財務(wù)審計項目精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計項目范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項目 竣工決算 財務(wù)審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區(qū)補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計達32萬元

6.請問：為規(guī)避審計風(fēng)險，編寫審計報告中的竣工財務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項目投資沒有按批復(fù)計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計機關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設(shè)項目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔(dān)了審計風(fēng)險，另一方面又成了審計機關(guān)不懂投資審計的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關(guān)的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設(shè)單位、審計機關(guān)打官司，這樣讓審計機關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計機關(guān)也承擔(dān)了審計風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項目財務(wù)審計，不是簡單地將建設(shè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項費用是否合理，合規(guī)，費用數(shù)量是否在規(guī)定的計取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》財建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費用的計取辦法

4、勘察設(shè)計費的計取辦法

5、監(jiān)理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項目財務(wù)決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預(yù)計未完工程投資和預(yù)留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項目資金留在當(dāng)?shù)刎斦?，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項目投資審計風(fēng)險。

4、審計報告中的竣工財務(wù)決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項資金501萬元、自治區(qū)補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計未完工程投資32萬元；預(yù)留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項目竣工決算的財務(wù)審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務(wù)方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第2篇：財務(wù)審計項目范文

一、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。

（三）對項目建設(shè)程序的審計

一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進行招投標(biāo)的事項是否進行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計

一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項目是否嚴(yán)格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設(shè)項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進度管理是否按照批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項目竣工財務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務(wù)決算說明書、財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項目負擔(dān)的支出。

審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務(wù)決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認為項目建設(shè)成本。

審計人員還應(yīng)重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時間的審計，有利于預(yù)防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護社會經(jīng)濟的有序和平穩(wěn)運行。

（三）業(yè)務(wù)招待費的開支比例

財建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務(wù)招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴(yán)密，審計人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務(wù)招待費支出。

審計人員還應(yīng)關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。

會計師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計政府招標(biāo)的代建制項目，審計人員應(yīng)關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項目竣工財務(wù)決算審計效率的措施

一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達數(shù)年，相應(yīng)的項目竣工財務(wù)決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務(wù)決算審計的審計效率，降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估

在承接審計項目時，審計人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應(yīng)評估會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執(zhí)行審計程序，明確各項審計程序的執(zhí)行時間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

第3篇：財務(wù)審計項目范文

關(guān)鍵詞：基建工程 財務(wù)審計 審計重點

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需?；üこ特攧?wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證。基建工程的財務(wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益?？梢詮囊韵聨讉€方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計

基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

參考文獻：

[1]李賀鵬.基建工程財務(wù)審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

第4篇：財務(wù)審計項目范文

    1簡述基本建設(shè)項目的審計內(nèi)容

    項目開工前期財務(wù)審計部門要對基本建設(shè)項目首先對其的可行性進行研究,對項目經(jīng)濟所做的決策進行研究,對建設(shè)工程中的資金來源及其概算進行審計,最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認的過程中也進行審計。項目建設(shè)時期,進行審計的內(nèi)容包括項目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財務(wù)會計報表。建設(shè)工程完工后,財務(wù)審計要對竣工結(jié)算進行審計,對概算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督,對建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進行審計,讓項目經(jīng)濟效益的審計執(zhí)行更有效。

    2基本建設(shè)項目審計過程中存在的問題

    2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范

    在基本建設(shè)工程在存在著一些問題,特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標(biāo),就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo),也有建設(shè)方因為和施工單位存在利益或者其他關(guān)系時,將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外,一些基建單位的項目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象,對于施工企業(yè)的公平競爭非常不利,達不到施工質(zhì)量的要求,以至于施工成本得不到有效降低。

    2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象

    在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項目以后,一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊或者承包個體,被分包轉(zhuǎn)包出去的項目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會重新被轉(zhuǎn)包,一而再,再而三,最后進行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章,進行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的,這樣一來,工程質(zhì)量會存在嚴(yán)重的隱患。

    2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范

    編制過程中,一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進行編制和辦理結(jié)算,工程造價上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象,使得工程的造價不真實,工程質(zhì)量得不到保障。再者,施工單位不按規(guī)定進行工程預(yù)算結(jié)算,在編制的時候沒有具體化、細致化,加之沒有進行認真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

    3基本建設(shè)工程財務(wù)審計的有效控制措施

    3.1明確項目費用財務(wù)審計要點

    (1)會計核算。利用財務(wù)審計對財務(wù)收支進行審查,查看財務(wù)收支有沒有按照會計準(zhǔn)則的要求進行核算。

    (2)資金來源。財務(wù)審計要審查基本建設(shè)項目中的各項資金來源是不是屬于正當(dāng)使用,有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口,在建設(shè)施工期能不能及時到位,在工程后期,投資有沒有保證,存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。

    (3)資金使用。一個建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范,在開支方面有沒有擴大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務(wù)審計進行審查。

    (4)債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚,施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財務(wù)審計進行審查。

    (5)憑證賬簿。財務(wù)審計要審查相關(guān)的會計賬冊、財務(wù)報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方,記錄的合不合規(guī)范。

    3.2財務(wù)審計運行在建設(shè)項目階段

    實施財務(wù)審計,在建設(shè)項目階段需要有關(guān)部門進行密切的配合以展開研究調(diào)查,收集好相關(guān)的信息對建筑施工的環(huán)境進行分析,通過合理的科學(xué)論證,提出對建設(shè)項目也已進行選擇的有效建議,在此過程中,要把握好三個重要的環(huán)節(jié):第一,建設(shè)項目要符合社會的需求和發(fā)展前景;第二,項目設(shè)計的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀,給出合理的建議;第三,建設(shè)項目中有可能存在的現(xiàn)實風(fēng)險和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護的方面建議要切合實際。

    3.3財務(wù)審計運行在建筑工程施工階段

    施工階段的財務(wù)審計的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機制,保證施工階段管理的合理化,制度規(guī)范化,確保施工質(zhì)量,把工程建設(shè)成本盡量降低,減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進行審查的內(nèi)容比較多,要做好這一時期的工作首先要嚴(yán)格控制好建設(shè)項目中的質(zhì)量落實政策,注意不合格的建筑材料流入施工場地,注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進行施工操作,其次,及時審查建設(shè)項目的財務(wù)狀況,根據(jù)施工進度嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認真執(zhí)行到位。

    3.4財務(wù)審計是工程結(jié)算階段的重點

    基本建設(shè)項目是審計階段的最后一個部分,屬于事后控制,其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金,這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點。在這個階段,工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計人員必須要認真分析和思考的,因此必須要從實際情況出發(fā),摸清楚其具體情況,把企業(yè)的落實規(guī)范情況和審計制度有效結(jié)合,做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作,把我號審計過程中的重點和難點,為全面控制基本建設(shè)工程項目的造價做好準(zhǔn)備,提供良好的建設(shè)條件。

    3.5切實提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平

    建設(shè)工程中的基本建設(shè)項目根據(jù)其自身的特點要求相關(guān)的審計人員有較強的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平,這也是做好以上幾個方面工作的重要條件之一。要達到這一個要求,就要從兩個方面開始著手:其一,對現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn),使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識,對國家的法律法規(guī)有一定的了解;其二,在財務(wù)審計的隊伍中增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員,必要的時候可以聘請相關(guān)專家進行協(xié)助,以便工作的開展,切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量,有效地控制審計風(fēng)險。

第5篇：財務(wù)審計項目范文

1.審計產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財務(wù)審計是社會發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟活動中，對相關(guān)的各項經(jīng)濟活動的財務(wù)信息加以詳細記錄，讓審計部門在進行財務(wù)審計時能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國政府職能作用的不斷擴大，在我國社會經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展過程中，涉及巨大的財政資金開支問題的發(fā)展任務(wù)也是由政府部門承擔(dān)，而政府資金的來源是普通民眾，即國家納稅人，在建設(shè)過程中，若是資金去向不明確，不但會加重納稅人的經(jīng)濟負擔(dān)，同時讓民眾對政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟效益性，財務(wù)審計已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢下，績效審計應(yīng)運而生，目的是為了改變政府職能部門在財務(wù)上的浪費現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟性，確保資金落到實處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計要素的差異

財務(wù)審計與績效審計在審計的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對象、審查范圍、審計所用的方法等方面，在審查目的上，財務(wù)審計的目的是審查財務(wù)活動的真實合法性，而績效審計針對的是經(jīng)濟活動的效益和效率性；在審查對象上，績效審計的對象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財務(wù)審計的主體是財務(wù)收支活動；從審計范圍上來看，績效審計范圍比財務(wù)審計范圍廣很多，財務(wù)審計僅僅局限于被審計單位的經(jīng)濟資料，而績效審計的審計范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會效益；從審計所用的方法來看，財務(wù)審計方法程序模式已經(jīng)定型，而績效審計沒有特定的準(zhǔn)則可供參考，審計方法上更加復(fù)雜。

3.審計內(nèi)容的差異

財務(wù)審計與績效審計在審計內(nèi)容上存在著明顯差異，財務(wù)審計檢查的是政府部門的會計資料的真實性，注重的是檢查會計資料是否完整、正確詳細，審計是財務(wù)中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點和側(cè)重點是財務(wù)活動本身的真實性，而績效審計注重的是經(jīng)濟活動是否發(fā)揮其本應(yīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，是否實現(xiàn)了既定的社會經(jīng)濟效益目標(biāo)，切入點是經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，審查的是單位在經(jīng)濟活動中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對審計人員職能的要求差異

財務(wù)審計針對的是既定事實的財務(wù)收支情況，對審計人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評價和檢查是的財務(wù)收支情況的真實合法性，編寫相關(guān)報告，為審計工作開展提供證據(jù)和便利?？冃徲媽徲嬋藛T素質(zhì)要求更高，績效審計人員一般要求具備專業(yè)的財會知識，對我國政府工作環(huán)境相當(dāng)了解。在職能也更加復(fù)雜，績效審計人員不僅要評價單位績效，還要為如何提高績效提出一些建議和看法，以此來促進社會經(jīng)濟活動的未來經(jīng)濟效益，績效審計主要發(fā)揮的是建設(shè)職能。

二、財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合

財務(wù)審計和績效審計聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計工作的重要作用。在我國，當(dāng)前最主要的審計方式還是財務(wù)審計為主，績效審計為輔。在審計過程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計過程中要結(jié)合項目特點選擇審計方式。對于公共投資項目，其投入的資金往往不屬于個人財產(chǎn)或者集團，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財務(wù)審計可以確保資金落到實處，不被私人違法占有，而績效審計可以提高項目建設(shè)過程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟效益；第二、審計過程中要提前制定合理的審計計劃。我國績效審計發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計計劃是十分必要的，對工程分不同時期制定明確詳細的審計計劃，按計劃開展審計工作，可以有效提高審計工作效率；第三、設(shè)計合理完善審計程序。在審計過程中，財務(wù)審計是審計工作的前提，財務(wù)審計部門提供的財務(wù)審計信息要真實可靠、準(zhǔn)確無誤，績效審計工作的開展依賴于財務(wù)審計提供的數(shù)據(jù)，在審計過程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的審計程序，確保相關(guān)的采訪等信息能夠得到及時的處理，保障審計工作的開展；第四、選擇正確的審計人員。審計工作的開展需要人去完成，對審計人員的選擇上要考慮得當(dāng)，財務(wù)審計對人員要求相對更低，知識面要求更窄，但是從事審計工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績效審計對人員要求更高，在選擇上應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟財會知識專業(yè)、了解我國政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計工作的順利開展。

三、結(jié)束語

第6篇：財務(wù)審計項目范文

審計工作對我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用，隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟水平的不斷提升，審計工作需要在較長時間內(nèi)改革，促進工作內(nèi)容與工作性質(zhì)，保證內(nèi)容的豐富性與行為實施的規(guī)范性，才能推動社會經(jīng)濟的有利發(fā)展。

一、財務(wù)審計與績效審計的比較

1.適應(yīng)形式

財務(wù)審計與績效審計適用形式差異，財務(wù)審計能夠滿足人們對政府、對事業(yè)單位的好奇心理。政府部門以及事業(yè)單位在為人們審計期間，需要對各個經(jīng)濟情況、財務(wù)信息詳細分析，并為其提供合理依據(jù)。但隨著政府職能的充分利用，我國面臨一定的財政資金問題。所以，為了充分發(fā)揮資金的使用效益，需要績效審計，保證在根本上解決財政方面遇到的浪費問題，保證為資金效益的充分發(fā)揮提供決策。

2.審計要素

財務(wù)審計與績效審計審計要素差異，基于審計目標(biāo)目的，能夠促進財務(wù)活動的真實性。績效審計能夠為財務(wù)活動提供效益性發(fā)展。根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)來說，財務(wù)審計需要將會計準(zhǔn)則作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；績效審計是以相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)制度作為標(biāo)準(zhǔn)的。在審計技術(shù)與方法上看，財務(wù)審計主要的實施程序是以調(diào)查、分析等作為流程的；績效審計的實施程序是以調(diào)查、分析等各個階段執(zhí)行的。對于審計對象來說，財務(wù)審計是根據(jù)審計單位的財務(wù)活動、會計資料為主的，績效審計是政府以及相關(guān)部門實現(xiàn)的社會效益。基于時間導(dǎo)向，財務(wù)審計重視歷史因素，績效審計重視未來因素[1]。

3.審計目標(biāo)

財務(wù)審計與績效審計目標(biāo)，財務(wù)審計是政府以及其他部門存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象，對這些現(xiàn)象進行糾正、檢查，并法律制度提供有效的實施保障?？冃徲嬍歉鶕?jù)績效與結(jié)果實現(xiàn)導(dǎo)向?qū)徲?，針對其存在的問題進行改正，促進管理制度的完善性，保證績效水平的提升。例如：在績效審計工作中，為了使其獲得更多效益，需要在工作中遵循相關(guān)制度，審計人員究根據(jù)效益因素對制度進行修改。

4.關(guān)鍵點

財務(wù)審計與績效審計審計關(guān)鍵點差異，績效審計是對單位、個人實行的決策效益進行審查，并重點關(guān)注審計對象的業(yè)務(wù)流程，這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問題。財務(wù)審計工作是將資金問題作為主要關(guān)鍵點，并對其存在的資金問題進行審查，保證能夠?qū)徲媶挝恢写嬖诘倪`法現(xiàn)象進行判斷。在資金使用期間，要充分考慮其存在的問題，對其嚴(yán)格審查，以保證效益的充分體現(xiàn)。

5.人員素質(zhì)要求

財務(wù)審計與績效審計審計工作人員的素質(zhì)要求。因為財務(wù)審計與績效審計之間存在較大差異，對人才的要求也具有不同差異。所以，在財務(wù)審計工作中，需要將會計準(zhǔn)則、國家的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)。對于工作人員來說，財務(wù)審計人員要基于經(jīng)濟形態(tài)對其充分掌握，在工作中更為嚴(yán)謹，提高自身的邏輯思維能力?？冃徲媽θ瞬诺囊笠哺鼮閺?fù)雜，不僅要求他們具備專業(yè)的素質(zhì)能力和專業(yè)能力，還要掌握統(tǒng)計學(xué)、計算機等各個方面的內(nèi)容，熟練掌握政府部門中各個工作環(huán)節(jié)，保證在執(zhí)行期間能為工作提出有效意見，從而在整體上提高工作人員的綜合素質(zhì)[2]。

二、財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合

促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合發(fā)展，能夠?qū)烧叩淖饔贸浞职l(fā)揮。我國審計工作在實施期間，還存在一些問題，需要將財務(wù)審計工作作為主要的實施手段。在以后的審計工作中，一定要促進兩者的結(jié)合發(fā)展，這樣才能保證審計工作效益的充分發(fā)揮。因此，在財務(wù)審計與績效審計結(jié)合中，需要注意到兩者之間的關(guān)系。

1.結(jié)合原則

在審計期間，需要根據(jù)項目的主要特點促進審計方式的合理?x擇。因為我國的審計工作處于比較復(fù)雜的環(huán)境中，在財務(wù)審計與績效審計相互結(jié)合下，容易受地域要素、政策要素以及經(jīng)濟要素的影響，所以，在對其結(jié)合期間，需要針對其特點發(fā)現(xiàn)問題并解決問題[3]。

2.結(jié)合范圍

在目前發(fā)展過程中，我國的審計工作中的財務(wù)審計已經(jīng)得到應(yīng)用，但績效審計在工作中還沒有得以充分發(fā)揮。所以，要促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合性，在應(yīng)用過程中，需要考慮績效審計工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為，所以，在該環(huán)境執(zhí)行過程中，就要保證績效審計工作開展的針對性，促進區(qū)域性與領(lǐng)域性的專業(yè)調(diào)查，保證專項資金、財政預(yù)算等工作的合理性[4]。

3.結(jié)合方式

在當(dāng)前發(fā)展過程中，我國的審計工作還處于比較復(fù)雜的階段，績效審計也從理論性思想過渡到實際應(yīng)用工作中去。因此，要促進財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合性，需要根據(jù)不同的審計對象以及具體的實施方式，選擇出不同的審計手段。比如：對于一些存在的違規(guī)記錄，實際的審計效果并不明顯，所以，要將績效審計作為其中主要的審計方式，促進財務(wù)審計作用的充分發(fā)揮，實現(xiàn)財務(wù)審計與績效審計的結(jié)合。對于一些審計效果良好的單位，主要將績效審計作為主要方式，發(fā)揮財務(wù)審計的輔助功能，能夠?qū)崿F(xiàn)直接性的績效審計工作[5]。

4.具體實施

在一些具有公共性質(zhì)的項目中，投入的大量資金都不是個人財產(chǎn)，在該條件下，將會面臨資金利用效率低等問題。對于財務(wù)審計來說，在保證資金合理利用情況下，為了促進實施的具體性，需要注意到不能使其被他們、被個人挪用。對于績效審計來說，在對其使用過程中，不僅能促進項目建設(shè)資金的充分利用，還能為項目工程的實施和經(jīng)濟效益提供有效保障。

第7篇：財務(wù)審計項目范文

關(guān)鍵詞農(nóng)村財務(wù);審計;財務(wù)監(jiān)督

加強村級集體經(jīng)濟組織審計監(jiān)督,是全面貫徹落實黨在新時期農(nóng)村各項經(jīng)濟政策,穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟制度,推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的一項重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展,加強農(nóng)村財務(wù)審計,對進一步實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理具有重要意義。

1加強農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義

(1)有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強農(nóng)村財務(wù)審計,能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題,促進農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務(wù)管理規(guī)定。

(2)有利于增強農(nóng)村集體經(jīng)濟民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟的積極性。目前,仍有一些村的財務(wù)公開不及時,或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財務(wù)管理離任審計工作,對村財務(wù)一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務(wù)一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進農(nóng)村社會穩(wěn)定。

(3)有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為,促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展,保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財會人員在實際財務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務(wù)處理隨意,沒有認真地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財務(wù)審計,幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財務(wù)新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進農(nóng)村財務(wù)管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。

2農(nóng)村財務(wù)審計工作的范圍和內(nèi)容

(1)按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo),逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農(nóng)民負擔(dān)(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務(wù)審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務(wù)重點審、農(nóng)民負擔(dān)(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調(diào)整離職審。

(2)農(nóng)村財務(wù)審計的內(nèi)容共分為6個方面:一審財務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否?？顚Ｓ?。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3農(nóng)村財務(wù)審計工作的程序和方法

(1)審計程序。分為3個階段:一是準(zhǔn)備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關(guān)財務(wù)人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務(wù)收支帳目和經(jīng)濟活動及其他有關(guān)事項,實行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計人員對被審計村的財務(wù)帳目情況撰寫審計報告,并由農(nóng)村財務(wù)審計組作出審計處理結(jié)論或決定。

(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)?！叭齻€重點”:一是財務(wù)收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對、復(fù)核、查詢的方法?！八膫€環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現(xiàn)金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。

4開展農(nóng)村財務(wù)審計工作的幾點建議

(1)農(nóng)村主要負責(zé)同志要高度重視財務(wù)審計工作,做到親自參與審計工作。

(2)審計人員在審計過程中,進行調(diào)查取證和筆錄時應(yīng)有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

(3)堅持審計原則,抓好兌現(xiàn)處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán),作出的審計意見,被審計單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;涉及有關(guān)單位的,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行[4]。審計結(jié)論書送達之后,被審計村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理,爭取做到審計質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5參考文獻

[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務(wù)審計監(jiān)督的問題及對策[j].農(nóng)村財務(wù)會計,2009(8):51-53.

[2] 車德彬.強化農(nóng)村財務(wù)審計工作促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[j].黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2009(6):139-140.

第8篇：財務(wù)審計項目范文

我國農(nóng)業(yè)專項資金的來源以中央財政和地方財政投入的資金為主，其主要用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的專項資金支出，由此對國家農(nóng)業(yè)發(fā)展具有較為重要的意義，所以做好當(dāng)前農(nóng)業(yè)專項資金財務(wù)審計工作，有助于確保農(nóng)業(yè)專項資金的合法性與合規(guī)性；利于提高財務(wù)審計相關(guān)農(nóng)業(yè)專項資金的管理決策。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)業(yè)專項資金；財務(wù)審計；對策

我國“三農(nóng)”問題一直是歷屆政府重點關(guān)注的方面，已采取了諸多措施如加大投入、普及農(nóng)村社保、稅費改革等等，就是希望調(diào)動起農(nóng)民生產(chǎn)與生活的積極性。而由于農(nóng)業(yè)專項資金的來源廣、渠道多，并且參與管理和使用專項資金的部門較多、較分散，都加大了財務(wù)審計的工作難度，在農(nóng)業(yè)專項資金使用過程中常存在不少問題，這就需要財務(wù)審計工作者深入了解分析、認真總結(jié)，只有這樣才能讓廣大農(nóng)民群眾真正享受到，農(nóng)業(yè)專項資金所帶來的經(jīng)濟與社會效益。

一、農(nóng)業(yè)專項資金的定義及作用

農(nóng)業(yè)專項資金指除正常農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費外，由本級財政預(yù)算內(nèi)、外安排，上級財政和主管部門撥入，國內(nèi)外銀行貸款、國際金融機構(gòu)支援貸項目投入及農(nóng)業(yè)相關(guān)職能部門經(jīng)批準(zhǔn)照規(guī)定的渠道收取，專門用于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、繁榮農(nóng)村經(jīng)濟、提高農(nóng)民收入的各項資金，其主要包括農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、農(nóng)業(yè)開發(fā)資金、農(nóng)業(yè)科技推廣資金、扶貧資金等。農(nóng)業(yè)專項資金的作用重點有三個方面：第一，資金使用范圍規(guī)定嚴(yán)格。國家財政及地方政府對下?lián)艿拿抗P資金都有其使用范圍、具體用途都有嚴(yán)格的規(guī)定。為了保證資金的合理支出，所有資金一律不得挪用和占用。第二，廣泛性。農(nóng)業(yè)專項資金主要包括農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、農(nóng)業(yè)扶貧資金、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣資金與水利林業(yè)資金等的研究，農(nóng)業(yè)的各個方面、各個部門都貫穿其中。農(nóng)業(yè)專項資金是否正確使用，將直接涉及到各個部門的效益和相關(guān)“三農(nóng)”問題的解決。第三，針對性強。農(nóng)業(yè)專項資金的預(yù)算及下?lián)?，都明確地規(guī)定了農(nóng)業(yè)專項資金的使用對象和范圍、預(yù)期達到的目標(biāo)、工程完成的時間等等。因我國農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)區(qū)域差異大，各個地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的種類、結(jié)構(gòu)、技術(shù)含量都有所不同，針對不同項目的具體特點，針對性強的農(nóng)業(yè)專項資金將有助于提高資金的使用效益。

二、農(nóng)業(yè)專項資金財務(wù)審計過程中存在的不足

(一)編制預(yù)算不夠規(guī)范，缺乏執(zhí)行力度

導(dǎo)致預(yù)算不夠規(guī)范的重要原因是預(yù)算編制管理部門對預(yù)算沒有給予足夠的重視，在編制預(yù)算的過程中，又缺乏有效的依據(jù)編制，對分配立項過于盲目，都必然會引起專項資金靠追加、多次重新申請及申請單位主動找項目、籌資資金現(xiàn)象發(fā)生。對編制預(yù)算的不規(guī)范，還表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)專項的資金預(yù)算權(quán)都集中在領(lǐng)導(dǎo)班子或是主要領(lǐng)導(dǎo)的手里，憑借集體或個人的喜好、經(jīng)驗分配資金，故這樣的分配將會導(dǎo)致農(nóng)業(yè)專項資金在管理的層面上混亂，并且無法用這部分資金真正發(fā)揮經(jīng)濟效益，將導(dǎo)致編制預(yù)算流于形式化，農(nóng)業(yè)專項資金在使用上不公正、不科學(xué)和不透明，無法實現(xiàn)政府下?lián)苻r(nóng)業(yè)專項資金的根本目的。

(二)立項盲目，導(dǎo)致資金浪費

一些領(lǐng)導(dǎo)干部盲從的爭取資金，不從當(dāng)?shù)氐膶嶋H環(huán)境出發(fā)，專項資金到位后，農(nóng)業(yè)項目并沒有正常運轉(zhuǎn)，有的運轉(zhuǎn)一段時間后，也未達到項目的預(yù)期目標(biāo)。造成了專項資金的損失。

(三)項目資金未能及時撥付

專項資金撥款時間長問題長期存在，當(dāng)前，國家對農(nóng)業(yè)專項資金的撥付環(huán)節(jié)歷經(jīng)多次改進，仍存在撥付流程繁瑣、項目管理與專項資金無法有效銜接，導(dǎo)致資金未能到達項目單位和農(nóng)民手中。

(四)項目資金使用中存在著不足

專項資金在使用范圍上較為廣泛，這對項目資金本身就是非常艱巨的工作，造成了資金無法專款專用，使用規(guī)劃調(diào)整資金等一系列違規(guī)行為，比如票據(jù)管理較混亂、資金把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)大額現(xiàn)金支款等行為。

三、農(nóng)業(yè)專項資金財務(wù)審計過程的對策

(一)建立以政府主要領(lǐng)導(dǎo)及項目單位負責(zé)人為核心的目標(biāo)責(zé)任制度

為了加大規(guī)范對農(nóng)業(yè)專項資金的使用與管理；核心人物必須訂立“軍令狀”即目標(biāo)責(zé)任狀，以專項資金考核指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)進行有計劃且連續(xù)的考核，對于考核不合格人員，依照規(guī)定追究其責(zé)任，同時，采用立項公與完工公示、征求群眾意見及滿意度等方法將農(nóng)業(yè)專項資金公示出來，做到公開、透明。依賴于市場競爭的機制，以最低的資金實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在財務(wù)方面，建立健全農(nóng)業(yè)專項資金項目報賬制度，規(guī)范相關(guān)的財務(wù)手續(xù)，如工程驗收、資金撥付、財務(wù)報銷，協(xié)調(diào)與平衡相關(guān)部門。

(二)增強對農(nóng)業(yè)專項資金的監(jiān)督管理

建立并實行資金經(jīng)常性的財務(wù)審計制，在財務(wù)審計工作中納入上審下與交叉審?，F(xiàn)實證明：擁有強有力的農(nóng)業(yè)專項資金的監(jiān)管力，農(nóng)業(yè)專項資金才能受到審計單位、主要負責(zé)人的高度重視，這有利于傳授、傳播好經(jīng)驗、好做法。一旦財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，不但可不受政府過多干預(yù)的影響，而且也可緩解由于審計對象太過明白而帶來的不利影響，這對于統(tǒng)一的使用標(biāo)準(zhǔn)、口徑適當(dāng)?shù)奶幚碡攧?wù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進而保證農(nóng)業(yè)專項資金財務(wù)審計的結(jié)果真實、可靠。

(三)建立資金撥付經(jīng)費統(tǒng)一的專項檢查制度

當(dāng)前審計經(jīng)費不足的問題在市縣廣泛存在，因此檢查農(nóng)業(yè)專項資金時，要有足夠的經(jīng)費支撐起對各級主管部門、對項目單位與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的檢查工作。與審計部門、財政部門與紀(jì)檢部門協(xié)調(diào)一致，避免對同一單位、同一項目資金重復(fù)檢查。與此同時，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理違法違紀(jì)行為，增強打擊、處罰的力度，與審計部門、紀(jì)檢部門與財政部門等，對直接責(zé)任人做相應(yīng)的處理。對嚴(yán)重的違紀(jì)問題，及時向社會大眾通報批評，公開曝光所發(fā)現(xiàn)的浪費等嚴(yán)重問題；對于重案要案積極移交紀(jì)檢部門、公安部門及監(jiān)察部門，做進一步的處理。

(四)建立健全審計信息反饋制度，充分發(fā)揮審計檢查成果的積極作用

財務(wù)審計信息的反饋需要從微觀方面入手，宏觀方面進行分析，與國家當(dāng)前的方針政策要求相一致。對于財務(wù)審計所存在的問題，及時并實事求是地向主要的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，向其提供真實、有效的信息，并提交與之相對應(yīng)的對策與措施，盡最大可能地發(fā)揮農(nóng)業(yè)專項資金的效益。

參考文獻：

[1]張峰.澠池縣農(nóng)村財務(wù)審計問題與建議[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014.

[2]金瑞琦.農(nóng)村財務(wù)審計工作中的問題及對策[J].農(nóng)業(yè)與技術(shù)，2016.

第9篇：財務(wù)審計項目范文

1.審計的對象的比較

財務(wù)審計的審計對象是財務(wù)收支的活動項目和載體會計資料。而績效審計是政府部門，或者是政府部門的附屬部門和企業(yè)單位。

2.審計的目的

財務(wù)審計的目的是檢查被審計部門的會計資料是否完整、真實，能不能與規(guī)定的預(yù)算吻合，但是財務(wù)審計得到的相關(guān)資料有限，必須有績效審計來進行完善，所以績效審計的目的就是幫助被審計部門分析出正確的管理決策，在保證資源投入合理的情況下高效率高標(biāo)準(zhǔn)的完成目標(biāo)。

3.審計的職能

財務(wù)審計主要是評價和檢查事后的財務(wù)收支活動的真實性和合法性，具有檢查錯誤防止紕漏的作用，是屬于防護性質(zhì)的設(shè)計，主要是起到監(jiān)督的職能。績效審計主要是對別審計單位的各個方面進行檢查，找出管理中出現(xiàn)的問題和薄弱的環(huán)節(jié)，并提出合理的建議，幫助被審計單位進行管理上的改善，主要是建設(shè)的職能。

4.審計采用的方法

財務(wù)審計一般方法是詳查法和抽查法，還有順查法和逆查法。具體方法是查詢法、復(fù)算法、函證法、審閱法等，專門的技術(shù)方法是抽樣審計法、內(nèi)部控制測評方法、計算機審計方法。績效審計法相對比較復(fù)雜，主要運用的方法是調(diào)查研究和統(tǒng)計分析的技術(shù)方法，具體有邏輯分析法和因素分析法等。

5.審計的程序

財務(wù)審計的審計程序有準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段，績效審計的程序就是在這三個財務(wù)審計的程序上最后多了后續(xù)的審計階段。

6.審計的標(biāo)準(zhǔn)

而財務(wù)審計在審計時則采用相關(guān)法律以及公認的會計準(zhǔn)則作為審計標(biāo)準(zhǔn)；績效審計的標(biāo)準(zhǔn)是相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)以及得到公認的管理實務(wù)。

7.導(dǎo)向方面

財務(wù)審計就是在歷史財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)問題?？冃徲嬐亲⒅仃P(guān)于被審計部門未來的發(fā)展。對二者各要素差異的比較更有利于我們從本質(zhì)上清晰、準(zhǔn)確的區(qū)分二者。

二、績效審計與財務(wù)審計對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較