財務(wù)審計問題匯總精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計問題匯總范文

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)審計信息化；審計軟件；數(shù)據(jù)采集；會計核算模型；會計信息失真

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 009

[中圖分類號] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0015- 03

計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的迅猛發(fā)展使會計電算化廣泛普及，致使財務(wù)審計信息化成為現(xiàn)代財務(wù)審計的必然趨勢。財務(wù)審計信息化是指在審計過程中使用審計軟件和計算機(jī)技術(shù)，從確定審計目標(biāo)，制訂審計計劃，收集、整理、分析審計證據(jù)，到出具審計報告以及審計過程綜合管理整個流程都運(yùn)用計算機(jī)輔助完成?？梢?，計算機(jī)審計是對會計電算化技術(shù)的拓展性應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化和現(xiàn)代化的重要手段之一。我國高校財務(wù)審計信息化工作起步較晚，目前在實(shí)踐中仍存在一些問題。故而，本文針對高校財務(wù)審計信息化的現(xiàn)狀，分析財務(wù)審計信息化的優(yōu)勢以及遇到的問題，并提出解決問題的辦法與思路。

1 財務(wù)審計信息化的主要技術(shù)優(yōu)勢分析

財務(wù)審計信息化的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在審計軟件的設(shè)計和計算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用兩個方面。

1.1 運(yùn)用審計軟件模擬手工審計流程，可大量節(jié)省人力資本，提高審計的效率與質(zhì)量

具體表現(xiàn)在：①自動測試賬目是否平衡。采用傳統(tǒng)的手工審計方式，審計人員進(jìn)入審計工作場地后首先需要核對賬目，按照會計核算規(guī)則要求審查被審計單位的賬賬、賬表是否平衡。采用計算機(jī)審計后，審計軟件會自動檢測賬目是否平衡，并自動生成會計報表，從而免去了傳統(tǒng)人工審核平衡賬目這一環(huán)節(jié)，提高了工作效率。②快速準(zhǔn)確地處理大量信息。高校經(jīng)費(fèi)的核算與管理由學(xué)校財務(wù)部門對各院系與行政單位按經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)控制，有的實(shí)行總額控制，有的按項目管理，但不論采用哪種經(jīng)費(fèi)管理方式，在傳統(tǒng)的手工審計環(huán)境下，按要求對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、統(tǒng)計、分析都是一項繁瑣耗時的工作，工作量大、易出錯，效率低。但在采用審計軟件的情況下則變得輕而易舉。審計人員通過設(shè)定條件，利用軟件對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的篩選、統(tǒng)計、對比、分析，從而快速得出正確數(shù)據(jù)，提高了審計的效率和質(zhì)量。③多種方式查詢賬目。審計軟件最主要的功能是完成審計查賬任務(wù)，軟件可提供多種查賬方法，如按借方發(fā)生額、按貸方發(fā)生額、按制單日期、按會計科目、按項目、按部門等，同時又可按多種條件復(fù)合查賬，并且通過賬目直接追蹤會計憑證，即查賬時可隨時訪問該記錄的記賬憑證，會計分錄一目了然。特別是按部門查賬法，將部門經(jīng)費(fèi)按項目歸集在一起，可避免審計查賬時出現(xiàn)項目遺漏。④審計抽樣快捷客觀科學(xué)。在審計實(shí)踐中，按照審計工作程序需進(jìn)行憑證抽樣審計，在樣本的選擇上審計軟件可提供快捷、客觀、科學(xué)的方法，使樣本更具代表性。在樣本選擇上，審計軟件的自動抽樣程序可按照審計人員設(shè)定的抽樣條件，自動生成樣本庫。同時，軟件的自主抽樣方式在需要選取某一特定項目的樣本時，可快速、準(zhǔn)確地搜集到所需樣本。例如，抽樣一定金額之上的辦公用品支出，軟件可將賬目按發(fā)生額大小自動排序，同時，利用“摘要”篩選功能進(jìn)行歸集，這樣審計關(guān)注的樣本就形成了。然后，審計人員按照系統(tǒng)提供的樣本審查紙制的原始憑證，并根據(jù)抽樣審計的實(shí)際情況調(diào)整樣本量。[1]可見，審計軟件的應(yīng)用可提供快捷、科學(xué)、客觀的抽樣方法以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

1.2 計算機(jī)電子表格及文字處理軟件進(jìn)一步提高了審計工作的質(zhì)量與效率

目前的審計軟件具有將查賬結(jié)果輸出，并以Excel電子表格形式獨(dú)立保存的功能，而且輸出的格式與系統(tǒng)中顯示賬目的格式完全一致。所以，在審計實(shí)務(wù)中，審計人員可針對輸出的賬目，利用Excel電子表格提供的各種功能，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總、統(tǒng)計分析、復(fù)核計算。特別是當(dāng)Excel表與表之間的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)時，通過設(shè)定函數(shù)關(guān)系，表與表之間可自動取數(shù)、計算，效率高，差錯少。對涉及文字方面的工作，既可以借簽審計軟件提供的模板，同樣可以應(yīng)用Word文字處理軟件，應(yīng)用其強(qiáng)大的文字編輯功能制定審計目標(biāo)，編制審計計劃，出具審計報告，管理審計檔案等?？梢姡嬎銠C(jī)技術(shù)的應(yīng)用為審計人員提供了準(zhǔn)確、靈活、快捷的工作方式。

2 數(shù)據(jù)采集壁壘的形成原因與解決辦法

采用審計軟件輔助審計，首先要將財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計軟件，即采集數(shù)據(jù)。采集數(shù)據(jù)主要面臨兩方面問題：①行政障礙。單位行政領(lǐng)導(dǎo)是否授權(quán)審計部門采集數(shù)據(jù)，這直接涉及能否使用審計軟件。由于財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，以及考慮到軟件信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)安全性等因素，單位行政領(lǐng)導(dǎo)對審計采集財務(wù)電子數(shù)據(jù)大都十分謹(jǐn)慎。②技術(shù)障礙。會計軟件、審計軟件是專業(yè)性很強(qiáng)的信息系統(tǒng)，基于成本、技術(shù)等多方面原因，我國高校使用的會計軟件、審計軟件大多是商業(yè)軟件。目前會計軟件版本較多，使得審計軟件在采集財務(wù)數(shù)據(jù)時要面對多種會計軟件，而每種會計軟件都有各自的數(shù)據(jù)接口，由于軟件生產(chǎn)商出于商業(yè)利益以及為保護(hù)會計系統(tǒng)、財務(wù)數(shù)據(jù)安全等因素，將數(shù)據(jù)隱藏起來，由此給采集數(shù)據(jù)帶來一定的困難。特別是審計軟件使用初期，由于審計人員計算機(jī)應(yīng)用技能水平偏低等因素，采集數(shù)據(jù)時遇到的困難更大。即使是相同的會計軟件，軟件升級改版后，其數(shù)據(jù)接口亦發(fā)生改變，如果審計軟件經(jīng)銷商后續(xù)服務(wù)跟不上，未及時更新采集工具，審計人員則將無法采集數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法繼續(xù)使用軟件審計。同時，由于計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，很多層面都應(yīng)用計算機(jī)管理，采集這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)仍然面臨著數(shù)據(jù)接口不匹配的問題，進(jìn)一步增加了采集數(shù)據(jù)的難度。

多年來，國家從制度層面上在不斷地規(guī)范與完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。2005年1月1日起實(shí)施了《信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T19581-2004）國家標(biāo)準(zhǔn)，這是由審計署、財政部牽頭編制經(jīng)國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會批準(zhǔn)的。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)新版《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行了技術(shù)更新，由審計署牽頭組織起草了《財經(jīng)信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（GB/T 24589-2010），經(jīng)國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會批準(zhǔn)，并于2010年12月1日在全國范圍內(nèi)實(shí)施。[2]2012年3月，有12家企業(yè)24個產(chǎn)品通過GB/T 24589-2010標(biāo)準(zhǔn)符合性認(rèn)證[3]，至此，對使用已經(jīng)通過符合性認(rèn)證會計軟件的單位，其軟件數(shù)據(jù)接口按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，審計等職能部門要快速準(zhǔn)確獲取相關(guān)數(shù)據(jù)成為可能。但在審計實(shí)踐中，由于軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的制定滯后于軟件的開發(fā)與使用，目前正在使用的部分會計軟件未完全遵循軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，軟件接口標(biāo)準(zhǔn)不匹配的問題仍未得到很好的解決，所以應(yīng)積極地解決數(shù)據(jù)問題。

（1）如果審計軟件一時無法采集到有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，又未能與會計軟件經(jīng)銷商直接溝通，在審計實(shí)踐中，可借助被審計單位的會計軟件的用戶試用版或使用正式版建立臨時賬套。我們知道，軟件經(jīng)銷商銷售軟件通常提供2套軟件，1套用戶試用版，用于使用單位的人員培訓(xùn)；1套正式版，用于使用單位的財務(wù)核算與管理。在借助試用版或使用正式版建立臨時賬套時，臨時賬套須完全遵循財務(wù)在用賬套設(shè)計規(guī)則，并輸入幾十條非真實(shí)會計數(shù)據(jù)，記賬后再采集此數(shù)據(jù)，審計軟件經(jīng)銷商的技術(shù)人員據(jù)此可破解會計軟件接口并制作采集工具，由此可成功地采集到財務(wù)數(shù)據(jù)。目前，高校內(nèi)審部門這兩種辦法均采用。

（2）高校內(nèi)審若想從根本上解決軟件接口問題，應(yīng)建立會計與審計軟件共享平臺。筆者認(rèn)為，內(nèi)審不同于外審，高校的財務(wù)部門與審計部門只是分工不同，都在為其共同的管理者服務(wù)，目標(biāo)都是管理好學(xué)校資金，使其發(fā)揮更大的作用。所以，高校財務(wù)的核算與管理與高校內(nèi)審的服務(wù)與管理可以在同一個平臺上，可建立會計軟件與審計軟件的共享平臺[4]，即在高校會計軟件模塊中給審計留一個出口，或者說在會計軟件中嵌入審計模塊。這樣內(nèi)審就可以繞開采集數(shù)據(jù)過程中的種種壁壘，而直接使用數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對學(xué)校資金的即時性管理，將服務(wù)、監(jiān)督、管理同步進(jìn)行。當(dāng)然這仍需各方面的共同努力，借鑒審計署“金審工程”運(yùn)行的辦法，建議行政管理部門采取措施促使相關(guān)部門規(guī)范軟件設(shè)計，使得會計軟件與審計軟件合二為一，從而從根本上解決數(shù)據(jù)采集壁壘。

3 完善會計軟件基礎(chǔ)工作的兩項主要內(nèi)容

審計軟件的數(shù)據(jù)來自于會計軟件，所以，在實(shí)現(xiàn)財務(wù)審計信息化的過程中，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作顯得尤為重要。在會計軟件中系統(tǒng)自動匯總憑證、登記結(jié)轉(zhuǎn)賬目并生成報表，需由會計人員輸入的工作主要是建立會計核算模型與編制記賬憑證，這兩部分工作做得是否規(guī)范，直接影響到審計軟件使用的效果。

（1）建立會計核算模型是使用會計軟件的第一步。此模型限定會計核算明細(xì)級別，決定是否設(shè)置輔助核算，并規(guī)定輔助核算項目與會計科目關(guān)聯(lián)范圍等。如果會計核算軟件未設(shè)置輔助核算項目，審計軟件則將無法按項目查賬。所以，建立實(shí)用的會計核算模型，是審計軟件充分發(fā)揮作用的前提條件。

（2）編制記賬憑證是會計人員常規(guī)工作。會計人員需要依據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)編制記賬憑證并將其輸入計算機(jī)，此時最常見的差錯是會計摘要的誤輸入和錯誤地使用會計核算的借方和貸方。軟件設(shè)計者為提高工作效率，避免手工重復(fù)勞動，在憑證輸入方式中設(shè)置了摘要復(fù)制功能。即當(dāng)一張記賬憑證有多條會計分錄時，如果摘要內(nèi)容相同僅輸入第一條即可，下一條分錄的摘要系統(tǒng)將自動復(fù)制。但如果摘要內(nèi)容發(fā)生變化，會計人員又未相應(yīng)輸入正確內(nèi)容，系統(tǒng)會誤將上一條摘要復(fù)制到下一條，這樣將造成賬目中記載的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不相符。此時審計查賬，通過摘要篩選出來的數(shù)據(jù)將會出現(xiàn)錯誤。而錯誤地使用核算的借方和貸方主要發(fā)生在財務(wù)調(diào)賬時。例如，按照會計核算規(guī)則，支出類科目發(fā)生額應(yīng)在借方核算，需要調(diào)減支出也應(yīng)是借方發(fā)生額負(fù)數(shù)，如果錯用貸方發(fā)生額來調(diào)賬，統(tǒng)計支出時借方發(fā)生額就會大于實(shí)際支出金額；特別是當(dāng)啟用會計軟件中預(yù)算管理模塊時，由于此模塊要求經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)在貸方核算，這樣錯誤地調(diào)減支出金額與經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)都在貸方反映，不符合會計核算規(guī)則，同時也增加了審計統(tǒng)計與分析的工作量。

所以，為了使賬目能客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，滿足學(xué)校財務(wù)核算與管理的需要，必須規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。針對會計電算化環(huán)境，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作需要做好兩方面工作：①建立科學(xué)實(shí)用的會計核算模型。會計模型限定了會計核算的內(nèi)容，所以，建立模型時要統(tǒng)籌考慮以何種方式核算管理學(xué)校經(jīng)費(fèi)，要既能按會計科目核算，又能按項目核算。特別是按項目核算，合理限定項目與會計科目關(guān)聯(lián)的范圍，滿足會計核算與財務(wù)管理的要求。②建立崗位責(zé)任制，減少工作差錯。輸入憑證是會計的日常工作，工作量大，重復(fù)率高，出現(xiàn)差錯概率大。所以，在提高會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與責(zé)任心的同時，要建立崗位責(zé)任制，用制度來規(guī)范管理，保證會計信息真實(shí)完整，既滿足會計核算與管理的要求，亦保證審計結(jié)論真實(shí)可信。

4 會計信息失真的審計

產(chǎn)生會計信息失真的主要原因有客觀和主觀兩個方面?？陀^原因體現(xiàn)在現(xiàn)行高校會計制度的局限性以及管理體制所限等因素。例如，現(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度》規(guī)定：高等學(xué)校會計核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。所以，對固定資產(chǎn)的核算僅按原值計價，不計提折舊，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)賬目計量與實(shí)際不相符，資產(chǎn)虛高，造成會計信息失真。這種由會計核算制度產(chǎn)生的信息失真問題軟件無法解決。會計信息失真的主觀原因主要體現(xiàn)為故意失真和過失失真兩種情況。按照會計核算程序，會計軟件將輸入的記賬憑證自動匯總、記賬、生成報表，但編制會計分錄所依據(jù)的原始憑證是否真實(shí)以及會計分錄是否正確，會計軟件無法判斷，審計軟件自身也無法解決這一問題，需由審計人員追蹤原始票據(jù)做出判斷。目前，高校財會人員審核單據(jù)時，更多地關(guān)注單據(jù)自身是否符合規(guī)定，如發(fā)票版權(quán)是否在使用時間范圍內(nèi)，票據(jù)開票日期、單位名稱、數(shù)量、單價等是否齊全，金額大、小寫是否一致，經(jīng)手、驗(yàn)收、審批人簽章是否齊全等。至于發(fā)票用途中填寫的內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符合審查的較少。在審計實(shí)務(wù)中曾發(fā)現(xiàn)一個十幾人的單位，一年中用于購置辦公用品的經(jīng)費(fèi)達(dá)10余萬元，經(jīng)抽憑審查，支出多用于購置計算機(jī)耗材。如此多耗材已經(jīng)超出實(shí)際工作的正常用量，經(jīng)咨詢當(dāng)事人，部分支出是變通的。這是故意失真造成會計信息與實(shí)際不相符。同時，在對原始憑證審查時，亦能發(fā)現(xiàn)會計分錄是否正確，是否存在會計人員用錯科目以及誤操作而導(dǎo)致會計信息過失失真。

由此可見，抽樣審計是審計工作的重要環(huán)節(jié)，在利用審計軟件輔助審計的同時，要重視對原始憑證的審查。前面提到，審計軟件使得審計抽樣樣本更為科學(xué)、客觀，但審計軟件自身無法解決會計信息失真問題，抽樣憑證確定后，對每張憑證的審查則要憑借審計人員的專業(yè)知識、審計經(jīng)驗(yàn)以及對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解程度。為使審計結(jié)果反映客觀實(shí)際，采用計算機(jī)財務(wù)審計時，需重視審計抽樣環(huán)節(jié)，重視對原始憑證的審查。

5 完善審計軟件的辦法和方向

經(jīng)過20多年的發(fā)展，會計軟件的應(yīng)用基本普及。但審計軟件的應(yīng)用起步較晚，相對說來尚處于滯后狀態(tài)，高校財務(wù)審計信息化至今仍處于淺層次運(yùn)用上，主要原因在于高校版審計軟件功能尚不完善。導(dǎo)致這種狀況形成的一個重要原因在于審計軟件未能充分利用會計軟件中的資源，這是高校計算機(jī)財務(wù)審計滯后的主要技術(shù)原因。目前，高校內(nèi)部審計多采用在企業(yè)版基礎(chǔ)上改制而成的商業(yè)審計軟件，這種軟件不是針對高校財務(wù)與審計的特點(diǎn)而設(shè)計，一些功能高校內(nèi)審用不上，如“審計專家系統(tǒng)”模塊，基本針對企業(yè)財務(wù)特點(diǎn)而設(shè)，設(shè)計了如稅種查賬及測算分析，企業(yè)財務(wù)指標(biāo)（涉稅指標(biāo)等）總體分析等，高校自身沒有這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些功能對高校內(nèi)審不適用。相反，高校內(nèi)審需要的部分功能軟件又不能實(shí)現(xiàn)，如審計查賬時未能將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式進(jìn)行歸集。例如，現(xiàn)行高校版的會計軟件采用編碼方式建立會計核算與管理模型，即“會計科目編碼”加“項目編碼”加“部門編碼”，每組編碼作用不同。①會計科目編碼，依據(jù)高校會計制度的要求編制，負(fù)責(zé)核算高校全部經(jīng)費(fèi)。會計科目編碼不區(qū)分部門或項目，即經(jīng)費(fèi)內(nèi)容相同，會計科目編碼相同。比如研究生經(jīng)費(fèi)，其收入的會計科目編碼全校通用一個，支出的會計科目編碼全校亦相同，若需區(qū)分經(jīng)費(fèi)屬于哪個院、系的，用項目編碼來限定。②項目編碼，歸集項目經(jīng)費(fèi)的所有收入（預(yù)算）與支出。如前所述，為區(qū)分不同院、系研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，通過項目編碼來確定。③部門編碼，歸集一個部門所有的經(jīng)費(fèi)項目。三組編碼之間的關(guān)系是：查詢?nèi)魏钨~目均需通過會計科目編碼來實(shí)現(xiàn)，項目編碼與會計科目編碼組合后可實(shí)現(xiàn)按項目查賬，部門編碼可查詢到該部門所有的項目編碼，避免審計時遺漏項目。但是，現(xiàn)行的審計軟件未能充分利用會計軟件編碼管理賬目的優(yōu)勢，如按項目查賬，未能模擬手工將項目經(jīng)費(fèi)按要求歸集。前面列舉的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查詢就未能得出研究生經(jīng)費(fèi)收入、支出、結(jié)余情況，而需要分別查詢研究生經(jīng)費(fèi)項目的收入、支出，然后再人工匯集在一起，費(fèi)時費(fèi)力，浪費(fèi)資源。

基于上述分析可見，實(shí)現(xiàn)高校財務(wù)審計信息化的技術(shù)關(guān)鍵在于必須進(jìn)一步開發(fā)和完善審計軟件技術(shù)功能。首先，增加復(fù)合條件查賬功能，實(shí)現(xiàn)靈活地按項目查賬。按項目查賬一次可查詢多個會計科目，而且將查賬結(jié)果模擬手工三欄賬、多欄賬方式予以歸集，即按會計科目明細(xì)顯示賬目明細(xì)。如上所述的研究生經(jīng)費(fèi)，一次查賬可完整地查詢到研究生經(jīng)費(fèi)的收入與支出，如果支出項目有明細(xì)核算，亦可將支出內(nèi)容模擬手工多欄賬方式顯示賬目明細(xì)。其次，增加軟件操作的靈活性。如對經(jīng)常采用復(fù)合條件查詢的賬目，可以將查詢條件以某種形式保存下來，避免下次查詢時重復(fù)輸入，提高工作效率。再次，針對高校財務(wù)核算與管理的特點(diǎn)設(shè)計“審計專家功能”，使得計算機(jī)能更好地實(shí)現(xiàn)審計思路。

6 提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用技能的思路

與會計電算化相比，審計信息化起步較晚，對計算機(jī)審計的研究相對滯后，審計人員計算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用水平偏低，至使審計軟件已有的功能尚未充分利用，對Excel電子表格以及Word文字處理軟件運(yùn)用得也不夠靈活。信息化時代的審計，要求審計人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識與經(jīng)驗(yàn)，同時要能熟練使用計算機(jī)，使計算機(jī)技術(shù)能力與審計專業(yè)能力完美地結(jié)合在一起，才能在信息化的大潮中做好審計工作。

根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)和體會，主要應(yīng)從以下幾個方面努力：①提高審計人員計算機(jī)技能水平?；蛴杏媱澋匾M(jìn)既懂審計專業(yè)又精通計算機(jī)使用的復(fù)合型人才，或立足現(xiàn)有審計人員重點(diǎn)培養(yǎng)，干中學(xué)，學(xué)中干，不斷解決在財務(wù)審計信息化過程中遇到的問題，通過“傳、幫、帶”的方式，使審計人員計算機(jī)整體水平在實(shí)踐中逐漸提高。②認(rèn)真學(xué)習(xí)熟練掌握審計軟件操作方法。審計軟件功能強(qiáng)大，遇到問題要多與軟件技術(shù)服務(wù)人員溝通，或借助審計軟件的“在線幫助系統(tǒng)”，軟件設(shè)計者在此系統(tǒng)中比較詳細(xì)地說明了各功能模塊的操作方法。③熟悉了解會計軟件功能。審計軟件所有的數(shù)據(jù)來源于會計軟件，了解會計軟件功能，有助于使用軟件審計時找到查賬切入點(diǎn)，特別是掌握會計核算模型設(shè)計的思路后，理清財務(wù)是如何通過會計軟件核算與管理資金的，對設(shè)計審計查賬方式很有幫助。④審計人員定期接受培訓(xùn)，定期組織高校審計人員研討交流，借鑒其他院校的有益經(jīng)驗(yàn)，也更具有實(shí)用性。

主要參考文獻(xiàn)

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第2篇：財務(wù)審計問題匯總范文

由于光谷企業(yè)園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)眾多，現(xiàn)通過實(shí)地調(diào)研走訪了部分企業(yè)，并回收到有效問卷100份。由于光谷片區(qū)企業(yè)主要涉及光電信息、軟件、生物制藥和金融服務(wù)等領(lǐng)域，在問卷收集過程中亦考慮到此行業(yè)分布及比例，故100份問卷樣本中含光電信息類企業(yè)33家，其中19家為大型企業(yè)，占比為57.6%；軟件類企業(yè)24家，其中8家為大型企業(yè)，占比為33.3%；生物制藥類企業(yè)29家，其中9家為大型企業(yè)，占比為31.0%；金融服務(wù)類企業(yè)14家，其中2家為大型企業(yè)，占比為14.3%。從主要會計服務(wù)需求而言，光電信息類企業(yè)主要需要財務(wù)審計和工程造價服務(wù)，軟件類、生物制藥類和金融服務(wù)類企業(yè)均主要需要財務(wù)外包服務(wù)；此外，軟件類企業(yè)還需要財務(wù)審計服務(wù)，生物制藥類企業(yè)還需要資產(chǎn)評估服務(wù)，而金融服務(wù)類企業(yè)則還需要司法鑒定服務(wù)。綜合以上數(shù)據(jù)可知，財務(wù)外包和財務(wù)審計仍是所有企業(yè)的共同需求，但對于大型企業(yè)占比較多的行業(yè)，財務(wù)審計成為首選需求；而對于中小企業(yè)占比較多的行業(yè)，財務(wù)外包成為首選需求。另從上組數(shù)據(jù)還可知光谷企業(yè)園區(qū)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)為中小企業(yè)，故會計中介服務(wù)的主體為中小企業(yè)。據(jù)問卷統(tǒng)計結(jié)果，48%的企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前會計中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)不合理，65%的企業(yè)選擇會計中介機(jī)構(gòu)的渠道為管理部門安排或私人關(guān)系；另外大型企業(yè)與會計中介機(jī)構(gòu)長期合作的趨勢明顯，而中小企業(yè)則會不定期地更換會計中介機(jī)構(gòu)。根據(jù)中小企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人反映，會計中介機(jī)構(gòu)在擬定合約價格時并未完全考慮大型企業(yè)與中小企業(yè)的區(qū)別，其服務(wù)價格雖低于大型企業(yè)但優(yōu)惠的幅度不大，這明顯阻礙了中小企業(yè)降低成本，影響其競爭力?？傮w而言，在會計中介服務(wù)需求市場上，光谷企業(yè)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)選擇會計中介機(jī)構(gòu)的范圍有限，供需雙方在議價等方面的信息不對稱在創(chuàng)業(yè)型企業(yè)和中小企業(yè)上體現(xiàn)得尤為明顯。部分會計中介機(jī)構(gòu)憑借其規(guī)模和行業(yè)聲譽(yù)在某種程度上已形成局部壟斷，這不利于本行業(yè)的良性發(fā)展。

二、建立會計中介信息平臺的必要性

根據(jù)上文對會計中介服務(wù)供需現(xiàn)狀的分析，可以看出在供給層面與需求層面未能實(shí)現(xiàn)良好匹配，即供給層面會計中介機(jī)構(gòu)分布不合理與參差不齊的現(xiàn)狀一定層度上不能滿足光谷高新技術(shù)企業(yè)的需求。故在此背景下，建立一個統(tǒng)一的會計中介信息平臺不僅在于匯總本片區(qū)內(nèi)的所有會計中介機(jī)構(gòu)，更在于引進(jìn)片區(qū)外的優(yōu)質(zhì)會計中介機(jī)構(gòu)。下文將從幾個維度闡釋會計中介信息平臺建立的必要性。

（一）跳出固有選擇圈，恢復(fù)供需雙方的信息對稱

從前文可知，大部分中小企業(yè)獲取會計中介機(jī)構(gòu)信息的渠道較為單一且封閉，其選擇范圍大多局限于光谷會計服務(wù)示范基地所提供的116家中介機(jī)構(gòu)；這一現(xiàn)狀導(dǎo)致著企業(yè)在商議合約費(fèi)用時沒有主動權(quán)，同時也沒有渠道享受到最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。若存在一個獨(dú)立的第三方會計中介信息平臺則可以較好改善此種局面，企業(yè)不僅可從該平臺了解基地內(nèi)所有會計中介機(jī)構(gòu)的信息，也可與基地外的中介機(jī)構(gòu)接洽，并基于自身需求做出合適的選擇，從而恢復(fù)供需雙方的信息對稱。

（二）打破“大所”的局部壟斷，促進(jìn)行業(yè)良性競爭

通過調(diào)研和查閱相關(guān)資料，在光谷會計服務(wù)示范基地登記的116家會計中介機(jī)構(gòu)中，雖然大規(guī)模事務(wù)所的數(shù)量只占其中很小的比例，但其手中卻掌握著絕大多數(shù)優(yōu)質(zhì)客戶及資源。從某種程度而言，一些“大所”已形成了局部壟斷，小型會計中介機(jī)構(gòu)因而更難開拓市場。一個行業(yè)若缺失了流動性和競爭，必然會缺失透明，這對會計中介行業(yè)的良性發(fā)展是不利的。同時就某些特定會計服務(wù)（如財務(wù)外包）而言，不一定是“大所”才能滿足需求，基于會計中介信息平臺，企業(yè)可以了解更多其他會計中介機(jī)構(gòu)的信息，這也利于本行業(yè)的良性競爭。

（三）幫助中小企業(yè)節(jié)約成本

成本控制一直是中小企業(yè)特別關(guān)注的問題，與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)抗風(fēng)險能力和收入狀況均處于較低水平，故成本控制是中小企業(yè)應(yīng)對市場不確定性的手段之一。當(dāng)前中小企業(yè)與會計中介機(jī)構(gòu)約定服務(wù)價格的方式仍以協(xié)商為主，在此模式下，由于缺乏透明化的定價依據(jù)和服務(wù)定價存在的固有彈性，部分中介機(jī)構(gòu)可能基于企業(yè)對于行情的不了解而虛抬價格，這都不利于中小企業(yè)節(jié)約成本。若存在獨(dú)立的會計中介信息平臺，中小企業(yè)便可了解特定專業(yè)服務(wù)的參照價格，從而提升企業(yè)議價能力，節(jié)約成本。

三、建立會計中介信息平臺的現(xiàn)有條件

（一）政策條件

根據(jù)光谷會計服務(wù)示范基地管理部門的相關(guān)文件，對于基地建設(shè)第一階段的目標(biāo)有如下表述，“第一階段主要任務(wù)是政府出資建設(shè)公共會計服務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)信息平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會計師事務(wù)所之間公開、公平、公正、高效、市場化的交易，企業(yè)得到專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的會計服務(wù)，會計師事務(wù)所拓展新的市場空間，實(shí)現(xiàn)互惠多贏?！庇纱丝梢钥闯稣邔?dǎo)向?yàn)榇罅Ψ龀謺嬛薪樾袠I(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，目前主管部門還尚未建立此類平臺，故創(chuàng)立此類平臺是政策所鼓勵的，這是其有利條件之一。

（二）技術(shù)條件

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，越來越多的商業(yè)活動從線下轉(zhuǎn)向線上，會計服務(wù)行業(yè)亦受益于此。在沒有網(wǎng)絡(luò)的時代，企業(yè)財務(wù)信息的傳遞只能人工進(jìn)行，企業(yè)在選擇會計中介機(jī)構(gòu)時往往會采取就近原則。但在網(wǎng)絡(luò)條件下，企業(yè)財務(wù)信息的傳遞可通過遠(yuǎn)距離數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞綄?shí)現(xiàn)，由此在選擇會計中介機(jī)構(gòu)時得以打破地域限制，能在更廣的范圍內(nèi)選擇自己滿意的機(jī)構(gòu)。故借助會計中介信息平臺的幫助，企業(yè)不僅能進(jìn)行跨地域地選擇會計中介機(jī)構(gòu)，更能跨地域地接受其服務(wù)。

四、未來會計中介信息平臺的模式與經(jīng)濟(jì)效益

（一）可行的商業(yè)模式

在前文中已經(jīng)提到，本文所指的會計中介信息平臺實(shí)為一個獨(dú)立的第三方平臺，該平臺不參與服務(wù)企業(yè)，但為企業(yè)提供會計中介機(jī)構(gòu)信息并提供與其接洽的渠道和場所。從此維度而言，其運(yùn)營方式與淘寶網(wǎng)類似，故未來此平臺若得以建立，可充分參考“淘寶模式”；會計中介信息平臺在未來業(yè)務(wù)開展中可充當(dāng)獨(dú)立角色，促進(jìn)各類企業(yè)特別是中小企業(yè)與會計中介機(jī)構(gòu)的溝通，實(shí)現(xiàn)雙贏甚至多贏。從目前淘寶網(wǎng)的盈利模式來看，淘寶網(wǎng)雖然自身不賣任何商品和服務(wù)，但眾多賣家通過這個規(guī)模巨大的平臺獲取可觀利潤的同時，淘寶網(wǎng)也獲得了來自賣家的平臺收益。本平臺亦可借鑒此種盈利模式，在達(dá)到一定規(guī)模后，幫助企業(yè)找到優(yōu)質(zhì)的會計中介機(jī)構(gòu)并節(jié)省企業(yè)成本的同時，收取少量數(shù)額的會員費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)本平臺的自給自足與可持續(xù)發(fā)展。

（二）可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)效益

第3篇：財務(wù)審計問題匯總范文

（一）所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響。如果他審計意識淡薄，僅是把財務(wù)審計當(dāng)成一項例行公事，或者覺得財務(wù)審計是項費(fèi)錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進(jìn)行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

（二）會計記錄簡單，信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨(dú)從事會計記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

(三)會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質(zhì)低，會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)混亂，會計信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生；兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務(wù)審計驗(yàn)證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的，提供真實(shí)、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計單位提供的會計信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計結(jié)論，致使審計人員已無法履行其職責(zé)，這會加大會增加財務(wù)審計的難度，提高審計風(fēng)險。

（四）有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一，在初創(chuàng)階段，都是業(yè)主作為決策者，決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實(shí)際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動和會計記錄相對簡單，通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計時基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測試，而主要依賴實(shí)質(zhì)性測試程序，如函證、分析性復(fù)核等，導(dǎo)致對內(nèi)控制度的評價多流于形式，程序簡單，范圍也受到限制。

（五）持續(xù)經(jīng)營問題

小企業(yè)對機(jī)會的利用反應(yīng)非?？欤@同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度，導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

二、對策

（一）加強(qiáng)管理者的審計意識

通過知識講座的形式或?qū)徲嬋藛T直接跟管理者溝通，讓管理者認(rèn)識到加強(qiáng)企業(yè)的審計工作不僅是國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求，對企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財務(wù)審計不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，堵塞漏洞，還能審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。從而調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計的積極性，使其主動配合審計。

（二）加強(qiáng)會計制度建設(shè)，提高會計信息的完整性和真實(shí)性

會計信息的完整性和真實(shí)性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任；督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化會計人員的法律意識。

（三）完善內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部的會計信息，主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關(guān)資料，它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來提供重要的數(shù)據(jù)。會計信息是否正確、真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實(shí)性和科學(xué)性。保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計的重要目標(biāo)。內(nèi)部審計一方面可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促中小企業(yè)管理者和會計工作人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會計核算并及時、真實(shí)地披露會計信息，保證財務(wù)報告的真實(shí)可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù)，充分發(fā)揮其評價職能的作用，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計可以為中小企業(yè)的財務(wù)審計工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，保證其取得的成果的前提是可靠的。

（四）完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補(bǔ)充，通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實(shí)施過程中，改進(jìn)審計方法，創(chuàng)新審計技術(shù)，以擴(kuò)大審計覆蓋面，提高工作效率；采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

（五）出具審計報告時態(tài)度謹(jǐn)慎企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素，審計人員應(yīng)把對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān)注作為重要的財務(wù)審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象，如：無法償還到期債務(wù)；瀕臨破產(chǎn)；主要財務(wù)指標(biāo)惡化等，一旦出現(xiàn)這些跡象，就要提高警惕；當(dāng)被審計單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營不利的跡象時，不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面，審計人員絕對不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，至少要加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒報表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項。但是，如果不確定事項的未發(fā)生部分對審計意見的影響不是實(shí)質(zhì)性的，那么注冊會計師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

第4篇：財務(wù)審計問題匯總范文

1.錯賬

某些企業(yè)為了減少經(jīng)濟(jì)成本，在雇傭工作人員時，常常招募一些沒有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的剛畢業(yè)的學(xué)生與剛?cè)〉孟嚓P(guān)資格證書的社會人員。事實(shí)上，由于這種選擇反而增加了在財政方面的難題，導(dǎo)致了財務(wù)部門的會計審核工作承擔(dān)了巨大的風(fēng)險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對于原材料的購買、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，工作人員的綜合素質(zhì)直接影響到公司企業(yè)的正常生產(chǎn)。如果企業(yè)在做賬的過程中做錯了賬務(wù)，將會對財務(wù)工作產(chǎn)生一系列的影響。在工程項目的施工過程中，財會人員在對財會審核所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行總審時，把原材料的采購情況、公司的內(nèi)部財務(wù)信息、公司施工的具體情況按照合理的方式進(jìn)行統(tǒng)一整理，所以如果在采購原材料資金的使用方面出現(xiàn)問題，那么將使得公司在人力物力上浪費(fèi)了資源，并對公司產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

2.假賬

在財務(wù)工作中對虛假賬目的處理如果不當(dāng)，那么將對企業(yè)以后的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。由于每個企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營方式不同，所以做假賬的方式也不同，種類也各有不同。做假賬的主要原因通常是財會管理人員與會計人員沒能經(jīng)受住利益的誘惑，并非法謀取利益，篡改賬目。另外，有一些企業(yè)為了降低稅務(wù)，提高收入，在進(jìn)行審核工作前，刻意讓財務(wù)人員制作假賬，導(dǎo)致偷稅漏稅的現(xiàn)象時常發(fā)生。

3.漏賬

企業(yè)不斷的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模從而提升企業(yè)在市場中的競爭力，從而獲取利益。但是隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸增大，在經(jīng)營管理方面也面臨著同樣的問題。在財務(wù)方面。對于財務(wù)審計工作來講，由于財務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜，使得漏帳的現(xiàn)象隨之產(chǎn)生。在財務(wù)工作的實(shí)施過程當(dāng)中，如果錄入的信息不完整那么便出現(xiàn)了漏賬現(xiàn)象。漏賬指的是在對財務(wù)進(jìn)行審核的過程中，將財務(wù)信息漏入，從而使得財務(wù)信息不完整，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，不能如實(shí)的反映出公司的盈虧情況。

4.改賬

改賬是財務(wù)工作人員對財務(wù)信息進(jìn)行造假的手段，這種篡改的行為均屬于人為的主觀行為，通過這種行為謀取自身利益是違法亂紀(jì)行為。改賬是指工作人員對財務(wù)信息進(jìn)行私自更改的行為，該行為將對公司造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要是由于財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)較低所導(dǎo)致。由于財務(wù)信息經(jīng)過人員的改動，該信息并不能夠如實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營情況，并對企業(yè)產(chǎn)生一定的不良影響。某些財務(wù)管理人員通過這種非法手段從中謀取一定的利益，這種行為不但導(dǎo)致公司遭受了一定經(jīng)濟(jì)損失，同時也影響了整個公司員工的利益。發(fā)生這種行為的主要原因是由于財務(wù)人員沒能經(jīng)受住利益的誘惑，做違法亂紀(jì)的事情，從而使得公司承受巨大的損失，同時也讓自己的名譽(yù)受損。

二、優(yōu)化財務(wù)審核工作所采取的主要措施

1.成立完善的財務(wù)管理制度

無論企業(yè)公司的規(guī)模是大還是小，但是對于財務(wù)工作都必須建立一套高效科學(xué)的財務(wù)體系。建立相對完善的財務(wù)管理制度，可以有效的對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的管理與監(jiān)督，從而保證企業(yè)資金可以科學(xué)合理的進(jìn)行使用。在對財務(wù)管理制度進(jìn)行編制的時候，應(yīng)當(dāng)注意客觀要求，減少編寫財務(wù)制度的主觀意念。當(dāng)然，對于該財務(wù)管理體系必須應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)的法律法規(guī)，同時也應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的生產(chǎn)要求。對企業(yè)中資金的使用情況做好相關(guān)記錄工作，提高企業(yè)對資金的使用效率，針對財務(wù)工作中的重點(diǎn)部分應(yīng)受到財務(wù)工作人員與公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)公司在債誤與債權(quán)等資金方面的監(jiān)督與管理，從而增強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的共享。設(shè)定好固定資金與流動資金的比例，從而提高對公司流動資金的使用效率。

2.做好相關(guān)財務(wù)記錄

有許多財務(wù)工作人員，習(xí)慣將財務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一記錄，這將導(dǎo)致賬目不明確等現(xiàn)象發(fā)生。記賬工作在財務(wù)工作中占據(jù)十分重要的地位，只有做到有憑有據(jù)，才能為財務(wù)審核工作提供一定可靠的依據(jù)。因此，財務(wù)會計工作人員應(yīng)當(dāng)及時的做好相關(guān)記錄工作，對于當(dāng)天產(chǎn)生的賬目應(yīng)該在當(dāng)天就完成。某些財務(wù)工作人員為了減少工作量，將第二天的賬務(wù)信息提前錄入，但是到了第二天賬目信息發(fā)生變化，而相關(guān)工作人員沒能及時的進(jìn)行修改，使得財務(wù)信息沒有正確的錄入到財務(wù)軟件中，導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確。記錄工作不僅可以有效提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確性，同時還可以幫助公司領(lǐng)導(dǎo)者在做決策的時候提供財務(wù)信息，因此應(yīng)做好賬務(wù)記錄工作。

3.采取科學(xué)合理的財務(wù)管理模式

近年來，許多公司將計算機(jī)自動化引入到公司的財務(wù)部門，用新型計算機(jī)財務(wù)管理軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)的記錄方式，將相關(guān)財務(wù)信息錄入到計算機(jī)系統(tǒng)中，從而加大財務(wù)審核工作的工作效率。當(dāng)然，在運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行錄入管理的過程中，應(yīng)當(dāng)時刻注重手工方面的處理。在該方面應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)人員進(jìn)行記錄與匯總，并做好數(shù)據(jù)信息備份工作，防止賬務(wù)信息因計算機(jī)發(fā)生故障而致使財務(wù)數(shù)據(jù)信息缺失等現(xiàn)象。

4.提高財務(wù)工作人員的綜合能力

公司相關(guān)財務(wù)工作者通過對相關(guān)專業(yè)知識與法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，有效提升了其自身的工作能力與工作素養(yǎng)。為加強(qiáng)財務(wù)工作人員的專業(yè)知識，應(yīng)做好定期培訓(xùn)工作，從而保持我國財務(wù)工作人員的專業(yè)知識在一個較高的水平。同時提高我國財務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)工作人員在進(jìn)行財務(wù)審核工作時，應(yīng)時刻保持警惕。財務(wù)人員應(yīng)使自身財務(wù)知識得到及時的更新，進(jìn)而為我國現(xiàn)代化社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。在進(jìn)行財務(wù)審核工作時，積極引入現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)，通過進(jìn)一步對計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，可以更加有效的提高企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。公司應(yīng)當(dāng)積極推廣與使用計算機(jī)技術(shù)，對于新的財務(wù)軟件應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)與應(yīng)用，提高財務(wù)審核工作的效率。通過將財務(wù)信息導(dǎo)入到相關(guān)財務(wù)軟件中，可以有效的對財務(wù)信息進(jìn)行分析，這樣方便企業(yè)更加了解公司資金的使用狀況。財務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，使自己充分認(rèn)識到工作的重要性，從而進(jìn)行更好的工作。

三、總結(jié)

第5篇：財務(wù)審計問題匯總范文

（一）國外發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)90年代以來，公共財政管理體制經(jīng)歷了一系列重要變革，由預(yù)算會計報告制向權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)化成為預(yù)算會計體系革新的一次重大飛躍。西方發(fā)達(dá)國家為順應(yīng)新公共管理運(yùn)動潮流及經(jīng)濟(jì)全球化、一體化發(fā)展趨勢，彌補(bǔ)現(xiàn)行預(yù)算會計之不足，紛紛對本國公共財政管理和預(yù)算管理提出了更高要求，極大提高了政府的財政透明度：新西蘭政府首先提出了政府預(yù)算制度從收付制到權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變并率先制定了相應(yīng)的改革措施；美國則通過逐步實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制最終建立起雙軌政府預(yù)算會計制度。發(fā)達(dá)國家通過轉(zhuǎn)變政府職能、開創(chuàng)權(quán)責(zé)發(fā)生制模式，在公共財政管理上取得了不同程度的突破性成果，從而建立起了真正意義上的政府財務(wù)預(yù)算會計體系。

（二）國內(nèi)實(shí)施情況

我國預(yù)算會計一直以來都以收付實(shí)現(xiàn)制作為基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及會計改革的深入，這種核算方式只能反映政府財政預(yù)算收支情況，不能全面反映一個政府所有的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用，更不便于政府作出重大經(jīng)濟(jì)決策，因而亟待修正。根據(jù)十八屆三中全會提出的“要建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度”要求，2010年財政部啟動了政府綜合財務(wù)報告試編工作，經(jīng)先期試點(diǎn)后逐步予以推廣，現(xiàn)已擴(kuò)大到23個省區(qū)。2012年財政部要求全國所有省份必須試編權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告，遼寧省亦于2012年被納入試編范圍，根據(jù)同期的《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編辦法》開始政府綜合財務(wù)報告試編工作。政府綜合財務(wù)報告制度的實(shí)施不僅成為公共預(yù)算會計基礎(chǔ)發(fā)展的重要節(jié)點(diǎn)，更成為引導(dǎo)整個政府特別是遼寧省財務(wù)會計體系構(gòu)建和預(yù)算制度變遷的一大突破口。

二、遼寧省政府綜合財務(wù)報告試編相關(guān)問題研析

根據(jù)財政部要求，截至2012年底全國23個省區(qū)必須全部完成相關(guān)政府綜合財務(wù)報告試編工作。作為東北老工業(yè)基地，遼寧省傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)思維濃厚，相對于其他省份，試編工作更是繁重。截至2014年底，遼寧省14個市級及所屬縣（區(qū)）政府綜合財務(wù)報告僅有一半試編完成。分析遼寧省兩年的試編工作情況，主要存在如下問題：

（一）以原值計入為單一計量范式，導(dǎo)致會計要素確認(rèn)不清

政府綜合財務(wù)報告是會計信息資料的高度濃縮，而會計要素的確認(rèn)則是記錄財務(wù)信息的開始，因此明確財務(wù)報告要素成為科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)。從過去兩年的財務(wù)報告試編情況來看，遼寧省在編制資產(chǎn)負(fù)債表特別是涉及資產(chǎn)要素諸如水利、公路、市政設(shè)施等公共基礎(chǔ)設(shè)施處理時均采用原值計入的單一范式，將其全部納入資產(chǎn)要素范疇，從而導(dǎo)致政府綜合財務(wù)報告要素確認(rèn)不清、歸屬不明?；跈?quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告涉及面廣的特點(diǎn)，要素不清進(jìn)一步導(dǎo)致諸如動植物資產(chǎn)的確認(rèn)等部分能計價或不能計價的特殊項目缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)。目前政府將這部分資產(chǎn)直接列示為消耗性資產(chǎn)，造成了現(xiàn)今許多動植物資產(chǎn)難以價值計量的困境。要素的難以確認(rèn)歸根結(jié)底是由于我國尚未完全建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計準(zhǔn)則?，F(xiàn)行的預(yù)算制度以及《試編辦法》無法從根本上幫助政府準(zhǔn)確確認(rèn)綜合財務(wù)報告要素，順利完成試編工作。

（二）以表轉(zhuǎn)表為會計記錄核算程序，導(dǎo)致記錄方法繁瑣失范

政府綜合財務(wù)報告是會計的最終產(chǎn)品，沒有經(jīng)過會計系統(tǒng)的確認(rèn)、計量和記錄，再完善的財務(wù)報告也無法反映真實(shí)的財務(wù)信息。記錄是指對價值運(yùn)動經(jīng)確認(rèn)后的政府會計信息，按照預(yù)先設(shè)計好的復(fù)式記賬要求在會計賬簿上加以登記的過程。會計記錄是對財務(wù)活動及其結(jié)果進(jìn)行具體的描述和量化。但是目前政府綜合財務(wù)報告記錄的基本方法主要是對各報表反映的數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別和匯總，不是一個由政府會計相關(guān)單位按照規(guī)范的準(zhǔn)則要求，在客觀經(jīng)濟(jì)活動中自然核算和匯總的過程。從遼寧省編制的過程中可以看到很多都是采用表轉(zhuǎn)表的記錄方式試編政府綜合財務(wù)報告，不完全符合會計記錄的原理。同時，編制涉及的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、合并以及補(bǔ)充的數(shù)據(jù)資料等都比較大，導(dǎo)致記錄過程十分復(fù)雜、繁瑣，會直接影響政府財務(wù)報告的真實(shí)可靠性。顯然規(guī)范會計方法是整合會計編制工作、降低會計核算復(fù)雜度和順利完成試編工作的重要途徑。

（三）以折算估值方式為數(shù)據(jù)整合途徑，導(dǎo)致信息質(zhì)量缺乏真實(shí)

完成政府綜合財務(wù)報告的編制工作除了準(zhǔn)確確認(rèn)要素，準(zhǔn)確計量并保證信息質(zhì)量更重要。我國的國有資產(chǎn)龐大且難以統(tǒng)計?；仡?014年遼寧省的預(yù)算表可以看到，2014年遼寧省一般公共預(yù)算收入3 190.7億元，加上中央補(bǔ)助收入1 772.2億元等其他收入后，總收入合計為5 928.8億元，總支出合計為5 925.2億元。面對龐大的國有資產(chǎn)，政府面臨獲取完整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的大難題。在遼寧省試編階段，政府綜合財務(wù)報表大部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于財政總決算、部門決算、固定資產(chǎn)投資決算和國有企業(yè)財務(wù)決算，再通過折算估值等方法編制成綜合財務(wù)報告。決算各套報表的質(zhì)量很大程度上影響政府綜合財務(wù)報告的質(zhì)量，特別是部門決算中財政代列數(shù)據(jù)主要憑借編制人員主觀判斷，判斷的結(jié)果可能對政府費(fèi)用結(jié)構(gòu)產(chǎn)生較大影響。政府會計信息系統(tǒng)的缺乏導(dǎo)致取數(shù)和整合數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，影響財務(wù)報告的信息質(zhì)量，阻礙政府順利完成試編工作。

（四）以信息不公開為逃避監(jiān)管手段，導(dǎo)致財政監(jiān)督機(jī)制缺位

我國現(xiàn)階段面臨著公共財務(wù)管理改革和財政管理體制改革，需要政府公開相關(guān)信息，這也是建立完善財政監(jiān)督機(jī)制的一項重要內(nèi)容。總體上說，我國政府綜合財務(wù)報告公開程度差、透明度低，公眾獲取政府綜合財務(wù)報告信息的渠道受到嚴(yán)重限制，造成外部監(jiān)督的困難。目前，包含遼寧省在內(nèi)的23個省份全部沒有公布其完成的試編報表。2014年錦州市圓滿完成報表試編工作報告中未涉及相關(guān)披露問題。財務(wù)報告披露程度低的主要原因是我國現(xiàn)行政府綜合財務(wù)報告面向政府各級部門使用，并未考慮審計機(jī)構(gòu)、社會公眾以及相關(guān)利益人的信息需求。我國的政府綜合財務(wù)報告公布是時間問題，報表的審計、披露是完成財政透明度，是滿足相關(guān)利益人信息需求的基本要求。因此，完善的審計、披露制度是政府綜合財務(wù)報告試編工作的一個重大問題。

三、完善遼寧省政府綜合財務(wù)報告編制工作對策

基于遼寧省政府綜合財務(wù)報告試編過程中的難題，筆者嘗試從以下方面提出相關(guān)對策，以期為遼寧省權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編工作順利推行提供有益借鑒。

（一）明確政府財務(wù)報告準(zhǔn)則，確保會計要素清晰分明

從遼寧省綜合財務(wù)報告試編情況不難看出，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債要素是編制政府綜合財務(wù)報告的一大關(guān)鍵。會計要素難以確定歸根結(jié)底是由于缺乏政府會計財務(wù)報告準(zhǔn)則的支持。財務(wù)報告準(zhǔn)則不僅能夠解決財務(wù)報表項目確定的問題，準(zhǔn)則的確立也規(guī)范了財務(wù)報告記錄方法以及主體范圍的界定。會計準(zhǔn)則明確政府編制財報要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不僅使財務(wù)報告項目反映的內(nèi)容更加科學(xué)，而且有利于強(qiáng)化對信息供給者的硬性約束。制定政府會計準(zhǔn)則對于解決財務(wù)報告要素不清的問題起到立竿見影的效果，是整個試編工作最開始且最重要的問題。

（二）規(guī)范預(yù)算會計記錄方法，建立政府專屬核算體系

政府綜合財務(wù)報告經(jīng)過一定的會計程序，將經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)分別在總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行記錄，政府會計才能加工生成具有不同詳細(xì)程度的政府財務(wù)信息。目前遼寧省及其他政府部門出現(xiàn)不規(guī)范的記錄方法，僅將原來的預(yù)算報告轉(zhuǎn)化為政府綜合財務(wù)報告并不能全面反映會計信息。因此政府部門需要制定準(zhǔn)則加強(qiáng)對規(guī)范記錄方法的規(guī)定。首先，在現(xiàn)今信息技術(shù)的支持下，建立屬于政府部門的核算系統(tǒng)，分別設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金賬，同時完成匯總制下的總賬、明細(xì)賬的建立，方便進(jìn)行各行業(yè)的合并核算。其次，數(shù)據(jù)來源嚴(yán)格控制到每個核算單位規(guī)范形成總賬和明細(xì)賬，不僅僅停留在預(yù)算報表和財務(wù)報表。最后，類比企業(yè)會計記錄的方法，通過完整的賬簿形成會計報表，進(jìn)行財務(wù)分析。規(guī)范每一個記錄環(huán)節(jié)，會計記錄才能保證綜合財務(wù)報告中內(nèi)容的完整可靠。

（三）完善財務(wù)報告核算制度，提高取數(shù)整合質(zhì)量能力

從遼寧省各市、縣試編的經(jīng)驗(yàn)中，可以看出政府應(yīng)該盡快完善核算制度，提高取數(shù)和整合數(shù)據(jù)的能力。綜合財務(wù)報告的編制要以會計核算和報表為主要依據(jù)，為此相關(guān)信息系統(tǒng)就需要盡快研發(fā)出來，進(jìn)而加快政府會計信息系統(tǒng)的建立以及完善，從而形成自下而上的信息匯總制度。首先，在現(xiàn)有財務(wù)總決算等系統(tǒng)軟件的前提下進(jìn)行完善，在此基礎(chǔ)上研發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有上述系統(tǒng)直接鏈接、取數(shù)，從而解決相關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、合并等復(fù)雜問題。其次，需要完善并推廣預(yù)算單位統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)，針對試點(diǎn)單位，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而加快推廣步伐，使得更多的單位能夠加入進(jìn)來。此外，還需開發(fā)能夠與相關(guān)國有企業(yè)數(shù)據(jù)對接的軟件系統(tǒng)，對于試編涉及的企業(yè)單位，不僅要求其數(shù)據(jù)通過電子信息化方式報送，還要研究開發(fā)有關(guān)的系統(tǒng)軟件，進(jìn)而有效地提高數(shù)據(jù)的分析效率。

（四）健全財務(wù)報告審計管理，強(qiáng)化信息公開監(jiān)管力度

為保證政府綜合財務(wù)報告信息的真實(shí)可靠，提高其公允性，迫切需要建立與之配套的審計管理制度，完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。發(fā)達(dá)國家普遍建立了一套政府綜合財務(wù)報告的審計制度。在美國，政府綜合財務(wù)報告需經(jīng)過獨(dú)立審計部門的審計方可正式遞交國會和向公眾披露。而我國政府審計還只停留在財務(wù)收支審計的層面上，未來政府審計應(yīng)逐步向財務(wù)審計和績效審計兼顧的方向發(fā)展。以遼寧省為例，應(yīng)該積極建立政府綜合財務(wù)報告審計制度，通過審計以及其他鑒證機(jī)關(guān)對政府綜合財務(wù)報告的審計，給予一個客觀、公正的鑒證報告。這樣做不僅能夠保障政府綜合財務(wù)報告的可靠性，還能夠使使用者大膽、放心地使用，也為進(jìn)一步的公開工作提供保障。

政府綜合財務(wù)報告不僅能夠反映政府綜合財務(wù)狀況和運(yùn)營績效，還能夠滿足社會公眾對監(jiān)督政府的信息需求。目前綜合財務(wù)報告處于試編階段，草率地進(jìn)行披露必定對各個方面都有一定的影響。對于政府綜合財務(wù)報告，需要先將準(zhǔn)備工作做好，再穩(wěn)步推行披露工作。通過試點(diǎn)工作的進(jìn)行，對其進(jìn)行一次全面的評估，尤其是對報告數(shù)據(jù)的可靠性以及公開工作的利與弊認(rèn)真評估，以此為基礎(chǔ)確定公開的步驟和范圍，打好推行公開工作的基礎(chǔ)。除此之外，進(jìn)一步完善披露制度是保證綜合財務(wù)報告完整披露的關(guān)鍵。依據(jù)遼寧省及各個試編省份的現(xiàn)實(shí)情況，可通過建立制度規(guī)范政府綜合財務(wù)報告披露的條件和披露方式等，以保證綜合財務(wù)報告的披露工作順利完成。

第6篇：財務(wù)審計問題匯總范文

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)管理和會計核算制度。

加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點(diǎn)。我在對公司營運(yùn)情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團(tuán)公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。20*年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；20*年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過上述工作，切實(shí)提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，*年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤118.2萬元，20*年實(shí)現(xiàn)凈利潤925.25萬元，20*年實(shí)現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司20*年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進(jìn)程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運(yùn)和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20*年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

第7篇：財務(wù)審計問題匯總范文

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)管理和會計核算制度。

加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點(diǎn)。我在對公司營運(yùn)情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運(yùn)行，2*3年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于2*3年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團(tuán)公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司2*1年度、2*2年度和2*3年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，2*1年3月和2*2年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4*0萬元，有效地控制了財務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2*0年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。2*3年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運(yùn)打好基礎(chǔ)。2*2年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；2*3年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運(yùn)給公司帶來了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過上述工作，切實(shí)提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2*0年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤118.2萬元，2*1年實(shí)現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2*2年實(shí)現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了1*%。

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司2*1年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進(jìn)程。2*1年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運(yùn)和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。2*3年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

第8篇：財務(wù)審計問題匯總范文

一、金融危機(jī)的產(chǎn)生和類型

金融危機(jī)在金融制度和貨幣體系極度混亂和劇烈動蕩下股市狂瀉、貨幣貶值、利率極高、工廠倒閉、銀行破產(chǎn)、工人失業(yè)，市場一片混亂，從而誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)和政治危機(jī)。金融危機(jī)可以分為貨幣危機(jī)、債務(wù)危機(jī)、銀行危機(jī)等類型。近年來的金融危機(jī)越來越呈現(xiàn)出某種混合形式的危機(jī)。

二、未雨綢繆，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制防范措施

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是指當(dāng)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化的跡象時，提醒企業(yè)經(jīng)營者盡早采取措施，及時尋找導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的原因，積極采取有效措施，改善財務(wù)狀況和財務(wù)結(jié)構(gòu)，化解財務(wù)風(fēng)險。

（一）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的幾種情況

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警在企業(yè)預(yù)虧預(yù)損，預(yù)算完成情況出現(xiàn)異常偏差，財務(wù)指標(biāo)異常變動，重大法律糾紛及出現(xiàn)其他重大財務(wù)風(fēng)險時起到警示作用，提請管理層重視。當(dāng)預(yù)計當(dāng)年完成營業(yè)利潤為負(fù)數(shù)，或預(yù)計某投資可能出現(xiàn)1000萬元以上的損失（規(guī)模較小的企業(yè)，占企業(yè)注冊資本10%以上的損失）時應(yīng)提醒；當(dāng)企業(yè)每季度對完成年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，主營業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、利潤總額等指標(biāo)偏差超過20%時應(yīng)提醒；當(dāng)企業(yè)定期對資產(chǎn)收益率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，資產(chǎn)負(fù)債率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，以上指標(biāo)與上年周期或當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)相比偏差超過20%時應(yīng)提醒；當(dāng)應(yīng)收賬款回款困難，重大法律糾紛導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，造成企業(yè)非正常資金流出或財務(wù)狀況惡化的情況時應(yīng)提醒。

（二）預(yù)警監(jiān)控體系

集團(tuán)企業(yè)建立兩級財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控體系，設(shè)專人在總部通過聯(lián)網(wǎng)方式對成員企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，隨時進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析抽查、發(fā)現(xiàn)險情通知各成員企業(yè)排查。

各成員企業(yè)應(yīng)通過明確財務(wù)風(fēng)險預(yù)警程序，記錄，報告財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生原因，解決措施、處理結(jié)果等，彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，變事后控制為事前、事中控制，起到防患于未然的作用。

各成員企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)對本單位財務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)異常狀況應(yīng)分析研究原因，提出相應(yīng)解決方案和應(yīng)采取的措施建議，并及時上報。

各成員企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)將相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析報告及采取的措施每月匯總上報集團(tuán)公司財務(wù)審計部，并繼續(xù)追蹤處理財務(wù)風(fēng)險報告內(nèi)容，將處理結(jié)果及時上報集團(tuán)公司財務(wù)審計部門。

對于存在重大財務(wù)風(fēng)險的單位，集團(tuán)企業(yè)將要求限期整改，改善財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低借貸規(guī)模和負(fù)債比例。

對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制不力造成損失的企業(yè)，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

三、金融危機(jī)之債務(wù)危機(jī)的化解

根《新帕爾格雷夫貨幣金融大辭典》的解釋：債務(wù)危機(jī)是一個普遍的用語，用于任何不能按計劃還本付息由此損害其他債權(quán)人財務(wù)健康的情況，通常債權(quán)人會接著切斷進(jìn)一步的貸款，從而使最初的情況加劇。如果無力償還是一個長期狀況，那么可以將它看成是流動性不足的問題。在高利率的條件下，流動性不足的問題可以迅速變?yōu)闊o力償還問題。現(xiàn)代金融危機(jī)很難做到只表現(xiàn)為貨幣，銀行，外債等部門的危機(jī)，通常會表現(xiàn)為系統(tǒng)性的金融危機(jī)。而且一國的金融危機(jī)還會通過國際貿(mào)易，國際資本流動，和人們的心理效應(yīng)等渠道傳染給周邊國家和地區(qū)。負(fù)債可以達(dá)到資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)公司市場價值最大化，但同時也會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。

（一）財務(wù)杠桿效應(yīng)來化解債務(wù)危機(jī)

資本結(jié)構(gòu)的財務(wù)杠桿效應(yīng)通過對資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債比例的選擇而對權(quán)益資本利潤率的影響。MM理論認(rèn)為，有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益成本的價值等于無負(fù)債企業(yè)的權(quán)益成本加上一筆風(fēng)險報酬，而風(fēng)險報酬的多寡視負(fù)債融資程度和企業(yè)所得稅稅率大小而定。

當(dāng)總資產(chǎn)息稅前利潤率大于負(fù)債利率時，企業(yè)適當(dāng)?shù)囟嘟枞胭Y金，就可以提高權(quán)益資本凈利潤率，這就是財務(wù)杠桿產(chǎn)生的正效應(yīng)；當(dāng)總資產(chǎn)息稅前利潤率小于負(fù)債利率時，企業(yè)如果不縮減負(fù)債規(guī)模，就會降益資本凈利潤率，侵蝕股東權(quán)益，甚至還有可能出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，這就是財務(wù)杠桿產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)；當(dāng)總資產(chǎn)息稅前利潤率等于負(fù)債利率時，從表面上看，這似乎沒什么危害，但由于借入的資金無增值，因此企業(yè)如果不盡快地采取措施來扭轉(zhuǎn)這種局面，財務(wù)杠桿也會產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。美國兩大房地產(chǎn)商和雷曼兄弟因嚴(yán)重資不抵債，大量債務(wù)到期無法償還，最終有百余年企業(yè)在泡沫經(jīng)濟(jì)下破產(chǎn)。所以，從理論上講，在企業(yè)里只要有固定資本成本的存在，權(quán)益資本利潤率的變動幅度就應(yīng)大于總資產(chǎn)息稅前利潤率的變動幅度。這一特點(diǎn)，在企業(yè)財務(wù)管理學(xué)中補(bǔ)稱為“財務(wù)杠桿”，也是企業(yè)財務(wù)活動中的一種規(guī)律性。

（二）對重大財務(wù)事項建立報告制度來化解

通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人，債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)，而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動，稱之為財務(wù)會計。

關(guān)于報告內(nèi)容，的確現(xiàn)行財務(wù)報告的計量主要限于貨幣度量，對于使用者非常有用的公司人力資源、客戶、核心技術(shù)等就被排除在財務(wù)報表之外。另外財務(wù)會計的確認(rèn)交易、事項的前提是它們必須是已經(jīng)完成、至少是已經(jīng)發(fā)生的。財務(wù)會計信息披露始終以表內(nèi)信息為核心，適當(dāng)?shù)谋硗庑畔⑹切枰?，但是不能本末倒置、主次不分，分散報表使用者的注意力?/p>

針對會計信息披露的局限性，尤其是近年全球性的會計造假案例的出現(xiàn)，改進(jìn)財務(wù)報告的呼聲越來越高，如90年代初新加坡巴林銀行倒閉破產(chǎn)案，正因?yàn)槿狈χ卮髸嬓畔⑴兜闹贫嚷┒?，未及時上報，導(dǎo)致釀成悲劇。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制-基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，對重大財務(wù)事項建立報告制度。

當(dāng)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)狀況，現(xiàn)金流量等產(chǎn)生重大影響，包括重大財務(wù)收支，大額資金調(diào)度，對外投資融資，貸款擔(dān)保，利潤分配，法律糾紛，資產(chǎn)重組等重大事項。財務(wù)負(fù)責(zé)人是對重大財務(wù)事項的信息收集，整理工作的主要負(fù)責(zé)人。除單獨(dú)注明的事項外，各成員企業(yè)一般應(yīng)在重大財務(wù)事項發(fā)生后立即向集團(tuán)財務(wù)會計審計報告，報告應(yīng)采用書面形式。內(nèi)容包括：一是重大財務(wù)收支事項的報告，包括大額回款，大額資金支出，大額資金調(diào)度等。二是每周上報資金狀況（資金周報表）：超過100萬元以上（規(guī)模較小的企業(yè)10萬元以上）的大額合同付款，每月應(yīng)匯總報告。三是企業(yè)股票、債券投資應(yīng)說明該投資的具體種類，金額、期限以及資金來源等，并每月將各類投資情況匯總上報。四是對外長期投資的發(fā)生、轉(zhuǎn)讓和收回。五是對外籌資融資。六是對外擔(dān)保。七是法律訴訟事項。八是年度利潤分配方案，公積金包括（法定盈余公積金，任意盈余公積金）變化情況，應(yīng)在報董事會審議之前上報財務(wù)審計部門。九是企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、重大業(yè)務(wù)計劃制定等事項。十是其他會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項。

第9篇：財務(wù)審計問題匯總范文

（一）面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和背景

在當(dāng)前形式下，企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理處在一個相對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和背景之中，風(fēng)險程度加大。這是因?yàn)?，知識經(jīng)濟(jì)的到來促使信息的傳播和處理更加快捷，如果企業(yè)的內(nèi)部決策組織不能及時、準(zhǔn)確的獲取信息，并利用信息進(jìn)行選擇和處理，就會為企業(yè)的整體發(fā)展帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險。一項產(chǎn)品的生產(chǎn)周期包括市場調(diào)研、研發(fā)設(shè)計、審核投放、宣傳銷售等諸多環(huán)節(jié)，時間較長。然而，這與新時代高科技的發(fā)展要求產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致產(chǎn)品在投入市場時已經(jīng)不再符合市場需求，或者被新的產(chǎn)品所取代，致使企業(yè)面臨嚴(yán)重的存貨風(fēng)險、產(chǎn)品設(shè)計及開發(fā)風(fēng)險和整體的管理風(fēng)險。

（二）產(chǎn)權(quán)制度不夠完善

在目前的知識經(jīng)濟(jì)時代背景下，知識和信息在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著非常重要的作用，它的產(chǎn)生、分配和使用是知識經(jīng)濟(jì)時代的基礎(chǔ)和特點(diǎn)。在本質(zhì)上，知識經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式區(qū)別很大：傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的資源配置主要以廠房、機(jī)器和資本為主；而知識經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)理論和制度則是以“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”為主。在新的經(jīng)濟(jì)模式中，知識創(chuàng)造的財富往往是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代忽視了知識資本在公司發(fā)展中的重大作用及有效配置，使憑借智力勞動為企業(yè)創(chuàng)造價值的員工在利益分配上處于弱勢地位，從而導(dǎo)致股東、經(jīng)營者和員工之間的矛盾日益突出。

（三）內(nèi)部審計存在不足和疏漏

作為企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的作用不容小覷，它是對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，自我檢查，并為企業(yè)的資本修正提供數(shù)據(jù)資料和反饋信息的一項工作。然而，目前大多數(shù)企業(yè)由于受到各種因素的影響，在財務(wù)審計上出現(xiàn)諸多問題：（1）缺乏每筆資金流向的精細(xì)化報告，數(shù)字模糊，財務(wù)信息失真，審計難度加大；（2）審計監(jiān)管存在缺位。一些家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管極其混亂，甚至出現(xiàn)監(jiān)守自盜現(xiàn)象；（3）對資金評價重視度不夠，導(dǎo)致財務(wù)審計出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失等相關(guān)問題。

（四）財務(wù)工作人員管理不到位

財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作因其復(fù)雜性，對工作人員的素質(zhì)要求較高。但目前很多企業(yè)的財務(wù)工作出現(xiàn)“忙”、“閑”期的明顯分化，閑時各種請假、遲到現(xiàn)象層出不窮，這歸咎于平時工作人員沒有工作目標(biāo)和計劃，養(yǎng)成了懶散拖延的不良習(xí)慣。除此之外，還有些工作人員觀念滯后，責(zé)任心不強(qiáng)，不思進(jìn)取，導(dǎo)致管理方法和理財方式落后僵化，與現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度極不相符，大大降低了工作效率。

二、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的創(chuàng)新路徑

（一）健全財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險機(jī)制

在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)的決策層要重視風(fēng)險的預(yù)防和控制，健全風(fēng)險機(jī)制，可從以下幾點(diǎn)入手：首先，明確風(fēng)險控制目標(biāo)，完善風(fēng)險控制制度，查缺補(bǔ)漏，降低制度缺陷帶來的風(fēng)險；其次，做好風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作，控制風(fēng)險源頭，從信息、技術(shù)、設(shè)備等多方面入手防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；最后，建立風(fēng)險控制的應(yīng)對處理體系，如遇突況，可按照預(yù)先設(shè)置的應(yīng)對方案和管理體系進(jìn)行處理，降低風(fēng)險。

（二）推進(jìn)精細(xì)化財務(wù)管理模式

精細(xì)化財務(wù)管理模式是西方國家比較成熟的管理模式。我國企業(yè)可借鑒該模式對財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的各項工作進(jìn)行細(xì)化，特別是財務(wù)核算內(nèi)容的細(xì)化。精細(xì)化財務(wù)管理模式能規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，提高工作效率和質(zhì)量。具體措施包括：對所有財務(wù)工作、業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行梳理總結(jié)；使用先進(jìn)軟件繪制當(dāng)月、當(dāng)季以及當(dāng)年的財務(wù)走勢圖標(biāo)；根據(jù)核算結(jié)果預(yù)估可能出現(xiàn)的問題，并制定應(yīng)對預(yù)案；針對風(fēng)險漏洞制定會計控制計劃，有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用。這些措施可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理控制，避免管理失控，同時為企業(yè)提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)和信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（三）完善內(nèi)部審計制度

鑒于當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要性及存在的問題，企業(yè)決策層需要提高內(nèi)部審計工作重視程度，制定完善的內(nèi)部審計制度。一個相對成熟的內(nèi)部審計制應(yīng)當(dāng)包括：審計工作的具體內(nèi)容、審計時間、審計方法以及財務(wù)運(yùn)行狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)可以采取化整為零的方式，以部門和團(tuán)隊為審計的最小基本單位，在各分支部門內(nèi)部建立統(tǒng)一、嚴(yán)格的內(nèi)部審計方法，通過對財務(wù)信息的整理、匯總、分析和評價，明確各分支部門的財務(wù)收支狀況，為企業(yè)進(jìn)一步的資金規(guī)劃和預(yù)算方案制定提供參考依據(jù)，提高財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的工作效率和質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)考核，提高財務(wù)人員素質(zhì)

作為財務(wù)管理工作的主體，財務(wù)人員的素質(zhì)和工作態(tài)度對工作效率的影響非常大。因此，企業(yè)必須健全財務(wù)管理工作人員的績效考核制度，對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督，提高財務(wù)管理各項工作的工作效率。比如，明確上班時間，對工作人員的工作任務(wù)完成情況進(jìn)行定期檢查，制定周報、月報提交制，隨時掌握工作人員的工作狀況。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對財務(wù)人員技能和素質(zhì)的培訓(xùn)，比如舉辦財務(wù)工作業(yè)務(wù)處理的相關(guān)競賽，提高業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化工作人員的職業(yè)道德，樹立工作責(zé)任心和認(rèn)真高效的工作態(tài)度，使財務(wù)工作人員能夠成為業(yè)務(wù)能力、應(yīng)變能力以及職業(yè)觀念都很優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，幫助企業(yè)控制資本應(yīng)用，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。總之，企業(yè)管理者要樹立正確的人才價值觀念，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益意識，使財務(wù)管理工作能夠以人為核心從而加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的投資。

三、結(jié)語