāi)害頻發(fā)省份的財(cái)政負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)由中央財(cái)政設(shè)立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金最終兜底。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的運(yùn)作更加成熟之后，還可以通過(guò)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)再保險(xiǎn)提供保障，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)再保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，政府在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中扮演籌集再保險(xiǎn)準(zhǔn)備金和監(jiān)督準(zhǔn)備金使用的角色。

《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》的施行已經(jīng)為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在我國(guó)開(kāi)展指明了方向，經(jīng)過(guò)日后不斷的探索與完善，必將為農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來(lái)更大的推動(dòng)與保障作用。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

BT融資模式在我國(guó)是一種新興起的融資模式，它是從BOT模式轉(zhuǎn)化發(fā)展起來(lái)的新型投資模式。20世紀(jì)80年代開(kāi)始在發(fā)達(dá)國(guó)家被廣泛應(yīng)用(主要應(yīng)用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域)，目前在發(fā)展中國(guó)家廣泛應(yīng)用，尤其是在南美等一些新興國(guó)家。我國(guó)從21世紀(jì)初期才開(kāi)始引入BT融資模式，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施需求量增加，并且國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域國(guó)有資金投入的減少，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的不斷完善，使得其他資金有更多的機(jī)會(huì)投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，BT融資模式以其強(qiáng)大的融資建設(shè)功能在建筑領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。2003年4月28日住建部印發(fā)《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，鼓勵(lì)有投融資能力的工程總承包企業(yè)，對(duì)具備條件的工程項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)主的要求，按照BT、BOT等方式組織實(shí)施。然而B(niǎo)T融資模式在我國(guó)的發(fā)展尚處于起步階段，雖在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中能夠發(fā)揮積極的作用，但由于我國(guó)融資構(gòu)成模式較為復(fù)雜，對(duì)BT融資模式的認(rèn)識(shí)尚未形成系統(tǒng)的理論，存在較多問(wèn)題，需要從各方面進(jìn)行研究。合理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。一方面，業(yè)主希望承包人在自己能夠接受的價(jià)格條件下保質(zhì)保量地完成工程的同時(shí)，并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，但是，應(yīng)綜合考慮自身?xiàng)l件及盡可能對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，而不僅是需要將風(fēng)險(xiǎn)在合同中簡(jiǎn)單地轉(zhuǎn)嫁給承包人。另一方面，承包人認(rèn)為只要能夠得到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)，就愿意承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，許多有實(shí)力的承包人更愿意去承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較大而潛在利潤(rùn)也較大的工程。因此，可以認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是可以根據(jù)工程具體條件及雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度來(lái)劃分的，這樣才更有利于風(fēng)險(xiǎn)管理及整個(gè)工程施工過(guò)程的管理。

2風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)理論概述

2.1風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的含義風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是風(fēng)險(xiǎn)管理研究的重要組成部分，Lam等人認(rèn)為項(xiàng)目締約方的合理風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是導(dǎo)致項(xiàng)目成功的關(guān)鍵因素［7］。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，主要負(fù)責(zé)將項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)分配給最能夠承擔(dān)的一方。在許多情況下，可以幫助項(xiàng)目相關(guān)者解決糾紛而不至于導(dǎo)致責(zé)任的混亂。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是一個(gè)合理劃分風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是將風(fēng)險(xiǎn)分配給最有能力承擔(dān)的一方，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能夠提出合理解決風(fēng)險(xiǎn)策略的過(guò)程。

2.2風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分配是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的關(guān)鍵，因此，有關(guān)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則進(jìn)行了大量的研究，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)要遵循一定的原則，具體如下:①責(zé)利對(duì)等原則，管理風(fēng)險(xiǎn)方應(yīng)該為其自身的惡意行為或?yàn)^職引起的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。同時(shí)，該方可以享有處理此風(fēng)險(xiǎn)的最大收益。但為了工程效益最大利益化，參與人應(yīng)該給予有效監(jiān)督，盡量避免發(fā)生此類(lèi)情況;②可管理風(fēng)險(xiǎn)的原則，應(yīng)將工程風(fēng)險(xiǎn)分配至具備最佳管理風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)的一方，即風(fēng)險(xiǎn)在該方控制之內(nèi)或該方可以通過(guò)某種方式轉(zhuǎn)移該風(fēng)險(xiǎn);③低成本分擔(dān)原則，由管理風(fēng)險(xiǎn)方承擔(dān)處理風(fēng)險(xiǎn)是最經(jīng)濟(jì)、最有效的方式;④可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)原則，應(yīng)委托具備預(yù)見(jiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力的一方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理。只有符合上述原則的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)才是合理有效的，才能取得雙贏或多贏的效果。

2.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工程融資風(fēng)險(xiǎn)涉及因素較多，主要包括以下幾個(gè)方面:①地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，工程地質(zhì)是建設(shè)工程的基礎(chǔ)，并具有天然型，其構(gòu)造影響著建設(shè)的周期與投資;②技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，工程建設(shè)技術(shù)水平影響著建設(shè)的進(jìn)度;③市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，工程建設(shè)受市場(chǎng)環(huán)境的影響;④經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主的管理能力與意識(shí)影響著工程質(zhì)量、投資成本控制和工程進(jìn)度及安全;⑤社會(huì)風(fēng)險(xiǎn);⑥自然風(fēng)險(xiǎn)，自然氣候條件給工程建設(shè)帶來(lái)的不可見(jiàn)因素與其影響工程的如期實(shí)施和投資變化;⑦參與者的素質(zhì)與能力，融資方的資金實(shí)力。即參與者自身的能力與工程建設(shè)項(xiàng)目的匹配程度是否工程質(zhì)量造成、建設(shè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型構(gòu)建的基本思路

融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型構(gòu)建的基本思路如圖1所示。1)根據(jù)上述對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，確定基于影響滿意度的待分配風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)著的身份，從認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)的能力、承受風(fēng)險(xiǎn)的能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力三個(gè)角度出發(fā)，確定待分配風(fēng)險(xiǎn)主要包括:接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金數(shù)額、利潤(rùn)率、管理風(fēng)險(xiǎn)的成本、管理者的經(jīng)驗(yàn)水平、管理者的技術(shù)水平和管理者的素質(zhì)。2)建立評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)者之間的邏輯關(guān)系確定影響風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)主體的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)滿意度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。為滿意度風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)評(píng)價(jià)模型的建立奠定基礎(chǔ)。3)確定模型的評(píng)價(jià)方法。采用層次分析法和TOPSIS法將待分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。利用層次分析法確定各指標(biāo)的權(quán)重值，按照風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重等級(jí)對(duì)待分配風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，再利用TOPSIS法確定待分配風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)方。4)對(duì)滿意度風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)的滿意度評(píng)價(jià)級(jí)別。5)比較評(píng)價(jià)結(jié)果，確定待分配風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。

4構(gòu)建BT模式基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型

按照融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型構(gòu)建的基本思路，進(jìn)行模型的構(gòu)建。1)建立模型的指標(biāo)體系。該模型的指標(biāo)體系如圖2所示。2)對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行量化。采取問(wèn)卷調(diào)查的方式，總結(jié)各專(zhuān)家的意見(jiàn)，對(duì)指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化處理。3)構(gòu)建初始指標(biāo)決策矩陣。假設(shè)參與風(fēng)險(xiǎn)分配者的個(gè)數(shù)為n，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)者所承擔(dān)的待分配風(fēng)險(xiǎn)為m，則原始決策矩陣A。4)指標(biāo)權(quán)重的確定。本文采用層次分析法確定指標(biāo)體系權(quán)重值，通過(guò)將待分配分析量化處理，來(lái)增強(qiáng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的客觀性。定義fij為矩陣Y第i個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)參與者的第j個(gè)融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)下指標(biāo)值的比重。以上是BT模式基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型，這部分內(nèi)容是研究的核心部分，同時(shí)也是研究的重點(diǎn)。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)模型需求風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)最優(yōu)解，從而確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)在各參與者之間的分配。

5結(jié)語(yǔ)

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

[關(guān)鍵詞]反洗錢(qián)；公權(quán)運(yùn)行；個(gè)人信息保護(hù)

國(guó)際社會(huì)和世界各國(guó)建立反洗錢(qián)機(jī)制的目的在于預(yù)防和打擊洗錢(qián)犯罪，屬于典型的公權(quán)設(shè)置，但在反洗錢(qián)過(guò)程中會(huì)廣泛采集、監(jiān)測(cè)、共享乃至深度挖掘金融消費(fèi)者的個(gè)人信息。隨著信息化和法制化社會(huì)的發(fā)展，個(gè)人信息作為兼具人格權(quán)利和商業(yè)價(jià)值的特殊產(chǎn)品，利用和保護(hù)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，世界上已經(jīng)有50多個(gè)國(guó)家或地區(qū)制定了個(gè)人信息保護(hù)法律，通過(guò)立法規(guī)范公權(quán)運(yùn)行中的信息行為，在實(shí)現(xiàn)公共利益的同時(shí)最大限度地保障個(gè)人權(quán)益，保障了公權(quán)運(yùn)行不會(huì)影響市場(chǎng)主體的利益，不會(huì)侵蝕市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由、平等和信用的市場(chǎng)基礎(chǔ)，反過(guò)來(lái)也為公權(quán)運(yùn)行營(yíng)造了健康誠(chéng)信的信息基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境。

一、反洗錢(qián)的公權(quán)屬性及其信息行為

（一）反洗錢(qián)的公權(quán)屬性

運(yùn)用反洗錢(qián)機(jī)制預(yù)防和打擊洗錢(qián)犯罪源于公共利益的需要，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從洗錢(qián)犯罪對(duì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)體制、政治體制的危害性等方面論證了反洗錢(qián)公權(quán)建設(shè)的意義。Quirk，Peter J.1996年首次將犯罪作為洗錢(qián)的變量，對(duì)洗錢(qián)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率間的關(guān)系開(kāi)展實(shí)證研究，證明了洗錢(qián)對(duì)貨幣行為有著重要的影響，從而會(huì)扭曲經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)分析和政策制定。Bartlett，Brent2002年專(zhuān)門(mén)研究了洗錢(qián)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)家的負(fù)面影響，認(rèn)為洗錢(qián)會(huì)腐蝕金融機(jī)構(gòu)自身聲譽(yù)和金融機(jī)構(gòu)賴(lài)以生存的客戶信任，從而影響發(fā)展中國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。Masciandaro等2007年在對(duì)洗錢(qián)犯罪的經(jīng)濟(jì)性分析中，列舉了洗錢(qián)犯罪的25種危害，包括導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)扭曲、不良社會(huì)經(jīng)濟(jì)后果、貨幣失衡風(fēng)險(xiǎn)、金融穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)、稅收收入減少和政府反洗錢(qián)投入等。Edwards，Andrew.2002研究了國(guó)際洗錢(qián)網(wǎng)絡(luò)及其危害性，指出洗錢(qián)使販毒、強(qiáng)盜和其他違法者的犯罪收入合法化，支持他們的犯罪行為，從而進(jìn)一步腐蝕一國(guó)的民主體制。Hellmml，Joel和Kaufmann，D.2001年對(duì)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中存在“政府俘獲”開(kāi)展研究，認(rèn)為轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中腐敗和洗錢(qián)之間存在的必然聯(lián)系。此外，George L.Kelling（1997）、郭紅玉（2002）、垛寶明（2005）等國(guó)內(nèi)外學(xué)者運(yùn)用“破窗理論”等犯罪環(huán)境學(xué)原理論證反洗錢(qián)的公共產(chǎn)品屬性。

（二）反洗錢(qián)工作中的信息行為

FATF制定的40+9條建議奠定了各國(guó)反洗錢(qián)工作的制度基礎(chǔ)，該建議中涉及的信息行為主要包括以下內(nèi)容。

1.采集和保存?zhèn)€人信息。核心建議5——客戶身份盡職調(diào)查（CDD）是反洗錢(qián)工作機(jī)制最重要的一項(xiàng)核心內(nèi)容，要求金融機(jī)構(gòu)在建立業(yè)務(wù)關(guān)系、進(jìn)行非經(jīng)常易、發(fā)現(xiàn)客戶有洗錢(qián)或恐怖融資嫌疑、懷疑先前獲得客戶身份資料的真實(shí)性或充分性時(shí)，要通過(guò)客戶身份識(shí)別和盡職調(diào)查措施，采集客戶的身份信息、交易的受益人信息、業(yè)務(wù)目的和意圖屬性等信息，并在業(yè)務(wù)關(guān)系過(guò)程中持續(xù)性地對(duì)客戶的交易信息進(jìn)行盡職調(diào)查。核心建議10——交易記錄保存，要求金融機(jī)構(gòu)對(duì)所采集的客戶信息及其交易記錄至少保存五年，并確保所保存的信息能重現(xiàn)每一筆交易。同時(shí)，在與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系終止后至少五年內(nèi)，繼續(xù)保留通過(guò)客戶身份盡職調(diào)查程序獲得的身份識(shí)別數(shù)據(jù)記錄等。

2.監(jiān)測(cè)和處理個(gè)人信息?？蛻羯矸荼M職調(diào)查制度中，實(shí)質(zhì)上要求金融機(jī)構(gòu)在采集客戶信息后，要持續(xù)性地監(jiān)測(cè)客戶身份信息的真實(shí)有效性及其交易信息，通過(guò)匹配客戶的身份信息和交易信息監(jiān)測(cè)及分析客戶的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)狀況。建議6、11、12——涉及政治敏感人物（PEP）、非正常的大額交易、特殊交易方式及特定非金融行業(yè)的客戶及其交易信息，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)此類(lèi)客戶的身份和交易信息等進(jìn)行特別關(guān)注和處理。

3.加工和運(yùn)用個(gè)人信息。在采集和持續(xù)性地監(jiān)測(cè)客戶信息的基礎(chǔ)上，建議5——客戶身份盡職調(diào)查制度中還提出了原則性要求，允許金融機(jī)構(gòu)根據(jù)客戶、業(yè)務(wù)關(guān)系或者交易類(lèi)型，并在風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的基礎(chǔ)上采取不同強(qiáng)度的客戶身份盡職調(diào)查措施，因而允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者信息進(jìn)行加工和運(yùn)用。事實(shí)上，隨著風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢(qián)方法逐步得到認(rèn)可和推廣，金融機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者信息的加工和運(yùn)用程度在不斷深化，更多金融機(jī)構(gòu)在深度加工和運(yùn)用消費(fèi)者信息的基礎(chǔ)上建立起了洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

4.傳輸和共享個(gè)人信息。核心建議13——可疑交易報(bào)告制度，要求金融機(jī)構(gòu)懷疑或有理由懷疑某項(xiàng)資金屬于犯罪活動(dòng)的收益或者與恐怖融資有關(guān)，應(yīng)立即向金融情報(bào)單位報(bào)告?？梢山灰讏?bào)告制度作為反洗錢(qián)工作機(jī)制的另一項(xiàng)核心內(nèi)容，建立起了金融機(jī)構(gòu)與公共機(jī)構(gòu)間傳輸和共享消費(fèi)者身份信息和交易信息的工作機(jī)制。建議26—32賦予了金融情報(bào)中心、反洗錢(qián)執(zhí)法部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)等公共機(jī)構(gòu)獲取、共享和傳輸金融機(jī)構(gòu)消費(fèi)者信息的權(quán)利，并建議各公共機(jī)構(gòu)間建立起共享和運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)消費(fèi)者信息的工作機(jī)制。

5.挖掘和調(diào)查個(gè)人信息。建議26-32同時(shí)賦予了金融情報(bào)中心直接或者間接使用所需的金融、行政和執(zhí)法信息的權(quán)利，賦予案件主管部門(mén)在調(diào)查、檢控及相關(guān)行動(dòng)中獲取與洗錢(qián)及其背后罪行有關(guān)信息的權(quán)利，賦予監(jiān)管部門(mén)在監(jiān)督檢查金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作中獲取相關(guān)信息的權(quán)利。各公共機(jī)構(gòu)在執(zhí)行以上權(quán)利中，尤其是在分析洗錢(qián)線索和調(diào)查洗錢(qián)犯罪及其上游犯罪時(shí)，會(huì)涉及到對(duì)消費(fèi)者信息的深度挖掘和調(diào)查。

二、反洗錢(qián)工作中保護(hù)個(gè)人信息的原則及方法

歷史事實(shí)和研究文獻(xiàn)證明，如得不到有效地規(guī)范和限制，公權(quán)運(yùn)行過(guò)程中的信息行為極易有意、無(wú)意或被利用而侵入個(gè)人領(lǐng)域，侵害自由、民主和隱私等人格權(quán)利，按照J(rèn)ames X.Dempsey and Paul Rosenzweig（2004）對(duì)這些侵害行為的總結(jié)分類(lèi)，按主體劃分可將反洗錢(qián)工作中的信息行為風(fēng)險(xiǎn)分為兩類(lèi)。一是金融機(jī)構(gòu)等反洗錢(qián)義務(wù)主體受公共機(jī)構(gòu)委托，在收集和保存、加工和運(yùn)用、監(jiān)測(cè)和處理、傳輸和共享消費(fèi)者個(gè)人信息過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤匹配、錯(cuò)誤認(rèn)定、安全保密措施不到位甚至有意濫用等侵犯?jìng)€(gè)人信息自由和隱私的行為。二是金融情報(bào)中心、監(jiān)管和執(zhí)法等公共機(jī)構(gòu)根據(jù)洗錢(qián)線索監(jiān)測(cè)、挖掘和調(diào)查個(gè)人信息等行為過(guò)程中，也可能產(chǎn)生錯(cuò)誤匹配、錯(cuò)誤認(rèn)定、有意濫用、安全保密措施不到位以及公權(quán)擴(kuò)張等侵害行為。

世界各國(guó)在管制信息行為實(shí)踐探索中，普遍經(jīng)歷了限制處理個(gè)人信息、立法管理信息行為、將規(guī)制信息行為上升到保護(hù)個(gè)人隱私權(quán)和人格權(quán)、建立國(guó)際條約統(tǒng)一規(guī)范各國(guó)信息行為的歷史進(jìn)程，并先后提出個(gè)人信息保護(hù)的法典公法屬性、側(cè)重非公權(quán)組織、統(tǒng)一調(diào)控和區(qū)別立法等信息行為理論（蔣舸，2011）。其中，統(tǒng)一調(diào)控理論提出了較為成熟的個(gè)人信息收集、存儲(chǔ)、處理和利用等原則，不但主導(dǎo)著當(dāng)前各國(guó)個(gè)人信息保護(hù)立法實(shí)踐，也被區(qū)別立法理論充分吸納。反洗錢(qián)工作中涉及公共機(jī)構(gòu)和反洗錢(qián)義務(wù)主體兩個(gè)信息需求和控制主體，其中的個(gè)人信息保護(hù)適用區(qū)別立法理論，需要根據(jù)信息行為的性質(zhì)確立立法原則和實(shí)踐方法。

（一）公權(quán)優(yōu)先的原則

當(dāng)私權(quán)力和公權(quán)力發(fā)生沖突時(shí)，法理上有一個(gè)基本的價(jià)值判斷，公權(quán)力代表的公共利益應(yīng)高于私權(quán)力所代表的個(gè)人利益，該原則確立了反洗錢(qián)公權(quán)運(yùn)行對(duì)個(gè)人信息需求的正當(dāng)性。如德國(guó)與美國(guó)法律中明確規(guī)定，如果有證據(jù)證明金融消費(fèi)者的行為違反了公共利益和社會(huì)利益，則金融機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者的信息不再負(fù)有保密義務(wù)。歐盟《數(shù)據(jù)保護(hù)指令》將國(guó)家安全、犯罪和納稅、健康和教育等十一大類(lèi)行為列為了個(gè)人信息保護(hù)的例外條款。反洗錢(qián)的公權(quán)屬性決定了公共機(jī)構(gòu)及金融機(jī)構(gòu)等反洗錢(qián)義務(wù)主體的一系列信息行為，符合信息行為目的正當(dāng)?shù)脑瓌t。

（二）嚴(yán)格劃分公、私領(lǐng)域的信息行為邊界

反洗錢(qián)工作中的信息行為應(yīng)嚴(yán)格局限于反洗錢(qián)公共領(lǐng)域，因此應(yīng)嚴(yán)格劃分公私領(lǐng)域的信息行為邊界。金融機(jī)構(gòu)如需將反洗錢(qián)工作中收集、保存和加工的個(gè)人信息用于其他目的和途徑，必須遵循個(gè)人信息自由的原則，即明確告知客戶收集、加工、使用其個(gè)人信息的特定環(huán)境與目的，征得客戶明確同意，告知救濟(jì)途徑和方式。此外，應(yīng)按照確保個(gè)人信息安全、完整的原則，對(duì)反洗錢(qián)工作中加工和運(yùn)用、監(jiān)測(cè)和處理、傳輸和共享、挖掘和調(diào)查等公權(quán)行為信息，要向包括客戶在內(nèi)的個(gè)人嚴(yán)格保密，以避免公私領(lǐng)域信息行為邊界不清而交叉影響。如英國(guó)在《犯罪收益法案》中，制定洗錢(qián)罪的同時(shí)配套了泄露信息罪，用于處罰違反規(guī)定泄露可疑交易報(bào)告信息的反洗錢(qián)義務(wù)主體。

（三）最小化公權(quán)運(yùn)行的信息需求

公權(quán)優(yōu)先原則保障了公權(quán)運(yùn)行的信息需求，公私領(lǐng)域信息行為邊界的劃分可有效規(guī)制反洗錢(qián)義務(wù)主體的信息行為。此外，為有效治理公共機(jī)構(gòu)有意濫用和公權(quán)擴(kuò)張等主觀侵害行為，有必要遵循最小化公權(quán)運(yùn)行信息需求的原則和方法，嚴(yán)格控制市場(chǎng)主體向公共機(jī)構(gòu)傳輸和共享個(gè)人信息，從根源上規(guī)范和約束公共機(jī)構(gòu)的信息行為，該原則可通過(guò)推行風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢(qián)方法逐步實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)為本方法根本上是一種根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)配置反洗錢(qián)資源的方法和理念（FATF，2007），通過(guò)將反洗錢(qián)資源配置到高風(fēng)險(xiǎn)客戶和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化對(duì)低洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)客戶的身份識(shí)別、盡職調(diào)查和監(jiān)測(cè)措施，因此可在提高反洗錢(qián)工作效率、降低反洗錢(qián)主體的信息行為成本和保護(hù)消費(fèi)者隱私三者間取得了較好平衡。James X.Dempsey andPaul Rosenzweig（2004）研究中也提出，為降低反恐融資公權(quán)行為對(duì)個(gè)人信息和隱私的侵害，有必要利用技術(shù)手段減少金融機(jī)構(gòu)向公共機(jī)構(gòu)傳遞的個(gè)人信息要素和信息量。

三、我國(guó)反洗錢(qián)工作中個(gè)人信息保護(hù)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

我國(guó)反洗錢(qián)工作中涉及對(duì)消費(fèi)者個(gè)人信息的采集和保存、監(jiān)測(cè)和處理、加工和運(yùn)用、傳輸和共享、挖掘和調(diào)查等信息行為，而且在保護(hù)個(gè)人信息方面配套了一系列政策措施。一是立法規(guī)定對(duì)反洗錢(qián)工作中獲得的個(gè)人信息保密，嚴(yán)格限定反洗錢(qián)信息的運(yùn)用范圍。二是限制公共機(jī)構(gòu)的信息行為權(quán)限。如將反洗錢(qián)行政調(diào)查和對(duì)可疑交易數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢(xún)權(quán)限，限制在人民銀行省級(jí)分支機(jī)構(gòu)以上。三是制定政策要求金融機(jī)構(gòu)建立健全保護(hù)個(gè)人信息的內(nèi)控制度和措施。但通過(guò)對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作中個(gè)人信息保護(hù)現(xiàn)狀的抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題需引起關(guān)注。

（一）缺乏明確的信息行為管制規(guī)則

我國(guó)個(gè)人信息保護(hù)的立法和規(guī)則缺失，現(xiàn)實(shí)中存在個(gè)人信息被濫用和非法買(mǎi)賣(mài)等問(wèn)題，這嚴(yán)重侵蝕了公民對(duì)公權(quán)行為的信心和安全感。調(diào)查反映，金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作中遇到最突出的問(wèn)題是客戶提供的個(gè)人信息尤其是職業(yè)、收入等信息的真實(shí)性不高，其次是客戶不愿配合金融機(jī)構(gòu)的身份識(shí)別和盡職調(diào)查等工作，由此嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)履行反洗錢(qián)義務(wù)的信息需求和信息質(zhì)量。

（二）未對(duì)信息行為進(jìn)行分類(lèi)管理，侵權(quán)和泄密風(fēng)險(xiǎn)并存

一是未限定收集信息的用途。調(diào)查反映，金融機(jī)構(gòu)依據(jù)反洗錢(qián)制度規(guī)定收集的個(gè)人信息不僅用于反洗錢(qián)工作，還用于日常運(yùn)營(yíng)、客戶管理和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等途徑，被調(diào)查機(jī)構(gòu)在收集客戶信息時(shí)均未限制信息的用途，未有效履行告知義務(wù)。41家抽樣機(jī)構(gòu)中，4家不會(huì)告知客戶其個(gè)人信息的用途，6家機(jī)構(gòu)在客戶詢(xún)問(wèn)時(shí)才會(huì)告知，23家機(jī)構(gòu)會(huì)粗略告知客戶其個(gè)人信息的可能用途，僅有8家機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)信息行為性質(zhì)履行必要的告知義務(wù)。二是未劃分信息行為的性質(zhì)和邊界。被調(diào)查機(jī)構(gòu)中，中資機(jī)構(gòu)僅按照反洗錢(qián)規(guī)定對(duì)外國(guó)政治敏感人物和反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)名單客戶的個(gè)人信息進(jìn)行特別處理，對(duì)其他信息行為未進(jìn)行分類(lèi)管理。因此難以控制金融機(jī)構(gòu)借用反洗錢(qián)之名濫用個(gè)人信息的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還存在泄漏洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、可疑交易報(bào)告和行政調(diào)查等公權(quán)信息行為的風(fēng)險(xiǎn)。鮮明對(duì)比下，抽樣中3家外資機(jī)構(gòu)則建立了個(gè)人信息行為分類(lèi)管理制度。

（三）反洗錢(qián)工作的信息成本高、產(chǎn)出低、風(fēng)險(xiǎn)大

一是不加區(qū)分地收集、保存、監(jiān)測(cè)和處理消費(fèi)者信息，致使金融機(jī)構(gòu)的信息行為與洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和客戶占用較多信息資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶的缺乏相對(duì)深入、全面和持續(xù)的信息挖掘。二是信息行為產(chǎn)出率低。各金融機(jī)構(gòu)主要依賴(lài)系統(tǒng)量化監(jiān)測(cè)異常交易，未能根據(jù)客戶的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)確定監(jiān)測(cè)重點(diǎn)、頻率和強(qiáng)度，在處理大量低價(jià)值的異常交易中耗用了大量成本，信息行為產(chǎn)出有限。調(diào)查結(jié)果反映，2010年抽樣銀行平均處理100份異常交易，僅能發(fā)現(xiàn)0.08份重點(diǎn)可疑交易，抽樣證券和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未能發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的可疑交易報(bào)告線索。三是公共機(jī)構(gòu)的信息行為成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。抽樣中有35家、占比81.4%的機(jī)構(gòu)明確表示對(duì)“分析后無(wú)法排除異?！钡慕灰讜?huì)作為可疑交易上報(bào)，存在嚴(yán)重的防御性報(bào)告傾向。一方面增加了公共機(jī)構(gòu)處理、分析、挖掘可疑交易的成本，降低了反洗錢(qián)工作效率，另一方面也違背了公權(quán)運(yùn)行信息需求最小化的原則，難以控制公共機(jī)構(gòu)有意濫用個(gè)人信息等行為。

（四）缺乏行之有效的信息安全保密措施

調(diào)查表明，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的個(gè)人信息安全保密措施和手段較為初級(jí)有限，主要局限于保密制度建設(shè)、保密教育和簽訂保密協(xié)議等措施，對(duì)信息行為的內(nèi)控管理停留于制度層面，操作性和制約性不強(qiáng)，受人為因素影響大。四、政策建議

（一）立法保護(hù)消費(fèi)者信息

盡快推出保護(hù)個(gè)人信息的相關(guān)立法，按照區(qū)別立法的理論原理，清晰劃分公私領(lǐng)域的信息行為邊界；按照信息行為目的正當(dāng)、個(gè)人信息安全完整、個(gè)人信息自由和敏感信息妥善處理等原則，全面規(guī)范市場(chǎng)和商業(yè)領(lǐng)域?qū)€(gè)人信息的采集、存儲(chǔ)、處理、利用、傳輸、共享和救濟(jì)等行為；按照社會(huì)利益優(yōu)先、最小化公權(quán)運(yùn)行信息需求和安全保密的原則，明確限定公權(quán)運(yùn)行中的信息需求和信息行為，保障公權(quán)運(yùn)行的信息需求和信息質(zhì)量。

（二）分類(lèi)管理個(gè)人信息及信息行為

嚴(yán)格劃分反洗錢(qián)義務(wù)主體的信息行為，按照公、私領(lǐng)域信息行為分治的原則進(jìn)行分類(lèi)管理。一是嚴(yán)格限定金融機(jī)構(gòu)收集客戶個(gè)人信息的用途，如需將按照反洗錢(qián)規(guī)定收集的個(gè)人信息用于其他用途，必須明確告知用途、加工、使用其個(gè)人信息的特定環(huán)境與目的，征得客戶明確同意并告知救濟(jì)的途徑和方式。二是對(duì)反洗錢(qián)的信息行為嚴(yán)格保密，尤其是洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、可疑交易監(jiān)測(cè)和報(bào)告中處理、加工、傳輸和共享個(gè)人信息行為，應(yīng)對(duì)包括客戶在內(nèi)的所有人嚴(yán)格保密。三是為確保公、私領(lǐng)域的信息和信息行為不相互交叉和彼此影響，有必要根據(jù)信息屬性和敏感程度對(duì)個(gè)人信息及相關(guān)信息行為進(jìn)行分類(lèi)管理。四是配套建立內(nèi)控和監(jiān)督措施。采取流程控制、權(quán)限劃分、信息行為留痕、第三方監(jiān)督等措施，確保反洗錢(qián)工作中的信息行為可控、可查、可追述。

（三）推行風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢(qián)方法，按照洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化信息行為模式

一是允許并指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)采取不同強(qiáng)度的信息收集、分析、管理、監(jiān)測(cè)和報(bào)告行為，實(shí)現(xiàn)信息成本與洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)匹配。二是按照最小化公權(quán)運(yùn)行信息需求的原則，嚴(yán)格控制反洗錢(qián)義務(wù)主體向公共機(jī)構(gòu)傳輸和共享信息的行為和數(shù)量。以消除金融機(jī)構(gòu)的防御性報(bào)告傾向?yàn)樽ナ郑\(yùn)用政策和監(jiān)管手段提高可疑交易報(bào)告質(zhì)量，最大限度控制金融機(jī)構(gòu)向公共機(jī)構(gòu)報(bào)告和傳輸與洗錢(qián)無(wú)關(guān)的個(gè)人信息行為。三是建立洗錢(qián)類(lèi)型研究、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)等政策措施，引導(dǎo)和支持金融機(jī)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的信息行為，提高反洗錢(qián)信息行為的產(chǎn)出效率。

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的劃分原則范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策;防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2016）32-0124-02

1 資產(chǎn)評(píng)估的界定

一般認(rèn)為，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指相關(guān)單位或個(gè)人因?qū)υu(píng)估目標(biāo)的價(jià)值做出了不恰當(dāng)?shù)姆治龉浪愣馐艿膿p失。根據(jù)該定義，資產(chǎn)評(píng)估主要包含兩部分內(nèi)容：外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

首先，外部風(fēng)險(xiǎn)，即外部因素的存在影響或阻礙資產(chǎn)評(píng)估師的正常評(píng)估過(guò)程而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括外部壓力風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)等。

其次，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)即由于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素所造成資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤或不當(dāng)判斷而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種類(lèi)型，一是由于資產(chǎn)評(píng)估師的專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)道德而產(chǎn)生的人員風(fēng)險(xiǎn)，例如道德風(fēng)險(xiǎn)與人員風(fēng)險(xiǎn);二是由于評(píng)估機(jī)構(gòu)自身缺乏良好內(nèi)部控制和監(jiān)督管理手段、機(jī)構(gòu)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)不足、對(duì)項(xiàng)目整體的管理與組織不善而導(dǎo)致的組織風(fēng)險(xiǎn)。

2 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)及表現(xiàn)形式

2.1 從控制性角度劃分

從來(lái)源角度研究，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要包括不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.1 不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要指會(huì)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)較大偏差但又不能由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所控制的風(fēng)險(xiǎn)。具體可由以下幾種類(lèi)型構(gòu)成。

①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)入中國(guó)后，經(jīng)過(guò)三十年的不斷發(fā)展我國(guó)已逐步與國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估接軌。但我國(guó)評(píng)估理論與實(shí)踐發(fā)展較不均衡，因而出現(xiàn)因法律體系不完善而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。截止目前，指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)最直接的是于1991年制定并的《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，沒(méi)有規(guī)范行業(yè)的法律勢(shì)必會(huì)造成法律的監(jiān)督空位，不能從根本上規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估人員的行為和評(píng)估業(yè)務(wù)的程序性。以四川評(píng)估作假案為例，其直接原因是中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法律的不完善，導(dǎo)致造假者有機(jī)可乘。其次，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的主管部門(mén)不明確，目前存在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、多頭管轄的現(xiàn)象。在執(zhí)行具體評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)為到達(dá)評(píng)估目的強(qiáng)行干預(yù)評(píng)估執(zhí)行，極大地影響我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，最終造成評(píng)估結(jié)果的失實(shí)。

②評(píng)估人員面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，市場(chǎng)信息不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)自改革開(kāi)放依賴(lài)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但數(shù)據(jù)信息的可靠性較低。自1996年中國(guó)使用上市指數(shù)后，數(shù)據(jù)才具有一定的可靠性，會(huì)計(jì)信息失真，市場(chǎng)信息很難找到，但資產(chǎn)評(píng)估的基本三種評(píng)估方法都基于市場(chǎng)信息，因而我國(guó)的市場(chǎng)特點(diǎn)極大程度的增加了資產(chǎn)評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。其次，資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較短，尚處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在2007年已經(jīng)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估體系，但相關(guān)準(zhǔn)則對(duì)實(shí)際評(píng)估行為的規(guī)范力度較弱，資產(chǎn)評(píng)估人員在法律訴訟時(shí)，很難找到相關(guān)法律依據(jù)保護(hù)自身權(quán)益。

2.1.2 可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)主要指可由評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員控制的風(fēng)險(xiǎn)，該種風(fēng)險(xiǎn)主要取決于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和相關(guān)制度的建設(shè)是否完善和資產(chǎn)評(píng)估人員自身素質(zhì)的程度。

①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面對(duì)的可控風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面對(duì)的可控風(fēng)險(xiǎn)指評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)章制度操作而導(dǎo)致的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。例如資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在實(shí)際評(píng)估業(yè)務(wù)面前只重視自身經(jīng)濟(jì)效益而忽視相關(guān)法律及準(zhǔn)則，為了盈利而對(duì)不合法資產(chǎn)展開(kāi)評(píng)估;資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有相關(guān)評(píng)估資治，卻為了盈利而出具相關(guān)評(píng)估報(bào)告;同時(shí)，行業(yè)內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)交易，給回扣現(xiàn)象屢禁不絕，一般機(jī)構(gòu)的回扣比例約為40%至50%，更有甚者高達(dá)80%左右。

②評(píng)估人員面對(duì)的可控風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)層面：職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和專(zhuān)業(yè)水平風(fēng)險(xiǎn)。首先，從職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，依據(jù)《職業(yè)道德準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，執(zhí)業(yè)過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)恪守客觀、獨(dú)立、公平、公正的原則，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行合理估價(jià)。然而在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，一些資產(chǎn)評(píng)估師無(wú)原則，無(wú)視市場(chǎng)信息，主觀性差，過(guò)度依賴(lài)委托人提供的相關(guān)資料而忽視相關(guān)審查、評(píng)估程序，致使結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)的公允價(jià)值，對(duì)當(dāng)事人造成經(jīng)濟(jì)損失。其次，《職業(yè)道德準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)具備相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，資產(chǎn)評(píng)估師在自己有限的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的情況下，不能隨市場(chǎng)的變化而合理制定相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果存在錯(cuò)誤的可能性。

2.2 從來(lái)源角度劃分

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)從來(lái)源角度劃分可分為多種類(lèi)型，主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、立法風(fēng)險(xiǎn)和使用風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。

2.2.1 管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指具體行政部門(mén)在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估的管理職能時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)多體現(xiàn)在：當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估的主管部門(mén)不統(tǒng)一、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不完善，在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)由于管理有欠完善而影響評(píng)估工作正常進(jìn)行的現(xiàn)象。

2.2.2 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要指評(píng)估人員在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，因?yàn)椴荒苓_(dá)到專(zhuān)業(yè)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。若執(zhí)業(yè)不能達(dá)到專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)使評(píng)估出現(xiàn)紕漏，從而導(dǎo)致不合理的評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)，最終影響相關(guān)當(dāng)事人的合法利益。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員由于自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺而產(chǎn)生的訴訟或仲裁費(fèi)用以及因敗訴而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)賠償，都屬于資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。