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1、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式面臨的問題
財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式能有效優(yōu)化財(cái)務(wù)資源,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,提升財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型,支持財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化及財(cái)務(wù)管控的快速實(shí)現(xiàn)。要構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式,需投入大量資金搭建大集中、網(wǎng)絡(luò)版的信息系統(tǒng)平臺,系統(tǒng)管理成本也勢必增加;而且需要建設(shè)多個(gè)分中心,分中心選址一般不在服務(wù)企業(yè)所在城市,原始單據(jù)郵寄影印費(fèi)用和差旅費(fèi)用也由此急速增加;財(cái)務(wù)核算人員不再直接接觸服務(wù)企業(yè)所在地稅務(wù)局,對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性極大的降低,可能產(chǎn)生巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)機(jī)會成本;財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可能僅“共享”而不“服務(wù)”;財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心核算人員成為財(cái)務(wù)“操作工”,可能淪為弱勢群體;企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員脫離業(yè)務(wù),可能淪為輔助崗位。
2、如何解決財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式存在的問題
2.1、控制信息系統(tǒng)建設(shè)投資和信息系統(tǒng)管理成本的辦法
首先,總體規(guī)劃,分步實(shí)施。分設(shè)計(jì)階段,試點(diǎn)階段,推廣階段三個(gè)階段有序推進(jìn)。先整體規(guī)劃設(shè)計(jì),圍繞建設(shè)目標(biāo)設(shè)計(jì)藍(lán)圖;再找代表性企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn),在試點(diǎn)過程中進(jìn)行完善;最后全面推廣,在單軌運(yùn)行后加強(qiáng)系統(tǒng)管控。其次,先上核心系統(tǒng),即財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),再延伸到資金管理、采購管理、銷售管理、HR人力管理等分支系統(tǒng)。再次,統(tǒng)一開發(fā),集中管理,業(yè)務(wù)外包,減少企業(yè)信息部門的人員和人工成本,降低硬件配置和維護(hù)成本。
2.2、控制原始單據(jù)郵寄影印費(fèi)用和差旅費(fèi)用的辦法
首先,集團(tuán)公司統(tǒng)一委托關(guān)聯(lián)的速遞公司或者合約單位承辦郵寄業(yè)務(wù),以量壓價(jià),降低單價(jià)。其次,根據(jù)財(cái)政部2013年12月頒布的《企業(yè)會計(jì)信息化工作規(guī)范》,采取原始憑證轉(zhuǎn)換成PDF上傳賬務(wù)系統(tǒng)嵌在會計(jì)憑證里以及虛擬打印轉(zhuǎn)換成PDF文件進(jìn)行保存的方式,實(shí)現(xiàn)會計(jì)憑證、原始憑證、會計(jì)賬簿、輔會計(jì)資料等 “無紙化”,會計(jì)檔案“電子化”,同時(shí)建立會計(jì)資料索引體系,減少影印費(fèi)用和查閱會計(jì)資料的差旅費(fèi)用,注冊會計(jì)師審計(jì)和政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查可以“本地化”,進(jìn)一步減少審計(jì)檢查的差旅費(fèi)用。
2.3、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)機(jī)會成本的辦法
2.3.1、企業(yè)稅務(wù)管理人員整理涉稅要求,納入服務(wù)合同
由企業(yè)整理涉稅事項(xiàng)相關(guān)資料及要求,包括日常稅務(wù)事項(xiàng)和當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù),相關(guān)的會計(jì)資料和專業(yè)資料,一方面企業(yè)財(cái)務(wù)部門以及專業(yè)部門收集相關(guān)資料時(shí)對涉稅事項(xiàng)要嚴(yán)格把關(guān);另一方面,企業(yè)與共享服務(wù)中心簽訂的服務(wù)合同附件中列明需要配合的事項(xiàng),如稅票掃描認(rèn)證時(shí)間以及特殊情況的處理等。
2.3.2、稅務(wù)管理人員緊跟國家和地方稅費(fèi)政策,拓展稅務(wù)籌劃
稅務(wù)管理人員要充分掌握稅費(fèi)政策信息渠道,及時(shí)收集相關(guān)信息。對于國家頒布新的稅費(fèi)政策時(shí),由集團(tuán)公司稅務(wù)管理人員咨詢國家稅務(wù)總局后,進(jìn)行解讀并制定籌劃方案,下發(fā)企業(yè)執(zhí)行。對于地方頒布新的稅費(fèi)政策時(shí),或在國家政策的基礎(chǔ)上制定了具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),由企業(yè)稅務(wù)管理人員咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門后制定籌劃方案,并跟蹤落實(shí)。新的稅務(wù)籌劃方案如有需要共享服務(wù)中心協(xié)助事項(xiàng),及時(shí)簽訂服務(wù)合同的補(bǔ)充協(xié)議。
2.4、保證財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心既“共享”又“服務(wù)”的辦法
“共享”程度主要取決于信息系統(tǒng)所配置的權(quán)限以及會計(jì)資料的電子化程度。為了防止財(cái)務(wù)信息被篡改,與核算相關(guān)的用戶權(quán)限創(chuàng)建由服務(wù)中心負(fù)責(zé),企業(yè)可以配置工作相關(guān)的查詢權(quán)限,配置權(quán)限的原則和申請權(quán)限的審批流程在服務(wù)合同附件中明確。會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿對于網(wǎng)絡(luò)版大集中的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“共享”沒有問題,原始憑證和輔會計(jì)資料如果不能上傳嵌入系統(tǒng),也可以建立財(cái)務(wù)影像臨時(shí)歸檔系統(tǒng)(按照現(xiàn)行《會計(jì)檔案管理辦法》第六條規(guī)定,當(dāng)年形成的會計(jì)檔案,在會計(jì)年度終了后,可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,一年之后再歸檔)。
保證“服務(wù)”的質(zhì)量和效率,除了財(cái)務(wù)核算人員的個(gè)人素養(yǎng)外,主要管理手段還是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制,可以制定專門的考核辦法,作為服務(wù)合同的附件之一。比如以服務(wù)合同金額的20%為限,如果因?yàn)椤胺?wù)”的質(zhì)量差和效率低造成企業(yè)受損,相應(yīng)扣減服務(wù)費(fèi);反之,如果因?yàn)椤胺?wù)”的質(zhì)量好和效率高讓企業(yè)受益,相應(yīng)嘉獎(jiǎng)服務(wù)費(fèi)。
2.5、加快財(cái)務(wù)核算人員輪崗和財(cái)務(wù)管理人員的轉(zhuǎn)型
2.5.1、集團(tuán)公司建立服務(wù)中心核算人員與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員互相流動的培養(yǎng)機(jī)制
集團(tuán)公司應(yīng)打破企業(yè)化的用人機(jī)制,建立集團(tuán)財(cái)務(wù)人員信息庫,加快年青核算人員的輪崗,每年對所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)績考評,將服務(wù)中心具備一定管理能力的優(yōu)秀核算人員安排到企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理工作,將企業(yè)落后的財(cái)務(wù)管理人員安排到服務(wù)中心從事核算工作,從而鞭策落后,提高工作積極性,鍛煉培養(yǎng)年青骨干,提高財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型能力。
2.5.2、打破專業(yè)局限,掌握經(jīng)濟(jì)走勢,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心;財(cái)務(wù)管理
一、什么是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心(FinanceSharedServiceCenter)是近年來出現(xiàn)并流行起來的一種典型的集中式管理模式,是一種更高層次的會計(jì)和報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式。它通過在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)部門,采用信息化和流程化的手段,將分布在不同國家、地點(diǎn)的實(shí)體會計(jì)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)會計(jì)中心進(jìn)行處理,從而達(dá)到降低成本、提高效率等管理目的。通過這種方式,這樣既保證了會計(jì)記錄和報(bào)告的規(guī)范性、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一,同時(shí)又能夠達(dá)到規(guī)模效應(yīng),不需在每個(gè)公司和辦事處都設(shè)會計(jì),降低了人工成本和運(yùn)作成本。
二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心給施工企業(yè)帶來的益處
隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在越來越多的施工企業(yè)中的建立,共享服務(wù)的意義已經(jīng)超出一般意義上的成本節(jié)約目標(biāo),給企業(yè)帶來了更廣泛意義上的高水平服務(wù)。
(一)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠更加方便地對施工企業(yè)的各項(xiàng)制度、各種操作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理,對于施工企業(yè)的內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)信息等確保一致性和標(biāo)準(zhǔn)化,提升企業(yè)的管控水平,降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)規(guī)范財(cái)務(wù)行為較之之前的財(cái)務(wù)管理模式下的“去職能化”,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不僅將管控模式立足于財(cái)務(wù)領(lǐng)域和職能,而且還在提供標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)的同時(shí)考慮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部其他準(zhǔn)業(yè)性財(cái)務(wù)管理的要求,用后續(xù)共享服務(wù)的流程取代了原有的分散流程,在確保原有財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控職能的基礎(chǔ)上,更好地承接、融合了其他財(cái)務(wù)行為。尤其對于集團(tuán)型的建筑施工企業(yè)來說,統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù),增強(qiáng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性,規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,一直是企業(yè)面臨的重要問題。而財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立,為建筑施工企業(yè)搭建起一套完整的、標(biāo)準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)體系用來規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為、支持企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。
(三)強(qiáng)化資金管控財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過對資源進(jìn)行有效的配置實(shí)行財(cái)務(wù)集中,通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化支付流程、集中審核等實(shí)現(xiàn)了資金從外延管理到內(nèi)涵管理、從靜態(tài)監(jiān)控到動態(tài)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的集團(tuán)化、集約化、規(guī)范化管理。
(四)規(guī)范稅務(wù)管理財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過將稅務(wù)進(jìn)行集中,成立專門的稅務(wù)小組來處理稅務(wù)問題,或是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套稅務(wù)管理軟件系統(tǒng),在現(xiàn)有涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享的基礎(chǔ)上,規(guī)范和加強(qiáng)了企業(yè)的稅務(wù)管理,在事前、事中、事后全過程對涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)和信息進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)控和分析,規(guī)范了施工企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)管理工作,降低了涉稅管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在施工企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀
鑒于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心給施工企業(yè)帶來的諸多益處,越來越多的建筑施工企業(yè)開始探索財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立之路。但一種新的管理模式的推行過程中必然存在一些問題,本文從施工企業(yè)角度分析財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式實(shí)踐中存在的普遍問題。
(一)員工隊(duì)伍建設(shè)問題施工企業(yè)內(nèi)部部分人員受傳統(tǒng)思維束縛嚴(yán)重,對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心評價(jià)褒貶不一,影響工作效率。第一,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作程序過于機(jī)械、單調(diào),員工容易產(chǎn)生疲勞和厭煩,每天的工作就是通過電腦軟件進(jìn)行簡單操作,操作流程之前已經(jīng)確定,使用起來較容易,這種機(jī)械工作使得一些員工工作怠慢,致使工作質(zhì)量下降,對于人才培養(yǎng)極其不利;第二,財(cái)務(wù)共享中心的工作人員基本都是從下屬子分公司調(diào)配過來的,之前從事的一般都是財(cái)務(wù)工作,熟悉共享中心工作比較容易。當(dāng)業(yè)務(wù)流程簡單化、標(biāo)準(zhǔn)化后,大量崗位減少所造成的人員安置和分流問題應(yīng)當(dāng)引起高度重視。
(二)業(yè)務(wù)流程問題目前,一些建筑施工企業(yè)在規(guī)章和制度上只是流于形式,標(biāo)準(zhǔn)化程度很低,不能按照要求嚴(yán)格執(zhí)行,并且存在很多重復(fù)性工作,在很大程度上制約了共享中心的運(yùn)行效率。另一方面,一些施工企業(yè)員工對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心流程管理的認(rèn)知很缺乏,有的甚至就是一點(diǎn)不理解,調(diào)研和改進(jìn)只好單獨(dú)進(jìn)行,改進(jìn)方案很難進(jìn)行有效執(zhí)行和推進(jìn),更不要說能提出一些業(yè)務(wù)優(yōu)化需求。
(三)組織架構(gòu)問題財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不是建立即萬事大吉,當(dāng)發(fā)展到一定時(shí)期,必然要有所改變才能適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展的需要,尤其是組織架構(gòu)方面,為使業(yè)務(wù)流程更具標(biāo)準(zhǔn)化,其調(diào)整是必不可少的。主要有以下兩方面原因影響組織架構(gòu)的優(yōu)化,其一是組織架構(gòu)的優(yōu)化受業(yè)務(wù)或系統(tǒng)流程的優(yōu)化影響;其二是組織架構(gòu)的優(yōu)化受戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整影響。
(四)信息化整合水平問題盡管施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心釋放了財(cái)務(wù)人員的部分時(shí)間和精力,使得企業(yè)的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠得以集中處理,但信息系統(tǒng)的整合能力仍然不足。雖然在建立和完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的同時(shí),很多施工企業(yè)也逐步建立起了涵蓋人力資源管理、會議資源管理等其他業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng),但這些平臺與財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺之間的聯(lián)系與溝通并不完善,各部門之間仍然存在大量重復(fù)性工作,這樣便不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對施工企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。
四、新形勢下財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心功能創(chuàng)新
(一)財(cái)務(wù)預(yù)警功能當(dāng)下多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都具備預(yù)警功能,在新形勢下,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心軟件也不應(yīng)例外,應(yīng)當(dāng)可以進(jìn)行信息收集、預(yù)知潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)、控制發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)、避免類似財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生,甚至可以提供對策。這需要在財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)中錄入大量初始信息,并可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和歸類,以此作為分析比較的基礎(chǔ)材料。當(dāng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常,與既定數(shù)據(jù)不一致時(shí),可以及時(shí)自動進(jìn)行提示,并一直跟蹤,直到問題得到解決,并自動作為案例進(jìn)行歸檔,在此過程中,系統(tǒng)也可以給出一些問題解決的辦法或?qū)Σ撸┴?cái)務(wù)人員或者決策者進(jìn)行參考。
(二)數(shù)據(jù)分析功能目前,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心軟件缺少數(shù)據(jù)分析功能,不能對同類或者區(qū)域內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,這樣不利于財(cái)務(wù)工作者對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉和總結(jié),很難及時(shí)向企業(yè)決策者提供重要信息。因此,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心軟件應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)數(shù)據(jù)分析窗口,在軟件后臺可以對同類以及區(qū)域內(nèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行時(shí)刻對比和分析,并將其對比和分析結(jié)果以表格報(bào)表形式顯示出來,相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)進(jìn)行查詢和下載。
(三)業(yè)務(wù)協(xié)同功能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心功能是支撐業(yè)務(wù)流程的擴(kuò)展,因此應(yīng)當(dāng)通過對企業(yè)現(xiàn)有流程進(jìn)行梳理,規(guī)劃出適合企業(yè)應(yīng)用的綜合性業(yè)務(wù)流程,各業(yè)務(wù)模塊之間數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)、相互制約,財(cái)務(wù)信息一體化,F(xiàn)SSC平臺既要承載企業(yè)的財(cái)務(wù)請款、財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)報(bào)銷等工作,又要滿足各組織經(jīng)辦人的提單、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核等。對于運(yùn)作初期的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,可只處理流程性業(yè)務(wù),對重大決策類工作放在集團(tuán)財(cái)務(wù)部進(jìn)行,隨著運(yùn)行時(shí)間的推移,可再增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制部、咨詢服務(wù)部等。
(四)資源配置功能共享經(jīng)濟(jì)的核心,就是讓信息對稱,提高信息匹配效率,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以通過完善的內(nèi)部控制流程,通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)良好的互動,通過集團(tuán)與下屬分子公司的聯(lián)系,利用延遲接受算法,為市場的中心調(diào)度制定規(guī)則,將不同區(qū)域內(nèi)的閑置資產(chǎn)等重新優(yōu)化配置,提高企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)行效率。
(五)績效考核功能施工企業(yè)可以采用“五維度”績效管理矩陣,即:標(biāo)準(zhǔn)化管理,對流程的動態(tài)優(yōu)化和執(zhí)行某一流程的標(biāo)準(zhǔn)尺度和標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果,文檔是否及時(shí)、及時(shí)更新等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理;服務(wù)管理,對共享中心產(chǎn)品(如員工報(bào)銷、賬務(wù)處理)的管理,及帶來的周邊服務(wù)(如員工服務(wù)態(tài)度、服務(wù)意識、溝通技巧)的管理;現(xiàn)場管理,即對營造高效的共享服務(wù)工作環(huán)境進(jìn)行管理;業(yè)務(wù)效率,從單據(jù)的處理速度和積壓量來衡量;質(zhì)量管理,采用風(fēng)險(xiǎn)評估的方式確立監(jiān)控點(diǎn),常設(shè)質(zhì)量監(jiān)督團(tuán)隊(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)共享;財(cái)務(wù)管理;人才培養(yǎng)
隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的發(fā)展,在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下,管理思想和模式不斷變革,企業(yè)財(cái)務(wù)管理也在創(chuàng)新轉(zhuǎn)型,財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)共享作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式,正被越來越多的企業(yè)使用,這種模式是在信息技術(shù)條件下,以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ),把分散在各業(yè)務(wù)單位的重復(fù)性高的業(yè)務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化,并集中到共享中心統(tǒng)一處理,以降低財(cái)務(wù)日常事務(wù)的處理成本,提高財(cái)務(wù)部門運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量,降低整個(gè)企業(yè)的成本,提高管理運(yùn)營效率。伴隨著我國“一帶一路”和“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施,我國財(cái)務(wù)共享服務(wù)有巨大的發(fā)展?jié)摿ΑF髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型也對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出新的要求,如何更好地適應(yīng)時(shí)代變革、輸送社會所需的新型財(cái)務(wù)管理人才,是財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)應(yīng)該思考的問題。
一、更新財(cái)務(wù)管理理念,提升服務(wù)意識和風(fēng)險(xiǎn)意識
經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、市場拓展方式的改變,對財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了非常大的挑戰(zhàn),財(cái)務(wù)管理工作必須進(jìn)行理念和意識的轉(zhuǎn)變。
(一)轉(zhuǎn)變理念伴隨著管理模式的變革,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變、更新管理思想,打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識和傳統(tǒng)管理方式的束縛。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式中,財(cái)務(wù)部門主要是價(jià)值守護(hù),進(jìn)行財(cái)務(wù)核算等基礎(chǔ)工作,這已不能滿足企業(yè)發(fā)展對財(cái)務(wù)信息的需求,而共享服務(wù)中心除需要有財(cái)務(wù)會計(jì)必要的知識外,還必須掌握成本預(yù)算管理、籌資管理、金融稅務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面知識,具有戰(zhàn)略發(fā)展眼光和良好的管理能力,這比財(cái)務(wù)會計(jì)有了較高的升級,企業(yè)需要更多管理會計(jì)方面的支撐,需要財(cái)務(wù)人員提供包括預(yù)算、運(yùn)營、業(yè)績等更多方面的數(shù)據(jù)及其分析的決策支持,需要財(cái)務(wù)管理從價(jià)值守護(hù)轉(zhuǎn)向價(jià)值創(chuàng)造,幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。[1]12-13要求財(cái)會人員在做好傳統(tǒng)財(cái)會工作的基礎(chǔ)上,還要思考和探索財(cái)務(wù)工作的價(jià)值空間,最大程度地創(chuàng)造和釋放價(jià)值,從各方面幫助企業(yè)提升經(jīng)營能力,不僅守財(cái)、還要造財(cái),這是對財(cái)務(wù)人員更高層次的要求。價(jià)值守護(hù)與創(chuàng)造的理念是對財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)理念的變革創(chuàng)新,提高財(cái)務(wù)在企業(yè)中的地位與價(jià)值,支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展、提升企業(yè)業(yè)績。[1]14-15傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)通過核算提供經(jīng)營成果,主要是事后反映,很難實(shí)現(xiàn)事前和事中控制與監(jiān)督;在財(cái)務(wù)共享服務(wù)下由于將傳統(tǒng)的核算工作轉(zhuǎn)到共享中心,財(cái)務(wù)人員可以將更多的時(shí)間放在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管控與監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理方面的工作上,從而將財(cái)務(wù)控制前移,更加強(qiáng)化事前的預(yù)算控制和事中的業(yè)務(wù)控制,能夠提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
(二)提高服務(wù)意識共享服務(wù)中心把分散的重復(fù)的業(yè)務(wù)按既定的流程和方法集中處理,像流水線作業(yè),對于財(cái)務(wù)人員來說,業(yè)務(wù)完成也相當(dāng)于提供完相應(yīng)的服務(wù)了,但如果僅僅停留于此,只是機(jī)械地處理事務(wù),而不重視與各業(yè)務(wù)單位的溝通交流,忽視其需求,不及時(shí)解決服務(wù)中出現(xiàn)的問題,服務(wù)意識淡薄,那么服務(wù)質(zhì)量就會大打折扣,從而使共享服務(wù)中心與各業(yè)務(wù)單位之間產(chǎn)生矛盾,如果矛盾不能及時(shí)解決,時(shí)間長了可能會讓各業(yè)務(wù)單位對財(cái)務(wù)共享服務(wù)產(chǎn)生質(zhì)疑,導(dǎo)致工作不能順利開展。因此,必須強(qiáng)化服務(wù)意識,提升服務(wù)效果。[2]181
(三)提升風(fēng)險(xiǎn)意識財(cái)務(wù)共享服務(wù)給企業(yè)帶來便利、提高效率的同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn),其中風(fēng)險(xiǎn)之一就是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密可能被泄露,商業(yè)機(jī)密是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重點(diǎn)。在財(cái)務(wù)共享模式下,由于所有的信息資料都是通過電腦以及網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接、溝通、傳送,被竊取、泄露的風(fēng)險(xiǎn)非常大,其中人為因素是原因之一。因此,提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,嚴(yán)格劃分財(cái)務(wù)人員的權(quán)限、做好權(quán)限隔離工作,完善相應(yīng)的規(guī)章制度,非常必要和重要。[3]
二、注重能力培養(yǎng)
(一)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí),培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員必須跳出財(cái)務(wù)固有的思維,不僅要擁有財(cái)務(wù)專業(yè)知識和能力,還應(yīng)該了解企業(yè)的業(yè)務(wù)。企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的核心就是如何做好產(chǎn)品與市場需求的有效結(jié)合。因此,財(cái)務(wù)人員要深入到企業(yè)業(yè)務(wù)基層,向業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí),按照業(yè)務(wù)流程去了解、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容,增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力,關(guān)注市場業(yè)績,反思出現(xiàn)的問題。只有在真正了解業(yè)務(wù)運(yùn)作的前提下,把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起,業(yè)務(wù)熟悉程度和財(cái)務(wù)專業(yè)能力都達(dá)到一定高度,才能做出最恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析,給決策層提出可行的專業(yè)性建議。[4]
(二)重視溝通和交流能力財(cái)務(wù)共享模式下,財(cái)務(wù)人員更多地是和電腦接觸,而與人打交道的機(jī)會大大減少,從而可能會忽視溝通交流的重要性。在共享中心工作的財(cái)務(wù)人員不直接接觸各業(yè)務(wù)單位所在地的稅務(wù)人員,可能不會特別在意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收政策調(diào)整對業(yè)務(wù)的影響,而總部的財(cái)務(wù)人員由于不直接參與具體的業(yè)務(wù)操作,雖與稅務(wù)人員接觸,但對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性卻大大降低。如果公司財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員缺乏順暢的溝通、交流,可能在稅務(wù)查詢、稅務(wù)審計(jì)等方面無法滿足需求,或者可能使企業(yè)無法及時(shí)申請稅收優(yōu)惠政策或申請難度加大。
三、優(yōu)化課程設(shè)置
(一)提高學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)財(cái)務(wù)管理工作的成效與人員的專業(yè)勝任能力關(guān)系很大。專業(yè)勝任能力最早是由美國哈佛大學(xué)的麥克利蘭提出,專業(yè)勝任能力一般認(rèn)為主要是由專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識、專業(yè)技能三個(gè)要素構(gòu)成,它們相互影響、相互作用。三者之中,很多學(xué)校對專業(yè)知識和專業(yè)技能一般都很重視,也相對容易培養(yǎng),而專業(yè)素養(yǎng)要長時(shí)間才能養(yǎng)成卻容易被忽視。如果一個(gè)人的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)發(fā)展方向相符時(shí),會更有興趣從事該職業(yè),良好的職業(yè)素養(yǎng)可以提高工作效果,同時(shí)避免發(fā)生違法違規(guī)行為;而當(dāng)二者背離時(shí),則易出現(xiàn)職業(yè)行為失當(dāng)情況。在財(cái)務(wù)共享模式下,財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)包括客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、誠實(shí)、守信等以及對職業(yè)道德和法律法規(guī)的遵守和勇于擔(dān)當(dāng)社會責(zé)任等。對于財(cái)務(wù)共享服務(wù)下的管理人員的要求更高,不僅要具備扎實(shí)的管理能力和專業(yè)能力,還要具備良好的綜合素質(zhì)。目前,在很多高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)過程中,對專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)教育并沒有引起足夠的重視,在課程設(shè)置上,涉及財(cái)務(wù)管理專業(yè)素養(yǎng)的課程非常少。少數(shù)高校雖開設(shè)了“財(cái)經(jīng)法規(guī)”等課程,但教學(xué)內(nèi)容多以《會計(jì)法》中的相關(guān)法規(guī)為主,缺少對財(cái)務(wù)管理專業(yè)職業(yè)準(zhǔn)則理解的內(nèi)容,對培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)管理職業(yè)專業(yè)素養(yǎng)作用不大,因此,應(yīng)該增設(shè)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理良好的職業(yè)道德、提高職業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)方面的課程。
(二)滲透互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)思維財(cái)務(wù)共享服務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)背景下產(chǎn)生的,互聯(lián)網(wǎng)不僅僅是信息傳播的工具,更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力和平臺,財(cái)務(wù)管理手段因此也相應(yīng)隨之發(fā)生變革。但很多高校的教學(xué)中,很多時(shí)候還是沿用傳統(tǒng)的觀念和方式,沒有真正結(jié)合、滲透互聯(lián)網(wǎng)背景和思維,落后的教學(xué)理念直接制約了人才培養(yǎng),財(cái)務(wù)管理工作離不開和互聯(lián)網(wǎng)等信息化手段的結(jié)合,否則就可能落伍甚至被社會淘汰。所以,財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才不能僅掌握傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段,更要善于使用現(xiàn)代化手段進(jìn)行管理,因此要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的互聯(lián)網(wǎng)意識、提高他們的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化管理水平。在財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程體系中要融進(jìn)增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的相關(guān)課程,根據(jù)需要開設(shè)“計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)”“計(jì)算機(jī)應(yīng)用拓展”“會計(jì)電算化”“Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用”“財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用技術(shù)”“信息系統(tǒng)管理”等課程,增強(qiáng)學(xué)生信息知識與技能。
(三)加強(qiáng)管理會計(jì)方面的支撐現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的趨勢是財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)相分離,財(cái)務(wù)會計(jì)是反映企業(yè)過去的經(jīng)濟(jì)狀況,對已發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督,形成必要的報(bào)告和記錄,來為決策者提供決策依據(jù);而管理會計(jì)則放眼未來,運(yùn)用企業(yè)的相關(guān)資料為決策者提供關(guān)于籌資、投資等方面的建議,同時(shí)編制預(yù)算報(bào)表,不需要嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn),使得對企業(yè)發(fā)展變革影響較小的、重復(fù)、過程繁雜的工作能夠集中處理,為財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的分離創(chuàng)造了條件。[5]266財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心成立后,財(cái)務(wù)人員分流成兩部分。一部分人員到共享中心工作,他們根據(jù)分配的不同的模塊處理不同的業(yè)務(wù),基本屬于財(cái)務(wù)會計(jì)的范疇;另一部分人員留在總部或子公司,他們從繁瑣的會計(jì)業(yè)務(wù)處理中解放出來,轉(zhuǎn)向進(jìn)行研究政策、運(yùn)作資金、分析數(shù)據(jù)等工作,為公司的經(jīng)營決策提供財(cái)務(wù)支持,為公司高層的戰(zhàn)略決策提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決策依據(jù),助力公司更好的發(fā)展,從而從財(cái)務(wù)會計(jì)人員轉(zhuǎn)型為管理會計(jì)人員。[2]181因此在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下,必須提高管理會計(jì)課程的地位。
四、轉(zhuǎn)變教學(xué)模式和方法
(一)提倡翻轉(zhuǎn)課堂翻轉(zhuǎn)課堂也叫“顛倒課堂”,就是把傳統(tǒng)的教學(xué)過程翻轉(zhuǎn)過來,不再是老師講、學(xué)生聽,而是把教學(xué)流程進(jìn)行變革,變成了“學(xué)-教”模式,讓學(xué)生在課堂之外先自主學(xué)習(xí)針對性的概念和知識點(diǎn),課堂則是作為師生互動的場所,主要用來答疑解惑、爭議討論、歸納總結(jié),教師與學(xué)生的主體地位進(jìn)行了顛覆,“以教師為中心”變成了“以學(xué)生為中心”,從而充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和創(chuàng)造性,更好地學(xué)習(xí)和掌握知識。
(二)鼓勵(lì)案例教學(xué)案例教學(xué)將枯燥的理論、學(xué)生陌生的事情通過活生生的案例展現(xiàn)出來,可以增強(qiáng)感性認(rèn)識,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容復(fù)雜多樣,通過案例能把財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐有機(jī)地聯(lián)系在一起,豐富生動,同時(shí)具有啟發(fā)性及實(shí)踐性,不僅能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,同時(shí)學(xué)生為了回答出案例相關(guān)問題,倒逼學(xué)生要先自主學(xué)習(xí)、了解相關(guān)知識,把理論知識與實(shí)踐融會貫通,既能鍛煉學(xué)生獨(dú)立思考、分析問題的能力,還能培養(yǎng)他們的創(chuàng)新能力,使教學(xué)從“知識傳授”變?yōu)椤爸R建構(gòu)”,而且還能鍛煉學(xué)生的溝通交流及表達(dá)能力,這些能力在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下是非常需要的。
(三)實(shí)施情景教學(xué)教師在教學(xué)過程中應(yīng)合理、積極運(yùn)用情景教學(xué)方法,創(chuàng)設(shè)教學(xué)相關(guān)情景,讓學(xué)生能夠參與到課堂教學(xué)過程中來,使學(xué)生有身臨其境的感受,真正成為“當(dāng)局者”而不是“旁觀者”,從而有效調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考和解決問題的習(xí)慣,同時(shí)也能鍛煉、提高學(xué)生的溝通協(xié)作能力。
現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》(以下簡稱《辦法》,見附件一)印發(fā)給你們,并就有關(guān)問題明確如下:?
一、認(rèn)清意義,狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過多、過濫的積弊,總局從去年開始進(jìn)行清理整頓,力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步,它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù),而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作,逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視,切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定,認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料,力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。?
二、統(tǒng)一報(bào)送,信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號見附件二)要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代,不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前,各省市在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表,凡財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的,一律取消;凡與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的,要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新,以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的,縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí),“一戶式”存儲的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限,授權(quán)使用,實(shí)行信息共享,并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合,深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作,防止出現(xiàn)管理上的“真空”。?
三、力求文件、軟件同步?!掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成,確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行??偩纸窈笙掳l(fā)涉及報(bào)表修改的文件,將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件(包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件)修改完成時(shí)同步執(zhí)行,以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的,也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件,凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù);凡由商業(yè)開發(fā)的,則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求,由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù),并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件,凡使用總局綜合征管軟件的,由總局負(fù)責(zé)修改軟件;凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。?
四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單,明確報(bào)送哪些、廢止哪些,連同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等,編寫成專題信函,發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的納稅人;同時(shí),可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳,以便于納稅人的理解與遵從,也便于社會的監(jiān)督與支持。?
五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用,提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù),要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用,切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息,使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。?
六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,要及時(shí)向總局反饋,以便改進(jìn)和完善。
附件1
納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送,規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù),減輕納稅人負(fù)擔(dān),夯實(shí)征管基礎(chǔ),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。?
第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是指會計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。?
前款所稱會計(jì)制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會計(jì)制度。
第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間,按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分,分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外,同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。?
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入,實(shí)行“一戶式”存儲,實(shí)現(xiàn)信息共享,不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密,不得隨意公開或用于稅收以外的用途。
第二章 報(bào)表報(bào)送
第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目,或者在減免稅期間,均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定,按其所適用的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送;其所適用的會計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。?
適用不同的會計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的具體種類,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第八條 納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第九條 納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為:按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送;按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。
第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。
第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送,也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。
第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送的,以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的,以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。
第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的,數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布;未使用總局軟件的,也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。
第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后,納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前,納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的,仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。
第三章 接收處理
第十五條納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡稱辦稅廳)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn):?
(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正,限期內(nèi)補(bǔ)正的,視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。?
(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,實(shí)行安全過濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正,限期內(nèi)補(bǔ)正的,視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。?
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù),必須實(shí)施安全過濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的,系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功,并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的,系統(tǒng)提示報(bào)送不成功,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正,重新報(bào)送。
第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù),準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求,統(tǒng)一存儲,數(shù)據(jù)共享,并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。
第十八條 有條件的地區(qū),國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對,以提高財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。
第十九條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān),由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。
第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)
?
第二十一條總局對各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求,應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定,由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn),并提出具體的解決建議,報(bào)經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后,方可增加。涉及軟件修改的,由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。
第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求,負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析,提出技術(shù)要求并分別作出處理:
(一)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化,直接安排修改總局綜合征管軟件;同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化,下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。?
(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化,將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會公布,同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn),以便商用軟件開發(fā)商修改軟件,及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。
第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的,可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
第二十四條 總局臨時(shí)性需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表,涉及納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表指標(biāo)的,由征管司確認(rèn),凡可從已有的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表公共信息中提取,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。
第五章 法律責(zé)任
第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。
第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,或者拒絕提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表遺失或殘缺,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉,并由納稅人重新報(bào)送。
第六章 附 則
第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。
第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日,遇有法定公休日、節(jié)假日,按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。?
第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。
附件2
總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的文件清單
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件八、附件九(國稅發(fā)〔2003〕53號)?
一、稅務(wù)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀及原因剖析
目前我省國稅系統(tǒng)應(yīng)用于稅收征管的主體軟件是《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》,其采集的稅務(wù)信息基本覆蓋了稅收征管業(yè)務(wù)的全過程,是支撐稅收征管信息化的主要基礎(chǔ),已采集的稅務(wù)信息為稅收征管信息化水平的提升發(fā)揮了積極作用。但由于部分地區(qū)的國稅部門重視稅務(wù)信息的采集、忽視稅務(wù)信息質(zhì)量的管理,導(dǎo)致基層國稅部門采集稅務(wù)信息的正確性、真實(shí)性和完整性較差,一方面形成了大量錯(cuò)誤的“垃圾”信息,影響了稅務(wù)信息的加工、分析和利用;另一方面稅務(wù)信息的采集面較窄難以滿足稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查選案等多項(xiàng)稅收工作的需要。經(jīng)多次檢查和調(diào)查分析,目前影響稅務(wù)信息質(zhì)量的主要因素有以下幾個(gè)方面:
(一)稅務(wù)信息正確性的影響因素
1、前臺采集的基礎(chǔ)稅務(wù)信息(如:稅務(wù)登記信息、稅務(wù)認(rèn)定信息等)不符合規(guī)范、差錯(cuò)較多。如:(1)今年七月份南通市國稅局信息中心僅抽查了全市“稅務(wù)登記”中的15項(xiàng)信息,就查出錯(cuò)誤及異常信息5200多條;(2)今年8月3日抽查了七項(xiàng)時(shí)間屬性數(shù)據(jù)(申報(bào)日期、稅款所屬性、上解日期、入庫日期、納稅人狀態(tài)變動認(rèn)定日期等)超過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)間的錯(cuò)誤信息達(dá)2556條。
2、系統(tǒng)中部分關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)不符合邏輯關(guān)系。檢查發(fā)現(xiàn):(1)經(jīng)濟(jì)類型、所屬行業(yè)、稅種認(rèn)定、預(yù)算科目和預(yù)算級次、稅收會計(jì)及統(tǒng)計(jì)核算等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間經(jīng)常出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò);(2)納稅申報(bào)的主表、附表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息報(bào)表的表內(nèi)及表間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò);(3)稅收會計(jì)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的表內(nèi)及表間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)邏輯性差錯(cuò)等等。
3、對系統(tǒng)中部分稅務(wù)信息的處理有不符合稅收征收管理的規(guī)定的現(xiàn)象。主要發(fā)現(xiàn):在稅務(wù)認(rèn)定、納稅申報(bào)及稅款征收、發(fā)票管理及工作流信息處理中有違規(guī)現(xiàn)象,導(dǎo)致產(chǎn)生錯(cuò)誤信息。
(二)稅務(wù)信息真實(shí)性及完整性的影響因素
目前《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》采集的涉稅信息主要來源于納稅人申報(bào)的信息。不僅納稅申報(bào)信息的真實(shí)性較差,而且現(xiàn)有的信息不能滿足稅源監(jiān)控、納稅評估和稽查選案的需要。具體分析主要原因有以下三點(diǎn):
1、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報(bào)的虛假信息檢查核實(shí)的面較窄,對采用虛假申報(bào)手段進(jìn)行偷騙稅查處的力度不大,導(dǎo)致部分納稅人“鋌而走險(xiǎn)”。
2、對國稅部門目前應(yīng)用的《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》、金稅工程系列軟件系統(tǒng)、《出口退稅管理信息系統(tǒng)》等相關(guān)軟件采集納稅人的相關(guān)涉稅信息未能很好地進(jìn)行數(shù)據(jù)整合、信息共享,形成了多個(gè)“信息孤島”,不利于關(guān)聯(lián)涉稅信息的核查。
3、基層國稅部門目前對稅源信息的采集主要依賴納稅申報(bào)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),缺少與納稅人相關(guān)的其它經(jīng)濟(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息的比對、印證,加之稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在占有信息的不對稱,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面采集稅源信息失真的問題難于控制,另一方面信息來源渠道不暢、信息占有量匱乏,難以實(shí)施有效的稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查選案。
二、提升稅務(wù)信息質(zhì)量的方案建議
影響稅務(wù)信息質(zhì)量的因素主要是信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。國稅部門如何切實(shí)提升稅務(wù)信息的質(zhì)量,筆者建議如下:
(一)建立《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》輔助信息正確性審查。
稅務(wù)信息的正確性是目前基層國稅部門首要解決的問題,它是稅收征管及稅收信息化的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。筆者認(rèn)為:在進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)信息采集、處理管理的同時(shí),可將“國際內(nèi)部審計(jì)”學(xué)科中“信息審計(jì)技術(shù)”的基本理念引入對稅務(wù)信息正確性的審查,通過建立稅務(wù)信息審計(jì)規(guī)則體系,創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》,應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件輔助審計(jì),以提高信息審計(jì)的效率和質(zhì)量。
(二)規(guī)劃建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”,輔助稅務(wù)信息真實(shí)性和完整性的審查。
針對稅務(wù)信息真實(shí)性及完整性存在的問題,筆者認(rèn)為:
首先,基層稅務(wù)管理部門要加大對納稅人虛假申報(bào)信息的查處力度,對故意采用虛假申報(bào)手續(xù)進(jìn)行偷騙稅的納稅人要依法嚴(yán)厲處罰,構(gòu)成犯罪的要依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,增加虛假申報(bào)偷騙稅的違法成本(經(jīng)濟(jì)成本和政治成本)。嚴(yán)禁“以補(bǔ)代罰”和“以補(bǔ)代刑”,部分地區(qū)的基層稅務(wù)部門對查到的偷騙稅問題采用讓納稅人自行調(diào)帳補(bǔ)稅的做法必將“姑息養(yǎng)奸”,造成納稅環(huán)境的進(jìn)一步惡化,應(yīng)予糾正。
其次,上級國稅機(jī)關(guān)要盡快對現(xiàn)有的《稅收管理信息系統(tǒng)》、金稅工程系列軟件系統(tǒng)、《出口退稅管理信息系統(tǒng)》等相關(guān)軟件進(jìn)行整合到位,實(shí)現(xiàn)信息共享和關(guān)聯(lián)信息的核查。
再次,要盡快規(guī)范建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”。稅務(wù)部門單方面采集納稅人的信息難以解決信息的真實(shí)性和全面性的問題,必須依賴于全社會各部門較強(qiáng)的協(xié)作和社會管理對稅務(wù)部門獲取和監(jiān)控納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)信息的有力支撐。因此針對稅收征納雙方信息不對稱、納稅人申報(bào)信息失真、稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道單一和占有經(jīng)濟(jì)稅收信息量匱乏等問題,為適應(yīng)納稅能力估算、稅源監(jiān)控分析、稽查選案以及其它經(jīng)濟(jì)管理部門對經(jīng)濟(jì)稅收信息的需求,建議國家稅務(wù)總局匯同國家信息產(chǎn)業(yè)部盡快規(guī)范建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”,各省、市、縣建立分庫,全國聯(lián)網(wǎng)。初步設(shè)想建議:“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”由“稅收征管信息庫”、“經(jīng)濟(jì)情報(bào)信息庫”和“數(shù)據(jù)處理交換平臺”三個(gè)部分組成。由國家信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)一規(guī)范管理,國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、海關(guān)總署、國家審計(jì)署、國家工商管理局、人民銀行、國家統(tǒng)計(jì)局、國家商務(wù)局、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家電力和運(yùn)輸?shù)裙芾聿块T按職責(zé)分工共同參與“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”建設(shè),并按各自的業(yè)務(wù)需求共享、加工、交換、處理信息?!岸愂照鞴苄畔臁敝饕杉瘒惥?、地稅局、財(cái)政局、海關(guān)等涉稅部門的稅收管理信息及金稅工程發(fā)票信息;“經(jīng)濟(jì)情報(bào)信息庫”主要采集工商管理信息、市場交易及價(jià)格信息、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)監(jiān)管信息、資金流向信息、物流信息、國外稅收經(jīng)濟(jì)情報(bào)及交換信息等;“數(shù)據(jù)處理及交換平臺”主要為數(shù)據(jù)的整理加工、數(shù)據(jù)挖掘和增值利用、信息共享交換服務(wù)。建設(shè)“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”,既能為經(jīng)濟(jì)管理部門提供豐富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”、提高信息采集的質(zhì)量,又能有效地幫助各部門完成對內(nèi)監(jiān)督和對外控管。它是國家信息高速公路上的“立交橋”,將各個(gè)部門的“信息孤島”連接貫通,可有效地解決單個(gè)部門采集信息的失真和各部門重復(fù)采集信息的問題。
在目前尚未建成“國家經(jīng)濟(jì)稅收信息倉庫”前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要拓寬信息采集渠道,除采集納稅人申報(bào)信息、稅收征管信息和金稅工程信息外,稅務(wù)部門為取得真實(shí)信息,要繞開納稅人直接報(bào)送渠道,從其它部門和渠道掌握納稅人不易隱蔽的經(jīng)濟(jì)信息,盡可能與當(dāng)?shù)氐墓ど獭⒌囟?、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、金融、供電等部門協(xié)商實(shí)行信息交換和共享,完善稅務(wù)信息的采集、分析機(jī)制。
三、創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》的構(gòu)想
針對我省國稅系統(tǒng)稅收管理軟件的應(yīng)用和信息采集的現(xiàn)狀,如何創(chuàng)建《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》,筆者擬從系統(tǒng)功能的定位、審計(jì)規(guī)則體系的建立、審計(jì)模式及流程等方面提出一些初步構(gòu)想:
(一)系統(tǒng)功能定位
我們設(shè)想創(chuàng)建的《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》在現(xiàn)階段僅作為我省國稅系統(tǒng)應(yīng)用的《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》的外掛軟件,對《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》采集和處理的稅務(wù)信息進(jìn)行事后的審查、糾錯(cuò)和考核,必將起到拾遺補(bǔ)缺的作用。但《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件不可能解決影響稅務(wù)信息質(zhì)量的所有問題,而只能對主要影響因素——信息采集和處理的正確性進(jìn)行輔助審查,以提高稅務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量和效率。因此《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》的主要功能初定有兩項(xiàng):一是對稅務(wù)信息采集和處理的正確性進(jìn)行輔助審查;二是為審查出的異常和錯(cuò)誤信息查詢、分析、確認(rèn)、修改和考核提供支撐平臺。
(二)審計(jì)規(guī)則體系的建立及信息審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件依據(jù)審計(jì)規(guī)則采用多種信息審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審查,因此審計(jì)規(guī)則體系是系統(tǒng)的核心,而審計(jì)技術(shù)是手段。我們設(shè)想暫定為五大審計(jì)規(guī)則:
1、單項(xiàng)數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則:是對《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》中單個(gè)表中的單個(gè)字段或代碼的錯(cuò)誤信息進(jìn)行審查,如:對稅務(wù)登記表、稅務(wù)認(rèn)定表、納稅申報(bào)表等中的字段或代碼是否符合規(guī)范進(jìn)行審查等。
單項(xiàng)數(shù)據(jù)審計(jì)主要應(yīng)用“校驗(yàn)審核”技術(shù)中的“合理性校驗(yàn)”、“格式校驗(yàn)”的方法,利用審計(jì)軟件例行程序校驗(yàn)采集的數(shù)據(jù)是否有誤。(1)采用“合理性校驗(yàn)”技術(shù),事先設(shè)置數(shù)據(jù)的取值范圍的上限和下限,查找超范圍的異常數(shù)據(jù);(2)采用“格式校驗(yàn)”技術(shù)校驗(yàn)采集數(shù)據(jù)的類型和長度是否與要求相符。
2、數(shù)據(jù)邏輯性審計(jì)規(guī)則:是對單表或多表中的兩個(gè)或多個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比較,查找不符合邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)。如:對納稅申報(bào)表、稅收會計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行邏輯關(guān)系審查等。
數(shù)據(jù)邏輯性審計(jì)主要應(yīng)用“校驗(yàn)審核”技術(shù)中的“相關(guān)性檢驗(yàn)”和“存在性檢驗(yàn)”的方法,利用審計(jì)軟件例行程序檢驗(yàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)系是否存在和符合邏輯關(guān)系。(1)采用“存在性檢驗(yàn)”技術(shù)將采集輸入的數(shù)據(jù)與專門的對照表或主文件中存儲的參考數(shù)據(jù)比較,確認(rèn)輸入的數(shù)據(jù)之間關(guān)系是否存在;(2)采用“相關(guān)性檢驗(yàn)”技術(shù),對相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合既定的邏輯關(guān)系進(jìn)行程序化檢查。
3、信息處理合規(guī)性審計(jì)規(guī)則:是依據(jù)《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》中信息處理的結(jié)果,查找違反現(xiàn)行稅收征收管理規(guī)定的信息。如;對稅務(wù)認(rèn)定、納稅申報(bào)和稅款征收、發(fā)票管理等信息處理的合規(guī)性進(jìn)行審查,可為部分稅收執(zhí)法責(zé)任考核項(xiàng)目提供輔助考核手段。
信息處理合規(guī)性審計(jì)主要應(yīng)用“信息處理控制”中的“合規(guī)性檢驗(yàn)”技術(shù),即利用審計(jì)軟件的例行程序檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理信息是否符合既定規(guī)范。
4、征管質(zhì)量信息審計(jì)規(guī)則:是對各單位征管質(zhì)量指標(biāo)考核結(jié)果的影響因素進(jìn)行查找和分類,為征管質(zhì)量考核的分析、評價(jià)和糾錯(cuò)提供依據(jù)。
征管質(zhì)量信息審計(jì)應(yīng)用的信息審計(jì)技術(shù)與信息處理合規(guī)性審計(jì)相同。
5、工作流信息的審計(jì)規(guī)則:是對《江蘇國稅稅收管理信息系統(tǒng)》6.0版軟件應(yīng)用中產(chǎn)生的不合格工作流信息進(jìn)行分類查找、分析,為軟件應(yīng)用質(zhì)量的評價(jià)和考核提供依據(jù)。如:對逾期工作流、退回工作流和撤銷工作流信息的審查等。
工作流信息的審計(jì)主要應(yīng)用“信息處理控制”中的“有效性檢查”技術(shù),檢查流程信息的非有效處理的情況。
審計(jì)規(guī)則體系應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》應(yīng)用范圍的變化進(jìn)一步完善。
(三)系統(tǒng)模式和信息審計(jì)流程
考慮到《稅務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)》軟件運(yùn)行的信息量較大,對服務(wù)器資源占用量較大,若采用適時(shí)審計(jì)的方式會影響到正常的稅收征管業(yè)務(wù)的在線處理。因此擬采用定時(shí)審計(jì)的方式,即:將后臺審計(jì)程序掛在稅收征管服務(wù)器中,依附原征管數(shù)據(jù)庫中或另建一個(gè)新的數(shù)據(jù)庫,每天在非辦公時(shí)間定時(shí)自動運(yùn)行審計(jì)程序,并將審計(jì)結(jié)果存放在指定文件中。軟件可采用目前流行的B/S模式開發(fā),可由各單位數(shù)據(jù)管理員應(yīng)用IE瀏覽器查詢審計(jì)結(jié)果,并按原操作人員分發(fā)。
具體的信息審計(jì)流程為:
(1)市局信息中心在非辦公時(shí)間依據(jù)審計(jì)規(guī)則將每天審查出來的異?;蝈e(cuò)誤信息存放在后臺數(shù)據(jù)庫中。
(2)各分局信息系統(tǒng)管理員利用軟件的查詢功能,選擇一定的查詢條件和項(xiàng)目查詢,并按股所和操作人員分發(fā)。
(3)操作人員分析確認(rèn)產(chǎn)生異?;蝈e(cuò)誤信息的原因,并提出修改方案。應(yīng)由前臺修改的錯(cuò)誤信息由操作人員作前臺修改;應(yīng)由后臺修改的錯(cuò)誤信息通過批件流轉(zhuǎn)程序上傳縣(市)局信息中心審核。
(4)縣(市)局信息中心對應(yīng)由業(yè)務(wù)部門審批的修改方案,通過批件流轉(zhuǎn)程序分發(fā)給業(yè)務(wù)部門審批。業(yè)務(wù)部門將經(jīng)審批確認(rèn)的錯(cuò)誤信息修改方案傳送給縣(市)局信息中心作信息修改的依據(jù)。對應(yīng)由后臺修改的錯(cuò)誤信息,統(tǒng)一交由數(shù)據(jù)管理員后臺修改。
(5)對經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的錯(cuò)誤信息分析主客觀原因確認(rèn)列入對信息質(zhì)量的考核。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)外包 財(cái)務(wù)共享 風(fēng)險(xiǎn)防范
一、財(cái)務(wù)共享外包的發(fā)展
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展,財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷電算化后向共享外包發(fā)展,自八十年代首個(gè)財(cái)務(wù)共享中心成立后,財(cái)務(wù)共享中心不斷發(fā)展成為一個(gè)全新的趨勢。
在二十世紀(jì)八十年代,福特首先設(shè)立了首個(gè)財(cái)務(wù)共享中心。到了九十年代,杜邦、通用等相繼建立了財(cái)務(wù)服務(wù)中心,陸續(xù)惠普、IBM等大型企業(yè)都在逐漸建立起了財(cái)務(wù)服務(wù)中心。同時(shí),埃森哲、惠普等企業(yè)開始建立亞太區(qū)的服務(wù)中心,開始將共享中心轉(zhuǎn)型升級。2005年中興通訊成為首個(gè)建立財(cái)務(wù)共享中心的國內(nèi)公司。隨后,各大企業(yè)都在紛紛建立屬于自己的財(cái)務(wù)共享中心。
最早的財(cái)務(wù)分散模式主要采用手工作業(yè)和記賬的方式。這樣存在的問題是會占用大量的人力成本,模式較為分散,各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。這樣導(dǎo)致信息傳遞慢,信息傳遞誤差大,管理成本偏大等方面的問題。隨著會計(jì)電算化的發(fā)展到了財(cái)務(wù)集中的模式,會計(jì)作業(yè)也逐步開始采用自動化的方式,基礎(chǔ)作業(yè)相對集中,標(biāo)準(zhǔn)開始統(tǒng)一。一直到如今的財(cái)務(wù)共享集中平臺,財(cái)務(wù)集中的規(guī)模效應(yīng)開始展現(xiàn)。共享集中平臺的出現(xiàn)整合了各類人員、技術(shù)和資源,提供共享化的服務(wù)和多元化的模式,采用一致的標(biāo)準(zhǔn)、流程、系統(tǒng)和模式。同時(shí)還能外置部分職能,釋放一定的資源。
二、財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的分類
根據(jù)調(diào)查,目前市場上存在著各類的財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu),大致包括三大類型。綜合資訊類,記賬外包類以及解決方案類。各自在目標(biāo)客戶、優(yōu)勢和弱勢方面都各有不同。
綜合資訊類一般針對各大型的企業(yè),提供管理咨詢的業(yè)務(wù),針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供關(guān)于流程外包的服務(wù)。但是在大型項(xiàng)目的執(zhí)行方面略顯弱勢。由于大型客戶的運(yùn)營已經(jīng)成熟穩(wěn)定,并且具有較大的規(guī)模,各水平指標(biāo)均已達(dá)到行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)財(cái)務(wù)體系已經(jīng)建立的很完備,在人員、資源和系統(tǒng)方面都很充足。企業(yè)都希望能有進(jìn)一步多元化的發(fā)展。這樣的大企業(yè)對安全和風(fēng)險(xiǎn)要求較高,同時(shí)希望能夠提供一個(gè)更為完善的系統(tǒng)平臺,能有更為高效完善的財(cái)務(wù)管理體系,以便能夠提供支持各項(xiàng)新業(yè)務(wù)模式的平臺和解決方案。
提供記賬外包類的主要針對的是中小型的企業(yè)。小型企業(yè)由于業(yè)務(wù)較少,組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定,財(cái)務(wù)管理缺乏體系,規(guī)范性較差,缺乏專業(yè)的人員,在新技術(shù)和專項(xiàng)的業(yè)務(wù)方面需要能夠得到有效的支持和服務(wù)。幫助企業(yè)降低成本和風(fēng)險(xiǎn),支持業(yè)務(wù)發(fā)展,解決業(yè)務(wù)難點(diǎn),并且?guī)椭髽I(yè)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)體系。但是提供記賬外包類企業(yè)的缺點(diǎn)是針對的服務(wù)面太過狹窄,提供的服務(wù)具有很大的局限性。
提供解決方案類的一般針對中型的企業(yè),例如網(wǎng)絡(luò)電商和零售業(yè)。專門為其提供系統(tǒng)解決方案。但是由于過于依賴系統(tǒng),延展性較低。由于中型企業(yè)都處在穩(wěn)步運(yùn)營的階段,企業(yè)規(guī)模也處于增長狀態(tài),同時(shí)又有并購擴(kuò)張的需求。企業(yè)自身已經(jīng)具有了基本的財(cái)務(wù)管理體系,但是還是不夠完善,企業(yè)專注于自己的主營業(yè)務(wù)。該類企業(yè)希望能夠?qū)κ聞?wù)性的工作進(jìn)行外包。在擴(kuò)張并購中將自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)復(fù)制到并購公司。該類企業(yè)會希望得到更多的更專業(yè)的財(cái)務(wù)管理的支持,需求更多的金融服務(wù)的支持。
根據(jù)對市場客戶特征的需求的初步認(rèn)識,我們看到不同企業(yè)的不同需求。在針對中小型企業(yè)方面,應(yīng)該是提供高附加值的組合業(yè)務(wù)模式。例如,提供一般的平臺服務(wù)(會計(jì)核算、資金收付、稅務(wù)申報(bào)等),同時(shí)提供一系列企業(yè)可能需要的綜合金融服務(wù),如銀行的存貸款業(yè)務(wù),銀行賬戶的管理等等。針對大企業(yè)方面,則是針對大企業(yè)的需求,提供全面完整的解決方案。例如在模式的規(guī)劃、流程的設(shè)計(jì)、系統(tǒng)方案等方面提供詳細(xì)的解決方案。在人員的培訓(xùn)建設(shè),生產(chǎn)組織的搭建,管理機(jī)制的建設(shè),系統(tǒng)的開發(fā)和定制等方面給予支持。并且在運(yùn)營管理方面也能給予一定的幫助。比如指標(biāo)的監(jiān)控,人員的輸出,數(shù)據(jù)的分析等等。
三、財(cái)務(wù)三大主流程
從企業(yè)的基本業(yè)務(wù)活動中,我們梳理出了三大財(cái)務(wù)的主流程,從定單到收款、采購到付款以及記錄到報(bào)告。
從定單到收款,其中所涉及的財(cái)務(wù)職能活動包括:資金的收款,應(yīng)收賬款的管理,訂單的訂立,合同的審批,客戶的管理,收入的預(yù)測、稅費(fèi)的預(yù)測等等。從采購到付款所涉及的財(cái)務(wù)職能活動是資金的收付、應(yīng)付賬款的管理、定單的訂立、合同的審批、成本的預(yù)算等等。從記錄到報(bào)告包括賬務(wù)的錄入、科目的核算、費(fèi)用的核算、出入庫的登記、憑證的管理、票據(jù)的審核、報(bào)表的審核、報(bào)表的披露、合并報(bào)表等。根據(jù)這些職能模塊,我們可以尋找到未來企業(yè)外包服務(wù)的提供方向,可以從資金、核算、稅務(wù)報(bào)表這四大業(yè)務(wù)模塊來考慮,搭建一個(gè)提供完善服務(wù)的財(cái)務(wù)服務(wù)中心平臺,為客戶提供全面的、專業(yè)的、快速的綜合財(cái)務(wù)管理服務(wù),為客戶的發(fā)展提供充足的動力。首先在業(yè)務(wù)承接方面,通過跟客戶的了解,收集客戶的需求,對客戶的需求進(jìn)行分析,同時(shí),要定期更新反饋客戶的需求,并且不斷尋找潛在的客戶。通過市場調(diào)研等方式,為客戶量身定制方案。在生產(chǎn)支持方面,根據(jù)客戶的需求,進(jìn)行服務(wù)的方案的設(shè)計(jì),同時(shí)配置好各方面的資源,進(jìn)行各項(xiàng)目的管理,將業(yè)務(wù)和人力合理分配。同時(shí)提供質(zhì)量的監(jiān)控和運(yùn)營的支持,進(jìn)行整體運(yùn)營的規(guī)劃和日常的運(yùn)營的分析。
四、財(cái)務(wù)共享中的風(fēng)險(xiǎn)以及防范
企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式中,也會遇到很多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第一,管理的風(fēng)險(xiǎn)。資源如何合理的配置,財(cái)務(wù)共享的范圍如何確定等問題等。第二,質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如何加強(qiáng)對外包服務(wù)企業(yè)的選擇和監(jiān)督,推行財(cái)務(wù)共享外包的方法的選擇等。第三,系統(tǒng)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)共享中心的設(shè)立和網(wǎng)絡(luò)的建立,需要一個(gè)完備安全的系統(tǒng)平臺。第四,人員的配置。由于采用財(cái)務(wù)共享外包模式,分支機(jī)構(gòu)的人員變動較大,如果合理有效的配置好人員,提升效率也是一個(gè)非常重要的問題。第五,安全性風(fēng)險(xiǎn)。如何確保公司內(nèi)部敏感數(shù)據(jù)得到有效的保管,不被泄露或是修改。
企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享外包模式時(shí),應(yīng)該注意的問題有以下幾條。第一,根據(jù)自身的需求,采取適合自己的方案。要和共享外包中心隨時(shí)溝通,隨時(shí)關(guān)注流程的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。第二,選擇財(cái)務(wù)共享外包的對象時(shí),需要制定好詳細(xì)的嚴(yán)密的合約。制定出評判的標(biāo)準(zhǔn)和考核績效的指標(biāo)。對于質(zhì)量把控的標(biāo)準(zhǔn)。第三,保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)傳輸?shù)陌踩院头€(wěn)定性,采用備用系統(tǒng),保證數(shù)據(jù)的安全性。第四,做好員工培訓(xùn)和有效的人員配置,在轉(zhuǎn)型的過程中,妥善處理問題,與員工積極溝通,采取各種渠道,使得人力能得到有效的額配置。第五,加強(qiáng)對共享外包的安全性的控制,規(guī)避信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為,應(yīng)該依法納稅,研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上,從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā),提出相應(yīng)的對策措施,以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。
[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控
一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀
網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍,它突破了時(shí)空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示:2007年,中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國:預(yù)計(jì)到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007-2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示,2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元,較上年增長65.g%:據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(bào)(2006-2007年)》描述,“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元,電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算,2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展,虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實(shí),網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性,其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間,無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞,而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個(gè)新興事物如何計(jì)稅、納稅作出明確規(guī)定,網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶,網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。
網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為,如果它沒有相關(guān)的免稅政策,那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法,已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點(diǎn)問題。2007年8月7日,我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會,會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅,大多數(shù)專家認(rèn)為不能因?yàn)槎愂諉栴}把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上,民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案:電子商務(wù)是一種交易方式,按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,無論是線上線下,只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅,否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅,而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動,也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。
研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題,從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā),提出相應(yīng)的對策措施,以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。
二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響
(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位
我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機(jī)遇,但同時(shí)也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議,雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易,網(wǎng)上的價(jià)格可以隨時(shí)被修改、刪除或變更,銷售計(jì)量難以得到真實(shí)、合法的保證,且隨時(shí)有收不到或收不足價(jià)款的可能。收入的確認(rèn)和計(jì)量是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中,通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化,實(shí)物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入,無論是在線實(shí)現(xiàn)商品銷售收入,或是在線實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入,都面臨著確認(rèn)問題。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫是稅收征管的一大難題。
在網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性,無紙化的交易沒有有形載體,許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播,交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買方和賣方的身份,收入難以確定,征收稅款無從下手,從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度,為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大
在電子商務(wù)的環(huán)境下,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn),供求雙方在網(wǎng)上直接見面,網(wǎng)上看樣品、談價(jià)簽合同、支付貨款,通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證,無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡,稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù),無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財(cái)經(jīng)報(bào)道,網(wǎng)上交易通過無紙化操作達(dá)成,交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在,可以隨便修改而不留痕跡,且納稅人可以運(yùn)用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財(cái)務(wù)賬冊、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面憑證為主,對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難,使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且,網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多,我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),普通稅務(wù)人員日常管理難度大。
(三)我國目前的稅收法律制度不完善
根據(jù)我國增值稅暫行條例,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當(dāng)中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定,可操作性不強(qiáng),主要表現(xiàn)在:納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點(diǎn)難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善,尚未建立網(wǎng)上身份認(rèn)證制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料,對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報(bào)納稅情況不清楚,無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展,商業(yè)交易已不存在任何地理界限,也就是說,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界,已無法依靠任何一個(gè)國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。
三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策
(一)完善現(xiàn)行稅法,補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定,使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此,借鑒國際經(jīng)驗(yàn),以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ),對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定,以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。
建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度,使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票,確立電子申報(bào)納稅方式,明確電子申報(bào)數(shù)據(jù)的法律效力;確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位,明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如,我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn),因?yàn)槿绻麤]有相關(guān)登記,稅務(wù)部門根本無從查起。同時(shí)我國應(yīng)加快制定鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展的財(cái)稅政策,加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,加強(qiáng)電子商務(wù)的稅費(fèi)管理。
針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征,重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延,重點(diǎn)修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。首先,增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定,明確貨物銷售,包括一切有形動產(chǎn),不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實(shí)現(xiàn),都征收增值稅;其次,營業(yè)稅法的修訂,把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍,計(jì)入服務(wù)業(yè),按服務(wù)業(yè)征稅,而將在線交易明確為“特許權(quán)”,按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅;再次,相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整,如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移,造成國際避稅,給國家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊,因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場,促進(jìn)良性的競爭市場,使其健康地發(fā)展起來。
(二)建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)征稅自動化
為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的“無紙化”,必須盡快建立電子納稅申報(bào)制度。征稅機(jī)構(gòu)必須首先實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化,并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通,建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個(gè)統(tǒng)一計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng),通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量,增強(qiáng)稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅和繳納稅款。同時(shí),稅務(wù)局與銀行實(shí)現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng),保證了稅款能及時(shí)上繳國庫。
稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度,從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度,開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件,利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易,審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動流程,簡化納稅登記、申報(bào)和納稅程序,對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心
稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料,與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站,選購商品,通過賣方主頁的交易平臺進(jìn)行交易,要求每一筆交易都被實(shí)時(shí)地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心,反饋信息給買方,保障買方合法的權(quán)益,同時(shí)也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成,以此無紙憑證進(jìn)行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心,提供統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng),將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實(shí)行對接,掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨量、進(jìn)貨價(jià)格等信息。這樣,稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個(gè)環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置,獲得了納稅人真實(shí)的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù),就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機(jī)制,加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。
(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺
由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計(jì)算機(jī)自動處理,原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險(xiǎn)、貨物托運(yùn)及納稅申報(bào)等過程無需人員干預(yù),在最短時(shí)間內(nèi)完成。因此,它要求稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理從管理方式上,能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理模式。
作為中國核電工程建設(shè)的排頭兵,自2005年成立以來,中廣核工程有限公司發(fā)展速度令核電行業(yè)矚目。
其中,頗值得稱道的是,中廣核工程有限公司財(cái)務(wù)部始終走在實(shí)踐創(chuàng)新的道路上,通過不斷調(diào)整組織,在發(fā)展中創(chuàng)新理念,探求財(cái)務(wù)管理職能的戰(zhàn)略定位,不斷探索適合于核電工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理新方法,取得了突出的成果。
優(yōu)化價(jià)值鏈
中廣核工程公司財(cái)務(wù)部始終秉承著“擁抱改革、在改革中完善與發(fā)展自我”的價(jià)值理念,隨同公司在不同的發(fā)展階段,不斷做出組織適應(yīng)性調(diào)整。在公司改革與發(fā)展的背景下,積極梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程,不斷清晰財(cái)務(wù)管理職能戰(zhàn)略定位,完成了組織結(jié)構(gòu)三次大的適應(yīng)性調(diào)整。
2007年前的工程公司還只是中廣核集團(tuán)的核電建設(shè)“工程部”,承擔(dān)著中廣核集團(tuán)內(nèi)的單項(xiàng)目核電建設(shè)任務(wù)。工程公司財(cái)務(wù)部這時(shí)還處于業(yè)主財(cái)務(wù)管理模式,沒有專業(yè)化的財(cái)務(wù)分工。隨著中廣核工程國內(nèi)公司承接的核電建設(shè)項(xiàng)目大發(fā)展,工程公司財(cái)務(wù)部管理層清楚地認(rèn)識到:隨著公司未來的多項(xiàng)目、多基地的發(fā)展形勢,業(yè)主財(cái)務(wù)管理模式已不再滿足當(dāng)前的管理需求,需要探索新形式,隨即提出打破原有的項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理模式,按照公司“以項(xiàng)目為中心”的經(jīng)營理念和專業(yè)化分工的管理要求,于2008年底完成了財(cái)務(wù)管理的首次組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,調(diào)整為適應(yīng)多項(xiàng)目、多基地業(yè)務(wù)發(fā)展的工程財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)模式,形成了預(yù)算管理、成本管理、核算管理、資金管理和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)鏈,從而有力地支撐了公司多項(xiàng)目財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。
2009年,在工程公司項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與職能部門推行“矩陣式”的運(yùn)作模式下,工程公司財(cái)務(wù)部在2009年底完成了第二次組織適應(yīng)性調(diào)整,這次的組織適應(yīng)性調(diào)整實(shí)現(xiàn)了成本管理的分層運(yùn)作,形成了更加清晰的財(cái)務(wù)價(jià)值鏈,財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略支撐、價(jià)值增值、經(jīng)營監(jiān)控的職能定位逐步顯現(xiàn)。
2010年,隨著工程公司“分層運(yùn)作、分權(quán)經(jīng)營、分灶吃飯”三分改革的不斷深化,財(cái)務(wù)部管理層開展財(cái)務(wù)管理職能改革,提出了“以價(jià)值創(chuàng)造、客戶服務(wù)為導(dǎo)向,以職能重組、流程優(yōu)化和系統(tǒng)改進(jìn)為手段,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型,將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)重組為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)共享服務(wù)3個(gè)部分,形成了管理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的分離,突出價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向;強(qiáng)調(diào)服務(wù)理念,推出內(nèi)外部客戶概念,提升服務(wù)能力。通過本次改革,工程公司財(cái)務(wù)管理的核心業(yè)務(wù)價(jià)值鏈已經(jīng)打造了出來。
打造價(jià)值創(chuàng)造平臺
工程公司財(cái)務(wù)部積極探索成本管理新手段,開創(chuàng)性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,在公司“大工程”的戰(zhàn)略背景下推行“大工程”下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新,推行“走出去”戰(zhàn)略財(cái)務(wù)研究。
1探索成本管理新手段。正如工程公司總會計(jì)師張啟波所說:成本管理是一門“花錢的藝術(shù)”,要以價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)成本管理。“價(jià)值創(chuàng)造”就是要從全局利益出發(fā),協(xié)調(diào)好內(nèi)部與外部、企業(yè)和員工、上游和下游等各方關(guān)系,以“價(jià)值增值”為判斷標(biāo)準(zhǔn)來開展成本管理工作。工程公司財(cái)務(wù)部以此為指導(dǎo)理念,開展了相關(guān)的“價(jià)值增值”引領(lǐng)成本管理的活動。2009年5月,為弘揚(yáng)成本文化,鼓勵(lì)價(jià)值增值行為,提升成本控制能力,實(shí)現(xiàn)成本降低目標(biāo),公司財(cái)務(wù)部組織提出了公司“十大成本事件”。“十大成本事件”涵蓋了方案優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新、管理改進(jìn)等方面的價(jià)值增值,以及成本降低舉措,將對未來工程公司成本的管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在以價(jià)值創(chuàng)造為核心,建立起成本管理的公司層、項(xiàng)目層、作業(yè)層的分層運(yùn)作組織模式,實(shí)現(xiàn)成本管理的組織創(chuàng)新背景下,2009年9月,工程公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部優(yōu)化了成本控制職能調(diào)整方案,將項(xiàng)目成本控制職能調(diào)整為在項(xiàng)目管理層完成,為成本管理關(guān)系理順、打造項(xiàng)目利潤中心邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。目前,工程公司財(cái)務(wù)部正在積極配合公司激勵(lì)與約束機(jī)制的實(shí)施。
2開創(chuàng)性進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃工作對于規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低公司稅負(fù)成本與項(xiàng)目造價(jià)具有重要意義,公司財(cái)務(wù)部一直將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重點(diǎn)專項(xiàng)工作,針對公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況,結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際,制定了一系列稅務(wù)籌劃的子目標(biāo)。由于核電建設(shè)項(xiàng)目涉稅復(fù)雜,既涉及項(xiàng)目業(yè)主、工程總承包商以及下游分包商,又因合同模式、設(shè)備購置、建筑安裝、項(xiàng)目服務(wù)、進(jìn)口免稅等合同內(nèi)容涉及不同稅種,在無國內(nèi)切實(shí)可行的參考范例前提下,如何開展統(tǒng)籌規(guī)劃,使得公司自身稅負(fù)最小,又兼顧核電業(yè)主利益,如何理順各稅種間的交錯(cuò)關(guān)系,是擺在工程公司財(cái)務(wù)部面前的一道難題。工程公司財(cái)務(wù)部積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展主動溝通,開展了一系列的稅務(wù)籌劃管理與研究,包括核電項(xiàng)目總承包稅務(wù)管理、異地項(xiàng)目核電涉稅管理、增值稅轉(zhuǎn)型對核電建設(shè)影響分析、核電項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠申請等工作。通過在幾個(gè)核電工程項(xiàng)目良好的稅務(wù)實(shí)踐,目前工程公司財(cái)務(wù)部針對核電建設(shè)承包項(xiàng)目,探索出一套比較標(biāo)準(zhǔn)的涉稅管理實(shí)務(wù),形成了一系列稅收籌劃成果。
3奉行“共贏”理念,積極打造“大工程”下的財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺。核電建設(shè)項(xiàng)目投資額度大、建設(shè)周期長,牽涉到的各方利益關(guān)系復(fù)雜。工程公司財(cái)務(wù)部在中廣核集團(tuán)推行的“大工程”背景下,始終奉行“統(tǒng)籌兼顧各方利益,實(shí)現(xiàn)多方共贏”的理念,積極依托總承包合同,推進(jìn)“大工程”下的財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺的建設(shè),包括成本控制、項(xiàng)目稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理、項(xiàng)目資產(chǎn)管理及竣工結(jié)算辦法以及“大金融”資金管理服務(wù)平臺。“大工程”模式下的成本控制要求集團(tuán)公司、工程公司、各項(xiàng)目業(yè)主公司多方協(xié)作,共同探索降低工程造價(jià)的空間,加大成本控制力度,建立以市場為標(biāo)桿的工程造價(jià)體系?!按蠊こ獭蹦J较碌亩悇?wù)籌劃從更大更新的視野思考項(xiàng)目稅務(wù)工作,也為包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理等在內(nèi)的各類稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了實(shí)踐的平臺。建立項(xiàng)目資產(chǎn)管理、竣工結(jié)算方法和標(biāo)準(zhǔn)體系、搭建金融服務(wù)平臺,也是財(cái)務(wù)部推行“大工程”模式下的舉措。在新項(xiàng)目的建設(shè)上,工程公司財(cái)務(wù)部充分發(fā)揮工程公司作為總承包商的有利條件,推進(jìn)銜接業(yè)主與承包商搭建大金融服務(wù)平臺的建設(shè)。通過對銀行傳統(tǒng)金融產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)化及組合,創(chuàng)新推出“商業(yè)匯票組合方案”。目前,工程公司財(cái)務(wù)部仍在探索“大工程”模式下的成本控制、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、金融創(chuàng)新舉措以及如何實(shí)現(xiàn)平臺內(nèi)的資源配給及平臺間的價(jià)值管理與利益分配,為公司整體價(jià)值增值及效率提升作出了貢獻(xiàn)。
4走在“走出去”戰(zhàn)略的前端?!皩⒐ぷ魈崆耙稽c(diǎn),讓被動少一點(diǎn)”,提前謀劃是工程公司財(cái)務(wù)人的一個(gè)行為理念。中廣核工程公司的目標(biāo)是要打造國際一流的核電AE公司,根據(jù)公司《中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》,實(shí)施“走出去”的國際化戰(zhàn)略,是工程公司抓住機(jī)遇的戰(zhàn)略舉措。工程公司財(cái)務(wù)部一直都走在公司“走出去”戰(zhàn)略的前端,在工程公司擬進(jìn)行的國際化項(xiàng)目中,工程公司財(cái)務(wù)部一直將投資環(huán)境研究、稅務(wù)政策研究、會計(jì)政策研究和外匯金融研究擺在公司“走出去”戰(zhàn)略的前沿,為項(xiàng)目的推進(jìn)完成前瞻性的工作。
精細(xì)管理,規(guī)范運(yùn)作
按照能力成熟度模型(CMM)的發(fā)展階段理論,工程公司目前正處于由確定級向量化級、優(yōu)化級轉(zhuǎn)變的歷程中,精細(xì)化管理的要求日益顯現(xiàn)。為此,工程公司財(cái)務(wù)部通過建立多維成本核算體系,完善財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系,推行標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理,并提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè),力求為公司經(jīng)營與發(fā)展的決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。
建立多維成本核算體系、完善財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系
工程公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)層一直秉承著這樣一個(gè)財(cái)務(wù)管理理念:財(cái)務(wù)分析是公司診斷的“溫度計(jì)”,會計(jì)核算不是簡單的事后記賬,要借助會計(jì)核算,通過財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營中的監(jiān)控作用。會計(jì)核算的結(jié)果要及時(shí)反饋到前端業(yè)務(wù)部門,不能將結(jié)果停留在財(cái)務(wù)部,要讓業(yè)務(wù)部門及時(shí)掌握經(jīng)營動態(tài),以改進(jìn)不足。秉承著這樣一個(gè)理念,工程公司財(cái)務(wù)部在公司三分改革的背景下,推進(jìn)了多維成本核算體系的建立,為公司的三分改革落地邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。
標(biāo)準(zhǔn)化流程與服務(wù)管理建設(shè)
“讓管理創(chuàng)造價(jià)值,注重標(biāo)準(zhǔn)化理念”。推進(jìn)流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理是工程公司財(cái)務(wù)人努力的又一個(gè)方向。通過對業(yè)務(wù)的細(xì)化,編制工作指引,并借助于系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流固化下來,將流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。工程公司財(cái)務(wù)部在流程與服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面取得了不少成績。2009年,借助于SAP系統(tǒng)的上線,將預(yù)算、核算、支付等眾多財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化后,在系統(tǒng)中固化,對比流程優(yōu)化前的財(cái)務(wù)管理工作,提高了效率。在對公司內(nèi)外部客戶服務(wù)中開展了一系列的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)工作,為打造精簡高效的隊(duì)伍,邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。
推行精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)
為協(xié)助公司提升國際化發(fā)展的核心能力,針對公司目前“產(chǎn)品管理之間出現(xiàn)斷層”、“進(jìn)度與成本未能真正實(shí)現(xiàn)價(jià)值聯(lián)動”、“集成管理不足”的現(xiàn)狀,工程公司財(cái)務(wù)部在公司內(nèi)提出了精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)的建議。精益生產(chǎn)管理體系以標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理和標(biāo)準(zhǔn)物資編碼作為主線,以標(biāo)準(zhǔn)物資清單和標(biāo)準(zhǔn)物資數(shù)量單為基礎(chǔ),以持續(xù)改進(jìn)完善制度和流程,達(dá)到改變公司目前各板塊分散管理的生產(chǎn)組織體系,構(gòu)筑以設(shè)計(jì)為龍頭的精益生產(chǎn)管理體系,帶動整個(gè)EPC優(yōu)化管理。財(cái)務(wù)部倡議的精益生產(chǎn)管理體系建設(shè)得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)可,成立了以總經(jīng)理為組長的專項(xiàng)工作小組,認(rèn)為精益生產(chǎn)管理體系通過理論電站打造,充分發(fā)揮理論電站的實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購、施工、調(diào)試生產(chǎn)流程的無縫對接,是公司提升核心競爭力的重要途徑,也是實(shí)現(xiàn)國際一流AE公司的基本要求。精益生產(chǎn)管理在通過打通公司研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流、銷售等業(yè)務(wù)流程,提高勞動生產(chǎn)率,降低工程成本,增強(qiáng)市場競爭力,是公司進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力的長效機(jī)制。
推行全面預(yù)算管理
工程公司財(cái)務(wù)部配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,制定財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略子規(guī)劃,推行全面預(yù)算管理,依托“計(jì)劃-預(yù)算-執(zhí)行”將公司戰(zhàn)略逐層落實(shí),發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。工程公司財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層一直將全面預(yù)算管理放到重要位置,始終堅(jiān)信“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”,努力促成全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“三大轉(zhuǎn)變”:預(yù)算從單純財(cái)務(wù)管理工具向戰(zhàn)略管理工具轉(zhuǎn)變;從以項(xiàng)目建設(shè)為中心向以公司戰(zhàn)略價(jià)值實(shí)現(xiàn)為中心轉(zhuǎn)變;從短周期計(jì)劃向長周期謀劃轉(zhuǎn)變。
在工程公司這幾年的發(fā)展時(shí)間里,預(yù)算管理經(jīng)歷了4個(gè)發(fā)展階段。公司成立初期,初步實(shí)現(xiàn)從業(yè)主工程部向獨(dú)立核算的自主經(jīng)營實(shí)體的轉(zhuǎn)變,首次將預(yù)算管理在公司內(nèi)作為財(cái)3管理工具使用。隨后,經(jīng)歷了3個(gè)預(yù)算導(dǎo)向轉(zhuǎn)變階段:從2007年的預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率導(dǎo)向,到2008年的成本節(jié)約導(dǎo)向,再到2010年后來的價(jià)值增值導(dǎo)向。工程公司財(cái)務(wù)部逐漸建立了完善的預(yù)算組織體系和考核體系,明確了公司級、項(xiàng)目級、責(zé)任中心預(yù)算管理職責(zé)分工及相應(yīng)責(zé)任,逐步建立了預(yù)算申報(bào)、批準(zhǔn)等行為規(guī)范與內(nèi)部定額等控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化,建立了初步的應(yīng)用預(yù)算體系框架。此外,工程公司財(cái)務(wù)部還將圍繞應(yīng)用預(yù)算體系的建設(shè),做實(shí)預(yù)算管理,落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃,提出了預(yù)算管理具體目標(biāo):2011~2013年,建立核電工程建設(shè)作業(yè)預(yù)算體系;2013年前建立內(nèi)部模擬市場體系;2015年,全面推動以價(jià)值管理為核心的預(yù)算管理體系。
打造“學(xué)習(xí)型”財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)
工程公司財(cái)務(wù)部一直奉行“以人為本”、“實(shí)現(xiàn)員工和組織共同發(fā)展”的理念,致力于打造“學(xué)習(xí)型”財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì),將人才培養(yǎng)提升到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度。核電行業(yè)的大發(fā)展以及公司推行的“走出去”戰(zhàn)略,對既懂財(cái)務(wù)又懂技術(shù)、熟悉國際化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的人才需求越來越大,如何快速培養(yǎng)滿足公司和行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)人才,工程公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了一系列的良好實(shí)踐。
推行財(cái)務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)課程體系建設(shè)和實(shí)行“師徒制”。核電在我國還是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè),核電建設(shè)的先行者們在這幾十年的建設(shè)時(shí)間里,積累了大量的寶貴經(jīng)驗(yàn)。在已完工的核電建設(shè)項(xiàng)目上,項(xiàng)目融資、外匯債權(quán)債務(wù)管理、投資控制、稅務(wù)籌劃等方面都積累了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),有些甚至是首創(chuàng)性的。為了將這些寶貴的經(jīng)驗(yàn)傳承下來,指導(dǎo)我國核電建設(shè)的財(cái)務(wù)管理,工程公司財(cái)務(wù)部推行了財(cái)務(wù)專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)課程編制,內(nèi)容涵蓋了預(yù)算、資金、會計(jì)、稅務(wù)、外匯等各方面的內(nèi)容,一共編制了32門教學(xué)材料,并在部門內(nèi)開展培訓(xùn),拓寬財(cái)務(wù)員工的業(yè)務(wù)知識面。此外,還推行“師徒制”,以老帶新、寓教于實(shí)踐,使寶貴的核電知識、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芤詭煾祹降艿男问絺鞒邢氯ァ?/p>
論文關(guān)鍵詞 規(guī)范 稅務(wù) 稽查 執(zhí)法
一、規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性
(一)稅務(wù)稽查執(zhí)法當(dāng)前面臨的形勢。
稅務(wù)稽查執(zhí)法是稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力,我們在規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績,但與充分發(fā)揮地稅職能作用,促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變,推動地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比,稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀,一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下,如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源,并積極提出相應(yīng)的解決對策,是當(dāng)前地稅稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。
(二)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容
稅務(wù)稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括:完備的稅務(wù)稽查法律體系;規(guī)范的稅務(wù)稽查運(yùn)行機(jī)制,包括科學(xué)選案、嚴(yán)格檢查、公正處理稅收違法等機(jī)制;有力的稅務(wù)稽查保證機(jī)制,包括稅務(wù)稽查管理體制,人員、經(jīng)費(fèi)、技術(shù)支持,考核評價(jià),內(nèi)外協(xié)作等機(jī)制。
(三)規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法在建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制中的地位
根據(jù)稅務(wù)稽查的基本職能和內(nèi)在屬性,稅務(wù)稽查長效機(jī)制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性,而規(guī)范性是建立稅務(wù)稽查長效機(jī)制的先決條件和重要基礎(chǔ)。稅務(wù)稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學(xué)的操作流程和明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),才能保證其持續(xù)有效運(yùn)行。
二、制約稅務(wù)稽查規(guī)范執(zhí)法的因素
(一)法律法規(guī)不夠完備
稅務(wù)稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權(quán)威的,全面規(guī)范稅務(wù)稽查職能定位、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制等內(nèi)容的稅務(wù)稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責(zé)任不明確,在稅務(wù)稽查工作中難以操作。
(二)運(yùn)行機(jī)制不夠規(guī)范
征、管、查及納稅評估的職責(zé)劃分不夠明確,造成多頭檢查,重復(fù)檢查?;檫x案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運(yùn)行不夠規(guī)范。選案的準(zhǔn)確性、發(fā)現(xiàn)的及時(shí)性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務(wù)檢查的針對性不強(qiáng),科技手段落后,稅務(wù)稽查方式與手段,難以適應(yīng)新形勢下查處團(tuán)伙化、智能化、隱蔽性日益增強(qiáng)的稅收違法活動的需要。部門配合乏力,稅務(wù)稽查與公安、工商、海關(guān)、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象,影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。
(三)長效作用不夠突出
稅務(wù)稽查的目標(biāo)不夠明確。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)把稅務(wù)稽查只當(dāng)作組織收入的手段,對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的職能重視不夠。收入任務(wù)吃緊時(shí),關(guān)注稅務(wù)稽查;收入形勢好轉(zhuǎn)時(shí),放松稅務(wù)稽查。只顧治標(biāo),不重治本?;檫x案的準(zhǔn)確率不高,查處的力度不夠,涉稅違法成本較低,使納稅人存在僥幸心理,以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務(wù)稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價(jià)機(jī)制。
(四)思想認(rèn)識和能力有待提高
部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進(jìn)行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在稅收實(shí)踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作;同時(shí),熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務(wù)、財(cái)會核算及電子查賬的復(fù)合型稽查人才匱乏,在很大程度上影響稅務(wù)稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。
三、如何規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為
(一)樹立稅務(wù)稽查長效理念
構(gòu)建稅務(wù)稽查長效機(jī)制是稅務(wù)稽查工作的重要理念,也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查目標(biāo)的根本要求。稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)是:規(guī)范稅收秩序,促進(jìn)依法納稅,提升稅法遵從度,提高稅收征收率。檢驗(yàn)稅務(wù)稽查工作的標(biāo)準(zhǔn),可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強(qiáng)、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此,稅務(wù)稽查必須選準(zhǔn)對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力,促進(jìn)納稅人自覺依法納稅。堅(jiān)決克服稅務(wù)稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變,由眼前向長遠(yuǎn)轉(zhuǎn)變,由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。
(二)構(gòu)建科學(xué)的選案機(jī)制
從稅收管理現(xiàn)狀看,逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時(shí)發(fā)現(xiàn),并依法查處,稅收違法行為就會逐漸減少。關(guān)鍵是要全面收集信息,科學(xué)分析信息,有效利用信息,選準(zhǔn)檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息,全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息即時(shí)、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅信息制度,全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享,如銀行的資金信息、運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸信息、海關(guān)的商品勞務(wù)進(jìn)出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財(cái)產(chǎn)信息等,都要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報(bào)制度。各級稅務(wù)稽查局設(shè)立舉報(bào)中心,受理和管理涉稅違法舉報(bào)業(yè)務(wù),設(shè)立上門舉報(bào)、信函舉報(bào)、電話舉報(bào)、信息舉報(bào)、網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)等方式,暢通舉報(bào)途徑。鼓勵(lì)法人和公民舉報(bào)涉稅違法行為,對經(jīng)查實(shí)的按貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì),并為舉報(bào)人保密,維護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。四是開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件。在從納稅人申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報(bào)和相關(guān)部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎(chǔ)上,開發(fā)運(yùn)用稽查選案軟件,提高稽查選案的準(zhǔn)確性,構(gòu)建及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機(jī)制,為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人,盡量減少稅務(wù)檢查,這是對守法納稅人的一種激勵(lì)。
(三)構(gòu)建嚴(yán)格的檢查機(jī)制
依法嚴(yán)格查處稅收違法行為,是發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的關(guān)鍵。構(gòu)建嚴(yán)格檢查稅收違法的機(jī)制,關(guān)鍵在三個(gè)方面。一是要做好查前準(zhǔn)備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、申報(bào)納稅等情況。選準(zhǔn)檢查切入點(diǎn),制定有針對性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南,組織查前培訓(xùn),熟悉相關(guān)稅法,掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責(zé)。成立稅收檢查組,實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。明確組員分工和職責(zé)。簽訂稅務(wù)檢查責(zé)任書,落實(shí)檢查責(zé)任制。三是要深入細(xì)致檢查。明確各稅種必查項(xiàng)目,規(guī)范稽查工作底稿。靈活運(yùn)用賬簿檢查、第三方信息比對、實(shí)地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法,重點(diǎn)檢查納稅人票、貨、款運(yùn)轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度,減少執(zhí)法干擾。推行分級分類檢查,對不同的檢查對象,配備相應(yīng)的檢查力量,采用針對性的檢查方法,增強(qiáng)稅務(wù)檢查效果。
(四)構(gòu)建公正的處理機(jī)制
一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補(bǔ)稅款大小及違法情節(jié)輕重,對稽查案件實(shí)行三級審理制。查補(bǔ)稅款較小、情節(jié)較輕的案件,由稽查局審理部門集體審理;查補(bǔ)稅款較大、情節(jié)較重的案件,由稽查局集體審理;對重點(diǎn)企業(yè)以及查補(bǔ)稅款巨大、案情復(fù)雜的案件,按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》由同級稅務(wù)局稅務(wù)案件審理委員會審理。確保案件查處事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,程序正當(dāng),定性準(zhǔn)確,處理得當(dāng)。
二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為,要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤,是初次違法還是屢查屢犯,是積極糾正還是應(yīng)付對抗,進(jìn)行分類處罰,鼓勵(lì)納稅人自查自糾,積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度,促使納稅人自覺依法納稅。
三是嚴(yán)格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅(jiān)決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強(qiáng)制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機(jī)制,確保處理決定及時(shí)執(zhí)行到位。
(五)構(gòu)建有力的保障機(jī)制
1.健全稅務(wù)稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》,設(shè)立稅務(wù)稽查專章,明確稅務(wù)稽查的定位、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的法定責(zé)任。抓緊修訂《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,規(guī)范《稅收征管法》與相關(guān)法律的銜接,增強(qiáng)稅務(wù)稽查執(zhí)法的可操作性。
2.完善稽查管理體制。推行全國統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查管理體制,組建跨行政區(qū)域的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的稽查組織體系。
3.加強(qiáng)人才、經(jīng)費(fèi)、科技保障。嚴(yán)把稽查人員入口關(guān),把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高稽查人員業(yè)務(wù)技能。保障稅務(wù)稽查經(jīng)費(fèi),建立大要案件查辦激勵(lì)機(jī)制。積極構(gòu)建稅務(wù)稽查信息化平臺,提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。
4.制定稅務(wù)稽查中長期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標(biāo),制定涉稅案件查處、稅收專項(xiàng)檢查、稅收專項(xiàng)整治等中長期工作規(guī)劃,確保稅務(wù)稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。
5.建立稅務(wù)稽查效能考核評價(jià)體系。建立對內(nèi)規(guī)范管理,對外規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)依法納稅等全面反映稽查成效的指標(biāo)體系,嚴(yán)格考核,科學(xué)評價(jià)稅務(wù)稽查成效。
(六)構(gòu)建高效的協(xié)作機(jī)制
1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、目標(biāo)一致為導(dǎo)向,構(gòu)建稽查與征收、管理的互動協(xié)調(diào)平臺,實(shí)現(xiàn)征管查信息共享。加強(qiáng)典型案件和行業(yè)檢查剖析,總結(jié)稅收違法的特點(diǎn)和趨勢,及時(shí)向征管部門提出加強(qiáng)征管的建議。
2.要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī),明確職責(zé),規(guī)范流程,落實(shí)責(zé)任。通過聯(lián)席會議、設(shè)立聯(lián)絡(luò)員、網(wǎng)絡(luò)互動等方式,實(shí)現(xiàn)信息共享,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,形成監(jiān)管合力。
3.建立違法情報(bào)交換制度。在國稅、地稅、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計(jì)、海關(guān)、工商、銀監(jiān)等部門,建立相關(guān)違法情報(bào)交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件,實(shí)行聯(lián)合檢查,形成查處合力。
(七)加強(qiáng)稽查專業(yè)化人才建設(shè)
“人才是第二稅源”,稽查干部工作能力如何,直接關(guān)系到稽查工作質(zhì)效,關(guān)系到稽查事業(yè)成敗。
一是提升執(zhí)行能力。通過加強(qiáng)思想政治工作和稽查干部隊(duì)伍建設(shè)、文化引領(lǐng)、績效激勵(lì)等措施相結(jié)合,激發(fā)干勁,凝聚合力,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任、強(qiáng)化管理、強(qiáng)化制度,確保政令暢通,使各項(xiàng)稽查工作落到實(shí)處。
二是提升業(yè)務(wù)能力。通過建立激勵(lì)機(jī)制,突出“三抓”(抓學(xué)習(xí)、抓培訓(xùn)、抓考試),以老帶新,相互交流,建立學(xué)習(xí)交流園地,充分調(diào)動干部學(xué)習(xí)的積極性和主動性,從要我學(xué)轉(zhuǎn)變到我要學(xué),做到以考促學(xué)、以學(xué)促查,以訓(xùn)促學(xué)、以訓(xùn)促查,全面提升稽查干部業(yè)務(wù)能力。
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