高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
一、審前調(diào)查內(nèi)容
1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；
2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；
3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；
4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；
5、以往審計(jì)工作開展情況；
6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。
根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。
審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。
二、審計(jì)范圍
（一）審計(jì)的時(shí)間范圍
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。
（二）審計(jì)的對(duì)象范圍
按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。
1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；
2、抽審單位的面，不得少于30%。
（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍
1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：
（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。
（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。
（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。
（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。
2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：
（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；
（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；
（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；
（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；
（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；
（6）債權(quán)債務(wù)情況；
（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；
（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；
（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；
（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
三、審計(jì)實(shí)施要求
（一）審計(jì)實(shí)施階段
1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。
3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。
4、編制審計(jì)工作底稿。
5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。
（二）審計(jì)報(bào)告階段
1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。
2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長(zhǎng)在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。
3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。
5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。
6、審計(jì)組長(zhǎng)在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。
7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。
（三）審計(jì)結(jié)束階段
1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。
2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。
3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績(jī)。具體來講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；
2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；
3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測(cè)試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；
4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；
5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。
五、審計(jì)公文及要求
1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。
2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見。
3、審計(jì)報(bào)告格式要求：
（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；
（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；
（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；
（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對(duì)問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見；
（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。
六、有關(guān)注意事項(xiàng)
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。
第2篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)就是對(duì)企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會(huì)對(duì)員工的健康狀況造成直接影響，
企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費(fèi)用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會(huì)造成員工勞動(dòng)情緒不佳，降低工作效率。以上兩點(diǎn)均會(huì)引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府
對(duì)廢水、廢氣等污染物的強(qiáng)制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費(fèi)大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起
訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費(fèi)用。由此可知，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)當(dāng)對(duì)環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)制度作為一種
審計(jì)監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境績(jī)效審計(jì)與環(huán)境合規(guī)性審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的三大分支。其中，環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主
要領(lǐng)域。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)而言，審計(jì)模式的選擇意義重大，審計(jì)模式為企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財(cái)務(wù)
審計(jì)工作的審計(jì)基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮效果的基本保障。
二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式及缺陷
目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式主要有三種觀點(diǎn)：一是采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計(jì)起點(diǎn)
，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境保護(hù)的績(jī)效性與合規(guī)性的考核與評(píng)價(jià)。二是采用問題導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)在
環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問題為出發(fā)點(diǎn)，分析被審計(jì)單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)方法。三是采用項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企
業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護(hù)問題的項(xiàng)目為審計(jì)起點(diǎn)，檢查分析這些項(xiàng)目的實(shí)施過程與結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目是否按照既定的流程實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實(shí)施過程存在的偏差，就尋
找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)這些項(xiàng)目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式雖然都實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)起點(diǎn)的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對(duì)各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利
于審計(jì)體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時(shí)去做、如何做）應(yīng)是運(yùn)作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點(diǎn)的問題，均未提及何時(shí)
去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對(duì)不同的審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)模式，這種不對(duì)審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展
的。再次，均未對(duì)所包含的審計(jì)要素加以明確界定。起點(diǎn)、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個(gè)完整的審計(jì)模式必須包含的基本要素，若不對(duì)各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計(jì)模式的順
利運(yùn)行。最后，實(shí)踐應(yīng)用性較差。審計(jì)運(yùn)作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中才是構(gòu)建審計(jì)運(yùn)作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對(duì)審計(jì)要素進(jìn)行明確界定，也未形
成一個(gè)完整的審計(jì)體系，因而對(duì)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。
三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的新體系構(gòu)建
鑒于財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式、問題導(dǎo)向的審計(jì)模式與項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式。以審計(jì)目標(biāo)作為整個(gè)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)體系的
核心，通過對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)的深入分析，制定具體的審計(jì)方案，最終通過出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)模式的核心，它對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法乃至審計(jì)報(bào)告都會(huì)產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言
，該審計(jì)目標(biāo)是通過檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性，對(duì)企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制
體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。其中，環(huán)
境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對(duì)環(huán)境資源進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對(duì)環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性
提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，就是通過
對(duì)管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的履行狀況。
（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象
目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象為受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說明的會(huì)計(jì)信息及其他相關(guān)資
料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支信息及對(duì)與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。
（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容
目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與
使用狀況。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)，重點(diǎn)是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱藏重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)，此外，還應(yīng)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實(shí)反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有
環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債，以及對(duì)環(huán)境管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行評(píng)估估計(jì)。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對(duì)作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，
環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個(gè)完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對(duì)環(huán)保目標(biāo)的追求在這個(gè)系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對(duì)該控制系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)
保制度設(shè)計(jì)及其執(zhí)行有效性的考核與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。
（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)
作為衡量與判斷環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性，以及得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
核算準(zhǔn)則。
1．環(huán)境法律法規(guī)。
近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對(duì)環(huán)境保護(hù)問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺(tái)了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項(xiàng)環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項(xiàng)全國性環(huán)境
保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施提供了權(quán)威性的依據(jù)。
2．國家出臺(tái)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。
法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計(jì)人員的環(huán)境審計(jì)的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國環(huán)境保護(hù)部先
后出臺(tái)了近300項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)人員實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了重要的依據(jù)。
3．與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)日本等較早實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會(huì)計(jì)核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最為直接的審計(jì)依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建
立一套統(tǒng)一的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)做出的環(huán)境報(bào)告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合審計(jì)署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實(shí)用
性強(qiáng)的環(huán)境會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。
（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)方法
作為環(huán)境審計(jì)之一的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)執(zhí)行過程中應(yīng)同時(shí)使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法與專門的審計(jì)方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以
獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計(jì)人員面臨較多與環(huán)境財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，為提高工作效率，應(yīng)在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)合適的抽樣比例，以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目
總體進(jìn)行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對(duì)環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實(shí)地測(cè)量法，為對(duì)審計(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性提供保證，審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原
始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)地測(cè)量。重新計(jì)算法，為確定被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)收支計(jì)算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計(jì)算方法以歪曲計(jì)算結(jié)果的行為，或者無意間造成計(jì)算
錯(cuò)誤的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重新計(jì)算。除了上述方法，適用于環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法還有實(shí)地盤查法、觀察法等。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)領(lǐng)域，它有
很多與傳統(tǒng)審計(jì)不同的專門審計(jì)方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費(fèi)量?jī)蓚€(gè)角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)
濟(jì)財(cái)富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對(duì)所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資
源消耗量的大小，資源浪費(fèi)量是指資源利用率的高低，兩者是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對(duì)環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪
費(fèi)，這里的資源浪費(fèi)有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類社會(huì)的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來環(huán)
境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財(cái)富與精神財(cái)富足以對(duì)環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還
原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。
（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來
源、資金數(shù)量、資金到位時(shí)間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用的真實(shí)性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評(píng)估；四是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)有關(guān)環(huán)境財(cái)
務(wù)信息披露的情況等。
四、結(jié)語
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時(shí)期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對(duì)企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)
對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個(gè)基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)運(yùn)作新模式，以審計(jì)目標(biāo)作為該模式的核心，同時(shí)，筆者還對(duì)該模式中的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)
第3篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；措施
自從我國在1983年成立國家審計(jì)部署至今，國家各級(jí)部門、相關(guān)立法機(jī)關(guān)和各級(jí)政府也逐步頒布了一系列的內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，促使國家各級(jí)機(jī)關(guān)和企事單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，建立完善內(nèi)部審計(jì)法律體系。
1 我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)存在的問題
第一，在我國還沒有專門的對(duì)國有企業(yè)和有關(guān)單位的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律條文時(shí)。國家審計(jì)主要依據(jù)《審計(jì)法》對(duì)相關(guān)的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)和國有企事業(yè)單位開展審計(jì)。而社會(huì)審計(jì)主要是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，經(jīng)過相關(guān)人員的委托對(duì)被審計(jì)的單位進(jìn)行審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)沒有專門的類似法律條文，審計(jì)署4號(hào)令針對(duì)于部門的規(guī)章。使我國在審計(jì)監(jiān)督體系三大板塊中存在立法層次的不同。
第二，在《公司法》中沒有專門的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)中重要的組成部分，這已經(jīng)成為審計(jì)界和事務(wù)界的共識(shí)。然而，在我國《公司法》中只有三處提到了審計(jì)，分別是63條、165條和170條，而這些都是關(guān)于會(huì)計(jì)師務(wù)所審計(jì)的，完全沒有提及到內(nèi)部審計(jì)的地位和作用的問題，存在這些問題是導(dǎo)致公司在內(nèi)部審計(jì)中地位低，定位不明確，治理較差的主要原因。
第三，在頒布的4號(hào)審計(jì)署令中沿襲了《審計(jì)法》的監(jiān)督主導(dǎo)型的定位，條文中要求在內(nèi)部審計(jì)是“真實(shí)、合法和效益審計(jì)”，在我國《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》（2003）中內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)定是“適當(dāng)性、合法性和有效性審計(jì)”，這個(gè)審計(jì)比審計(jì)署4號(hào)令定義的內(nèi)容更加廣泛，很接近國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的要求。但是現(xiàn)在存在的問題是《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》仍然是不夠全面，在根本上沒有超出“監(jiān)督型”的定位模式。
第四，現(xiàn)在存在比較明顯的問題是我國在內(nèi)部審計(jì)方面的法律規(guī)定不夠全面，缺乏實(shí)際操作性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說《審計(jì)法》的缺陷主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是《審計(jì)法》主要是針對(duì)與國家審計(jì)工作進(jìn)行制定的法律，沒有專門的條文來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)。《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定內(nèi)部審計(jì)必須接受國際審計(jì)的監(jiān)督。二是在指導(dǎo)和監(jiān)督上沒有實(shí)施的細(xì)則，操作難以進(jìn)行。在《審計(jì)法》中審計(jì)署對(duì)每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都具有“指導(dǎo)和監(jiān)督”的權(quán)利。
第五，部門的執(zhí)行能力不強(qiáng)，實(shí)施能力差，規(guī)章力度不夠。審計(jì)署在頒布的4號(hào)令中第三條規(guī)定每個(gè)單位都可以配備總審計(jì)師。但由于該項(xiàng)在管理中缺乏相應(yīng)的懲罰措施和處理?xiàng)l款，致使我國現(xiàn)在很多企業(yè)部門和國有企業(yè)沒有設(shè)立總審計(jì)師。在我國內(nèi)部審計(jì)法律制度中大多數(shù)是指導(dǎo)性的，部分情況下是使用“可以”、“應(yīng)該”、等字眼，比如：4號(hào)令里的第八條審計(jì)經(jīng)費(fèi)中提到“應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。”這樣就造成了各單位在執(zhí)行上有不同的表現(xiàn)。
2 完善我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的改善措施
第一，在我國制定并頒布《內(nèi)部審計(jì)法》就有觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)獲得如此空前的地位，主要原因歸功于美國《薩班斯法案》。我國內(nèi)部審計(jì)差異性較大水平不同，審計(jì)作用不能得到充分的發(fā)揮。與我國沒有明確的內(nèi)部審計(jì)法律和規(guī)范的條文有著直接的關(guān)系。因此，我國現(xiàn)在迫切需要制定一部針對(duì)于我國實(shí)際問題的《中華人民共和國審計(jì)法》。只有這樣才能對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)工作作出全面的法律界定。
《內(nèi)部審計(jì)法》應(yīng)包括以下較為全面的內(nèi)容：公司治理與內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；總審計(jì)師
制度；內(nèi)部審計(jì)組織的建立；內(nèi)部審計(jì)組織的職能；內(nèi)部審計(jì)師；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)的
權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)工作方法；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)的保密規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；內(nèi)部審計(jì)師的法律責(zé)任。
第二，在《內(nèi)部審計(jì)法》出臺(tái)后，《審計(jì)法》中的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定及條款要加以修改、刪除，這是要通過立法的形式，明確內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)性和獨(dú)立性。
第4篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
第一章 總則
第一條 為貫徹落實(shí)《中國制造2025》、《中國制造2025.安徽篇》、《安徽省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)關(guān)于印發(fā)安徽省智能工廠和數(shù)字化車間認(rèn)定管理暫行辦法的通知》和《蕪湖市人民政府關(guān)于深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的實(shí)施意見》，進(jìn)一步深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展，協(xié)同推進(jìn)落實(shí)五大發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，順應(yīng)制造業(yè)智能化的發(fā)展趨勢(shì)，加快我市制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，結(jié)合蕪湖市制造業(yè)特點(diǎn)和技術(shù)裝備狀況，特制定本辦法。
第二條 遵循自愿、公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則，市級(jí)智能工廠和數(shù)字化車間每年認(rèn)定一次。
第三條 蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間的認(rèn)定和撤銷等管理工作由市經(jīng)信局負(fù)責(zé)；各縣（市）、區(qū)經(jīng)信部門負(fù)責(zé)所轄區(qū)域項(xiàng)目的推薦申報(bào)、指導(dǎo)和相關(guān)管理工作。
第二章 認(rèn)定
第四條 認(rèn)定條件
(一) 凡在蕪湖注冊(cè)并納稅，具有獨(dú)立法人資格和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè)，具有較好經(jīng)營業(yè)績(jī)。
(二) 企業(yè)編制了信息化發(fā)展規(guī)劃，制定信息化工作制度，建立了信息化組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，擁有穩(wěn)定的信息化管理團(tuán)隊(duì)。信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)納入了本單位年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)信息化投入占固定資產(chǎn)投入比重逐年上升。針對(duì)企業(yè)員工，制定具體信息化培訓(xùn)方案，并有效實(shí)施。
(三) 企業(yè)信息系統(tǒng)以應(yīng)用為導(dǎo)向，在“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個(gè)性化定制”和“遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)”等方面，持續(xù)改進(jìn)，在本地區(qū)或行業(yè)中具有一定的典型性、代表性，以及示范和推廣效應(yīng)。
第五條 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
依據(jù)智能制造“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個(gè)性化定制”和“遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)”五種模式的關(guān)鍵要素綜合評(píng)定。評(píng)分細(xì)則參考附件1(《智能制造新模式關(guān)鍵要素及評(píng)分細(xì)則》)。
第三章 認(rèn)定程序
第六條 組織申報(bào)。由縣（市）、區(qū)經(jīng)信部門組織轄區(qū)內(nèi)企業(yè)申報(bào)，對(duì)企業(yè)上報(bào)的材料進(jìn)行初審，出具推薦意見，加蓋公章后匯總上報(bào)市經(jīng)信局，推薦文件一份，企業(yè)申報(bào)材料提交電子版和光盤一份。
第七條 評(píng)審認(rèn)定。市經(jīng)信局受理并進(jìn)行形式審查，組織專家對(duì)初審合格的單位進(jìn)行評(píng)審，提出預(yù)選名單，并向社會(huì)公示，公示期5個(gè)工作日。市經(jīng)信局根據(jù)專家意見和公示收集的反饋意見審批認(rèn)定，由市經(jīng)信局發(fā)文公布。
駐市經(jīng)濟(jì)和信息化局紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全程監(jiān)督。
第四章 管理措施
第八條 有下列情況之一的，撤銷其蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間稱號(hào)：
（一）所在企業(yè)被依法終止的；
（二）弄虛作假、違反相關(guān)規(guī)定或有其它違法行為的。
第九條 因第八條第（二）項(xiàng)原因被撤銷蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間稱號(hào)的，不再受理其認(rèn)定申請(qǐng)。
第十條 蕪湖市智能工廠和數(shù)字化車間發(fā)生更名、重組等重大調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)縣（市）區(qū)經(jīng)信部門報(bào)市經(jīng)信局申請(qǐng)更名。
第五章 獎(jiǎng)懲
第十一條 主管部門應(yīng)對(duì)工業(yè)企業(yè)開展智能制造加強(qiáng)指導(dǎo)，采取政府購買服務(wù)等方式，組織第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)開展企業(yè)智能制造發(fā)展水平診斷，提升企業(yè)兩化融合水平。
第十二條 上報(bào)省級(jí)智能工廠、數(shù)字化車間原則上從市智能工廠和數(shù)字化車間中推薦；對(duì)每年新認(rèn)定的智能工廠和數(shù)字化車間按當(dāng)年市級(jí)新型工業(yè)化政策給予獎(jiǎng)補(bǔ)。鼓勵(lì)各縣（市）區(qū)對(duì)新認(rèn)定智能工廠和數(shù)字化車間給予支持。
第六章 附 則
第十三條 本辦法由蕪湖市經(jīng)濟(jì)和信息化局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條 本辦法自之日起施行。
附件: 1、智能制造新模式關(guān)鍵要素及評(píng)分細(xì)則
2、蕪湖市智能工廠申報(bào)書
3、蕪湖市數(shù)字化化車間申報(bào)書
4、項(xiàng)目?jī)?nèi)容具體要求
附件1
智能制造新模式關(guān)鍵要素及評(píng)分細(xì)則
項(xiàng)目總得分由基本要素分、附加功能要素分和績(jī)效分三部分構(gòu)成，即
總分=基本要素分(≤60分)+附加功能要素分(≤30分)+績(jī)效分(≤10分)。
根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)特征，從“離散型智能制造”、“流程型智能制造”、“網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造”、“大規(guī)模個(gè)性化定制”和“遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)”五種模式中選擇一種，將各分項(xiàng)得分填入附表1，評(píng)定項(xiàng)目總分。
其中，基本要素屬于單選項(xiàng)，即只能從多個(gè)基本要素選項(xiàng)中選擇一項(xiàng)；附加功能要素屬于多選項(xiàng)，附加功能要素得分為多個(gè)選項(xiàng)得分之和；績(jī)效分參照附表1下方的評(píng)分細(xì)則。
1.離散型智能制造模式(M1)
1.1 基本要素(單選項(xiàng))
(1) 智能單元(M1-A.1)。制造單元配備了數(shù)控機(jī)床、工業(yè)機(jī)器人、傳感器和控制裝備等數(shù)字化設(shè)備，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)設(shè)備間數(shù)據(jù)交換和共享。制造單元內(nèi)各設(shè)備能夠協(xié)同工作，具備故障自診斷等功能?！?0分】
(2) 智能生產(chǎn)線(M1-A.2)。在智能單元基礎(chǔ)上，建立了物料自動(dòng)輸送系統(tǒng)；通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)設(shè)備間數(shù)據(jù)交換和共享，具備數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、保存和分析功能。智能生產(chǎn)線各設(shè)備能夠協(xié)同工作，具備故障自診斷功能?！?0分】
(3) 智能車間(M1-A.3)。在智能生產(chǎn)線基礎(chǔ)上，建立了制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、調(diào)度、質(zhì)量、設(shè)備、生產(chǎn)、能效全過程閉環(huán)管理?！?0分】
(4) 智能工廠(M1-A.4)。在智能車間基礎(chǔ)上，建立了企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈、物流和成本等企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化?！?0分】
1.2 附加功能要素(多選項(xiàng))
(1) 產(chǎn)品(工藝)管理(M1-B.1)。應(yīng)用三維數(shù)字化技術(shù)開發(fā)產(chǎn)品，建立了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品圖紙文件電子化，以及圖紙文件集成管理；或應(yīng)用三維數(shù)字化技術(shù)設(shè)計(jì)工藝，建立了工藝集成管理系統(tǒng)，工藝流程及布局均已建立數(shù)字化模型，并進(jìn)行模擬仿真，實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、生產(chǎn)和運(yùn)營全流程數(shù)字化管理?！?0分】
(2) 可視化管理(M1-B.2)。建立了生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集和分析系統(tǒng)，充分采集生產(chǎn)進(jìn)度，現(xiàn)場(chǎng)操作，質(zhì)量檢驗(yàn)，設(shè)備狀態(tài)，物料傳送等生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)，并與制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)的高效協(xié)同與集成，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高生產(chǎn)管理精細(xì)化和智能決策水平。【10分】
(3) 信息安全(M1-B.3)。建有工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
2. 流程型智能制造模式(M2)
2.1基本要素(單選項(xiàng))
(1) 實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(M2-A.1)。采用先進(jìn)控制系統(tǒng)，工廠自控投用率達(dá)到90%以上。建立了實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫平臺(tái)，并與過程控制、生產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互通集成?！?0分】
(2) 生產(chǎn)流程模型化(M2-A.2)。在先進(jìn)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，工藝流程建立了數(shù)字化模型，具備模擬仿真和工藝優(yōu)化功能，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)流程數(shù)據(jù)可視化?！?0分】
(3) 決策智能化(M2-A.3)。在生產(chǎn)流程模型化和可視化基礎(chǔ)上，建立了制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，實(shí)現(xiàn)過程量化管理，成本和質(zhì)量動(dòng)態(tài)跟蹤，從原材料到產(chǎn)成品的一體化協(xié)同優(yōu)化，以及企業(yè)經(jīng)營、管理和決策的智能優(yōu)化。【60分】
2.2附加功能要素(多選項(xiàng))
(1) 運(yùn)行過程動(dòng)態(tài)優(yōu)化(M2-B.1)。建立數(shù)據(jù)采集和監(jiān)控系統(tǒng)，生產(chǎn)工藝數(shù)據(jù)自采率達(dá)到90%以上，物流、能流、物性和資產(chǎn)全流程監(jiān)控與高度集成，制造和管理信息全程透明、共享，運(yùn)行過程動(dòng)態(tài)優(yōu)化?！?0分】
(2) 風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)監(jiān)控(M2-B.2)。對(duì)于存在較高安全風(fēng)險(xiǎn)和污染排放的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)有毒有害物質(zhì)排放和危險(xiǎn)源的自動(dòng)檢測(cè)與監(jiān)控；安全生產(chǎn)全方位監(jiān)控，建立在線應(yīng)急指揮聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)?！?0分】
(3) 信息安全(M2-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
3. 網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造模式(M3)
3.1基本要素(單選項(xiàng))
(1) 協(xié)同平臺(tái)(M3-A.1)。建立了網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同開發(fā)或云制造平臺(tái)，具有完善的體系架構(gòu)和運(yùn)行規(guī)則?！?0分】
(2) 協(xié)同制造(M3-A.2)。借助協(xié)同平臺(tái)，面向制造需求和社會(huì)制造資源，在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)制造資源彈性配置，以及網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同制造。【50分】
(3) 企業(yè)間協(xié)同(M3-A.3)。借助協(xié)同平臺(tái)，圍繞重點(diǎn)產(chǎn)品，采用并行工程，實(shí)現(xiàn)異地設(shè)計(jì)、研發(fā)、測(cè)試、人力資源統(tǒng)籌與協(xié)同；【60分】
3.2附加功能要素(多選項(xiàng))
(1) 產(chǎn)品溯源(M3-B.1)。利用工業(yè)云、工業(yè)大數(shù)據(jù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)識(shí)解析等技術(shù)，建立了圍繞全生產(chǎn)鏈協(xié)同共享的產(chǎn)品溯源體系，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)制造與運(yùn)維服務(wù)等環(huán)節(jié)的信息溯源服務(wù)?！?0分】
(2) 管理框架動(dòng)態(tài)重組(M3-B.2)。信息、資源高效統(tǒng)籌、異地共享，研發(fā)、生產(chǎn)、測(cè)試等環(huán)節(jié)跨區(qū)域協(xié)同，企業(yè)生產(chǎn)組織管理架構(gòu)實(shí)現(xiàn)敏捷響應(yīng)、動(dòng)態(tài)重組?！?0分】
(3) 信息安全(M3-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
4. 大規(guī)模個(gè)性化定制模式(M4)
4.1基本要素(單選項(xiàng))
(1) 差異化定制(M4-A.1)。借助電子商務(wù)平臺(tái)，建立了差異化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫，采用模塊化設(shè)計(jì)，通過差異化的定制參數(shù)，組合形成個(gè)性化產(chǎn)品。【40分】
(2) 個(gè)性化定制(M4-A.2)。借助電子商務(wù)平臺(tái)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)用戶的個(gè)性化需求特征進(jìn)行挖掘，建立了個(gè)性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化產(chǎn)品開發(fā)和銷售?！?0分】
(3) 定制服務(wù)平臺(tái)(M4-A.3)。建立工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)個(gè)性化定制服務(wù)平臺(tái)，通過定制參數(shù)選擇、三維數(shù)字建模、虛擬現(xiàn)實(shí)或增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)等方式，實(shí)現(xiàn)與用戶深度交互，快速生成產(chǎn)品定制方案。【60分】
4.2附加功能要素(多選項(xiàng))
(1) 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)(M4-B.1)。建立了基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營銷、供應(yīng)鏈管理和服務(wù)體系，快速和低成本滿足用戶個(gè)性化需求。【10分】
(2) 資源協(xié)同(M4-B.2)。建立了資源管理系統(tǒng)(ERP)、客戶管理系統(tǒng)(CRM)和供應(yīng)商管理系統(tǒng)(SRM)，網(wǎng)絡(luò)定制平臺(tái)與企業(yè)研發(fā)設(shè)計(jì)、計(jì)劃排產(chǎn)、柔性制造、營銷管理、供應(yīng)鏈管理、物流配送和售后服務(wù)等高度協(xié)同與集成?！?0分】
(3) 信息安全(M4-B.3)。建立了工業(yè)信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系，具備網(wǎng)絡(luò)防護(hù)、應(yīng)急響應(yīng)等信息安全保障能力?！?0分】
5.遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)模式(M5)
5.1基本要素(單選項(xiàng))
(1) 云服務(wù)平臺(tái)(M5-A.1)。建立了云服務(wù)平臺(tái)，具有多通道并行接入能力，對(duì)裝備(產(chǎn)品)運(yùn)行數(shù)據(jù)和用戶數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程自動(dòng)采集，并建模分析?！?0分】
(2) 數(shù)據(jù)處理(M5-A.2)。借助云服務(wù)平臺(tái)，有效篩選、梳理、存儲(chǔ)與管理裝備(產(chǎn)品)上傳的數(shù)據(jù)，采取數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，自動(dòng)生成裝備(產(chǎn)品)運(yùn)行狀態(tài)報(bào)告，并推送至用戶端?！?0分】
(3) 增值服務(wù)(M5-A.3)。建立了專家?guī)旌蛯＜易稍兿到y(tǒng)，提供在線檢測(cè)、故障預(yù)警、故障診斷與修復(fù)，以及預(yù)測(cè)性維護(hù)、運(yùn)行優(yōu)化和遠(yuǎn)程升級(jí)等服務(wù)，為智能裝備(產(chǎn)品)遠(yuǎn)程診斷和運(yùn)行維護(hù)提供決策支持?！?0分】
5.2附加功能要素(多選項(xiàng))
(1) 遠(yuǎn)程操控(M5-B.1)。借助云服務(wù)平臺(tái)，遠(yuǎn)程監(jiān)控設(shè)備狀態(tài)、作業(yè)操作和環(huán)境狀況，遠(yuǎn)程下達(dá)操作指令，調(diào)整設(shè)備運(yùn)行參數(shù)，具備接管用戶端大部分現(xiàn)場(chǎng)操作的功能?！?0分】
(2) 協(xié)同與集成(M5-B.2)。建立了產(chǎn)品全生命周期管理系統(tǒng)(PLM)，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)，云服務(wù)平臺(tái)與產(chǎn)品研發(fā)管理系統(tǒng)高度協(xié)同與集成。【10分】
(3) 信息安全(M5-B.3)。建立了信息安全管理制度，具備信息安全防護(hù)能力?！?0分】
表1 智能制造新模式評(píng)分表
單位
名稱
項(xiàng)目
名稱
模式類別
編號(hào)
模式
得分
離散型
M1
流程型
M2
網(wǎng)絡(luò)協(xié)同
M3
大規(guī)模定制
M4
遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)
M5
基本
要素
得分
(單選)
附加功能要素
得分
(多選)
績(jī)效
得分
總分
績(jī)效評(píng)分參考細(xì)則：
(1) 生產(chǎn)效率提高20%以上【5分】；生產(chǎn)效率提高不到20%，酌情給分。
(2) 運(yùn)營成本降低10%以上【5分】；運(yùn)營成本降低不到10%，酌情給分。
(3) 產(chǎn)品升級(jí)周期縮短30%以上【5分】；產(chǎn)品升級(jí)周期縮短不到30%，酌情給分。
(4) 產(chǎn)品不良品率降低5%以上【5分】；產(chǎn)品不良品率降低不到5%，酌情給分。
(5) 單位產(chǎn)值能耗降低5%以上【5分】；單位產(chǎn)值能耗降低不到5%，酌情給分。
(6) 替代惡劣或危險(xiǎn)環(huán)境下的人工操作【5分】。
績(jī)效分等于(1)至(6)分項(xiàng)得分之和；總分超過10分，按10分計(jì)。
附件2
蕪湖市智能工廠申報(bào)書
申報(bào)單位（ 蓋 章 ）
智 能 工 廠 名 稱
智 能 工 廠 地 址
申 報(bào) 日 期
蕪湖市經(jīng)濟(jì)和信息化局編制
一、企業(yè)和智能工廠基本信息
（一）企業(yè)基本信息
企業(yè)名稱
機(jī)構(gòu)代碼
成立時(shí)間
單位地址
聯(lián)系人
姓名
電話
職務(wù)
手機(jī)
傳真
企業(yè)負(fù)責(zé)人
姓名
職務(wù)和職稱
電話
近三年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
20 年
20 年
20 年
總資產(chǎn)（萬元）
總負(fù)債（萬元）
主營業(yè)務(wù)收入（萬元）
利潤（萬元）
稅金（萬元）
企
業(yè)
簡(jiǎn)
介
（發(fā)展歷程、主營業(yè)務(wù)、市場(chǎng)開拓等方面的特點(diǎn)，400字左右）
（二）智能工廠基本信息
智能制造模式
離散型智能制造模式 流程型智能制造模式
網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造模式 大規(guī)模個(gè)性化定制模式
遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)模式
項(xiàng)目名稱
項(xiàng)目地址
起止日期
項(xiàng)目投資（萬元）
項(xiàng)
目
簡(jiǎn)
述
（對(duì)項(xiàng)目的智能化特征進(jìn)行簡(jiǎn)要描述， 400字左右。）
申報(bào)
單位
真實(shí)
性承
諾
我單位申報(bào)的所有材料，均真實(shí)、完整，如有不實(shí)，愿承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
法定代表人簽章：
公章：
年 月 日
縣（市）、區(qū)經(jīng)信局初審及推薦
意見
推薦單位（公章）
年 月 日
二、智能工廠基本情況
（一）項(xiàng)目概述
（二）項(xiàng)目實(shí)施的先進(jìn)性（與項(xiàng)目實(shí)施前的效果比較，與國內(nèi)外先進(jìn)水平的比較，目標(biāo)產(chǎn)品市場(chǎng)前景分析。）
三、項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)狀（此部分具體編寫要點(diǎn)見附4，如申報(bào)多個(gè)模式試點(diǎn)示范，需分別描述。）
四、示范作用（突出對(duì)典型行業(yè)和區(qū)域內(nèi)開展同類業(yè)務(wù)的可復(fù)制性和示范價(jià)值。）
五、相關(guān)附件
1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
2、企業(yè)上年經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件復(fù)印件，包括審計(jì)報(bào)告正文（含會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字）、財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表或損益表、現(xiàn)金流量表）、報(bào)表附注；
3、企業(yè)智能制造關(guān)鍵技術(shù)裝備、軟件的清單及品牌、供應(yīng)商和發(fā)票復(fù)印件；
4、企業(yè)智能制造方面取得的專利；
5、能夠證明滿足智能工廠的基本條件的其他文件資料。另附能夠突出反映企業(yè)智能工廠建設(shè)成效的視頻資料（清晰度不低于1080P，時(shí)長(zhǎng)5分鐘左右，并配以說明性旁白）或電子照片（大小不低于5M，像素不低于800萬，張數(shù)不少于10張，并附照片說明性文字）。
(填報(bào)格式說明：請(qǐng)用A4幅面編輯，正文字體為4號(hào)仿宋體，1.5倍行距。一級(jí)標(biāo)題3號(hào)黑體，二級(jí)標(biāo)題3號(hào)楷體。)
附件3
蕪湖市數(shù)字化車間申報(bào)書
申 報(bào) 單 位（蓋章）
數(shù) 字 化 車 間 名 稱
數(shù) 字 化 車 間 地 址
申 報(bào) 日 期
蕪湖市經(jīng)濟(jì)和信息化局編制
蕪湖市數(shù)字化車間申請(qǐng)表
企業(yè)基本信息
企業(yè)名稱
所屬行業(yè)
（按國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類具體到中類，如：制造業(yè)-化學(xué)纖維制造業(yè)-纖維素纖維原料及纖維制造）
所屬地區(qū)
填寫格式： xx縣（市、區(qū)）
組織機(jī)構(gòu)代碼
成立時(shí)間
詳細(xì)地址
聯(lián)系人
姓名
電話
職務(wù)
手機(jī)
傳真
上年末總資產(chǎn)（萬元）
上年末資產(chǎn)負(fù)債率（%）
上年末信用等級(jí)
上年銷售（萬元）
上年稅金（萬元）
上年利潤（萬元）
企業(yè)簡(jiǎn)介
（發(fā)展歷程、主營業(yè)務(wù)、市場(chǎng)銷售等方面基本情況，限400字）
車間
基本
信息
車間名稱
車間智能化改造完成投資（萬元）
車間建設(shè)開始時(shí)間
xx年xx月
車間建設(shè)完成時(shí)間
xx年xx月
車間生產(chǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)量
車間上年度產(chǎn)出（萬元）
車間內(nèi)全部設(shè)備臺(tái)套（產(chǎn)線）數(shù)
其中工業(yè)機(jī)器人數(shù)量
車間總體描述
（從車間智能裝備應(yīng)用及聯(lián)網(wǎng)、生產(chǎn)過程實(shí)時(shí)調(diào)度、物料配送自動(dòng)化、產(chǎn)品信息可追溯、環(huán)境與資源能源消耗智能監(jiān)控、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)協(xié)同、售后服務(wù)智能化等方面，對(duì)擬申報(bào)示范數(shù)字化車間的智能化情況進(jìn)行簡(jiǎn)要描述，不超過500字。）
車間
基本
信息
智能裝備廣泛應(yīng)用
車間內(nèi)自動(dòng)化、智能化設(shè)備臺(tái)套（產(chǎn)線）數(shù)
車間內(nèi)自動(dòng)化、智能化設(shè)備占全部設(shè)備比重（%)
車間設(shè)備實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)
車間內(nèi)自動(dòng)化、智能化設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)
車間內(nèi)自動(dòng)化、智能化設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)占自動(dòng)化、智能化設(shè)備總數(shù)的比重（%）
生產(chǎn)過程實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)調(diào)度
生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控情況
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、故障自動(dòng)報(bào)警和診斷分析的情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明關(guān)鍵設(shè)備自動(dòng)調(diào)試修復(fù)的情況）
生產(chǎn)數(shù)據(jù)采集分析情況
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明車間作業(yè)計(jì)劃生成情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明生產(chǎn)制造過程中物料投放、產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)據(jù)采集、傳送情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明生產(chǎn)制造過程根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃實(shí)時(shí)調(diào)整的情況）
物料配送實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化
自動(dòng)識(shí)別技術(shù)設(shè)施、自動(dòng)物流設(shè)備使用情況
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明生產(chǎn)過程采用自動(dòng)識(shí)別技術(shù)設(shè)施的情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明車間物流自動(dòng)挑選、實(shí)時(shí)配送和自動(dòng)輸送情況）
產(chǎn)品信息實(shí)現(xiàn)可追溯
關(guān)鍵工序智能化質(zhì)量檢測(cè)設(shè)備使用情況
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明產(chǎn)品質(zhì)量在線自動(dòng)檢測(cè)、報(bào)警情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明產(chǎn)品質(zhì)量自動(dòng)診斷分析和處理情況）
產(chǎn)品信息管理情況
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明采用智能化技術(shù)設(shè)備實(shí)時(shí)記錄產(chǎn)品信息的情況）
（請(qǐng)簡(jiǎn)要說明產(chǎn)品采用批號(hào)/批次/序列號(hào)管理的情況）
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益情況
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益情況總體描述
（從產(chǎn)出水平、生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量、綠色制造、安全生產(chǎn)、服務(wù)型制造等方面，對(duì)擬申報(bào)示范數(shù)字化車間建設(shè)前后情況進(jìn)行對(duì)比分析，并說明目前在行業(yè)內(nèi)所處水平）
數(shù)字化車間建設(shè)前后經(jīng)濟(jì)效益情況
建設(shè)完成前的企業(yè)年銷售（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年銷售（萬元）
建設(shè)完成前的企業(yè)年利潤（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年利潤（萬元）
建設(shè)完成前的企業(yè)年稅金（萬元）
建設(shè)完成后的企業(yè)年稅金（萬元）
車間人數(shù)情況
建設(shè)完成前車間人數(shù)
建設(shè)完成后車間人數(shù)
生產(chǎn)效率提升情況
建設(shè)完成前每人每天產(chǎn)出水平（元/人/天）
建設(shè)完成后每人每天產(chǎn)出水平（元/人/天）
產(chǎn)品質(zhì)量提升情況
建設(shè)完成前產(chǎn)品合格率（%）
建設(shè)完成后產(chǎn)品合格率（%）
建設(shè)完成前優(yōu)良品率（%）
建設(shè)完成后優(yōu)良品率（%）
申報(bào)
單位
真實(shí)
性承
諾
我單位申報(bào)的所有材料，均真實(shí)、完整，如有不實(shí)，愿承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
法定代表人簽章：
公章：
年 月 日
縣（市）、區(qū)
經(jīng)信局初
審及推薦
意見
推薦單位（公章）
年 月 日
一、企業(yè)情況概述
（一）申報(bào)單位概況：成立時(shí)間、發(fā)展歷程、資本性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等；
（二）技術(shù)水平：研發(fā)隊(duì)伍、科研成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、提供技術(shù)支持和服務(wù)的能力和條件等情況；
（三）行業(yè)優(yōu)勢(shì)：在相關(guān)行業(yè)、區(qū)域以及智能制造方面已具備的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、服務(wù)優(yōu)勢(shì)，已有的智能制造基礎(chǔ)和取得的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。
二、數(shù)字化車間情況概述
（一）企業(yè)建設(shè)數(shù)字化車間的目的和意義
（二）企業(yè)建設(shè)數(shù)字化車間的目標(biāo)和任務(wù)
（三）當(dāng)前國內(nèi)外同行業(yè)數(shù)字化車間建設(shè)情況
（四）車間智能化改造實(shí)施前后社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益對(duì)比，在提升智能制造水平、提高產(chǎn)品質(zhì)量、促進(jìn)安全生產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展等方面取得的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益分析；（著重介紹，盡可能列出數(shù)據(jù)、圖片或視頻資料）
（五）數(shù)字化車間對(duì)引領(lǐng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的示范點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)；
三、數(shù)字化車間具體情況介紹
（一）智能裝備應(yīng)用情況。車間內(nèi)應(yīng)用的自動(dòng)化生產(chǎn)線、機(jī)器人等自動(dòng)化、智能化生產(chǎn)、試驗(yàn)、檢測(cè)等設(shè)備情況，包括臺(tái)套（產(chǎn)線）數(shù)、占車間設(shè)備臺(tái)套（產(chǎn)線）數(shù)比例以及設(shè)備的具體功能及性能指標(biāo)等。
（二）車間設(shè)備聯(lián)網(wǎng)情況。車間采用現(xiàn)場(chǎng)總線、以太網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和分布式控制系統(tǒng)等信息技術(shù)和控制系統(tǒng)，建立車間級(jí)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的情況，車間內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備聯(lián)網(wǎng)數(shù)，占智能化、自動(dòng)化設(shè)備總量的比例。請(qǐng)?zhí)峁┸囬g信息通信系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)圖，對(duì)架構(gòu)進(jìn)行說明；提供實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、裝備、零部件以及人員之間信息互聯(lián)互通和有效集成的方案；詳細(xì)描述企業(yè)信息安全保障的情況。
（三）生產(chǎn)過程實(shí)時(shí)調(diào)度情況。生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、故障報(bào)警和診斷分析情況，生產(chǎn)任務(wù)指揮調(diào)度、車間作業(yè)計(jì)劃生成情況。請(qǐng)?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)的架構(gòu)，描述與生產(chǎn)直接相關(guān)的子系統(tǒng)的功能；描述制造執(zhí)行系統(tǒng)（MES）與企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)（ERP）集成的技術(shù)方案。
（四）物料配送自動(dòng)化情況。生產(chǎn)過程采用二維碼、條形碼、電子標(biāo)簽、移動(dòng)掃描終端等自動(dòng)識(shí)別技術(shù)設(shè)施的情況。請(qǐng)?zhí)峁┪锪餍畔⒒到y(tǒng)的整體架構(gòu)圖；物流設(shè)施及設(shè)備的清單；描述物流系統(tǒng)的自動(dòng)化、柔性化和網(wǎng)絡(luò)化特征。請(qǐng)描述電子單證、無線射頻識(shí)別等物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用情況。請(qǐng)?zhí)峁┪锪餍畔㈡溰浻布到y(tǒng)架構(gòu)圖、信息集成圖；描述多種運(yùn)輸方式的聯(lián)動(dòng)方式及效果；提供物流過程可視化、可追溯管理的實(shí)施方案；描述定制化增值服務(wù)的類別和相應(yīng)的實(shí)施方案。
（五）產(chǎn)品信息可追溯情況。產(chǎn)品質(zhì)量在線自動(dòng)檢測(cè)、報(bào)警和診斷分析情況；在原輔料供應(yīng)、生產(chǎn)管理、倉儲(chǔ)物流等環(huán)節(jié)采用智能化技術(shù)設(shè)備實(shí)時(shí)記錄產(chǎn)品信息情況。
四、相關(guān)附件
（一）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（二）企業(yè)上年經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件復(fù)印件，包括審計(jì)報(bào)告正文（含會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字）、財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表或損益表、現(xiàn)金流量表）、報(bào)表附注；
（三）車間內(nèi)智能設(shè)備、控制系統(tǒng)、軟件的購置發(fā)票清單及發(fā)票復(fù)印件；
（四）其他相關(guān)文件。另附能夠突出反映企業(yè)數(shù)字化車間建設(shè)成效的視頻資料（清晰度不低于1080P，時(shí)長(zhǎng)5分鐘左右，并配以說明性旁白）或電子照片（大小不低于5M，像素不低于800萬，張數(shù)不少于10張，并附照片說明性文字）。
(填報(bào)格式說明：請(qǐng)用A4幅面編輯，正文字體為4號(hào)仿宋體，1.5倍行距。一級(jí)標(biāo)題3號(hào)黑體，二級(jí)標(biāo)題3號(hào)楷體。)
附件4： 項(xiàng)目?jī)?nèi)容具體要求
模式一：離散型智能制造試點(diǎn)示范項(xiàng)目
1、項(xiàng)目系統(tǒng)模型建立與運(yùn)行情況
請(qǐng)分別提供車間/工廠總體設(shè)計(jì)模型、工程設(shè)計(jì)模型、工藝流程及布局模型的架構(gòu)及說明；提供上述系統(tǒng)模型模擬仿真的情況。
2、先進(jìn)設(shè)計(jì)技術(shù)應(yīng)用和產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)建設(shè)情況
請(qǐng)描述數(shù)字化三維設(shè)計(jì)與工藝技術(shù)的應(yīng)用情況，以及通過物理檢測(cè)與試驗(yàn)進(jìn)行驗(yàn)證和優(yōu)化的情況；提品數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(PDM)的整體架構(gòu)圖，描述其主要功能。
3、關(guān)鍵技術(shù)裝備應(yīng)用情況
請(qǐng)?zhí)峁└邫n數(shù)控機(jī)床與工業(yè)機(jī)器人、智能傳感與控制裝備、智能檢測(cè)與裝配裝備、智能物流與倉儲(chǔ)裝備等關(guān)鍵技術(shù)裝備的應(yīng)用與集成情況。
4、生產(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁┥a(chǎn)過程數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)的整體架構(gòu)及功能描述。
5、制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)(MES)的架構(gòu)，描述其主要子系統(tǒng)的功能；提供企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)架構(gòu)，并描述其主要子系統(tǒng)的功能。
6、工廠內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)建設(shè)及信息集成情況
請(qǐng)?zhí)峁┕S內(nèi)部工業(yè)通信網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)圖，并對(duì)架構(gòu)進(jìn)行說明；提供制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)實(shí)現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案及運(yùn)行情況；提供全生命周期產(chǎn)品信息統(tǒng)一平臺(tái)的架構(gòu)，說明其運(yùn)行情況。
7、信息安全保障情況
請(qǐng)描述項(xiàng)目的信息安全管理制度、技術(shù)防護(hù)體系和功能安全保護(hù)系統(tǒng)的建設(shè)及運(yùn)行情況。
模式二：流程型智能制造試點(diǎn)示范項(xiàng)目
1、項(xiàng)目系統(tǒng)模型建立與運(yùn)行情況
請(qǐng)分別提供工廠總體設(shè)計(jì)模型、工程設(shè)計(jì)模型、工藝流程及布局模型的架構(gòu)及說明，并提供上述系統(tǒng)模型模擬仿真的情況。
2、數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁?shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)架構(gòu)圖、系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行情況；描述現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)采集與分析情況。
3、先進(jìn)控制系統(tǒng)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁┫冗M(jìn)控制系統(tǒng)架構(gòu)圖、系統(tǒng)建設(shè)情況；描述關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制與在線優(yōu)化的總體情況。
4、制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)和企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁┲圃靾?zhí)行系統(tǒng)(MES)的架構(gòu)，并描述其主要子系統(tǒng)的功能；提供企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)架構(gòu)，及其主要子系統(tǒng)的功能。
5、健康安全環(huán)境監(jiān)控情況
對(duì)于存在較高安全風(fēng)險(xiǎn)和污染排放的項(xiàng)目，請(qǐng)?zhí)峁┯泻ξ镔|(zhì)排放和危險(xiǎn)源的自動(dòng)檢測(cè)與監(jiān)控情況，安全生產(chǎn)的監(jiān)控情況，描述在線應(yīng)急指揮系統(tǒng)主要功能及運(yùn)行情況。
6、工廠內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁╉?xiàng)目的信息通信與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的架構(gòu)，并對(duì)架構(gòu)進(jìn)行描述；描述數(shù)據(jù)采集與監(jiān)控系統(tǒng)與制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)實(shí)現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案；描述制造執(zhí)行系統(tǒng)(MES)與企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)實(shí)現(xiàn)信息集成的技術(shù)方案；提供全生命周期數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)的架構(gòu)，說明其建設(shè)和運(yùn)行情況。
7、信息安全保障情況
請(qǐng)描述項(xiàng)目的信息安全管理制度、技術(shù)防護(hù)體系和功能安全保護(hù)系統(tǒng)的建設(shè)情況。
模式三：網(wǎng)絡(luò)協(xié)同制造試點(diǎn)示范項(xiàng)目
1. 網(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺(tái)建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁┚W(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺(tái)的軟硬件系統(tǒng)架構(gòu)圖(包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等)和運(yùn)行規(guī)則；說明各協(xié)同企業(yè)的信息系統(tǒng)與該平臺(tái)對(duì)接方式。
2. 開展協(xié)同開發(fā)的情況
請(qǐng)描述跨企業(yè)、跨部門開展協(xié)同開發(fā)的業(yè)務(wù)流程，以及異地資源的統(tǒng)籌和協(xié)同情況。
3. 開展協(xié)同制造的情況
請(qǐng)描述基于網(wǎng)絡(luò)化制造資源協(xié)同平臺(tái)所提供的制造服務(wù)和資源，企業(yè)間、部門間的典型應(yīng)用場(chǎng)景。
4. 產(chǎn)品溯源體系建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)崞匪菰大w系的建設(shè)情況，描述主要環(huán)節(jié)信息溯源服務(wù)開展情況。
5. 制造服務(wù)和資源的動(dòng)態(tài)分析和柔性配置情況
請(qǐng)描述企業(yè)制造資源協(xié)同平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)制造需求和社會(huì)化制造資源的動(dòng)態(tài)分析和柔性配置功能。
6. 信息安全保障情況
請(qǐng)描述項(xiàng)目的信息安全管理制度和技術(shù)防護(hù)體系建設(shè)及運(yùn)行情況。
模式四：大規(guī)模個(gè)性化定制試點(diǎn)示范項(xiàng)目
1. 產(chǎn)品采用模塊化設(shè)計(jì)的情況
請(qǐng)?zhí)峁┛啥ㄖ飘a(chǎn)品的品類、各品類可定制的參數(shù)、定制服務(wù)模式、用戶定制流程、企業(yè)個(gè)性化制造流程。
2. 個(gè)性化定制服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁﹤€(gè)性化定制平臺(tái)的軟硬件系統(tǒng)架構(gòu)圖，包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等，描述與用戶的交互方式等功能。
3. 個(gè)性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的建設(shè)情況
請(qǐng)?zhí)峁﹤€(gè)性化產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的建設(shè)情況，描述對(duì)用戶個(gè)性化需求數(shù)據(jù)的挖掘和分析的情況。
4. 個(gè)性化定制平臺(tái)與相關(guān)系統(tǒng)集成情況
請(qǐng)?zhí)峁﹤€(gè)性化定制平臺(tái)與企業(yè)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營銷、供應(yīng)鏈管理、物流配送、客戶服務(wù)等數(shù)字化制造系統(tǒng)的協(xié)同與集成情況。
模式五：遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)試點(diǎn)示范項(xiàng)目
1. 智能裝備/產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、通信和遠(yuǎn)程控制功能
請(qǐng)描述智能裝備/產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、通信和遠(yuǎn)程控制功能，及所采用的技術(shù)方案、數(shù)據(jù)接口格式。
2. 遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)平臺(tái)建設(shè)及運(yùn)行情況
請(qǐng)?zhí)峁┻h(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)平臺(tái)的系統(tǒng)架構(gòu)(包括技術(shù)架構(gòu)、邏輯架構(gòu)等)和詳細(xì)功能；描述基于遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)平臺(tái)提供的具體增值服務(wù)，以及各種增值服務(wù)的業(yè)務(wù)流程和實(shí)施方案。
3. 遠(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)平臺(tái)與相關(guān)系統(tǒng)集成情況
請(qǐng)?zhí)峁┻h(yuǎn)程運(yùn)維服務(wù)平臺(tái)與產(chǎn)品全生命周期管理系統(tǒng)(PLM)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)、產(chǎn)品研發(fā)管理系統(tǒng)的集成方案。
4. 專家?guī)旌蛯＜易稍兿到y(tǒng)建設(shè)情況
請(qǐng)描述專家?guī)?、專家咨詢系統(tǒng)的系統(tǒng)架構(gòu)、主要功能、運(yùn)行情況。
第5篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；監(jiān)管制度；中外比較
中圖分類號(hào)：F830.91
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002－0594(2011)01-0070-05 收稿日期：2010-10－15
2009年3月31日，中國證監(jiān)會(huì)正式《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，標(biāo)志著我國創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的推出拉開了帷幕。同年10月23日設(shè)立在深圳證券交易所的創(chuàng)業(yè)板正式開板。10月30日，首批28家公司掛牌交易。至此，籌備10多年的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)正式運(yùn)行。
在目前監(jiān)管制度的約束下，已經(jīng)上市的100多家創(chuàng)業(yè)板公司除了首批上市的28家公司的股票被瘋狂炒作外，其余上市公司的股票運(yùn)行基本平穩(wěn)，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)總體運(yùn)行尚屬正常。但由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的高風(fēng)險(xiǎn)特性和我國資本市場(chǎng)的新興加轉(zhuǎn)軌特征，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)也存在一些問題和不足，如一些公司的成長(zhǎng)性下降，公司超募資金嚴(yán)重過剩等。因此，完善創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)現(xiàn)有的各項(xiàng)監(jiān)管制度，為創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)繼續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的外部條件便成為監(jiān)管部門的一項(xiàng)重大而長(zhǎng)期的任務(wù)。本文首先比較美國、英國、日本、韓國和中國的創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的差異，進(jìn)而分析形成差異的原因，最后結(jié)合我國國情和創(chuàng)業(yè)板發(fā)展的實(shí)際情況，探討進(jìn)一步完善創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的對(duì)策。
一、美國、英國、日本、韓國和中國的創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的差異
創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度主要可以分為信息披露、內(nèi)部控制、保薦人制度和退市制度等。由于美國、英國、日本、韓國和中國的市場(chǎng)特點(diǎn)不同，在監(jiān)管制度的設(shè)計(jì)中都有各自的特點(diǎn)。
(一)信息披露監(jiān)管
上市公司信息披露是公眾公司向投資者和社會(huì)公眾全面溝通信息的橋梁。目前，投資者和社會(huì)公眾對(duì)上市公司信息的獲取，主要是通過大眾媒體閱讀各類臨時(shí)公告和定期報(bào)告。
美國的信息披露監(jiān)管對(duì)不同規(guī)模的上市公司進(jìn)行了區(qū)分，并在監(jiān)管要求上對(duì)小型上市公司進(jìn)行了特殊照顧，由此而產(chǎn)生常規(guī)性信息披露監(jiān)管與定制型信息披露監(jiān)管兩種分類。2008年，美國證券交易委員會(huì)(SEC)規(guī)定“較小報(bào)告公司”可適用定制型披露規(guī)則。這類公司根據(jù)自身情況及投資者的需求，逐項(xiàng)選擇是否適用定制型規(guī)則進(jìn)行披露。
英國2006年修訂的《公司法》明確規(guī)定董事長(zhǎng)負(fù)有保護(hù)單位資產(chǎn)的責(zé)任，規(guī)定要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，董事長(zhǎng)要負(fù)責(zé)披露真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)信息，并接受外部審計(jì)。英國AIM市場(chǎng)雖然不硬性要求公司遵循《聯(lián)合準(zhǔn)則》和《Trurnbull指南》，但鼓勵(lì)公司自愿參照或引用，即鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)板公司自愿披露強(qiáng)制性信息披露外的補(bǔ)充信息。
日本、韓國創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)加強(qiáng)信息披露對(duì)投資者的可理解性，例如：日本東交所的Mothers板塊，規(guī)定公司在上市后至少3年內(nèi)，每年必須舉辦2次公司說明會(huì)，確保市場(chǎng)透明度；JASDAQ市場(chǎng)的NEO板塊則要求公司在公司網(wǎng)站上一年至少披露4次投資者關(guān)系的文件。
我國《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第一章第三條規(guī)定：“發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，應(yīng)當(dāng)符合《證券法》、《公司法》和本辦法規(guī)定的發(fā)行條件。”以及關(guān)于信息披露的第四章第三十九條規(guī)定：“中國證監(jiān)會(huì)制定的創(chuàng)業(yè)板招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露?！庇纱丝梢?，我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的信息披露監(jiān)管受到《證券法》、《公司法》和《暫行辦法》的三重約束，并且在信息披露方面設(shè)置了信息披露的底線，凡是影響投資者重大決策的信息都應(yīng)該披露。
(二)內(nèi)部控制
境外創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)在內(nèi)控監(jiān)管的法規(guī)層次、應(yīng)用菹圍、鑒證要求、強(qiáng)制性程度與實(shí)施步驟方面存在差異，監(jiān)管規(guī)則主要分為以規(guī)則導(dǎo)向監(jiān)管和以原則導(dǎo)向監(jiān)管兩種模式，但都對(duì)公司內(nèi)部控制加強(qiáng)了監(jiān)管力度，以保證信息披露質(zhì)量。以規(guī)則為導(dǎo)向的監(jiān)管模式是指通過立法對(duì)內(nèi)部監(jiān)管提出強(qiáng)制性執(zhí)行要求，以原則為導(dǎo)向的監(jiān)管模式則在具體的內(nèi)部控制要求上采取原則性的指引。中國和美國的內(nèi)部控制偏向于規(guī)則導(dǎo)向的監(jiān)管模式，而英國、日本和韓國則傾向于原則導(dǎo)向的監(jiān)管模式。各國的內(nèi)部控制監(jiān)管要求如表1(陳斌等，2010)。
(三)保薦人制度
保薦人制度是指由保薦人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)行人的上市推薦和輔導(dǎo)，核實(shí)公司發(fā)行文件和上市文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，協(xié)助發(fā)行人建立嚴(yán)格的信息披露制度，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，在公司上市后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)繼續(xù)協(xié)助發(fā)行人建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，督促公司遵守上市規(guī)定，完成招股計(jì)劃書中的承諾，同時(shí)對(duì)上市公司的信息披露負(fù)有連帶責(zé)任等一系列規(guī)定和安排。在保薦人責(zé)任認(rèn)定明確的條件下，所披露的信息在客觀意義上是真實(shí)有效的，從而減少了發(fā)行公司和投資者之間信息的不對(duì)稱，有效地保護(hù)投資者利益。保薦人制度也有利于市場(chǎng)和政府各歸其位，有助于明晰證券市場(chǎng)上市場(chǎng)自我約束力量和行政監(jiān)管力量適用的范圍，從而提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。
英國的創(chuàng)業(yè)板實(shí)施保薦人制度，并且是保薦人制度發(fā)展和成熟的地方。AIM市場(chǎng)保薦制度最大特色在于：倫交所實(shí)際上并不參與或干涉上市行為，而是通過保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和自律的上市保薦制度，來監(jiān)督這些中小型高增長(zhǎng)公司，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給這些專業(yè)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)。
中國的創(chuàng)業(yè)板采用了保薦人制度。創(chuàng)業(yè)板更注重企業(yè)的成長(zhǎng)性，但是成長(zhǎng)性很難用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來衡量，既有主觀性又有極大不確定性。保薦人制度使得投資人不再是根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)保薦人的主觀判斷和分析作為投資依據(jù)。
日本2009年新設(shè)立的Tokyo-AIM市場(chǎng)也引人了保薦人制度，但由于日本目前中小券商的力量比較薄弱，大型券商主要處于壟斷地位，因此，首批指定的六家保薦代表人主要為大型券商。日本市場(chǎng)的差異，也許意味著日本在未來保薦制度的實(shí)施過程中，也將隨其市場(chǎng)特色而進(jìn)行不斷調(diào)整。
美國和韓國的創(chuàng)業(yè)板沒有采用保薦人制度。美同的NASDAQ市場(chǎng)發(fā)展并且逐步完善一套類似保薦人制度的制度安排，用以發(fā)揮保薦人在其他創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)所起到的同樣作用。通過對(duì)保薦人的市場(chǎng)功能加以分解，加強(qiáng)相互間的功能互補(bǔ)和密切配合來控
制創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的發(fā)行人風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到近似的效果。韓國創(chuàng)業(yè)板雖然沒有實(shí)施保薦人制度，但其承銷商基本上承擔(dān)了保薦人制度中保薦人的上市保薦職能。并且，通過設(shè)置較高的創(chuàng)業(yè)板上市門檻、比主板更嚴(yán)格的信息披露要求、公司治理與內(nèi)部控制規(guī)范等其他制度安排，來化解創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的高風(fēng)險(xiǎn)。
(四)退市制度
創(chuàng)業(yè)板公司平均規(guī)模較小、經(jīng)營不夠穩(wěn)定，在具有較大成長(zhǎng)潛力的同時(shí)也蘊(yùn)含著相對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)，因而有必要通過實(shí)行有效的退市制度，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，保持市場(chǎng)的總體質(zhì)量。境外主要?jiǎng)?chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的退市標(biāo)準(zhǔn)各不相同，通常分為對(duì)股東人數(shù)、市值、盈虧等的量化標(biāo)準(zhǔn)和公司持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)、合規(guī)情況、保薦人存續(xù)情況等的非量化標(biāo)準(zhǔn)。美、英、日、韓等國的退市量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)(見表2)。
我國創(chuàng)業(yè)板充分借鑒主板和十小企業(yè)板的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，通過設(shè)計(jì)更加市場(chǎng)化的、較主板市場(chǎng)更加嚴(yán)格的退市制度，進(jìn)一步發(fā)揮市場(chǎng)優(yōu)化資源配置的功能，引導(dǎo)投資者樹立審慎的投資理念(王一茹，2009)。相比主板市場(chǎng)，創(chuàng)業(yè)板在退市制度方面進(jìn)行了如下調(diào)整：(1)實(shí)行終止上市后直接退市，不再像主板一樣要求必須進(jìn)入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，但公司退市后如符合代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)條件，可自行委托主辦券商向中國證券業(yè)協(xié)會(huì)提出在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓的申請(qǐng)。(2)構(gòu)建多元化的退市標(biāo)準(zhǔn)體系，引入“凈資產(chǎn)為負(fù)”和“審計(jì)報(bào)告意見為否定或無法表示意見”的退市情形，提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量，減少無效財(cái)務(wù)信息。(3)避免無意義的長(zhǎng)時(shí)間停牌，將在以下三種退市情形下啟動(dòng)快速退市程序：對(duì)于未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告和中期報(bào)告的公司，最快退市時(shí)間從主板的六個(gè)月縮短為三個(gè)月；對(duì)凈資產(chǎn)為負(fù)的退市情形，為促使上市公司盡早解決存在的問題，恢復(fù)資產(chǎn)運(yùn)營能力，暫停上市后根據(jù)中期報(bào)告而不是年度報(bào)告的情況來決定是否退市；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具否定或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告的退市情形，為促使上市公司盡早解決存在的問題，提高財(cái)務(wù)信息價(jià)值，暫停上市后根據(jù)中期報(bào)告而不是年度報(bào)告的情況來決定是否退市。(4)股票連續(xù)一百二十個(gè)交易日累計(jì)成交量低于100萬股將退市。
雖然實(shí)行快速退市、直接退市，杜絕借殼炒作，在某種程度上對(duì)大股東形成了一定的制約，然而那些在上市滿一年時(shí)即可退出的股份持有人，卻有可能因企業(yè)造假行為未被揭穿而獲得巨額收益。因此，在建立創(chuàng)業(yè)板直接退市制度的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)原始股東設(shè)立一定的制約性條款。如果公司存在上市前虛報(bào)業(yè)績(jī)，導(dǎo)致上市后快速退市等非正常情況，需要由所有的原始股東和主承銷商集體補(bǔ)償二級(jí)市場(chǎng)持有人，即便是上市一年后拋售的股東也不能例外，以此形成對(duì)原始股東更為有力的制約。
二、監(jiān)管制度差異的原因
證券市場(chǎng)成為各個(gè)國家經(jīng)濟(jì)不可或缺的部分，市場(chǎng)的缺陷或者市場(chǎng)失靈是證券監(jiān)管的理淪基礎(chǔ)。證券監(jiān)管存在共性，即都遵循公開、公平、公正原則，也有各自的特性。形成各國創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)監(jiān)管特性的因素主要包括：金融環(huán)境、市場(chǎng)定位、市場(chǎng)參與者。
(一)金融環(huán)境
創(chuàng)業(yè)板的金融環(huán)境是指與創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)發(fā)展相關(guān)的法律、社會(huì)信用體系、會(huì)計(jì)與審計(jì)準(zhǔn)則、中介服務(wù)體系、企業(yè)改革的進(jìn)展及銀企關(guān)系等。相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)和完善是有利于形成良好的金融環(huán)境，特別是適合中小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)的出臺(tái)。這促進(jìn)了中小優(yōu)質(zhì)企業(yè)的涌現(xiàn)的同時(shí)，也為創(chuàng)業(yè)板公司監(jiān)管提供了更良好的法律和執(zhí)法體系、較高的信息披露標(biāo)準(zhǔn)、更加專業(yè)化的中介服務(wù)水平，能夠較大地改善創(chuàng)業(yè)板的金融環(huán)境，是各國交易所靈活制訂公司監(jiān)管的各項(xiàng)具體措施的前提與保障(見表3)。
(二)市場(chǎng)定位
經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是決定創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)形態(tài)的重要因素，它直接影響創(chuàng)業(yè)板的市場(chǎng)定位，進(jìn)而對(duì)公司監(jiān)管制度產(chǎn)生決定性影響。境外主要?jiǎng)?chuàng)業(yè)板市場(chǎng)隨各國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，市場(chǎng)定位不斷進(jìn)行調(diào)整。各國創(chuàng)業(yè)板的市場(chǎng)定位主要分為兩種：創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)是主板市場(chǎng)的“踏腳石”和適應(yīng)中小企業(yè)的獨(dú)立市場(chǎng)。美國、英國、日本和韓國的創(chuàng)業(yè)板設(shè)立之初基本定位于中小企業(yè)，是主板的預(yù)備市場(chǎng)。我國的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的發(fā)展大致要經(jīng)歷三個(gè)階段：第一，先不降低條件，選擇高技術(shù)為主的企業(yè)在深圳上市；第二，逐步降低門檻，擴(kuò)大企業(yè)的進(jìn)入；第三，條件成熟時(shí)，成立一個(gè)獨(dú)立的二板市場(chǎng)。第一種定位使得創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管制度與主板市場(chǎng)趨同，第二種定位使得監(jiān)管制度朝著有益于中小企業(yè)融資的方向發(fā)展。
(三)市場(chǎng)參與者
市場(chǎng)參與者包括個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者。不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)有不同的市場(chǎng)監(jiān)管尺度。個(gè)人投資者的自我保護(hù)能力一般較弱，因此以個(gè)人投資者為主體的市場(chǎng)一般執(zhí)行較為嚴(yán)格的監(jiān)管制度。機(jī)構(gòu)投資者的自我保護(hù)能力比較強(qiáng)，更容易貫徹“買者自負(fù)”的理念，因此監(jiān)管尺度一般比較寬松。創(chuàng)業(yè)板同時(shí)向個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者開放的時(shí)候，監(jiān)管尺度便與投資者的結(jié)構(gòu)存在明顯的關(guān)聯(lián)。美、英兩國的創(chuàng)業(yè)板以機(jī)構(gòu)投資者為主，投資者結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)健和成熟，因此監(jiān)管尺度較為寬松。中國、日本和韓國等新興市場(chǎng)的投資者主要以散戶為主，并且交易非?；钴S，因?yàn)楸O(jiān)管尺度較為嚴(yán)格。
中介機(jī)構(gòu)也是市場(chǎng)參與者的重要組成部分，并且中介機(jī)構(gòu)的成熟度直接影響市場(chǎng)監(jiān)管制度的形成。經(jīng)過多年的發(fā)展，美英兩國的承銷商、會(huì)計(jì)事務(wù)所、證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、證券分析機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)形成了對(duì)上市公司強(qiáng)有力的輔助和監(jiān)督，并且有一系列的法律規(guī)則保證相關(guān)責(zé)任體系的良好運(yùn)行。中國、日本和韓國難以再短時(shí)間形成行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管的必要資源，因此較多的依賴嚴(yán)格監(jiān)管。
三、完善我國創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管制度的建議
金融環(huán)境、市場(chǎng)定位以及投資者結(jié)構(gòu)等因素決定了每個(gè)國家的創(chuàng)業(yè)板面臨的特定國情，特定的國情造就了各具特色的創(chuàng)業(yè)板。在“新興加轉(zhuǎn)軌”的市場(chǎng)背景下，我國的市場(chǎng)環(huán)境還不成熟，創(chuàng)業(yè)板參與者中散戶占絕對(duì)比重，法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善，中介機(jī)構(gòu)的自律誠信有待培育。為了進(jìn)一步促進(jìn)我國創(chuàng)業(yè)板的健康發(fā)展，還需根據(jù)現(xiàn)有國情以及國情的變化對(duì)現(xiàn)有監(jiān)管制定進(jìn)行不斷的完善。
(一)根據(jù)我國創(chuàng)業(yè)板的不同發(fā)展時(shí)期，調(diào)整監(jiān)管理念的側(cè)重點(diǎn)在我國創(chuàng)業(yè)板的發(fā)展初期，應(yīng)該以穩(wěn)定市場(chǎng)為重點(diǎn)，因此，目前我國采取的以績(jī)效監(jiān)管為主披露監(jiān)管為輔的監(jiān)管理念很符合目前創(chuàng)業(yè)板的自身特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境。但當(dāng)我國的創(chuàng)業(yè)板發(fā)展到比較穩(wěn)定的時(shí)期后則應(yīng)該以披露監(jiān)管為主以績(jī)效監(jiān)管為輔，逐漸放寬企業(yè)上市標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)監(jiān)管負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮投資者選擇和評(píng)判企業(yè)的市場(chǎng)機(jī)制，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)利用資本市場(chǎng)提供更大的空間。
(二)嘗試將強(qiáng)制性信息披露和“定制性”信息披露結(jié)合起來《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第三十九條規(guī)定：“中國證監(jiān)會(huì)制定的創(chuàng)業(yè)板招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者作山投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)子以披露?！蔽覈鴦?chuàng)業(yè)板對(duì)信息披露做出了最低要求，然而沒有對(duì)“有重大影響的信息”做出較為具體的說明，從而對(duì)“有重大影響的信息”的具體界定存在較大的主觀性?？梢愿鶕?jù)創(chuàng)業(yè)板公司的企業(yè)規(guī)模、商業(yè)模式、發(fā)展階段以及環(huán)境要求的差異性，出臺(tái)符合行業(yè)特點(diǎn)的“定制性”信息披露，使信息披露兼具共性與特性。
(三)提高保薦人的進(jìn)入門檻，加強(qiáng)對(duì)保薦機(jī)構(gòu)的規(guī)范和監(jiān)管(岳冰，2009) 《保薦辦法》第11條和12條規(guī)定了申請(qǐng)成為保薦人應(yīng)該具備的條件，但具有實(shí)際意義的只有通過保薦人相關(guān)考試和具備保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷?！侗Ｋ]辦法》第12條規(guī)定個(gè)人申請(qǐng)成為保薦人代表人必須通過所在的保薦機(jī)構(gòu)向中國證監(jiān)會(huì)提出申請(qǐng)，注重捆綁式的注冊(cè)容易造成保薦代表人僅僅為了自己有一份工作而與保薦機(jī)構(gòu)一起造假?？梢越梃b律師與律師事務(wù)所和會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理模式，保持保薦代表人與保薦人的獨(dú)立性和流動(dòng)性。
第6篇：高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告范文
某企業(yè)在2010年末經(jīng)營租入生產(chǎn)線一條用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，租期為3年，從2011年開始，每年末支付租金10萬元。為了提高生產(chǎn)效率，在12月31日生產(chǎn)線運(yùn)抵企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)即進(jìn)行改造，該改造及生產(chǎn)線安裝工程流程簡(jiǎn)單，所有工程于當(dāng)日完成，但是因?yàn)椴捎昧俗钚略O(shè)備（領(lǐng)用前以原材料核算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)），成本為15萬元。該改造工程顯著改善了生產(chǎn)線獲利能力，企業(yè)當(dāng)日安裝完畢，于次日投產(chǎn)運(yùn)行。對(duì)于改造行為，企業(yè)如何進(jìn)行處理？（江蘇省張美枚）
在線專家：
該公司2010年12月31日租入該生產(chǎn)線時(shí)，不做會(huì)計(jì)分錄，但是對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行備查登記。
對(duì)于發(fā)生的改造支出，賬務(wù)處理為：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用150 000
貸：原材料 150 000
2011年12月31日，支付租金賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 100 000
貸：銀行存款 100 000
同日，對(duì)改造支出進(jìn)行攤銷的賬務(wù)處理為：
借：生產(chǎn)成本 50 000
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50 000
家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼處理
請(qǐng)針對(duì)先銷售后補(bǔ)貼的情況說明對(duì)于家電下鄉(xiāng)的財(cái)政補(bǔ)貼賬務(wù)處理？（山東省李峰）
在線專家：
銷售時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款―政府補(bǔ)貼款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
貸：庫存商品等
得到補(bǔ)貼后：
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸：其他應(yīng)收款―政府補(bǔ)貼款
增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)年末處理
年底了如何結(jié)平增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額？（安徽省姚書亮）
在線專家：
“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。
在下月繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅
貸：銀行存款
匯票處理
我公司將100萬元轉(zhuǎn)入出票行作為保證金，然后將匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商，直到匯票到期時(shí)，我公司又要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？（北京市趙巖）
在線專家：
出票作為保證金時(shí)：
借：銀行存款―保證金戶
貸：應(yīng)付票據(jù)―銀行承兌
我公司將匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商時(shí)：
借：應(yīng)付賬款―某供應(yīng)商
貸：應(yīng)付票據(jù)―某供應(yīng)商
匯票到期時(shí)：（如果是100%存入到期直接就扣款）
借：應(yīng)付票據(jù)―某供應(yīng)商
貸：銀行存款―保證金戶
如果不是100%存入保證金，到期轉(zhuǎn)出貨幣資金后銀行再扣款。到期保證金賬戶還會(huì)有一筆利息：
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用―保證金利息收入
酒店會(huì)計(jì)處理
我所在企業(yè)是一家酒店服務(wù)企業(yè)，酒店不定期會(huì)購入很多床單、被罩等床上用品，購入的床上用品入何科目核算？（河北省繆莉莉）
在線專家：
這種情況應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目來核算，具體處理：
購買時(shí)：
借：周轉(zhuǎn)材料
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款
領(lǐng)用時(shí)：
借：銷售費(fèi)用―低值易耗品
貸：周轉(zhuǎn)材料
企業(yè)間借款處理
A公司向B公司借款，每年有利息，請(qǐng)問A公司和B公司各自如何做賬？（青海省秦靳）
在線專家：
A公司收到借款：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
支出利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
B公司借出款：
借：其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
收到利息：
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
實(shí)習(xí)生待遇處理
我單位招了幾名實(shí)習(xí)生，待遇600一人，但是沒有簽合同，那支付的工資如何入賬？稅務(wù)方面有什么講究嗎？（北京市王天）
在線專家：
因?yàn)閷?shí)習(xí)生檔案仍在學(xué)校保留，未轉(zhuǎn)到公司，所以不能簽訂正式合同，也不需要交保險(xiǎn)等。這筆款項(xiàng)可以看作勞務(wù)報(bào)酬，然后到稅務(wù)局開發(fā)票進(jìn)行入賬即可。
相關(guān)法規(guī)：《企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法》
工程施工業(yè)務(wù)處理
某公司發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：簽訂合同，然后收到預(yù)付款，后發(fā)生一些費(fèi)用，一般幾個(gè)月后工程完工，請(qǐng)問整個(gè)過程應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？（廣東省梅芬）
在線專家：
請(qǐng)參照下面的思路處理：
1、發(fā)生成本時(shí)：
借：工程施工―合同成本
貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款等
2、結(jié)算款項(xiàng)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
3、收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
4、確認(rèn)收入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工―工程毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
5、計(jì)提跌價(jià)損失：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
6、工程完工后結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)損失
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：主營業(yè)務(wù)成本
7、將工程結(jié)算和工程施工科目對(duì)沖：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工―合同成本
工程施工―工程毛利
稅控器抵稅處理
稅控器抵稅分錄如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（上海市張可）
在線專家：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2004〕167號(hào)文件規(guī)定：
一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
可抵免稅額=價(jià)款/（ 1+17% ）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
三、稅控收款機(jī)購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。
因此，不管增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人購買稅控設(shè)備的稅額應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一般納稅人）或已交稅額（小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人）允許抵扣當(dāng)期稅款。
因此，貴公司外購稅控設(shè)備可根據(jù)上述文件第二條執(zhí)行。
普通發(fā)票可抵免稅額=價(jià)款/（ 1+17% ）×17%
借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（或營業(yè)稅）
貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）
增值稅專用發(fā)票的管理
我公司是一般納稅人，由于財(cái)務(wù)人員保管措施不當(dāng)，丟失了一本空白增值稅專用發(fā)票（25張），問我公司有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？（河南省陳偉鴻）
在線專家：
根據(jù)增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理規(guī)定，對(duì)用票戶違反規(guī)定發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，處一萬元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失發(fā)票的用票戶，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購發(fā)票。用票戶申報(bào)丟失的發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該用票戶應(yīng)承擔(dān)偷稅的連帶責(zé)任。
所以，你單位存在被處以罰款，并在一定期限內(nèi)被停止領(lǐng)購專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；如果丟失的發(fā)票被虛開和代開，你單位還存在承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
酒店式產(chǎn)權(quán)收入的營業(yè)稅
我單位將外購的房產(chǎn)，交由某酒店管理公司進(jìn)行酒店式經(jīng)營管理投資，不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)過戶，雙方約定，每年年初固定支付給公司投資合作收益100萬元，請(qǐng)問我公司提供房產(chǎn)的涉稅處理是什么？（天津市王宏波）
在線專家：
1.根據(jù)國稅函［2006］478號(hào)規(guī)定，酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如果房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照合同約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，按照財(cái)產(chǎn)租賃項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，你公司應(yīng)該就取得的收入依法繳納服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，并同時(shí)負(fù)擔(dān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
2.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，租賃合同屬于印花稅的征收范圍，適用稅率1/1000。你公司的房產(chǎn)酒店式經(jīng)營合作經(jīng)營合同，實(shí)質(zhì)就是租賃合同，應(yīng)該按規(guī)定適用租賃合同的印花稅稅率貼花完稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，房屋出租的，以房產(chǎn)租金收入，依法乘以12％計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。你公司應(yīng)該就雙方酒店合作收入，按12％計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，租賃收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。你公司應(yīng)該將上述100萬元收入計(jì)入當(dāng)年的所得稅收入中。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的變化
能簡(jiǎn)要說說，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的憑證問題嗎？（福建省詹念）
在線專家：
2010年7月1日前，工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)是企業(yè)撥繳時(shí)的法定憑證，它由財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章，由全國總工會(huì)統(tǒng)一發(fā)放，是稅法明確的工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除依據(jù)。
2010年7月1日，全國總工會(huì)決定啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。為了配合這一變化，《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國稅公告（2010）24號(hào)）規(guī)定，2010年7月1日起，稅前扣除唯一憑證是《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
但是，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收模式在不斷發(fā)生變化，全國總工會(huì)一直在探索委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)的方式，比如，遼工發(fā)財(cái)字〔2006〕18號(hào)規(guī)定，遼寧省委托地稅機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)工作從2005年十月起試行；寧夏回族自治區(qū)總工會(huì)從2006年1月1日起，委托各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
2008年全國總工會(huì)就明確全面推廣稅務(wù)機(jī)關(guān)代征模式。越來越多的地區(qū)不再由企業(yè)直接向工會(huì)撥繳，改為向稅務(wù)機(jī)關(guān)撥繳。
在上述情況下，總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]30號(hào)），明確如下：自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
30號(hào)公布實(shí)施后，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除憑證，不再具有唯一性了。
高新技術(shù)企業(yè)來自境外所得能享受15％的稅率嗎？
我單位為北京一家環(huán)境設(shè)備制造公司，取得高新技術(shù)企業(yè)證書，享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠，2010年從美國的分支機(jī)構(gòu)分回利潤600萬美元，在境外依法繳納了20％的所得稅，請(qǐng)問，這部分分回所得，是否需要補(bǔ)稅呢？（廣東省 劉麗君）
在線專家：
境外分回所得，按規(guī)定需要依法補(bǔ)稅，但是您單位分回的2010年的境外所得，由于境外所得在境外稅率高于您單位享受的15％的稅率，不需要補(bǔ)稅了。
《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得可以享受稅收優(yōu)惠，即按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
您單位自境外分回的所得，在境外已經(jīng)繳納所得稅高于按上述47號(hào)文規(guī)定適用15％計(jì)算的所得稅，所以，不需要另外補(bǔ)稅了。
以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
要享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，獲得高企認(rèn)定是前提，享受優(yōu)惠年度符合減免稅條件是要件。
同時(shí)，相關(guān)指標(biāo)值達(dá)標(biāo)是關(guān)鍵，上述47號(hào)文強(qiáng)調(diào)，境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等幾個(gè)指標(biāo)要嚴(yán)格執(zhí)行。
未向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》稅收征管
我單位系河南省鄭州市某建筑公司（已認(rèn)定一般納稅人）到石家莊從事建筑工程勞務(wù)，已開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》到勞務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，完工后的余料在石家莊銷售，如何申報(bào)納稅？（河南省藥馨）
在線專家：
《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令538號(hào)）第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此你單位應(yīng)就上述的預(yù)料收入在石家莊國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅發(fā)［1995］087號(hào)）規(guī)定，固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率征稅。
綜上，你單位雖已就外出建筑勞務(wù)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，但沒有就臨時(shí)到外省、市銷售貨物開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》并到經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。按照國稅發(fā)［1995］087號(hào)規(guī)定，對(duì)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”的貨物銷售行為，經(jīng)營地石家莊稅務(wù)機(jī)關(guān)按6%的征收率計(jì)征增值稅。
個(gè)人住宅動(dòng)遷費(fèi)需納稅嗎
我舅舅的房屋屬于拆遷范圍，現(xiàn)該房產(chǎn)要?jiǎng)舆w，請(qǐng)問動(dòng)遷費(fèi)需納稅嗎？如需納稅怎么計(jì)算？（北京順義王軍紅）
在線專家：
根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》第八條規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。
個(gè)人根據(jù)規(guī)定搬遷，取得動(dòng)遷費(fèi)，符合上述規(guī)定，動(dòng)遷費(fèi)不征收營業(yè)稅。
實(shí)際執(zhí)行中，您舅舅需要提供相關(guān)動(dòng)遷文件，而且，動(dòng)遷費(fèi)必須是由財(cái)政支付的。否則，應(yīng)按取得的動(dòng)遷費(fèi)款項(xiàng)，按期5%稅率征收營業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）文件的規(guī)定，個(gè)人（房屋產(chǎn)權(quán)證為自然人）按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。
限售股解禁的個(gè)稅計(jì)算
我單位同事持有限售股，已經(jīng)解禁了，準(zhǔn)備減持，但是不明白復(fù)雜的限售股的個(gè)稅計(jì)算，能做個(gè)簡(jiǎn)單的解釋嗎？（黑龍江省張克東）
在線專家：
限售股的個(gè)稅計(jì)算，由證券登記機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人，證券機(jī)關(guān)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
1.當(dāng)?shù)怯浵奘酃傻淖C券機(jī)構(gòu)未進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和制度完備，采用預(yù)扣預(yù)繳限售股個(gè)稅，納稅人清算的方法：
當(dāng)未進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和制度完備，此時(shí)，證券機(jī)構(gòu)無限售股的成本資料，所以，采用核定方法預(yù)先計(jì)算每股的所得，為限售股持有人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)提供預(yù)扣依據(jù)。
減持限售股時(shí)，證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。
提前確定每股限售股應(yīng)納稅所得額=股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)-股改限售股復(fù)牌日收盤價(jià)×15%
減持限售股時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅＝每股限售股應(yīng)納稅所得額×20％×減持股數(shù)
同時(shí)，納稅人要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行限售股清算，多退少補(bǔ)。
2.當(dāng)?shù)怯浵奘酃傻淖C券機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和制度完備后，采用扣繳限售股個(gè)稅方法：
此種情況，已經(jīng)進(jìn)行了技術(shù)升級(jí)和制度完備，證券機(jī)構(gòu)已經(jīng)登記了相關(guān)限售股的成本資料。
所以，不是預(yù)扣預(yù)繳，而是正式的扣繳個(gè)稅。
此時(shí)，扣繳個(gè)稅＝〔實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入－（原值+合理稅費(fèi)）〕×20％
納稅人被證券登記機(jī)關(guān)扣繳個(gè)稅后，個(gè)稅完稅終結(jié)。
您單位同事需要根據(jù)不同情形，選擇上述適用的方法計(jì)算和繳納個(gè)稅。
如何尋找下跌行情中套利機(jī)會(huì)
最近，上證指數(shù)疲弱不堪，個(gè)股普跌。在這種大盤下跌的行情中，投資者特別是散戶還能不能在其中找到一些投資機(jī)會(huì)？（浙江省朱斌）
專家：
6月15日央行再次上調(diào)存準(zhǔn)率之后，市場(chǎng)悲觀情緒進(jìn)一步蔓延，5月份的CPI同比增長(zhǎng)5.5％，創(chuàng)出近34個(gè)月新高，在旱災(zāi)、電荒和洪澇災(zāi)害以及翹尾因素的影響下，6月份通脹水平可能會(huì)更高，無疑將加大政策緊縮力度的預(yù)期。因此，市場(chǎng)觀望情緒比較濃重，大盤指數(shù)壓力較大，另外，受歐債危機(jī)拖累，美元指數(shù)反彈的概率較高，我國扭轉(zhuǎn)連續(xù)5個(gè)月減持美國國債勢(shì)頭，4月份開始增持76億美元，也側(cè)面證明美元指數(shù)反彈的可能性較大，這樣不僅壓制大宗商品價(jià)格表現(xiàn)，也引發(fā)熱錢倒流的預(yù)期。客觀地說，現(xiàn)在弱市環(huán)境中，中小投資者沒有多少投資機(jī)會(huì)，最好的策略是在市場(chǎng)反彈的時(shí)候適當(dāng)降低倉位，等待市場(chǎng)轉(zhuǎn)機(jī)的出現(xiàn)。具備一定投資能力的中小投資者可以嘗試一下套利模式，但必須要注意風(fēng)險(xiǎn)。
套利實(shí)際上是利用市場(chǎng)恐慌情緒與某種特定規(guī)則之間出現(xiàn)的確定性價(jià)差來獲得利益的方法，本質(zhì)上就是針對(duì)某些看錯(cuò)市場(chǎng)的大資金的交易漏洞進(jìn)行牟利。由于某些特定規(guī)則或者約定的保證，往往在下跌市場(chǎng)中保護(hù)自己的投資不但不會(huì)受損反而能獲得收益。
目前的市場(chǎng)中，有以下幾種比較典型的套利思路可供中小投資者參考：
一、股價(jià)大幅低于凈資產(chǎn)的套利
持續(xù)下跌的市場(chǎng)中，由于投資者的恐慌情緒，往往在某個(gè)階段集中賣出股票，導(dǎo)致股價(jià)大幅下跌，有些個(gè)股的股價(jià)大幅低于凈資產(chǎn)。換句話說，就是企業(yè)的市值大幅低于企業(yè)靜態(tài)凈資產(chǎn)的價(jià)值，從收購角度看，買入股票對(duì)應(yīng)的企業(yè)價(jià)值是非常合算的，投資本金是有保障的，一旦市場(chǎng)修復(fù)就會(huì)獲得豐厚回報(bào)。
這點(diǎn)在每輪熊市中都得到了驗(yàn)證，不過在實(shí)際操作中要注意幾點(diǎn)：股價(jià)只有大幅度低于凈資產(chǎn)才有足夠的套利空間；注意凈資產(chǎn)數(shù)值中的水分，要扣除那些隨時(shí)可能縮水的投資收益、地產(chǎn)增值收益以及商譽(yù)等；注意含金量，也就是每股所含的現(xiàn)金資產(chǎn)，這個(gè)比例越高，公司的標(biāo)購價(jià)值越高；注意企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，防止企業(yè)出現(xiàn)意外情況導(dǎo)致投資損失。
二、某些要約收購條款觸發(fā)的套利
公司大股東或者收購方在前期進(jìn)行了要約收購，提出了比較高的要約收購價(jià)格，如果股價(jià)跌破要約價(jià)格，投資者可以行使現(xiàn)金選擇權(quán)，投資者在股價(jià)暴跌過程買入可以獲得這樣的一種套利機(jī)會(huì)。
在操作中我們也要注意一些要約細(xì)節(jié)，比如要約方會(huì)不會(huì)反悔導(dǎo)致修改條例；要約方的實(shí)際能力如何，能否承擔(dān)得起巨額的現(xiàn)金選擇權(quán)，沒錢支付賴賬的人不是沒有的。
三、定向增發(fā)價(jià)格確定個(gè)股的套利
我們可以發(fā)現(xiàn)，前期有不少個(gè)股獲得了證監(jiān)會(huì)的定增核準(zhǔn)，但是遲遲沒有發(fā)行，主要原因就是股價(jià)持續(xù)下跌，已經(jīng)達(dá)不到定向增發(fā)方案中的增發(fā)價(jià)格，市場(chǎng)上直接買入股票已經(jīng)比定向增發(fā)便宜多了，而由于核準(zhǔn)文件中規(guī)定了底價(jià)又無法修改。
核準(zhǔn)文件的有效期一般是半年，如果半年中公司無法發(fā)行，那么這次定向增發(fā)就會(huì)失效，這對(duì)于那些千辛萬苦等來增發(fā)的公司來說，肯定是非常不合算的。所以，大多數(shù)公司會(huì)想辦法讓股價(jià)上漲，達(dá)到增發(fā)的條件，而這個(gè)過程恰恰是我們套利的過程。
當(dāng)然，套利的方法還有很多，這里僅僅是一些簡(jiǎn)單思路。其中，對(duì)于定增股的套利是比較實(shí)際可行的，也是值得去嘗試的。實(shí)踐也證明，在弱市中，利益推動(dòng)將成為價(jià)值投資的有力保障。這些定增困難戶隨著市場(chǎng)的下跌將越來越多，大家可以細(xì)心地去篩選一下，找到那些行業(yè)有優(yōu)勢(shì)，未來發(fā)展樂觀的公司，把握套利機(jī)會(huì)。
重大資產(chǎn)重組
5月13日，中國證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于修改上市公司重大資產(chǎn)重組與配套融資相關(guān)規(guī)定的決定（征求意見稿）》。上市公司如果發(fā)生資產(chǎn)重組，往往會(huì)對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重大影響，想了解一下什么情況才算是重大資產(chǎn)重組。（山東省譚國強(qiáng)）
專家：
資產(chǎn)重組根據(jù)重組對(duì)象的不同大致可分為對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的重組、對(duì)企業(yè)負(fù)債的重組和對(duì)企業(yè)股權(quán)的重組。資產(chǎn)和債務(wù)的重組又往往與企業(yè)股權(quán)的重組相關(guān)聯(lián)。企業(yè)股權(quán)的重組往往孕育著新股東下一步對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重組。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的重組包括收購資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、出售資產(chǎn)、租賃或托管資產(chǎn)；受贈(zèng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)負(fù)債的重組主要指?jìng)鶆?wù)重組，根據(jù)債務(wù)重組的對(duì)手方不同，又可分為與銀行之間和與債權(quán)人之間進(jìn)行的資產(chǎn)重組。
證券市場(chǎng)重大資產(chǎn)重組是指上市公司及其控股或者控制的公司購買、出售或置換資產(chǎn)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)并使公司大部分資產(chǎn)發(fā)生變化的行為。證監(jiān)會(huì)2008年5月18日實(shí)施的《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》從資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、資產(chǎn)凈額等方面對(duì)重大資產(chǎn)重組的標(biāo)準(zhǔn)做了明確規(guī)定，以下任一種情況都被視為重大資產(chǎn)重組：（1）購買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%以上；（2）購買、出售的資產(chǎn)在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度所產(chǎn)生的營業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告營業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上；（3）購買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且超過5000萬元人民幣。
對(duì)于重大資產(chǎn)重組，應(yīng)由股東大會(huì)經(jīng)出席股東2/3以上表決權(quán)通過，并應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票或其他合法方式為股東參加股東大會(huì)提供便利。如果資產(chǎn)重組為關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)股東還需要回避。不過，股東大會(huì)通過并不表示就一定可以實(shí)施重組了，還要上報(bào)證監(jiān)會(huì)，最后由證監(jiān)會(huì)決定是否予以核準(zhǔn)。有一類情形更加特別的重大資產(chǎn)重組，需要由證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)下設(shè)的并購重組委員會(huì)審核，這種特別的情形指的是：（1）上市公司出售資產(chǎn)的總額和購買資產(chǎn)的總額占其最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例均達(dá)到70%以上。（2）上市公司出售全部經(jīng)營性資產(chǎn)，同時(shí)購買其他資產(chǎn)。（3）中國證監(jiān)會(huì)在審核中認(rèn)為需要提交并購重組委審核的其他情形。
因重大資產(chǎn)重組會(huì)對(duì)公司股票產(chǎn)生重大影響，所以在對(duì)重大資產(chǎn)重組的信息披露上對(duì)上市公司有特殊要求：（1）上市公司在董事會(huì)做出決議后的次一工作日需要至少披露：董事會(huì)決議及獨(dú)立董事意見、上市公司重大資產(chǎn)重組預(yù)案；（2）上市公司最遲應(yīng)于召開股東大會(huì)的通知時(shí)公告以下文件：重大資產(chǎn)重組報(bào)告書、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、法律意見書以及審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和經(jīng)審核的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告；（3）在股東大會(huì)做出重大資產(chǎn)重組決議后的次一工作日公告該決議；（4）在收到證監(jiān)會(huì)是否核準(zhǔn)的決定后，于次一工作日予以公告。
在剛的征求意見稿中，還從三個(gè)方面明確規(guī)定了借殼上市的監(jiān)管條件。一是要求擬借殼對(duì)應(yīng)的經(jīng)營實(shí)體持續(xù)經(jīng)營時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過2000萬元；二是要求借殼上市完成后，上市公司應(yīng)當(dāng)符合證監(jiān)會(huì)有關(guān)治理與規(guī)范運(yùn)作的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)等方面獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。三是要求借殼上市應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，屬于金融、創(chuàng)業(yè)投資等特定行業(yè)的借殼上市，由中國證監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。
投資者投資重組股，可以說是險(xiǎn)中求勝，可以從以下幾方面進(jìn)行綜合考慮投資策略：，（1）對(duì)重組消息的分析要與上市公司的基本面及其股本結(jié)構(gòu)結(jié)合起來。特別是股本結(jié)構(gòu)特殊的股票，如總股本一億左右和流通盤達(dá)50%以上的個(gè)股；（2）關(guān)注有重組預(yù)期的公司時(shí)，要注意到低價(jià)虧損大盤股和小盤股重組的可能相對(duì)大一些；（3）密切關(guān)注重組股的量能與走勢(shì)的關(guān)系，判別是莊家建倉階段還是借消息出貨，以決定進(jìn)出時(shí)機(jī)。對(duì)股價(jià)已炒高的個(gè)股原則是不介入、不追漲，而與同類題材個(gè)股相比仍有潛力者，可以謹(jǐn)慎介入，要快進(jìn)快出；（4）關(guān)注市場(chǎng)的新動(dòng)向，包括績(jī)優(yōu)股和剛上市的新股都應(yīng)得到重視，還要注意上市公司股東的構(gòu)成和其背景，特別是有一些高校、科研所背景的股東。
識(shí)別板塊啟動(dòng)與衰落的信號(hào)
近幾日，在1000萬套保障性住房年內(nèi)開工消息的刺激下，水泥等板塊在熊市里走出了一波上漲行情，某水泥股還連續(xù)數(shù)日漲停。那么，我們?cè)撊绾伟盐漳骋话鍓K啟動(dòng)與衰落的信號(hào)呢？（吉林省曹富）
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