財務(wù)應(yīng)收賬款年終總結(jié)精選(九篇)
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第1篇：財務(wù)應(yīng)收賬款年終總結(jié)范文
年終總結(jié)是一個對于在職人員來說最好地展示機(jī)會，也是讓領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)員工能力的窗口。那么2021酒店個人年終工作總結(jié)怎么寫呢？下面是小編為你們整理的關(guān)于2021酒店個人年終工作總結(jié)的內(nèi)容，希望你們能夠喜歡。
2021酒店個人年終工作總結(jié)一20__年，是酒店穩(wěn)步成長的一年，是酒店提升管理服務(wù)的一年，也是成績輝煌的一年。在這個即將過去的年度里，財務(wù)部緊緊圍繞"強(qiáng)化經(jīng)營能力、拓展?fàn)I銷渠道、完善制度流程、控制成本能耗、提升服務(wù)水平"的經(jīng)營思路，遵照_總關(guān)于"嚴(yán)格制度、完善流程、加強(qiáng)監(jiān)督、提高質(zhì)量"的要求，在成長中努力拼搏，內(nèi)部管理緊抓工作難點、重點，不斷提高員工自身素質(zhì)和服務(wù)技能，克服種種困難，完成了各項工作任務(wù)，取得了一年更比一年好的驕人戰(zhàn)績。
一、經(jīng)營管理方面
20__年，在_總和_總的關(guān)心指導(dǎo)下，財務(wù)部員工基本能夠完成各項工作任務(wù)，按月進(jìn)行財務(wù)核算，堅持完成各項日常工作，服從酒店工作安排，配合完成酒店新員工入職培訓(xùn)，積極組織參與酒店各次各項活動，隨做好各種財務(wù)保障工作，全年無安全事故發(fā)生，保證了酒店全年整體安全生產(chǎn)的順利進(jìn)行，總體來說主要完成以下幾方面工作：
1、制度建設(shè)和流程管理：一年來，我們對酒店財務(wù)制度和工作流程進(jìn)行了重新修訂，明確了各自崗位職責(zé)，完善各種流程工作，加強(qiáng)各流程的可操作性，并根據(jù)崗位需求設(shè)計、制作、印刷各類經(jīng)營用表單，使部門內(nèi)部、部門之間、部門與監(jiān)管部門的流程運作順暢，為經(jīng)營決策提供了準(zhǔn)確、詳實的依據(jù)。
2、補充完善酒店薪酬制度：通過服務(wù)銷售獎的制定、核算、執(zhí)行發(fā)放，體現(xiàn)同崗不同酬，多勞多得的競爭薪酬制度，合理地配合了酒店工資薪酬改革。
3、會計賬務(wù)的規(guī)范和整理：借助中支內(nèi)審查賬的時機(jī)，財務(wù)部首先進(jìn)行了問題自查，后又針對內(nèi)審查出的問題及時認(rèn)真地進(jìn)行處理和改正，拼棄原有的問題和存在的不足，而達(dá)到整體賬務(wù)的規(guī)范性;
并結(jié)合經(jīng)營的需要制定了新的更適用的會計科目，逐月進(jìn)行賬務(wù)規(guī)范，以更好地完整地核算經(jīng)營狀況。
4、經(jīng)營報表的分析和變動：根據(jù)經(jīng)營需要，合理改變報表格式及內(nèi)容，以便更明確反映各種收入項目;
對各季度經(jīng)營情況進(jìn)行總結(jié)和分析，了解處理存在的問題，為以后經(jīng)營提供有力借鑒和參考依據(jù)。
5、加快往來資金運轉(zhuǎn)：制定完善相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付賬款歸集和傳遞程序及加以表格規(guī)范，理清每月應(yīng)收賬款數(shù)量，防止死賬、呆賬發(fā)生，加快資金回籠;
加強(qiáng)與供應(yīng)商的聯(lián)系和協(xié)作，保障酒店物資供應(yīng)，提供后備經(jīng)營需求。
6、加強(qiáng)賬務(wù)審核監(jiān)督：嚴(yán)格監(jiān)督控制酒店財務(wù)政策和財務(wù)程序的執(zhí)行情況，對任何違反酒店財務(wù)制度并使酒店遭受損失的任何行為及時堅決予以制止，切實保證酒店利益不受損害。
7、建立合理物資流轉(zhuǎn)程序：合理節(jié)能降耗，管理各種材料物資，有效控制成本，合理核算各種收入成本，監(jiān)督各種材料物資的購進(jìn)、發(fā)出和保管，建立起各種相關(guān)流程和明細(xì)臺賬及記錄，加強(qiáng)倉庫物資清理整頓和管理，加強(qiáng)出入庫手續(xù)管理，建立物品存放、使用等程序。
8、加強(qiáng)安全檢查監(jiān)督：樹立安全防范意識，安全事故無大小，件件危害皆大，增強(qiáng)安全檢查力度，防范各類安全隱患，做到季季大查、月月小查、處處細(xì)查、各方面盤查，涉及財物、食品、衛(wèi)生、辦公、操作、環(huán)境、人身等各種安全，防患于未然，制定了部門安全檢查規(guī)范，保證了財務(wù)部安全經(jīng)營，全年無安全事故發(fā)生。
9、提高科技操作程度，拓展酒店新業(yè)務(wù)：依靠本酒店有利辦公條件，加強(qiáng)系統(tǒng)操作，加強(qiáng)日常經(jīng)營系統(tǒng)審核監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管酒店管理系統(tǒng)的操作及流程操作，認(rèn)真執(zhí)行各種表單的操作規(guī)程，審查各種收入支出賬單，嚴(yán)格按照財務(wù)制度要求進(jìn)行監(jiān)控和審查原始憑證、現(xiàn)金和物資的出入等;
規(guī)范系統(tǒng)賬戶設(shè)置，為開展貴賓卡業(yè)務(wù)和其它新業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)，使酒店操作、管理再上新臺階。
二、今后努力的方向
其一要發(fā)揚團(tuán)隊精神，公司經(jīng)營不是個人行為，個人能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。
其二要學(xué)會與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通，財務(wù)部牽帶著酒店每一個點和面，日常業(yè)務(wù)和每個部門打交道。多聽聽部門意見與建議，及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，充分有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時反饋信息給領(lǐng)導(dǎo)層，變被動為主動。
其三還要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，多方學(xué)習(xí)會計新涉及的金融、稅務(wù)、計算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域，才能更利于今后的工作。
總的來說，我們財務(wù)部做為酒店的后勤部門，我們積極并刻配合著酒店的各種工作。雖然我們進(jìn)行了很多方面工作，但由于有些制度流程還在探索使用中，有些流程雖然建立了但操作還不夠順暢，還有些流程還要順應(yīng)經(jīng)營進(jìn)行適時調(diào)整，雖然我們也在不斷地開展民主評議和員工座談會，促進(jìn)企業(yè)民主管理，但我們還有許多地方做得不到位，所以在以后新的年度里，我們會繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力地不斷完善理順基礎(chǔ)制度流程，加大監(jiān)管力度，合理控制成本能耗，不斷提高我們的服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)管理參與力度，提高我們的管理水平，制定崗位量化考核標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)各崗位實時工作狀態(tài)，督促崗位盡職盡責(zé)地投入工作當(dāng)中去，讓我們緊密團(tuán)結(jié)起來，共同努力，讓我們的酒店蒸蒸日上地持續(xù)發(fā)展，永遠(yuǎn)立于不敗之地。
2021酒店個人年終工作總結(jié)二員工培訓(xùn)及對客服務(wù)
規(guī)范各管區(qū)、各崗位的服務(wù)用語，提高對客服務(wù)質(zhì)量。為了體現(xiàn)酒店人員的專業(yè)素養(yǎng)，在針對客房部各崗位服務(wù)用語存在不規(guī)范、不統(tǒng)一的現(xiàn)象，及部分員工的靦腆及自身素質(zhì)不高的等情況進(jìn)行疏導(dǎo)，組織員工進(jìn)行了多次陪訓(xùn)。規(guī)范了服務(wù)用語，對客禮貌服務(wù)等。對不同崗位員工進(jìn)行不同工種的培訓(xùn)，每周一次1小時的定期培訓(xùn)，及不定的時的案例分析培訓(xùn)從而提高員工的規(guī)范化服務(wù)工作。為客人提供規(guī)范化的服務(wù)。
衛(wèi)生方面
為確?？头砍鍪圪|(zhì)量，堅持床上用品一客一天一換，巾類根據(jù)客人要求隨時更換。酒店的主營收入來自客房，從事客房工作，首當(dāng)其沖的是如何使客房達(dá)到一件合格的商品出售，它包括房間衛(wèi)生、設(shè)施設(shè)備、物品配備等，為了切實提高客房質(zhì)量合格率，我部嚴(yán)格執(zhí)行“三級查房制度”，即員工自查、領(lǐng)班普查、主管、經(jīng)理抽查，做到層層把關(guān)。要求__員對公共區(qū)域進(jìn)行片區(qū)劃分、責(zé)任到人，進(jìn)行定崗、定時清潔及不定時的巡查做到及清潔，力爭將疏漏降到最低。
物品配備及維護(hù)
酒店開業(yè)在布草投入方面不足，再加開業(yè)的破損、賠償?shù)纫蛩財?shù)量導(dǎo)致布草嚴(yán)重不足，外加洗衣廠洗滌不及時進(jìn)一步加大了客房部樓層的工作難度;由于本部門所使用的設(shè)備均為外地采購沒有及時進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，設(shè)備在不同程度出現(xiàn)問題，從而減少機(jī)器使用壽命增加了成本。以上此問題反映給相關(guān)部門進(jìn)行處理。
2021酒店個人年終工作總結(jié)三春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進(jìn)一個新世紀(jì)。我們財務(wù)部也有了一個全新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。
一、作為非盈利部門，合理控制成本(費用)，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，完善公司的管理機(jī)制，財務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對借款、費用報銷、審核等工作程序作了詳實的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)卻比去年同期下降了20.8%，通過實際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽意識，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會計主管?？己酥贫鹊膶嵭杏行У卣{(diào)動了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎勵機(jī)制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時，發(fā)揚協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2019年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費用，我們及時、準(zhǔn)確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計劃提供依據(jù)，我們及時記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會計制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。
2021酒店個人年終工作總結(jié)四不知不覺間就已經(jīng)是年底時刻了，而這一年的工作也算是結(jié)束了，對于這一年有歡樂，有痛苦，有憂愁，更是有非常多的幸福，身為經(jīng)理的我更是感覺到這一切都非常的值得。而我更是對這一年的各項工作都在分析之后做出了一個簡單的總結(jié)。
一、酒店業(yè)績
這一年的時間，酒店的方方面面都算是有所提升，更是在調(diào)整制度之后，有了巨大的改變，自然也收獲到了顧客的一致好評。相比于上一年，酒店在各方面都是有極大的成長，并且業(yè)績也是上升了不少。這一切的功勞都是與酒店的每一位員工分不開的，更是非常的感謝大家的努力，以及對酒店的付出。我也是在經(jīng)理的崗位上認(rèn)真的做好我個人的工作，并且非常努力的想要讓自己能夠在工作上獲得非常大的提升。
二、崗位成長
我身為經(jīng)理更是在自己目前的崗位上有認(rèn)真的做好自己的任務(wù)，這一年的時間也是慢慢的在適應(yīng)這份崗位，更是有非常努力的想要去完成每一項任務(wù)，做好自己應(yīng)該盡到的義務(wù)。這段時間我更是有非常大的努力讓自己可以在工作上去做到非常大的成功，而我也是完全明白自己在這段時間所付出的努力是非常正確的。很是感謝這一年酒店的業(yè)績讓我對自己非常的有信心，更是完全明白自己在各方面都還是需要去不斷地努力與奮進(jìn)，往后的時間我相信自己還是會非常的認(rèn)真與努力，就希望自己還好能夠為酒店創(chuàng)造更多的利益，同時也讓自己有非常大的成長。
三、下一年的計劃
接下來的一年我還是會首先規(guī)劃好自己，讓自己的成長來帶動酒店的成長。而我更是會努力讓自己在工作上去更加的投入，更加的努力上進(jìn)。對于酒店的管理方面我也非常的期待能夠有更多的投入，當(dāng)然也是必須要多多去學(xué)習(xí)，去研究，去尋找?guī)б环莞舆m合于酒店現(xiàn)階段應(yīng)該需要的工作方式。我還是希望自己能夠在下一年可以將更多的心血都放在酒店的管理上，努力讓酒店有更大的發(fā)展，更加成功的未來。對于各位員工我還是會以較為嚴(yán)厲的姿態(tài)來進(jìn)行管理，就希望每一個人都能夠在這期間去獲得更大的成長，去突破自我，去找尋到自己的方向。
不管這一年的工作如何，都已經(jīng)是過去了，現(xiàn)在更是應(yīng)該期待未來的生活，更是要在自己的各個方面都慢慢去提升，慢慢去成長，如此才會帶領(lǐng)著整個酒店的一切去獲得更多的利益與精彩。我相信在之后的生活中酒店能夠與我們每一位員工一起成長，更是有非常大的期待。
2021酒店個人年終工作總結(jié)五企業(yè)缺少一種能夠凝聚人心的精神性的企業(yè)文化
一個民族有它自己的民族文化，一個企業(yè)同樣也需要有它自己的企業(yè)文化。企業(yè)文化的建設(shè)不是可有可無的，而是企業(yè)生存發(fā)展所必需的。當(dāng)企業(yè)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)時，又需要企業(yè)中所有的人能夠群策群力，團(tuán)結(jié)一致，共度難關(guān)。對于沒有進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)的企業(yè)來說，平時一盤散沙，遇事就會各想各的心事，而沒有人真正地為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行過認(rèn)真的思考，換句話說，就是沒有把自己融于企業(yè)之中。由此可見，企業(yè)文化的建設(shè)是企業(yè)生存和發(fā)展的必要保證。
企業(yè)缺少一套有效的激勵機(jī)制和晉升制度
酒店的激勵機(jī)制中過多的注重于物質(zhì)上的激勵，而忽視了精神上的激勵。事實上，除了傳統(tǒng)的獎懲激勵外，還有很多的激勵方式值得我們管理者借鑒。有些時候領(lǐng)導(dǎo)對員工的一個微笑或是一句贊賞的收效強(qiáng)于對其進(jìn)行加薪獎勵!
一年實習(xí)已成為過去，過去的成功與失敗都已成為過去式，我們都不應(yīng)該以他們來炫耀或為此而悲傷，而應(yīng)該調(diào)整好自己的心態(tài)去迎接未來的挑戰(zhàn)，面隊即將來臨的難題。人生中有許多要學(xué)的知識，我們現(xiàn)在學(xué)到的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，那么就更應(yīng)該準(zhǔn)備好下一階段的實習(xí)，有目標(biāo)的出發(fā)，努力的付出就會有收獲，撒下了種子，我們還要有勤勞的栽培與耕耘，那樣我們才會有大豐收。
第2篇：財務(wù)應(yīng)收賬款年終總結(jié)范文
隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)之間的競爭如火如荼，商場成為沒有硝煙的戰(zhàn)場，手段各異的各種促銷方式應(yīng)運而生。不同的促銷方式往往適用不同的稅收政策，企業(yè)在選擇促銷手段時，應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，利用稅法提供的節(jié)稅空間，選擇適合的促銷方式，既要考慮市場營銷效果，同時兼顧稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。目前，商業(yè)零售企業(yè)常見的促銷手段可以分為以下幾類:一是打折促銷。是商場促銷活動中最為傳統(tǒng)和常見的價格促銷方式，通常是指商業(yè)折扣，是企業(yè)在銷售貨物時在價格上給予顧客的優(yōu)惠，折扣額一般在交易發(fā)生時已經(jīng)確定并與實現(xiàn)銷售同時發(fā)生。如全場八折、限時特價、特價大米每人限購十斤等。二是買贈銷售。是指企業(yè)在促銷活動中經(jīng)常使用的買A送A，買A送B，購物滿多少送禮品等的銷售方式。如牛奶買一送一，買空調(diào)送電扇等。三是購物返券。是對消費達(dá)到一定金額時贈送購物券、現(xiàn)金抵用券、贈品券等的促銷活動，是目前商業(yè)零售企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種變相打折銷售方式，也是當(dāng)前商業(yè)零售企業(yè)最流行的促銷手段之一。四是購物送現(xiàn)。是指商場對購物消費達(dá)到一定金額時贈送現(xiàn)金的活動。購滿即送現(xiàn)金，如滿100元送10元現(xiàn)金、滿100元送10元打車費等。五是積分返購。商場為長期留住顧客，增加顧客對品牌的忠誠度和依賴性而推出的顧客會員制。對于會員除了給予一定價格優(yōu)惠外，往往還推出會員消費積分制，根據(jù)會員積分可以換領(lǐng)一定價值的商品。目前推廣會員制和會員積分消費已成為很多商家建立顧客群的一種重要手段。六是以舊換新。是商家常用的一種促銷手段，是顧客在購買新商品時可以用一件舊的商品，折抵一定數(shù)量的現(xiàn)金，商家再將回收的物資賣給廠家回收或者廢品收購公司。
二、商業(yè)零售企業(yè)不同促銷方式稅負(fù)分析
下面以商業(yè)零售企業(yè)為例，對該企業(yè)不同促銷方式下的稅負(fù)進(jìn)行分析。
案例一：華聯(lián)商場為增值稅一般納稅人，計算時僅考慮增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅，不再考慮其他納稅影響（因城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加比例較小，忽略不計）；所有的購銷活動都是以現(xiàn)金支付，不存在資金的時間價值和風(fēng)險因素的影響；商品銷售價格為100元（含增值稅），成本利潤率為55%，即銷售100元（含稅價）商品，其成本為55元（含稅價），增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)華聯(lián)商場的所有購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在促銷活動中返還給顧客的利益不再向顧客收取任何費用，由企業(yè)負(fù)擔(dān)個人應(yīng)繳納的各項稅費。在國慶節(jié)來臨之際，商場擬采用不同的促銷方式予以讓利，讓利幅度為購物滿100元讓利30元。商場采取不同讓利促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)和稅后利潤有所不同。
第一，打折銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額”。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價目單上規(guī)定的價格中直接扣除，購銷雙方均以折扣后的實際價格計算反映。按照稅法規(guī)定，華聯(lián)商場應(yīng)按發(fā)票上注明的折扣后的銷售額計算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣則應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款不能從原銷售額中扣除。如果華聯(lián)商場對原價商品7折銷售，則相關(guān)計算如下:
應(yīng)繳增值稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=2.18元
應(yīng)納所得稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×25% =3.21元
應(yīng)納稅合計=2.18+3.21=5.39元
稅后利潤=70-55-5.39=9.61元
第二，買贈銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者外購的商品無償贈送給他人，應(yīng)視同銷售行為，計提銷項稅。”同時根據(jù)國稅函［2000］57號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。在實際操作中，為提高銷售量和保證讓利顧客，商場贈送的物品應(yīng)是稅后物品，因此商場承擔(dān)這部分個人所得稅。采用買贈銷售時，對于購物100元送30元商品的促銷形式相關(guān)計算如下:
銷售100元商品應(yīng)交增值稅=［100÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=6.54元
贈送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元
應(yīng)納增值稅合計=6.54+1.96=8.5元
商場代繳顧客偶然所得個人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元
《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定：贈送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。
應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元
所得稅=38.46×25%=9.62元
應(yīng)納稅合計=8.5+7.5+9.62=25.62元
稅后利潤額=（100-55）÷（1+17%）-16.5÷（1+17%）-7.5-9.62
=7.24元
第三，購物贈券。在購物贈券促銷方式中，由于顧客通常用贈券換購等值商品，相當(dāng)于商場在正常的銷售外向顧客無償贈送該商品，因此在計算增值稅時，該贈券部分應(yīng)視同銷售計算增值稅，不能直接從銷售收入中扣減。采用購物贈券銷售方式，滿100元贈送非兌現(xiàn)禮金券30元，相關(guān)計算如下：
銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元
合計應(yīng)納增值稅=6.54+1.96=8.5元
其贈送的購物券，為有價證券，按照國稅函［2000］57號文，應(yīng)代扣代交個人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元
贈送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。
應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元
所得稅=38.46×25%=9.62元
應(yīng)納稅合計=8.5+7.5+9.62=25.62元
稅后利潤=（100-55）÷（1+17%）-30×55%÷（1+17%）-7.5-9.62=7.24元
稅法規(guī)定，企業(yè)贈送禮金券代扣個人所得稅的處理與贈送商品時的處理相同，若用禮金券抵減貨款后，在發(fā)票上以銷售折扣名義列示，或者直接按商品金額扣減折扣券后的金額后開具發(fā)票，則可避免多交增值稅，也無需代扣個人所得稅。
第四，購物返現(xiàn)。對于購物返還的現(xiàn)金，根據(jù)國稅函［2000］57號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。同時稅法規(guī)定，贈送的現(xiàn)金和代顧客交納的個人所得稅不允許稅前扣除，故計算所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整。對于購物滿100元送30元現(xiàn)金的促銷形式的相關(guān)計算如下：
銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元
應(yīng)代扣代交個人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元
返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除。
應(yīng)納稅所得額=（100-55）÷（1+17%）=38.46元
所得稅=38.46×25%=9.62元
應(yīng)納稅合計=6.54+7.5+9.62=23.66元
稅后利潤額=（100-55）÷（1+17%）-30-7.5-9.62=-8.66元
第五，積分返利。會員積分換領(lǐng)商品，實質(zhì)上還是一種商業(yè)折扣。采用積分返利促銷方式，積分滿3000分，可以換領(lǐng)價值30元的禮品，相關(guān)計算如下：
贈送30元購物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元
商場代繳顧客偶然所得個人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元
第六，以舊換新。按照稅法規(guī)定，以舊換新銷售時，要求拆分為銷售新商品和購入舊商品兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。銷售新商品，要按全價作為銷售額，計提稅金，舊商品的折抵價，不能直接沖減新商品的銷售額；購入舊商品時，不能取得進(jìn)項發(fā)票抵扣，而銷售舊商品時還要再次繳納增值稅，從而造成了企業(yè)不必要的多交稅款。
華聯(lián)商場電器賣場開展以舊換新活動，每臺舊電視機(jī)折價200元，同時給顧客發(fā)放200元的折價券。假如顧客在賣場購買一臺2000元的新電視機(jī)時，抵減現(xiàn)金200元，實付1800元。按稅法規(guī)定，需交納以下稅款：
售新電視機(jī)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元
購入舊電視，無抵扣發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅。
以200元每臺售出舊電視機(jī)應(yīng)交增值稅200×17%=34元
應(yīng)繳增值稅合計=290.60+34=324.6元
如果選擇和廢舊物資回收公司合作，改變購進(jìn)舊商品的主體，由廢舊物資回收公司以每臺200元的價格直接收購舊電視，并發(fā)給顧客200元的折價卡，在顧客購買新電視時抵減現(xiàn)金。賣場憑借回收的折價卡每月和回收公司結(jié)算。企業(yè)有關(guān)計算如下:
售新電視機(jī)應(yīng)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元
收到顧客交回的折價卡作為應(yīng)收廢舊物資回收公司的應(yīng)收賬款。
月底賣場開具收據(jù)，從廢舊物資回收公司收回200元應(yīng)收款。如此核算，比商家自己收購舊物資少繳納增值稅34元。
以舊換新時，以第三方廢品回收公司或者電器生產(chǎn)廠家作為收購舊物資的主體，從而可以避免多交稅款。
三、商業(yè)零售企業(yè)對促銷形式稅務(wù)籌劃
商業(yè)零售企業(yè)常見促銷方式的稅負(fù)及實際利潤比較如表1。
經(jīng)上述分析比較發(fā)現(xiàn)，采用打折銷售稅后利潤最高，購物返現(xiàn)銷售稅后利潤最低，無論是購物贈物還是購物贈券，稅負(fù)和稅后利潤都相同；打折銷售稅負(fù)最低，購物返現(xiàn)稅負(fù)最高。由此可見，基于法律角度，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，不求稅負(fù)最低，只求企業(yè)實際利益的最大化。
實際工作中，一些零售企業(yè)在選擇和設(shè)計具體的實施方式時，往往為“促進(jìn)銷售”而促銷，只賺到人氣，沒賺到利潤。銷售額擴(kuò)大的目的是實現(xiàn)企業(yè)實際利潤的增加，因此在營銷策劃的同時進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從整體上科學(xué)地進(jìn)行謀劃，使?fàn)I銷方案更有實效。
對于買贈銷售的促銷行為，為了避免被當(dāng)作視同銷售而多交稅款，銷售時可將贈品與正常銷售商品打印在同一張發(fā)票上，再將贈品的金額以折扣的形式，直接在銷售發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，將贈品轉(zhuǎn)化為折扣，直接扣減銷售額，使企業(yè)實際利潤最大化。
購物返券與買贈銷售的稅負(fù)是相同的，其區(qū)別在于購物送物必須在當(dāng)期視同銷售，而購物返券確認(rèn)納稅時間是貨物發(fā)出時，商場因此可能獲得延期納稅的收益。同時，贈送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費者的大額購買，增加顧客選擇商品的余地，因而比一般的贈送實物更受歡迎。對于商家而言，持券購買，增加了消費者在商場內(nèi)的滯留時間，也有利于擴(kuò)大商品的銷售額。
對于購物返現(xiàn)的促銷活動，如果返贈現(xiàn)金以折扣形式在發(fā)票上體現(xiàn)，可以少交增值稅，免交個人所得稅，扣除應(yīng)納稅所得額。
積分返利的稅負(fù)和買贈銷售相同，對于此類促銷，原理上還是轉(zhuǎn)化為折扣形式，避免視同銷售。顧客使用積分，換取商品時，在發(fā)票上列明貨物標(biāo)價、積分折扣金額、實收金額，會員積分可以完全當(dāng)作銷售折扣處理，避免視同銷售而多交增值稅，同時，如果把積分換購商品擴(kuò)展至全場，會員因為可選擇商品的范圍的擴(kuò)大而更加容易接受。
由此可見，對于上述各種促銷手段的稅務(wù)籌劃，其關(guān)鍵是將各種打折、贈送行為，轉(zhuǎn)換成商品的折扣形式，以期達(dá)到直接扣減銷售額，少提增值稅銷項稅的目的。
如果買贈銷售時，贈送的現(xiàn)金、購物券和實物與企業(yè)生產(chǎn)銷售密切相關(guān)的，應(yīng)計入企業(yè)廣告促銷費用，允許稅前限額列支；而捐贈與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，企業(yè)不通過非營利機(jī)構(gòu)的捐贈一般不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。
