財務規(guī)劃與分析精選(九篇)

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第1篇：財務規(guī)劃與分析范文

關鍵詞：國有公司;財務規(guī)劃;資本結構管理

一、前言

對于國有公司而言，在經營管理過程中，財務規(guī)劃與資本結構管理是關系到國有公司經營管理效果的關鍵因素。基于這一認識，國有公司應認識到財務規(guī)劃與資本結構管理的重要性，并結合國有公司經營管理實際，制定具體的財務規(guī)劃與資本結構管理措施，保證國有公司的經營管理獲得有力支持，為國有公司經營管理提供有力手段。為此，國有公司應從明確財務規(guī)劃目標、保證財務規(guī)劃的科學性合理性和可操作性以及合理優(yōu)化資本結構等方面入手，確保國有企業(yè)財務規(guī)劃與資本結構管理取得實效。

二、國有公司財務規(guī)劃應制定明確的目標

通過對國有公司財務管理工作了解后可知，國有公司財務規(guī)劃工作要想提高實效性，就要制定明確的目標，保證國有公司財務規(guī)劃工作有可靠的依據(jù)。為此，應明確以下目標：

（1）企業(yè)利潤最大化。在一定的時期內使企業(yè)所獲得的利潤最高便是企業(yè)利潤最大化的財務管理目標。在財務規(guī)劃目標中，保證企業(yè)利益最大化，是關系到企業(yè)發(fā)展實際的重要目標，同時也是企業(yè)經營管理目標的具體體現(xiàn)。因此，利潤最大化，應確定為國有公司財務規(guī)劃的重要目標。

（2）股東財富最大化。股東財富最大化則是在保障企業(yè)高效運行的前提下為股東帶來最多的財富，最直接反映股東財富的便是企業(yè)股票的價格。對于股份制企業(yè)，如何保障股東的利益，使股東的利益最大化，成為關系到企業(yè)財務管理實效性的重要因素。因此，股東財富最大化應成為國有企業(yè)財務規(guī)劃的主要目標。

（3）企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化則重在考慮企業(yè)的發(fā)展前景，提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)價值是對企業(yè)經營管理行為和效果的全面認識，基于這一分析，保證并實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，應成為企業(yè)財務規(guī)劃的重要目標。

三、國有公司財務規(guī)劃應保證科學性合理性及可操作性

在國有公司財務規(guī)劃工作中，考慮到財務規(guī)劃工作的重要性，只有保證財務規(guī)劃的科學性合理性和可操作性，才能提高財務規(guī)劃工作的有效性，滿足國有公司的發(fā)展需要。為此，應做好以下幾個方面工作：

（1）國有公司財務規(guī)劃應保證其科學性。在國有公司財務規(guī)劃過程中，所謂科學性主要是指財務規(guī)劃必須要遵守財務管理原則，使財務規(guī)劃能夠符合國有公司財務規(guī)劃實際，并在法律和財務制度允許的框架內進行，確保國有公司財務規(guī)劃能夠在法律層面和制度層面符合要求。

（2）國有公司財務規(guī)劃應保證其合理性。國有公司財務規(guī)劃工作并不是隨意開展的，而是要最大限度地滿足國有公司的現(xiàn)實需要以及與國有公司的現(xiàn)行財務管理流程相適應。所以，國有公司財務規(guī)劃應保證其合理性，確保國有公司財務規(guī)劃工作取得實效，滿足國有公司經營管理需求。

（3）國有公司財務規(guī)劃應保證其可操作性。考慮到國有公司財務規(guī)劃的重要性，要想提高財務規(guī)劃質量，就要根據(jù)國有公司的經營管理實際，制定具體的財務規(guī)劃措施，使財務規(guī)劃能夠便于操作和執(zhí)行，降低財務規(guī)劃措施的執(zhí)行難度，便于國有公司財務規(guī)劃工作全面深入地開展。

四、國有公司資本結構管理應合理舉債，降低經濟周期風險

在國有公司經營管理過程中，資本結構是關系到國有公司經營管理實效性的重要因素。考慮到國有公司在經營管理中面臨的經濟周期風險，只有構建合理的資本結構，才能保證企業(yè)經營管理效果滿足實際要求。為此，應從以下幾個方面入手：

（1）采取合理舉債的方式，優(yōu)化企業(yè)資本結構。采取負債經營很大程度上能夠提高經營者的積極性，使企業(yè)的經營者在負債中提高其外界壓力，積極尋找更加優(yōu)秀的發(fā)展方式。雖然在企業(yè)的發(fā)展中采取負債經營的方式具有一定的意義，但是若負債程度超過企業(yè)的承受限度則會極大地提高企業(yè)運營的風險。因此，在舉債過程中，應對舉債的方式和債務規(guī)模進行有效控制。

（2）合理控制企業(yè)舉債比例，降低企業(yè)債務負擔。國有公司舉債之后，會帶來一定的債務負擔，為了降低企業(yè)的債務負擔，提高資本結構優(yōu)化的合理性，應對企業(yè)舉債的比例進行有效控制，有效降低企業(yè)債務負擔。

（3）發(fā)揮資本結構優(yōu)勢，有效抵御經濟周期風險。國有企業(yè)在經營管理過程中，如何抵御經濟周期風險，是企業(yè)經營管理過程中的主要目標。為此，在資本結構優(yōu)化過程中，應根據(jù)國有公司的現(xiàn)實需求，制定具體的資本結構優(yōu)化措施，在合理舉債的基礎上，做好資本結構優(yōu)化工作，有效抵御經濟周期風險。

五、國有公司資本結構管理應改革資本管理體制，穩(wěn)定市場結構

只有穩(wěn)定的市場結構才能保證企業(yè)的健康發(fā)展，不穩(wěn)定的市場結構會導致企業(yè)管理者難以決策。為此，國有公司資本結構管理應認識到改革資本管理體制的必要性，從企業(yè)自身管理實際入手，積極推動資本管理體制改革，達到穩(wěn)定市場結構的作用，具體應做好以下幾個方面工作：

（1）應規(guī)范我國資本管理體制，這需要中央及地方政府建立相應的資本管理機構，從而保證市場結構的穩(wěn)定;國有企業(yè)作為國家經濟的重要組成部分，其資本結構和資本管理體制具有一定的代表性?；谶@一認識，在規(guī)劃資本管理體制中，國有企業(yè)應做好試點工作，達到穩(wěn)定市場結構的目的。

（2）國家職能部門應采取合格的資本代表入駐相應的企業(yè)，保證國有資本對于企業(yè)的約束力。國有企業(yè)在經營管理和資本結構管理中必須得到上級管理部門的認可和支持，基于這一認識國有企業(yè)在資本結構管理過程中，必須經過國家職能部門的批準和監(jiān)督。

（3）國有企業(yè)對資本結構進行規(guī)劃和重組，有效推進資本管理改革?？紤]到資本結構對國有企業(yè)經營管理的重要影響，只有對資本結構進行規(guī)劃和重組，才能保證國有企業(yè)資本結構的合理性。所以，對資本結構進行規(guī)劃和重組，并有效推進資本管理改革，是國有公司資本結構管理的重要內容。

六、結論

通過本文的分析可知，在國有公司經營管理過程中，財務規(guī)劃與資本結構管理是關系到國有公司經營管理實效性的重要因素。要想做好財務規(guī)劃和資本結構管理工作，就要從明確財務規(guī)劃目標、保證財務規(guī)劃的科學性合理性和可操作性以及合理優(yōu)化資本結構等方面入手，確保國有企業(yè)財務規(guī)劃與資本結構管理取得實效。

參考文獻：

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[2] 李帥紅.企業(yè)資本結構優(yōu)化與企業(yè)財務管理目標結合分析[J].時代金融，2013（07）.

[3] 楊琴.基于多目標規(guī)劃的資本結構優(yōu)化模型理論研究[J].安徽商貿職業(yè)技術學院學報（社會科學版），2013（02）.

[4] 樊鈺.北京農業(yè)上市公司資本結構影響因素的實證分析[J].安徽農業(yè)科學，2012（20）.

第2篇：財務規(guī)劃與分析范文

一、易地技術改造項目財務規(guī)劃目的

在財務規(guī)劃中以嚴格規(guī)范為前提，梳理工程項目管理流程，有效規(guī)避工程項目管理中的財務風險。要做到超前規(guī)劃，在規(guī)范的基礎上提高工作效率，確保項目規(guī)范高效地完成。

二、易地技術改造項目財務規(guī)劃思路

依據(jù)國家、行業(yè)、公司對工程項目的管理要求，針對易地技術改造項目的特點，牢固樹立風險防范意識，針對項目管理各階段涉及的財務事項，找出財務關鍵節(jié)點，設置明確的財務控制目標。建立健全項目組織機構，明確職責。進行項目財務管理流程的設計，提出相關的管理要求。建立各項內控制度，配備高素質的財務人員，確保財務控制目標的實現(xiàn)。

三、易地技術改造項目組織結構

設立易地技術改造項目指揮部，指揮部下設財務部，派駐施工現(xiàn)場進行財務管理和監(jiān)督，配合企業(yè)財務處共同完成易地技術改造項目財務管理和會計核算工作。同時設立審計部和若干專業(yè)部分別負責內部審計、土建施工、工藝設備、物流信息等事務。四、工程項目各階段主要任務及財務規(guī)劃要點工程項目管理可分為可行性研究階段、初步設計階段、施工圖設計階段、工程項目招標階段、合同簽訂階段、合同實施階段、竣工驗收階段、工程質保期階段等八個階段。各階段主要完成任務不同，其財務規(guī)劃要點也有所不同。

(一)可行性研究階段

1.本階段的主要任務是對工程項目投資的必要性、可行性、經濟性，以及何時投資、何地投資、如何實施等重大問題進行分析論證，編制可行性研究報告，進而做出科學決策。

2.本階段財務規(guī)劃要點本階段投入少，但對企業(yè)的效益影響大，前期決策失誤會導致項目失敗?？尚行匝芯繄蟾鎽芯哂袑I(yè)資質的設計院完成。通過財務測算分析體系中的投資利潤率、投資利稅率、投資回收期、財務凈現(xiàn)值、財務內部收益率等評價指標，分析、計算項目的財務效益以及贏利能力、償債能力等，判斷其財務可行性。

(二)初步設計階段

1.本階段的主要任務是編制易地技術改造項目初步設計圖紙及初步投資概算。設計單位通過對項目的建筑安裝工程費、設備購置費，以及工程建設其他費、預備費進行計算，編制初步設計投資概算。聘請第三方審核單位對初步設計圖紙和初步投資概算進行第三方審核，聘請跟蹤審計單位對初步設計概算進行過程審核。初步設計圖紙和概算通過第三方審核單位和跟蹤審計單位認可后，提報上級單位審批。

2.財務規(guī)劃要點

(1)財務部門審核概算指標不得超出上級批復的額度。

(2)概算指標須經過第三方審核單位、跟蹤審計單位審核確認。

(3)審核工程項目設計費、跟蹤審計、土地出讓等合同中的財務事項。

(4)按照上級批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。

(三)施工圖設計階段

1.本階段的主要任務

(1)施工圖設計施工圖設計階段是實現(xiàn)總體設計階段構想、方案以及驗證初步設計階段工藝參數(shù)的實現(xiàn)階段，施工圖設計的結果即是設計的成果。

(2)劃分總承包標段根據(jù)上級單位批復，對易地技術改造項目土建工程劃分標段并制訂招標計劃。

(3)編制審核工程量清單和招標控制價聘請造價咨詢單位計算工程量及招標控制價，編制工程量清單和招標控制價。跟蹤審計單位同步編制，并據(jù)此審核造價咨詢單位的相關數(shù)據(jù)，對編審雙方的差異進行分析。最后以跟蹤審計單位出具的工程量清單和招標控制價作為招標文件的附件。

2.財務規(guī)劃要點

(1)招標文件中的標段劃分嚴格按照上級單位批復執(zhí)行。

(2)招標文件中，標段工程造價不得突破初步設計中相應概算指標;總體工程造價不得突破上級批復初步設計概算。

(3)按照上級批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，支付合同款和日常費用款項。

(四)工程項目招標階段

1.本階段主要任務

(1)準備招標文件根據(jù)招標公司提供的招標文件范本，業(yè)務主管專業(yè)部牽頭組織招標文件的充實、完善、論證工作，招標公司和第三方參與招標文件論證。形成的招標文件初稿報相關部門審核、完善后形成正式招標文件，由招標公司組織招標事宜。

(2)審核招標文件招標文件由主管專業(yè)部及相關部門審核并報經領導同意后，報上級單位相關部門審核。根據(jù)相關部門審核意見，進一步審核、充實、完善、論證招標文件。

(3)確定中標單位根據(jù)總承包標段以及相應金額標準分別由地方招標辦或企業(yè)組織招標，確定中標單位候選人后，地方招標辦發(fā)出中標通知書。招標文件和中標單位報上級備案。

2.本階段財務規(guī)劃要點與施工圖設計階段相同。

(五)合同簽訂階段

1.本階段主要任務

(1)合同談判根據(jù)總承包標段以及相應金額標準分別由易地技改項目領導小組招標委員會或企業(yè)組織招標合同談判。

(2)合同簽訂依據(jù)招標文件、投標文件，項目指揮部組織各專業(yè)部、招標公司及第三方充實、完善、論證合同文本。合同文本經各部門審核會簽后形成合同文本初稿，報上級單位相關部門審核。上級單位審核通過后的合同文本，作為與供應商簽訂合同的最終文本。

(3)建立健全合同管理體系制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系。

2.財務規(guī)劃要點

(1)審核采購計劃簽訂合同項目須在省工業(yè)公司批復的年度采購計劃內。

(2)審核采購預算簽訂合同項目的采購預算，不得超出上級單位批復的年度采購計劃中的金額;招標項目的年度資金預算額度，不得超出省工業(yè)公司批復的年度投資計劃內的資金預算額度;工程類付款應按照已完工程量計算結算額，并與工程形象進度、采購計劃、投資計劃進展相匹配。

(3)審核合同價格工程類采購合同價格不得超出施工圖預算指標，即工程量清單招標控制價;通用設備類、服務類采購合同價格不得超出初步設計概算指標;專用設備類采購合同不得超出國家煙草專賣局批復的專用設備內容和金額。

(4)審核履約事項工程建設項目中單項合同額在200萬元以上的工程建設項目(不含單一來源采購的通用設備)，須在合同中約定履約保證金制度。履約保證金不得低于合同總價的5%;可以采取現(xiàn)金和銀行保函的形式繳納，優(yōu)先采用現(xiàn)金形式。

(5)審核付款進度工程類預付款比例控制在合同價的20%以內，材料、設備類預付款比例控制在30%以內，超過300萬元(不含)的預付款須對方單位提供預付款保函(預付款保函與履約保證金合計應不低于預付款額度);工程進度款在結算審計完成前不得超出合同價的75%。支付預付款前，須確保收到對方單位的履約保證金。

(6)審核票據(jù)合同中要約定結算時必須保證提供貨物(勞務)單位、合同簽約單位、收款單位、票據(jù)開具單位、資金流向單位名稱、賬號相統(tǒng)一。開具的發(fā)票應符合相關法規(guī)要求;銀行保函有效期須大于或等于合同履約期限;付款方式原則上一律采用銀行轉賬支付。

(7)關注煙草機械專用設備采購合同煙草機械專用設備采用單一來源方式采購;煙草機械專用設備的附聯(lián)設備采用公開招標方式采購;設備運輸費采用公開招標方式采購。

(六)合同實施階段

1.本階段主要任務

(1)跟蹤合同實施情況主管簽訂合同的專業(yè)部負責合同的執(zhí)行，應及時收集合同實施的信息，進行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施保證達到合同約定的各項目標和要求。

(2)建立合同變更管理程序分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數(shù)量;對照預算進行控制，對各種合同條件和技術要求引起的爭議要及時處理。

(3)辦理付款手續(xù)由專業(yè)部按照合同的約定，按工程進度做好合同價款支付手續(xù)。

2.財務規(guī)劃要點

(1)組織月度預算資金項目指揮部各專業(yè)部提報資金需求預算，技改財務部匯總后報上級單位審批。批復的資金預算為當月工程項目資金支付上限。

(2)監(jiān)督概算執(zhí)行情況項目各專業(yè)部工程變更、簽證引起的工程造價增加，不得突破合同總價;確因實際工作需要增加造價的，由專業(yè)部提供變更、簽證的完整審批手續(xù)。

(3)資金支付管理技改財務部按照上級單位批復資金預算及合同約定的付款日期、比例、金額，在付款依據(jù)完整齊備、簽批流程完整合規(guī)的前提下，支付工程預付款和工程進度款，以及日常費用款。

(4)履約保證金管理支付工程預付款前必須收到簽約的履約保證金。保函到期但尚未完全履約的，提醒專業(yè)部辦理保函續(xù)簽手續(xù)。

(5)會計核算管理辦理并復核在建工程項目(含煙草機械專用設備)的會計核算。

(6)預算分析管理統(tǒng)計、分析易地技術改造項目的實際投資情況，做好月度、季度、年度的預算執(zhí)行情況分析。

(7)監(jiān)督、管理共管賬戶資金支付流程的完整性。

(七)竣工驗收階段

1.本階段主要任務

(1)組織準備驗收準備工作由建設單位項目負責人負責，組織有關部門組成驗收準備領導小組，統(tǒng)籌安排驗收準備工作。領導小組下設驗收辦公室，具體負責督促檢查各項驗收準備工作，驗收報告編寫，資料匯總上報，并定期向領導小組報告驗收準備情況。

(2)驗收報告及資料的準備按上級批準的設計等有關文件和年度建設計劃，對已完、未完工程、設備、儀器全面清查登記，認真進行工程結算和財務清理，做好賬務、物資以及債權、債務的清理工作，做到工完賬清、賬物相符、資料完整，編制驗收報告各項附表。

(3)資料審查準備工作就緒后，將竣工驗收報告及其它有關資料報送上級單位主管部門審查，并同時分送當?shù)亟ㄎ扔嘘P單位審查備案。

(4)生產準備根據(jù)生產需要，建設單位進行人員培訓和生產試制等準備工作，為驗收投產創(chuàng)造必要的條件。

(5)竣工驗收建立驗收委員會負責項目的竣工驗收工作。驗收委員會主要由建設單位的項目負責人，施工單位的代表，設計單位的代表，當?shù)叵?、城建?guī)劃、工程質量檢查等部門的代表，上級單位的代表等組成。驗收委員會應形成驗收結論并須有委員本人的簽名。有關資料報送項目審批機關備案。

2.財務規(guī)劃要點

(1)按照實際投資分配率分攤待攤投資。

(2)做好項目各項涉稅業(yè)務處理。

(3)正確估算尾工工程。尾工工程不得超出項目投資總概算的5%，超過5%的不能辦理項目竣工財務決算。

(4)達到可使用狀態(tài)的固定資產預轉資。

(5)對各項資產逐項盤點核實，編制資產移交清單。

(6)清理債權債務，做好賬務核實工作。

(7)向上級單位報送自評報告。

(8)提供與易地技術改造項目有關的記賬憑證、工程結算等財務資料。

(9)審核竣工結算款是否超出上級批復概算及合同金額。

(10)各專業(yè)部向資產管理部門移交資產，同時移交相應債權債務。各專業(yè)部撤消后，由企業(yè)資產管理部門負責辦理質保期內的付款事宜。

(八)工程質保期階段

1.本階段主要任務工程質保期階段，企業(yè)資產管理部門負責提供支付工程尾款和各類保證金的證明材料。

2.財務規(guī)劃要點

(1)按照竣工決算報告中的結算款，支付工程尾款和各類保證金;

第3篇：財務規(guī)劃與分析范文

建筑施工企業(yè)中財務管理的具體內容

1)對資金進行合理籌措，保證企業(yè)的生產與經營能正常進行。企業(yè)在生產與運行過程中，一定需要大量的資金做后盾。所以，企業(yè)要先做好資金籌備工作，按照國家有關法規(guī)與管理方法，對企業(yè)生產與經營中所需要的資金實施相應的籌措方案。2)對投資項目的可行性方案進行認真研究，以便獲得較高的投資效益。企業(yè)在施工過程中所做的每個投資決定都將產生風險，因此，企業(yè)在做投資決定時，要對投資中產生的任何風險因素進行充分考慮，確保其方案的可行性。3)在施工前參與經營決定，規(guī)避風險，提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)的財務管理機構對企業(yè)中各個經營決定都要積極參與并從旁協(xié)助，以便隨時修改方案中的不足。根據(jù)相關經濟檢測數(shù)據(jù)，進行事前分析，制定符合企業(yè)經濟實力的經營決定，以便在最少的消耗中獲得最大的施工成果，為企業(yè)帶來更多的經濟效益。

管理財務工作的方法

1)財務預測法。財務的預測方法是在掌握企業(yè)施工的基本條件的情況下，對企業(yè)財務的發(fā)展方向進行科學、合理的預測和評估。財務的預測步驟為:設定預測對象，收集有關資料，并使用一定的計算方法進行預測，通過對各種設計方案進行對比，從而采用最優(yōu)方案。2)財務規(guī)劃法。財務規(guī)劃法指的是，根據(jù)財務的經營決策，在一定時間內對財務狀況的總體目標進行具體落實。以施工企業(yè)的財務管理內容對施工企業(yè)的財務規(guī)劃的內容進行確定。其規(guī)劃內容有:流動的貨幣的規(guī)劃、固定資金的投資規(guī)劃、工程投資成本規(guī)劃、實物成本規(guī)劃、利潤規(guī)劃等。財務規(guī)劃是施工企業(yè)經濟規(guī)劃中重要的組成部分之一，財務規(guī)劃對象應和其他規(guī)劃對象相一致。3)財務管理的控制方法。a．控制財務平衡法。主要有控制財務收支平衡法、控制財務平衡法、控制生產和財務整體平衡法等。b．控制財務限額法。可以采用此方法的有:財務收入與支出的總額、管理費用的支出等。

建筑施工企業(yè)的經濟核算

1經濟核算所包含的內容

1)對產品進行核算。在企業(yè)的施工過程中，對實際施工量、建筑施工面積、建筑安裝量、產品質量以及合同的完成狀況等對象進行分析、對比、記錄。并對建筑產品的價值、工期等因素展開細致考核，檢查企業(yè)施工計劃的完成量，并分析社會對產品的滿意程度。2)對生產過程中的損耗進行核算。在企業(yè)的施工過程中，對生產過程中的損耗進行核算是經濟核算中最基礎的核算，對生產過程中消耗的材料、機械設備、人工費等進行核算，整體反映了生產過程中消耗的總成本。因此，對成本進行核算是生產過程中重要的核算內容，它的最根本目的是減少企業(yè)施工中人力、物力、財力的消耗，以便使企業(yè)產出最大的經濟效益。3)對資金進行核算。企業(yè)資金的核算指的是，對生產任務的完成時所占用的資金情況進行監(jiān)督、記錄、考核，它是根據(jù)企業(yè)施工周期長的特性，為提高資金運轉速度和利用率而設置的。

2經濟核算的基本方法

1)會計核算。會計核算指的是，根據(jù)企業(yè)資金和物資的收支變化及經濟活動狀況客觀的反映經濟的價值形態(tài)。它以錢幣為基本運算單位，經過計算，綜合、全面、系統(tǒng)的算出各種經濟活動，并以此作為會計報表編制的根據(jù)。施工企業(yè)的成本、資金、利潤是經過會計核算產生的。會計核算的基本任務是對施工合同的產品銷售執(zhí)行情況、減少成本的執(zhí)行情況、施工人員對規(guī)章制度遵循的執(zhí)行情況等內容的反饋，并將日常會計報表呈報給相關機構。2)統(tǒng)計核算。統(tǒng)計核算指的是，利用會計核算的統(tǒng)計資料客觀的展現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)生產和經營中的相關數(shù)據(jù)。并按統(tǒng)計方式進行歸類、整理、研究，真實的體現(xiàn)企業(yè)生產與經營的全過程及綜合結果，還能從統(tǒng)計核算數(shù)據(jù)中分析出現(xiàn)今存在的問題以及未來的發(fā)展方向。

3分析施工企業(yè)的經濟活動

1)分析經濟活動的內容。對施工企業(yè)的經營活動進行綜合分析，既可以針對企業(yè)整體的經營活動，又可以針對個體單位進行。a．根據(jù)生產狀況進行分析:主要包含:對產品的完成狀況進行分析、對施工過程中發(fā)生的狀況進行分析、對材料供給和損耗進行分析、對機械設備的施工過程狀況進行分析等。b．根據(jù)工程造價進行分析:主要包含:對工程造價的整體分析、對單位工程造價進行分析、對施工過程中的管理費進行分析等。c．根據(jù)產出利潤進行分析:主要包含:對利潤的形成狀況進行分析、對利潤的分配狀況進行分析、對利潤的綜合水平進行分析等。2)經濟核算活動中的主要分析方法。a．比較法。它是經濟核算活動中最基本的核算方法，它根據(jù)數(shù)字指標進行分析比較，對發(fā)現(xiàn)的問題及時查明原因。一般是將實際數(shù)據(jù)和計劃數(shù)據(jù)相比較，從中指出計劃完成的進度，并說明分析的進一步方向?，F(xiàn)階段完成的實際數(shù)量和之前完成的數(shù)量相比較，指出企業(yè)未來的發(fā)展速度及企業(yè)的經營管理情況。b．平衡法。平衡法指的是，利用“四柱平衡”的理論對經濟指標進行分析的一種方法。

第4篇：財務規(guī)劃與分析范文

    在市場經濟條件下,財務管理是醫(yī)院經營管理過程中的一項不可或缺的最基本經濟管理活動。財務管理涉及醫(yī)院各領域資金的有序流動,財務活動又引起了醫(yī)院與內外各方面的一系列財務關系。這一現(xiàn)象表明,財務管理活動是整個醫(yī)院經營管理活動的基礎,直接影響到整個醫(yī)院產業(yè)的經濟效益和利益最大化。因此,正確認識財務管理在醫(yī)院管理中的地位十分重要,已日漸成為醫(yī)院生存與發(fā)展的“大動脈”。

    1.醫(yī)院的經營管理性質決定了財務管理的中心地位。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,新醫(yī)改方案的出臺表明,醫(yī)院是在國家宏觀調控下,按照市場經濟規(guī)律自主經營,以提高經濟效益、盤活不良資產,實現(xiàn)資產保值增值為目的的經濟實體組織。生存、發(fā)展和獲利是醫(yī)院追求的目標,即醫(yī)院是以盈利為目的的經濟實體組織。醫(yī)院要發(fā)展,必須籌措到豐盈的資金;醫(yī)院要獲取利益最大化,就必須通過合理規(guī)范使用資金才能實現(xiàn)。利益最大化是市場經濟條件下醫(yī)院發(fā)展的宗旨,也就是醫(yī)院財務管理的目標,醫(yī)院的一切工作都是緊密圍繞這一宗旨開展的。

    2.市場經濟規(guī)律決定了財務管理的中心地位。市場經濟條件下,醫(yī)院是以市場為導向合理資源配置的。因此,市場經濟規(guī)律作為指示器和調節(jié)器調整著醫(yī)院的一切經濟活動。醫(yī)院總是把有限資金投入報酬率較高、市場前景看好的經營管理項目,所有者又總把“寶”壓在有希望獲利的醫(yī)院,源源不斷地給醫(yī)院注入資金。如果醫(yī)院不以財務為中心,而以經濟效益、規(guī)?；蚱渌繕藶橹行?就可能造成市場機制失靈,資源配置難于適應市場經濟規(guī)律;造成盲目上項目、擴張,醫(yī)療質量下降,醫(yī)患矛盾突出,資金流向和收支與醫(yī)院事業(yè)發(fā)展相悖,進而導致醫(yī)療資源不必要的浪費。

    3.醫(yī)院經營管理的現(xiàn)狀決定了財務管理的中心地位。市場規(guī)律和現(xiàn)代企業(yè)制度的實踐表明,醫(yī)院管理模式由政府主導的粗放型向自主精細化經營管理模式轉變,由以服務社會和民眾為中心轉變?yōu)橐越洜I管理和服務社會、服務民眾相輔相成為中心。從醫(yī)院發(fā)展前景看,應以經營管理放在管理活動的首位,然而,經營管理決策中的預測、決策等管理信息,最為重要的依然是財務管理所釋放的真實有效的信息。財務部門在預測、決策醫(yī)院經營管理過程中起到了極其重要、無可替代的作用,具有現(xiàn)實意義。

    二、財務管理在醫(yī)院經營管理中的作用

    醫(yī)院經營管理以財務管理為中心,貫穿醫(yī)院經營管理全過程,包含了醫(yī)院整個經營管理活動,能夠使醫(yī)院上下權責相結合,促進醫(yī)院經營管理水平的提升。因此,隨著市場經濟的發(fā)展和激烈的市場競爭,優(yōu)勝劣汰成為自然規(guī)律?？梢?醫(yī)院經營管理以財務管理為中心是必然的,符合新經濟時代經濟社會發(fā)展規(guī)律。因此,財務管理在醫(yī)院經營管理活動中發(fā)揮著不可估量的核心作用。

    1.預測作用。醫(yī)院的財務預測是在研判分析醫(yī)院發(fā)展史、人才隊伍建設和技術發(fā)展的情況下,對財務發(fā)展的各項或各類指標做出分析和評估,制訂財務發(fā)展規(guī)劃的全過程。醫(yī)院通過預測和分析,找到科學有效的增收節(jié)支途徑及手段。內容涵蓋醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃預測、資金使用預測、成本支出預測、技術輸入與輸出和經營利潤預測等五個方面。醫(yī)院的財務規(guī)劃是以貨幣的形式來衡量規(guī)劃期內所進行的經營管理活動所需要的各領域或各類資金、期望的收入和既得經濟效益。即財務規(guī)劃是預測醫(yī)院資金的來源、流通和使用,提出資金使用等各個環(huán)節(jié)的途徑和要求。

    2.控制作用。醫(yī)院的財務控制是保證醫(yī)院財務活動與醫(yī)院發(fā)展的既定目標合拍,獲取最優(yōu)經濟利益的一種方法和手段。財務控制活動有以下特點:一是強化財務管理活動的基礎。強化財務管理活動的基礎是做好財務控制的前提和保證,其主要內容是:健全原始臺賬、規(guī)范定額管理、嚴格量化驗收、定期盤存財產物資和制定內部結算制度等。二是保證財務規(guī)劃有序的實施。編制財務規(guī)劃是財務管理活動的出發(fā)點,終點是組織規(guī)劃有序的執(zhí)行和實際落實,以達到推進工作、提升效率、節(jié)能降耗的目的。在組織財務規(guī)劃的執(zhí)行過程中,通過對各項財務管理指標完成狀況的分析,評估財務管理活動的質量,為決策醫(yī)院經營管理者提供法理依據(jù)。三是追求平衡財務收支。追求平衡財務收支是醫(yī)院財務控制的主要內容之一,其任務是及時根據(jù)醫(yī)院經營管理活動實際,充分調度、合理組織和使用資金,保證醫(yī)院經營管理活動的合理需要?；痉椒ㄊ?增加設備投入與技術輸出以平衡支出;降低醫(yī)療成本、提高技術含量以平衡收入。此外,也可按法定程序吸收民間融資或向金融機構貸款。

第5篇：財務規(guī)劃與分析范文

關鍵詞：財務管理 績效管理 協(xié)同機制 績效評估

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）06-0115-01

一、引言

財務管理同會計一樣，是隨著社會經濟的不斷發(fā)展而逐步形成自己一整套管理內容和方法體系的。而伴隨著企業(yè)經營模式的調整和轉變，企業(yè)績效管理的發(fā)展也經歷了相應的發(fā)展和進步。從注重財務指標發(fā)展到關心產品質量，再發(fā)展到運用平衡計分卡和績效棱鏡方法。僅關心財務指標而導致公司衰敗的例子很多，即使財務賬表看起來非常好，但公司沒有考慮客戶改善服務質量的要求，把服務改善放在第一位，結果導致企業(yè)丟失大量的客戶和口碑，使得品牌下降，在競爭失敗。 所以，將財務管理和績效管理兩手同時抓起來，對企業(yè)的健康發(fā)展是十分必要的。

二、利用財務管理與績效管理的協(xié)同機制進行財務管理

企業(yè)的績效管理是一種通過對工作效果的考評來達到管理的目標的全新管理方式。企業(yè)績效管理的最終目標就是獲得企業(yè)利潤最大化。財務管理與績效管理的協(xié)同機制中包括了科學的財務設計、合理的目標設定、前瞻的財務規(guī)劃、實效的籌資運作、完善的投資決策、精確的財務控制和全面的績效評估等，這種量化的績效管理模式和指標，運用到企業(yè)的經營管理中，將會大大的提升企業(yè)盈利與發(fā)展水平。

1.建立財務績效目標

要獲得有效的財務績效管理，首先必須做好目標管理，目標管理的主要任務是建立起企業(yè)的財務績效目標，即將企業(yè)的戰(zhàn)略展望和業(yè)務使命轉換成明確具體的財務績效目標，從而使企業(yè)的發(fā)展有一個可以測量的績效標準。

2.做出合理的財務規(guī)劃

財務規(guī)劃是基于企業(yè)的生產經營過程中客觀存在的財務活動和財務關系產生的，是為了在企業(yè)運作規(guī)范化的前提條件下合理運用企業(yè)資產、創(chuàng)造盡可能多的企業(yè)價值。財務規(guī)劃的目的就是將企業(yè)內外資源進行優(yōu)化配置，以達到用最小的成本創(chuàng)造最大的價值。

3.做出合理的籌資運作

籌資績效是指企業(yè)籌集、融通各類資金的成效。提高籌資績效就需要全面了解和掌握企業(yè)的各種可能的籌資渠道和籌資方式。不同的資金需求需要通過不同的籌資渠道和籌資方式來滿足，只有充分利用各種籌資方式和籌資渠道，才能以最低的成本籌措到所需要的資金，從而最大限度的提高籌資績效，保證企業(yè)獲得最佳資本結構并順利進行生產經營。

4.做出科學理性的投資決策

投資決策是指投資者為了實現(xiàn)其預期的投資目標，運用—定的科學理論、方法和手段，通過一定的程序對投資的必要性、投資目標、投資規(guī)模、投資方向、投資結構、投資成本與收益等經濟活動中重大問題所進行的分析、判斷和方案選擇，通過分析、比較各種不同投資方案的成本與利潤的關系，選擇最佳投資的行為。提高企業(yè)的投資績效是財務管理與績效管理的協(xié)同機制中的一項重要內容。而提高企業(yè)績效的關鍵，便在于科學的投資決策。作為企業(yè)最重要的一項財務活動，投資決策不僅關系到投資項目能否帶來預期收益，而且還關系到企業(yè)整體經營的成敗。投資績效管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。任何投資都有風險，而且風險與收益成正比，反之亦然，所以，一定要透徹了解影響企業(yè)投資績效的所有風險因素，在投資風險與投資收益之間找到平衡點。

5.進行高效的財務控制

財務控制是財務管理的基本職能，其目標是消除隱患、防范風險、規(guī)范運作，提高效率。所以，做好財務控制工作也是提高績效的一個重要方面。

5.1積極進行現(xiàn)金控制?，F(xiàn)金的管理與控制是實施現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重要內容，管好、管活現(xiàn)金是提升企業(yè)財務績效的一條重要途徑。相反，如果企業(yè)現(xiàn)金控制不嚴，便會使企業(yè)的資金周轉延緩，影響企業(yè)生產經營活動的正常進行。

5.2全面開展成本控制。成本控制就是指以成本作為控制的手段，通過制定成本總水平指標值、可比產品成本降低率以及成本中心控制成本的責任等，達到對經濟活動實施有效控制的目的的一系列管理活動與過程。嚴格成本預算與加強成本控制是提高企業(yè)經營績效的重頭戲。因此，做好成本控制也是提高績效的一條重要途徑。

5.3合理進行風險控制。企業(yè)的目的主要在于追求利潤最大化，但利潤和風險成正比，企業(yè)在追求利潤的過程中，隨時會有風險，如果對風險控制不當，將導致企業(yè)經營的失敗。只有成功實施風險控制才能大大的提升財務績效水平。

6.做出準確的財務績效評估

在進行績效管理、提高工作績效的最后一個環(huán)節(jié)是進行績效評估，對財務活動的績效做出準確評估，以進一步改進操作流程，提高以后的工作效率。財務績效評估的基礎是企業(yè)的財務報告等會計資料，其主要是通過對會計所提供的績效資料進行加工整理，得出一系列科學的、系統(tǒng)的財務指標，以便進行比較、分析和評價。定期進行財務績效評估，可以更加系統(tǒng)的揭示企業(yè)的營運能力、償債能力、獲利能力等財務狀況。

三、總結

對于當今社會競爭中的企業(yè)來講，財務管理與績效管理同等重要，企業(yè)必須同時提高財務管理與績效管理的效率。將企業(yè)財務管理與績效管理結合起來的協(xié)同機制更加有利于企業(yè)各方面的提高與均衡發(fā)展，所以需要將二者相互融入，運用科學的財務設計、合理的目標設定、前瞻的財務規(guī)劃、實效的籌資運作、完善的投資決策、精確的財務控制和全面的績效評估等量化的績效管理模式和指標，提升企業(yè)盈利與發(fā)展水平。

參考文獻

[1]畢萍《現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標與企業(yè)績效評價》，《民營科技》2008年第11期.

[2]王瑩、劉佳紅《淺談預算管理與績效管理的關系及作用》，《財務與管理》2003年第1期.

第6篇：財務規(guī)劃與分析范文

從激進轉向穩(wěn)健

吳先生今年48歲，事業(yè)有成、工作穩(wěn)定，在北京一家外資公司擔任高管，年收入200萬元。王太太目前在家做全職太太，獨生女王小姐去年大學畢業(yè)，在某會計師事務所擔任助理。這是一個典型的高凈值家庭，資產超過2500萬（其中1500萬的流動資產，1000萬的不動產）。在風險偏好上，傾向于激進投資。

吳先生是一位20年的資深老股民，他熱衷于在股市的漲跌中尋找投資樂趣，以往家庭的投資主要以股票為主，從個股波段操作到銀行掛鉤股票的理財產品，再到股指期貨，吳先生都有涉獵。細算下來，綜合收益還算可以，但由于事務繁忙，他并不是一個頻繁交易者，很多時候資金都留在活期賬戶中。

人到中年，吳先生開始規(guī)劃自己與太太的退休生活。女兒未來有出國深造的打算，如果畢業(yè)后計劃留在國外，吳先生和太太也會選擇跟著女兒移民。

吳先生意識到現(xiàn)有的家庭資產組合過于激進，他擔心未來資本市場一旦發(fā)生大變化，家庭資產會受到影響發(fā)生縮水，進而影響退休生活。吳先生決定只保留500萬的資金在股市運作，計劃將其余的1000萬元資金抽離。

雖然有心重新進行家庭財務規(guī)劃，轉向穩(wěn)健，但市場上理財產品種類繁多，吳先生沒有太多精力逐一分析，希望能有專業(yè)人士幫助規(guī)劃。

理財四步走

很顯然，吳先生已經意識到目前的家庭資產配置過于集中在股票及其相關資產上，追求高風險高收益的投資方式不適合這個家庭未來的財務目標。

在資產配置上有一個基本定律，配置高風險資產的比例不應該超過“100-投資者年齡”，換而言之，吳先生投資在股票市場的比例建議不要超過52%。

吳先生有500萬資金留在股市中，需要做財務規(guī)劃的是1000萬。假設12年后，也就是60歲時退休；需要退休收入的年限是25年，即到85歲；預計退休后家庭月支出為4萬元/月，合48萬元/年。按照3.5%的通貨膨脹率計算，通過FNAT財務保障需求工具分析，吳先生退休時需要資金為1512萬元左右。

如果能夠堅持穩(wěn)健投資策略，按投資收益率5%計算，退休時的資產總值為1796萬元左右，就完全可以實現(xiàn)吳先生一家的財務目標。

為此，在具體配置上可以將資金分散在四個方面。

?增加固定收益類投資，以降低整體波動性。

高凈值客戶的固定收益類配置主要涵蓋債券、固定收益類信托等產品。目前整個經濟環(huán)境對債券市場仍然有利，預計債券整體收益率會大幅提高。

?增加銀行理財產品的配置，以增加資金的靈活性和安全性。

銀行理財產品一般作為高凈值人士補充資金流動性的首選。外資行的理財產品基本都掛鉤海外市場，這樣可以幫助持有人規(guī)避投資單一市場的風險。另外銀行還可以按照客戶需求定制產品，是一種非常適合高凈值人群進行投資的方式。

?增加外幣持有，以規(guī)避單一幣種的風險。

吳先生夫婦可能跟著女兒移民或者在兩國來回居住，因此有必要現(xiàn)在就開始積累外幣資產。通過外幣多元化組合，可以對沖人民幣單一幣種的風險，另外組合中匯率此消彼長，可以實現(xiàn)投資收益風險對沖。建議吳先生現(xiàn)在開始適當增加美元的持有，并且利用銀行的外幣高息定存等理財產品獲取穩(wěn)定收益。

第7篇：財務規(guī)劃與分析范文

一、 家庭財務管理的必要性

常言道：“吃不窮，穿不窮，盤算不好一世窮”，說的就是家庭財務管理的重要。所謂家庭財務管理從概念上講，就是有效、合理地處理和運用家庭錢財，讓家庭的花費發(fā)揮最大的效用，以達到最大限度地滿足家庭日常生活需要的目的。簡而言之，家庭財務管理就是利用正確的金融工具和合適的理財方法對家庭經濟進行計劃和管理，以增強家庭經濟實力，提高抗風險能力，增大家庭效用。從廣義的角度來講，合理的家庭財務管理可以節(jié)省社會資源，提高社會福利，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展。從技術的角度講，家庭財務管理就是利用開源節(jié)流的原則，增加收入，節(jié)省支出，用最合理的方式來達到一個家庭所希望達到的經濟目標。這樣的目標小到增添家電設備，外出旅游，大到買車、購屋、儲備子女的教育經費，直至安排退休后的晚年生活等等。所以，合理的家庭財務管理很重要。

幾年前電視劇《蝸居》的熱播，曾刮起了一陣討論風， 其中最有話題之一的是主人公買不起房繼而引出“職業(yè)二奶”的出現(xiàn)。然而，今天拋開這個客觀因素，來談談他們的家庭財務管理的不合理。

首先，在他們的觀念中，如果要實現(xiàn)買房，就得省吃儉用，把錢存入銀行，一直存夠首付款再去買房子。在當今高房價的大城市中，對于工薪族的他們單靠工資的收入來儲蓄買房是很吃力也很遙遠的。盡管錢存入銀行很安全，但是得到的利息也很低，通常銀行的利息是比不上通貨膨脹的速度。而且如果是按照電視劇中的情節(jié)，房價是一天比一天高。那么這樣一來，何年可月才能買房？如果說要進行相對合理的家庭財務管理，對他們家而言，首先要改變的就是觀念的轉變。錢財是積累不是只有把錢放進銀行中來獲得利息這種辦法，而是可以做一些別的投資，雖然不一定可以保證賺到錢，但至少要達到金錢的保值。

其次，他們小倆口沒有以長遠的眼光來進行一個合理的家庭財務規(guī)劃，這在家庭財務管理中也是非常重要的。在故事情節(jié)中我們看到他們是等到有了小孩以后才想到要著急去買房的。如果他們做好家庭財務規(guī)劃，早早地關注房地產的動態(tài)，也許可以在房價還沒有漲得太高的時候出手。他們很少會去評估以后的房價和貨幣的價值的發(fā)展趨勢。當然這些不是一個普通的自然人可以準確預測的，但是做為普通人，我們至少得跟著當前的趨勢走，而不是等到房價漲了一大截后覺得十分的吃驚，而后悔當初沒有下定決心買下比現(xiàn)在便宜很多的房子。上面只是從家庭財務管理方面來看電視劇《蝸居》中的故事，想從這個角度來說家庭財務管理的重要性。做為一個普通的家庭，如何做好家庭財務管理呢？

二、 做好家庭財務規(guī)劃

家庭財務規(guī)劃是家庭財務管理的核心，從類別劃分包括五個方面：家庭基本情況、家庭財務狀況分析、家庭的風險承受能力、家庭理財目標、家庭資產配置策略。

（1）是家庭基本情況，主要包括家庭收入、家庭支出、家庭負債、家庭保障等。（2）是家庭財務狀況分析，它是通過指標計算衡量的。主要包括總資產負債率（負債/總資產）、償付比率（凈資產/總資產）、資產流動比率（流動性資產/每月支出）、儲蓄比率（盈余/收入）、凈資產盈利能力（投資/凈資產）等。將相應的數(shù)值放入公式，得出的數(shù)值在一定程度上可以說明家庭目前的財務狀況。（3）是家庭風險承受能力。一個人風險承受能力與心理因素、家庭財務狀況、社會經濟走勢等相關。一般來說，年輕人心理承受能力強些，年齡大的人心理承受能力弱些；收入高、家庭生活富有的人心理承受能力強些，相反就弱些。（4）是家庭財務管理目標。它是依據(jù)家庭總資產、負債總額、年收入和支出等制定出的購房、購車、子女教育、醫(yī)療保險、晚年生活、外出旅游等費用支出計劃。家庭理財目標的時限、金額要求具體，才具有可操作性。（5）是家庭資產配置策略。它是在完成上面的四步規(guī)劃后，根據(jù)家庭資產的分布確定的理財目標，調整目前的現(xiàn)金流，以便在達到資產合理配置的同時實現(xiàn)理財目標。比如，用多少錢進行儲蓄、用多少錢購買基金、用多少錢購買保險等。在做好資產分配后，才到投資操作層面進行具體的投資品種和投資時機的選擇。

財務規(guī)劃的核心是資產和負債相匹配的過程。資產就是以前的存量資產和收入的能力，即未來的資產。負債是家庭責任，要贍養(yǎng)父母、要撫養(yǎng)小孩，供他上學。第二是目標，目標也變成了我們的負債，要有高品質的家庭生活，讓家庭的資產和負債進行動態(tài)的匹配，這就是家庭家庭財務規(guī)劃最核心的理念。不同階段和類型的家庭，應根據(jù)自己的實際情況對家庭資產做出不同的配置。只要選擇了合適的理財工具和財務管理方法，實現(xiàn)財務自由并不困難。下面列舉5種典型的家庭類型，提出相對應的資產配置建議。

（1）新婚白領型。有的是“蝸居”、有的是“房奴”，面臨結婚、生子、升職跳槽等重大人生問題。收入一般，積蓄不多，但有上升的潛力，少有涉足證券市場，投機性強。建議：集中有限資產、堅持長期投資。如基金定投，一方面可以強制性地改掉年輕人花錢大手大腳的壞習慣，養(yǎng)成儲蓄記賬、聚攏財富的好習慣；另一方面，利用年輕人投資早、投資期限長的優(yōu)勢，最大限度地獲取資本的復利效應。

（2）人到中年。開始考慮孩子的求學就業(yè)乃至婚姻大事，更擔憂自己的退休生活和養(yǎng)老問題。收入穩(wěn)定且較為豐厚，但增長空間已有限。投資一般占到家庭資產相當?shù)谋壤?，理財收入變得十分重要。建議：中年家庭負債往往較少，現(xiàn)金流相對充足，但要想真正做到財務穩(wěn)健，需要合理利用財務杠桿以增大家庭資產的增值。故此，中年家庭持有的投資資產要多樣化。如債股組合、銀行理財產品以及黃金、收藏等投資領域。當然，也要適當開源，合理節(jié)流。

（3）自主創(chuàng)業(yè)型。創(chuàng)業(yè)初期，收入很不穩(wěn)定，甚至還在用以往的積蓄打拼市場。由于時間、精力和大部分資產都投入到個人事業(yè)中，對金融市場少有接觸?！耙载斏敗庇^念還不具有。養(yǎng)老、醫(yī)療保障往往是這類家庭最最敏感的問題。建議：有數(shù)據(jù)顯示，在所有的投資項目中，創(chuàng)辦實業(yè)是回報率最高的生財手段。對于創(chuàng)業(yè)者，如果時間、精力、資金都有限，那么投入到所從事的實業(yè)本身，是最合理的投資方式。

第8篇：財務規(guī)劃與分析范文

【關鍵詞】會計制度；醫(yī)院財務；財務實踐

1.醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀

1.1缺乏嚴格的預算管理

在目前的公立醫(yī)院財務預算中，存在的主要問題是醫(yī)院的財務預算流程不規(guī)范、預算過程中主觀臆測比重較大、預算方法缺乏科學性、預算過于形式化，這些問題都嚴重地影響了醫(yī)院財務預算的效果。

1.2缺乏嚴格的成本核算

在我國公立醫(yī)院長期發(fā)展過程中，通常采用較為簡單的成本核算方式，根本無法對醫(yī)院的實際成本情況進行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質量，新出臺的財務會計制度對賬務的核算工作做出了新的規(guī)定，對一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時更加明確賬目的核算明細，并且在此基礎上對成本的控制及分析的內容進行了充實。

1.3風險意識不足

在目前的醫(yī)院財務管理過程中，財務人員普遍認為只要做到合理使用資金就不會產生財務風險。這種缺乏風險意識現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國的公立醫(yī)院由國家進行差額撥款。因此醫(yī)院財務人員必須要有足夠的風險意識，要真正地認識到市場經濟背景下醫(yī)院所面臨的風險，不斷深化和加強醫(yī)院的財務預算水平，提高醫(yī)院抵御風險的能力。

2.新財務會計制度的主要內容

在醫(yī)院固定資產的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進行核算時往往出現(xiàn)賬目價值不屬實，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財務核算制度明確了計提折舊的凈資產核算方法，提高了固定資產核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財務制度中，還對醫(yī)院的薪酬、預收款、風險基金等項目的核算進行了明確，使得醫(yī)院財務核算更加貼近于醫(yī)院的實際情況。其次，新的醫(yī)院財務會計制度明確了全口徑收支以及對醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實現(xiàn)了財務管理與財務預算的有效結合。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中，將基于企業(yè)化的財務預算和基于事業(yè)單位的財務核算制度進行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點恰好與國庫的改革政策相一致。而且，新的財務會計制度對全口徑支出進一步明確，并且將醫(yī)療、教學、科研合理進行劃分，同時增加對公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財務管理中將醫(yī)院科教資金列為專項基金而不進行財務核算的做法，這也可以在更大程度上增加財務信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實施，在未來的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會發(fā)揮更加重要的作用。同時，建立較為完善的財務報表體系，使得醫(yī)院財務管理更加完善，財務信息也更加具有實用性和真實性。在新實施的醫(yī)院財務會計制度中，其財務報表體系包含了收支費用報表、收入明細表、現(xiàn)金流報表以及國家財政補貼報表等，共同構成了一個較為完善醫(yī)院財務報表體系。新的醫(yī)院財務報表具有較為完整的體系，而且整體財務報表體系更加接近于企業(yè)化的財務報表體系，能夠對醫(yī)院財務通過不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財務報表體系更加復合相關政府部門和醫(yī)院自身的管理需要。同時，在新的財務會計制度還將注冊會計師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財務會計制度變得更加完善。

3.新財務會計制度的實施對策

3.1實現(xiàn)財務管理制度化

建立健全醫(yī)院財務規(guī)劃制度。醫(yī)院財務規(guī)劃制度是指通過對醫(yī)院歷史資料及財務狀況的分析，確定醫(yī)院在未來一段時間內的財務預測，同時對接下來的醫(yī)院財務決策進行合理的決策，進而指導整個醫(yī)院的財務規(guī)劃。財務規(guī)劃可以很好地指導醫(yī)院的財務活動，對于提升醫(yī)院財務決策的質量有著重要幫助，因此醫(yī)院財務規(guī)劃理應引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

加強醫(yī)院的財務分析工作，實現(xiàn)對醫(yī)院財務過程和結果的有效控制。在新的財務會計制度中，對醫(yī)院財務管理的評價指標進行了明確，需要醫(yī)院對財務預算、結余、成本、收支明細以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對于提升醫(yī)院的財務分析工作有著十分重要的作用，可以通過對醫(yī)院過去、現(xiàn)在以及未來的財務情況進行分析，實現(xiàn)對醫(yī)院經營狀況的科學化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經營管理問題。

建立有效的醫(yī)院業(yè)績評價和激勵制度。在新的財務會計制度中，對于醫(yī)院的預算、成本、資產以及政府補貼方面進行了規(guī)定，將醫(yī)院的財務管理同績效考核制度相結合，同時實施行之有效的獎懲制度。因此，在新的制度實施過程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責任、權利制衡機制，促進醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

3.2健全成本管理機制

實現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會推動醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對醫(yī)院成本領域的管理及其控制體系，其具體的實現(xiàn)主要通過四個要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機構的智能為其配備相應的工作人員，并且按照職責關系確定各個部門的關系，以更好地實現(xiàn)系統(tǒng)內部機構的相互協(xié)調和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設置，主要包括了管理系統(tǒng)的設置目的、權責范圍、管理權限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過程；同時醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對象。成本管理的根本目的在于通過科學的方法實現(xiàn)對醫(yī)療資源的合理配置，同時實現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達到降低病人費用負擔的目標。

優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過科學的方法對研究對象的相關信息進行關聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標完成情況、成本預算情況，將這些目標與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標完成情況，同時還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對于進一步確定醫(yī)院的低成本對策大有裨益。

3.3促進醫(yī)院財務風險防范制度的完善

建立健全醫(yī)院風險防范制度。醫(yī)院財務風險防范的關鍵在于風險防范制度是否完善，因此構建完善的風險防范制度對于加強醫(yī)院的財務風險防范是十分有利的。在新的財務會計制度推動下，對于財務的成本核算、預算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財務風險防范制度勢在必行。

進一步強化醫(yī)院的財務風險管理意識。新的財務會計制度對醫(yī)院的財務管理提出了明確的目標，將進一步提高相關工作人員的財務風險意識，同時醫(yī)院的各個科室和部門也都將按照財務預算的要求進行財務控制，切實將財務風險防范意識貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎上還需要對財務工作人員的專業(yè)技能予以強化，使得財務人員具備財務風險的判斷和預測能力，進一步提高醫(yī)院的財務風險防范水平。

4.結論

新財務會計制度在諸多方面的改進極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動了我國醫(yī)院管理的改革。同時隨著財務預算、成本分析、成本控制以及財務風險防范規(guī)定的出臺，在很大程度上強化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對于提高我國醫(yī)院的整體管理水平和市場競爭力大有幫助。

第9篇：財務規(guī)劃與分析范文

【關鍵詞】經營模擬 財務規(guī)劃

ERP　沙盤模擬思想在西方國家得到了大量的研究和應用，在學術研究中，很多學者通過研究開發(fā)角色扮演模擬游戲，并將游戲結果運用到實際中，從而增強經營效果，并且形成了一個完整的體系。

一、企業(yè)盈利影響因素分析

以“用友”ERP沙盤模擬為例，其企業(yè)利潤的算法如下：

年度凈利潤=銷售收入-直接成本-綜合費用-折舊-財務費用-所得稅

綜合費用=管理費+廣告費+設備維護費+損失+轉產費+廠房租金+市場開拓+ISO認證+產品研發(fā)費用+信息費

假設，該企業(yè)所處市場中，競爭環(huán)境柔和、所有企業(yè)相對費用（包括管理費、損失、轉產費、租金、市場開拓、ISO認證、產品研發(fā)、信息費、所得稅率等）相等。則可將上述計算公式簡化，如下：

年度凈利潤=銷售收入-直接成本-綜合費用-折舊-財務費用

綜合費用=廣告費+設備維護費

則很明顯的發(fā)現(xiàn)，影響一個公司綜合費用的因素包括市場費用（廣告費）以及生產費用（設備維護費）。

再一步簡化，可得邏輯公式如下：

年度凈利潤=毛利-市場費用-生產費用-財務費用

換句話說，影響一個企業(yè)最終凈利潤的因素包括毛利、市場費用、生產費用以及財務費用。

二、針對不同戰(zhàn)略的財務規(guī)劃

學者們對于企業(yè)經營模擬戰(zhàn)略已有過深入研究（高市、姜虹，企業(yè)經營模擬戰(zhàn)略研究，中國商貿）。其中包括：大額廣告戰(zhàn)略、小額廣告戰(zhàn)略、大額借貸戰(zhàn)略、先屈后伸戰(zhàn)略、突發(fā)奇兵戰(zhàn)略、規(guī)避競爭戰(zhàn)略、專營戰(zhàn)略及兼營戰(zhàn)略。

（一）大額廣告戰(zhàn)略。為爭奪市場領導者地位，取得有利訂單，各隊往往在進入某新市場時對該市場投入大額廣告，以求達到先發(fā)制人，遏制競爭對手之目的，初期采用此戰(zhàn)略者較多。該方法大開大合，雖然勢如破竹，但直接導致市場費用過高，盈利能力不足。

（二）小額廣告戰(zhàn)略。此戰(zhàn)略為典型的成本領先戰(zhàn)略。采用此戰(zhàn)略的投入產出比最大，但所取訂單的總毛利較小，容易造成生產規(guī)模較小，致使前期發(fā)展緩慢，后期后勁不足。

（三）大額借貸戰(zhàn)略。在第一年借入大額長期貸款，以備以后各年之用。理由是運營的前期，每年權益急劇下降，再借困難。這種戰(zhàn)術是有道理的，采用者頗多，但要考慮到以后的還款能力，以及背負每一年10%的長貸利息。該方法導致每年財務費用居高不下，若當年毛利不足則會背負利潤虧損的風險。

（四）先屈后伸戰(zhàn)略。前一段委曲求全、謹小慎微、忍氣吞聲、韜光養(yǎng)晦，縮小廣告投入，減慢研發(fā)速度，背地里卻摩拳擦掌，多建設備，多儲資金，蓄勢待發(fā)；后段大刀闊斧，突飛猛進，一路高歌，后發(fā)制人。該項戰(zhàn)略在前期，無論從市場、生產、財務等方面均屬于平均水品，但其好處在于將若干年的風險平攤，同時又從未停止擴張的腳步。

（五）突發(fā)奇兵戰(zhàn)略。前段平淡無奇，相貌平平，最后一、二年突發(fā)奇兵，如占領國際市場，賣出大量產品或開發(fā)和生產出高價產品等，從而大幅度提高權益。該方法能極大地提高當年毛利，使得當年凈利潤飆高。

綜上所述，企業(yè)應該從實際出發(fā)，雖是做財務規(guī)劃，但更應全盤考慮，站在公司角度考慮，將市場費用、生產費用相配合。要做到具有短貸與長貸相結合、先專營后兼營、規(guī)避市場競爭、大膽開闊、抓住機會突發(fā)奇兵的戰(zhàn)略思想。只有這樣，才能在經營模擬中，脫穎而出、立于不敗之地。

三、凈資產收益率的規(guī)劃對經營模擬的作用

凈資產收益率是杜邦分析的核心指標，這是因為每一個投資者投資到一個企業(yè)，其目的永遠都是在于該企業(yè)能夠給他帶來更多的投資回報。因此，投資人最關心的就是凈資產收益率這個指標，同時，這個指標也是企業(yè)管理者指定各項財務決策的重要參考依據(jù)。通過杜邦分析，我們可以發(fā)現(xiàn)直接影響企業(yè)凈資產收益率的指標是企業(yè)的總資產收益率和企業(yè)的權益乘數(shù)。

要提高企業(yè)的總資產收益可以從提高企業(yè)的銷售凈利率和提高企業(yè)的總資產周轉率這兩方面入手。如果要提高企業(yè)的銷售凈利率，就需要在開源節(jié)流方面挖掘潛力；如果要提高企業(yè)的總資產周轉率，就需要提高企業(yè)資產的利用效率，減少資金的閑置，進而加速企業(yè)資金的周轉。

銷售凈利率又和企業(yè)的銷售凈利及銷售收入有關，要想提高企業(yè)的銷售凈利率，可以通過提高企業(yè)的銷售凈利潤和降低企業(yè)的銷售收入來實現(xiàn)。總資產周轉率又和企業(yè)的銷售收入和平均資產相關，提高企業(yè)總資產收轉率的手段可以有提高企業(yè)銷售收入和降低企業(yè)平均資產兩個。但是在企業(yè)實際經營過程中，減少企業(yè)銷售收入和減少企業(yè)平均資產這兩種方法都不可取，因為企業(yè)要想在競爭中不斷做大做強，就必須不斷增加銷售收入和增加企業(yè)資產，所以可行的提高企業(yè)總資產收益率的方法只有不斷地提高企業(yè)的銷售凈利潤。

企業(yè)的權益乘數(shù)反映了企業(yè)的負債能力。這個指標越高，說明企業(yè)的資產總額中的大部分都是通過負債的方式形成的，這樣的企業(yè)將會面臨較高的財務風險；而這個指標越低，則說明企業(yè)的財務政策比較穩(wěn)健，只有較少的負債，經營過程中的財務風險也較小，但是在企業(yè)經營中利潤與風險并存，較小的經營風險換來的是企業(yè)獲得超額收益的機會也不會很多。

通過杜邦分析法的運用，利用企業(yè)的幾種主要財務比率之間的關系來綜合地分析企業(yè)的財務狀況，評價企業(yè)的盈利能力和股東權益的回報水平，有助于深入地分析和比較企業(yè)的經營能力。

之前我們已經說過，凈資產收益率是股東最關心的指標，可以得出幾個公式：

（1）凈資產收益率＝總資產收益率×權益乘數(shù)

（2）權益乘數(shù)＝平均總資產÷平均所有者權益

（3）總資產收益率＝銷售凈利率×總資產周轉率

（4）銷售凈利率＝凈利潤÷銷售收入

（5）總資產周轉率＝銷售收入÷平均資產

將（3）、（4）、（5）公式進行整合可以得到（6）總資產收益率＝凈利潤÷平均資產，再將（1）、（2）、（6）公式進行整合之后，就能夠得出最終的簡化之后的公式：凈資產收益率＝凈利潤÷平均所有者權益

以2011年第七屆全國大學生“用友杯”沙盤模擬經營大賽廣西區(qū)總決賽中在最后第五年和第六年完成20以上權益追趕的A代表隊為例進行分析，當時在進入第五年的時候，B代表隊以97M的所有者權益高居榜首，領先A代表隊37M的權益，C代表隊也領先A代表隊12M的權益。在第五年的經營中，A代表隊的年度凈利為11M，而B和C的年度凈利分別為1M和6M。按照公式計算我們可以得出：

A代表隊的凈資產收益率＝11/（（60+71）/2）＝16.8%，

B代表隊的凈資產收益率＝1/（（97+98）/2）＝1.02%，

C代表隊的凈資產收益率＝6/（（72+78）/2）＝8%，

在第六年的經營中，A代表隊的年度凈利為28M，B和C的年度凈利則分別為17M和21M。按照公式計算我們可以得出：

A代表隊的凈資產收益率＝28/（（71+99）/2）＝32.9%，

B代表隊的凈資產收益率＝117/（（98+115）/2）＝15.9%，

C代表隊的凈資產收益率＝21/（（78+99）/2）＝23.7%，

通過對上述比賽中前三名隊伍的最后兩年經營的杜邦財務分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，A代表隊從第四年年末的大比分落后到追到第二名，依靠的就是在最后兩年中每年都擁有競爭對手兩倍以上的凈資產收益率，這也說明了在企業(yè)制定經營策略的時候，事先對企業(yè)的財務指標進行預算相當重要。

四、結束語

通過ERP沙盤模擬，企業(yè)可以直觀地分析財務規(guī)劃并做出適時調整。其重要意義在于，加深了企業(yè)對財務數(shù)據(jù)的理解及敏感度。在企業(yè)經營模擬中的所有假設和數(shù)字分析會幫助企業(yè)掌握在公司財務和經營報表里經常出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)。通過分析經營統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，來確定成本。

參考文獻

[1]曹宇波.企業(yè)經營沙盤模擬實戰(zhàn)中財務報表調整[J].經濟師，2010（11）.