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【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 預(yù)警機(jī)制; 風(fēng)險(xiǎn)成因; 未確知測(cè)度模型
一、引言
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高等學(xué)校發(fā)展過(guò)程中,存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重而使高??赡軉适攤芰Χ鴮?dǎo)致其無(wú)法完成正常的教學(xué)和科研活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著1999年大學(xué)擴(kuò)招政策和高等教育體制改革,“政府宏觀調(diào)控,高校自主辦學(xué)”成為了新時(shí)期高校發(fā)展的新模式,但是因?yàn)榉N種原因,新時(shí)期的高校面臨著高負(fù)債、缺少融資渠道和未來(lái)學(xué)生人數(shù)逐漸減少而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),揭示隱形的財(cái)務(wù)問(wèn)題,新時(shí)期的高校必須建立一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入到高校中,通過(guò)建立一套適合高校本身的客觀敏感的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警臨界數(shù)值,將高校的年度決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)利用特定的預(yù)警模型進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),以揭示高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重程度,并將風(fēng)險(xiǎn)情況向高校的管理者和其他利益相關(guān)者進(jìn)行披露警示,管理者可作出針對(duì)性的決策,防微杜漸,防止因?yàn)榧磳⒊霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而給高校帶來(lái)的損失。
二、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的影響
1.財(cái)政政策
1999年由于亞洲金融危機(jī)的影響,國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益惡化,為了刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi),國(guó)家實(shí)行積極的財(cái)政政策,將高校擴(kuò)招加入到國(guó)家的財(cái)政政策中來(lái),1997年我國(guó)大學(xué)本專科招生人數(shù)為100.04萬(wàn)人,到了2010年達(dá)到了驚人的1 691.70萬(wàn)人,增長(zhǎng)率高達(dá)1 591.02%,使我國(guó)的高等教育從精英教育一躍成為大眾教育,這種“成就”在世界上其他的國(guó)家都是罕見(jiàn)的。高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大,推動(dòng)了高校的合并、搬遷,同時(shí)高校的諸如土地、房屋、教學(xué)和科研設(shè)備等固定資產(chǎn)的數(shù)量也成倍增長(zhǎng)。固定資產(chǎn)的增加需要巨大的資金,而高校是非營(yíng)利的事業(yè)單位,主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款,輔以其他渠道融資,2005年,教育經(jīng)費(fèi)政府財(cái)政性支出占GDP的比例為2.82%,雖然2009年比例達(dá)到了3.59%,但是和美國(guó)的5%相比仍然存在很大的差距。單靠國(guó)家財(cái)政撥款根本無(wú)法滿足高校資金的缺口,而向商業(yè)銀行舉債成為了眾多高校所能依靠的“唯一”辦法,大規(guī)模的銀行負(fù)債逐漸使高校陷入了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。
2.貸款政策
1995年的《中華人民共和國(guó)教育法》和2001的《全國(guó)教育事業(yè)第十個(gè)五年計(jì)劃》都指出,發(fā)展教育事業(yè),可以積極爭(zhēng)取商業(yè)銀行的貸款項(xiàng)目,合理利用銀行貸款。高校擴(kuò)招、政策導(dǎo)向、高等教育經(jīng)費(fèi)支出相對(duì)不足等原因促使高校向商業(yè)銀行大量貸款,但我國(guó)的貸款政策進(jìn)一步加大了高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn):一方面,各大銀行等金融機(jī)構(gòu)從自己的利益出發(fā),向高校貸款大多數(shù)為流動(dòng)貸款,一般的貸款期限都在10年以下,甚至只有3到5年,高校利用幾億元的資金從事基建等工程,在這么短的時(shí)間內(nèi)連本帶利還給銀行,對(duì)于從事非營(yíng)利的事業(yè)單位是十分困難的,所以,經(jīng)常見(jiàn)到很多高??抠u地來(lái)償還銀行的貸款;另一方面,我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)向高校貸款的利率實(shí)行浮動(dòng)利率,銀行貸款利率的上調(diào),高校的利息支出也相應(yīng)地增加,更加加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)高校管理體制的誘導(dǎo)
1.高校管理體制
新時(shí)期,高校實(shí)行“政府宏觀調(diào)控,高校自主辦學(xué)”的新模式,但長(zhǎng)期以來(lái),政府都是高校的所有者,領(lǐng)導(dǎo)高校向前發(fā)展。從委托理論可以知道,高校歸集體所有,造成產(chǎn)權(quán)不明晰,政府等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的功能被弱化,使高??梢砸揽繃?guó)家所有的盲點(diǎn)大量舉債,造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。從高校的外部來(lái)看,我國(guó)高校管理的行政化,使高校的發(fā)展成為考核地方政府官員的重要指標(biāo),所以,政府官員希望高校積極擴(kuò)大招生并擴(kuò)大基建項(xiàng)目建設(shè),致使高校的很多基建項(xiàng)目缺乏可行性論證,大量舉債;另外,從2003年開(kāi)始高校如火如荼地開(kāi)展本科教學(xué)評(píng)估制度,對(duì)高校的教學(xué)條件等方面設(shè)置了很多的硬性指標(biāo),高校為了在本科教學(xué)工作水平評(píng)估中達(dá)到優(yōu)秀,大量向商業(yè)銀行舉債,進(jìn)行基本項(xiàng)目建設(shè),造成了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從高校的內(nèi)部來(lái)看,一些高校的高層管理者有這樣一種觀念:高校屬于國(guó)家,高校無(wú)論擁有多少負(fù)債,國(guó)家都會(huì)為高校埋單,且高校基建投資存在巨大的尋租空間,在這樣的背景下,高校盲目擴(kuò)張,陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深淵。
2.高校財(cái)務(wù)管理體制
《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字[1998]105號(hào))第八條明確規(guī)定,高校財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”。高校屬于預(yù)算單位,編制預(yù)算的原則是“量入未出,收支平衡”,但是由于權(quán)力制衡的失控,高校大量舉債經(jīng)營(yíng),高校財(cái)務(wù)管理體制的滯后性,已經(jīng)使高校不能做到“量入為出,收支平衡”。高校籌資來(lái)源的有限性使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加深化,高校財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,高校不能通過(guò)成本列支和計(jì)提折舊等籌集和提取還本付息的資金,加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立
新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因非常復(fù)雜,為了防止高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成為財(cái)務(wù)危機(jī),高校應(yīng)建立一套適合本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系和運(yùn)用合適的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)模型,及時(shí)反映高校財(cái)務(wù)所處的風(fēng)險(xiǎn)狀況,為高校的管理者作出科學(xué)客觀的決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(一)新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的構(gòu)建
1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則
(1)科學(xué)系統(tǒng)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建一定要在科學(xué)的基礎(chǔ)之上,能夠真實(shí)可靠、科學(xué)客觀地反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征,指標(biāo)的概念必須明確,符合高校財(cái)務(wù)實(shí)際;高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是一個(gè)包含多個(gè)因素的相互聯(lián)系、相互作用的有機(jī)系統(tǒng),必須綜合、平衡地考慮到有關(guān)高校財(cái)務(wù)的各方面因素。
(2)全面性和主導(dǎo)性相結(jié)合的原則。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系中所選擇和設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)必須充分、全面地反映高校所處風(fēng)險(xiǎn)的狀況,具有足夠多的涵蓋面,但是,一套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系又不能涵蓋所有的指標(biāo),在現(xiàn)實(shí)中,指標(biāo)的選取一定是反映出影響環(huán)境責(zé)任績(jī)效的主要因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié),這也就抓住了企業(yè)環(huán)境責(zé)任績(jī)效最本質(zhì)的特征。
(3)整體性和層次性相結(jié)合的原則。高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的整體性必須通過(guò)一定的結(jié)構(gòu)才會(huì)具體地體現(xiàn)指標(biāo)之間的關(guān)系,把高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)按照其層次性分成若干個(gè)層次,每個(gè)層次又分為具體的評(píng)價(jià)指標(biāo),這樣高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系就具有了層次性,并且很好地反映了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體性。
2.指標(biāo)體系的設(shè)置
根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的構(gòu)建原則,參考其他文獻(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)體系,結(jié)合新時(shí)期高校財(cái)務(wù)中可能要面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn),本文從償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,并根據(jù)高校財(cái)務(wù)的實(shí)際情況設(shè)置了預(yù)警值,規(guī)定了指標(biāo)的屬性,如表1所示。
(二)基于未確知測(cè)度模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
1.未確知測(cè)度模型和高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的結(jié)合點(diǎn)
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容針對(duì)不同的高??赡懿煌?。由于對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是實(shí)時(shí)的過(guò)程,設(shè)置的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系概括了高校財(cái)務(wù)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和未來(lái)發(fā)展,新時(shí)期高校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化、未來(lái)招生比率逐年下降等因素都可能會(huì)加深高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,而國(guó)家針對(duì)高校政策的變化、利率的增減以及政府的主導(dǎo)性都給高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制帶來(lái)了很大的難度和變數(shù),所以高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一方面具有模糊性,另一方面針對(duì)一些不能確知的因素,還具有不確定性。未確知測(cè)度模型解決了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系中的非確知性問(wèn)題,這便是企業(yè)環(huán)境責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)和未確知測(cè)度模型的結(jié)合點(diǎn),未確知測(cè)度模型具有有序性、權(quán)重確定客觀性和結(jié)果分辨率較高等優(yōu)點(diǎn)。
2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的未確知測(cè)度分析
預(yù)警指數(shù)(a)=(預(yù)警二級(jí)指標(biāo)實(shí)際計(jì)算值-預(yù)警二級(jí)指標(biāo)預(yù)警值)/預(yù)警二級(jí)指標(biāo)預(yù)警值
預(yù)警指數(shù)為正值表示本指標(biāo)暫時(shí)安全,若為負(fù)值,則說(shuō)明此指標(biāo)已處于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中(極小型指標(biāo)互換位置),本文將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)劃分為5個(gè)等級(jí):無(wú)警、輕警、中警、重警、巨警。
無(wú)警:a>10%;輕警:10%≥a>0;中警:0≥a>-10%;重警:-10%≥a>-30%;巨警:a≥-30%。
對(duì)我國(guó)某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究中,以其年末財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表和決算報(bào)告為基礎(chǔ),計(jì)算得到表1中14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際值,見(jiàn)表2。
四、結(jié)束語(yǔ)
新時(shí)期我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因非常復(fù)雜。國(guó)家政策和管理體制上的原因可以隨著國(guó)家的政策的不斷改革得到優(yōu)化,高校自身應(yīng)該開(kāi)源節(jié)流,積極開(kāi)發(fā)新的更好的籌資方式,使高校遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上,本文利用其他文獻(xiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上,嘗試構(gòu)建了新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,并且將未確知測(cè)度模型和高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有機(jī)地結(jié)合到一起,對(duì)某高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析,說(shuō)明了未確知測(cè)度模型在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中的實(shí)用性,為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制增添了科學(xué)性和客觀性。由于我國(guó)高校的資料尤其是財(cái)務(wù)信息披露程度不夠透明,所以,對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究需要高校、政府和各個(gè)利益相關(guān)者共同努力。
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關(guān)鍵詞:知識(shí)經(jīng)濟(jì);財(cái)務(wù)管理;創(chuàng)新
中圖分類號(hào):F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
知識(shí)經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方向,它綜合了三次科技革命發(fā)展的各種成果,對(duì)資源、知識(shí)、技術(shù)、資金和人才的利用達(dá)到了全新的水平,能夠創(chuàng)造出巨大的物質(zhì)財(cái)富。知識(shí)經(jīng)濟(jì)給企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí)其產(chǎn)生的復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)挑戰(zhàn),這些都深刻影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。因此,認(rèn)清當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題,了解財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新的必要性,對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)使得企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大的變化。新興工業(yè)的出現(xiàn)、電子商務(wù)的沖擊、跨國(guó)公司的迅速發(fā)展、科技的不斷創(chuàng)新等都使企業(yè)面臨的環(huán)境更加復(fù)雜,競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。與傳統(tǒng)的企業(yè)相比,現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在各個(gè)方面都改變了很多,這對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn),也是難得的機(jī)遇。
傳統(tǒng)企業(yè)需要投入大量的資金和設(shè)備,有形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占絕對(duì)優(yōu)勢(shì),而知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)、智力等無(wú)形資產(chǎn)投入為主,無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起決定性作用。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的范圍迅速擴(kuò)大,企業(yè)邊界的概念模糊難定。利用知識(shí)參與企業(yè)利潤(rùn)分配并取得比其他要素更豐富的報(bào)酬將成為必然趨勢(shì)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為在網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)高速發(fā)展的今天也受到很大的影響,不再局限于生產(chǎn)有形產(chǎn)品,知識(shí)的共享性和可轉(zhuǎn)移性是企業(yè)對(duì)知識(shí)的積累和運(yùn)用與社會(huì)對(duì)知識(shí)的要求形成經(jīng)常性的正向互動(dòng)關(guān)系。
2、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變。企業(yè)發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營(yíng)行為的變化使得財(cái)務(wù)管理的對(duì)象發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的資本主要為實(shí)物資本、貨幣資本,知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里的資本是在傳統(tǒng)資本的基礎(chǔ)上增加越來(lái)越多的知識(shí)資本,如市場(chǎng)資源、商標(biāo)權(quán)、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等,以無(wú)形資產(chǎn)為主要形式的知識(shí)資本將逐漸取代傳統(tǒng)的實(shí)物與貨幣的主導(dǎo)地位,在企業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
財(cái)務(wù)管理在新時(shí)代下被賦予了新的職責(zé),其工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的發(fā)展,因此嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是做好財(cái)務(wù)管理工作所必需的。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是:提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量;管理和捕捉財(cái)務(wù)以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇,同時(shí)幫助經(jīng)營(yíng)管理單位擬定和運(yùn)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)管理、組織會(huì)計(jì)核算,及時(shí)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析等。
二、知識(shí)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)管理工作要想更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù),必須進(jìn)行各方面的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新是多方面的,這里主要從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)運(yùn)作方式三個(gè)方面進(jìn)行分析。
1、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新是多方面的:一是財(cái)務(wù)目標(biāo)多元化。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),擴(kuò)展了企業(yè)的資本范疇,改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),物質(zhì)資本的地位相對(duì)下降,而知識(shí)資本的地位將相對(duì)提升,人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源。因此,財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財(cái)務(wù)資本所有者的資本增加值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)值最大化,更要考慮企業(yè)人力資本所有者的薪金收入最大化,以及讓他們參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的財(cái)務(wù)要求,使他們的個(gè)人收入與企業(yè)的盈利以及他們的個(gè)人財(cái)產(chǎn)積累和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起,這樣可以充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。二是財(cái)務(wù)責(zé)任社會(huì)化。企業(yè)的目標(biāo)和社會(huì)的目標(biāo)有許多方面是一致的,企業(yè)在追求自身價(jià)值時(shí)社會(huì)也會(huì)受益。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)經(jīng)濟(jì)資源具有共享性和可轉(zhuǎn)移性,使得企業(yè)和社會(huì)的聯(lián)系更加廣泛深入,企業(yè)對(duì)知識(shí)的要求和應(yīng)用將更加取決于社會(huì)對(duì)知識(shí)形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn),從而也就要求企業(yè)更加重視其社會(huì)責(zé)任。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的工作重點(diǎn),對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)有重要意義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新從以下兩方面著手:一是將無(wú)形資產(chǎn)的管理作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化使得無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)中的地位超越了傳統(tǒng)的貨幣和實(shí)物資本,使無(wú)形資產(chǎn)成為企業(yè)最主要、最重要的投資,知識(shí)將成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要?jiǎng)恿?,企業(yè)目前的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也將發(fā)生變化。我們應(yīng)該進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整,建立切實(shí)反映無(wú)形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的決策指標(biāo)體系;二是重視風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái),企業(yè)將會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,以及高技術(shù)的迅猛發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。因此,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范要有完善的方案,充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)收集相關(guān)信息,加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步快、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大促進(jìn)作用的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、財(cái)務(wù)運(yùn)作方式的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)運(yùn)作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一,對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作方式的創(chuàng)新是做好財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的最主要部分。首先,要擴(kuò)大籌資功能,提高效率。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,籌集資本不僅包括籌集資金,更重要的是包括知識(shí)資本的籌集,因此必須進(jìn)行籌集資本的創(chuàng)新,使企業(yè)獲得更多的發(fā)展資源,計(jì)算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,使得資源籌集與配置的效率大大提高;其次,投資的重點(diǎn)由資金投資轉(zhuǎn)變?yōu)橹R(shí)或智力投資。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的投資對(duì)象主要是知識(shí)資本,而資金投資必須與智力、技術(shù)投資相匹配,并為智力投資服務(wù)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)包含了企業(yè)所需要的各項(xiàng)發(fā)展因素,所有的一切都要以員工掌握的知識(shí)技術(shù)為基礎(chǔ)。因此,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)資的重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹R(shí)或智力的投資;再次,在利潤(rùn)分配上,凈利潤(rùn)分配的模式逐漸從按投資分配轉(zhuǎn)化為按“資金+知識(shí)”分配,使企業(yè)的知識(shí)技術(shù)人才參與企業(yè)的利潤(rùn)分配中,最大限度地調(diào)動(dòng)他們的工作積極性;最后,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)也要進(jìn)行創(chuàng)新。知識(shí)同其他要素一樣,在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也需要有完整的指標(biāo)去統(tǒng)計(jì)和評(píng)價(jià)。建立全新的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),可以在知識(shí)技術(shù)迅速發(fā)展的同時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,正確評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,為企業(yè)的決策提供切實(shí)可靠的依據(jù)。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的對(duì)策
企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)大背景下,應(yīng)充分結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,從發(fā)展中遇到的問(wèn)題著手,推進(jìn)創(chuàng)新工作的順利進(jìn)行。
1、開(kāi)展財(cái)務(wù)理論研究,做好財(cái)務(wù)規(guī)劃。盡管我國(guó)短期內(nèi)不會(huì)有大量企業(yè)直接成為知識(shí)型企業(yè),但企業(yè)知識(shí)資本所占比重的上升將是一個(gè)明顯趨勢(shì)。如何對(duì)知識(shí)資本進(jìn)行有效運(yùn)作是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)面臨的重大課題,因此企業(yè)必須開(kāi)展理論研究,并對(duì)成功的案例進(jìn)行分析。一是要去研究知識(shí)資本的構(gòu)成要素和市場(chǎng)化模式,尋求有效運(yùn)作知識(shí)資本的方式;二是要研究如何采用科學(xué)的計(jì)量方法,確定知識(shí)資本的價(jià)值,研究知識(shí)資本的證券化形式和估價(jià)方法;三是要對(duì)知識(shí)資本運(yùn)作的案例進(jìn)行分析,總結(jié)企業(yè)知識(shí)資本運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)的管理者也要重視財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義,支持財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作,做好財(cái)務(wù)規(guī)劃,使財(cái)務(wù)管理工作可以更好地為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。
2、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下,知識(shí)經(jīng)濟(jì)拓寬了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間。企業(yè)活動(dòng)的范圍不斷擴(kuò)張,不在局限于企業(yè)所在的一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國(guó)家,而是全世界,這就使得企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜。容量巨大、高速互動(dòng)、知識(shí)共享的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)成了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ),企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)將在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需要,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)逐步實(shí)行電算化,并開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件,建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)。另外,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下,信息的載體不是紙質(zhì),而是電子,通過(guò)電子一方面信息使用者可隨時(shí)提取信息;另一方面支付結(jié)算采用電子貨幣,自動(dòng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),可以降低資金成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
3、實(shí)施財(cái)務(wù)再造策略。財(cái)務(wù)再造策略是企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理策略。財(cái)務(wù)再造策略包括財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)人員、投融資機(jī)制、分配機(jī)制的再造等內(nèi)容。通過(guò)該策略的實(shí)施,既可以使財(cái)務(wù)部門各環(huán)節(jié)的權(quán)利和責(zé)任更加明確,改善財(cái)務(wù)職能,又可以降低人力成本,提高工作效率。對(duì)整個(gè)企業(yè)而言,可以優(yōu)化其資源配置,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提高盈利能力和創(chuàng)新能力,使企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展。
4、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利水平、現(xiàn)金流動(dòng)等財(cái)務(wù)信息,是對(duì)企業(yè)過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以反映和監(jiān)督。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求產(chǎn)生了質(zhì)的變化,既需要了解企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)信息,更需要了解企業(yè)未來(lái)的以及非財(cái)務(wù)方面的信息。特別關(guān)注知識(shí)和技術(shù)給企業(yè)創(chuàng)造的未來(lái)收益。為適應(yīng)這一變化,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告模式應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,可根據(jù)具體情況增設(shè)無(wú)形資產(chǎn)等重要項(xiàng)目的報(bào)表、披露企業(yè)的人力資源和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的信息。財(cái)務(wù)報(bào)告模式的創(chuàng)新,可以使會(huì)計(jì)信息使用者更加全面地了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,做出正確的投資決策。
5、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高創(chuàng)新能力。電子信息技術(shù)的迅速發(fā)展,電子商務(wù)的普及都要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展要求,努力提高自身的專業(yè)技能,勇于創(chuàng)新,這樣才能更好地做好財(cái)務(wù)管理工作。人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量,為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),并定期考核財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)知識(shí)技能的掌握,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員大膽地進(jìn)行工作創(chuàng)新。企業(yè)管理者應(yīng)從工作環(huán)境上、制度上為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新創(chuàng)造條件。
主要參考文獻(xiàn):
[1]吳小歡.知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響與創(chuàng)新[J].價(jià)格月刊,2009.5.
一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高職院校財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)
1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)到來(lái)之前,國(guó)內(nèi)高職院校是一個(gè)具有強(qiáng)烈公益性色彩的機(jī)構(gòu),不但采用高度統(tǒng)一的管理方式,而且資金渠道單一,嚴(yán)重依賴于政府撥款,這使得高職院校辦學(xué)自主權(quán)嚴(yán)重缺失,辦學(xué)思想也極為落伍,存在“等靠要”等消極思想風(fēng)氣。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立以后,高職院校逐漸確立了市場(chǎng)資源配置為主導(dǎo)的辦學(xué)理念及方式,以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)模式不再滿足高職院校的發(fā)展需求,在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則下,高校院校亟需轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式,加強(qiáng)自主權(quán),逐步建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。
2.教育環(huán)境方面
一是高等教育體制發(fā)生了重要變革。目前,“共建、調(diào)整、合并、合作”是高職院校教育的方針,這使傳統(tǒng)的集中教育體制不再適應(yīng)社會(huì)的需要,高職院校必須重新對(duì)高等教育進(jìn)行布局,充分發(fā)揮高職院校的自主權(quán)和獨(dú)立性,改變過(guò)去“統(tǒng)包統(tǒng)干”的教育體制,形成新的教育體制,為我國(guó)高等教育的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
二是高等教育理念發(fā)生了變更。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下,高職院校辦學(xué)主要依靠政府財(cái)政支持,高職院校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款,從財(cái)務(wù)工作來(lái)講,這種制度下的財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單的資金運(yùn)動(dòng)。但隨著多元辦學(xué)理念的發(fā)展,高職院校的資金來(lái)源不再局限于政府財(cái)政撥款,高職院校的籌資渠道更加多元化,這對(duì)高職院校財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn),如何提高各種資源的利用效率,并為高職院校創(chuàng)收更多的資金,成為今后高職院校財(cái)務(wù)管理工作的重要方向。
二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下高職院校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新與實(shí)踐
1.創(chuàng)新管理體制和組織機(jī)構(gòu)
高職院校要打破傳統(tǒng)集中模式的壁壘,根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要簡(jiǎn)政放權(quán),提高高職院校的財(cái)務(wù)自主權(quán),讓其根據(jù)高職院校自身發(fā)展的需要去利用有限的資源。同時(shí),高職院校還要引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才,成立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),綜合協(xié)調(diào)地對(duì)高職院校的資金資源進(jìn)行管理,根據(jù)實(shí)際制定切實(shí)有效的資源管理辦法。
2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),實(shí)施全面預(yù)算管理
高職院校對(duì)于財(cái)務(wù)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)主要體現(xiàn)在高職院校建立唯一的一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)高職院校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),實(shí)施全面的預(yù)算管理。高職院校通過(guò)編制統(tǒng)一的綜合預(yù)算,可以大大提高學(xué)院的自主性,使其根據(jù)學(xué)術(shù)科研發(fā)展的需要落實(shí)經(jīng)費(fèi)的分配,提高資源的利用效率。最后,高職院校一級(jí)財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策引導(dǎo)學(xué)院的投資研究領(lǐng)域和方向,更好地提高高職院校財(cái)務(wù)管理水平。
3.落實(shí)審計(jì),實(shí)施分級(jí)分類管理
根據(jù)高職院校制定的統(tǒng)一預(yù)算制度,每一個(gè)學(xué)院都有自己財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),他們是彼此獨(dú)立的,并且高職院校不會(huì)直接去干預(yù)各個(gè)學(xué)院的財(cái)務(wù)工作。各個(gè)學(xué)院根據(jù)自身的研究方向和研究課題劃分財(cái)政資金,并制定相應(yīng)的管理舉措,保證資金全部用在刀尖上,真正發(fā)揮應(yīng)有作用。在這個(gè)過(guò)程中,高職院校主要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督作用,對(duì)各個(gè)學(xué)院的資金使用實(shí)施監(jiān)督和檢查,即通過(guò)定期的審計(jì)活動(dòng)對(duì)其資金使用狀況進(jìn)行抽查摸底,對(duì)于資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象要深入追究,責(zé)任落實(shí)到人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,分級(jí)分類管理是高職院校財(cái)務(wù)管理的必由之路,各個(gè)高職院校要逐步形成一個(gè)以高職院校為中心,以各院系為單位的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,高職院校負(fù)責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),各院系負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。
4.加強(qiáng)評(píng)價(jià)和反饋
高職院校要建立專門的指標(biāo)體系和預(yù)警系統(tǒng),以便能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題做出及時(shí)有效的反應(yīng)。在建立了有效的評(píng)價(jià)系統(tǒng)后,高職院校還要進(jìn)行實(shí)時(shí)的反饋,利用評(píng)級(jí)系統(tǒng)定期對(duì)高職院校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析,找出存在的問(wèn)題與不足,及時(shí)將問(wèn)題反饋給相應(yīng)的部門,責(zé)令其整改落實(shí)。通過(guò)評(píng)價(jià)與反饋系統(tǒng),來(lái)有效把握高職院校財(cái)務(wù)管理工作,掌握高職院校的實(shí)際情況,根據(jù)高職院??蒲薪逃膶?shí)際需求優(yōu)化資源分配,提高資源利用效率,為社會(huì)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。
關(guān)鍵詞:中國(guó)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警機(jī)制
現(xiàn)在是金融危機(jī)后時(shí)代,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大,存在著各種難以預(yù)測(cè)的不確定因素和不可控因素。在企業(yè)外部,法律不夠健全。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善,社會(huì)信用體系尚未有效建立;在企業(yè)內(nèi)部,管理制度存在一定的缺陷。這些原因使企業(yè)發(fā)生各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率加大。因高額負(fù)債、無(wú)序擴(kuò)張、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而導(dǎo)致破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。因此,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的意義。
1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)涵
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制(the Enterprise Financial Early waming lnstitution),是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形成的各種相互依賴,相互制約的預(yù)警體系,它是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在,也是今后盤活企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)重要組成部分。
我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可由以下四個(gè)部分構(gòu)成:
(1)預(yù)警分析的組織機(jī)制
(2)財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制
(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制
(4)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制
2、出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
2.1公司資本結(jié)構(gòu)不合理
廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金的來(lái)源構(gòu)成及其比例關(guān)系,不僅包括資本、長(zhǎng)期債務(wù)資金,還包括短期債務(wù)資金。目前,許多公司借入大量負(fù)債,財(cái)務(wù)杠桿比率盲目擴(kuò)大,使得企業(yè)負(fù)債大大增加,資本結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重不合理導(dǎo)致危機(jī)四伏。
2.2財(cái)務(wù)管理制度存在風(fēng)險(xiǎn)
目前,我國(guó)許多公司財(cái)務(wù)管理能力仍較低,沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,也缺少成熟有效的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的成本控制制度,造成資金管理混亂,造成財(cái)務(wù)信息滯后、失真,未能及時(shí)傳達(dá)準(zhǔn)確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。
2.3公司缺乏外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,而在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中,管理層需要充分考慮外部經(jīng)濟(jì)條件的變化影響,尤其在金融危機(jī)后,更需謹(jǐn)慎實(shí)施財(cái)務(wù)決策。
2.4公司財(cái)務(wù)決策失誤頻發(fā)
我國(guó)公司運(yùn)營(yíng)中,普遍存在著管理者一人制決策制度。而這種主觀決策方式往往受管理層知識(shí)水平和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)局限,易使公司遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有注意科學(xué)方法,容易蒙受巨大的不確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),決策失誤可能會(huì)將資金投資到回報(bào)率較低的項(xiàng)目中,資金鏈斷裂,容易使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。
3、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
3.1 建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的原則
(1) 適用性原則。預(yù)警指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際,在能夠及時(shí)預(yù)警的前提下,應(yīng)易于取值、易于理解、易于計(jì)算。
(2) 動(dòng)態(tài)性原則。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境變化,不斷修正、更新指標(biāo)體系的內(nèi)容,確保預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(3)可比性原則。選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)注意口徑范圍和計(jì)算方法的縱向可比和橫向可比。
(4)敏感性原則。
(5)成本效益原則。有側(cè)重地選擇能夠揭示企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。
4、建立健全適應(yīng)我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
首先必須承認(rèn)的是,風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的,建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的目的是盡可能化解并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小。就企業(yè)微觀操作而言,方法如下:
4.1規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)法
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全消除風(fēng)險(xiǎn),我們所要規(guī)避的是風(fēng)險(xiǎn)可能給我們?cè)斐傻膿p失。一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率,這主要是采取事先控制措施;二是要降低損失程度,這主要包括事先控制、事后補(bǔ)救兩個(gè)方面。
4.2分散風(fēng)險(xiǎn)法
企業(yè)可以采取多元投資策略,如企業(yè)聯(lián)營(yíng),對(duì)外投資,固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)投資結(jié)合,長(zhǎng)期債券和短期債券結(jié)合等,分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
4.3成本效益分析法
根據(jù)企業(yè)及行業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和特點(diǎn),有側(cè)重地選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)點(diǎn),估計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)與收益,衡量財(cái)務(wù)管理方案實(shí)施效果。
4.4債務(wù)重組法
債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。包括以資產(chǎn)清償債務(wù),債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,修改其他債務(wù)條件或?qū)⒁陨戏绞浇M合。
5、應(yīng)加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略分析
5.1完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立是提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的最基本措施。選取指標(biāo)要符合企業(yè)所在行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),并能及時(shí)反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。指標(biāo)包括企業(yè)盈利能力指標(biāo)(留存收益總資產(chǎn)比率、凈資產(chǎn)利率和產(chǎn)品成本比率),企業(yè)償債能力指標(biāo)(權(quán)益負(fù)債比、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)運(yùn)資金占用率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率),企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率)以及企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況指標(biāo)(現(xiàn)金流入流出比和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比)等。
5.2確定合理的資本結(jié)構(gòu)
企業(yè)需要資本維持正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng),而籌集資本的主要來(lái)源有債券和股票。由于在籌集資本的過(guò)程中不可避免地會(huì)發(fā)生成本,所以合理地安排好債務(wù)和權(quán)益在資本結(jié)構(gòu)中所占比重對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。合理安排債權(quán)資本比例可以降低企業(yè)的綜合資本成本率,獲得財(cái)務(wù)杠桿利益并增加公司的價(jià)值。
5.3實(shí)施靈活多變的政策
經(jīng)濟(jì)環(huán)境永遠(yuǎn)是瞬息多變的,企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境的變化,日常財(cái)務(wù)管理會(huì)受到外部信息變化的劇烈影響。對(duì)于不同特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),公司應(yīng)制定多種應(yīng)變措施,及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)政策,增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力,減少不必要的財(cái)務(wù)損失。
5.4建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制
我國(guó)公司必須改變?cè)械念I(lǐng)導(dǎo)決策制,提高科學(xué)決策水平,建立科學(xué)的決策機(jī)制。首先明確企業(yè)財(cái)務(wù)決策目標(biāo),然后通過(guò)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法,市場(chǎng)調(diào)研來(lái)確定最優(yōu)財(cái)務(wù)方案。同時(shí),在財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施階段,注意內(nèi)部控制監(jiān)督,從而合理控制公司總財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障公司決策順利實(shí)施。(作者單位:廣西大學(xué))
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)警;組成內(nèi)容;存在問(wèn)題;構(gòu)建措施
中圖分類號(hào):F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1672.3198(2013)03.0123.02
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)因組織結(jié)構(gòu)不合理、融資措施不當(dāng)使得企業(yè)預(yù)期收益下降,甚至喪失償還能力的風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)在生存和發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)警,正是企業(yè)為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的完善制度、加強(qiáng)管理等一系列措施。當(dāng)前,很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)警的重要性,采取了一定的預(yù)警措施,但由于不少企業(yè)管理者自身專業(yè)與認(rèn)知的局限,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制還存在一定的缺陷,不能完善的保障企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn),針對(duì)這些現(xiàn)象,管理者要系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的組成與構(gòu)建方式,才能真正的做到趨利避害。
1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)容
1.1全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制
企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制時(shí),首先應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門,將分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為部門人員的主要工作任務(wù),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門也可由企業(yè)審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和企劃部門共同承擔(dān)。財(cái)務(wù)預(yù)警部門的主體即為預(yù)警分析人員。此外企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)自身的組織管理,使各個(gè)企業(yè)部門能夠條理清晰,任務(wù)明確的各司其職,使企業(yè)各個(gè)部門能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,使預(yù)警部門的工作走上持續(xù)化,正?;能壍?。
1.2快速的信息傳遞機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門的分析對(duì)象是企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),因此,只有及時(shí)的將各個(gè)企業(yè)部門的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、運(yùn)轉(zhuǎn)信息快速的傳達(dá)給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門才能使其工作得以開(kāi)展,因此,企業(yè)在組建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門的同時(shí),還要注意協(xié)調(diào)好各個(gè)企業(yè)部門的聯(lián)系,保證企業(yè)各個(gè)部門與預(yù)警部門間信息通道的暢通,使財(cái)務(wù)預(yù)警部門能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的運(yùn)行情況,為風(fēng)險(xiǎn)分析創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。
1.3嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和責(zé)任機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門,要在掌握企業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上迅速找尋出企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn),并判斷出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的大小,對(duì)企業(yè)能夠造成的影響,有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)難以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要“兩害相權(quán)取其輕”,將企業(yè)損失降到最低,并迅速反饋至決策層,做好事后補(bǔ)救的準(zhǔn)備。在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),還要就風(fēng)險(xiǎn)來(lái)由進(jìn)行追蹤,將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人,建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制,根據(jù)企業(yè)損失的大小對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的部門或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)懲罰,增加責(zé)任人的警惕,避免重蹈覆轍,保證企業(yè)的健康運(yùn)行。
2當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警方面存在的問(wèn)題
2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足
我國(guó)很大一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視企業(yè)的產(chǎn)生和銷售,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí),對(duì)企業(yè)的關(guān)注集中在企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造上,對(duì)增加企業(yè)利益的認(rèn)知也局限在提高生產(chǎn)和拓展業(yè)務(wù)上,忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)增加企業(yè)利益的巨大作用,使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也只是發(fā)生之后再補(bǔ)救,始終沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,使得企業(yè)重復(fù)性的發(fā)生相同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),造成了不必要的損失。
2.2預(yù)警機(jī)制不完善
我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)都沒(méi)有建立健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),企業(yè)管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo),運(yùn)營(yíng)水平低,企業(yè)規(guī)模與企業(yè)管理方式不符。完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制包括事前、事中、時(shí)候三部分,而在實(shí)際管理中,很多企業(yè)只重視信息的事前收集和事中分析,忽視了事后的反饋使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)環(huán)節(jié)缺失,不能起到實(shí)際的作用。還有部分企業(yè)認(rèn)為度過(guò)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就安全了,沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)制進(jìn)行深入的總結(jié)和研究,及時(shí)吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),忽視了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理,使得同樣的財(cái)務(wù)危機(jī)再一次發(fā)生時(shí)企業(yè)也無(wú)法做出及時(shí)的反應(yīng),使得企業(yè)遭受不必要的損失。
2.3財(cái)務(wù)管理不科學(xué)
首先在財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定上,不少企業(yè)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、盈利情況、資本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流動(dòng)沒(méi)有很好的掌握,在制定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況在做好規(guī)劃,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施也偏離企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行需求,不能及時(shí)發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重,很多企業(yè)報(bào)表都被人為修改,虛假信息過(guò)多,使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施沒(méi)有建立在正確的數(shù)據(jù)之上,可執(zhí)行性大大降低。
3健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的方法
3.1提高思想認(rèn)識(shí)
首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)端正對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的態(tài)度,把財(cái)務(wù)預(yù)警作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)利益的重要工作,組織企業(yè)管理人員共同制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門,選拔財(cái)務(wù)預(yù)警工作人員,加提高領(lǐng)導(dǎo)水平,加強(qiáng)企業(yè)管理,使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門能夠得到其他部門的有效配合,得到充足的信息保障、制度保障和人才保障。其次,要加強(qiáng)對(duì)部門工作人員的思想教育,使其認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)中是有巨大作用的,而非“閑職”,努力提高自己的分析效率和預(yù)測(cè)水平。
3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),要聯(lián)系自身實(shí)際,而非照搬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,管理人員要先了解企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)情況與業(yè)務(wù)往來(lái)情況,明確企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的成本消耗,估測(cè)企業(yè)利潤(rùn),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理,在此基礎(chǔ)上建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,使財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況相一致,真正的為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。其次,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)部門的審計(jì)監(jiān)督,嚴(yán)厲杜絕對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的人為修改,保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施的制定能夠建立在真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。
3.3健全預(yù)警機(jī)制
首先,企業(yè)要明確自身運(yùn)作的流程、環(huán)節(jié)和規(guī)模,確立合理的企業(yè)管理手段,在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。完整的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,包括企業(yè)數(shù)據(jù)的收集,分析處理與反饋三個(gè)階段,財(cái)務(wù)預(yù)警部門在收集企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)行數(shù)據(jù)、信息后,首先要核對(duì)其真實(shí)性,確保數(shù)據(jù)符合企業(yè)實(shí)際情況,再在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)銷售、稅款繳納等環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并制定合理的規(guī)避措施來(lái)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),或以小的代價(jià)來(lái)規(guī)避大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)的損失降到最低。最后,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源、造成的損失進(jìn)行評(píng)估和反饋,對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)任的部門和個(gè)人進(jìn)行合理的處罰,促使其提高警惕,使企業(yè)決策層制定合理的制度、措施來(lái)保證企業(yè)不會(huì)重蹈覆轍,保證企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。
4總結(jié)
科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)健康發(fā)展的必要手段,也是社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要保證。企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要性,提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)管理人員的管理素質(zhì)和管理水平,才能使企業(yè)趨利避害,更加健康的發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)警;問(wèn)題;策略;企業(yè)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行,不但給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇也給其帶來(lái)了很多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)控機(jī)制的完善,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,幫助企業(yè)更好的化解存在的財(cái)務(wù)水平,切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?,F(xiàn)在,很多企業(yè)陷入困境的原因都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,若是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在問(wèn)題,便能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的影響。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
(一)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警現(xiàn)狀
在我國(guó)絕大多數(shù)的中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)都不夠健全,管理時(shí)也不夠科學(xué),企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平較低,企業(yè)管理水平無(wú)法跟上企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,二者不協(xié)調(diào)。企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略制定時(shí)也沒(méi)有全面的考慮到外部環(huán)境,這也導(dǎo)致了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整時(shí),企業(yè)比較被動(dòng)。并且很多中小企業(yè)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較高,財(cái)務(wù)狀況瞬息萬(wàn)變,實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在較大的難度[1]。我國(guó)有些上市公司已經(jīng)進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立,但是僅僅通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和計(jì)算,對(duì)于預(yù)警系統(tǒng)的變化不夠關(guān)注,更沒(méi)有針對(duì)其變化分析原因,這也導(dǎo)致其作用很難發(fā)揮出來(lái)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警方面存在的主要問(wèn)題
1.認(rèn)識(shí)不到位
現(xiàn)在我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)生產(chǎn)和營(yíng)銷比較重視,對(duì)于財(cái)務(wù)管理不夠重視,或者是只關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)變化,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,也沒(méi)有從財(cái)務(wù)分析方面出發(fā)幫助企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)管理工作,這樣給財(cái)務(wù)分析正常進(jìn)行和作用發(fā)揮造成了很大影響。
2.指標(biāo)構(gòu)建存在一定問(wèn)題
首先,選取財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)性和全面性不夠,行業(yè)不同,財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)存在一定差別,就財(cái)務(wù)比例而言,工業(yè)企業(yè)中流動(dòng)比例為2:1會(huì)比較合理,而在商業(yè)企業(yè)中,其流動(dòng)比率標(biāo)準(zhǔn)要比這個(gè)數(shù)值低。現(xiàn)在很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立時(shí),選取指標(biāo)比較盲目,導(dǎo)致了企業(yè)選擇的指標(biāo)無(wú)法將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映出來(lái),財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功效更是不可能發(fā)揮。其次,非財(cái)務(wù)指標(biāo)選擇存在問(wèn)題,現(xiàn)在很多制定的預(yù)警指標(biāo)針對(duì)的主要是財(cái)務(wù),很少考慮到那些和財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)的指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是否出現(xiàn)不但由財(cái)務(wù)指標(biāo)決定,還和非財(cái)務(wù)指標(biāo)有著直接關(guān)系,而這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)給預(yù)警系統(tǒng)有效性造成影響[2]。
3.技術(shù)分析存在一定問(wèn)題
首先,會(huì)計(jì)信息真實(shí)性較差,財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)便是真實(shí)和全面的財(cái)務(wù)信息。在工作開(kāi)展過(guò)程中,由于受到各種因素的影響,企業(yè)報(bào)表資料往往景觀了包裝,會(huì)計(jì)信息失真情況嚴(yán)重,這也給財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效性造成了很大影響。其次,分析過(guò)程存在片面性,比如過(guò)度重視客觀分析,輕視主觀分析等。最后,對(duì)象分析存在狹隘性,隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷進(jìn)行,企業(yè)資金也會(huì)不斷的發(fā)生變化,并且企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況也會(huì)直觀的反映在資金變動(dòng)中,通過(guò)資金變動(dòng)情況的分析,便能夠了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況[3]。但是在分析時(shí),往往只重視資金方面的變化,沒(méi)有分析業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行給資金變化造成的影響。
4.預(yù)警機(jī)制存在問(wèn)題
首先預(yù)警機(jī)制不夠完善,很多企業(yè)沒(méi)有做好時(shí)候信息分析,并進(jìn)行信息的反饋,這樣直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)架缺失,預(yù)警機(jī)制沒(méi)有得到完善。其次,財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理欠缺,后續(xù)管理不到位,直接導(dǎo)致了經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)無(wú)法吸取,出現(xiàn)類似問(wèn)題時(shí),企業(yè)反映不夠及時(shí),不能給后期經(jīng)營(yíng)管理提供經(jīng)驗(yàn)。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的措施
(一)全面科學(xué)的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制
想要做好財(cái)務(wù)預(yù)警工作,首先必須認(rèn)識(shí)到其重要性,領(lǐng)導(dǎo)必須將其作為經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法,進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析制度的建立,并通過(guò)措施不斷的提高企業(yè)的管理質(zhì)量。其次,財(cái)務(wù)管理人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理以及預(yù)警分析對(duì)企業(yè)管理造成的影響,切實(shí)提高分析質(zhì)量,提高企業(yè)的效益[4]。
(二)確保構(gòu)建的財(cái)務(wù)預(yù)警體系真正的科學(xué)合理
首先應(yīng)該根據(jù)相關(guān)原則進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建,其原則包含了下面幾點(diǎn),分別是敏感性、針對(duì)性、可操作性、重要性以及全面性原則。其次,應(yīng)該重視預(yù)警模型變量選擇范圍的拓寬,確保其合理性;再次,對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的引進(jìn)必須慎重,只有全面了解企業(yè)出現(xiàn)困境的原因,才能夠提高預(yù)測(cè)能力。最后,還應(yīng)該進(jìn)行長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系和短期財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系的建立,并將二者結(jié)合起來(lái)。
(三)企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)預(yù)警分析技術(shù)的提高
首先應(yīng)該重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng),確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。其次,需要完善財(cái)務(wù)分析制度,保證期科學(xué)性,做好人員選拔工作,明確每一個(gè)工作人員的目標(biāo)和責(zé)任。最后,還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況,做好調(diào)查分析,分析時(shí)應(yīng)該做到有的放矢,直接了當(dāng),提高其針對(duì)性[5]。
(四)重視內(nèi)部預(yù)警機(jī)制的完善
首先應(yīng)該完善內(nèi)部預(yù)警機(jī)制的事前、事中以及事后三重機(jī)制,將預(yù)警系統(tǒng)功能全面的發(fā)揮出來(lái)。其次,需要進(jìn)行對(duì)策庫(kù)的建立,及時(shí)的收集相關(guān)的數(shù)據(jù),確保在遇到類似問(wèn)題時(shí),能夠快速有效的提出解決方案。
三、結(jié)語(yǔ)
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)預(yù)警是非常重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。但是我國(guó)目前很多企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)警分析的重要性,操作過(guò)程也不夠規(guī)范,通過(guò)筆者的研究,希望能夠給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制完善提供一定幫助。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警;財(cái)務(wù)危機(jī)
一、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)財(cái)務(wù)危機(jī)與財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)危機(jī)有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率奇高,最終導(dǎo)致資不抵債,因此可以稱為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外部因素導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難,即出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生不是一朝一夕形成的,而是一個(gè)日積月累的過(guò)程,企業(yè)處在不同的財(cái)務(wù)危機(jī)階段,會(huì)表現(xiàn)出不同的特征。正是因?yàn)檫@種階段特征的存在,科學(xué)合理建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)至關(guān)重要。不同的財(cái)務(wù)危機(jī)特征,需要選取不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行衡量,賦予不同指標(biāo)不同的權(quán)重。對(duì)這些指標(biāo)加以監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并予以更正。
(二)建筑施工類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
1、招標(biāo)、承包的經(jīng)營(yíng)模式。在經(jīng)營(yíng)方式上,建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)有著顯著的不同,它一般是通過(guò)招標(biāo)或議標(biāo)等方式取得工程項(xiàng)目承包合同。由于產(chǎn)出品的特殊性,在建設(shè)周期、投資額等方面與一般產(chǎn)品有顯著不同。從準(zhǔn)備競(jìng)標(biāo)、開(kāi)工建設(shè)到竣工決算、驗(yàn)收、質(zhì)保金交付完畢是幾個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。中途出現(xiàn)資金、質(zhì)量、安全問(wèn)題都會(huì)影響到工期及及時(shí)交付。
2、生產(chǎn)方式的特殊性。建筑施工企業(yè)要依據(jù)產(chǎn)品所在場(chǎng)所而轉(zhuǎn)移,人力、物力、設(shè)備等都要依據(jù)所建項(xiàng)目而定,并且建筑期間必須要有專項(xiàng)設(shè)備和臨時(shí)輔助設(shè)施支撐。圍繞產(chǎn)品的物質(zhì)流動(dòng)要求在不同的地區(qū)采購(gòu)可靠的材料,建立起跨區(qū)域的采購(gòu)網(wǎng)絡(luò);人員在區(qū)域中的流動(dòng)造成建筑施工企業(yè)人員流動(dòng)性大,員工跳槽率高等。這些問(wèn)題都是建筑施工企業(yè)存在而不可避免的問(wèn)題。
3、建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)管理機(jī)制尚在完善時(shí)期,市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制也正在構(gòu)建過(guò)程中。各地出于自身利益的考慮,致使市場(chǎng)力量并不能很好地發(fā)揮優(yōu)勝劣條的作用。良莠不齊的建筑施工企業(yè)缺乏監(jiān)管,競(jìng)爭(zhēng)壓力下一些建筑施工企業(yè)為獲得項(xiàng)目不顧風(fēng)險(xiǎn)。在買方市場(chǎng)條件下,工程款的拖欠屢見(jiàn)不鮮。而大量資金的墊支無(wú)遺會(huì)加大建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指令分包的不合理,降低了工程效率并壓縮了施工企業(yè)的利潤(rùn)。
4、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的壓力下,一些建筑施工企業(yè)至自身實(shí)力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于不顧,盲目上項(xiàng)目。加之我國(guó)建筑施工企業(yè)還為形成品牌意識(shí),市場(chǎng)缺乏品牌約束力,導(dǎo)致在成本導(dǎo)向模式下,建筑施工企業(yè)將建筑質(zhì)量置于次要地位。豆腐渣工程最終會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的破產(chǎn),或轉(zhuǎn)化為訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
(一)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的選擇
財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建離不開(kāi)財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取,財(cái)務(wù)指標(biāo)選取應(yīng)突出重點(diǎn),反映全面,并結(jié)合不同階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)而選取。不同層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)各有側(cè)重,涵蓋償債、盈利、營(yíng)運(yùn)和發(fā)展能力,并根據(jù)不同階段賦予不同權(quán)重,要明確各階段特征,審慎選取指標(biāo)。
(二)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警診斷系統(tǒng)
為了及時(shí)診斷出隱藏的財(cái)務(wù)危機(jī)因素,建筑施工企業(yè)必須要建立財(cái)務(wù)預(yù)警診斷系統(tǒng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào),采取措施加以補(bǔ)救以將損失降為最低。同時(shí),應(yīng)該注意良好的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制需要企業(yè)上下級(jí)、同級(jí)之間充分暢通的溝通和密切配合。財(cái)務(wù)預(yù)警診斷系統(tǒng)的構(gòu)建可以參照下圖:
圖表1 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
監(jiān)測(cè)、識(shí)別、診斷和評(píng)價(jià)這四個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心,其各自的主要內(nèi)容如下:
1、監(jiān)測(cè)。財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測(cè)的對(duì)象為建筑施工企業(yè)重要的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),需要將可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或影響財(cái)務(wù)狀況的環(huán)節(jié)放在監(jiān)控的首位。將反映財(cái)務(wù)困難或財(cái)務(wù)危機(jī)的指標(biāo)匯總并實(shí)時(shí)監(jiān)控,借助計(jì)算機(jī)輔助程序、監(jiān)控信息數(shù)據(jù)庫(kù)等手段監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。
2、識(shí)別。在確立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,構(gòu)建評(píng)價(jià)體系,并利用該體系對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,以發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)存在問(wèn)題,及時(shí)采取措施予以應(yīng)對(duì)。
3、診斷。在識(shí)別存在問(wèn)題和危機(jī)后,要追根溯源,找出危機(jī)產(chǎn)生的原因,發(fā)展的過(guò)程及可能的趨勢(shì)??梢圆捎脹Q策樹(shù)法,對(duì)各種可能進(jìn)行分析,找出解決問(wèn)題的思路,分析存在的主要問(wèn)題。在面對(duì)多種危機(jī)時(shí),更要分清主次,集中力量解決主要問(wèn)題。在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,這一環(huán)節(jié)應(yīng)該同監(jiān)測(cè)、識(shí)別緊密結(jié)合,將各種風(fēng)險(xiǎn)因素納入管理中。
4、評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的主要目的是將已確認(rèn)、診斷的財(cái)務(wù)危機(jī)的影響力及可能的后果進(jìn)行估量。評(píng)價(jià)的過(guò)程可以促使建筑施工企業(yè)明確自己所處狀況,危機(jī)對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響。根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果,建筑施工企業(yè)要集中資源予以應(yīng)對(duì)。
(三)加強(qiáng)危機(jī)管理
危機(jī)管理是指企業(yè)為避免或者減輕危機(jī)所帶來(lái)的嚴(yán)重?fù)p害和威脅,從而有組織、有計(jì)劃地學(xué)習(xí)、制定和實(shí)施一系列管理措施和因應(yīng)策略,包括危機(jī)的規(guī)避、危機(jī)的控制、危機(jī)的解決與危機(jī)解決后的復(fù)興等不斷學(xué)習(xí)和適應(yīng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)加強(qiáng)融資的內(nèi)部控制和管理,融資活動(dòng)要集體決策以保證融資行為的科學(xué)性,降低融資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)應(yīng)收賬款的管理,要加強(qiáng)信用評(píng)級(jí)及信用審核過(guò)程,對(duì)不同客戶采用差異化的信用政策。引進(jìn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),加強(qiáng)數(shù)據(jù)挖掘及數(shù)據(jù)支持的功能。在危機(jī)發(fā)生后,應(yīng)及時(shí)調(diào)動(dòng)各方資源、權(quán)衡利弊來(lái)應(yīng)對(duì)。
預(yù)警模型預(yù)警指標(biāo)的選取非常重要,科學(xué)合理的指標(biāo)對(duì)預(yù)警模型能否正確判別已經(jīng)及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)警具有非常大的影響。按照預(yù)警模型構(gòu)建原則,本文結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療市場(chǎng)現(xiàn)狀和特點(diǎn),對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行了深入梳理,并進(jìn)行了詳盡的分門別類,初步將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警模型的預(yù)警指標(biāo)體系分為兩個(gè)層次。其中,風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要素層為一級(jí)指標(biāo),分別為獲利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿?;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)層為二級(jí)指標(biāo),包括醫(yī)院凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。
二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)的對(duì)策
1.強(qiáng)化醫(yī)院人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隨著當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的激烈和醫(yī)改的深化,由于內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,使得醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生諸多不確定因素,實(shí)際結(jié)果與預(yù)期效果也存在很多出入。因此,無(wú)論是醫(yī)院的管理層,還是普通員工,都應(yīng)該樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),積極對(duì)待風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),正確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是領(lǐng)導(dǎo)層,更要有超前的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度,從思想上提高對(duì)潛在的危機(jī)警惕意識(shí),并且要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和防范控制能力。
2.建立規(guī)范全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警工作是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的重要工作,能有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為醫(yī)院做出財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù)。因此,公立醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn),結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)狀況,積極建立高效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程全時(shí)段監(jiān)控。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集整理和分析判斷,對(duì)關(guān)系醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況的重要敏感性預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢測(cè),及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。在醫(yī)院進(jìn)行每一項(xiàng)重要決策前,應(yīng)作出預(yù)先分析研判,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,一旦發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題為醫(yī)院管理者提供重要參考和合理建議。另外,要重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮,加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和決策的管理工作,在財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)的支持財(cái)務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)信息,因此,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的能否有效,醫(yī)院只有在及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上才能對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)。醫(yī)院要采用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的接口的建設(shè),增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性,提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效率。另外,要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院?jiǎn)T工,特別是財(cái)務(wù)人員的教育,增強(qiáng)參與財(cái)務(wù)管理的積極性,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)合理安全進(jìn)行。
4.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告是醫(yī)院自身的一種預(yù)警機(jī)制,通過(guò)預(yù)警報(bào)告定期和不定期的向醫(yī)院管理層報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)警情況,為管理層研判分析風(fēng)險(xiǎn)提供可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告首先要做到及時(shí),不僅僅要建立定期報(bào)告制度,重要的是要建立應(yīng)急報(bào)告制度,當(dāng)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生重大變化而超過(guò)醫(yī)院有關(guān)警戒線時(shí),要通過(guò)特定通道向醫(yī)院報(bào)告。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性也非常重要,分析準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到采取的預(yù)防和處理方法是否合理。要建立一支專業(yè)人才隊(duì)伍,通過(guò)不間斷的監(jiān)測(cè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,準(zhǔn)確分析情況,為醫(yī)院有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供保障。
三、小結(jié)
一、建立稅收預(yù)警機(jī)制勢(shì)在必行
(一)建立稅收預(yù)警機(jī)制是解決稅源監(jiān)控乏力問(wèn)題的需要。
稅源監(jiān)控管理是稅款征收和稅務(wù)稽查的前提和基礎(chǔ)。其突出特點(diǎn)是提前性和控制性,但目前在實(shí)際工作中有以下3種失控現(xiàn)象,急需通過(guò)預(yù)警機(jī)制在內(nèi)的稅收管理措施予以解決。
1、管理性失控。是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位而造成的稅源失控。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。有相當(dāng)一部分納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照,但不辦理稅務(wù)登記,也不納稅。有的綱稅人雖然辦理了稅務(wù)登記,但是沒(méi)有設(shè)置賬簿,長(zhǎng)期不申報(bào)納稅。
2、機(jī)制性失控。是指由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié),以及國(guó)、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源失控。如稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施得不到有關(guān)部門的配合等。
3、政策性失控。主要指?jìng)€(gè)別地方政府和行業(yè)主管部門從局部利益出發(fā),擅自出臺(tái)一些“稅收優(yōu)惠政策”,或者違規(guī)減稅、免稅,避稅。
(二)建立稅收預(yù)警機(jī)制是解決征管信息不對(duì)稱問(wèn)題的需要。
目前,受稅收信息化建設(shè)速度、公民法制觀念不強(qiáng)等因素的制約,在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象,納稅人清楚自己的經(jīng)營(yíng)行為或納稅義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)因缺乏必要的手段和措施及部門配合,不能獲取納稅人的經(jīng)營(yíng)行為及納稅義務(wù)等方面的信息。由于受各種利益因素的驅(qū)動(dòng),目前我國(guó)納稅人的財(cái)務(wù)核算成果在一定程度上受人為控制,存在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)造假嚴(yán)重,計(jì)稅依據(jù)失真現(xiàn)象。有的企業(yè)在銀行多頭開(kāi)戶,建立假賬,資金體外循環(huán),隱瞞銷售收入,致使很多稅源在生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿,稅務(wù)稽查時(shí)難以從帳目上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,造成稅收流失稅收,監(jiān)督難以真正實(shí)施到位。
(三)建立稅收預(yù)警機(jī)制是打擊偷逃騙稅、遏制稅收流失的需要。由于各種原因,我國(guó)目前偷逃騙抗稅犯罪還難以有效遏制,涉稅犯罪普遍化、社會(huì)化程度在個(gè)別地區(qū)呈進(jìn)一步加劇的趨勢(shì),每年全國(guó)大約有300多名稅務(wù)人員在與偷稅抗稅行為斗爭(zhēng)中致傷。需要通過(guò)預(yù)警機(jī)制及時(shí)得到偷逃騙抗稅方面的有關(guān)信息,采取預(yù)防措施,通過(guò)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)、司法保障體系給偷逃騙抗稅行為以遏制和打擊。
二、建立稅收預(yù)警機(jī)制的目標(biāo)要求和職能作用
為確保新征管模式的有序運(yùn)行,推進(jìn)依法治稅進(jìn)程,應(yīng)盡快建立以“預(yù)防為主、過(guò)程監(jiān)控”為特點(diǎn),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,以執(zhí)法責(zé)任制為核心和基礎(chǔ),涵蓋稅源監(jiān)控體系,上限報(bào)警指標(biāo)、下限報(bào)警指標(biāo)等體系在內(nèi)的稅收預(yù)警機(jī)制。即在信息集中處理和共享的基礎(chǔ)上,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)預(yù)警機(jī)制網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控來(lái)查詢各基層單位的征管狀況和外部單位協(xié)作情況,定期公布各單位稅收?qǐng)?zhí)法及征管質(zhì)量指標(biāo)等方面的情況;在發(fā)現(xiàn)異常情況后實(shí)時(shí)預(yù)告或警示,以便其及時(shí)處理或糾正。
按照以上指導(dǎo)思想,稅收預(yù)警機(jī)制一般要具備以下的職能作用:
(一)報(bào)警、提醒作用
從內(nèi)部管理要求來(lái)看,稅收預(yù)警機(jī)制一是要具備征管質(zhì)量指標(biāo)異常波動(dòng)報(bào)警職能。如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)登記率、稅款入庫(kù)率明顯偏低,欠稅增長(zhǎng)率偏高,予以提醒和報(bào)警;二是要具備稅收管理缺位報(bào)警職能,如漏征漏管戶報(bào)警;三是要具備金稅工程“三率”偏低報(bào)警、發(fā)票協(xié)查報(bào)警職能;四是具備執(zhí)法行為不規(guī)范報(bào)警職能,如對(duì)違章發(fā)售發(fā)票、辦理出口退稅,稅務(wù)檢查等執(zhí)法程序違規(guī)、證據(jù)不全、文書(shū)不規(guī)范等行為予以報(bào)警。
從外部協(xié)作要求來(lái)看,稅收預(yù)警機(jī)制一是要具備納稅人不奉行報(bào)警職能,如對(duì)納稅人開(kāi)出稅票但不按期到銀行繳款現(xiàn)象予以報(bào)警。二是要具備大額欠稅納稅人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、帳戶及察出境報(bào)警職能。三是要具備協(xié)稅護(hù)稅缺位報(bào)警職能,如對(duì)工商部門不及時(shí)-傳遞戶籍信息、司法機(jī)關(guān)打擊涉稅案件的不作為行為予以報(bào)警。四是要具備偷抗騙稅等大案要案發(fā)案率偏高報(bào)警職能。五是要具備稅收收入與GDP邏輯關(guān)系出現(xiàn)異?,F(xiàn)象報(bào)警能。如稅收收增長(zhǎng)速度突然低于GDP增長(zhǎng)速度,即開(kāi)始報(bào)警。
(二)規(guī)范和防范作用
通過(guò)對(duì)預(yù)警機(jī)制提供信息和問(wèn)題的分析,促進(jìn)崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任制的進(jìn)一步建立健全,防范執(zhí)法過(guò)錯(cuò)問(wèn)題的發(fā)生。
(三)限制作用
通過(guò)預(yù)警機(jī)制設(shè)置職權(quán)權(quán)限的“警戒線”,限定各操作崗位和領(lǐng)導(dǎo)崗位的權(quán)限,以防止違規(guī)操作、越權(quán)辦稅問(wèn)題的發(fā)生。
(四)決策和計(jì)劃作用
通過(guò)對(duì)預(yù)警機(jī)制提供問(wèn)題的分析,制定應(yīng)急工作措施,防偷堵漏,明確月度、季度、年度工作計(jì)劃和重點(diǎn),指明工作努力方向。
三、稅收預(yù)警機(jī)制的體系構(gòu)成
在建立稅收預(yù)警機(jī)制工作中,首先必須樹(shù)立預(yù)警意識(shí),在系統(tǒng)內(nèi)部建立一支由辦公室督查員、信息中心信息分析員,征管、法規(guī)、稽查等部門執(zhí)法人員構(gòu)成的預(yù)警信息分析人員隊(duì)伍,以及由領(lǐng)導(dǎo)層組成的決策和糾查反饋系統(tǒng),其次要按照新《征管法》要求,進(jìn)一步建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),及時(shí)收集外部稅收預(yù)警信息。同時(shí),通過(guò)強(qiáng)化以下幾方面工作,從而最終形成稅收預(yù)警機(jī)制。
(一)進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任制及崗職體系建設(shè)。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制及崗、職體系是預(yù)警機(jī)制的核心,要體現(xiàn)“兩權(quán)”監(jiān)督原則,進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任制及崗、職體系建設(shè),通過(guò)合理分權(quán)、規(guī)范工作流程,形成一個(gè)管理嚴(yán)密、相互制約、相互補(bǔ)充的稅收管理體系。偏離執(zhí)法責(zé)任制及崗、職權(quán)限的有關(guān)要求即亮“紅燈”,產(chǎn)生對(duì)內(nèi)部執(zhí)法行為的預(yù)警信息。
(二)建立管理缺位、越權(quán)預(yù)警機(jī)制。通過(guò)工作督查、崗位目標(biāo)考核、執(zhí)法檢查等途徑,對(duì)征、管、查三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控和分析,發(fā)現(xiàn)管理缺位、越權(quán)現(xiàn)象,及時(shí)提醒和采取措施。
(三)建立下限報(bào)警指標(biāo)體系。在征管質(zhì)量“七率”、金稅工程“三率”,指標(biāo)中設(shè)置下限,如將地準(zhǔn)期申報(bào)率、準(zhǔn)期入庫(kù)率的下限 (必達(dá)指標(biāo))設(shè)置為90%,低于90%即報(bào)警,由數(shù)據(jù)分析人員將此信息傳遞給決策層,以便采取措施。
(四)建立上限報(bào)警指標(biāo)體系。主要分為稅務(wù)干部廉政建設(shè)上限報(bào)警指標(biāo)、涉稅案件發(fā)案率上限報(bào)警指標(biāo)。如將違紀(jì)干部人 (次)、比率設(shè)置上限,接近或突破這個(gè)上限時(shí),就要將黨風(fēng)廉政建設(shè)作為重要工作來(lái)抓;設(shè)置大案要案發(fā)案率上限、接近或突破這個(gè)上限時(shí),就要研究加大稽查工作力度、打擊偷抗稅的堅(jiān)決措施。
(五)建立稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控包括微觀監(jiān)控和宏觀監(jiān)控。微觀監(jiān)控指對(duì)單個(gè)納稅人個(gè)體的監(jiān)控,如利用第三方數(shù)據(jù)(工商登記的開(kāi)業(yè)、停歇業(yè)、注銷信息)監(jiān)控具體納稅人變動(dòng)情況,監(jiān)控具體納稅人日常經(jīng)營(yíng)的稅源異常情況。宏觀監(jiān)控則應(yīng)利用宏觀經(jīng)濟(jì)信息(如國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)資料、GDP指標(biāo)),分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況,分析經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況,分析經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)構(gòu)變化,并在此基礎(chǔ)上估算稅收收入貢獻(xiàn)能力,比較稅收收入的總量、結(jié)構(gòu)變動(dòng)與現(xiàn)有各類納稅人實(shí)際繳納稅款情況的差異,從宏觀上把握稅源變化和稅收差距的分布,采取相應(yīng)征管措施。
(六)建立糾正納稅人不奉行行為的納稅申報(bào)監(jiān)管體系。納稅人在申報(bào)納稅方面的不奉行行為有3類:不履行申報(bào)義務(wù)、逾期不繳納稅款、申報(bào)稅款不真實(shí)。如果能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的不奉行行為,不僅可以糾正該行為,還可以有效地抑制納稅人在以后時(shí)期的不奉行行為。
在監(jiān)控未申報(bào)納稅人方面,要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,利用掌握的納稅人名冊(cè)以及當(dāng)期已申報(bào)納稅人名冊(cè),統(tǒng)計(jì)出該期未申報(bào)的納稅人,在此基礎(chǔ)上,扣除在其他業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)的不需申報(bào)的納稅人(如匯總申報(bào)戶、未達(dá)起征點(diǎn)納稅人、臨時(shí)停業(yè)納稅人等等),從而準(zhǔn)確掌握應(yīng)申報(bào)而未納稅納稅人名冊(cè),進(jìn)行催報(bào)催繳和處罰。
在監(jiān)控逾期未繳納稅款行為方面,可以通過(guò)建立與金融部門的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),實(shí)時(shí)取得納稅人存款余額等信息,從而采取強(qiáng)制執(zhí)行、稅收保全、加收滯納金、罰款等措施。
在監(jiān)控申報(bào)不真實(shí)行為方面,可以利用第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),如利用銀行等金融機(jī)構(gòu)支付利息的清單,核對(duì)納稅人申報(bào)利息收入是否真實(shí);利用出版機(jī)構(gòu)支付的稿費(fèi)清單,核對(duì)稿酬收入是否真實(shí);利用商業(yè)運(yùn)輸單位的業(yè)務(wù)記錄,核對(duì)納稅人申報(bào)的流轉(zhuǎn)稅是否真實(shí),從而對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行合理調(diào)整,及時(shí)查補(bǔ)稅款。
(七)建立糾正干擾稅收?qǐng)?zhí)法、協(xié)稅護(hù)稅不作為行為的預(yù)警機(jī)制。針對(duì)個(gè)別地方政府、有關(guān)部門出臺(tái)有悖于稅法的文件,,或以行政命令直接干擾稅收?qǐng)?zhí)法;金融部門不提供存款信息、不配合稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施,司法機(jī)關(guān)不配合稅務(wù)打擊涉稅案件等行為立即預(yù)警,向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),予以協(xié)調(diào)解決。
(八)建立健全涉稅案件舉報(bào)機(jī)制和稅收密報(bào)系統(tǒng)。全面落實(shí)鼓勵(lì)納稅人舉報(bào)涉稅案件的有關(guān)規(guī)定,及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)基金,調(diào)動(dòng)廣大公民舉報(bào)涉稅案件積極性,探討建立稅收密報(bào)系統(tǒng)的可行性,快速獲取有關(guān)預(yù)警信息,遏制涉稅違章、犯罪行為的發(fā)生。
四、稅收預(yù)警機(jī)制的運(yùn)作
現(xiàn)以市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為例,談一下預(yù)警機(jī)制的具體運(yùn)作形式。
(一)設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制數(shù)據(jù)模型或開(kāi)發(fā)相關(guān)軟件
按照體現(xiàn)預(yù)防和提醒的功能要求,設(shè)計(jì)一張表格,涵蓋下限報(bào)警指標(biāo)、上限報(bào)警、稅源監(jiān)控體系等內(nèi)容,形成數(shù)據(jù)對(duì)比分析模型 (稅收預(yù)警形勢(shì)圖),用紅色圖標(biāo)表示預(yù)警的事項(xiàng)。有條件的地區(qū)直接開(kāi)發(fā)具備預(yù)警功能的軟件,在月終自動(dòng)生成稅收預(yù)警相關(guān)圖表。
(二)設(shè)置運(yùn)行預(yù)警機(jī)制的常設(shè)機(jī)構(gòu)
在辦公室或信息中心設(shè)置預(yù)警分析小組,由一名分管領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo),隨時(shí)收集有關(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)行對(duì)比分析,及時(shí)向決策層提供相關(guān)情報(bào),并按月撰寫(xiě)預(yù)警工作分析報(bào)告。
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