財務(wù)稅務(wù)管理制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】油田 會計 財務(wù)制度 企業(yè)發(fā)展

近年來，隨著油田不斷拓寬經(jīng)濟活動分析的深度和廣度，經(jīng)營形勢日益復(fù)雜，對財務(wù)工作的精細化管理水平提出了新的要求，油田分公司財務(wù)管理工作的地位和作用持續(xù)提升。加強財務(wù)管理，是企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段的內(nèi)在邏輯和必然選擇，是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、提升發(fā)展質(zhì)量的重要手段，財務(wù)管理作為企業(yè)管理中最為關(guān)鍵的一環(huán)，在企業(yè)實施精細化過程中起著至關(guān)重要的核心作用。勝利油田分公司總會計師陳錫坤曾經(jīng)指出“財務(wù)管理工作，必須堅持用科學(xué)發(fā)展觀的理念指導(dǎo)實踐，為百年勝利助力”。財務(wù)制度是油田開展會計工作的基礎(chǔ)，對油田企業(yè)的發(fā)展起到積極作用。隨著油田改革的深入發(fā)展，油田的財務(wù)管理水平也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展，積極探索出一系列創(chuàng)新改革措施，借助ERP系統(tǒng)，全面預(yù)算管理、資金集中管理系統(tǒng)使油田的財務(wù)管理體制逐步趨于優(yōu)化，財務(wù)管理整體工作水平逐漸步入高效的運轉(zhuǎn)軌道。本文重點對油田會計財務(wù)制度進行分析與闡述，以促進油田企業(yè)的健康發(fā)展。

一、會計核算制度

傳統(tǒng)的油田會計財務(wù)制度在處理一些事項時存在諸多問題，很多事情僅能合并反映，缺乏獨立的核算體系。因此，在會計報表中，無法反映油田企業(yè)由于環(huán)境等因素造成的不明

確支出資產(chǎn)、負債、收益。另外，油田物流與國際接軌方面也有不便，甚至出現(xiàn)同一片儲油區(qū)在國內(nèi)外的時值不同現(xiàn)象。為了提高會計核算制度，應(yīng)進一步完善核算的科學(xué)性，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督控制，通過對事前嚴格控制、事中嚴格監(jiān)督以及事終嚴格考核，在整個經(jīng)濟事件的執(zhí)行過程中全程監(jiān)控，杜絕經(jīng)濟分配的嚴重浪費。同時，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進行細化分離，形成核算指標(biāo)的全面監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，并將最終結(jié)算結(jié)果與油田企業(yè)的單位職工獎金掛鉤，與干部的業(yè)績考核掛鉤，并根據(jù)最終考核結(jié)果進行獎懲策略，確保核算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計制度

油田經(jīng)濟責(zé)任制主要是提高對領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督與管理工作，對其經(jīng)濟責(zé)任開展科學(xué)評價，促進油田黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是經(jīng)濟責(zé)任制的目標(biāo)不明確是當(dāng)前工作中存在的主要問題，該項工作實施部門提交的經(jīng)濟責(zé)任結(jié)果不報告，與相關(guān)部門提出的要求存有較大差距，同時經(jīng)濟責(zé)任制度的工作質(zhì)量尚需進一步提高，問責(zé)范圍也有限，責(zé)任結(jié)果的不受重視以及透明性，造成油田經(jīng)濟責(zé)任制工作并沒有完全開展起來。

三、成本預(yù)算制度

一是形成月度動態(tài)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理體系，并實行“以月保季、以季保年”的原則。二是提高對油田設(shè)計與質(zhì)量的管理工作，重點加強對鉆井工程的設(shè)計和施工，作業(yè)方案的設(shè)計和施工、采購材料，維修工程設(shè)計等，以避免由于質(zhì)量問題而造成的經(jīng)濟損失，促進成本預(yù)算管理工作。三是成立重點單耗水平體系，如耗電、單位作業(yè)成本等，采取月度公報公示制度，提高油田管理水平。四是完善登記成本控制制度，將預(yù)算目標(biāo)擴展到基層隊，以形成至上而下預(yù)算指標(biāo)體系，逐步開展分層次的成本管理。五是成本預(yù)算管理制度，對電費、運費、材料費等實行預(yù)警。

四、油田維護費制度

首先，在對開發(fā)成本、生產(chǎn)成本等進行核算系統(tǒng)的前提下，應(yīng)加強對相關(guān)維護工程或者維護活動開展具體核算。其次，對尚處于開發(fā)性質(zhì)的維護工作，相關(guān)資金來源應(yīng)與其他投資活動一樣，根據(jù)投資人的投資款或者債權(quán)人的貸款情況來解決，同時相關(guān)支出應(yīng)資本化處理，也就是形成固定資產(chǎn)來進行資產(chǎn)管理與核算，如注氣井、注水井等輔助油井，對不構(gòu)成固定資產(chǎn)或者不適合與固定資產(chǎn)共同核算的，則按照長期待攤費處理。在投產(chǎn)之后發(fā)生的后續(xù)開發(fā)工程活動，也按照如上方法辦理。對投產(chǎn)之后產(chǎn)生的相關(guān)油田維護活動支出，應(yīng)根據(jù)具體維護工作的基本目標(biāo)，嚴格將穩(wěn)定支出和增產(chǎn)支出劃分。其中穩(wěn)定化支出作為費用化處理，增產(chǎn)性支出則作資本化處理，對于無法嚴格區(qū)分穩(wěn)產(chǎn)與增產(chǎn)的情況，則應(yīng)按照相關(guān)支出金額的大小、收益期限、服務(wù)對象特點等區(qū)別，分別計入當(dāng)期油氣產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)中。另外，對于相關(guān)維護活動的資產(chǎn)，如果在油井開采完之后，仍按照可移動資產(chǎn)來使用，就能夠按照固定資產(chǎn)來核算，否則則屬于長期待攤費用處理方式。如果涉及進而不大就可計入當(dāng)期的生產(chǎn)成本中，否則按照預(yù)計采量分攤形式計入后期的產(chǎn)品成本中。

五、稅務(wù)管理制度

首先，根據(jù)最新企業(yè)所得稅稅法、營業(yè)稅稅法、增值稅稅法等相關(guān)實施條例的變化，進一步推進稅控流程、避免涉稅風(fēng)險。建立健全涉稅風(fēng)險的防控體系，有效降低稅負，提高油田企業(yè)稅務(wù)管理水平。其次，積極開展對個人所得稅的籌劃繳納工作，并對殘疾職工實行個人所得稅減免、降低職工稅負。其次，積極享有增值稅的轉(zhuǎn)型政策，對抵扣儀器設(shè)備或者其他油氣資產(chǎn)等進項稅額，增強投資量。另外，油田企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律的研究，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，收集有關(guān)環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等方面的專用設(shè)備資料，做好抵免稅額工作。

六、發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督作用

企業(yè)的內(nèi)部控制制度若想切實實行并取得良好的收效，必須開展一定的監(jiān)督手段，而企業(yè)內(nèi)部最重要的監(jiān)督手段即審計。企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是建立內(nèi)部審計在檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立性，并將審計工作由原來的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前控制及事中督查，讓監(jiān)督工作具有日常性及全過程的參與性、控制性，同時將監(jiān)督與評價的結(jié)果及時反饋，為企業(yè)及時調(diào)整內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，僅靠企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力量是不夠的，政府的相關(guān)部門如財政、稅務(wù)、審計、工商等行政執(zhí)法部門應(yīng)對企業(yè)的監(jiān)督工作進行科學(xué)、合理地分工，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，并實行資源共享，進而對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行有效的外部監(jiān)管，以內(nèi)外結(jié)合的方式，鞏固內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。相關(guān)部門可加強對注冊會計師從業(yè)者的專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)的監(jiān)督與管理，充分發(fā)揮注冊會計師等相關(guān)工作者的社會監(jiān)督作用。加大媒體宣傳作用，對違反國家政策的企業(yè)進行曝光，實行開放式社會監(jiān)督機制。

第2篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；財務(wù)會計；管理制度；更新

一、水利行業(yè)財務(wù)會計管理制度存在問題

1.財務(wù)會計體系制定不到位，管理人員素質(zhì)不高伴隨著經(jīng)濟體制的不斷改革，各行各業(yè)的管理制度更新變化多，與國際接軌步伐快，同時對財務(wù)會計管理工作人員的素質(zhì)也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來看，制度更新相對滯后，財務(wù)會計管理人員的專業(yè)水平、工作素養(yǎng)普遍存在相對偏低的現(xiàn)象，無論是財務(wù)會計的核算，還是財務(wù)會計檔案的整理，都僅局限于傳統(tǒng)的手法。存在一些不具備專業(yè)知識的工作人員，簡單培訓(xùn)后就上崗現(xiàn)象，間接導(dǎo)致財務(wù)會計信息管理水平不高。另外，在實際的水利行業(yè)的監(jiān)督、管理中，也存在兼職現(xiàn)象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。

2.財務(wù)會計監(jiān)督機制不完善目前，國家鼓勵有效結(jié)合市場經(jīng)濟、政府經(jīng)濟，也鼓勵將社會資本投入到實際的水利工程建設(shè)中。在這種情況的影響下，各級也將加大了對水利行業(yè)資金的投入力度，在未來的一定時期內(nèi)水利建設(shè)將出現(xiàn)相對較多的人力、物力和財力，但多數(shù)基層水管單位財務(wù)會計機構(gòu)還不盡完善，在日常的工作中并未能進行相對嚴格的管理和監(jiān)督，致使其出現(xiàn)財務(wù)會計核算與監(jiān)督存在嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，相應(yīng)的水管單位雖能根據(jù)自身實際建立了一系列財務(wù)管理制度，但針對該制度所應(yīng)發(fā)揮的職能，仍無法進行統(tǒng)一、徹底有效的開展，一定程度降低行業(yè)的管理水平。

3.缺乏健全的財務(wù)投入回報機制因水利行業(yè)的財務(wù)會計管理涉及面較廣，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，無法很好落實上級投入資金信息的反饋工作。并且，對于社會投入資金回報等問題，也不能及時的進行反饋，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致整個行業(yè)的財務(wù)會計管理職能無法充分發(fā)揮，進而影響水利工程的投入建設(shè)進程，究其原因：主要在于投入回報機制不健全，投資回報期過長，資金發(fā)揮效益和投資變現(xiàn)能力差。

二、新形勢下水利行業(yè)財務(wù)管理制度更新的途徑

1.加快完善財務(wù)會計管理制度，進一步健全監(jiān)督機制隨著國家經(jīng)濟管理制度的更新和水利體制改革的深入開展，水利行業(yè)要緊跟時代的步伐，加強自身財務(wù)體系的更新建設(shè)。進一步推進與國家準則的全面趨同，以適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要。財務(wù)會計管理制度的更新要以服務(wù)于市場經(jīng)濟，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護多元化投資主體的合法權(quán)益為重點，促進資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益而開展，同時必須在充分了解水利行業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，完善相應(yīng)的管理制度、健全制度的監(jiān)督機制，明確劃分管理工作人員的崗位職責(zé)，做到核算機制與監(jiān)督機制同步進行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務(wù)于水利行業(yè)的建設(shè)之中。在實際的財務(wù)會計管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監(jiān)督作用，構(gòu)建相對完善的公開信息制度，一體融入監(jiān)督管理機制，明確監(jiān)督目標(biāo)，將此作為管理水利行業(yè)財務(wù)會計工作的依據(jù)，實現(xiàn)相應(yīng)管理工作良好落實和信息公開透明的目標(biāo)。

2.建立健全水利投入多元化和合理的回報機制，加快提升水利發(fā)展過去，我國水利行業(yè)的資金來源渠道相對單一，以國家的專項投入為主，沒有較好的回報反饋機制，但目前國家鼓勵多元化發(fā)展，因此必須通過深化改革向社會投資敞開大門，建立權(quán)利平等、機會平等、規(guī)則平等的投資環(huán)境和合理的投資收益機制，鼓勵和引導(dǎo)社會資本參與工程建設(shè)和運營，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，建立健全水利投入資金多渠道籌措機制和績效評價機制；有利于引入市場競爭機制，提高水利管理效率和服務(wù)水平；有利于轉(zhuǎn)變政府職能，促進政府與市場有機結(jié)合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.完善財務(wù)會計機構(gòu)，提高人員工作能力在國家發(fā)展新形勢下，根據(jù)水利行業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)會計機構(gòu)合理設(shè)置崗位，保證相應(yīng)的財務(wù)會計管理工作落實到底，提高工作質(zhì)量，進一步健全獎勵機制，調(diào)動工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動參與到實際中去，更好落實財務(wù)會計的管理工作，保證財務(wù)會計管理工作的有序進行。同時，需加強工作人員的培訓(xùn)力度，借助專業(yè)化的財務(wù)會計知識進行培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)能力，保證每位工作人員都能借助先進性的技術(shù)提高管理水平，制定相應(yīng)的考核制度，將最終的考核結(jié)果作為評定標(biāo)準，只有考核符合要求者才能繼續(xù)上崗工作，以適應(yīng)新形勢下水利行業(yè)財務(wù)會計管理工作的新要求。

三、結(jié)語

綜上所述，水利行業(yè)財務(wù)會計管理制度的更新決定著該行業(yè)的發(fā)展速度、經(jīng)濟效益，也決定著國家經(jīng)濟水平、民生問題。這就需要在實際的工作中，充分結(jié)合自身情況，積極、主動的面對并解決財務(wù)會計管理中存在的問題，并探究合理、科學(xué)的措施加以解決，在提高財務(wù)會計管理水平的同時，更好地提升行業(yè)發(fā)展和服務(wù)社會。

參考文獻：

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第3篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；醫(yī)院財務(wù)制度；全面預(yù)算

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-0118（2012）-03-0-02

1998年頒布的醫(yī)院財務(wù)制度對于規(guī)范體制轉(zhuǎn)軌初期的醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理發(fā)揮了重要作用。但隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務(wù)管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機構(gòu)的運營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動也更加復(fù)雜，迫切需要進一步健全醫(yī)院財務(wù)管理的制度，滿足各方面管理監(jiān)督的需要。為此，財政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門制定了新《醫(yī)院財務(wù)制度》，并已于今年1月1日起在全國施行。

一、準確理解新《醫(yī)院財務(wù)制度》的主要內(nèi)容

（一）實行全面預(yù)算管理

新制度明確規(guī)定，國家對醫(yī)院實行“核定收支、超收上繳、定項補助、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。同時，地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點。并要求醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析與考核等預(yù)算管理制度。

一是編制制度更加規(guī)范。醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則。醫(yī)院的預(yù)算編制以“零基預(yù)算”為基礎(chǔ)，細化到臨床部門和具體項目，確保預(yù)算編制的完整性和嚴肅性。醫(yī)院預(yù)算審批程序更加嚴格、更具可操作性，預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后，再上報主管部門審核，財政部門批復(fù)后方能生效執(zhí)行。二是執(zhí)行制度更加剛性。預(yù)算執(zhí)行過程中，堅決杜絕隨意調(diào)整預(yù)算項目支出，追加預(yù)算除經(jīng)法定審批外，還需相應(yīng)調(diào)整年初總預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。而且還采取必要措施確保預(yù)算整體目標(biāo)順利實現(xiàn)，即建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)、財政部門定期報送預(yù)算執(zhí)行分析報告、“統(tǒng)一采購、統(tǒng)一庫房”的國庫集中支付管理以及預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與績效考核掛鉤的制度。三是監(jiān)督制度更加合理。規(guī)定把預(yù)算和財務(wù)管理責(zé)任層層下放，落實到各部門、各環(huán)節(jié)，并通過預(yù)算與會計核算的有效銜接，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管，加強醫(yī)院的內(nèi)部管理，確保資金的?？顚Ｓ煤褪褂眯б?。

（二）規(guī)范醫(yī)院財務(wù)核算體系

一是新增權(quán)責(zé)發(fā)生制。在收人確認和固定資產(chǎn)后續(xù)計量方面適度引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，主要包括：在“財政應(yīng)返還額度”資產(chǎn)類科目中，核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財政下年度返還的資金額度，是以是否應(yīng)取得資產(chǎn)資金權(quán)利為標(biāo)準；對財政補助形成的和醫(yī)院自有資金形成的固定資產(chǎn)，均計提折舊；無形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M用。二是合理調(diào)整收支分類。新制度根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類。醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收入由醫(yī)療收入（包括藥品收入）、政府補助收入、科教項目收入和其他收入構(gòu)成；醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)支出包括醫(yī)療支出（包括藥品支出）、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出，并對各收支項目進一步細化和明確。三是科學(xué)調(diào)整會計科目。新增了“零余額賬戶用款額度等17個會計科目，調(diào)整了在加工物資等8個會計科目，刪除了藥品進銷差價等8個會計科目。四是加強成本管理。為強化對醫(yī)院的成本管理，單設(shè)“成本管理”為一章，明確規(guī)定醫(yī)院成本管理的四個步驟：加強成本核算、合理制定醫(yī)療服務(wù)價格、加強醫(yī)院運營管理和績效考核。并將醫(yī)院成本核算體系分為的院、科、單病種或項目等三級，將成本核算分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。同時根據(jù)管理的需要，還可將財政項目補助支出形成的固定資產(chǎn)折舊納入成本核算范圍，進行全成本核算。五是完善財務(wù)報告體系。完善了醫(yī)藥財務(wù)報告體系，新增了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表、基本建設(shè)收入支出表、凈資產(chǎn)變動表及報表附注，并在財務(wù)情況說明書中增加資產(chǎn)變動、負債管理、成本控制及或有事項的情況。

（三）強化財務(wù)分析與內(nèi)部控制

良好的內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院財務(wù)日?？刂苹顒佑行н\行的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院防控風(fēng)險的重要屏障。一是建立健全綜合財務(wù)分析指標(biāo)體系。為正確處理社會效益和經(jīng)濟效益、財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，建立了財務(wù)效益指標(biāo)、資產(chǎn)運營效率指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等四個方面的系統(tǒng)化、專業(yè)化的綜合財務(wù)分析指標(biāo)體系。二是注重財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督。為強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，單設(shè)了“財務(wù)監(jiān)督”一章，規(guī)定醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制和經(jīng)濟責(zé)任制，明確由醫(yī)院財務(wù)機構(gòu)履行財務(wù)監(jiān)督職能，負責(zé)日常監(jiān)督和專項檢查，并接受財政、審計和主管部門的監(jiān)督，并規(guī)定財務(wù)監(jiān)督主要包括預(yù)算管理監(jiān)督、收入管理監(jiān)督、支出管理監(jiān)督、資產(chǎn)管理監(jiān)督和負債管理監(jiān)督等。

二、做好新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理工作的建議

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高醫(yī)院財務(wù)管理工作的地位

國內(nèi)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)是醫(yī)療行業(yè)的專家或者學(xué)科帶頭人，分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)往往是財務(wù)管理工作的門外漢，很難與財務(wù)管理人員溝通、交流，這必然不利于合法、正確的開展財務(wù)管理工作。建議以總會計師制度改革為突破口，推動總會計師負責(zé)制，將總會計師定位為醫(yī)院內(nèi)部分管財務(wù)的一級領(lǐng)導(dǎo)，并對醫(yī)院財務(wù)管理實施統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)和集中的管理。

（二）強化制度建設(shè)，推進醫(yī)院財務(wù)管理工作規(guī)范化運作

近幾年來，我國醫(yī)院出現(xiàn)了資金和財務(wù)管理失控的局面，賬實不符、賬賬不符等問題嚴重，醫(yī)院資金及財務(wù)管理陷入窘境。從某種意義上說，這是制度建設(shè)不健全、財務(wù)管理工作不規(guī)范造成的。建議醫(yī)院要根據(jù)財務(wù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合本院工作的實際，制定切實可行的本院預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、投資管理、資產(chǎn)管理等有關(guān)財務(wù)管理各項規(guī)章制度。要在財務(wù)規(guī)章制度中增加系統(tǒng)、準確的財務(wù)信息內(nèi)容，進一步精確財務(wù)管理的覆蓋面。此外，還應(yīng)根據(jù)具體財務(wù)實例，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，組織專家對各項規(guī)章制度進行修訂，提高財務(wù)規(guī)章制度的針對性和可操作性。

（三）拓展宣傳范圍，增強醫(yī)院職工風(fēng)險防范意識

醫(yī)院財務(wù)管理工作不僅僅是醫(yī)院財務(wù)部門的事情，而是關(guān)系到醫(yī)院生存、發(fā)展大計的一項重要工作，與每個醫(yī)院職工休戚相關(guān)。要在全院職工中大力宣傳財務(wù)管理工作的重要性、意義以及日常工作中應(yīng)注意的與財務(wù)管理有關(guān)的事項，特別是要以新《醫(yī)院財務(wù)制度》剛剛施行為契機，結(jié)合“六五”普法工作，大力做好新《醫(yī)院財務(wù)制度》的宣傳，增強全院職工特別是醫(yī)護人員的風(fēng)險防范意識。

（四）創(chuàng)新工作方式，提升醫(yī)院信息化建設(shè)水平

醫(yī)院信息化是增強市場競爭力的客觀需要，是實現(xiàn)管理創(chuàng)新的重要途徑。網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺正成為醫(yī)院財務(wù)管理的發(fā)展方向。在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下，醫(yī)院可以實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同和醫(yī)院內(nèi)部各部門的協(xié)同，實現(xiàn)與供應(yīng)鏈的協(xié)同及社會部門的協(xié)同。因此，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)將極大地延展財務(wù)管理職能，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

（五）注重隊伍建設(shè)，提高醫(yī)院財務(wù)管理工作能力

人才是第一生產(chǎn)力。總的來說，醫(yī)院對財務(wù)人員的重視程度要遠低于醫(yī)護人員，財務(wù)人員隊伍建設(shè)因此也有待進一步加強。一要引進優(yōu)秀的財務(wù)會計人員。嚴格按照國家事業(yè)單位用人規(guī)定選人用人，按照逢進必考的原則，將公開、公平、公正貫徹始終，引進一批高素質(zhì)財務(wù)人員。二要加強教育和培訓(xùn)。鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，參加繼續(xù)教育，對財務(wù)人員的學(xué)習(xí)、教育費用給予補助。當(dāng)前，特別要做好新《醫(yī)院財務(wù)制度》的培訓(xùn)工作，確保新制度得到正確、全面的執(zhí)行。

參考文獻：

[1]財政部.全面提升醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)、會計管理和監(jiān)督水平―財政部副部長就“醫(yī)院財務(wù)制度”等五項制度答記者問[J]．財政監(jiān)督，2011,(2):3-5.

第4篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

[關(guān)鍵詞]水利行業(yè) 財務(wù)會計 管理制度

隨著我國政府對農(nóng)業(yè)、農(nóng)民、農(nóng)村“三農(nóng)”重視程度的增加,政府對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入越來越多。隨著水利行業(yè)的迅速發(fā)展,為了水利生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃的順利進行,水利財務(wù)工作也越來越被社會重視。作為關(guān)系到國民經(jīng)濟和整個社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施,水利為全面建設(shè)小康社會、促進國民經(jīng)濟發(fā)展做出了重大貢獻,肩負了更重大的使命。在新時代,由于國家政策及經(jīng)濟發(fā)展變化,水利部門征募了大量社會資金,增加水利投入,促進水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時,資金的增加也給水利財務(wù)部門的財務(wù)管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

一、水利行業(yè)財務(wù)管理制度的缺陷

“無規(guī)矩不成方圓”。做好水利財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)是建立健全各項規(guī)章制度,不斷推進制度創(chuàng)新,我國目前水利行業(yè)的財務(wù)管理制度還不完善。筆者根據(jù)近幾年的水利財務(wù)工作,發(fā)現(xiàn)其財務(wù)管理制度存在以下缺陷:

(一)資金劃撥過程出現(xiàn)問題

水利資金是由國家各級財政部門層層劃撥。但在財政緊張的地方,上級下?lián)艿乃麑ｍ椯Y金往往會被滯撥、挪用或占用工程專項資金。這是由于水利財務(wù)管理制度并沒有得到相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的重視,只是把制度作為一份文件保存下來,并沒有貫徹落實,對非法操作資金行為采取見怪不怪的態(tài)度,沒有嚴厲懲處。

(二)財務(wù)管理人員素質(zhì)不過硬

我國水利行業(yè)的財務(wù)會計核算沒有規(guī)范性,而且,財會機構(gòu)不健全,也缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員,會計電算化程度不高,不能適應(yīng)經(jīng)濟改革的需要。由于水利行業(yè)工程興建的短期性,許多地方的水利部門并不配置專門的會計以及儲備人員,等到水利工程開始時,一時無法找到熟悉建設(shè)單位會計制度的財務(wù)人員,因此只能由其他人員代替。

(三)水利收費制度不完善

我國已經(jīng)出臺各項水利收費制度和政策,但不少地方還存在亂收費現(xiàn)象,工程資金被各種名目占用,導(dǎo)致工程資金短缺問題甚至工程造價過大。收費制度存在漏洞,為一些部門亂收費提供了機會,同時由于懲罰制度得不到嚴格執(zhí)行,對違法行為的縱容,助長了亂收費行為。

上述問題導(dǎo)致水利基礎(chǔ)設(shè)施不能及時修建,給農(nóng)民群眾造成了不可估量的損失,而這些損失卻是可以避免的。因此,完善水利行業(yè)財務(wù)管理制度,強化制度執(zhí)行力度是解決問題的唯一方法。

二、完善水利行業(yè)財務(wù)管理制度的方法

良好的財務(wù)管理制度,能促進水利行業(yè)的快速發(fā)展,如果沒有嚴格的財務(wù)管理制度,就不可能實現(xiàn)水利行業(yè)業(yè)務(wù)水平持續(xù)穩(wěn)定提高。因此,為提高水利行業(yè)的發(fā)展水平,加強財務(wù)管理制度成為必然。

(一)加強重視,樹立責(zé)任意識

切實落實《會計法》,水利專項資金劃撥過程經(jīng)手人員以及水利工程會計人員必須認清自己的責(zé)任,加強各級領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)監(jiān)管的力度。做好財務(wù)管理,不僅是財務(wù)部門工作人員的職責(zé),也是主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,而且這些責(zé)任要明文規(guī)定,以防出了問題之后相互“踢球”,推脫責(zé)任。因此,要大力宣傳責(zé)任意識,用制度明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,提高領(lǐng)導(dǎo)對水利財務(wù)管理的關(guān)注度。

(二)提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育,促進財會隊伍專業(yè)化和知識化,促進財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變理財觀念;還要不失時機的吸收一批高層次、高素質(zhì)的人才充實到水利財會管理崗位上來。財務(wù)部門的人員要定期參加培訓(xùn)班,使之更新知識、跟上形勢,并需通過考核后才能上崗工作。在每個水利工程施工之前都要培訓(xùn)相關(guān)財務(wù)人員,以確保財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和核算規(guī)范化。在實際工作中財務(wù)管理的職責(zé)要明確,使各級財務(wù)管理人員了解制度規(guī)定,并切實遵守制度,規(guī)范自己的行為,提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德水平。并在財務(wù)管理上實行輪崗制,以保證財務(wù)管理人員或出現(xiàn)其他經(jīng)濟問題。

(三)規(guī)范資金投放

目前我國水利資金的投放是由國家、地方、受益區(qū)各籌一點的方法,雖然對水利事業(yè)的發(fā)展起到促進作用,但我國地域遼闊,各個地方的財政狀況差別較大。因此在水利資金的投放上要組建專門的調(diào)研組,對各個需要施建水利基礎(chǔ)設(shè)施的地方進行調(diào)查研究,分清輕重緩急,合理確定資金投放比例,從根源上把水利資金的財務(wù)管理做好工作準備。

(四)建立科學(xué)的水利財務(wù)評價體系

為了規(guī)范財務(wù)會計的核算標(biāo)準,更好的管理水利財務(wù),促進水利行業(yè)的發(fā)展,建立水利財務(wù)評價體系成為必然之勢。目前,我國水利行業(yè)執(zhí)行的會計制度不一而足,由此導(dǎo)致了會計核算不統(tǒng)一,相關(guān)資料不完整,對整個工程的分析不規(guī)范,無法監(jiān)督檢查等問題。因此建立科學(xué)的水利財務(wù)評價體系,統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)管理行為,是促進我國水利事業(yè)邁向新臺階的必要措施。

三、總結(jié)

水利財務(wù)管理工作與水利事業(yè)的發(fā)展息息相關(guān),它不僅僅是涉及國家財政經(jīng)濟政策的貫徹落實與否的問題和國計民生大事,還關(guān)系到水利發(fā)展與改革的大局。因此,在水利事業(yè)的實際工作中,我們要時刻把握水利財務(wù)工作面臨的新形勢、新局面,加大對水利基礎(chǔ)設(shè)施投資。加強領(lǐng)導(dǎo)重視,提高財會人員的自身素質(zhì),科學(xué)評比工作常抓不懈是強化水利財務(wù)會計管理的必經(jīng)之路。當(dāng)前,我國改革發(fā)展正快速步入關(guān)鍵階段,是傳統(tǒng)水利向現(xiàn)代水利轉(zhuǎn)變步入的關(guān)鍵時期。深刻認識我國經(jīng)濟社會發(fā)展形勢以及水利發(fā)展與改革要求,也是做好新時期水利財務(wù)管理工作的重要前提。

參考文獻:

[1]李峰.對加強水利行業(yè)財務(wù)會計管理的若干思考.海河水利,2004;10

[2]李廣霞.新時期水利財務(wù)管理工作的思考.科技創(chuàng)新導(dǎo)報,2008;10

第5篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)戰(zhàn)略；速度增長；盈利水平；風(fēng)險控制

1財務(wù)戰(zhàn)略概述

1.1財務(wù)戰(zhàn)略的涵義

企業(yè)是在國家宏觀調(diào)控下，按照市場需求自主組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高經(jīng)濟效益、勞動生產(chǎn)率和實現(xiàn)保值增值為目的的經(jīng)濟組織。正因為它是一個以營利為目標(biāo)的組織，所以企業(yè)的一切活動都要圍繞和服務(wù)于這個目標(biāo)，戰(zhàn)略的制定也不例外。財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要組成部分，是指為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。

財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)的資金流動，這是財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的質(zhì)的規(guī)定性；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)資金的影響，這是財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的特征所在；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是確保企業(yè)資金均衡有效流動，而最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。

1.2財務(wù)戰(zhàn)略的特征

財務(wù)戰(zhàn)略的特征包括共性與個性兩個方面。

1.2.1 共性

所謂共性即是戰(zhàn)略的一般特性，包括全局性和長期性、導(dǎo)向性。

首先是全局性和長期性。財務(wù)戰(zhàn)略是以整個企業(yè)的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據(jù)長遠發(fā)展需要而制定的，一經(jīng)制定就會對企業(yè)相當(dāng)長時期內(nèi)財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。

其次是導(dǎo)向性。財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)一切財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策的指南，企業(yè)一切財務(wù)活動都應(yīng)該緊緊圍繞其實施和展開。

1.2.2 個性

所謂個性即是指財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。

首先是相對獨立性。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)戰(zhàn)略不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內(nèi)容；財務(wù)活動并非總是企業(yè)的“局部”活動，而是經(jīng)常帶有許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義的內(nèi)容。

其次是從屬性。作為企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，財務(wù)戰(zhàn)略必須服從和反映企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，與企業(yè)戰(zhàn)略保持步調(diào)一致，并為其提供資金支持。

最后是謀劃對象的特殊性。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的謀劃對象是企業(yè)資金的總體運籌。資金對于企業(yè)的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩(wěn)、站不住，嚴重的還會引發(fā)其他疾病；一個企業(yè)缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發(fā)展，嚴重的甚至?xí)鹌髽I(yè)的破產(chǎn)和倒閉。財務(wù)戰(zhàn)略謀劃對象的正是這個對企業(yè)至關(guān)重要的資金。財務(wù)戰(zhàn)略要對企業(yè)資金的總體運籌進行謀劃，規(guī)定企業(yè)資金運籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財務(wù)問題。財務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，便具有相對的穩(wěn)定性，成為企業(yè)所有財務(wù)活動的行動指南。

2增長、盈利與風(fēng)險的關(guān)系

在企業(yè)追求利潤的過程中，經(jīng)常會面臨一個問題，即企業(yè)能否不斷地發(fā)展。因為只有發(fā)展了，才能獲得更多的利潤；只有持續(xù)發(fā)展了，才能獲得持續(xù)的利潤。在加快發(fā)展的同時，企業(yè)面臨的另一個問題就是風(fēng)險。速度快了，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業(yè)而言是很危險的，嚴重時甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的消亡。財務(wù)戰(zhàn)略的任務(wù)之一就是要解決風(fēng)險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達到一個平衡。

2.1增長

增長，即企業(yè)發(fā)展速度的增長，也就是企業(yè)成長性的問題。很多企業(yè)都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業(yè)走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業(yè)并購與整合如火如荼，有國內(nèi)企業(yè)之間的并購，之如華潤對啤酒行業(yè)的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)，聯(lián)想并購ibm的pc業(yè)務(wù)，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經(jīng)成為企業(yè)快速擴張和發(fā)展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應(yīng)該明確的是，企業(yè)要做大，要快速發(fā)展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內(nèi)功”。還沒有做強就急著做大的企業(yè)，一定會出現(xiàn)很多的問題，就像一座根基不穩(wěn)的摩天大廈。曾經(jīng)有人說過，一個成長過快的企業(yè)，是一個十分危險的團隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地搶取到了巨大的財富之后，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業(yè)正是因為盲目地追求發(fā)展速度而最終導(dǎo)致了失敗。例如當(dāng)年赫赫有名的三株企業(yè)，以區(qū)區(qū)30萬元，在短短的三五年之內(nèi)，便開創(chuàng)了總資產(chǎn)高達40多億元的三株帝國基業(yè)，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規(guī)劃”當(dāng)中，吳炳新提出的目標(biāo)是：“1995年達到16至20億元，發(fā)展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達到100億元；1997年速度回落到200％，達到300億元；1998年速度回落到100％，達到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ?guī)的發(fā)展速度帶來的問題也是驚人的。據(jù)三株自己的審計部門發(fā)現(xiàn)，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構(gòu)中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執(zhí)行經(jīng)理干脆把宣傳品當(dāng)廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團。在史玉柱自我總結(jié)的四大失誤中，首當(dāng)其沖的就是“盲目追求發(fā)展速度”。巨人集團的產(chǎn)值目標(biāo)是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標(biāo)越大風(fēng)險越大，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。

2.2盈利

企業(yè)生存和發(fā)展的最終目標(biāo)就是盈利。這個目標(biāo)被表述為企業(yè)價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業(yè)的各項資產(chǎn)的取得都是一種投資，每一項資產(chǎn)的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業(yè)的各項資產(chǎn)管理中看到對盈利的要求。比如對現(xiàn)金，我們要求合理使用、避免浪費；對應(yīng)收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉(zhuǎn)、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產(chǎn)，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f，企業(yè)對盈利的要求體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)的方方面面。當(dāng)然，這個利，應(yīng)該是現(xiàn)金的利而非賬面的利。即企業(yè)要有實實在在的現(xiàn)金凈流量。所以，首先，企業(yè)不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應(yīng)該建立在信用的基礎(chǔ)上，銷售額不是硬道理，能把應(yīng)收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業(yè)也不能為了追求利潤而盲目地進行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認為，應(yīng)注意避免幾個誤區(qū)：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業(yè)在技術(shù)、人才、資源、市場等各方面在該領(lǐng)域都沒有優(yōu)勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學(xué)費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴重不足。舉債投資雖然能得到財務(wù)杠桿帶來的好處，但是風(fēng)險也是極大的。這樣的項目一旦出現(xiàn)一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業(yè)拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業(yè)上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業(yè)喘不過氣來。第四是高風(fēng)險的項目。高風(fēng)險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風(fēng)險。風(fēng)險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔(dān)高風(fēng)險，但承擔(dān)了高風(fēng)險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產(chǎn)品，都有生命周期。企業(yè)在做投資決策時，還應(yīng)關(guān)注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產(chǎn)品）已經(jīng)處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展相結(jié)合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎(chǔ)上。筆者認為，一個完整的投資分析至少應(yīng)包括投資的風(fēng)險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業(yè)有了錢，頭腦發(fā)熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經(jīng)過科學(xué)的投資分析，僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策，結(jié)果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業(yè)中并不少見。

2.3風(fēng)險

風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)展和盈利過程中不可回避的課題。因此，對風(fēng)險的研究也是公司理財中的一項重要內(nèi)容。在企業(yè)的財務(wù)管理中，把預(yù)期結(jié)果的不確定性統(tǒng)稱為風(fēng)險。它不僅包括負面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。它是一個中性的概念。我們可以把它的負面效應(yīng)稱之為“危險”，而把它的正面效應(yīng)稱之為“機會”。當(dāng)然，我們對負面效應(yīng)出現(xiàn)的可能性的大小更為關(guān)心。作為企業(yè)來說，理財活動不僅要管理危險，還要識別、衡量、選擇和獲取增加企業(yè)價值的機會。一般來說，企業(yè)的必要報酬取決于投資的風(fēng)險。而企業(yè)真正關(guān)心的是實際報酬，即投資給企業(yè)帶來的切實收益有多少。應(yīng)該說，企業(yè)要求的報酬越高，需要承擔(dān)的風(fēng)險也越大；而一旦企業(yè)承受了一個很大的風(fēng)險之后，卻未必能得到預(yù)期的高收益。這也就是所謂的風(fēng)險與收益的單向?qū)ΨQ性。企業(yè)財務(wù)管理就是要在風(fēng)險與報酬中取得一個平衡，即達到一定風(fēng)險下的報酬最大或一定報酬下的風(fēng)險最小。

第6篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務(wù)進行的一種計劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進行應(yīng)對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險。本文對加強證券公司稅務(wù)管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險。

一、證券公司進行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負

在證券公司的工作運行當(dāng)中，對其進行稅務(wù)管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔(dān)，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業(yè)務(wù)運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風(fēng)險的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險

證券公司的涉稅風(fēng)險通常包括稅收違法風(fēng)險、稅款負擔(dān)風(fēng)險等等，如果發(fā)生其中的某一項風(fēng)險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務(wù)管理，對各項涉稅的業(yè)務(wù)項目進行詳細的分析、評估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險有所降低。

4.證券公司財務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財務(wù)管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財務(wù)管理的水平。在證券公司中進行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險的原因

在證券公司進行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務(wù)風(fēng)險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關(guān)知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會認為財務(wù)工作人員通過提供虛假財務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對比較低下，對相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現(xiàn)這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險的意識

在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險，相關(guān)的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險的發(fā)生。

2.加強信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強稅務(wù)風(fēng)險的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識要比較強，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識。還需要有較強的應(yīng)變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應(yīng)對對策。對和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對相關(guān)的政策加強學(xué)習(xí)，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價模式、法律合規(guī)風(fēng)險管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會計核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時在行業(yè)稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險成為證券公司運營管理當(dāng)中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險的方法。加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險能力不斷得到增強，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

第7篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

高校稅務(wù)管理是指高校對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。

高校內(nèi)部控制是指高校為有效履行公共受托責(zé)任，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，實施學(xué)校業(yè)務(wù)運行的效果和效率、財務(wù)報告的可信性和對法律法規(guī)的遵從而應(yīng)對風(fēng)險的過程。

現(xiàn)階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。個人所得稅方面，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)的《關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業(yè)以及列入個人高收入的大學(xué)教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標(biāo)準、計稅方法也作了明確規(guī)定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務(wù)人的高校要切實履行好納稅人的義務(wù)，如實、準確、及時地進行個稅的申繳。

企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人除了各類企業(yè)之外，還包括“有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織，其中高校就包括在內(nèi)。對于高校而言，企業(yè)所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的通知而定，并且也只是套用企業(yè)的模式來申繳，與高校實際情況還存在一定偏差。

增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項目和科研經(jīng)費的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關(guān)注的重點，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。

另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務(wù)管理的一個組成部分。

總之，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業(yè)迅猛發(fā)展、規(guī)模不斷擴大、經(jīng)濟活動越來越頻繁，高校稅務(wù)管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務(wù)管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務(wù)管理加快建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為突出。

二、高校稅務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險

（一）高校稅務(wù)管理意識淡薄

在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務(wù)管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當(dāng)中，認為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現(xiàn)行的稅收政策。稅務(wù)管理意識的淡薄使得對于相關(guān)涉稅信息的關(guān)注度大大降低，從而導(dǎo)致了稅法、稅務(wù)知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。一旦查獲證實，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風(fēng)險。

（二）高校財務(wù)人員的綜合能力有待提高

隨著國家財稅體制改革的推進與深入，對于高校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。目前，大多數(shù)高校財務(wù)人員日常會計業(yè)務(wù)的處理能力都比較全面，但是在涉稅業(yè)務(wù)方面有所欠缺。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜化、多樣化的發(fā)展，現(xiàn)行財務(wù)人員的綜合能力將難以適應(yīng)。如果高校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力不合格，那將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的不規(guī)范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來巨大的、甚至是不可挽回的損失。

（三）高校專門的稅務(wù)管理崗位缺失

稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為高校稅務(wù)管理中無法避免的一個問題，隨著依法治國政策的不斷深入與完善，稅務(wù)管理崗位的缺失會使得高校面臨非常大的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理崗位的缺失或不明確將直接導(dǎo)致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴重影響高校的基礎(chǔ)職能的實行，嚴重阻礙高校制度化、法制化、規(guī)范化建設(shè)的進行。另外，現(xiàn)在大多數(shù)高校都是由財務(wù)部門代為管理稅務(wù)工作。而事實上，財務(wù)部門的相關(guān)人員并不一定具備專業(yè)的稅務(wù)管理知識，一旦稅務(wù)機關(guān)下達相關(guān)的稅務(wù)自查事項，可能會使得高校陷入比較被動的狀態(tài)，甚至因此而承擔(dān)稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)信息化交流平臺的缺失

我國高校稅務(wù)信息化建設(shè)受到許多主客觀因素的影響，目前還處于一個非常低的水平。首先，高校對于稅務(wù)信息化的認識不夠到位。近年來，國家稅務(wù)信息化建設(shè)雖然卓有成效，但高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部稅務(wù)信息化建設(shè)一直不重視，忽視了或意識不到稅務(wù)信息化在高校日常運作中的重要作用，對于稅務(wù)信息化的內(nèi)涵認識不夠到位。其次，高校對于自身稅務(wù)信息的管理不夠到位。高校自身必然涉及到許多稅務(wù)方面的工作事項，但是沒有一個集成的儲存或交流平臺供需要的人來獲取，這就造成了資源的閑置與浪費，變相地增加了獲取相關(guān)資源信息的時間成本和人力成本。最后，稅務(wù)信息化建設(shè)需要專門的信息化人才來建設(shè)和維護。信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設(shè)的進程。

隨著高校改革的深入與推進，高校涉稅業(yè)務(wù)日益增加，稅務(wù)管理內(nèi)容日益復(fù)雜。稅務(wù)信息化交流平臺的缺失，將造成各部門之間信息的不對稱，嚴重影響各職能部門之間工作的連續(xù)性和銜接性，將耗費大量的人力、物力在機械性、重復(fù)性的事務(wù)當(dāng)中，可能導(dǎo)致整個學(xué)校工作效率的低下。

（五）高校稅務(wù)管理制度不夠健全

從高校目前的運行狀況來看，大多數(shù)高校還沒有建立起稅務(wù)管理的相關(guān)制度，甚至都沒有意識到建立稅務(wù)管理制度的重要性，僅僅停留在被動接受的階段。制度是執(zhí)行的先決條件，沒有制度作為引導(dǎo)，執(zhí)行將會走上歧路。稅務(wù)管理同樣需要制度來加以保駕護航，制度的建立和完善有助于稅務(wù)管理的實施，有助于工作的開展和執(zhí)行。缺乏制度的約束，將嚴重影響高校各方面的發(fā)展，甚至可能會涉及相關(guān)稅務(wù)事項的糾紛。脫離了制度的管控，一切的執(zhí)行行為都將面臨巨大的風(fēng)險，給管理帶來巨大的阻力和難度。就高校領(lǐng)用的增值稅稅票來說，還只是停留在領(lǐng)用、使用、核銷的階段，并沒有比較詳細、明確的管理制度來加以控制，沒有形成一個良好的稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。

三、高校稅務(wù)管理中存在風(fēng)險的防控關(guān)鍵點

（一）加強稅法政策宣傳力度

高校應(yīng)當(dāng)充分利用各種場合宣傳稅法政策，也可以聘請稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員進學(xué)校開展面對面的稅法政策宣講活動，從稅務(wù)主管部門的角度剖析各項稅法政策。高校也可以通過門戶網(wǎng)站、微博、微信等多種方式進行稅法政策宣傳，使教職工及時、全面地了解國家的各項稅法政策。與此同時也讓稅務(wù)部門更加清晰地了解到高校的實際情況，從而在日常工作中得到稅務(wù)部門的支持。

（二）加強財會人員隊伍建設(shè)

隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化、多樣化發(fā)展，高效財務(wù)工作的內(nèi)容也日益多樣化，高校財務(wù)人員在處理新情況、新問題時有可能會束手無策。面對這種情況，首先，財務(wù)部門可以要求相關(guān)的業(yè)務(wù)員和業(yè)務(wù)骨干去高水平的院校學(xué)習(xí)、深造，加快其相關(guān)業(yè)務(wù)處理能力的提高;其次，可以聘請有關(guān)的專家進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，全面提升財務(wù)部門人員的知識儲備和業(yè)務(wù)技能;最后，可以通過引進高素質(zhì)人才的方式，為財會隊伍添加新鮮血液，注入新的活力。

（三）設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位

隨著國家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務(wù)管理工作也將日益繁重，高校有必要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位來滿足新經(jīng)濟形勢下的各種需求。高校的主要涉稅事項有按月繳納代扣代繳的個人所得稅、填報增值稅申報表及其附加稅申報表、申報相關(guān)的營業(yè)稅、按季度填報企業(yè)所得稅申報表、年度企業(yè)所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時性稅務(wù)相關(guān)事項。面對越來越多的涉稅事項，需要建立相對應(yīng)的稅務(wù)管理崗位來進行單獨管理。只有設(shè)立了專門的稅務(wù)管理崗位，才能對各種涉稅事項做到完全統(tǒng)一的管理，才能保證各種涉稅業(yè)務(wù)順利、高效地完成。

（四）建立稅務(wù)信息化交流平臺和稅務(wù)管理系統(tǒng)

在高校內(nèi)部建立一個稅務(wù)信息化交流平臺，不僅可以實時共享各種稅務(wù)信息，還可以集思廣益，共同提升對國家稅收政策的解讀能力。高校的各個部門可以通過這個平臺，及時交流相關(guān)信息，采集所需數(shù)據(jù)，高效、便捷地完成各種稅務(wù)事項。另外，可以聘請對高校財務(wù)有研發(fā)經(jīng)驗的軟件開發(fā)公司，研發(fā)相關(guān)稅務(wù)處理系統(tǒng)，例如個稅計稅系統(tǒng)，這樣可以使得本來繁瑣、復(fù)雜的個稅計算程序簡單化、效率化，還可以有效地保證每一個人個稅計算的準確性。

（五）加強稅務(wù)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度是各項事業(yè)發(fā)展的保證，只有建立完善的稅務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，才能讓高校的管理更加規(guī)范化、高效化。不斷加強和完善內(nèi)部控制，從制度上規(guī)避或減小涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險，不斷地對內(nèi)部的流程、制度進行合理的控制、調(diào)整，才能為稅務(wù)事項的完成奠定基礎(chǔ)，更好地做好稅務(wù)管理工作，更好地服務(wù)好高校事業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務(wù)管理的過程中應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠浞值倪\用和實施，通過制度的建立以及對各個環(huán)節(jié)的把控，形成一個有效的管理模式，如圖1所示。例如，在稅務(wù)發(fā)票的管理上，可以從兩個方面加以控制和管理。一個是發(fā)票的進出庫流程，如圖2;一個是發(fā)票的使用流程，如圖3。通過建立相應(yīng)的管理制度、流程規(guī)范，明確各個環(huán)節(jié)的崗位分工，做到一事一管，一管一結(jié)，使得票據(jù)管理更加規(guī)范化、制度化、效率化。

例如，在個稅的管理上，可以借助信息化的計稅軟件，合理分工，權(quán)責(zé)明確，通過對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。并且還可以制定相應(yīng)的檢查制度，來完善和監(jiān)督個稅環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性和準確性，最后通過匯總報告的形式，分析和總結(jié)個稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準確數(shù)據(jù)。

第8篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險意識不強，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財務(wù)部門會兼負會計和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時，就會試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險，這樣會致使稅務(wù)機關(guān)認定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的各項行為。同時，稅務(wù)人員的能力和個人責(zé)任心也會影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果一個企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認識。在實務(wù)操作中，一些財務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識的局限性，或明知有風(fēng)險而又不主動作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進行定期檢查和有效的評估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的硬性要求被動地對企業(yè)涉稅活動進行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進行檢查，進而產(chǎn)生了外包風(fēng)險。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計報告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制尚未建立會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險預(yù)警機制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

目前，很多企業(yè)并沒有進行稅務(wù)籌劃，而進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會涉及多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動機，進而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強

我國現(xiàn)行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機關(guān)的稽查力量嚴重不足的情況，一些小的企業(yè)就會偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準確充分的情況下，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計等方面的風(fēng)險。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，以加強對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進行識別和處理，進而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務(wù)機關(guān)都已經(jīng)意識到稅收風(fēng)險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念大膽創(chuàng)新的運用到稅收征管實踐中，進行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，二是風(fēng)險識別與評估，三是風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團中得到了實踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由企業(yè)的董事會來負責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險的第一步就是識別評估稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別是為了識別與評估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別過程包括風(fēng)險識別準備，相關(guān)資料的收集，實地調(diào)查分析以及落實查證問題。稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險評估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括三個層面，治理層風(fēng)險控制、管理層風(fēng)險控制、和執(zhí)行層風(fēng)險控制。同時，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關(guān)鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達自己合法的法律意見，堅決維護自身合法權(quán)益。同時，建立稅務(wù)制度是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進一步深化稅收征管體制改革，加強稅收征管的要求。

【參考文獻】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險揭秘[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2011.

第9篇：財務(wù)稅務(wù)管理制度范文

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險;防范;控制管理

進入新時代后，市場變化較快，社會快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財務(wù)會計核算復(fù)雜化等特點，因此，對企業(yè)而言面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險，以及稅務(wù)風(fēng)險，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對稅務(wù)風(fēng)險進行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識，防患于未然，確保企業(yè)財務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，對稅務(wù)風(fēng)險具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時，并未進行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯誤，就會出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實施，影響企業(yè)的正常運營發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計制度，同時，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實際特點以及企業(yè)的經(jīng)營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以防范，一直處于被動狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不足?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對自身內(nèi)部風(fēng)險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險控制方面，對于稅務(wù)風(fēng)險較為忽視，未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務(wù)風(fēng)險管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實踐表明，企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當(dāng)前社會培訓(xùn)機構(gòu)以及各大院校，對會計人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點，部分財務(wù)人員未深入了解企業(yè)財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的措施

(1)強化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展，達到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規(guī)定，對國家優(yōu)惠政策進行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實施。第二，根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進行風(fēng)險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效控制企業(yè)成本，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理地調(diào)控、梳理，有針對性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性和科學(xué)性，達到強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的目的。第二，需要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點內(nèi)容進行了解，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程進行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控制度，從多個制度著手，在制度的設(shè)置上，加強稅務(wù)風(fēng)險籌劃管理，強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業(yè)涉稅事項進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險內(nèi)部審計，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時進行分析評斷，對稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行及時處理，消除稅務(wù)風(fēng)險的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。第一，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立稅務(wù)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識，了解財務(wù)會計準則，對稅收規(guī)章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務(wù)風(fēng)險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)機關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強財務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險的教育，使公司員工意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險防范意識，將稅務(wù)風(fēng)險防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進稅務(wù)風(fēng)險防范工作的落實開展，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，有效做好防范［3］。

(4)強化內(nèi)部審計功能，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強化公司內(nèi)部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促進稅務(wù)籌劃工作的開展實施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進財務(wù)風(fēng)險工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，明確財務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險工作的落實。提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對財務(wù)人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學(xué)習(xí)。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險進行有效控制。