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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程精選(九篇)

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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程

第1篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

摘要:審計(jì)專業(yè)教學(xué)是向社會(huì)輸送審計(jì)工作專業(yè)人才的主要渠道。我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)教學(xué)存在各層次教學(xué)目標(biāo)不清,教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié),部分課程內(nèi)容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計(jì)教學(xué)的不同目標(biāo),重構(gòu)高職審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系。

關(guān)鍵詞 :高職;審計(jì)專業(yè);課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系;重構(gòu)

一、我國(guó)審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)審計(jì)活動(dòng)“源遠(yuǎn)流長(zhǎng)”。具有“獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”特征的“國(guó)家(政府)審計(jì)”審計(jì)起源于西周時(shí)期,二十世紀(jì)初、中期,又從國(guó)外借鑒、引入“民間審計(jì)”和“內(nèi)部審計(jì)”。我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,“傳統(tǒng)審計(jì)”與“現(xiàn)代審計(jì)”并存?!罢畬徲?jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”等審計(jì)形式共存。

審計(jì)專業(yè)教學(xué)是向社會(huì)輸送審計(jì)工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀(jì)80 年代初,隨著我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立。各層次的審計(jì)教學(xué)的蓬勃發(fā)展,專業(yè)課程相繼設(shè)置,審計(jì)類專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)案例及審計(jì)理論專題”等課程。會(huì)計(jì)類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)案例”等課程。審計(jì)教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計(jì)教學(xué)課程體系幾乎相同。

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)教學(xué),從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會(huì)對(duì)不同層次“專業(yè)知識(shí)及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會(huì)的審計(jì)實(shí)際工作角度看,需要不同層次,不同職業(yè)能力的人員。高職審計(jì)教學(xué)基本目標(biāo),是由審計(jì)工作需要及其應(yīng)具備的知識(shí)能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)及基本操作技能,能在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事初級(jí)審計(jì)工作或助理審計(jì)工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)”與“企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)”與“審計(jì)實(shí)訓(xùn)技能”等部分,不宜再過多過寬。可開設(shè),“審計(jì)基礎(chǔ)”、“財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”、“審計(jì)實(shí)務(wù)”等課程。

“審計(jì)基礎(chǔ)”應(yīng)包括:“認(rèn)知審計(jì)種類、理解審計(jì)基礎(chǔ)理論、熟悉審計(jì)基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容。“財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為載體,主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯(cuò)避問題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容?!皩徲?jì)實(shí)訓(xùn)”應(yīng)包括“實(shí)務(wù)訓(xùn)練,即以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練,全過程的實(shí)務(wù)作業(yè),達(dá)到熟悉、掌握必備的審計(jì)實(shí)務(wù)技能的目的”。

各層次教學(xué)目標(biāo)不清,教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際工作脫節(jié),部分課程內(nèi)容交叉重疊,加之有理論,無(wú)實(shí)踐的教學(xué),使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后,需要很長(zhǎng)時(shí)間的適應(yīng)期,難以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需要。

二、重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

(一)根據(jù)社會(huì)對(duì)審計(jì)人才的需求,重新定位審計(jì)教學(xué)目標(biāo)

由于我國(guó)現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)并存。“政府審計(jì)”、“民間審計(jì)”與“內(nèi)部審計(jì)”共存。因而,對(duì)審計(jì)人才的需求是全方位、多層次的?!罢畬徲?jì)”側(cè)重于“查錯(cuò)糾弊”,“民間審計(jì)”側(cè)重于“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)鑒證”,“內(nèi)部審計(jì)”側(cè)重于“改善經(jīng)營(yíng)管理”。他們對(duì)審計(jì)專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識(shí)”方面的要求。

“美國(guó)會(huì)計(jì)教育委員會(huì)”對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)人員的專業(yè)能力的要求表述為:①辨認(rèn)目標(biāo)、問題與機(jī)會(huì)的能力。②識(shí)別、匯總、計(jì)量、總結(jié)、分析、解釋那些對(duì)處理目標(biāo)、問題與機(jī)會(huì)有用的財(cái)務(wù)審計(jì)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及解決現(xiàn)實(shí)問題的能力。

我國(guó)的審計(jì)教學(xué)的目標(biāo)就是通過審計(jì)專業(yè)教學(xué),向社會(huì)提供具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)及專業(yè)能力的人才。借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn),我國(guó)的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達(dá)溝通能力”的審計(jì)專業(yè)人才。審計(jì)專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識(shí)應(yīng)包括“法律法規(guī)知識(shí);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí);審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí);應(yīng)用寫作知識(shí)”,除一般的職業(yè)能力與知識(shí)要求外,不同層次的審計(jì)教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計(jì)基礎(chǔ)、審計(jì)實(shí)務(wù)外,應(yīng)側(cè)重于審計(jì)理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)中、高級(jí)應(yīng)用型人才,教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)初級(jí)應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)技能與知識(shí)。

(二)根據(jù)審計(jì)教學(xué)目標(biāo),重構(gòu)審計(jì)課程體系及審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系

高職審計(jì)教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心,向《審計(jì)基礎(chǔ)》追溯和向《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》延伸?!敦?cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計(jì)活動(dòng):包括“認(rèn)知審計(jì)流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、制審計(jì)計(jì)劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì):包括“銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)”等。③審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段工作:包括“審計(jì)報(bào)告編制前的工作、編制審計(jì)差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進(jìn)行總體性復(fù)合、審計(jì)總結(jié)、確定審計(jì)報(bào)告的意見類型、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果、發(fā)表審計(jì)意見”等。

《審計(jì)基礎(chǔ)》課程為“審計(jì)實(shí)務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識(shí)、方法。內(nèi)容包括:①審計(jì)概述:具體包含“審計(jì)的定義、審計(jì)的必要性;審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展;審計(jì)的職能、作用、特征;審計(jì)對(duì)象;政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及其條件;審計(jì)職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程:具體包含“我國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定;審計(jì)的基本分類;審計(jì)流程、審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)各階段的工作項(xiàng)目”等。③審計(jì)方法與審計(jì)抽樣:具體包含“審計(jì)一般方法和審計(jì)技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯(cuò)賬查找的方法、審計(jì)技術(shù)方法及運(yùn)用技巧。審計(jì)抽樣的涵義及種類;樣本的設(shè)計(jì)與選取;分析樣本誤差,推斷總體誤差,重估抽樣風(fēng)險(xiǎn),形成審計(jì)結(jié)論”等。④審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù):具體包含“國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系、獨(dú)立審計(jì)的過程;審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)、種類”等。⑤審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿:具體包含“審計(jì)證據(jù)的定義、作用、種類、特點(diǎn),審計(jì)證據(jù)的收集,審計(jì)工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計(jì)報(bào)告與管理建議書:具體包含“審計(jì)報(bào)告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計(jì)實(shí)訓(xùn)》按《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》的體系安排具體的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

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[2]付曉,姚曉剛.高職審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)課程體系改革與實(shí)踐探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2012,21:126-127.

第2篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解,使其在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠,審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同財(cái)務(wù)審計(jì)課程,包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員,均可按其所需地參與培訓(xùn),以確保企業(yè)妥善運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效,發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上,還應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查,一方面解決人力不足的問題,另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí),導(dǎo)入審計(jì)新思維,間接獲得審計(jì)技術(shù)方法,提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平。另外,還應(yīng)了解先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法制內(nèi)容,并參考國(guó)際通用的公私協(xié)力計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制定,是比較完善的作法。

二、創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行程序

為提高財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值,實(shí)施方式和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整,循序漸進(jìn)發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦拢?/p>

1.基礎(chǔ)審計(jì)

在該階段導(dǎo)入組織中,人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)可放在文件管制和紀(jì)錄管制上,審查組織人員是否“說寫做一致”,是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄,以強(qiáng)化組織人員依標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序的意識(shí)和觀念為主;當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確,是否須修訂檢討也是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。

2.流程審計(jì)

該階段企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)已實(shí)施一段期間,作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié),按照“流程導(dǎo)向”的觀點(diǎn)和要求,審查組織內(nèi)部各項(xiàng)作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例,正常的作業(yè)流程大部分是接單采購(gòu)進(jìn)料驗(yàn)收生產(chǎn)成品檢驗(yàn)入庫(kù)出貨。審計(jì)的方式可采追蹤法,依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶?,以測(cè)試流程的完整性和規(guī)范性;或采核證(反追蹤)法,由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶?,以測(cè)試流程的正確性。

3.流程績(jī)效審計(jì)

該階段組織人員已能熟悉審計(jì)系統(tǒng)所要求的運(yùn)作方式和要求。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在量測(cè)、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中,經(jīng)審查各流程是否制訂取得績(jī)效的規(guī)范性指標(biāo),是否依績(jī)效指標(biāo)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺失確實(shí)分析檢討和跟催改善。各流程績(jī)效的結(jié)果決定財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)先順序,綜合各單位的審計(jì)報(bào)告和檢討分析,判定只是執(zhí)行上的問題,還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題;只要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;如果要改變流程,則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。

4.目標(biāo)審計(jì)

第3篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

關(guān)鍵詞:審計(jì);審計(jì)質(zhì)量;實(shí)踐;提高

一、把好審前調(diào)查關(guān),制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)方案的合理性主要體現(xiàn)在目的和范圍是否明確、重點(diǎn)是否突出,保證審計(jì)工作達(dá)到一定的深度和廣度,審計(jì)人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當(dāng),保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。俗話說,磨刀不誤砍柴功。在編制審計(jì)方案前,要做深入細(xì)致的調(diào)查研究,了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等,以確定具體審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容,做到有的放矢;在編制審計(jì)方案時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中可能遇到或已經(jīng)掌握線索的問題反復(fù)進(jìn)行討論,認(rèn)真思考審計(jì)方法、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)、可能出現(xiàn)的法律問題等,明確參加審計(jì)的部門和人員、審計(jì)資源分配以及溝通方式等。實(shí)踐證明,凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目,都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查,制定了詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

二、審計(jì)過程中,要放開手腳,不拘泥于審計(jì)方案

審計(jì)過程雖然是按著審計(jì)方案來進(jìn)行,這樣可以有據(jù)可依,但是如果單純的、完全依據(jù)于審計(jì)方案,必然會(huì)出現(xiàn)本本主義,往往會(huì)一葉障目不見泰山,忽略到審計(jì)中可能遇到的重大問題。因此,作為審計(jì)人員,在審計(jì)過程當(dāng)中,一定要放開手腳,不能被審計(jì)方案限制住,因?yàn)槊總€(gè)單位的具體情況不同,在制定審計(jì)方案時(shí)未必面面俱到,也不是很有針對(duì)性。而在審計(jì)過程當(dāng)中一定要針對(duì)具體情況,及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,積極尋找適合審計(jì)程序與方法,而不能再一味地執(zhí)行審計(jì)方案。

譬如筆者工作中在對(duì)下屬某單位做轎車件涂裝線改造項(xiàng)目竣工驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)人員結(jié)構(gòu)不合理且評(píng)標(biāo)內(nèi)容缺失,導(dǎo)致沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書內(nèi)工程量與招標(biāo)文件中技術(shù)要求偏差較大。我們抓住這一內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案,嘗試新的審計(jì)程序,利用建安工程的作業(yè)量法對(duì)改造的6個(gè)不銹鋼槽體進(jìn)行抽樣,確認(rèn)該單位向供應(yīng)商多支付設(shè)備款41.74萬(wàn)元,占中標(biāo)價(jià)428萬(wàn)元的9.7%。

三、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)的結(jié)果,最終是以審計(jì)報(bào)告的形式體現(xiàn)的。作為被審計(jì)部分最終也是以審計(jì)報(bào)告來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此,對(duì)于審計(jì)報(bào)告的撰寫一定要公平、公正、以實(shí)事求是的態(tài)度撰寫審計(jì)報(bào)告,使其能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位起到重要指導(dǎo)作用。

很多審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)都存在著這樣或那樣的問題,如:

1.審計(jì)內(nèi)容避重就輕

對(duì)于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的重大問題,采取回避的態(tài)度,或輕描淡寫,有意淡化、輕化客觀存在的問題。卻丟了西瓜撿芝麻,拿些細(xì)枝末節(jié)說事。

2.審計(jì)結(jié)論含糊不清

審計(jì)結(jié)論是一個(gè)審計(jì)的最終結(jié)果,但有些審計(jì)人員撰寫的審計(jì)報(bào)告結(jié)論長(zhǎng)冗,即含糊不清,沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

3.審計(jì)意見和建議無(wú)指導(dǎo)性

審計(jì)意見和建議是需要具有操作性的,如果是空洞的,或不可實(shí)現(xiàn)的,這樣的審計(jì)建議毫無(wú)意義。

那么,作為審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度,注意以下問題:

1.抓本質(zhì)問題

對(duì)于審計(jì)過程來說,抓住重大問題、關(guān)鍵問題,在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不要回避,不可有意淡化,要實(shí)事求是的寫出客觀情況。

2.審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)單明了

對(duì)于審計(jì)結(jié)論來說,不要寫得含糊不清,冗長(zhǎng)拖沓,要簡(jiǎn)單明了的給出最終結(jié)論。

3.給出有效審計(jì)意見與建議

對(duì)于審計(jì)意見來說,是審計(jì)后,被審計(jì)單位未來整改的重要依據(jù),在撰寫時(shí)要深思熟慮,給出明確整改方向,并提出真實(shí)可行的意見。

以筆者完成的一個(gè)對(duì)下屬單位的非標(biāo)設(shè)備改造審計(jì)項(xiàng)目為例。在與被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見時(shí),針對(duì)存在的審計(jì)問題如可研的內(nèi)容不完整(遺漏近百萬(wàn)工位器具投資)、未進(jìn)行試生產(chǎn)拉練便做了項(xiàng)目的終驗(yàn)收等,各相關(guān)部門紛紛推卸責(zé)任,甚至在會(huì)議上出現(xiàn)認(rèn)可存在的問題,但無(wú)法追責(zé)的情形。因此撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí),經(jīng)過深思熟慮,最后從內(nèi)部控制入手,經(jīng)過對(duì)審計(jì)問題地深入剖析,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位部存在門職責(zé)不明確、相關(guān)流程缺位或內(nèi)容不完整、項(xiàng)目實(shí)施過程沒有監(jiān)控等內(nèi)部缺陷,且一些內(nèi)控缺陷還涉及公司層面,該審計(jì)報(bào)告得到被審計(jì)單位及公司層面的認(rèn)可與重視,審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后公司層面及下屬的相關(guān)整改工作便積極開展起來,也為后來應(yīng)國(guó)資委要求而開展的內(nèi)控評(píng)價(jià)打下基礎(chǔ)。

需要補(bǔ)充的是,搞好審計(jì)結(jié)果的跟蹤落實(shí)也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。審計(jì)意見建議和審計(jì)決定是否能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行,是審計(jì)是否有效的體現(xiàn)。要強(qiáng)化措施,加大力度,不斷對(duì)健全關(guān)于審計(jì)結(jié)果的后期跟蹤檢查,并督促被審計(jì)部門落實(shí)整改方案。

四、加大人員培養(yǎng)力度,合理運(yùn)用人力資源

人才是現(xiàn)代審計(jì)工作不可或缺的重要資源。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、現(xiàn)有知識(shí)體系、工作經(jīng)驗(yàn)等直接決定著審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此,作為現(xiàn)代審計(jì)部門,就需要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度,定期進(jìn)行人員的內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn),給人員成長(zhǎng)以不斷發(fā)展進(jìn)步的機(jī)會(huì)。同時(shí),作為審計(jì)部分,也要吸收多方面的人才,即要有審計(jì)人員,又有要精通財(cái)務(wù)管理的人員,也要有熟悉財(cái)務(wù)軟件的人員,這樣才能建設(shè)一支合理、高效的團(tuán)隊(duì)。同時(shí),也要加強(qiáng)對(duì)他們的培養(yǎng),復(fù)合型人才永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)需要培養(yǎng)的人才。同時(shí),人力資源管理也需要科學(xué)合理,以合理的資源搭配,來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效高質(zhì)。例如以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制來實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)性、針對(duì)性,同時(shí)對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的培養(yǎng)也會(huì)事半功倍。再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建審計(jì)團(tuán)隊(duì),同時(shí)還可聘請(qǐng)外部知名專家,以提高審計(jì)工作的權(quán)威性。

五、與時(shí)俱進(jìn),不斷更新技術(shù)手段

當(dāng)前,隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的不斷發(fā)展,已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的多點(diǎn)并發(fā),異地并發(fā),跨國(guó)關(guān)發(fā)是時(shí)有發(fā)生的,從技術(shù)手段上說也不再是難點(diǎn)。因此,作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要提高基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等技術(shù)手段,以適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中雖然起步較晚,但是發(fā)展迅速。是當(dāng)前和今后一段時(shí)間需要使用的一種技術(shù)手段。因此,作為新時(shí)期的財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的能力。加強(qiáng)自身在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)能力。

總之,對(duì)于審計(jì)工作來說,審計(jì)質(zhì)量永遠(yuǎn)是需要不斷提高的內(nèi)容。作為審計(jì)工作人員來說,需要不斷提高自身素質(zhì),提高專業(yè)知識(shí),以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的需要。(作者單位:一汽解放汽車有限公司)

參考文獻(xiàn):

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第4篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

一、國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則研究現(xiàn)狀

眾所周之,美國(guó)是實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制最早的國(guó)家。早在1978年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專門成立了質(zhì)量控制準(zhǔn)則委員會(huì)(OualityContml Standards Committee,以下簡(jiǎn)稱QCSC)。負(fù)責(zé)頒布會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。該委員會(huì)于1979年11月了第1號(hào)質(zhì)量控制公告《質(zhì)量控制九要素》(SQCS No.1,A Quality Conhol System Con-sists of NineElements),提出質(zhì)量控制必須考慮的九個(gè)要素,以指導(dǎo)事務(wù)所建立合適的質(zhì)量控制政策和程序。繼1979年頒布SQCSNO.1后,又陸續(xù)公布了SQCS NO.2,SQCS NO.3,SQCS NO.4,SQCSNO.5,SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布,用于取代前面頒布的所有審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。SQCS NO.7于2009年2月開始實(shí)施,其目標(biāo)并不是與以前的質(zhì)量控制準(zhǔn)則完全不同,新的質(zhì)量控制準(zhǔn)則擴(kuò)展了以前的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。在SQCS No.7中,AICPA提出了審計(jì)質(zhì)量控制的六要素,即對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm);職業(yè)道德規(guī)范(Relevant ethical requirements);客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen);人力資源(Human reSOU'CCS);業(yè)務(wù)執(zhí)行(Engagementperformance);監(jiān)控(Monitoring)。

為加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)審以及其它鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制,IFAC也于2009年頒布了《事務(wù)所審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制》(ISQC No.1,Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)準(zhǔn)則,并于2009年12月15日開始實(shí)施。ISQC No.1同樣提出了與SQCS No.7一樣的質(zhì)量控制六要素,ISQC No.1是審計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)工作質(zhì)量控制提供合理的保證,而應(yīng)采取的控制方針和程序。在ISQC No.1的基礎(chǔ)上.IFAC根據(jù)ISQC No.1的質(zhì)量控制六要素頒布了第220號(hào)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則《財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量控制》(ISA220,Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements,2009),ISA220是在假設(shè)事務(wù)所遵循了ISQC No.1要求的基礎(chǔ)上專門針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的質(zhì)量控制。由上述對(duì)ISQC No.1和ISA220的闡述可知,ISQC No.1與ISA220是宏觀與微觀的關(guān)系(如圖1所示),兩者并不能互相替代。

ISQC No.1是ISA220的基礎(chǔ),ISQC No.1全面闡述了事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制,具有普遍性,而ISA220是具體到財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量的控制,具有較強(qiáng)針對(duì)性。

二、國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的啟示

AICPA與IFAC的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則提出了審計(jì)質(zhì)量控制的諸多要素,這對(duì)于推動(dòng)世界范圍的審計(jì)質(zhì)量控制起著相當(dāng)重要的作用,但SQCS No.7、ISQC No.1與ISA220主要是為滿足財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制的要求。這種審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的現(xiàn)狀與其上級(jí)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)存在著很強(qiáng)的聯(lián)系,AICPA與IFAC主要致力于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定,信息系統(tǒng)審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主線,其下屬機(jī)構(gòu)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則則主要是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)而言的。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛應(yīng)用,AICPA--~IFAC在其質(zhì)量控制準(zhǔn)則中也考慮到信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響,將信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響融入到具體準(zhǔn)則中,而頒布專門針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則則還有一段很長(zhǎng)的路要走。

信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn),同其它審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)相比,更具有隱蔽性,破壞性更強(qiáng),舞弊手段及方法更為先進(jìn),若不采用嚴(yán)格的信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則或措施,在信息系統(tǒng)審計(jì)過程中,審計(jì)人員即使忽視一段小程序代碼的審計(jì)也可能導(dǎo)致整個(gè)信息系統(tǒng)的癱瘓,從而造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失,如UT斯達(dá)康深圳分公司一位工程師利用管理上的漏洞,輕而易舉地繞開了耗費(fèi)1.2億元建立起來的網(wǎng)絡(luò)完全體系,侵入北京移動(dòng)通信公司充值中心數(shù)據(jù)庫(kù),修改充值卡原始數(shù)據(jù)并竊取了充值卡密碼,然后通過淘寶網(wǎng)和QQ向他人出售,致使北京移動(dòng)通信公司損失近380萬(wàn)元;2008年,法國(guó)第二大銀行――興業(yè)銀行的交易員杰羅斯?凱維埃爾侵入銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行未經(jīng)授權(quán)的交易導(dǎo)致該損失49億歐元,這幾乎等于該銀行一年的總收入,這是歷史上單個(gè)交易員所造成的最大一筆損失,超過了英國(guó)巴林銀行交易員尼克?利森造成的14億美元損失,而巴林銀行因此破產(chǎn)。因此,對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)更嚴(yán)格,忽視對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量的控制,不僅僅是讓被審計(jì)過的信息系統(tǒng)成為一個(gè)巨大的“檸檬”,更為重要的是會(huì)為企業(yè)造成巨大的損失埋下隱患。

以財(cái)務(wù)審計(jì)為主線的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí),存在著一定的缺陷,但I(xiàn)SQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的觀點(diǎn)(如圖2所示)。依據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn),審計(jì)活動(dòng)可分為審計(jì)資源的輸入、審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行與審計(jì)報(bào)告的出具三個(gè)過程。ISQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素

分別嵌入到了這三個(gè)過程中。ISQC No.1與SQCS No.7通過對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約、人力資源等四個(gè)方面控制審計(jì)資源的輸入,通過質(zhì)量控制的要素業(yè)務(wù)執(zhí)行控制審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過程,對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制的政策與程序進(jìn)行監(jiān)控,督促事務(wù)所對(duì)所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)建立事前、事中和事后的質(zhì)量控制體系。ISQC No.1與SQCS No.7所提出的質(zhì)量控制六要素對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定有著十分重要的借鑒意義。在制定信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí),應(yīng)當(dāng)借鑒isoc No.1與SQCS No.7的審計(jì)質(zhì)量控制六要素,根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)程序與內(nèi)容制定和信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

同時(shí),信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定需要專門的信息系統(tǒng)審計(jì)制定機(jī)構(gòu),如ISACA,應(yīng)擺脫信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制依附于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的現(xiàn)狀。以財(cái)務(wù)審計(jì)為主線的信息系統(tǒng)審計(jì)是在當(dāng)前條件下信息系統(tǒng)審計(jì)人力、物力等資源匱乏情況下的理性選擇,一旦這種“資源瓶勁”問題得到解決,信息系統(tǒng)審計(jì)將不再完全以財(cái)務(wù)審計(jì)為主線,而是與財(cái)務(wù)審計(jì)相輔相成,則信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的重要性就會(huì)凸現(xiàn)出來。依附于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所制定信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則針對(duì)性程度不高,不能全面、合理地考慮信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)審計(jì)所具有的特殊性,我國(guó)在制定信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)逐步擺脫這種質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定模式。

三、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的構(gòu)建

我國(guó)對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)均出于“真實(shí)、合法、效益”審計(jì)目標(biāo)。質(zhì)量控制方面準(zhǔn)則的重點(diǎn)都在財(cái)務(wù)審計(jì)方面,而對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則還處于空白狀態(tài)。目前ISACA的精力也主要放在信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的制定上面,還未轉(zhuǎn)移到質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定上來。我國(guó)1996年出臺(tái)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》,雖然在準(zhǔn)則中對(duì)全面質(zhì)量控制與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制進(jìn)行了闡述,但該準(zhǔn)則只是一個(gè)總體性框架,原則性強(qiáng)、可操作性弱(葉少琴,2002)。隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)日漸融入全球經(jīng)濟(jì)的大潮,完善審計(jì)準(zhǔn)則,加快國(guó)際趨同,已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。為同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同,中注協(xié)于2006年將“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則”改名為“會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則”,并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中包含了質(zhì)量控制的七要素,即:(1)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任;(2)職業(yè)道德規(guī)范;(3)客戶與特殊業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約;(4)人力資源;(5)委托業(yè)務(wù)的執(zhí)行;(6)業(yè)務(wù)工作底稿;(7)監(jiān)控。目前已《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第l 121號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》。5101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則,而1121號(hào)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是在5101號(hào)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的,專門針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制的架構(gòu)方面同樣也應(yīng)采用基本準(zhǔn)則――具體準(zhǔn)則,具體準(zhǔn)則主要制定針對(duì)某個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。中注協(xié)所頒布的第5101號(hào)質(zhì)量控制準(zhǔn)則借鑒了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量控制六要素,體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想。信息系統(tǒng)審計(jì)是審計(jì)的一個(gè)特殊分支,在基本準(zhǔn)則方面沒有必要再浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力去制定信息系統(tǒng)審計(jì)的基本準(zhǔn)則,可以結(jié)合信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的要求繼續(xù)采用和完善《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的內(nèi)容。對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接、職業(yè)道德規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任、人力資源以及監(jiān)控等質(zhì)量控制要素進(jìn)行闡述,同時(shí)也要對(duì)委托業(yè)務(wù)執(zhí)行等質(zhì)量控制要素進(jìn)行闡述,防止在具體質(zhì)量控制準(zhǔn)則沒有進(jìn)行規(guī)范時(shí)形成信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制的空白區(qū)域。

結(jié)合信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容,我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制的具體準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、系統(tǒng)生命周期審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)軟硬件審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)安全審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則等(如圖3所示)。

審計(jì)質(zhì)量包括內(nèi)涵和外延兩個(gè)部分,即審計(jì)實(shí)施中各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量和外在社會(huì)效益質(zhì)量,前者指審計(jì)實(shí)施過程中各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn),后者表現(xiàn)為三個(gè)方面:在國(guó)家宏觀調(diào)控方面發(fā)揮作用;為廉政建設(shè)服務(wù);為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平服務(wù)(王福正,1989)。,審計(jì)工作質(zhì)量是一個(gè)概念,要通過整個(gè)審計(jì)工作全過程的各個(gè)環(huán)節(jié)綜合地反映出來。審計(jì)工作質(zhì)量的好壞最終是體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告之中,對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整(李金華,1992)。信息系統(tǒng)審計(jì)的具體質(zhì)量控制準(zhǔn)則主要是闡述如何對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制,應(yīng)該從過程和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行。信息系統(tǒng)審汁過程的質(zhì)量是指在信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度.對(duì)審計(jì)過程的質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度進(jìn)行控制。信息系統(tǒng)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是指信息系統(tǒng)審計(jì)結(jié)果的可靠性,對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整。審計(jì)的最終結(jié)果主要體現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計(jì)人員出具的信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告及其提供的審計(jì)意見上,其質(zhì)量控制主要是對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)人員所出具的信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告及其審計(jì)意見進(jìn)行質(zhì)量控制。對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制的具體準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)流程來設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量復(fù)核準(zhǔn)則,包括審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制與復(fù)核以及后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制與復(fù)核(如圖4所示)。按照這種方式設(shè)計(jì)的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想,有利于建立事前、事中以及事后的質(zhì)量控制體系,對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制。

信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)相對(duì)較新的領(lǐng)域,對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則的研究處于落后的境地,而對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)控制準(zhǔn)則的研究更是處于更加落后的境地,這勢(shì)必會(huì)影響到我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。因此,希望本文的研究在起到拋磚作用的同時(shí),能對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的構(gòu)建起到有建設(shè)性的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]陳耿、王萬(wàn)軍:《信息系統(tǒng)審計(jì)》,清華大學(xué)出版社2009年版。

第5篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn),企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意識(shí)逐步得到提升,財(cái)務(wù)審計(jì)成為企業(yè)發(fā)展中比必不可少的環(huán)節(jié),受到人們的關(guān)注,成為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分,審計(jì)工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國(guó)家各項(xiàng)新措施的出臺(tái),企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理關(guān)注性明顯提升,我國(guó)審計(jì)制度不斷進(jìn)行變革,財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨著規(guī)范性提升面臨著新的挑戰(zhàn),因此在日常工作中需要了解審計(jì)相應(yīng)理論,掌握出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因,并采取措施積極的應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義

審計(jì)工作在企業(yè)日常生活中是非常必要的,國(guó)際上對(duì)審計(jì)中誤報(bào)的情況對(duì)于實(shí)際審計(jì)工作產(chǎn)生的影響就稱為是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不當(dāng)?shù)牟僮饕彩窃斐娠L(fēng)險(xiǎn)的重要方面。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解主要是在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在嚴(yán)重錯(cuò)誤和漏報(bào)的情況,并以此為依據(jù)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。雖然財(cái)務(wù)審計(jì)誤報(bào)的情況是不可避免的。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以定義為:審計(jì)人員對(duì)存在與事實(shí)不符的重大失誤或者誤報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該錯(cuò)誤或者漏報(bào)是不存在的,與事實(shí)不符的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體形式

(一)固有風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)聯(lián),財(cái)務(wù)工作中不可避免的出現(xiàn)一些錯(cuò)誤,這是財(cái)務(wù)工作中固有的狀態(tài),不會(huì)獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外而存在,是進(jìn)行財(cái)務(wù)工作中必不可少的一部分,無(wú)法杜絕,因此固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出錯(cuò)誤,這是財(cái)務(wù)工作存在的必然。

(二)控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)往往是在審計(jì)過程中對(duì)數(shù)據(jù)和審計(jì)單位控制的過程,在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)控制中,審計(jì)人員對(duì)單位與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的掌握不能達(dá)到盡善盡美,造成控制中存在一定的風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能保證準(zhǔn)確性。

(三)現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)審計(jì)中對(duì)于會(huì)計(jì)師本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查的過程中,對(duì)于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性掌握不夠徹底,一些不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)仍然存在,審計(jì)單位的報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí),但是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題,造成設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作狀況不了解,獲取信息準(zhǔn)確性受到影響。

三、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在問題

被審計(jì)單位內(nèi)部控制可以及時(shí)糾正工作中的偏差,防止發(fā)生財(cái)務(wù)的行為,被審計(jì)單位如果自身內(nèi)部控制建立不足,很有可能造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理存在偏差,但是這些現(xiàn)象注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)很難察覺到,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且內(nèi)部控制主要是對(duì)部門內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督,部門之間聯(lián)系較為密切,不能完全公正的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和管理。

(二)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員自身?yè)碛休^好的職業(yè)素養(yǎng)和全面的財(cái)務(wù)知識(shí),在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的過程中就會(huì)更加謹(jǐn)慎,防止出現(xiàn)錯(cuò)誤,對(duì)于財(cái)務(wù)工作考慮的更加全面,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度就高。反之,財(cái)務(wù)管理人員自身缺乏專業(yè)知識(shí)和素養(yǎng),并存心對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行隱瞞,可能造成對(duì)審計(jì)工作缺乏正確的判斷。

(三)會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性

隨著企業(yè)的不斷壯大,在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中,復(fù)雜程度也相應(yīng)提升,導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目的增加,一些會(huì)計(jì)核算經(jīng)常出現(xiàn)科目錯(cuò)誤的情況,造成會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題。例如在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目串號(hào)的情況造成會(huì)計(jì)核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等科目的核算時(shí),畢竟不能真實(shí)計(jì)算其價(jià)格,只能按照會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)人員進(jìn)行估算,準(zhǔn)確性難以保證。

四、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

(一)審計(jì)程序不規(guī)范,審計(jì)方法不合理

在進(jìn)行審計(jì)過程中,實(shí)際審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)操作流程不規(guī)范的情況,導(dǎo)致審計(jì)問題層出不窮。例如,進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)取證,許多的審計(jì)單位并沒有按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行操作,對(duì)于資產(chǎn)抵押或者票據(jù)貼現(xiàn)的一些取證,管理存在不足,造成項(xiàng)目審核不合理,對(duì)于審計(jì)達(dá)不到規(guī)范的要求,審計(jì)中容易出現(xiàn)紕漏,審計(jì)報(bào)告真實(shí)性和嚴(yán)謹(jǐn)性受到影響,最終審計(jì)質(zhì)量受到質(zhì)疑。

(二)審計(jì)手段缺乏科學(xué)性

在進(jìn)行審計(jì)的過程中,缺乏科學(xué)的審計(jì)方法作為指導(dǎo),審計(jì)人員在工作中存在不足,為了避免工作的復(fù)雜性往往忽視一些細(xì)節(jié)操作,對(duì)法律法規(guī)的把握也存在不足,造成實(shí)際審計(jì)中出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為,不合理審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí),審計(jì)人員對(duì)于科學(xué)審計(jì)手段認(rèn)識(shí)不足,在進(jìn)行審計(jì)的過程中缺乏組織紀(jì)律性,職業(yè)素養(yǎng)不高,造成審計(jì)中責(zé)任心的缺乏,對(duì)于數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性忽視,導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)失誤的問題,給審計(jì)工作帶來嚴(yán)重的隱患。

(三)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)缺乏

審計(jì)人員需要在審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性做出判斷。但是實(shí)際工作中,審計(jì)人員技術(shù)能力存在一定的問題,許多審計(jì)人員在面對(duì)審計(jì)環(huán)境時(shí)并沒有良好的應(yīng)對(duì)手段,也沒有對(duì)數(shù)據(jù)的分析和判斷能力,專業(yè)素養(yǎng)存在嚴(yán)重的不足,造成工作中畏首畏尾,不能果斷地進(jìn)行判斷,工作中出現(xiàn)責(zé)任心匱乏的情況,使得檢查的準(zhǔn)確性受到嚴(yán)重的影響,不能為被審計(jì)單位提供真實(shí)有效的審計(jì)資料,造成審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)的初衷。

五、規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施

(一)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)

審計(jì)人員需要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí),因此可以定期地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),將一些新的理論和審計(jì)方法進(jìn)行學(xué)習(xí),提升自身專業(yè)技術(shù)能力。同時(shí),審計(jì)人員需要對(duì)自身的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守,認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的分析,注重細(xì)節(jié)的操作,保證操作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性,杜絕在審計(jì)中不健全和不到位的情況,保證審計(jì)質(zhì)量。

(二)建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序

在進(jìn)行審計(jì)工作中,需要關(guān)注審計(jì)的規(guī)范化操作,對(duì)審計(jì)各項(xiàng)步驟進(jìn)行明確的規(guī)定,并根據(jù)規(guī)定的步驟完成設(shè)計(jì)工作,將審計(jì)工作落到實(shí)處,做好規(guī)劃和取證工作,合理的安排各個(gè)細(xì)節(jié)和程序,出現(xiàn)問題積極進(jìn)行解決,并對(duì)不合理的程序進(jìn)行積極的改進(jìn)。同時(shí),在制定科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程時(shí)需要運(yùn)用科學(xué)化的手段,借鑒西方的經(jīng)驗(yàn),并和中國(guó)實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合,制定出適合我國(guó)審計(jì)的工作方法,進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)健全法律監(jiān)管體制,建立專項(xiàng)基金

為了保證審計(jì)任務(wù)的順利展開,可以設(shè)立專項(xiàng)基金,按照一定的比例對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,設(shè)置專門的賬戶,對(duì)于審計(jì)出現(xiàn)的損失進(jìn)行專項(xiàng)資金的賠償,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害,利用資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的防范,提升企業(yè)對(duì)審計(jì)的信任度。同時(shí),審計(jì)相關(guān)部門需要制定相應(yīng)的法律規(guī)范,利用國(guó)家強(qiáng)制力對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的約束,通過國(guó)家法律的強(qiáng)制規(guī)范,改善現(xiàn)階段審計(jì)工作中出現(xiàn)的不足,一旦出現(xiàn)審計(jì)中的重大問題,國(guó)家法律介入其中進(jìn)行調(diào)查,增加了對(duì)審計(jì)工作的合理規(guī)范,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的約束,提升法律規(guī)范的作用,增加審計(jì)工作的科學(xué)性和指導(dǎo)性,盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜,企業(yè)為了適應(yīng)日漸復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境,在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行改革,對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn),如果處理不當(dāng),容易造成財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此,在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中,首先對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行了解,在此基礎(chǔ)上掌握新型的會(huì)計(jì)核算手段,堅(jiān)持職業(yè)操守,提升職業(yè)素養(yǎng),在審計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的展開數(shù)據(jù)的收集與分析,合理規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),加強(qiáng)法律法規(guī)的制定,通過法律手段合理規(guī)范審計(jì)各項(xiàng)行為,進(jìn)一步保證審計(jì)工作的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn):

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第6篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

摘 要 內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的問題中,充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手,并幫助各級(jí)管理人員有效地履行他們的職責(zé),其主要的、直接的服務(wù)對(duì)象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級(jí)管理人員。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與思考進(jìn)行論證研究。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 現(xiàn)狀與思考

內(nèi)部審計(jì)的定義是:對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源,是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng),用于內(nèi)部審計(jì)改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì),是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

1.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是政府用行政命令建立起來的,其首要職能是監(jiān)督,所以,我國(guó)內(nèi)審工作的定位,長(zhǎng)期以來是“查錯(cuò)堵漏”的“經(jīng)濟(jì)警察”,在工作過 程中,企業(yè)是被動(dòng)的。與國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比較,他們的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來的,只對(duì)本企業(yè)所有者代表負(fù)責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的發(fā)展階段,但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更要解決問題。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組成部分。也就是說,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.抓住機(jī)遇,營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)組織環(huán)境。近年來,企業(yè)組織規(guī)模越來越大,地理的分布越來越分散,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來越多樣化,企業(yè) 的管理越來越多級(jí)化,這種變化趨勢(shì)及其結(jié)果,導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng),來保證管理決策的貫徹執(zhí)行,內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。

3.轉(zhuǎn)變觀念,樹立正確的內(nèi)部審計(jì)思想環(huán)境。思想決定行動(dòng),行動(dòng)決定未來。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始,內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬,審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的描述上,審計(jì)報(bào)告對(duì)報(bào)告 使用者缺乏吸引力,更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門這一機(jī)構(gòu),審計(jì)人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。運(yùn)用全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測(cè)試,對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評(píng)價(jià),尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn),并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注,為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件,內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作,都要抽調(diào)審計(jì)力量,求得審計(jì)人員幫助;制定管理制度和辦法時(shí),也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見,內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。

4.內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍和時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍主要是,被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)營(yíng)方針和管理決策。它包括對(duì)管理控制系統(tǒng)是否存在,是否合規(guī)和是否恰當(dāng);決策過程是否存在,是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān);管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)。可以認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),拓展到對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),而且不是在事后,而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力,是面向未來的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象范圍側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料,財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對(duì)象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末,主要是事后審計(jì),以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì),而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用,以建設(shè)性為主。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)內(nèi)部控制的措施。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位,要適應(yīng)企業(yè)管理實(shí)際,建立合理高效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu),營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境,進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ),科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu),是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上,應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé),發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng),內(nèi)部管理的逐步提高,會(huì)計(jì)電算化的普及,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外,更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng),合理使用資源,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果不斷提高。

6.應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的,不僅有財(cái)會(huì)人員,還要有工程技術(shù)人員、律師、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人才等;知識(shí)結(jié)構(gòu)也要多元化,除具備財(cái)會(huì)知識(shí)外,還要掌握經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)等多方面知識(shí),形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求,也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度,使之規(guī)范化和制度化,才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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第7篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);管理審計(jì);審計(jì)程序

隨著國(guó)家體制改革的深化和我國(guó)加入WTO后進(jìn)一步對(duì)外開放以及企業(yè)轉(zhuǎn)制、轉(zhuǎn)型和企業(yè)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)多元化,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用越來越突出。從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀和國(guó)際跨國(guó)公司的管理經(jīng)驗(yàn)看,研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì),加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法,對(duì)于確保資產(chǎn)的安全和增值,保持企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。根據(jù)李金華審計(jì)長(zhǎng)在內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)四屆二次理事會(huì)會(huì)議上的講話,內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)定位應(yīng)該是“管理、效益”。這表明傳統(tǒng)的查賬式的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型。

一、管理審計(jì)的主要

管理審計(jì)是審計(jì)組織采用特定的審計(jì)程序和方法,對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的效率性、管理能力和水平進(jìn)行審查和,通過對(duì)管理現(xiàn)狀的評(píng)價(jià),謀求改進(jìn)管理,從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)活動(dòng)。管理審計(jì)的出現(xiàn)是審計(jì)自身隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的必然結(jié)果。它審查的是一個(gè)單位的管理組織是否合理、管理機(jī)能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效,著眼于整個(gè)管理制度和方法的改進(jìn),因而比業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)又進(jìn)了一步。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:第一,內(nèi)部控制管理審計(jì)。為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求,任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織都必須擁有一個(gè)強(qiáng)有力的、高效率的組織指揮機(jī)構(gòu)和先進(jìn)有效的管理體系,建立一系列的管理監(jiān)督手段。這種管理與監(jiān)督,既有來自單位外部的制約機(jī)制,也有從單位具體情況出發(fā),為達(dá)到查錯(cuò)糾弊、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)的目標(biāo)而在單位內(nèi)部形成的自我約束機(jī)制,即內(nèi)部控制。內(nèi)部控制管理審計(jì)主要檢查內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性,通過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、控制、經(jīng)營(yíng)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理秩序是否規(guī)范、嚴(yán)密、有效,不相容的職務(wù)是否由不同的部門和個(gè)人去完成。第二,管理效益審計(jì)。效益審計(jì)包括經(jīng)濟(jì)、效率、效益三個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)審計(jì)是從各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)著眼,審查評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約、合理。效率審計(jì)是審查被審計(jì)單位各項(xiàng)計(jì)劃和目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果,將其與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較,分析產(chǎn)生差異的原因,為以后編制計(jì)劃和制定目標(biāo)提供依據(jù)。效益是企業(yè)的生命,是各經(jīng)營(yíng)主體追求的最終目標(biāo),因而內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路,工作重心應(yīng)從單純的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到以管理、經(jīng)營(yíng)、效益審計(jì)為主的服務(wù)方向,向促進(jìn)提高企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變,從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。

二、管理審計(jì)的程序和方法

當(dāng)前我國(guó)的管理審計(jì)工作還處于初始階段,沒有形成一套完整的審計(jì)程序和方法。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際,筆者認(rèn)為可按照以下程序進(jìn)行。第一,確立審計(jì)目標(biāo)。確立審計(jì)目標(biāo)首先應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理者交流、研究,充分聽取他們的意見,依據(jù)管理者已經(jīng)制定的內(nèi)部控制程序、決策文件,初步確立審計(jì)重點(diǎn),依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系和市場(chǎng)變化,更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo),提高管理審計(jì)的質(zhì)量。第二,了解被審計(jì)單位的基本情況。要了解企業(yè)成立的時(shí)間、體制、經(jīng)營(yíng)品種、現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力等,對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí);要與被審計(jì)單位的各級(jí)干部、技術(shù)人員、職工進(jìn)行討論,了解其業(yè)務(wù)流程和處理程序;全面了解被審計(jì)單位的管理情況,通過調(diào)閱以往的審計(jì)報(bào)告、行業(yè)報(bào)告等了解企業(yè)目前的管理、財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況,為審計(jì)順利開展奠定基礎(chǔ)。第三,審查被審計(jì)單位管理制度執(zhí)行情況的有效性、適當(dāng)性、協(xié)調(diào)性。企業(yè)的管理制度要相互協(xié)調(diào),既要有制約作用,又要有協(xié)調(diào)機(jī)制,以利于整體功能的發(fā)揮。第四,比較實(shí)際控制系統(tǒng)和理想控制系統(tǒng),找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府法規(guī)、先進(jìn)的企業(yè)管理準(zhǔn)則來判斷管理制度的恰當(dāng)性。要針對(duì)審計(jì)過程中遇到的實(shí)際情況,在把握客觀、獨(dú)立、公正原則的基礎(chǔ)上,找出被遺漏的控制點(diǎn)。第五,評(píng)估控制系統(tǒng)。當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理制度缺陷后,應(yīng)判斷這些缺陷帶來的,應(yīng)該把管理審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后跟蹤上,以便最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)失誤,使審計(jì)工作更有成效。第六,結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)工作,提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)小組提供給管理者唯一可見的文件,審計(jì)部門的業(yè)績(jī)?cè)谟趯徲?jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)人員要在全面整理分析審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上,全面審計(jì)工作,向被審單位介紹審計(jì)情況、聽取被審單位意見后,確定審計(jì)意見的類型和措辭,撰寫審計(jì)報(bào)告。

三、目前我國(guó)管理審計(jì)存在的問題

會(huì)計(jì)資料不實(shí),影響管理審計(jì)的開展。會(huì)計(jì)資料無(wú)論是對(duì)投資者、債權(quán)人、政府部門還是企業(yè)管理決策者,都有至關(guān)重要的作用。管理審計(jì)正是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)完整基礎(chǔ)上的一種較高層次的審計(jì),一旦會(huì)計(jì)資料不實(shí)、信息失真,管理審計(jì)將無(wú)從談起。中國(guó)各級(jí)會(huì)計(jì)檢查及審計(jì)結(jié)果的公布情況表明當(dāng)前會(huì)計(jì)資料虛假、會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象還較為嚴(yán)重,給管理審計(jì)工作帶來了很大的不確定性。

審計(jì)效果不直觀,難以迅速取得領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和關(guān)注。管理審計(jì)主要是通過檢查內(nèi)部控制、對(duì)比分析有關(guān)數(shù)據(jù),提出合理化審計(jì)建議,以促使被審計(jì)單位完善管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內(nèi)顯現(xiàn),有時(shí)賬面還無(wú)法計(jì)量和反映,不如財(cái)務(wù)收支審計(jì)效果直觀。因此管理審計(jì)工作成效往往被忽視。

與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)不夠,難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果。與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比,管理審計(jì)往往是一種建設(shè)性審計(jì),除審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)或內(nèi)部控制重大缺陷等情況外,其審計(jì)結(jié)論不具有強(qiáng)制性,一般以審計(jì)意見書形式建議被審計(jì)單位采納。一旦管理審計(jì)提出的意見和建議不能讓被審計(jì)單位心甘情愿地接受,則無(wú)法得到被審計(jì)單位的積極配合,最終將內(nèi)部審計(jì)的生存和。

管理審計(jì)缺乏系統(tǒng)的體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于多年來側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)工作,使得管理審計(jì)在審計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面沒有現(xiàn)成的路子可走。在實(shí)際審計(jì)過程中,對(duì)某項(xiàng)管理活動(dòng)開展審計(jì)與評(píng)價(jià),更多的是通過審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、歸納、對(duì)比,以定性為主。由于缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),只能根據(jù)審計(jì)人員掌握的有限資料或經(jīng)驗(yàn)作出職業(yè)性判斷,這就影響了審計(jì)質(zhì)量,也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

人員素質(zhì)不能適應(yīng)審計(jì)質(zhì)量的要求。,我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)大部分人員為財(cái)會(huì)人員,管理、工程技術(shù)、、機(jī)人員不多,人員整體素質(zhì)不高,無(wú)法滿足管理審計(jì)工作的需要。同時(shí),現(xiàn)有的培訓(xùn)工作陳舊,缺乏與實(shí)際密切結(jié)合的案例教學(xué),培訓(xùn)效果不理想,不能適應(yīng)內(nèi)審形勢(shì)發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)管理審計(jì)的對(duì)策

管理審計(jì)必須以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性為基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)以企業(yè)控制制度的建立與執(zhí)行為審計(jì)對(duì)象,主要檢查會(huì)計(jì)信息和控制的真實(shí)、合法、完整,這是最基本、最具體的審計(jì)。管理審計(jì)的范圍相對(duì)較廣,除了會(huì)計(jì)控制外,還要檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)管理活動(dòng)的有效性以及供、產(chǎn)、銷流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制逐步完善、財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范的基礎(chǔ)上,適時(shí)調(diào)整工作定位,將管理審計(jì)納入日常審計(jì)議程。在開展管理審計(jì)時(shí),要進(jìn)行充分的審前調(diào)查工作,評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性。要以承諾書形式明確被審計(jì)單位責(zé)任,要求對(duì)方對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),使管理審計(jì)結(jié)論建立在翔實(shí)可靠的審計(jì)取證基礎(chǔ)上,以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

注重與被審單位的溝通與交流。內(nèi)部審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí),加強(qiáng)與被審單位的溝通,采取參與、合作的審計(jì)策略,使被審計(jì)單位積極配合審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大原則性,要及時(shí)與被審計(jì)單位共同分析成因,解決方法;審計(jì)報(bào)告要客觀評(píng)價(jià)和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),審計(jì)意見一般采用建議形式提出,避免使用強(qiáng)制性語(yǔ)句;要把被審計(jì)單位的反饋意見作為審計(jì)報(bào)告的一部分,突出整改。

結(jié)合實(shí)際,獨(dú)立、客觀地開展管理審計(jì)工作。管理審計(jì)評(píng)審必須要有參照標(biāo)準(zhǔn),除了定性分析外,應(yīng)更多采用定量分析方法。要以審計(jì)署和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》為依據(jù),加快管理審計(jì)的建章立制工作,進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審行為,嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,減少管理審計(jì)的隨意性。如果審計(jì)涉及沒有現(xiàn)成的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng),既不要回避,也不能主觀臆斷,要運(yùn)用分析程序,以單位預(yù)算、本企業(yè)最高水平以及其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為依據(jù),與被審計(jì)單位管理層討論,達(dá)成共識(shí),切忌對(duì)未審計(jì)和沒有充分審計(jì)證據(jù)的事項(xiàng)妄加評(píng)論。

健全機(jī)構(gòu),提升人員素質(zhì)。首先,企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)管理、增加企業(yè)價(jià)值等方面的獨(dú)特地位和作用,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)納入企業(yè)的管理體系中,使其真正擔(dān)負(fù)起企業(yè)監(jiān)控和管理職責(zé)。其次,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極安排有關(guān)人員參加各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)活動(dòng),交流管理審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),不斷提高管理審計(jì)水平。再次,內(nèi)審人員要跟上潮流,必須加強(qiáng)、勇于實(shí)踐、認(rèn)真。除了學(xué)習(xí)宏觀及財(cái)經(jīng)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)外,還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程,成為具備多方面專業(yè)知識(shí)的通才。

[]

[1]王光遠(yuǎn)。管理審計(jì)理論[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,1996.

[2]陳濤。加入WTO,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)該怎樣應(yīng)對(duì)?[J].中國(guó)審計(jì),2001,(5)。

第8篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

一、現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施內(nèi)審的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足

在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范中,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性中指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會(huì)或最高管理層,接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并得以其支持,以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但是在實(shí)務(wù)中,我國(guó)企業(yè)較少設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門,經(jīng)常隸屬于法律事務(wù)部或效能監(jiān)察等部門,甚至隸屬于財(cái)務(wù)部門。這種設(shè)置機(jī)構(gòu)的方式使企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到影響,使內(nèi)審人難以獲得符合實(shí)際的第一手資料進(jìn)而形成切實(shí)有效的審計(jì)建議,這大大制約了它充分發(fā)揮內(nèi)審職能的作用。

(二)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不清

傳統(tǒng)的理念對(duì)內(nèi)部的職責(zé)定義為監(jiān)督,認(rèn)為內(nèi)審的主要職責(zé)就是財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢(shì)日益明顯,外部條件變化也日益加快,企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資料,查明和評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),以保證企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境,歸納匯總有價(jià)值的信息并報(bào)告給管理層,這是內(nèi)審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價(jià)值的行為。

(三)內(nèi)審人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力有待加強(qiáng)

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響,我國(guó)內(nèi)審人員大都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育,而習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員。其知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高,有的內(nèi)審人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想,僅靠一知半解的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)要求企業(yè)依自己的意愿辦事,把自己擺在監(jiān)督者的地位,過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。另一些人則認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無(wú)非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查。由于目前我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)普遍重視不夠,內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的地位不高,也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中,進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和審計(jì)方法,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)操流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

(一)準(zhǔn)備階段

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或董事會(huì)臨時(shí)指派確定的審計(jì)事項(xiàng)組成內(nèi)審小組,制定審計(jì)方案,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

1.審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)年度工作計(jì)劃、工作布置或確定的審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃。

2.組成內(nèi)審小組。確定審計(jì)組長(zhǎng),負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)審方案,對(duì)內(nèi)審小組成員的工作進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)預(yù)算等進(jìn)行檢查和復(fù)核。內(nèi)審小組成員服從組長(zhǎng)安排,按時(shí)、按質(zhì)、按量完成內(nèi)審任務(wù),并對(duì)自己所分擔(dān)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。

3.資料收集。審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)小組成員了解審計(jì)任務(wù),搜集、學(xué)習(xí)、掌握有關(guān)法規(guī)、政策,并討論提出審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)的座談會(huì)提綱。

4.制定內(nèi)審工作方案。根據(jù)實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)的要求確定審計(jì)方案的內(nèi)容。分解審計(jì)目標(biāo),確定審計(jì)方法、審計(jì)范圍、計(jì)劃工作時(shí)間安排、人員分工等具體工作內(nèi)容。

5.下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容及格式應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)審計(jì)文書的內(nèi)容和格式規(guī)范。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

1.由被審計(jì)單位高級(jí)管理層組織召開內(nèi)審動(dòng)員大會(huì)。人們對(duì)審計(jì)工作普遍有一種排斥心理,認(rèn)為審計(jì)工作是來查我問題的。這種心理往往會(huì)給內(nèi)審工作實(shí)施過程帶來不小的阻力。由被審計(jì)單位高級(jí)管理層組織召開動(dòng)員大會(huì),對(duì)內(nèi)審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時(shí)通過動(dòng)員大會(huì)介紹實(shí)施內(nèi)審工作的流程,并宣講內(nèi)審工作的作用和意義,以達(dá)到初步與被審計(jì)單位溝通的目的。

2.入場(chǎng)實(shí)施內(nèi)審,收集與審計(jì)與目標(biāo)相關(guān)的審計(jì)資料。按照審計(jì)工作方案中人員的不同分工,以審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作,搜集審計(jì)原始資料復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)。通過詢問、觀察等審計(jì)方法來驗(yàn)證相關(guān)數(shù)據(jù)資料的可靠性,對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向的對(duì)比分析來驗(yàn)證得出的結(jié)論。必要的時(shí)候追加審計(jì)程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計(jì)證據(jù)。

3.組織必要的人員約談,對(duì)象不限于普通工作人員,可以包括被審計(jì)單位的管理人員、中級(jí)管理人員等與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的所有相關(guān)工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調(diào)查取得的材料,形成內(nèi)部審計(jì)工作底稿,初步得出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論。

5.進(jìn)一步核實(shí)得出的審計(jì)結(jié)論,必要的時(shí)候,可以進(jìn)一步到現(xiàn)場(chǎng)獲取資料,以取得充分、必要的審計(jì)證據(jù)。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在審計(jì)工作結(jié)束后,將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所撰寫的書面報(bào)告。由于內(nèi)審的獨(dú)立性,它能客觀地向委托人或授權(quán)人提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、效果等方面的詳細(xì)信息,客觀地揭示被審計(jì)單位當(dāng)前的狀況、內(nèi)部存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及改進(jìn)的建議。它為高層管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)管理效率,提高經(jīng)營(yíng)效益提供有益的幫助,還能對(duì)被審計(jì)單位的管理人員的業(yè)務(wù)工作起到促進(jìn)作用。同時(shí)對(duì)內(nèi)審本身,也是提升自身能力的一個(gè)過程。

1.撰寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。召開內(nèi)審小組會(huì)議,由內(nèi)審小組成員匯報(bào)其負(fù)責(zé)的審計(jì)工作,對(duì)涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計(jì)組長(zhǎng)整理匯總完成審計(jì)報(bào)告初稿,報(bào)告的內(nèi)容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理,建議可行。

2.初稿形成后,召集審計(jì)小組進(jìn)行討論、修改。

3.征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人并征求對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。

4.對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人提出的異議要進(jìn)行必要的溝通。

5.整理審計(jì)工作底稿。并將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)組組長(zhǎng)審核。

6.報(bào)送文件。審計(jì)報(bào)告經(jīng)簽發(fā)后,及時(shí)將審計(jì)整改成意見書、審計(jì)情況報(bào)告發(fā)送有關(guān)部門。

(四)審計(jì)結(jié)束后的后續(xù)審計(jì)工作

1.跟蹤審計(jì)意見整改執(zhí)行情況,落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任。認(rèn)真閱讀審計(jì)意見整改情況回復(fù),針對(duì)未整改、部分整改的事項(xiàng)進(jìn)行分析并查原因,對(duì)癥下藥督促其整改。

2.認(rèn)真總結(jié)本次審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn),認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作過程中好的方法,以對(duì)以后的審計(jì)工作起促進(jìn)作用。

第9篇:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告流程范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目;數(shù)智化審計(jì);應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項(xiàng)目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)既是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域,也是資本市場(chǎng)對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè),如電信運(yùn)營(yíng)企業(yè),其建設(shè)項(xiàng)目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般基于事后審計(jì)、被動(dòng)式審計(jì),依賴建設(shè)單位提供的審計(jì)資料,存在審計(jì)效率低下、制約因素多、審計(jì)質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用,內(nèi)部審計(jì)須堅(jiān)持業(yè)務(wù)創(chuàng)新,摒棄傳統(tǒng)意義上的審計(jì)思維和審計(jì)方式,運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)流程再造,構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、敏捷高效的審計(jì)新模式,這也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以通信運(yùn)營(yíng)商建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐為例,探討如何構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)方案。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按審計(jì)所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計(jì)、全過程跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)(如圖1所示),各階段審計(jì)需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程,為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管,國(guó)有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目須通過審計(jì)方可正式竣工。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等其他審計(jì)類型相比,其特點(diǎn)包括以下方面:一是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已融入項(xiàng)目管理全流程,是其中一個(gè)環(huán)節(jié);二是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是被動(dòng)式審計(jì),當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí),由項(xiàng)目發(fā)起者提交審計(jì)申請(qǐng)方可安排審計(jì);三是審計(jì)結(jié)果作為招標(biāo)控制價(jià)、施工費(fèi)結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù),審計(jì)報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目檔案的一部分?;谏鲜鎏攸c(diǎn),建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)必須在項(xiàng)目管理流程信息化基礎(chǔ)上,將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入項(xiàng)目管理信息化流程,才可發(fā)揮審計(jì)信息采集自動(dòng)化、信息處理智能化、審計(jì)成果應(yīng)用及時(shí)性等優(yōu)勢(shì),高效支撐項(xiàng)目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化基本流程設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)總體流程的一部分,當(dāng)項(xiàng)目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí),方可觸發(fā)審計(jì)。預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)屬于造價(jià)審計(jì)。一個(gè)項(xiàng)目一般會(huì)有多個(gè)單項(xiàng)工程,根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行,可多次報(bào)審,也可能無(wú)須報(bào)審。竣工決算審計(jì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,只允許報(bào)審一次。全過程跟蹤審計(jì)是兩種審計(jì)的結(jié)合,主要區(qū)別在于審計(jì)過程的日常跟蹤審查和評(píng)價(jià)、審計(jì)階段性報(bào)告的多次出具。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示:1.項(xiàng)目報(bào)審。當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)可報(bào)審環(huán)節(jié)時(shí),項(xiàng)目管理人員收到項(xiàng)目報(bào)審待辦任務(wù),打開任務(wù)后展示需要填寫的項(xiàng)目基本信息及必需的審計(jì)資料。項(xiàng)目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動(dòng)判斷填寫,不能自動(dòng)判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇,所需審計(jì)資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表,未生成的方可人工上傳資料。對(duì)于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計(jì),提交審計(jì)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)可以建立多次報(bào)審任務(wù),但流程將仍處于本環(huán)節(jié);對(duì)于無(wú)須審計(jì)的項(xiàng)目可填寫說明,選擇無(wú)須審計(jì)。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后,提交到項(xiàng)目或地域?qū)?yīng)的審計(jì)管理人員,進(jìn)行資料初審。2.審計(jì)安排。審計(jì)管理人員判定審計(jì)申請(qǐng)符合條件后,根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計(jì)或委托外部中介審計(jì),依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對(duì)應(yīng)的審計(jì)中介。對(duì)于合同約定需要對(duì)單個(gè)項(xiàng)目發(fā)送審計(jì)委托函的情況,此階段由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子委托函發(fā)送給對(duì)方,審計(jì)中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計(jì)過程監(jiān)控。審計(jì)實(shí)施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場(chǎng)勘察、定案確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計(jì)人員與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行多方溝通,必要時(shí)還可啟動(dòng)審計(jì)暫停,審計(jì)過程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計(jì)暫停申請(qǐng)和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計(jì)時(shí)限超時(shí)預(yù)警提示等功能。4.審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿上傳系統(tǒng)后,提交審計(jì)部門審核,一般通過審計(jì)管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級(jí)審核,并對(duì)本次審計(jì)質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計(jì)報(bào)告模板,將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容,并內(nèi)置可選問題分級(jí)類別,審核通過的報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由審計(jì)管理人員進(jìn)行歸類,并納入案例庫(kù),便于后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析。5.審計(jì)問題整改跟蹤。對(duì)于需要整改跟蹤的重要審計(jì)問題,選擇“整改跟進(jìn)”選項(xiàng)后,審計(jì)問題將隨審計(jì)報(bào)告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門,問題整改完畢后,由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計(jì)部門,形成問題整改閉環(huán),并與審計(jì)報(bào)告一并歸檔。除上述正常流程外,還應(yīng)考慮特殊情況下的審計(jì)報(bào)告調(diào)整,當(dāng)審計(jì)報(bào)告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時(shí),須履行報(bào)告調(diào)整的審批流程,調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計(jì)報(bào)告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配,還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)配置功能,如對(duì)中介信息數(shù)據(jù)、審計(jì)管理人員數(shù)據(jù)、審計(jì)資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的自動(dòng)分派和審計(jì)費(fèi)用的自動(dòng)核算,并具備審計(jì)區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化應(yīng)用方案

(一)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)建立在工程項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項(xiàng)目物資信息、造價(jià)信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果,從而將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批、物資出庫(kù)領(lǐng)用和退庫(kù)信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計(jì)所須數(shù)據(jù)信息,統(tǒng)一接入數(shù)智審計(jì)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗(yàn)證等功能。建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析,從而減少人工判斷誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管控質(zhì)量,數(shù)智審計(jì)平臺(tái)的功能架構(gòu)如圖3所示。

(二)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)功能應(yīng)用案例

1.報(bào)審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗(yàn)。將物資采購(gòu)管理系統(tǒng)、LIS庫(kù)存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報(bào)審項(xiàng)目相關(guān)的物資采購(gòu)審批信息、物資出入庫(kù)信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn),同時(shí)引入AI能力,實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報(bào)審數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)、稽核與校驗(yàn),輸出多單匹配表,以便審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如,依據(jù)出庫(kù)光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動(dòng)核對(duì)結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長(zhǎng)度工作量,依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對(duì)設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報(bào)審時(shí)效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理久拖不報(bào)審、歷久難審的被動(dòng)局面,更好地督促建設(shè)單位及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì),開發(fā)基于項(xiàng)目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報(bào)審及時(shí)性預(yù)警功能,即根據(jù)項(xiàng)目前期預(yù)設(shè)的報(bào)審時(shí)間節(jié)點(diǎn),統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收后未及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)或決算審計(jì)的項(xiàng)目信息,并對(duì)報(bào)審及時(shí)性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析,自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理人員及時(shí)報(bào)審,實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格自動(dòng)比對(duì)。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù),將運(yùn)用通信工程定額的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號(hào)、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動(dòng)匹配和稽核,提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù),抓取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價(jià),建立材料信息庫(kù),與建設(shè)項(xiàng)目開、完工時(shí)間信息匹配出相應(yīng)材料價(jià)格,為項(xiàng)目材料審計(jì)提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值,并將地域差別、特殊場(chǎng)景一并納入權(quán)重值考慮,審計(jì)人員錄入結(jié)算工程量,逐步積累各年各市同類項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù),形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫(kù),并形成各專業(yè)平均造價(jià)指標(biāo)庫(kù)。審計(jì)時(shí)可輸入報(bào)審工程量,查看本項(xiàng)目單位工程量結(jié)算單價(jià)與造價(jià)庫(kù)比較結(jié)果,也可定期對(duì)全省同類項(xiàng)目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較,對(duì)異常費(fèi)用自動(dòng)輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計(jì)報(bào)告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率,在審計(jì)系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計(jì)中介人員審結(jié)并提交報(bào)告及相關(guān)信息后,系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識(shí)別功能,完成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及附件內(nèi)容的信息識(shí)別、提取和分析,完成審計(jì)報(bào)告、支撐附件、系統(tǒng)頁(yè)面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如,在結(jié)算審計(jì)流程中,可實(shí)現(xiàn)“審計(jì)報(bào)告”“定案表”“系統(tǒng)頁(yè)面”三個(gè)維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場(chǎng)勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理,開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)勘察軌跡呈現(xiàn)功能,對(duì)勘察照片中的日期、時(shí)間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識(shí)別并展示軌跡。對(duì)進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項(xiàng)目,依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型,比對(duì)實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計(jì)中介人員現(xiàn)場(chǎng)勘察工作的真實(shí)性,杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化發(fā)展展望