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【關(guān)鍵詞】“營改增”;企業(yè);影響;稅務(wù)籌劃
一、前言
當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài),企業(yè)生存壓力逐日加大,實(shí)施“營改增”有利于改變企業(yè)稅負(fù)普遍過重的現(xiàn)狀,提高企業(yè)的市場競爭力,促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。但是,企業(yè)應(yīng)對不力的話,稅負(fù)可能反而增加,結(jié)果影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何順應(yīng)時展形勢,牢牢抓住“營改增”的有利契機(jī),實(shí)施稅務(wù)籌劃方案,在變革中謀求發(fā)展,是企業(yè)需要面對和解決的問題。
二、“營改增”稅制改革的背景
“營改增”是指將從前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。2012年開始,我國在部分城市針對部分行業(yè)開始了“營改增”試點(diǎn),2013年試點(diǎn)擴(kuò)展到全國,之后試點(diǎn)行業(yè)逐漸增加,2016年5月1日起全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計,2012年到2016年4月,我國試點(diǎn)“營改增”已累計減稅5000多億元。與營業(yè)稅相比,增值稅只是對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅,避免了重復(fù)納稅。實(shí)施“營改增”可促進(jìn)我國財稅體制改革,降低企業(yè)賦稅,從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級,并為產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的動力。
三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)的影響
“營改增”能夠避免企業(yè)重復(fù)繳稅,對上游供應(yīng)商統(tǒng)一征收增值稅后,企業(yè)所需繳納的增值稅金為銷項(xiàng)稅扣去進(jìn)項(xiàng)稅,所以對應(yīng)的稅費(fèi)均能夠得到抵扣。實(shí)施“營改增”意味著企業(yè)必須從正規(guī)供應(yīng)商處采購原材料,才能得到抵扣,這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。另外,“營改增”的全面實(shí)施可促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資力度,不斷更新技術(shù)和設(shè)備,這對于企業(yè)發(fā)展顯然是有利的。當(dāng)然,實(shí)施“營改增”對企業(yè)也有著不利影響。營業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%,而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率,無疑增加了納稅成本,因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票,這為采購和財務(wù)管理增加了難度。從實(shí)際情況來看,稅制調(diào)整期間,稅務(wù)部門加強(qiáng)了對營業(yè)稅的清理與追繳,結(jié)果2016年前7個月我國營業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為1219億元,同比暴增30倍,其中5-7月的營業(yè)稅合計高達(dá)1160億元,極大地加重了企業(yè)的稅負(fù)。
四、“營改增”后企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案
1.全面提升會計核算水平
全面推行“營改增”是我國政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆,減稅規(guī)模高達(dá)1.1萬億元。企業(yè)應(yīng)積極做好“營改增”的應(yīng)對工作,對財稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培養(yǎng),并構(gòu)建健全的納稅規(guī)章體系,讓財稅人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程,為企業(yè)開展納稅業(yè)務(wù)提供保障。企業(yè)必須改革計價模式,完善會計核算內(nèi)容,設(shè)置相應(yīng)的會計核算科目,使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面,要完善整個處理流程,注意與之前收入及成本費(fèi)用記賬核算的區(qū)別,全面提升會計核算水平,要及時對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣,嚴(yán)格按照會計核算程序開展稅務(wù)籌劃,以保證納稅活動的合法性,盡可能降低會計核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣所帶來的不必要損失。
2.加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理
企業(yè)在經(jīng)營活動中必須認(rèn)識到采集和開具增值稅專用發(fā)票的重要性,只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,才具備抵扣銷項(xiàng)稅金的條件。企業(yè)應(yīng)對原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查,與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作,以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍,增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額,最終減少稅負(fù)壓力。向外開具發(fā)票的時候,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程,保障整個過程和形式的規(guī)范性。企業(yè)要改變傳統(tǒng)發(fā)票管理模式,大力推行電子發(fā)票,在發(fā)票申請、認(rèn)購環(huán)節(jié)只要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證,便可完成相關(guān)流程,極大程度上節(jié)約了管理成本,大幅度提高了辦事效率。在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中,企業(yè)要確保所購進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符,實(shí)現(xiàn)“三流合一”。
3.積極做好納稅籌劃工作
企業(yè)可制定完善的固定資產(chǎn)購進(jìn)計劃,充分發(fā)揮所購入固定資產(chǎn)在增值稅抵扣環(huán)節(jié)的作用,適當(dāng)購入自動化機(jī)械設(shè)備,從而增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,控制人工勞務(wù)支出,提高生產(chǎn)效率,從總體上降低稅負(fù)。在采購管理工作中,企業(yè)可采取集中采購或批量采購的方法,以增大對供應(yīng)商的話語權(quán),確保高質(zhì)低價,還能保證獲得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在簽訂合同與取得增值稅專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)注重時效性,盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,盡量延遲開出銷售發(fā)票,從而增加資金流量,最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國““營改增””的推進(jìn),企業(yè)應(yīng)將優(yōu)勢資源集中投入到主營業(yè)務(wù)當(dāng)中,并把非核心業(yè)務(wù)外包出去,從而優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu),提高資源配置效率,最大限度地發(fā)展優(yōu)勢項(xiàng)目。這樣既能節(jié)省人工費(fèi)用的開支,又能獲得增值稅專用發(fā)票,切實(shí)減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)。
五、結(jié)語
稅收體制是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,而“營改增”是我國財政改革的關(guān)鍵舉措。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,企業(yè)面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境,因此應(yīng)密切關(guān)注政策及行業(yè)動態(tài),抓住改革帶來的機(jī)遇,充分落實(shí)基礎(chǔ)財務(wù)工作,加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理。同時,增強(qiáng)納稅籌劃的意識,有效運(yùn)用稅收籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),以應(yīng)對“營改增”所帶來的挑戰(zhàn),為企業(yè)的生存及發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
參考文獻(xiàn):
[1]張巖.“營改增”中的納稅籌劃[J].商場現(xiàn)代化,2013(27).
關(guān)鍵詞:物聯(lián)網(wǎng);城市供暖;自動采集;可視監(jiān)控;智能管理
中圖分類號:TP302 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-3044(2016)36-0285-04
1 概述
物聯(lián)網(wǎng)(Internet of Things,IOT)是新一代信息技術(shù)的重要組成部分,也是“信息化”時代的重要發(fā)展階段,被視為信息領(lǐng)域的一次重大發(fā)現(xiàn)。近年來,一些發(fā)達(dá)國家紛紛出臺物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展計劃,我國也將物聯(lián)網(wǎng)作為戰(zhàn)略性的新興產(chǎn)業(yè)予以重點(diǎn)關(guān)注和推進(jìn)。物聯(lián)網(wǎng)是互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用拓展,與其說物聯(lián)網(wǎng)是網(wǎng)絡(luò),不如說物聯(lián)網(wǎng)是業(yè)務(wù)和應(yīng)用。因此,應(yīng)用創(chuàng)新是物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的核心,以用戶體驗(yàn)為核心的創(chuàng)新2.0是物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的靈魂。
在經(jīng)濟(jì)全球化和網(wǎng)絡(luò)新經(jīng)濟(jì)的背景下,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)[1-7]的發(fā)展使企業(yè)的競爭環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。信息技術(shù)與傳統(tǒng)應(yīng)用的日益融合已成為大眾的迫切需求,促進(jìn)了社會的進(jìn)步與發(fā)展。對于城市供暖系統(tǒng)[8-9]來說,隨著技術(shù)的改進(jìn)和節(jié)能減排的需求,傳統(tǒng)集中供暖日益受到排斥,新的按需供暖方式受到越來越多的追捧。隨著智能城市的發(fā)展和節(jié)能減排的提倡,如何安全、有效、科學(xué)地控制供暖系統(tǒng)成為城市現(xiàn)代化急需解決的問題。
傳統(tǒng)的統(tǒng)一按面積收費(fèi)、應(yīng)答式服務(wù)以及盲目熱能調(diào)度等方式已經(jīng)不能適應(yīng)于當(dāng)今社會的新的供暖模式,不能滿足用戶服務(wù)期望的需求。由此,基于物聯(lián)網(wǎng)的新型服務(wù)方式應(yīng)運(yùn)而生。王起等[10]提出的利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建先進(jìn)的城市供暖系統(tǒng)方案,可實(shí)現(xiàn)城市供熱的“高效、節(jié)能、安全、環(huán)?!钡摹肮堋⒖?、營”一體化,能有效解決供暖能耗、供暖|量的監(jiān)控,讓供暖設(shè)備更加智能化,做到可監(jiān)測、可控制、可調(diào)節(jié),并根據(jù)我們的需要來選擇溫度。徐金鳳[11]提出了基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的集中供熱節(jié)能網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù),將換熱站、工作人員、控制中心與互聯(lián)網(wǎng)相連接,組建成一個完整的集中供熱節(jié)能網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。該系統(tǒng)已經(jīng)在天津市南開區(qū)、東麗區(qū)等地區(qū)得到成功應(yīng)用,數(shù)據(jù)顯示運(yùn)行效率增加,供熱質(zhì)量提高,節(jié)能效果明顯。唐詠[12]提出的小區(qū)供暖監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計,根據(jù)城市小區(qū)供暖的自動控制要求,采用上位機(jī)、PLC、各類溫度、液位、壓力傳感器,設(shè)計了一個供暖控制系統(tǒng),并通過西門子WinCC組態(tài),設(shè)計了組態(tài)畫面和監(jiān)控程序,從而實(shí)現(xiàn)了小區(qū)供暖系統(tǒng)溫度、壓力、流量的現(xiàn)場檢測,提高了供暖效果。
本文提出的新型服務(wù)模式需要實(shí)時獲取供暖系統(tǒng)各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。為解決此問題,本文基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù),給出一種城市供暖系統(tǒng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)信息實(shí)時采集方案,利用實(shí)時采集的信息,可以為實(shí)現(xiàn)以下功能提供數(shù)據(jù)支持:(1)可以實(shí)時了解整個城市的熱力使用分布情況,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的熱力調(diào)度。(2)可以實(shí)時了解供暖系統(tǒng)各個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的工作狀態(tài),為故障預(yù)測、故障定位、故障報警提供支持。(3)可以獲得每個用戶使用的熱能流量數(shù)據(jù),為按需收費(fèi)提供支持,避免耗費(fèi)大量人力進(jìn)行查表工作。(4)可以利用獲得歷史采集數(shù)據(jù),進(jìn)行挖掘分析,為故障決策、熱能生成計劃及其它分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
2 模型設(shè)計與實(shí)現(xiàn)(The model of Design and implementation)
在本文中,我們設(shè)計了一種基于物聯(lián)網(wǎng)的城市供暖系統(tǒng)一體化數(shù)據(jù)采集方案。它分為六個模塊:自動采集模塊、手持采集模塊、數(shù)據(jù)傳輸模塊、傳輸監(jiān)聽模塊、可視監(jiān)控模塊、數(shù)據(jù)存儲模塊,模型如圖1所示。
每個采集點(diǎn)都集成了自動采集模塊和數(shù)據(jù)傳輸模塊。采集點(diǎn)能夠通過自動采集模塊自動采集點(diǎn)處的溫度、壓力、流量和閥門開關(guān)情況等信息,并能夠通過集成的數(shù)據(jù)傳輸模塊定期地將采集的信息以多跳轉(zhuǎn)發(fā)方式傳輸給服務(wù)器。同時,采集點(diǎn)也能夠通過數(shù)據(jù)傳輸模塊接收服務(wù)器發(fā)送的采集設(shè)置參數(shù),然后以設(shè)置參數(shù)的要求向服務(wù)器發(fā)送采集信息。采集點(diǎn)還可以通過數(shù)據(jù)傳輸模塊以無線通信方式直接與手持采集模塊連接,向手持采集模塊發(fā)送采集信息或接受手持采集模塊導(dǎo)入的路由表。
在服務(wù)器端,可視監(jiān)控模塊通過傳輸監(jiān)聽模塊接收各個采集點(diǎn)發(fā)送的數(shù)據(jù),將數(shù)據(jù)存放在數(shù)據(jù)存儲模塊中,并將數(shù)據(jù)實(shí)時顯示在供暖系統(tǒng)的地圖上。可視監(jiān)控模塊利用圖形界面設(shè)定某個或某些采集點(diǎn)的采集參數(shù),并通過傳輸監(jiān)控模塊發(fā)送給相應(yīng)的采集點(diǎn);還可以通過圖形界面操作方式為手持采集模塊分配采集任務(wù),向手持采集模塊導(dǎo)入采集點(diǎn)的路由表。通過可視監(jiān)控模塊實(shí)時顯示的數(shù)據(jù)能夠?yàn)榕袛喙┡到y(tǒng)的運(yùn)行情況、故障預(yù)測與診斷等提供支持。數(shù)據(jù)傳輸模塊用于轉(zhuǎn)發(fā)服務(wù)器發(fā)向采集點(diǎn)的采集參數(shù)設(shè)置命令或采集點(diǎn)發(fā)向服務(wù)器的采集信息。在城市供暖一體化采集方案中,集成在采集點(diǎn)的數(shù)據(jù)傳輸模塊和單獨(dú)部署的數(shù)據(jù)傳輸模塊都是靜態(tài)的。因此,通過設(shè)定固定路由表方式獲得每個輸出模塊的轉(zhuǎn)發(fā)路由。傳輸監(jiān)聽模塊監(jiān)聽來自采集點(diǎn)的采集信息并交付給可視監(jiān)控模塊,并將可視監(jiān)控模塊發(fā)送的采集設(shè)置命令發(fā)送出去,經(jīng)由數(shù)據(jù)傳輸模塊發(fā)送給相應(yīng)的采集點(diǎn)。
手持采集模塊可以通過串口與服務(wù)器直接連接,通過可視監(jiān)控模塊分配手動采集任務(wù)或?qū)氩杉c(diǎn)的路由表。然后,將手持采集模塊與采集點(diǎn)近距離接觸,通過無線連接方式獲取采集信息或向集成在采集點(diǎn)的數(shù)據(jù)傳輸模塊導(dǎo)入路由表。此外,手持采集模塊還可以與獨(dú)立數(shù)據(jù)傳輸模塊近距離接觸,向其導(dǎo)入路由表。
由于采集系統(tǒng)需要利用無線或有線傳輸完成信息采集,因此,本系統(tǒng)無線或有線傳輸?shù)臄?shù)據(jù)包格式如圖2所示。其中,type表示數(shù)據(jù)包的類型,1表示從服務(wù)器發(fā)向采集點(diǎn)的采集設(shè)置命令,2表示采集點(diǎn)發(fā)向服務(wù)器的采集信息;source表示發(fā)送節(jié)點(diǎn)地址;destination表示目的節(jié)點(diǎn)地址;data表示傳送的數(shù)據(jù)。
2.1 自動采集模塊
自動采集模塊一般安裝在需要進(jìn)行實(shí)時信息采集的位置,比如用戶供暖的入口、小區(qū)供暖入口和出口等。用于采集供暖系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù),如溫度、壓力、流量、閥門打開程度等,并將采集的數(shù)據(jù)按照規(guī)定的格式封裝后交由數(shù)據(jù)傳輸模塊,最終傳送到服務(wù)器。此外,自動采集模塊還包括一個小型顯示屏,能夠顯示采集的數(shù)據(jù)。
自動采集模塊的核心是單片機(jī),它的工作原理分為三方面,通過串口接收來自服務(wù)器端的采集設(shè)置命令;顯示采集的信息,并發(fā)送給服務(wù)器;從外界輸入的報警和顯示設(shè)置信號。
(1) 接收采集設(shè)置命令
單片機(jī)通過串口接收服務(wù)器端采集設(shè)置命令可以采集到采集點(diǎn)的標(biāo)識,發(fā)送周期,發(fā)送采集信息的類型等。若單片機(jī)接收到period為零的命令,立即調(diào)用一次“采集信息顯示與發(fā)送”,按照命令中type要求,發(fā)送一次采集信息;若單片機(jī)接收到period非零的命令,將命令中的period和type分別存儲到單片機(jī)維護(hù)的兩個參數(shù)period和type中,表示采集點(diǎn)需要每period秒按照type要求l送一次采集信息。而后單片機(jī)設(shè)置溫度傳感器、壓力傳感器、流量傳感器以及電動閥門的信息采集周期為period。至此,接收采集設(shè)置命令結(jié)束。
(2) 采集信息顯示與發(fā)送
單片機(jī)向服務(wù)器端發(fā)送采集信息時,單片機(jī)從溫度傳感器、壓力傳感器、流量傳感器和電動閥門分別獲得溫度信息、壓力信息、流量信息(實(shí)時流量和累積流量)和閥門開關(guān)程度信息。當(dāng)單片機(jī)維護(hù)的type為0時,發(fā)送Heating_info_1的采集信息;當(dāng)單片機(jī)維護(hù)的type為1時,發(fā)送Heating_info_2的采集信息。Struct Heating_info_1的信息包括采集點(diǎn)編號,溫度,壓力,流量等。Struct Heating_info_2的信息包括采集點(diǎn)編號,溫度,壓力,流量,開關(guān)程度,周期開始時間及結(jié)束時間。將發(fā)送的數(shù)據(jù)傳送到顯示屏顯示后,當(dāng)period到時,將發(fā)送的信息通過串給與自動采集模塊封裝在一起的數(shù)據(jù)傳輸模塊,由數(shù)據(jù)傳輸模塊向服務(wù)器端發(fā)送即可。
(3) 接收外界輸入的報警和顯示設(shè)置信號
外界報警按鈕共有5個,當(dāng)用戶或巡查人員發(fā)現(xiàn)顯示屏顯示的信息異常時,可以按下相應(yīng)按鈕持續(xù)5秒以上向服務(wù)器進(jìn)行故障申報。顯示屏設(shè)置有兩個,分別表示顯示實(shí)時溫度、壓力、流量和開關(guān)程度,以及顯示一個周期的平均溫度、平均壓力、累積流量和平均開關(guān)程度、周期開始時間和周期結(jié)束時間。用戶或巡查人員可以通過按下相應(yīng)按鈕持續(xù)5秒以上切換顯示方式。
2.2 手持采集模塊
手持采集模塊是一個便攜式設(shè)備,可在采集點(diǎn)附近一定范圍內(nèi)(一般10米之內(nèi)),獲取采集點(diǎn)信息或向采集進(jìn)行設(shè)置。獲取的信息與自動采集模塊發(fā)向服務(wù)器信息的封裝完全一致。
手持采集模塊工作時,利用串口與服務(wù)器連接,如果利用手持采集設(shè)備采集信息,則向手持采集模塊分配采集任務(wù);如果利用手持采集設(shè)備導(dǎo)入路由表,則向手持采集模塊導(dǎo)入某個或某些采集點(diǎn)的路由表RT1和RT2。(1)采集員手持采集模塊接收采集點(diǎn)的信息,解析出采集點(diǎn)的id。如果采集任務(wù)中存在某個id和當(dāng)前采集點(diǎn)的id匹配,則開始接收采集點(diǎn)發(fā)送的數(shù)據(jù),并將接收的數(shù)據(jù)同時顯示在顯示屏上和存儲在存儲模塊中。當(dāng)接收Number組數(shù)據(jù)后,完成數(shù)據(jù)采集。也可以手動按結(jié)束采集按鈕(持續(xù)3秒)結(jié)束數(shù)據(jù)采集。如果采集任務(wù)中不存在和當(dāng)前采集點(diǎn)id匹配的id,則提示當(dāng)前采集點(diǎn)不屬于采集任務(wù)規(guī)定的采集點(diǎn)。(2)采集員攜帶手持采集設(shè)備導(dǎo)入路由表,手持采集模塊接收數(shù)據(jù)傳輸模塊的信息,解析出采集點(diǎn)的id。如果導(dǎo)入路由表任務(wù)中存在某個id和當(dāng)前數(shù)據(jù)傳輸模塊的id匹配,則開始向數(shù)據(jù)傳輸模塊導(dǎo)入路由表RT1和RT2。不斷重復(fù)直至路由表導(dǎo)入完成。將手持采集模塊通過串口與服務(wù)器連接,打開服務(wù)器的數(shù)據(jù)讀取程序,即可進(jìn)行數(shù)據(jù)的讀取。
2.3 數(shù)據(jù)傳輸模塊
數(shù)據(jù)傳輸模塊接收來自自動采集模塊、其它數(shù)據(jù)傳輸模塊或傳輸監(jiān)聽模塊的信息,將信息緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊中,并通過無線發(fā)送模塊發(fā)送出去。當(dāng)接收到接收確認(rèn)后清空緩存數(shù)據(jù)。
數(shù)據(jù)傳輸模塊分為三種類型:類型1是通過串口與自動采集模塊集成在一起,類型2是進(jìn)行無線信號轉(zhuǎn)發(fā),類型3是接收一個區(qū)域內(nèi)所有的其它數(shù)據(jù)傳輸模塊的信息,然后通過網(wǎng)口以有線方式傳輸給服務(wù)器。在供暖系統(tǒng)一體化數(shù)據(jù)采集方案中,各采集點(diǎn)的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)如圖6所示。
類型1數(shù)據(jù)傳輸模塊A工作時,監(jiān)聽A的無線接收模塊、串口。如果串口有數(shù)據(jù)到達(dá),并且是A第一次接收到串口發(fā)來的數(shù)據(jù),則將收到數(shù)據(jù)的id解析處理,存放到A的變量joint_id中,表示與A連接的自動采集模塊的id是joint_id。將串口發(fā)來的數(shù)據(jù)封裝在數(shù)據(jù)包的data域,source設(shè)為A,將destination設(shè)為從A的路由表RT2中隨機(jī)選取的一個節(jié)點(diǎn)的id。最后將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊將封發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存;如果無線接收模塊有數(shù)據(jù)到達(dá),則向數(shù)據(jù)包的source節(jié)點(diǎn)發(fā)送確認(rèn)數(shù)據(jù)包。如果數(shù)據(jù)包的type是1,則檢查A的joint_id是否與data域解析出的id相同。如果相同,將data域解析出的數(shù)據(jù)通過串給自動采集模塊。如果不同,則將數(shù)據(jù)包的source置為A,destination置為從路由表RT1(RT1在安裝時通過手持采集設(shè)備設(shè)置)中隨機(jī)選擇一個節(jié)點(diǎn)id,其它域不變。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊將封發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存。如果數(shù)據(jù)包的type是2,則將數(shù)據(jù)包的source置為A,destination置為從路由表RT2中隨機(jī)選擇一個節(jié)點(diǎn)id,其它域不變。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊將封發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存;如果沒有數(shù)據(jù)到達(dá),繼續(xù)監(jiān)聽。
類型3數(shù)據(jù)傳輸模塊B工作時,監(jiān)聽B的無線接收模塊、網(wǎng)口。如果網(wǎng)口有數(shù)據(jù)到達(dá),則向數(shù)據(jù)包的source節(jié)點(diǎn)發(fā)送確認(rèn)數(shù)據(jù)包。將網(wǎng)口發(fā)來數(shù)據(jù)包source設(shè)為B,將destination設(shè)為從B的路由表RT1中隨機(jī)選取的一個節(jié)點(diǎn)的id。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存。如果無線接收模塊有數(shù)據(jù)到達(dá),則向數(shù)據(jù)包的source節(jié)點(diǎn)發(fā)送確認(rèn)數(shù)據(jù)包。將數(shù)據(jù)包的source置為B,destination置為從路由表RT2中隨機(jī)選擇一個節(jié)點(diǎn)id,其它域不變。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過網(wǎng)口發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存。如果沒有數(shù)據(jù)到達(dá),繼續(xù)監(jiān)聽。
類型2數(shù)據(jù)傳輸模塊C工作時,監(jiān)聽C的無線接收模塊。如果有數(shù)據(jù)到達(dá),則繼續(xù)監(jiān)聽。向數(shù)據(jù)包的source節(jié)點(diǎn)發(fā)送確認(rèn)數(shù)據(jù)包。如果數(shù)據(jù)包的type是1,則將數(shù)據(jù)包的source置為C,destination置為從路由表RT1中S機(jī)選擇一個節(jié)點(diǎn)id,其它域不變。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊將封發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存。如果數(shù)據(jù)包的type是2,則將數(shù)據(jù)包的source置為C,destination置為從路由表RT2中隨機(jī)選擇一個節(jié)點(diǎn)id,其它域不變。將裝好的數(shù)據(jù)包緩存在數(shù)據(jù)緩存模塊,并通過無線發(fā)送模塊將封發(fā)送出去。當(dāng)接收到destination的確認(rèn)后清空緩存。
2.4 傳輸監(jiān)聽模塊
傳輸監(jiān)聽模塊是運(yùn)行在服務(wù)器上的一個軟件,它實(shí)時監(jiān)聽網(wǎng)口,以接收采集點(diǎn)發(fā)送的采集信息或?qū)⒎?wù)器的采集設(shè)置命令發(fā)送給相應(yīng)的采集點(diǎn)。傳輸監(jiān)聽模塊的工作時,實(shí)時監(jiān)聽網(wǎng)口和服務(wù)器,如果網(wǎng)口有數(shù)據(jù)到達(dá),則向接收數(shù)據(jù)包向的source節(jié)點(diǎn)發(fā)送確認(rèn)數(shù)據(jù)包。將數(shù)據(jù)包的data域解析處理交給服務(wù),有服務(wù)器將信息存儲在數(shù)據(jù)存儲模塊;如果服務(wù)器有命令發(fā)送,則將根據(jù)服務(wù)器設(shè)置參數(shù)的id從路由表RT中查詢滿足條件路由條目,隨機(jī)選取一個路由條目對應(yīng)的轉(zhuǎn)發(fā)模塊的id作為數(shù)據(jù)包的destination,source設(shè)為服務(wù)器,然后緩存該數(shù)據(jù)包,并通過網(wǎng)口發(fā)送出去。當(dāng)收到destination的確認(rèn)后清空緩存;如果都沒有,則繼續(xù)監(jiān)聽。
2.5 可視監(jiān)控模塊
可視監(jiān)控模塊是運(yùn)行在服務(wù)器上的一個軟件,它能夠?qū)崟r顯示整個供暖網(wǎng)絡(luò)的地圖、各個采集的分布、各個采集點(diǎn)的工作狀態(tài),并具有圖形用戶界面為手持采集模塊設(shè)置采集任務(wù)、初始化采集點(diǎn)路由表以及產(chǎn)生采集設(shè)置命令??梢暬啬K的工作時,如果出現(xiàn)手持采集模塊采集任務(wù)消息,則提示連接手持采集模塊。通過鼠標(biāo)或鍵盤操作確定手持采集任務(wù)的采集點(diǎn)序列以及每個節(jié)點(diǎn)采集信息的組數(shù)Number。如果出現(xiàn)設(shè)置采集命令消息,通過鼠標(biāo)或鍵盤操作確定采集命令參數(shù),并按確定交由傳輸監(jiān)聽模塊發(fā)送給相應(yīng)的采集點(diǎn)。如果接收到來自傳輸監(jiān)聽模塊接收采集的消息,將采集信息進(jìn)行解析,并實(shí)時現(xiàn)在地圖的相應(yīng)采集點(diǎn)上,并將結(jié)束的信息存儲到數(shù)據(jù)存儲模塊。如果出現(xiàn)導(dǎo)出數(shù)據(jù)傳輸模塊路由表的消息,則提示連接手持采集模塊。通過鼠標(biāo)或鍵盤操作將某個或某些數(shù)據(jù)傳輸模塊的路由表導(dǎo)入到手持采集模塊。
2.6 數(shù)據(jù)存儲模塊模塊
數(shù)據(jù)存儲模塊存放可視監(jiān)控模塊接收的來自各個采集點(diǎn)的信息,為進(jìn)行進(jìn)一步?jīng)Q策提供數(shù)據(jù)支持。
3 結(jié)論(Conclusion)
本系統(tǒng)通過自動采集、手持采集、數(shù)據(jù)傳輸、傳輸監(jiān)聽、可視監(jiān)控、數(shù)據(jù)存儲六大模塊實(shí)現(xiàn)供暖系統(tǒng)的低能耗和高可控,使供暖系統(tǒng)更加智能。應(yīng)用于河南省洛陽市某小區(qū)可明顯提高系統(tǒng)運(yùn)行效率及管理效率,實(shí)現(xiàn)對整個住宅區(qū)的一體化數(shù)據(jù)采集,判斷供暖系統(tǒng)的運(yùn)行情況、故障預(yù)測與診斷等。在集中供暖的實(shí)時自動監(jiān)測、監(jiān)控、控制系統(tǒng)中融入物聯(lián)網(wǎng)技術(shù),將會對集中供暖的理念和管理模式方面造成重要影響,同時也是發(fā)展綠色低碳經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性舉措和應(yīng)用。
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一、企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的基本含義
財務(wù)管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所需資金的籌集、投放、運(yùn)用和分配以及貫穿于全過程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等所進(jìn)行的全面管理。它包括以下兩個基本涵義:
1.企業(yè)管理必須由計劃經(jīng)濟(jì)中的以生產(chǎn)計劃為中心,轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)中的以財務(wù)管理為中心,企業(yè)目標(biāo)也應(yīng)由產(chǎn)量、產(chǎn)值最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值最大化。在現(xiàn)代社會中,企業(yè)經(jīng)營正從產(chǎn)品經(jīng)營向資本經(jīng)營轉(zhuǎn)化,企業(yè)管理必須轉(zhuǎn)向以價值管理為主的財務(wù)管理,樹立以財務(wù)管理為中心的管理觀念,并以財務(wù)管理的目標(biāo)帶動其他各項(xiàng)管理。
2.財務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的全過程,既是企業(yè)管理的突破口,又是企業(yè)運(yùn)行的控制點(diǎn),也是企業(yè)發(fā)展的落腳點(diǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下對資源配置起基礎(chǔ)和調(diào)節(jié)作用的是市場信息,而財務(wù)管理就是以市場信息為基礎(chǔ)進(jìn)行市場預(yù)測,據(jù)此提出經(jīng)營方案,參與經(jīng)營決策的。
二、企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的現(xiàn)實(shí)性
1.以財務(wù)管理為中心是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的必然要求。①產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生、界定和構(gòu)成都建立在一定財務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)之上,離不開科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、分析和決策。②責(zé)任明確、政企分開,也要靠合理、合法、有效的財務(wù)關(guān)系來完成。③管理科學(xué)必須以財務(wù)管理為中心,為其他各項(xiàng)管理提供基礎(chǔ)資料,并帶動其他各項(xiàng)管理。④從現(xiàn)代企業(yè)最重要的組織形式――公司制的組織結(jié)構(gòu)來看,股東大會及其委托機(jī)構(gòu)――董事會的基本職權(quán)包括制定財務(wù)預(yù)算、計劃,決定投資、利潤分配方案和注冊資本的增減,而其他管理的決定權(quán)下放到了董事會的委托機(jī)構(gòu)――經(jīng)理層,財務(wù)管理在企業(yè)中處于高層次、全局性的地位。
2.以財務(wù)管理為中心是資本經(jīng)營的基本要求。企業(yè)面臨市場競爭所要解決的問題,特別是我國加入WTO后,企業(yè)面臨國際競爭所必須重點(diǎn)解決的問題,都離不開財務(wù)管理。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r,特別是金融市場的發(fā)展?fàn)顩r,要求企業(yè)以財務(wù)管理為中心,采用恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu),利用各種方法和手段強(qiáng)化資金管理,調(diào)整資金的存量、流量和周轉(zhuǎn)速度,優(yōu)化企業(yè)債權(quán)、債務(wù)比例,以便能最大限度地降低資本成本,實(shí)現(xiàn)資本增值。
3.實(shí)踐證明了企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心。財務(wù)管理是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷強(qiáng)化和完善的。改革開放后,特別是我國確立了市場經(jīng)濟(jì)體制后,財務(wù)管理被放在了企業(yè)管理的顯著位置。實(shí)踐證明,企業(yè)擺正財務(wù)管理的位置,以財務(wù)管理為中心,企業(yè)就能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì),就能發(fā)展;企業(yè)忽視財務(wù)管理或財務(wù)管理失誤,企業(yè)管理就會失控,企業(yè)目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn),甚至?xí)飘a(chǎn)、倒閉。
三、企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心的標(biāo)志
1.企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)決策特別是投資決策,要有財務(wù)人員參加,并要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)論證。企業(yè)重要的投資籌資項(xiàng)目、新產(chǎn)品試制、科技開發(fā)、技術(shù)改造、跨國經(jīng)營、融資、兼并、聯(lián)營、重組等重大舉措,除要進(jìn)行市場前景預(yù)測、技術(shù)論證外,還要把經(jīng)濟(jì)效益放在首要位置,加以預(yù)測、分析、評價,在眾多的評選方案中,選擇技術(shù)先進(jìn)、市場前景廣闊、經(jīng)濟(jì)效益最好的項(xiàng)目。
2.企業(yè)的年度經(jīng)營計劃、各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃,要以貨幣的形式融于財務(wù)計劃中,財務(wù)計劃統(tǒng)括全局,其他各項(xiàng)計劃服從財務(wù)計劃。其他各項(xiàng)計劃的制定要以財務(wù)計劃為中心,最終服從于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化這個根本目標(biāo)。要改變過去那種先編制生產(chǎn)經(jīng)營等其他計劃,然后匯總得到財務(wù)計劃的被動做法。企業(yè)財務(wù)計劃或者財務(wù)預(yù)算方案一旦形成,各部門要層層落實(shí),力爭實(shí)現(xiàn)財務(wù)計劃。
3.建立財務(wù)分級責(zé)任制,要使財務(wù)管理的目標(biāo)和要求滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,層層分解,落實(shí)到各單位和各部門,使各單位、各部門都承擔(dān)資金、成本、收入等財務(wù)指標(biāo)。凡是物資采購、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)備更新、對外投資等經(jīng)營活動,都要圍繞著產(chǎn)品多、質(zhì)量好、成本低、效益高做文章。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(超聲波科技公司)
1.負(fù)責(zé)組織公司的會計核算和成本費(fèi)用控制工作。
2.負(fù)責(zé)主持財務(wù)報表及財務(wù)預(yù)決算的編制工作,監(jiān)督各分公司的運(yùn)作符合財務(wù)規(guī)范。
3.根據(jù)公司中、長期經(jīng)營計劃,組織編制公司年度綜合財務(wù)計劃和控制標(biāo)準(zhǔn)。
4.負(fù)責(zé)對工商、稅務(wù)、銀行等部門事物的協(xié)調(diào)處理。
5.負(fù)責(zé)財務(wù)部日常行政管理工作。
6.協(xié)助總經(jīng)理制定財務(wù)規(guī)劃。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(電子公司)
1.在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,總管公司會計、報表、預(yù)算工作。
2.負(fù)責(zé)制訂公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
3.制定和管理稅收政策方案及程序。
4.建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。
5.組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析,組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃,努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
6.監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會決議。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(加油站)
1.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略,構(gòu)建公司財務(wù)管理體系,規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)流程、財務(wù)制度,并監(jiān)督落實(shí)。
2.根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃,組織編制年度財務(wù)預(yù)算并進(jìn)行月度控制和調(diào)整,負(fù)責(zé)公司年度財務(wù)決算;負(fù)責(zé)編制公司的中長期發(fā)展財務(wù)規(guī)劃。
3.負(fù)責(zé)公司、部門和項(xiàng)目的會計核算,控制公司的費(fèi)用支出,對資金進(jìn)行合理調(diào)配;負(fù)責(zé)月度資金計劃的上報審批,分析下屬分公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況,監(jiān)控分公司的費(fèi)用支出;管理、監(jiān)督和審查對銷售分成及銷售費(fèi)用的核算與撥付工作;保證公司財務(wù)安全。
4.管理、監(jiān)控、指導(dǎo)各地分公司、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)運(yùn)行。
5.及時向公司管理層提供財務(wù)報告、必要的財務(wù)分析和預(yù)測處理方案,準(zhǔn)確、及時地反饋公司財務(wù)狀況,為公司管理層的決策提供財務(wù)方面的支持和建議。
6.負(fù)責(zé)財務(wù)體系組織建設(shè)與團(tuán)隊管理。
財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)(科技公司)
1.根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀,全面負(fù)責(zé)管理集團(tuán)及下屬公司的財務(wù)和會計核箅工作并給予財務(wù)、會計、稅務(wù)咨詢和指導(dǎo)。審核和監(jiān)督所屬企業(yè)的財務(wù)計劃、現(xiàn)金流量計劃報告和資金狀況;并操作公司融資和有關(guān)資本運(yùn)作。
2.審核集團(tuán)公司及所屬企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)報表的合規(guī)性并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo),進(jìn)行所屬企業(yè)的財務(wù)分析、最終決策和落實(shí)工作。
3.就集團(tuán)重大經(jīng)營計劃和投資項(xiàng)目提供財務(wù)分析并參與最終決策和落實(shí)。
4.對集團(tuán)公司重大經(jīng)營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案進(jìn)行審核。
摘 要:全面預(yù)算管理使財務(wù)管理深入到企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié),通過對財務(wù)指標(biāo)的預(yù)測計劃和監(jiān)督管理使財務(wù)計劃與企業(yè)的績效管理緊密結(jié)合在了一起。全面預(yù)算管理是科學(xué)有效的管理系統(tǒng),企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理有其必然性,本文探討了實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)掌握的特點(diǎn)、必要性、如何實(shí)行全面預(yù)算管理以及應(yīng)注意的問題。
關(guān)鍵詞 :預(yù)算 管理 控制 經(jīng)營
全面財務(wù)預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,通過編制全面預(yù)算、執(zhí)行全面預(yù)算等過程,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效控制的科學(xué)管理方法。即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實(shí)施預(yù)算控制和管理。實(shí)施全面預(yù)算管理有效地建立起管理控制體系,建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系,使整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行,為企業(yè)的發(fā)展提供保證。
一、全面財務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)
全面財務(wù)預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評估與激勵組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn):一是集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略籌劃者,根據(jù)市場環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo);二是采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式,強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán);三是重點(diǎn)審核各子公司及二級單位的業(yè)務(wù)預(yù)算,對獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控;四是加強(qiáng)對各子公司及二級單位預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核;五是注重信息的及時反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。
二、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性
目前國內(nèi)一些企業(yè)對全面預(yù)算管理在認(rèn)識上存在誤區(qū),把全面預(yù)算管理等同于傳統(tǒng)的計劃管理,或者認(rèn)為只是成本控制的工具。實(shí)際上全面預(yù)算是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為,它涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營和財務(wù)等企業(yè)所能涉及的所有方面,已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的國際慣例。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)(集團(tuán))將擁有強(qiáng)大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu),全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用。
1.企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要
隨著企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動日趨復(fù)雜化,對于大型的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)來說,如果缺乏統(tǒng)一的籌劃,很有可能出現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營的失誤。同時,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)面臨的是一個動態(tài)和不確定的環(huán)境,作為企業(yè)管理者,必須在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上,通過企業(yè)的計劃預(yù)算管理,使得市場風(fēng)險得以控制。
2.企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要
要實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)”的要求,建立起現(xiàn)代企業(yè)制度,必須實(shí)行全面預(yù)算管理。在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下界定和量化各級、各部門的經(jīng)營管理責(zé)任,通過預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)和執(zhí)行,將企業(yè)各級、各部門的經(jīng)營管理活動有機(jī)聯(lián)系起來,從而使考核獎懲制度建立在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上,為企業(yè)的跨越式發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。
3.企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的需要
為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),必須優(yōu)化資源配置,對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流進(jìn)行整合。使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標(biāo)三位一體協(xié)調(diào)一致,把專業(yè)計劃整合成實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證體系。這就需要實(shí)行全面預(yù)算管理,把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解、細(xì)化為各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算,確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、企業(yè)如何實(shí)行全面預(yù)算管理
在剖析全面預(yù)算管理基本原理的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),必須堅持高效、實(shí)用和權(quán)責(zé)對等的原則建立全面預(yù)算管理的組織體系和內(nèi)容體系。
1.樹立全面預(yù)算管理的新理念
預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌、表格的羅列,而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng),其根本點(diǎn)就在于通過預(yù)算來代替管理,使預(yù)算成為一種自動的管理機(jī)制,而不是單純的管理手段。一方面與市場機(jī)制相對接,以市場為起點(diǎn),另一方面又與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對接。在預(yù)算管理內(nèi)容體系方面,全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算之間是一個既各成體系又密切配合的系統(tǒng)。在方法體系方面,預(yù)算管理應(yīng)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程管理。通過內(nèi)容體系和方法體系的系統(tǒng)性,將企業(yè)分散決策或管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)決策或管理的機(jī)制作用。
2.預(yù)算編制兼顧剛性原則與彈性原則
面向市場做預(yù)算要求編制的全面預(yù)算指標(biāo)具有一定的彈性,以適應(yīng)市場的變化。在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的剛性原則。依據(jù)嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整,對例外事項(xiàng)進(jìn)行管理,以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。
3.構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級預(yù)算管理組織體系
多層級的法人架構(gòu)必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級預(yù)算管理組織體系。上級主管部門是全面預(yù)算的審批機(jī)構(gòu),企業(yè)(集團(tuán))是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審查批準(zhǔn)整個公司的預(yù)算方案,協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核;預(yù)算工作組是日常管理和決策執(zhí)行組織;各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。所屬的子公司和參股公司分別設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案,再在次一級層次的公司中設(shè)立預(yù)算管理部門,負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案。依此類推,直至企業(yè)范圍內(nèi)所有層級的法人企業(yè)都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)。
三、企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的幾個問題
目標(biāo)的制定要符合實(shí)際。目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場的考驗(yàn),與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際,與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平相適應(yīng)。
預(yù)算不等于預(yù)測。預(yù)測是基礎(chǔ),預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。可以說,預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測是預(yù)算的前提。有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險的重要措施。
預(yù)算不等于財務(wù)計劃。從內(nèi)容上看,預(yù)算是企業(yè)全方位的計劃,財務(wù)計劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分,而不是全部。從預(yù)算形式上,預(yù)算可以是貨幣式的,也可以是實(shí)物式的,而財務(wù)計劃則是以價值形態(tài)所表現(xiàn)的計劃。從范圍上,預(yù)算是一個綜合性的管理系統(tǒng),涉及企業(yè)各部門和不同科層;而財務(wù)計劃的編制、執(zhí)行主要由財務(wù)部門控制。
關(guān)鍵詞:財務(wù)戰(zhàn)略核心能力平衡計分卡
一、核心能力與財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立
財務(wù)戰(zhàn)略制定過程中存在的一個主要是財務(wù)戰(zhàn)略的制定沒有根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略或者企業(yè)整體戰(zhàn)略不是建立在企業(yè)真正的競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)上,這就導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不合理,不具有穩(wěn)定性。
由于核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉,是持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因,因此企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在核心能力的基礎(chǔ)上。潘漢爾德(Prahalad)與哈默(Hamel)首先提出企業(yè)核心能力的概念,他們將企業(yè)組織描述為“核心競爭力、核心產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元的組合”,三者的關(guān)系如同一棵“樹”,核心競爭力處于根部,企業(yè)若要使處于樹冠的業(yè)務(wù)單元維持長期盈利能力,就必須要有雄厚的核心能力作為根基。
要識別企業(yè)的核心能力,首要的是對企業(yè)進(jìn)行SWOT分析,清楚地認(rèn)識到企業(yè)所面臨的優(yōu)勢(S)、劣質(zhì)(W)、機(jī)會(O)、威脅(T),然后依據(jù)以下三條標(biāo)準(zhǔn)來確定企業(yè)的核心能力:
1.核心能力必須具有延展性,即能夠不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品,可以使得企業(yè)進(jìn)入一個潛在的廣闊的新市場。
2.必須具有獨(dú)特性,即難于被競爭對手所模仿。
3.能為顧客實(shí)現(xiàn)其價值做出關(guān)鍵性的貢獻(xiàn)。
由于核心能力是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因,并且長期保持不變,因此依據(jù)它建立的企業(yè)和財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)比較合理,并且相對穩(wěn)定。
二、協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃的關(guān)系
財務(wù)戰(zhàn)略管理中存在著一個兩難的問題,即如何協(xié)調(diào)長期財務(wù)戰(zhàn)略與短期財務(wù)計劃(如預(yù)算)的關(guān)系。一方面財務(wù)戰(zhàn)略不能過于詳細(xì)和程序化,與短期財務(wù)計劃的連接不能過于緊密,以避免財務(wù)戰(zhàn)略管理成為日??刂频南到y(tǒng),違背了財務(wù)戰(zhàn)略管理的目的;另一方面,財務(wù)戰(zhàn)略不能過于空洞,與企業(yè)短期財務(wù)計劃的連接過于模糊,導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略不具有可執(zhí)行性。筆者認(rèn)為要解決上述難題,可以考慮從以下兩方面著手:
1.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略分為以為中心的財務(wù)戰(zhàn)略和以利潤為中心的財務(wù)戰(zhàn)略。安德列·A·德瓦爾認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)分為戰(zhàn)略發(fā)展計劃和戰(zhàn)略運(yùn)營計劃。其中,前者是以企業(yè)發(fā)展為中心,關(guān)注的是企業(yè)未來發(fā)展的機(jī)會,其主要的行動包括新市場的開拓、新產(chǎn)品的研制和開發(fā)以及新分銷渠道的建立,它將對企業(yè)未來贏利能力產(chǎn)生長遠(yuǎn)和深刻的;后者是以企業(yè)當(dāng)前利潤為中心,關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營的改善,其主要行動主要是在現(xiàn)有產(chǎn)品和分銷渠道的基礎(chǔ)上減少成本,增加銷售,它將有助于企業(yè)當(dāng)前業(yè)績的提高。
為配合企業(yè)戰(zhàn)略,財務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)亦應(yīng)一分為二,一個是以發(fā)展為中心,主要協(xié)助戰(zhàn)略發(fā)展計劃的實(shí)現(xiàn);另一個是以利潤為中心,主要協(xié)助戰(zhàn)略運(yùn)營計劃的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)與日常經(jīng)營關(guān)系的清晰度的不同制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略,有助于其與短期財務(wù)計劃的協(xié)調(diào)。
2.將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)分解為長期財務(wù)戰(zhàn)略、中期財務(wù)規(guī)劃和短期財務(wù)計劃三個部分。為避免企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略過于空洞導(dǎo)致的戰(zhàn)略不可執(zhí)行性和過于詳細(xì)導(dǎo)致的短視行為,可以在長期財務(wù)戰(zhàn)略和短期財務(wù)計劃之間設(shè)置一個聯(lián)系兩者的橋梁即中期財務(wù)規(guī)劃。其中,長期財務(wù)戰(zhàn)略是整個戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)中最為重要的部分,對中期和短期計劃具有戰(zhàn)略指導(dǎo)作用,它應(yīng)當(dāng)是在對企業(yè)未來環(huán)境和核心能力進(jìn)行全局性和長期性思考的基礎(chǔ)上,對企業(yè)未來提出原則性和方向性的目標(biāo);中期行動計劃則是依據(jù)長期財務(wù)戰(zhàn)略,在對近期環(huán)境分析的基礎(chǔ)上,提出企業(yè)在最近幾年中的具體財務(wù)規(guī)劃,它是長期戰(zhàn)略在近期的具體實(shí)施方案;短期財務(wù)計劃(如年度預(yù)算)是對中期規(guī)劃的分解,提出企業(yè)在短期(例如一年)的具體計劃,其目標(biāo)一般用具體的財務(wù)指標(biāo)描述,從本質(zhì)上而言,短期行動計劃是一種控制和運(yùn)行系統(tǒng),與前兩者所具有的戰(zhàn)略規(guī)劃性質(zhì)不同。
三、協(xié)調(diào)財務(wù)戰(zhàn)略和其他職能戰(zhàn)略關(guān)系
由于資金運(yùn)動貫穿于各個職能部門之中,要達(dá)到資金長期、均衡、有效地流轉(zhuǎn)和配置的目標(biāo),財務(wù)戰(zhàn)略就必然需要其他職能部門的戰(zhàn)略配合,但傳統(tǒng)的以職能劃分部門的方式導(dǎo)致了職能部門各自為政?,F(xiàn)實(shí)中主要采用以下兩種來解決這一:
1.設(shè)立戰(zhàn)略協(xié)調(diào)委員會,為各種職能戰(zhàn)略的開發(fā)提供指導(dǎo)。該委員會的成員應(yīng)是來自被協(xié)調(diào)的各職能部門的代表,這有助于各職能部門之間的充分溝通,調(diào)動各職能部門的積極性和創(chuàng)造性,從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。
2.由總經(jīng)理或由他任命的高級管理人員來負(fù)責(zé)各職能戰(zhàn)略之間的相互協(xié)調(diào)。這一方法由高層管理人員進(jìn)行協(xié)調(diào),其權(quán)威性很強(qiáng),有助于戰(zhàn)略的有效執(zhí)行,但各職能部門的管理人員沒有參與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào),有可能嚴(yán)重挫傷其積極性和創(chuàng)造性,并導(dǎo)致戰(zhàn)略管理的官僚化和程序化。
3.為了有效地協(xié)調(diào)各職能戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)遵守以下原則:(1)職能戰(zhàn)略只能由該職能部門的管理人員制定,而不能完全由企業(yè)單一的戰(zhàn)略規(guī)劃部門統(tǒng)一制定,這既可以保證各職能部門參與戰(zhàn)略規(guī)劃的積極性,又有助于減少各部門的沖突。(2)由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同,所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略。試圖將所有的職能戰(zhàn)略完全協(xié)調(diào)到一份整合的計劃之中是有局限性的。(3)除經(jīng)理人制定企業(yè)整體戰(zhàn)略外,某一職能部門的計劃不應(yīng)包括其它職能部門的活動,這有助于把職能部門的責(zé)任劃分清楚,從而保證戰(zhàn)略有效執(zhí)行。(4)各種職能戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)只包括最重要的問題,應(yīng)不含過多的細(xì)節(jié),這既可以減少各職能戰(zhàn)略的沖突,又使得戰(zhàn)略協(xié)調(diào)人員只關(guān)注真正重要的問題。
四、戰(zhàn)略評價中協(xié)調(diào)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系
平衡計分卡是把非財務(wù)的、先導(dǎo)性的指標(biāo)和財務(wù)的滯后的指標(biāo)合并在一起,得出公司平衡的績效,從而檢查公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況是否誤入歧途。平衡計分卡的中心工作是開發(fā)一套財務(wù)和非財務(wù)關(guān)鍵成功因素(CSF)和關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)。一個關(guān)鍵成功因素(CSF)是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述;關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)是對關(guān)鍵成功因素的定量。平衡計分卡將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合在一起,從而具有以下優(yōu)點(diǎn):
1.相對于財務(wù)指標(biāo)所提供的的滯后的財務(wù)信息,非財務(wù)指標(biāo)能夠提供未來的先導(dǎo)性的信息,這有利于企業(yè)預(yù)先采取措施以適應(yīng)未來環(huán)境的變化,從而獲得有利的戰(zhàn)略地位。
2.由于非財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)的根源,它不但能提供定量的信息,而且還能提供定性的信息,因而可以使得管理人員看到問題的本質(zhì)。
3.非財務(wù)信息不但包括企業(yè)內(nèi)部信息,而且包括外部信息,因而管理人員可以將內(nèi)部業(yè)績和外部趨勢進(jìn)行比較分析。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)管理環(huán)節(jié)
1財務(wù)管理的內(nèi)容及意義
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著市場經(jīng)濟(jì)特別是資本市場的不斷發(fā)展,財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財務(wù)計劃、進(jìn)行日常資金管理,而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行籌資、投資等財務(wù)決策,編制財務(wù)計劃,實(shí)施財務(wù)控制等,并處理各種活動和財務(wù)關(guān)系。具體而言,財務(wù)管理的內(nèi)容有:①資金籌集:企業(yè)采取一定的方式從有關(guān)渠道取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的活動,即籌資。從整體上看,企業(yè)可以從兩個方面籌集并形成兩種性質(zhì)的資金來源:一是企業(yè)自有資金,它是企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部收益留存等方式取得,其投資者包括國家、法人、個人等。二是企業(yè)債務(wù)資金,它是企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得的資金。籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn),是企業(yè)財務(wù)管理的首要環(huán)節(jié),是企業(yè)進(jìn)行投資的前提,是決定企業(yè)資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展速度的重要環(huán)節(jié)。②資金投放:企業(yè)將從各種渠道籌集到的資金投入到企業(yè)經(jīng)營過程及其他企業(yè),以期獲取收益的活動,及投資。投資管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),投資決策的成敗,對企業(yè)未來的經(jīng)營具有決定性的影響。③資金運(yùn)營:企業(yè)通過投資將所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)予以利用、調(diào)配、經(jīng)營及運(yùn)作、回收的過程。通過資金運(yùn)營,企業(yè)將形成必要的成本費(fèi)用開支以及運(yùn)營收入。④收益分配:是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營的需要,將企業(yè)經(jīng)營成果在不同利益相關(guān)者之間的分割過程。收益分配直接關(guān)系企業(yè)長期的利益問題,因?yàn)槿舢?dāng)期的利潤分配過多,則會影響到企業(yè)未來的長期發(fā)展,分配過少又會滿足不了利益相關(guān)者的短期利益。
財務(wù)管理是管理活動中重要的一環(huán),與各部門的營運(yùn)活動息息相關(guān)。加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)事前預(yù)測、控制與決策,將企業(yè)的財務(wù)資源——資金用活,創(chuàng)造最大的效益。
2財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)
2.1財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測是指根據(jù)財務(wù)活動過去和現(xiàn)在的資料,考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)的要求和條件,運(yùn)用科學(xué)的方法,對企業(yè)未來的活動和財務(wù)成果做出預(yù)算。企業(yè)為追求財富最大化,不僅需要有效地組織企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)活動,更需要對未來做出科學(xué)的預(yù)計和測算。現(xiàn)實(shí)企業(yè)經(jīng)營中,對企業(yè)本身進(jìn)行財務(wù)預(yù)測,可以使企業(yè)明確發(fā)展方向,避免財務(wù)活動的盲目性,為企業(yè)做出正確的財務(wù)決策提供依據(jù);預(yù)計財務(wù)收支的發(fā)展變化情況,以確定經(jīng)營目標(biāo)。
2.2財務(wù)決策財務(wù)決策是在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的要求,運(yùn)用科學(xué)的方法從各種備選方案中選擇的最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策時整個財務(wù)管理工作的核心,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,具體實(shí)施過程中應(yīng)遵守:①確定決策目標(biāo);②設(shè)計備選方案;③評價選擇最優(yōu)方案。
2.3財務(wù)計劃財務(wù)計劃是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)支出、財務(wù)成果及分配計劃。編制財務(wù)計劃是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動都有具體的依據(jù)。
2.4財務(wù)控制財務(wù)控制室為了達(dá)到特定的目的,而對資金運(yùn)動過程進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)的過程,是利用有關(guān)信息和特定的手段,發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)活動實(shí)際開展情況與財務(wù)計劃目標(biāo)之間偏差的環(huán)節(jié)。財務(wù)控制一般應(yīng)遵守:①確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn);②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、建立控制系統(tǒng);③信息傳遞與反饋;④糾正實(shí)際偏差。
2.5財務(wù)檢查財務(wù)檢查是對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的檢查,是財務(wù)監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。財務(wù)檢查有外部檢查和內(nèi)部檢查兩種。外部檢查主要是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)管理部門對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行的檢查。外部檢查主要以國家的財務(wù)制度、法規(guī)為依據(jù),對企業(yè)財務(wù)活動的合法性所進(jìn)行的檢查。內(nèi)部檢查是企業(yè)財務(wù)部門及相關(guān)的其它管理部門對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行的自我檢查。財務(wù)檢查可以促使企業(yè)自身自覺遵守國家的財經(jīng)法規(guī)、政策,也可促使企業(yè)有關(guān)部門和人員不斷地糾正缺點(diǎn)、改進(jìn)工作,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。
3企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)管理存在的問題以及改進(jìn)措施
企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對全民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn),多數(shù)企業(yè)都能按照國家財務(wù)會計法規(guī)的要求進(jìn)行會計管理;多數(shù)企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制規(guī)范,制定和實(shí)施了統(tǒng)一的會計核算制度;不少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了電算化會計,還有的實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化會計,但是,長期以來由于監(jiān)管措施不到位,以及有些企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識存在偏差,造成財務(wù)管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業(yè)依然停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和手段上,財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、管理手段、管理意識等方面還有較大差距;有的企業(yè)會計信息有用性不足甚至信息失真,給財務(wù)決策帶來了負(fù)面影響,從而直接導(dǎo)致資金鏈的斷開,為企業(yè)今后生存發(fā)展,埋下了巨大隱患;有的企業(yè)由于點(diǎn)多、線廣,財務(wù)管理仍停留在簡單的財務(wù)收支上,會計核算只能應(yīng)付簡單的算賬、計賬、報賬;有的企業(yè)在財務(wù)管理硬件上投入不足,會計核算還停留在手工階段,難以適應(yīng)信息化時代的要求。具體來講,省屬企業(yè)在財務(wù)管理、會計核算中存在以下幾個必須注意并切實(shí)加以改進(jìn)的問題:①部分企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱;②部分企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范;③部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全;④部分企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄。
以上問題已經(jīng)嚴(yán)重制約和影響了這些企業(yè)國有資產(chǎn)的保值和增值,影響了國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大,影響了國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整。
針對以上企業(yè)財務(wù)管理的不足及存在的問題,提出以下幾點(diǎn)建議:
3.1高度重視,確立財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織,必須追逐經(jīng)濟(jì)效益,講求投資回報。在當(dāng)前國際國內(nèi)市場競爭越來越激烈的形勢下,企業(yè)效益增長的空間越來越小。企業(yè)要追逐較高收益,一方面是靠自主創(chuàng)新贏得市場先機(jī),另一方面就是眼睛向內(nèi)抓管理,尤其是通過加強(qiáng)財務(wù)管理,降低成本,挖掘企業(yè)內(nèi)部增長潛力,提高整體資產(chǎn)運(yùn)營效率。
3.2鞏固落實(shí),保證會計核算和會計管理工作規(guī)范化在財務(wù)會計工作上,我們所有的企業(yè),所有的財會人員,首先要做到按《會計法》規(guī)定算清賬、記清賬、記好賬。
3.3加快步伐,確保財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度化要發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用,必須建立健全相關(guān)的會計核算制度和財務(wù)管理制度。cN
一、我國集團(tuán)公司財務(wù)管理存在的問題
(一)資金監(jiān)管不嚴(yán)格
集團(tuán)企業(yè)的形式?jīng)Q定了多個賬戶的存在,這給監(jiān)督下屬企業(yè)的財務(wù)行為帶來了困難。松散的監(jiān)督制度導(dǎo)致了許多集團(tuán)企業(yè)中存在著冒領(lǐng)、浪費(fèi)、貪污等行為。有穩(wěn)定收入的下屬企業(yè)或部門有意存留低收益存款;還有的分公司在投資中出現(xiàn)巨大資金缺口,出現(xiàn)高成本借貸;在這兩種現(xiàn)象的共同作用下,形成了集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)上的“雙高”。外部銀行結(jié)算的流通方式造成了內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算費(fèi)用居高不下;下屬企業(yè)獨(dú)立融資,規(guī)模小,吸引力差;各企業(yè)獨(dú)立投資行為中隨意性大,無法形成集團(tuán)企業(yè)的整體資金優(yōu)勢。
總的來說,集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理需要面對是三個問題:資金來自于哪里?資金要用到哪里?如何提高資金的利用效率?當(dāng)前松散的財務(wù)管理制度明顯沒有很好地解決這三個問題,制約了集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作效益的提高。
(二)預(yù)算管理不規(guī)范
有的集團(tuán)公司的預(yù)算管理單純依靠領(lǐng)導(dǎo)決定和財務(wù)人員自覺意識,沒有形成制度約束。當(dāng)資金吃緊、領(lǐng)導(dǎo)重視的時候,就過緊日子,而時過境遷之后又隨意支出,不加制約;有的時候,雖然形成了規(guī)范的初步預(yù)算方案,但是在執(zhí)行中稍微遇到點(diǎn)阻力就會走樣;多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制沒有形成有效的技術(shù)和信息支撐,而是依賴領(lǐng)導(dǎo)一時興起的決定;預(yù)算執(zhí)行中沒有“循規(guī)蹈矩”,預(yù)算控制中沒有做到“違法必究”,對于資金漏洞不能及時發(fā)現(xiàn),造成財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不清,給提升資金使用的效益和業(yè)績評估帶來困難。
(三)重業(yè)務(wù)管理,輕財務(wù)監(jiān)督
集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把主要精力投放在了下屬公司的經(jīng)營管理、人事調(diào)配、業(yè)績分析、政策制定以及各種項(xiàng)目的監(jiān)管和審批上,而很少插手預(yù)算制定、預(yù)算控制、財務(wù)風(fēng)險預(yù)測等財務(wù)管理工作,對于企業(yè)的財務(wù)信息掌握的不準(zhǔn)確、不全面,容易造成資金流失和風(fēng)險的形成。
二、改進(jìn)措施——財務(wù)管理制度的創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化
財務(wù)管理制度創(chuàng)新是伴隨著集團(tuán)公司的發(fā)展而變化的,制度的創(chuàng)新既要伴隨著公司未來的發(fā)展趨勢去預(yù)訂,又要根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)實(shí)去修改。人??萍脊矩攧?wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的制度創(chuàng)新設(shè)計主要有三個方面。
(一)針對集團(tuán)財務(wù)管理特殊模式的管理要求設(shè)計的制度
這部分制度有統(tǒng)一性和強(qiáng)制性,不因經(jīng)營公司的特殊性有所改變,主要內(nèi)容包括計劃管理制度和資金(含銀行賬戶)管理制度。計劃管理制度又包括財務(wù)預(yù)算管理制度和資金管理制度,財務(wù)預(yù)算管理制度關(guān)鍵點(diǎn)在財務(wù)計劃的編制、財務(wù)計劃的執(zhí)行、財務(wù)計劃的分析,財務(wù)計劃包括投資計劃、資金計劃、成本費(fèi)用計劃、利潤計劃、中長遠(yuǎn)財務(wù)計劃。財務(wù)計劃作為經(jīng)營計劃的重要組成部分,是集團(tuán)公司考核投資公司的重要依據(jù),財務(wù)計劃的管理可以充分表現(xiàn)集團(tuán)公司對經(jīng)營公司的調(diào)度能力和監(jiān)控能力,同時又是充分調(diào)度經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)班子的積極性和在集團(tuán)內(nèi)推行相對公平、公開的激勵政策的有力依據(jù)。資金管理部分一則是遵循國家相關(guān)法律和制度,保證資金使用的合法性和安全性,其次是根據(jù)集團(tuán)公司的管理需要,提出很多針對集團(tuán)公司和各經(jīng)營公司管理現(xiàn)狀的特殊規(guī)定,這部分包括資金計劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理辦法;資金計劃管理制度表現(xiàn)的是對各經(jīng)營公司現(xiàn)金流的及時了解和控制,要求按月編制,每周上報資金現(xiàn)狀,以保證整個集團(tuán)公司資金流的暢通和現(xiàn)金流風(fēng)險的有效控制;銀行賬戶和現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理制度強(qiáng)調(diào)的是合法性和紀(jì)律性,集團(tuán)公司對經(jīng)營公司的銀行賬戶的開立和撤銷有知情權(quán)和審核權(quán),對各經(jīng)營公司的資金調(diào)度有嚴(yán)格的審批權(quán),對公司資金支付的審核權(quán)限有嚴(yán)格的規(guī)定,并對違反規(guī)定的行為有嚴(yán)格的懲罰措施??傊?,作為集團(tuán)公司對各經(jīng)營公司財務(wù)控制和資源利用的制度基礎(chǔ),這部分財務(wù)管理制度帶有強(qiáng)烈的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性,是針對集團(tuán)公司的財務(wù)管理需要所作出的有針對性的硬性規(guī)定,各經(jīng)營公司必須嚴(yán)格執(zhí)行,沒有任何差異性對待。
(二)在集團(tuán)基本統(tǒng)一的要求下,各經(jīng)營公司可以根據(jù)自身特殊情況不必高度統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
這部分制度不要求整個集團(tuán)高度統(tǒng)一,各經(jīng)營公司可以根據(jù)各自的情況在一定程度上進(jìn)行差異性設(shè)計,但這種設(shè)計出的制度必須經(jīng)過集團(tuán)公司認(rèn)可;制度內(nèi)容主要包括財務(wù)人員的組織構(gòu)架和崗位劃分、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)管理制度、采購、存貨、生產(chǎn)、銷售等管理制度。這些制度涉及的內(nèi)容跟經(jīng)營公司的實(shí)際經(jīng)營情況密切相關(guān),企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、地域特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流程關(guān)鍵點(diǎn)等都決定了各經(jīng)營公司間很難達(dá)到制度的統(tǒng)一性;既要符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要,又要滿足企業(yè)集團(tuán)的管理和信息需求,是這些制度設(shè)計的基礎(chǔ);組織和崗位部分有集團(tuán)統(tǒng)一的職責(zé)劃分,跟標(biāo)準(zhǔn)化的第一部分(流程再造)和第三部分(崗位整合)密切相關(guān),主要表示財務(wù)核算和控制的各項(xiàng)任務(wù)的詳細(xì)分工和執(zhí)行權(quán)限;固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容包括關(guān)于固定資產(chǎn)的一些會計估計、購置審批權(quán)限及日常管理職責(zé);差旅費(fèi)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的管理制度跟流程再造的內(nèi)容相對應(yīng),可以認(rèn)為是各流程控制點(diǎn)權(quán)責(zé)的詳細(xì)說明。
參考文獻(xiàn):
負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)制度建設(shè),融資管理,財務(wù)工作管理,財務(wù)部的管理等工作。
2、財務(wù)經(jīng)理
負(fù)責(zé)制訂規(guī)章制度與財務(wù)計劃,財務(wù)預(yù)算與成本控制,會計核算管理,財務(wù)稽核與審計等工作。
3、投資主管
負(fù)責(zé)組織市場調(diào)查,制訂投資方案,進(jìn)行投資管理等工作。
4、成本主管
負(fù)責(zé)成本控制制度建設(shè),成本賬務(wù)處理,成本分析與控制等工作。
5、審計主管
負(fù)責(zé)編制審計管理制度與規(guī)劃,組織內(nèi)部審計工作,配合外部審計工作,提供審計報告等工作。
6、會計
負(fù)責(zé)會計核算工作,編制財務(wù)報表,納稅申報等工作。
7、出納