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關鍵詞:供應鏈物流業(yè)務 財務風險 貨權(quán)控制
市場經(jīng)濟中每個企業(yè)都面臨著無處不在、無時不在的風險,風險是指事物發(fā)展的未來結(jié)果與期望結(jié)果產(chǎn)生差異的可能性,或者說是人們對某事物發(fā)展的未來結(jié)果的一種不確定性。企業(yè)風險控制是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價,并適時采取及時有效的方法進行防范和控制,用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風險,以實現(xiàn)利益最大化的一種科學管理方法。財務風險作為一種客觀存在的貫穿于企業(yè)各個財務環(huán)節(jié)的經(jīng)濟風險,是企業(yè)運行過程中各種風險因素在財務上的集中體現(xiàn)。
在目前宏觀經(jīng)濟環(huán)境中,隨著我國銀根緊縮政策的執(zhí)行,以及銀行風險意識加強和任務指標考核等影響,往往對規(guī)模較大的企業(yè)表示青睞,而對中小企業(yè)則較為冷淡,造成中小企業(yè)資金緊張,因此供應鏈物流業(yè)務模式應運而生。供應鏈物流業(yè)務是指核心企業(yè)利用自身的資源優(yōu)勢,整合供應鏈中供應商、制造商、分銷商、零售商及最終用戶的資源,溝通整個供應鏈的商流、物流、信息流及資金流渠道,通過合理策劃、設計和優(yōu)化,提高運行效率、降低運行成本,以達到供應鏈整體效益最佳而開展的一種大宗商品交易和物流經(jīng)營相結(jié)合的一種商品交易模式。這一模式中核心企業(yè)是供應鏈的組織者和發(fā)起者,享受利益的最大化,同時承擔著最大的財務風險。供應鏈物流業(yè)務核心企業(yè)財務風險是指由于供應鏈上下游企業(yè)經(jīng)營的不確定性、企業(yè)間交易的復雜性和上下游企業(yè)能力的有限性而導致核心企業(yè)實際收益達不到預期收益,甚至導致核心企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。為了確保這一模式的有效開展、安全運行,就必須找出其風險點,并針對提出其相應的對策。為此本文旨在分析這一業(yè)務模式中可能存在的財務風險,并探索相應的風險控制對策。
一、供應鏈物流業(yè)務的必要條件
供應鏈物流業(yè)務既是一個物資流轉(zhuǎn)過程,同時更是一個價值流轉(zhuǎn)和信息流轉(zhuǎn)的過程。物流貫穿于整個供應鏈的各環(huán)節(jié),是企業(yè)間聯(lián)系的紐帶,也是核心企業(yè)貨權(quán)控制的主要形式。它在傳統(tǒng)的物流管理的基礎上,不僅集成了市場和制造功能,而且包括了供應鏈上下游企業(yè)之間的協(xié)調(diào)管理功能。因此要有效開展供應鏈業(yè)務必須滿足具有三個基本條件:
第一具備完善的可控物流監(jiān)管配送網(wǎng)絡體系;
第二供應鏈參與企業(yè)中必須包含生產(chǎn)性企業(yè),即供應鏈物流服務的上下游客戶至少有一家是生產(chǎn)性企業(yè);
第三核心企業(yè)具有資金、信息、物流等資源優(yōu)勢。
基于以上分析我們可以歸納供應鏈物流業(yè)務中核心企業(yè)的主要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)有:資信調(diào)查、合同簽訂、付款、收貨和在途、信用、收款、發(fā)貨和開票結(jié)算等,這些環(huán)節(jié)中任何一個差錯都可能造成核心企業(yè)的財務風險。
二、供應鏈物流業(yè)務核心企業(yè)的財務風險分析與風險控制對策
鑒于以上分析供應鏈物流業(yè)務過程的分析,探索了各環(huán)節(jié)可能存在的財務風險,并給出了相應的風險控制對策。
(一)上下游資資信風險及控制對策
供應鏈物流業(yè)務的核心企業(yè)必須全面掌握參與企業(yè)的資信,并作出全面評估,確保所有參與企業(yè)具有良好的信譽。而目前由于整體經(jīng)濟環(huán)境不佳,信息來源的局限性,而核心企業(yè)急于擴大業(yè)務規(guī)模,或業(yè)務員為了自身的業(yè)務業(yè)績,對客戶資信狀況無法做深入的了解,無法確認客戶的經(jīng)營狀況和財務狀況,客戶的資信調(diào)查主要靠業(yè)務部門對客戶的了解。
為防范資信風險建議引入了中信保等成熟的商業(yè)信用評估模型,利用其信息資源優(yōu)勢了解客戶的主要資信信息,建議對重要客戶通過中信保資信調(diào)查,對客戶資信情況作出較為準確的評價,以確定其信用額度,將風險控制前移至業(yè)務發(fā)生前。
(二)貨權(quán)控制風險及控制對策
鑒于目前整體經(jīng)濟環(huán)境不佳,而業(yè)務員為了自身的業(yè)務業(yè)績,若在業(yè)務合作中缺少對貨權(quán)的實質(zhì)控制,則會增加了供應鏈物流業(yè)務中核心企業(yè)的財務風險性;特別是對上家客戶,在非現(xiàn)貨交易的訂單采購時,預付貨款完全是基于對上家客戶的信用預付,并無實際的貨權(quán)控制;尤其是對于有些大宗商品采用從生產(chǎn)者到需求者直發(fā)的模式,控貨權(quán)控制的風險更大。例如為鋼廠采購焦炭的業(yè)務,合同簽訂后雖然核心企業(yè)尚未支付上家貨款,但實際貨已直發(fā)給下家,而下家也一直未支付貨款,形成了實際的應付、應收賬款。特別是由于這樣的模式在沒有開票結(jié)算以前不會通過財務賬面反映,形成帳外的應付應收賬款,容易掩蓋風險的存在。
因此,開展供應鏈物流業(yè)務的前提是核心企業(yè)必須具有可控的物流網(wǎng)絡體系,并制定嚴格的管理流程,對貨權(quán)控制需要作出嚴格的規(guī)定。在合同中明確物流流程和控貨原則,對貨權(quán)控制作出嚴格的規(guī)定,將物流過程中貨權(quán)的控制掌握在核心企業(yè)中;在具體管理中實行商流、物流和資金流三流分離的控制辦法,通過業(yè)務、財務和管理部門的互相制衡,同時加強與客戶對賬,防范壞賬損失風險。
(三)票據(jù)管理風險及控制對策
由于目前開展供應鏈物流業(yè)務的核心企業(yè)多數(shù)是與鋼廠建立雙向供應鏈的合作模式,即鋼廠是核心企業(yè)一個供應鏈的上游企業(yè),又是另一個供應鏈的下游企業(yè),形成了較為特殊的票據(jù)關系,可能會出現(xiàn)多次票據(jù)背書問題,存在較高的財務風險。
加強票據(jù)管理,制定防范票據(jù)業(yè)務風險的要求,建立完善票據(jù)管理制度,明確規(guī)定票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等要求;嚴格審查票據(jù)的真實性和合法性,防止票據(jù)欺詐;落實專人負責票據(jù)保管,定期核對盤點;規(guī)范票據(jù)貼現(xiàn)、背書審批流程,建立票據(jù)備查簿,嚴格執(zhí)行票據(jù)法的規(guī)定。特別是加強商業(yè)匯票管理,防范連續(xù)背書過程中的連帶責任。
(四)合同管理風險及控制對策
由于供應鏈物流業(yè)務是一種新型的大宗品交易模式,目前還處于摸索階段,其業(yè)務運行方式隨時可能變化,并且存在雙向供應鏈的情況,合同具體執(zhí)行過程中業(yè)務情況的變化以及客戶的合作要求,導致合同執(zhí)行中出現(xiàn)一對多、多對多、合同交叉、客戶交叉等復雜情況,造成合同后續(xù)管理困難,隱含大量的風險。
建議業(yè)務部門在操作過程中,力求避免合同的交叉情況發(fā)生,若業(yè)務情況發(fā)生變化,盡量結(jié)束前一合同后,重新簽下一合同,減少環(huán)節(jié)過多,客戶關系過于復雜的情況。同時也要防止逾期合同和長期掛賬尾款的發(fā)生,以避免壞賬的產(chǎn)生。
(五)業(yè)務保證金的管理風險及控制對策
供應鏈物流業(yè)務的開展中核心企業(yè)通過控制貨權(quán)和業(yè)務保證金等手段規(guī)避自身的風險。一般核心企業(yè)會通過財務測算規(guī)定一個合理的比例的保證金(如18%),而目前由于整體經(jīng)濟環(huán)境不佳,核心企業(yè)急于擴大業(yè)務規(guī)模,或業(yè)務員為了自身的業(yè)務業(yè)績,在實際業(yè)務執(zhí)行中出現(xiàn)了低于合理保證金的合同;同時目前大宗商品如鋼材、焦炭的價格波動較大,特別是出現(xiàn)價格大幅下行階段時,存在跌價造成的客戶棄單風險。
建議在合同簽訂階段一定要合理確定價格,規(guī)定合理的保證金,以化解跌價風險,同時在合同執(zhí)行階段要密切跟蹤價格的變化,及時補足跌價保證金,防止跌價造成的客戶棄單風險。
三、結(jié)束語
供應鏈物流業(yè)務模式是一種新型的大宗商品交易模式,本文對其概念、運行必要條件、存在的財務風險及對應的風險控制對策作了一些必要的探討,旨在分析該模式運行過程中可能存在的風險問題,以引起該模式的核心企業(yè)的重視,規(guī)避相應風險。
參考文獻:
[1]彭韶兵.財務風險機理與控制分析[M],上海,上海立信會計出版社,2000
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校辦學自的不斷擴大,高校籌資辦學資金呈現(xiàn)出多渠道、多形式的多元化新格局。伴隨著國家擴招政策的實施和“銀校合作”的方式在全國迅速地推廣, 高校實現(xiàn)了超常規(guī)發(fā)展,各高校學生人數(shù)與教工人數(shù)急劇增加、辦學規(guī)模迅速擴大,銀行信貸資金大量涌入高校。大額度舉債辦學促進了高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展和擴張,也加大了高校財務管理的風險。如何規(guī)避與防范高校財務風險,減少財務損失,促進高校持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展,已成為各高校財務管理的基本目標。這也是當前財務管理工作者值得深思和探討的問題。
一、高校財務風險的涵義及其現(xiàn)狀分析
高校財務風險指高校在資金運營過程中因資金運動面臨的風險。深入研究高校財務風險的生成和傳導機理,深刻地認識財務風險的本質(zhì),對加強高校財務風險的管理,提高高校財務活動的運作效益十分必要。風險具有以下基本特征:(1) 風險具有客觀性,無論是否承認它;(2)風險具有普遍性,時時、事事、處處存在;( 3) 風險與不確定性既有聯(lián)系,又有區(qū)別,具有可知性;( 4) 風險不等于損失,風險既可能帶來不利結(jié)果與損失,也可能帶來額外收益,但人們更關心前者,即風險厭惡普遍存在。
2005 年12 月21 日中國社會科學院的名為《2006 年:中國社會形勢分析與預測》的社會藍皮書稱,為了擴建或吸引人才,部分公辦高校向銀行大量舉債,并熱衷于圈地和參與大學城建設,有的高校貸款已高達10 億甚至20 億元,目前高校向銀行貸款總量約在2000 億元左右。各高校除去一年內(nèi)的工資獎金和教學、科研、行政開支,所余款項只夠償還貸款的年利息,學校的財政已經(jīng)捉襟見肘,何談還清貸款。所以貸款高校有可能成為繼銀行、證券業(yè)之后的又一個高危行業(yè)。
二、高校財務風險成因分析
(一)管理層風險意識淡薄使高校潛藏財務風險
高校的財務風險決非朝夕之間就突如其來,往往是由于管理者對財務風險的監(jiān)測和危機前的種種征兆重視不夠,未能及時采取措施,以至于危機爆發(fā),措手不及。大量調(diào)查研究表明, 由于高校在很長時間內(nèi)處在國家預算約束下,不需要考慮財務風險管理的問題,導致了高校領導層和財務管理人員風險責任意識不強,對財務風險管理沒有足夠的重視,沒有有效地開展對財務風險的監(jiān)測與防范。風險意識淡薄是高校財務風險產(chǎn)生的主要原因之一。
(二)大規(guī)模擴招增加了高校財務風險
隨著科教興國戰(zhàn)略的實施,大規(guī)模擴招成為我國高等教育發(fā)展的一個重要現(xiàn)象。根據(jù)中國社會科學院的《2006年:中國社會形勢分析與預測》,1999~ 2004年期間,中國普通高等學校在校生人數(shù)增長了220%,而此前1993~ 1998年的6年間,只增長了34.4%。2006年全國普通本??普猩媱潪?30萬人, 其中本科招生計劃260萬人,研究生招生計劃40萬人。與2005年的招生規(guī)模相比,本科生增加了30萬人,研究生增加了3萬人。在高校規(guī)模急劇擴張的過程中,高校原有的資源遠遠不能滿足擴招的需求。擴招導致高校每年大量的資金投入,急需后續(xù)資金的補充,緩解資金短缺的壓力。與此同時國家允許高校向銀行貸款發(fā)展教育,銀行對高校的貸款政策門檻也較低、操作較簡便,因此,高校普遍利用銀行貸款來補充現(xiàn)階段高等教育發(fā)展過程中的資金缺口,這成為高校迅速擴張、形成規(guī)模效益的主要方式。隨著貸款在整個高校投資中所占的比例逐步增加,高校每年支付的利息費用逐年增多,還本付息負擔沉重,達到了高校承載負荷的極限,高校的財務風險也逐漸升級。
(三)資金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)高校財務風險
資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金總額中不同來源資金各自占有的比重,而狹義的資金結(jié)構(gòu)則指債務資金占資金總額的比率。高校通過不同的籌資方式和籌資渠道,可以籌集到權(quán)益資金和債務資金兩種性質(zhì)的資金。不同方式的資金來源應合理搭配,以保證高校資金的正常周轉(zhuǎn)。然而多數(shù)高校資金結(jié)構(gòu)失衡,債務資金特別是銀行貸款占資金總額的比重過大,這在加大高校債務利息負擔、減少高校經(jīng)濟利益的同時,降低了高校長期與短期償債能力,削弱了高校短期償債保障,使高校資金鏈越繃越緊,加上高校缺乏對貸款規(guī)模與還款計劃的可行性研究,貸款結(jié)構(gòu)失衡帶來還款期的過度集中,加大了高校財務風險程度。
(四)缺乏財務預警系統(tǒng)使高校難以有效規(guī)避財務風險
財務預警分析就是通過財務報表及相關資料的綜合分析、預測,及時利用財務數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式, 在高?,F(xiàn)有財務管理和會計核算基礎上,設置相關量化指標,對高校經(jīng)營各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風險, 發(fā)出預警信號, 為管理當局提供決策依據(jù)。但大多高校由于技術、人員素質(zhì)和管理方面的原因,都未建立財務預警系統(tǒng), 甚至未認識到建立財務預警系統(tǒng)這道“防火墻”的重要性;另一方面,已經(jīng)建立財務預警系統(tǒng)的學校, 由于現(xiàn)行財務預警系統(tǒng)的局限性, 其工作仍停留在表層上,定性分析不足。這給高校財務安全埋下了隱患。
三、防范與化解高校財務風險的對策
(一)強化管理層風險意識防范高校財務風險
全面、有效地控制高校財務風險,首先要樹立風險意識,特別應提高學校領導層對財務風險的認識,要把風險防范理念貫穿到整個決策工作全過程中,對高校財務風險進行實時監(jiān)控與預測,及時發(fā)現(xiàn)風險發(fā)生的征兆,采取分散和規(guī)避財務風險的舉措,有效地防范高校財務風險。財務人員作為財務管理者,也應不斷學習和掌握風險管理理論與方法,強化風險意識,通過自身的知識水平、業(yè)務素質(zhì)的加強來提高風險管理水平。
(二)堅持科學發(fā)展觀降低高校財務風險
高校擴招是高等教育精英化向大眾化轉(zhuǎn)變的有效途徑和必然選擇。在國家財政資金難以滿足擴招對資金的需求時,銀行貸款成為高校在擴大規(guī)模時獲取資金來源的主要渠道。高校在籌集資金、舉債經(jīng)營時,首先應堅持以科學發(fā)展觀為指導,應遵循規(guī)模適當、籌資及時、結(jié)構(gòu)合理、方式經(jīng)濟的原則, 科學分析高校資金需求總量,認真論證投資建設項目,在項目可行性基礎上,確定合理的籌資總規(guī)模及資金結(jié)構(gòu),適度負債經(jīng)營。其次,根據(jù)高校實際情況,從自身發(fā)展?jié)摿?、借款的承受力、償債能力進行評估,制定貸款財務計劃。按照需要與可能安排適量的負債,確定適當?shù)呢搨嚷?負債額度以不超過高校的事業(yè)收入為宜。第三,根據(jù)負債情況制定出還款計劃。通過對負債規(guī)模、用途及償還額度與償還時間的合理規(guī)劃,從源頭上預防財務風險。
(三)合理安排資本結(jié)構(gòu)分散高校財務管理風險
目前各高校普遍存在債務資金占總資金比重過高的現(xiàn)實問題,可以說已成為引發(fā)高校財務風險最直接、最巨大的動因。如何優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu),降低高校財務風險,是高校繼籌資任務之后面臨的又一復雜難題。負債經(jīng)營能獲得財務杠桿利益,是建立在負債數(shù)額適度,負債比率適中的基礎之上的,否則可能帶來籌資風險損失。為了在獲取財務杠桿利益的同時避免籌資風險,高校負債比率及負債金額要與高校的具體情況相適應,在借入資金中,長短期資金應根據(jù)需要合理安排,使債務結(jié)構(gòu)趨于合理,并且要與高校自身的長期與短期償債能力、償債保障基礎相適應,安排好不同期限的銀行信貸資金的結(jié)構(gòu)比例,以便合理分攤各期間的債務負擔,防止還款期過分集中,以提高學校的信譽度,實現(xiàn)風險與報酬的最優(yōu)組合。
(四)構(gòu)建財務預警系統(tǒng)規(guī)避高校財務風險
高校建立財務風險預警系統(tǒng),即要對一些關鍵性的財務指標設置預警界限,一旦指標達到或超過警戒線,財務人員就需要及時分析風險發(fā)生的原因,然后有針對性地化解風險。高校財務預警系統(tǒng)可以通過財務預警綜合指數(shù)來反映:1.償債能力綜合指數(shù),包括現(xiàn)金負債比,負債自有資金率,已獲利息倍數(shù),基建項目投資負債率,本期安全系數(shù)等。2.運營績效綜合指數(shù),包括學校年度支出比,招生計劃資金比率,經(jīng)費自籌率,教學科研性資產(chǎn)收益率,校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率。3.發(fā)展?jié)摿C合指數(shù),包括經(jīng)費自籌率,教學科研性資產(chǎn)收益率,校辦產(chǎn)業(yè)資本增值率。在此基礎上,還需確定一個警戒線。如現(xiàn)實支付能力的警戒線定為3個月比較合適。自有資金占年末存款的比重低于50%,應采取措施改變資金結(jié)構(gòu)。自有資金動用程度超出100%則應考慮償還能力。校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負債率若大于100%,就意味著資不抵債,就可能影響學校的財務狀況。
關鍵詞:物資采購;風險;風險防范
物資采購風險易對企業(yè)的資金鏈造成影響,對于經(jīng)營實業(yè)的企業(yè)來講,資金鏈斷裂等資金問題是企業(yè)的“頭號威脅”。除此之外,物資采購風險還會對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控制、庫存管理等方面造成負面影響。因此,經(jīng)營者在管理企業(yè)的過程中,必須認真對待物資采購,采取有效的措施防范采購風險。
一、物資采購過程中的存在的風險
企業(yè)物資采購雖然具有強烈的可控性,但是受到了人員、制度、政策、經(jīng)濟市場等變量因素的影響,給物資采購過程加注了更多的潛藏風險,如果不能加以控制,很有可能給企業(yè)帶來致命的危機。
(一)自然風險
企業(yè)物資采購需要通過不同的運輸方式將物資運送至指定地點,在運輸?shù)倪^程中,自然災害是對物資最大的威脅,同時也包含了許多不可預測的情況的發(fā)生。在現(xiàn)實社會當中,每年都會發(fā)生高速公路貨車側(cè)翻、追尾等車禍事故,給當事企業(yè)造成了嚴重的損失。自然環(huán)境中的暴雪、海嘯、地震、洪水等也會引起采購風險。另外,工程建設、道路修繕等工程原因也會引發(fā)采購風險,致使物資無法在預訂時間內(nèi)達到指定地點。自然因素往往是不可控制的,在實際的操作中只能依靠變化路線、運輸方式等手段進行預防。
(二)政策風險
政策風險主要是來自于企業(yè)自身以及政府。企業(yè)在物資采購的過程中,企業(yè)內(nèi)部很可能作出項目調(diào)整、資金調(diào)整等變動,這勢必會對物資采購造成影響,而國家所制定的某些政策,如相關產(chǎn)品生產(chǎn)指標、生產(chǎn)原料控制等,同樣會對物資采購造成影響。
(三)市場風險
采購過程中,市場供求關系發(fā)生變動、產(chǎn)品市場價值發(fā)生改變、同類新產(chǎn)品的推出等將會導致采購風險,對企業(yè)產(chǎn)品制造與銷售造成打擊,從而影響該產(chǎn)品生產(chǎn)原料的采購。
(四)質(zhì)量風險
物資采購質(zhì)量風險很多時候是由資金風險和供應方誠信問題引起的。企業(yè)在采購前,對供應方未進行全面的考察,最后被供應方欺瞞,交付給企業(yè)劣質(zhì)的物資。而資金風險則是由企業(yè)內(nèi)部引起的,或是因為資金鏈問題,或是因為采購人貪污問題而引發(fā)的。
(五)招標采購風險分析
1、制度風險。企業(yè)采用招標方式進行物資采購一般都會制定一套招標管理制度,這其中便隱藏了物資采購風險,招標管理制度不嚴謹、存在漏洞、不符合法律,或者招標管理制度無法全面執(zhí)行都會對物資采購造成影響。
2、計劃風險。計劃風險主要表現(xiàn)為:物資采購項目上報過遲;資金抽掉困難、抽調(diào)不及時或資金縮水;招標公布與文件發(fā)售時間安排不合理;招標文獻存在法律漏洞,招標流程不符合法律要求。
3、標物風險。招標周期過長,周期內(nèi)標物價值與標價發(fā)生重大變化,出現(xiàn)貶值,將引起采購風險;短時間內(nèi)標物供求關系、標物屬性等發(fā)生變化也將引起采購風險。標物風險主要表現(xiàn)為:
(1)集團對于標物存在多種標碼和描述,導致實際標物與標書內(nèi)表述不符,標價前后出現(xiàn)嚴重差異。這樣的風險在很多的企業(yè)當中都存在。給其物資采購風險防范帶來了一定的困難。
(2)資金編碼套用、物料描述錯誤等引起的報價錯誤,影響潛在投標人競標與報價。
(3)招標方案設計不完善、不嚴謹,為招標工作的進行帶來了阻礙。在實際的招標工作中,招標方案的質(zhì)量決定著招標工作的成敗。
二、企業(yè)物資采購風險防范措施分析
企業(yè)管理控制物資采購風險可從以下幾個方面進行:
(一)完善企物資采購鏈條
企業(yè)物資采購需要擁有一個相對完善的物資采購鏈條,并與鏈條上下游保持良好的合作關系。首先來講,企業(yè)應當制定明確的采購流程標準,保障采購物資品質(zhì)與數(shù)量,穩(wěn)定物資采購的供求關系;其次,還要加強對物資供應商的交流與合作,不斷深化雙方之間的關系,建立信任;其三,則需要企業(yè)合理設計采購方式:在實際的操作當中,很多的企業(yè)都選擇使用招標方式進行,這樣的方式雖然有利于挑選更加優(yōu)質(zhì)的供應商,但是在供應關系管理與長期合作等方面還存在一些漏洞。因此,企業(yè)在選擇采購方式的時候,需要謹慎考慮,不可盲目跟風;第四,則需要對運輸方式進行合理的選擇,巧妙避免自然風險,并降低運輸成本。
(二)建立完善的采購風險管理與控制機制
建立完善的采購風險管理與控制機制最為重要的步驟是建立風險評估機制。在這一過程中,企業(yè)可以參考西方企業(yè)采購風險管理與控制制度,提升風險評估機制的有效性,準確對采購風險進行預警,建立健全風險防范體系,加強對各類型采購風險的控制與管理。與此同時,企業(yè)還應當建立一套物資采購監(jiān)督系統(tǒng),全程把關企業(yè)物資采購,對風險進行捕捉、識別和破解,加強采購流程的監(jiān)督與控制力量,尤其要加強對市場風險和政策風險的監(jiān)督和抵御,實施監(jiān)控物資市場的供求關系與物資價值變動。
(三)加強對采購部門的管理
采購部門是企業(yè)物資采購的執(zhí)行部門,對于他們的管理將能夠有效的削弱物資采購過程中的風險。加強對采購部門的管理應從兩個方面進行,第一,聯(lián)合財務部,加強采購部門的資金管理:采購部門執(zhí)行物資采購計劃,常易出現(xiàn)錯誤的地方就是資金,內(nèi)部時現(xiàn)資金外流、資金不足等情況;第二,加強部門運作的制度管理:企業(yè)需制定規(guī)范財務部門運作的相關制度,提升人員的風險控制能力和風險防范意識,同時加強對采購部門的監(jiān)督,強化內(nèi)部監(jiān)督與控制力量。
結(jié)束語
物資采購維持了企業(yè)的運作,對于它的管理是整個企業(yè)管理中的重中之重。需要企業(yè)管理者具備識別風險的敏銳“嗅覺”,沉著應對物資采購過程中出現(xiàn)的各類風險。(作者單位:蘭州生物制品研究所有限責任公司)
參考文獻:
[1] 潘輝.企業(yè)物資招標采購風險分析與防范[J].石油石化物資采購,2015(02):315-316.
[2] 余祖光.企業(yè)物資采購存在的主要風險及防范對策[J].科技視界,2012(26):166-168.
【關鍵詞】中小企業(yè);財務風險;管理對策
一、中小企業(yè)財務風險分析
1.中小企業(yè)財務風險的基本特征。中小企業(yè)財務風險是指中小企業(yè)在整個財務活動過程中,由于各種不確定性因素所導致中小企業(yè)要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現(xiàn)在:一是客觀性。即風險無處不在,無時不有。也就是說,財務風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移,人們無法回避它,也無法消除它,只能通過各種技術手段來應對它,進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié),在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產(chǎn)生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我,我中有你,同時財務風險與收益成正比,風險越大收益相對越高,反之收益就相對越低。
2.從中小企業(yè)資產(chǎn)負債特性來分析其財務風險。從資產(chǎn)負債特性來分析,主要分為兩種情況:一是資產(chǎn)財務風險。具體又分為流動資產(chǎn)財務風險和長期資產(chǎn)財務風險。流動資產(chǎn)財務風險主要分析其在流轉(zhuǎn)中的安全風險、價值實現(xiàn)風險;長期資產(chǎn)財務風險主要分析其安全風險、凈現(xiàn)值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規(guī)模、結(jié)賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。
3.從中小企業(yè)盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業(yè)盈虧分析,可分為四個環(huán)節(jié):一是主營業(yè)務利潤風險分析。他是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加后的余額,對其各個要素的分析,就是對主營業(yè)務利潤的分析,這是對企業(yè)的核心業(yè)務利潤進行的分析。二是營業(yè)利潤風險分析。它是在主營業(yè)務利潤的基礎上加其他業(yè)務利潤減去管理費用減去營業(yè)費用和財務費用后的余額,要對各被減因素對營業(yè)利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業(yè)利潤的基礎上加減投資收益及營業(yè)外收支所得金額,就是利潤總額,對其相關要素進行的分析,就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用,對所得稅費用及各納稅調(diào)整因素進行相應分析,就是凈利潤分析。
二、中小企業(yè)財務風險的防范
在市場經(jīng)濟條件下,財務風險是客觀存在的,要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以,中小企業(yè)在確定其財務風險控制目標時,應本著成本效益原則,把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi)即可的。因此,中小企業(yè)應本著遵行成本效益原則,把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi),確定為自己的財務風險管理目標。
1.建立適宜的財務組織機構(gòu),防范財務風險。財務會計機構(gòu)是中小企業(yè)一個必要的職能部門,財務會計機構(gòu)是否健全,各職能崗位之間的運作是否協(xié)調(diào),會直接影響到中小企業(yè)財務管理職能的正常發(fā)揮,所以中小企業(yè)應當盡可能地單獨設置財務會計部門,按照財會工作中,各崗位相互配合配,又遵行不相容職務的的規(guī)定,配備適應的崗位人員,處理所發(fā)生的財務會計事項。
2.建立健全財務會計管理制度,防范財務風險。中小企業(yè)財務會計制度是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)的創(chuàng)立和成長過程中,要建立一套完整、科學、系統(tǒng)、使用的財務制度,有利于規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營管理者的行為,使中小企業(yè)各崗位的有關人員明確各自的責任,并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則:一是針對性;二是可操作性;三是強制性。針對中小中小企業(yè)的特點,財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點:第一,流動資產(chǎn)管理制度,包括:現(xiàn)金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二,長期資產(chǎn)物質(zhì)管理制度,包括:固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理等。第三,成本費用管理制度,包括:費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四,采購、銷售業(yè)務和財務收支預算管理制度。第五,利潤及其分配管理和工資福利制度。第六,財務機構(gòu)和人員配備制度。
3.加強財會隊伍建設,提高中小企業(yè)全員的管理素質(zhì),防范財務風險。加強財會隊伍建設,對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,增強財會人員的法律意識、監(jiān)督意識、不斷提高財會人員的業(yè)務水平。強化全員素質(zhì)教育,首先從中小企業(yè)領導層做起,領導到頭學習,不斷提高全體職工法律意識,增強法制觀念。只有依靠中小企業(yè)全體職工的共同努力,才有可能改善提高中小企業(yè)管理水平,搞好財務管理,提升中小企業(yè)的競爭實力。
4.財務結(jié)構(gòu)風險防范。中小企業(yè)財務結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、和資產(chǎn)等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例,主要以下幾個方面:一是保持最佳資本負債結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制,承受財務風險的能力不強,因此,保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)管理的重點是負債的到期比例。由于預期現(xiàn)金流量通常與到期的債務金額不一致,因而,要求中小企業(yè)在允許現(xiàn)金流量存在波動的情況下,確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業(yè)應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析,確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。很多中小企業(yè)常常出現(xiàn)經(jīng)營流動資金緊缺的情況,要解決此問題,加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理,應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例,避免資金呆滯;加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調(diào)研評估,定期核對應收賬款,制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法,嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬,在取得確鑿證據(jù)后,進行及時妥善的會計處理。
5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業(yè)目標利潤的要素主要有主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理,要嚴格執(zhí)行相關的管理規(guī)定,最大限度的做到做前有科學的計劃,做中有嚴格的及時監(jiān)督,做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續(xù)并及時記錄,要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規(guī)允許原則等來及時處理,才能將相關風險,如投資風險、納稅風險等降到最低。
三、降低中小企業(yè)財務風險的對策
1.樹立科學的財務風險意識。中小企業(yè)財務風險,通常表現(xiàn)為中小企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等,這些問題都與中小企業(yè)財務會計的管理直接相關。中小企業(yè)在日?;顒又袘影菜嘉?,強化風險意識。具體來說,應加強動態(tài)分析,認真分析財務管理的宏觀環(huán)境變化情況,使中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應能力。
2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監(jiān)督控制。企業(yè)在對某個方案進行決策時,既要考慮可能獲得的利益,又要考慮可能承擔的風險,運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法,通過對財務風險的存在及其原因進行分析,制定留有余地的管理辦法,保證發(fā)生意外時企業(yè)能及時有效應對。堅持謹慎性原則,建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按規(guī)定標準計提壞賬準備金、商業(yè)流通企業(yè)計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等,用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監(jiān)督控制。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,運用定性分析和定量分析法,計算、監(jiān)控企業(yè)財務風險狀況,及時采取相應措施,控制出現(xiàn)的偏差,有效控制不良事態(tài)的發(fā)展,將風險降到盡可能低的程度,減少經(jīng)濟損失,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時,應研究確定回收辦法,加速資金回籠。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關部門應定期對資產(chǎn)管理效率進行考核。同時,加強流動資金的投放和管理,提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監(jiān)督控制。對于已經(jīng)發(fā)生的財務風險,要建立風險檔案,從中吸取教訓,以避免同類風險的再次發(fā)生;對于已經(jīng)發(fā)生的損失,應及時消化處理,若長期掛賬,勢必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。要盤活存量資產(chǎn),加快閑置設備的處理,將收回的資金償還債務。
3.建立科學的財務預測和風險監(jiān)控機制。準確的財務預測,能使中小企業(yè)預先知道自己的財務需求,提前安排融資計劃,估計可能籌措的資金量,在了解籌資滿足投資程度的基礎上,安排中小企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營和投資,從而使投資與籌資相聯(lián)系,避免由于兩者脫節(jié)造成的資金周轉(zhuǎn)困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現(xiàn)各種相關因素的思考、研究和認識,通過預測可以提高中小企業(yè)對未來不確定性事件的反映能力,從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來的損失。同時建立風險監(jiān)控機制,使中小企業(yè)具備風險自動預警功能,對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)控,及時反饋信息,對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預期不符的變化進行反映,研究相應的對策和控制手段,把不確定性事件帶給中小企業(yè)的風險降到最低程度。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)財務管理人才。隨著我國市場經(jīng)濟日益國際化,中小企業(yè)財務將面臨著各式各樣可能出現(xiàn)的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業(yè)務素質(zhì),不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析,而且還能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計,并在此基礎上,準確識別財務風險,及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風險。因此,培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避中小企業(yè)財務風險的重要手段。
參 考 文 獻
[1]中級會計師考試教材2010年版
市場歷來是機遇和風險并存的。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑,往往使企業(yè)在決策面前進退兩難,因此,風險管理就顯得尤為重要。充分衡量風險的程度,結(jié)合自身的承受能力,通過比較、分析等方法權(quán)衡得失,選擇最佳方案,以較小風險取得較大效益,是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是,在作出決定之前要針對不同風險制定一系列防范和補償措施,使企業(yè)在風險出現(xiàn)時不致驚慌失措,束手無策。
企業(yè)的風險主要有經(jīng)營風險、市場風險、政策風險、行業(yè)風險、制度風險、管理風險及財務風險,上市公司還有股市風險。財務風險是以上風險住要是經(jīng)營風險和管理風險)共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財務風險指財務方面的風險,包括由財務活動引發(fā)的企業(yè)風險和由各方面活動引發(fā)的財務所面臨的風險。狹義的財務風險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務風險。
按照成因財務風險主要有以下幾種類型:
1.資產(chǎn)風險,包括資產(chǎn)質(zhì)量風險,如不良資產(chǎn)(三年以上應收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等)比例失調(diào);資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險,如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。
2.資本風險,包括資本結(jié)構(gòu)風險,如股本構(gòu)成比例不當、所有者權(quán)益組成畸形、負債與權(quán)益比例失調(diào)等;分配風險,如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈股本的選擇;籌資風險,如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。
3.支付風險,現(xiàn)金短缺,不能支付到期債務的風險。
4.投資及投資控制風險,如投資方向、投資品種、投資方式的選擇,對投資項目的控制能力及效果。
5.機會風險,即機會收益或機會成本,指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。
6.納稅風險,如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等,也稱納稅籌劃。
7.資產(chǎn)、債務重組風險,如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。
8.財務政策、會計政策與財務預測、決策風險。指選擇不同的財務會計政策的風險和進行近、中、遠期財務情況預測(引導經(jīng)營行為)偏差及財務決策失誤的風險。
9.內(nèi)部控制風險,指內(nèi)部控制不到位,制衡機制不能有效發(fā)揮作用導致的風險。
10金融風險,主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。
11.對外擔保風險。
不同類型的財務風險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生,而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結(jié)構(gòu)風險,成熟期的納稅風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資風險,衰退期的支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資控制風險、資產(chǎn)重組風險。
財務風險與經(jīng)營風險、管理風險密切相關,財務活動本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財務風險,財務風險伴隨經(jīng)營、管理風險,同時又對經(jīng)營風險、管理風險起抑制或加速作用。
電力企業(yè)(省級電力公司)由于是國有獨資壟斷經(jīng)營,長期作為政府機關發(fā)揮職能作用,造成財務風險意識薄弱,風險管理體系不健全,因此應該加強財務風險的研究和管理,認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務風險,加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內(nèi)控機制,強化合同管理,嚴格控制對外擔保。
企業(yè)發(fā)生財務風險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料,對財務風險進行預測,以財務指標數(shù)據(jù)、分析報告的形式,將企業(yè)面臨的潛在危險預先告知決策者、經(jīng)營者,同時,尋找財務風險發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理體系中隱藏的問題,以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策,制定正確的戰(zhàn)略性的財務計劃,編制合理的財務預算,對生產(chǎn)經(jīng)營進行控制,進行風險防范(預警),化解風險;同時利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款,使企業(yè)進一步獲得融資空間。
二、風險預測
財務風險預測主要方法是充分認識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟信息,利用財務比率,建立財務風險評價模型,進行財務風險分析,及時向決策者提交風險分析報告,形成財務風險防范(預警)系統(tǒng)。
財務風險分析報告應包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當前財務風險分析、未來發(fā)展趨勢預測、應對方案,附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務風險情況制定報告間隔,如正常情況下可以年度報告,特殊時期可以月度報告或隨時報告。
預測財務風險首先要設定財務安全系數(shù)(或財務風險系數(shù)),由于風險的未來不確定性,因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數(shù)。
財務安全系數(shù)可以分為兩種,一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素(比率)安全系數(shù),二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素(比率)安全系數(shù)。
單一因素(比率)安全系數(shù)的設定,是在某一風險因素(比率)比較突出、對公司影響較大,而其他風險因素較為正常的情況下,將這一因素的風險值作為企業(yè)財務風險系數(shù)。這就要求預先設定各項指標的標準值,在這個基礎上,設定風險級次,由此測定安全系數(shù)。
假設:某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進行,預先設定支付風險的安全系數(shù)如下:貨幣資金余額為5億元,安全系數(shù)為1;4億元時安全系數(shù)為0.8;3億元時06;2億元時為0.4;1億元時為0.3*億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下,可以說,公司財務處于高風險狀態(tài),領導層必須高度重視,及時化解。
其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負債比、資產(chǎn)收益率、應收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。
單一因素(比率)的風險分析,優(yōu)點在于簡單明了,但無法全面揭示企業(yè)財務狀況,所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析,要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。
組合因素(比率)系數(shù),是根據(jù)各個風險因素的權(quán)重設置的數(shù)學模型,即建立多元線性函數(shù)公式,運用多種財務指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預先設定一些重要因素及其標準值,并確定權(quán)重分布。假設:
z=0.sa+0.sb—1.co+4.cd+l.oe+5.of+5.og+5.oh-2.oi
a流動比率(標準值2)、b速動比率(標準值1)、C債務資本比率(標準值1.0)、d最近三年平均債務保障率(現(xiàn)金債務比(標準值0.25)、e利息保障倍數(shù)(標準值2)、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負債比(標準值0.2)《資產(chǎn)收益率(標準值0.l)、h投資收益率(標準值0.2)一擔保與權(quán)益比率(標準值0.5)。
財務安全系數(shù)Z一般應大于5(標準值)、低于5時,財務風險較大;達到3以下為高風險。
另外,從內(nèi)部控制預測的財務安全系數(shù)模型可設置為Z=RkN
R金額,按影響資金額度預分5檔次,由大到小代表資金量大到?。籒內(nèi)部控制評價,按評價結(jié)果分5檔次,由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到?。回攧瞻踩禂?shù)Z標準值為9、低于9為高風險。
組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務風險程度,但缺點也很明顯,一是可能掛一漏萬,尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映,也就不可能建立在模型中,因此可能掩蓋最嚴重的因素;二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去,不能推測將來;三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段(初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期)修訂因素組成及其權(quán)重。
需要說明的是,無論采用何種方法,都需要借助概率和統(tǒng)計方法進行分析,結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境,分析重要項目的特性及變動趨勢。另外,各項指標應建立在合并報表基礎上,充分考慮到母子公司風險疊加的影響,如資產(chǎn)負債率因素,母公司60%,子公司60%,孫公司60%,合并后的資產(chǎn)負債率一般要超過60%,超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負債規(guī)模。
三、化解風險
化解風險的途徑:
財務風險在國內(nèi)國外的概念有很多,從不同的角度和方面按照各自的理解描述和定義了財務風險。財務風險管理,毫無疑問是風險管理的分支之一,它是在充分利用前人創(chuàng)造和發(fā)展起來的風險管理經(jīng)驗和風險管理技術的基礎上發(fā)展起來的一門新的管理科學。財務風險管理是一個處理源于金融市場的不確定性的過程,它涉及評估一個企業(yè)面臨的財務風險并制定與內(nèi)部優(yōu)先事項和政策相一致的管理戰(zhàn)略。財務風險的來源有很多,包括因短期內(nèi)不能履行財務義務而導致的流動性風險,因未獲得貨款而產(chǎn)生的信用風險,對消費者的可分配收入產(chǎn)生影響,并導致與諸如零售商、房地產(chǎn)開發(fā)商和制造商的交易惡化的利率風險,投資項目在項目期內(nèi)的現(xiàn)金流和折現(xiàn)率的通貨膨脹風險,海外投資的預期現(xiàn)金流受到匯率波動的不利影響的匯率風險以及借款人的融資風險,等等。所以,建立健全的財務風險管理對每一個企業(yè)都是至關重要的。財務風險管理的主要目標就是對財務風險進行識別與分析評價之后運用各種措施和方法來減少對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響,增加企業(yè)的實際收益,保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在管理下持續(xù)高效。
二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
國外關于財務風險管理的研究在大型工程方面主要側(cè)重于工程項目財務風險影響因素的研究和財務風險研究方法的探討。關于財務風險評估方法的研究現(xiàn)狀有:Mustafa、Member、Zee等(1991)使用層次分析法(AHP)突破了傳統(tǒng)方法的局限性,分析和評估項目風險的招投標階段風險。在此基礎上,Zhang.G、Zou.P(2007)建立了一個模糊層次分析法模型分析合資企業(yè)的環(huán)境風險以及項目的利益相關者的理性決策的風險評估模型的分析方法。Tarek Zayed,Mohamed Amer,Jiayin Pan(2008)使用層次分析法(AHP)分析了中國公路的風險并提出了相應的對策。
國內(nèi)的研究主要側(cè)重于從模型、策略、評價指標和審計方面對工程項目的財務風險進行探究。我國財務風險的相關研究是從20世紀80年代末開始的。清華大學郭仲偉(1987)編寫的《風險分析與決策》一書,全面系統(tǒng)地研究了風險分析與決策的方法,提出了風險管理的目的是為風險決策提供依據(jù)以及借助各種風險分析和控制方法,以最小投資謀取最大保障的管理活動。
張智勇(1996)最早提出國際工程承包項目的財務風險包括延遲付款、匯率浮動、換匯控制、通貨膨脹等,并提出了一些應對當時經(jīng)濟情況的解決方法。
余娟、祝繼高、劉曉寧(2005)在發(fā)表的《企業(yè)國際化經(jīng)營中財務風險管理的理論探析對中國企業(yè)的啟示》中提到財務風險是企業(yè)國際化經(jīng)營過程中面臨的重要風險,它對企業(yè)國際市場進入模式的選擇有著重要的影響,并將財務風險劃分投資風險、籌資風險、營運風險和交易風險,并就這四類風險對國際市場進入模式選擇的影響進行研究與探討。
石香煥、唐文彬(2007)借助于層次分析法(AHP)的工作原理,引進定性評價指標,建立層次分析模型,為全面、綜合評估企業(yè)的財務風險狀況提供一種新的思路,并為企業(yè)財務風險管理決策提供依據(jù)。提出了運用層次分析法的工作原理確定指標的權(quán)重,對人的主觀判斷進行客觀描述,減少了主觀因素對評價結(jié)果的誤導;文章引入了定性評價指標(非財務指標),彌補了純定量評估模型的缺陷,拓寬了風險評估的范圍;通過建立層次分析模型,在對企業(yè)財務風險按各影響因素的相對隸屬度進行層層分解的基礎上進行綜合評估。
錢丹第(2009)在國際工程項目財務風險研究方面提出國際工程面臨的5項主要的財務風險:匯率波動風險、物價上漲通貨膨脹風險、合同履約及合同變更風險、稅收法律風險以及換匯控制。
沈亭、王淑慧(2010)借助于層次分析法(AHP)的工作原理,改進了指標選擇的原則與方法,以便更適合其在財務分析中的運用,從而更加準確地反映公司的財務狀況,建立層次分析模型,為全面、綜合評估企業(yè)的財務風險狀況提供一種新的思路,并為企業(yè)財務風險管理決策提供依據(jù)。
崔靜(2011)在《企業(yè)財務管理研究》一文中說明了企業(yè)財務風險管理的內(nèi)涵、目的及意義,提出在財務系統(tǒng)運行過程中,運用定量分析法和定性分析法,直接觀察、計算、監(jiān)督財務風險狀況,制訂公司風險經(jīng)營方案。
李永杰(2012)在施工企業(yè)海外承攬工程方面進行了財務風險與防范的研究,國際工程項目面臨著比國內(nèi)更加復雜的政治和經(jīng)濟環(huán)境,項目實施過程中會受到多種財務風險的考驗。要實現(xiàn)海外施工項目良好的盈利水平,就必須充分認識這些風險,通過多種方式增強施工企業(yè)自身應對海外風險的能力。
王茹(2012)將中國企業(yè)“走出去”即承攬海外工程的風險分為外部風險和內(nèi)部風險。外部風險包括政治風險、經(jīng)濟風險、法律風險、市場風險、同業(yè)競爭風險等,內(nèi)部風險包括戰(zhàn)略風險、整合風險、人力資源風險、經(jīng)營風險等。
尹嵩(2013)提出在我國的對外經(jīng)濟貿(mào)易中,國際工程項目是其中一個重要的組成部分。而我國的國際工程項目特別是國際工程承包方面,面臨國外的工程承包企業(yè)激烈的競爭更是需要不斷的發(fā)展。
陳永龍(2013)對國際工程承包企業(yè)的財務風險進行對策研究,提出企業(yè)應重視財務風險管理,識別、評估、處理、持續(xù)監(jiān)督與評審相關的財務風險,在進行財務風險管理的過程中應盡可能地考慮各種因素的影響,使企業(yè)取得最佳的風險防范效果。
張超(2013)專門對國際工程承包項目財務風險中的匯率風險進行了研究,認為作為財務風險之一的匯率風險是任何國際承包工程企業(yè)無法回避的風險,匯率風險是雙向的,既有風險損失,又有風險收益,但就國際承包工程項目而言,面臨的風險損失要大于風險收益。
劉金蘭、劉立旺、齊彤(2013)在系統(tǒng)分析價格、匯率、利率、信用、關聯(lián)交易、稅收、會計信息、流動性、資金安全、高風險業(yè)務風險等10項財務風險的基礎上,應用多層級模糊綜合評價法對海外油氣項目的財務風險做了評價,得出稅收、價格和匯率風險是目前海外油氣項目面臨的前3位財務風險,當前的財務風險處于中等略偏高水平的評價,并給出了稅收、價格和匯率風險的剩余風險值。最后提出了應對財務風險的策略和措施。
綜上所述,對財務風險管理的研究從20世紀80年代開始經(jīng)過了二十多年的發(fā)展,隨著時間的推移從各個方面、各個角度、各個行業(yè)分析了財務風險的相關問題,也使大家越來越了解財務風險管理的重要性。但是,2007年以前缺乏對國際工程項目的財務風險的研究,2007年國家提出“走出去”的政策之后,越來越多的研究開始涉及這個領域,國際工程項目財務風險的識別越來越全面,控制好工程項目財務風險不僅僅會使企業(yè)得到好的發(fā)展與提升,對國家經(jīng)濟的進一步發(fā)展也至關重要。進入21世紀之后,國外學者首先在財務風險的分析方法上運用了層次分析法,近年來國內(nèi)對財務風險的分析方法運用的也越來越多,行業(yè)范圍也越來越大,涉及了很多我國對外投資基礎建設工程項目的財務風險分析。但是,通過對文獻的搜索與研究,并沒有發(fā)現(xiàn)有關我國通信建設國際工程項目方面財務風險管理的相關研究,對其他行業(yè)的研究也主要集中于風險的識別與控制方面,較少使用相關的分析方法進行深入的研究。
主要參考文獻:
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[9]石香煥.基于層次分析法的財務風險綜合評估[J].財會月刊,2007.2.
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[11]沈亭,王淑慧.層次分析法在公司財務風險評價中的運用[J].經(jīng)濟研究導刊,2010.13.
關鍵詞:事業(yè)單位 財務風險 對策
一、事業(yè)單位財務風險分類
(一)支付風險
在事業(yè)單位相關預算的制度改革進程中,實行部門預算,通過對預算經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,以期望借助財政支出管理方式的改革來解決預算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾,而實際情況中,仍無法避免預算經(jīng)費的互相擠占,從而帶來了較大的支付風險。
(二)籌資風險
中國的大部分事業(yè)單位的資金的主要來源來自財政撥款,其中也有一部分需要靠自身能力解決,因此需要一定的自身籌資。同時,也有一些事業(yè)單位將資金用于進行長期投資,從而需要承擔更高的成本風險,因此也帶來了比較大的壓力。
(三)投資風險
目前,我國的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍,一般可分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上,很多事業(yè)單位的決策者在對投資所可能造成的風險不是很明確的情況下就盲目投資,只注重眼前的利益,容易導致巨大虧損,從而帶來財務風險。在對內(nèi)投資上,主要精力放在對事業(yè)單位內(nèi)部基礎設施的經(jīng)營管理,有時候會超出自身資金的承受能力,帶來資金周轉(zhuǎn)困難的困境,導致財務風險的發(fā)生。
(四)核算風險
隨著我國新的會計制度實施,各項財務制度也在不斷的完善和更新。但是,很多事業(yè)單位的財務管理體系沒有緊跟時代的步伐,與當前先進的管理體系脫節(jié)。尤其是在接受新知識、提高核算水平等方面遠遠落后于私營企業(yè),對于財務的知識、政策法規(guī)、核算水平等方面的更新明顯滯后,造成在財務核算時效率偏低,使得事業(yè)單位財務工作管理過程中出現(xiàn)漏洞。
(五)管理風險
當前,大多事業(yè)單位的財務管理制度體系還不夠健全,致使財務管理中存在很多漏洞。主要原因是:管理手段未能及時更新;財務監(jiān)督不到位,削弱了財務監(jiān)管的控制力;制度落實和對財務管理工作的約束力不夠。這些不足,會導致會計信息精確度不夠,無法為事業(yè)單位的決策提供強有力的支撐。
(六)債務風險
由于事業(yè)單位大多不以營利為目的,所以它的舉債能力十分有限。而且由于事業(yè)單位的這種特征,導致外部環(huán)境給予其貸款的幫助更加有限。因而一旦遇到債務問題,事業(yè)單位的解決能力便捉襟見肘。
(七)道德風險
事業(yè)單位作為中國一個特殊的經(jīng)濟機構(gòu),每一名財務人員的財務職業(yè)道德在每一個事業(yè)單位中起著舉足輕重的作用。一方面,我國當前大多事業(yè)單位都未能形成一套相對完善的道德建設機制;另一方面事業(yè)單位中的工作人員對自己應履行的職責和義務也不是很明確。因此,對事業(yè)單位工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)教育刻不容緩。
二、事業(yè)單位財務風險形成原因分析
(一)管理層對財務風險的認識不到位
由于市場經(jīng)濟的影響,事業(yè)單位市場化的進程也在加劇,因而財務管理風險也在所難免。由于事業(yè)單位具有非營利性和公共服務的特性,財務管理人員往往認為只要按照嚴格的既定的規(guī)章制度來使用財政資金,就不會產(chǎn)生財務風險,即使出現(xiàn)財務風險,仍有國家財政作為強大后盾。因此造成財務管理態(tài)度散漫,而且事業(yè)單位的管理者缺乏大局意識,只是認為事業(yè)單位的財務風險局限在資金風險,并沒有認識到經(jīng)營風險與事業(yè)單位財務風險的相關性,沒有在事業(yè)單位的經(jīng)營過程中進行必要的風險控制。當前事業(yè)單位財務管理意識淡薄已是一種普遍現(xiàn)象。
(二)部門的責任權(quán)利不十分明確
由于事業(yè)單位不為自身盈利的特性,造成財務管理人員態(tài)度不夠積極,對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現(xiàn)自己的目標也難以確定,分權(quán)管理的操作難度加大,對各部門的職責履行情況難以考核評價。因此,從財務層面講,部門的責權(quán)利不明確,會產(chǎn)生許多風險,如預算執(zhí)行無法合理規(guī)范,預算資金支出結(jié)構(gòu)異化,行政事業(yè)單位公信力下降,資金使用無績效等。
(三)事業(yè)單位財務決策不科學
因為缺乏科學的財務風險分析,導致當前很多事業(yè)單位憑主觀經(jīng)驗決策,由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務風險。這種情況導致了事業(yè)單位在資金的使用上不能夠?qū)嵭写箢~資金的集體研究,只是由事業(yè)單位管理者一個人決定,這種現(xiàn)象造成了事業(yè)單位資金極大的浪費,造成了很大的麻煩,極大的影響了事業(yè)單位的償還債務的能力,給事業(yè)單位帶來極大的風險,甚至造成嚴重的后果。
(四)事業(yè)單位財務環(huán)境復雜多變
環(huán)境復雜多變同樣也是事業(yè)單位財務管理風險的原因。比如通貨膨脹,使得資金供給持續(xù)的短缺,實物性資金相對的升值,資金的成本逐漸的升高;比如在2008年的金融危機中,全球的金融危機正在通過外貿(mào)、金融等對我國實體的經(jīng)濟產(chǎn)生影響,同時也對我國事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生了不可忽視的影響。
(五)事業(yè)單位內(nèi)部財務管理體系不夠嚴謹
我國的事業(yè)單位經(jīng)濟活動多樣化發(fā)展,造成財務管理內(nèi)部管理變得相對復雜,但缺乏相應的完善的財務管理體系作為指導,造成內(nèi)部財務關系不夠明確,使財務人員無法明確其監(jiān)督管理職能,因而工作變得力不從心,無法依法履行財務職責,在一定程度上增加了財務風險發(fā)生的可能。
三、事業(yè)單位財務風險應對對策分析
(一)首先要提高事業(yè)單位管理者的風險意識
事業(yè)單位管理者的素質(zhì)越高,就越能清晰理性的分析市場,高瞻遠矚,那么財務管理風險就會相對減小,這就更要求經(jīng)營者的高級職業(yè)素養(yǎng)判斷,對事業(yè)單位所處的環(huán)境,影響財務的因素進行分析,采取適當?shù)姆椒ǎ瑴蚀_的估計定位事業(yè)單位的發(fā)展方向。因此需要培養(yǎng)事業(yè)單位財務管理者的風險意識,及時的發(fā)現(xiàn)潛在的風險。同時也要加大對財務人員的風險意識的培訓制度。令財務人員深刻了解財務管理風險對事業(yè)單位的重要影響。同時要建立嚴格的選拔制度,將風險防范與員工的切身利益聯(lián)系起來。此外,在采取規(guī)避風險的對策時,也必須要以事業(yè)單位科學的管理作為基礎,對于管理者的要求越高,就越能夠有效的降低風險。
(二)明確財務管理人員責任,落實到位
對于事業(yè)單位財務管理,應將責任落實到位,給予每個員工清晰的責權(quán)界限,和明確的工作任務,并建立相應的獎懲制度,提高員工的工作積極性,將事業(yè)單位的發(fā)展與員工的自身發(fā)展聯(lián)系起來。而且要提升財務管理人員的道德素質(zhì),激發(fā)其工作的責任心。
(三)建立財務風險發(fā)掘和預警機制,為事業(yè)單位決策提供依據(jù)
要建立財務風險發(fā)掘和預警機制,就要在財務風險管理的各個流程中分析風險的潛在可能。財務風險管理的基本流程包括:1、風險信息收集。即收集與組織提供公共服務的目標相背離的重大信息。2、風險識別。即指通過收集的信息,識別組織面臨的和潛在的財務風險及風險因素。3、風險分析。對財務風險發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算,對財務風險的后果及對組織管理活動的影響進行預計,揭示財務風險發(fā)生概率為多少,將在多大范圍內(nèi)發(fā)生,將造成多大的損失和影響等問題。4、風險計量。在風險識別和風險分析的基礎上,通過定性分析和定量分析,對風險劃分等級,以及劃分事業(yè)單位應相應采取何種程度的應對態(tài)度。5、風險決策。根據(jù)風險計量的結(jié)果,將風險收益與控制所需要的成本進行綜合的比較,以確定事業(yè)單位對風險的應對態(tài)度。并通過風險管理技術的優(yōu)化組合,確定應對風險的管理方案,來減少或者消除風險。
(四)建立風險外部環(huán)境監(jiān)測機制
對于事業(yè)單位的外部復雜多變的財務環(huán)境,應建立完善的風險外部環(huán)境監(jiān)測機制,監(jiān)控外部環(huán)境的變化,為財務風險發(fā)覺和預警提供政策和機制導向。
(五)建立完善的事業(yè)單位財務管理體系
完善的事業(yè)單位財務管理體系,有助于財務管理效率的提升。從管理的角度監(jiān)督整個事業(yè)單位財務管理的進展,及時發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié),確保任何子部門嚴格按照規(guī)章制度合理處理財務管理,從源頭上盡量減小財務管理的風險。
四、結(jié)語
在事業(yè)單位財務管理的實踐當中,要結(jié)合以上對策,挖掘事業(yè)單位經(jīng)營管理中遇到的風險,并根據(jù)風險涉及各種內(nèi)外因素以及主客觀因素的特征對財務管理風險進行合理的分類,對不同類別的財務管理風險采取不同的應對策略。尤其要通過財務風險管理形成適合事業(yè)單位的特有的管理模式,為以后的財務風險管理提供一套快速便捷的管理方案。
參考文獻:
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【關鍵詞】 醫(yī)院;財務風險;防范;對策
Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures
CEN Zhiyou LIU Minling
People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong
【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.
【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures
所謂醫(yī)院財務風險(Hospital Financial Risk),是指醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中,因借入資金而產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負債融資導致醫(yī)院收益下降的風險;二是指負債融資可能導致醫(yī)院財務狀況惡化甚至面臨破產(chǎn)的風險。對于醫(yī)院負債經(jīng)營而言,財務風險的存在是顯而易見的,借入資金均嚴格規(guī)定了醫(yī)院的還款方式、還款期限和還本付息金額,如果借入資金不能產(chǎn)生預期收益,導致醫(yī)院不能按期還本付息,就會使其付出更大的經(jīng)濟代價和社會代價。因此,進行財務風險分析就是從醫(yī)院財務管理的角度,分析其資金獲利能力、資產(chǎn)償還能力、資產(chǎn)增值能力和營運能力,進而剖析醫(yī)院發(fā)展史潛在影響因素的風險管理過程[1]。為了生存與發(fā)展的需要,在目前財政資金補償不足的情況下,醫(yī)院管理者采取負債融資經(jīng)營策略以獲得所需資金已成為當前我國醫(yī)院中較為普遍的現(xiàn)象。1999年,我國財政部和衛(wèi)生部在聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財務制度》中第一次明確“醫(yī)院負債”的概念,將醫(yī)院負債作為一項基本會計要素列入核算體系中,并且規(guī)定:“醫(yī)院負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務?!睉斦J識到,醫(yī)院在負債率營的同時,必然會伴隨著一定的財務風險。如何安排資金,化解財務風險,成為醫(yī)院財務管理的重要課題。
1 醫(yī)院財務風險產(chǎn)生的原因
在市場經(jīng)濟活動中,醫(yī)院存在財務風險是難免的,關鍵是必須了解風險的起因,才能做到有的放矢,使自身處于不敗之地。醫(yī)院產(chǎn)生的財務風險的原因很多,既有醫(yī)院外部的原因,也有醫(yī)院自身的原因。
1.1 醫(yī)院財務管理人員對風險的認識不足 財務風險是客觀存在的,只要有財務活動就必然存在財務風險。在現(xiàn)實工作中,很多醫(yī)院的財務管理人員缺乏風險意識,認為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一,財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現(xiàn)財務決策的科學化,目前財務決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象,導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生,財務風險也就隨之而來。
1.2 醫(yī)院的管理水平落后 當前,醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境日趨復雜,而醫(yī)院財務管理的手段相對落后,適應環(huán)境變化能力不足。財務管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境及突發(fā)事件等。例如,人民生活水平的提高,對醫(yī)療保健需求的增加,可以使公眾加大對醫(yī)療保健的投入;社會經(jīng)濟環(huán)境趨好,公眾的誠信度增加,逃避醫(yī)院的醫(yī)療費用的情況就會減少。這些都是有利于降低醫(yī)院財務風險的外部環(huán)境,反之,則會加劇財務風險。許多醫(yī)院的財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的應對能力,反應滯后,采取措施不力,由此產(chǎn)生財務風險。另外,醫(yī)院會受到更新?lián)Q代產(chǎn)品的挑戰(zhàn),一些藥品、材料是進口的,國內(nèi)傾向貶值亦提高其采購價格,增加了醫(yī)院潛在的財務風險。
1.3 醫(yī)院財務人員素質(zhì)不高,缺乏風險意識 任何系統(tǒng)的運行,人都是非常重要的條件,高素質(zhì)的理財人員,更是醫(yī)院不可多得的財富。就目前的情況看,中國醫(yī)院的理財人員受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專為教育的程度限制,其綜合素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)都有待提高,他們的理財觀念和理財方法,特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力,還不能在更大程度上適應市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。
1.4 醫(yī)院的資金管理不當 目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重,藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施,但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本,而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本,形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面,一些醫(yī)院由于投資過多而導致過度負債經(jīng)營,資產(chǎn)負債比例過高,償債能力持續(xù)減弱,財務信譽下降,一些壞賬爛賬收不回來,使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%警戒線。而醫(yī)療欠費問題向來是不少醫(yī)院都頭痛的問題,有的病人經(jīng)濟困難導致欠費發(fā)生,有的病人則用假名惡意欠費,醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫(yī)藥費的拖欠導致的資金回收困難,也使醫(yī)院財務報表與其實際的財務成果相距較大,而蘊涵巨大的財務風險。在資金的收入方面,也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費用、巧立名目收受病人的款項,有的不開票據(jù)或收費不入賬,不僅在資金上對醫(yī)院造成損失,長期的話也造成了患者對醫(yī)院的意見增多。從而導致醫(yī)院門診量減少,醫(yī)療質(zhì)量降低,收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字,資本不能保值增埴,造成醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益明顯下降,形成財務風險[2]。
1.5 醫(yī)院資產(chǎn)分配及意外情況導致財務風險 醫(yī)院資金分配主要是員工的薪酬、獎勵和提取醫(yī)院的發(fā)展基金,利潤分配除了使職工獲得工資及勞務費外,還要提取修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等,過于偏重于員工的酬薪和投資者的回報,就會喪失醫(yī)院發(fā)展的后勁,而產(chǎn)生財務風險。由于受醫(yī)療檢診和可能引致的并發(fā)癥、儀器和機械故障、醫(yī)護服務、人為錯誤等多方面的影響,醫(yī)療風險無處不在。很多風險是難以預料或難以防范的尤其是醫(yī)療事故,可能導致巨大的財務風險,一旦發(fā)生嚴重的醫(yī)療事故,很可能導致巨大的經(jīng)濟賠償,嚴重影響醫(yī)院工作的正常進行[3]。
2 醫(yī)院財務風險的防范
2.1 醫(yī)院領導和行政管理人員要懂財務知識,看懂財務報表。因為醫(yī)院的資金都是通過各個部門辦理具體的業(yè)務去實現(xiàn)的,只有各部門做好自己的資金預算,醫(yī)院整體的資金預算才會更科學、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實現(xiàn)醫(yī)院整體目標和戰(zhàn)略的有力保障。
2.2 制定財務管理戰(zhàn)略。財務管理戰(zhàn)略是將一個醫(yī)院財務管理的目標、規(guī)劃、實現(xiàn)目標的政策和措施與醫(yī)院資金運行結(jié)合在一起的綱領性文件,這是防范風險的不可缺少的重要措施。
2.3 健全完善財務管理制度。主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目制度、對外投資制度、財務分析制度等。
2.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員。應該抓好財會人員的后續(xù)教育,不斷提高財務人員的專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力,不斷提高財會人員的財務分析能力,及時發(fā)現(xiàn)財務風險征兆,為領導及時提供決策信息,防范財務風險的發(fā)生。
2.5 確定預警指標與最佳值,加強對財務風險的監(jiān)控預警指標是測算醫(yī)院財務風險的主要財務依據(jù)。對于每一個具體的預警指標,醫(yī)院應根據(jù)實際情況確定相應的臨界值,以判斷醫(yī)院的財務狀況是否正常,是否存在潛在的財務風險。
3 醫(yī)院財務風險的對策
3.1 管理者的重視 院管理者要對風險有深刻的認識和充分的重視,這是醫(yī)院成功實施風險管理和防范的必要前提。醫(yī)院管理人員要學習并熟練掌握國家有關法律法規(guī),樹立正確的風險意識,要勇于承擔風險,又要善于防范風險,始終把風險思維貫穿于醫(yī)院成本、資產(chǎn)經(jīng)營的全過程中,醫(yī)院才有可能在各種經(jīng)營活動中,動員全部力量,在充滿風險的條件下,保證醫(yī)院的收益。
3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員 隨著我國市場經(jīng)濟日益國際化,醫(yī)院財務將面臨著各種可能出現(xiàn)的財務風險,這就要求財務人員具有較高的業(yè)務素質(zhì),不僅要能夠應用理論方法進行財務風險分析,且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計,并在此基礎上準確識別財務風險,及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風險。因此,培養(yǎng)高素質(zhì)的人才是規(guī)避醫(yī)院財務風險的需要。
3.3 建立內(nèi)部管理體系 界定會計人員的職責、權(quán)限,確定會計部門與其他職能部門的關系,財會核算的組織形式等,建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工,界定各崗位的職責,利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關系,相互制約,將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行,使其制度化、系統(tǒng)化,從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制,內(nèi)部 控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓,是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務處內(nèi)部設專人負責票據(jù)的收發(fā)、銷號工作,堅持簽發(fā)支票與印簽分開管理,嚴格審核結(jié)算職能,體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴格現(xiàn)金和銀行存款的管理,定期盤點庫存現(xiàn)金,確保庫存現(xiàn)金與賬面相符,嚴禁白條抵庫,定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,發(fā)現(xiàn)未達賬項及時查明原因及時處理。
3.4 加強實物資產(chǎn)的管理 實物資產(chǎn)風險可以通過主觀努力,完善內(nèi)部管理進行控制。對固定資產(chǎn)、材料認真執(zhí)行定期、不定期清查盤點;及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善解決出現(xiàn)的各種問題,制定相應的改革措施,保證實物資產(chǎn)的安全和完整。
3.5 完善財務決策的科學水平 財務決策不僅關系到醫(yī)院財務管理工作的水平,甚至關系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過程中,醫(yī)院應通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析,選擇合理的資金結(jié)構(gòu),并充分考慮償還能力,制定出借款、還款計劃和重大建設項目的費用安排。進行負債項目投資時,醫(yī)院管理者應從實際出發(fā),實事求是,充分考慮影響決策的各種風險因素,綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產(chǎn)出、市場前景的預測、投資的回收期等因素,注重經(jīng)濟效益分析,運用科學的決策模型對各種可行方案進行分析和評價,從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案,切忌主觀臆斷。
總之,面對日趨激烈的醫(yī)療市場,醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大,醫(yī)院就要建立科學的風險管理機制,善于捕捉機會,提高對財務環(huán)境變化的應變能力,開展有效的風險控制、預防、評價、分析處理等工作,作出及時診斷,降低財務風險的損失,使醫(yī)院的資本能保值、增值,為醫(yī)院取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益,保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。
參考文獻
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關鍵詞:預算管理 企業(yè)效益 必要性 原則
全面預算管理作為現(xiàn)代重要的管理工具,它按照企業(yè)戰(zhàn)略目標,以量化的、綜合的、涵蓋企業(yè)經(jīng)營全過程的全面預算為基礎,以全員、全過程、全方位控制為特征,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、強化預算管理的必要性
(一)強化預算有利于企業(yè)實現(xiàn)財務與經(jīng)營的協(xié)調(diào)
“企業(yè)管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心”,是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要理念。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)的經(jīng)營活動同樣要以效益為中心,財務預算管理的作用十分重要。實施預算管理,是企業(yè)實現(xiàn)財務管理科學化、規(guī)范化的重要途徑。全面預算管理還有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制和提高管理效率。
預算管理可以使企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。在財務預算乃至全面預算管理的制定和執(zhí)行過程中,可以加強財務人員和經(jīng)營管理人員對企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的了解和掌握,減少投資和決策失誤。在實際工作中,要嚴格控制預算的執(zhí)行情況,修正不良因素,化解各種風險,從而確保企業(yè)最終目標的實現(xiàn)。
(二)強化預算有利于提高資源配置效率
強化預算管理,防止企業(yè)追求規(guī)模和夸大盈利,盲目對外擴張,將資金配置到收益高、風險小的地方,加強重大事項的預算控制,高效配置企業(yè)財務資源顯得尤為重要。通過強化企業(yè)的預算管理,從市場的角度,從提升企業(yè)運行質(zhì)量的角度,將資源優(yōu)化到合理、關鍵的領域;通過市場“無形的手”和國家預算調(diào)控“有形的手”,實現(xiàn)資源在公共產(chǎn)品領域、具有戰(zhàn)略意義領域和競爭性市場中合理分配,從而可以實現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟的資源高效配置。
二、企業(yè)強化預算管理的主要原則
(一)健全預算管理組織
強化預算管理,企業(yè)首先要建立健全預算管理組織。預算組織是預算機制運行的基礎環(huán)境,它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎。預算目標的實現(xiàn)必須建立在完善的預算組織的基礎上。預算組織應由全面預算管理組織和預算執(zhí)行組織兩個層面組成。
預算管理組織的設立與全面預算管理密切相關。一般應包括:預算管理委員會,專為全面預算管理而設置的機構(gòu);預算編制機構(gòu);預算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu);預算反饋組織等。以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理的組織體系是管理過程中起主導作用的集合體。預算組織建立好之后,還要配備相應的人員,以及相應分工、預算審核情況等。
(二)強化預算編制基礎
企業(yè)預算編制一般應以年度為基礎進行編制,這種編制方法即歷年制易于理解及用于業(yè)績評價。由于企業(yè)的經(jīng)營活動并不是以年度為周期,企業(yè)活動或成果在年度與年度之間并不存在著明顯的規(guī)律性。企業(yè)根據(jù)長遠的發(fā)展狀況和戰(zhàn)略目標,編制長期的戰(zhàn)略預算尤為必要。企業(yè)通過編制長期預算,對長期的經(jīng)濟環(huán)境及其對企業(yè)可能產(chǎn)生的影響和企業(yè)應采取的對策進行預測,將長遠計劃分解為具體指標,為企業(yè)經(jīng)營活動提供指導,從而防止企業(yè)短視行為對長遠目標的影響。另外,強化企業(yè)預算編制基礎,還需要對會計政策的選取、公允價值變動的影響等因素予以考慮,力求編制做到精細化。
(三)理順預算管理流程
健全的預算管理制度,還應該有一個清晰的預算管理流程。央企預算管理首先需要明確從各部門編制預算、溝通調(diào)整、預算審批、執(zhí)行并作預算分析、預算調(diào)整再審批執(zhí)行的整個過程。
預算流程理順后,還需要對預算過程中,從起草編制初步預算到審批后執(zhí)行等一系列過程進行跟蹤。預算崗還要經(jīng)常做預算差異分析報告,對流程控制點存在問題進行改進,不斷優(yōu)化預算管理流程和管理制度。
(四)建立和完善企業(yè)財務風險防范機制,避免影響企業(yè)效益事件發(fā)生
企業(yè)為了科學規(guī)避風險,必須建立財務風險防范機制,對財務風險進行及時控制,完整地收集、傳遞、分析、評價財務信息,使企業(yè)經(jīng)營和財務活動處于受控狀態(tài),形成良性的動態(tài)循環(huán)。第一、要強化財務管理人員的風險意識,及時調(diào)整財務人員適應新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu),建立風險分析的組織機制。風險分析機構(gòu)的組織成員由企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理知識和技術的管理人員及外聘的管理專家組成。財務風險分析工作要做到經(jīng)?;⒊掷m(xù)化,并具體到人。第二、充分利用信息網(wǎng)絡加強調(diào)查研究,運用科學方法對投資項目進行預測,提高投資決策效果,建立財務風險分析的計算機會計系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)可以對企業(yè)不同時期、企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務部門和外部同行業(yè)企業(yè)作比較分析,自動地為企業(yè)財務風險分析管理提供“標桿”,一旦實際值超過預警值,計算機會計系統(tǒng)便會自動向主管人員發(fā)出警報,使企業(yè)經(jīng)營者及時解決出現(xiàn)的問題,防范不必要的財務風險。第三、建立財務風險責任機制,明確企業(yè)經(jīng)營者應全盤負責本企業(yè)的風險管理,并將風險責任具體落實到各部門和個人,一旦發(fā)生問題,能夠及時找到責任人。要結(jié)合有效的獎懲制度,真正促使各責任人保持高度警覺,在未來經(jīng)營期內(nèi)不再重犯。第四、建立財務風險處理機制。在加強財務風險分析的基礎上,建立財務風險應急管理機制。在對財務風險進行科學、合理分析后,企業(yè)應制訂相應的預防、轉(zhuǎn)化措施,最大限度地減少風險帶來的損失。企業(yè)的財務風險可能發(fā)生在采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人力資源、開發(fā)研究、投資等日常各項經(jīng)營活動中。因此,財務風險處理機制的建立不僅要考慮財務活動和大量的財務數(shù)據(jù),而且應充分考慮到各部門的常規(guī)性財務風險因素,以便對各項經(jīng)濟和管理活動中可能經(jīng)常出現(xiàn)的風險,進行系統(tǒng)、連續(xù)的管理和控制。
(五)強化資金管理,嚴格防控各種風險
強化資金管理,嚴格防控各種風險:一是堅持直接融資與間接融資并重,確保資金供應。要充分利用各種途徑,爭取金融機構(gòu)的理解支持,并積極開辟新的融資渠道。利用短期融資券、中期票據(jù)、私募債等融資工具,加大直接融資力度,降低融資成本。要做好資金平衡,加強還貸管理,確保到期債務的歸還和置換,按時還本付息。強化對高風險企業(yè)的監(jiān)管,確保不發(fā)生系統(tǒng)性、全局性債務風險。
二是加強資金集中管理和現(xiàn)金調(diào)度,提高資金使用效率。加快資金調(diào)度中心建設,推進資金的集團化、集約化、精細化、數(shù)據(jù)化管理,夯實資金調(diào)度基礎工作。進一步強化資金集中管理和現(xiàn)金調(diào)度工作,繼續(xù)保持賬戶監(jiān)控率、預算執(zhí)行準確率、統(tǒng)一結(jié)算、資金集中度等指標在五大發(fā)電集團的領先地位。三是加快推進全面風險管理,確保重大風險可控。要建立健全符合國資委、財政部有關規(guī)定,切合集團公司實際的全面風險管理制度體系、組織體系和控制體系。要加強內(nèi)控評價工作,優(yōu)化內(nèi)部控制流程,實現(xiàn)風險管理與經(jīng)營管理流程的有機融合。要特別加強對重大境內(nèi)外投資、并購以及融資風險管理的審查工作,及時提出防控意見和應對策略,防范重大風險。
(六)加強財務監(jiān)管和內(nèi)部核算,促進企業(yè)健康發(fā)展
為了開源節(jié)流,向管理要效益,以規(guī)范經(jīng)營和科學管理促進企業(yè)健康發(fā)展。我們主要是加強了企業(yè)經(jīng)營活動財務監(jiān)管及會計核算。一是加強資金管理,在資金管理方面嚴格要求財務、出納人員,嚴格執(zhí)行資金管理制度,定期不定期的對出納庫進行檢查,確保出納庫存真實,資金安全不外流,對回收貨款及時歸行,減少銀行貸款利息,提高資金利用率;二是加強費用指標管理,嚴格控制費用開支。主要是對企業(yè)業(yè)務招待費、小車費、差旅費、物品購置費等敏感費用實行指標管理,與經(jīng)營量掛鉤,按月進行考核。對經(jīng)營活動中不該支的費用做到堅決不支,杜絕企業(yè)領導花錢大手大腳的習慣。三是加強應收賬款管理,對原企業(yè)遺留的外欠貨款成立專門清收機構(gòu),組織專人,進行清收,減少企業(yè)損失。
總之,要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益,就必須科學合理地組織財務活動,保證償債能力、營運能力和盈利能力的提高。也只有在理論上明確這了種統(tǒng)籌兼顧的財務管理目標體系,才能在實際的財務管理工作中把握努力的方向,使其更好的提升企業(yè)經(jīng)濟效益服務。
參考文獻: