財務(wù)風險管理體系精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風險管理體系范文

一、集團企業(yè)財務(wù)風險概論

（一）集團企業(yè)概念及財務(wù)特征 目前學術(shù)界普遍認同的“企業(yè)集團”概念為：由一個處于行業(yè)領(lǐng)先地位的優(yōu)勢企業(yè)為核心，由多個擁有獨立法人的企業(yè)參與，在互相持股等資金關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)上構(gòu)建的，其成員企業(yè)具有統(tǒng)一的領(lǐng)導架構(gòu)，并在資金、人力、技術(shù)、產(chǎn)銷渠道等方面資源共享、利益共分、風險共擔而形成的統(tǒng)一企業(yè)聯(lián)合體。從財務(wù)角度分析集團企業(yè)特征，有如下幾方面：（1）財務(wù)活動主體相對獨立。集團公司和各子公司之間雖然有資金交流和利益關(guān)聯(lián)，但各自有相對獨立的財務(wù)體系，獨立運營；（2）多層次的財務(wù)結(jié)構(gòu)增加財務(wù)管控難度。集團企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)包括母公司的財務(wù)體系及各分公司的財務(wù)體系，同時各公司之間互相融資、互相持股、共同承擔風險和分配利潤，就這使集團企業(yè)的財務(wù)管控層面更廣，影響因素更多；（3）集團產(chǎn)業(yè)形式多元化，風險收益相關(guān)影響因素復(fù)雜。集團公司通常都是跨產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)甚至是跨國界、跨文化的，其內(nèi)部盈利方式也是多品種、多層次、多結(jié)構(gòu)，多渠道，再結(jié)合集團企業(yè)的投資、融資、財務(wù)管理等，使得企業(yè)財務(wù)風險收益更加具有不確定性，涉及層面更廣。

（二）集團企業(yè)財務(wù)風險概念及特征 在財務(wù)風險定義的基礎(chǔ)上集合集團企業(yè)特征分析“集團企業(yè)的財務(wù)風險”概念，即集團企業(yè)在整個集團的財務(wù)活動中可能面臨損失的風險，由于集團公司的利益風險共擔性，因此這種風險既包括集團母公司的財務(wù)風險，也包括各成員企業(yè)的財務(wù)風險。由此定義進一步分析集團企業(yè)財務(wù)風險的特點，有如下幾方面：（1）不確定性。集團財務(wù)活動所產(chǎn)生的效益不是立竿見影的，而是有一個過程，這一過程受集團各相關(guān)層面因素影響，導致實際收益并不會同預(yù)期收益完全吻合，甚至沒有收益造成虧損；（2）可控性。通過對風險影響因素進行詳細分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預(yù)防集團企業(yè)財務(wù)風險；（3）關(guān)聯(lián)傳導性。這是集團企業(yè)財務(wù)風險特有的特征，由于集團企業(yè)是由眾多獨立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對獨立的財務(wù)體系，但是他們卻通過股權(quán)等方式形成一個利益統(tǒng)一體，一旦其中一個成員企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險，就會不可避免地傳導到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應(yīng)甚至多米諾骨牌效應(yīng)影響整個集團的財務(wù)運營安全。

二、集團企業(yè)財務(wù)風險管理影響因素

（一）集團企業(yè)融資風險 融資風險是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導致的融資困難或者債務(wù)違約風險。具體到集團企業(yè)，融資風險可以分為以下兩個層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動，當借入一方出現(xiàn)財務(wù)運營困難導致無法按時償債時，會使出借公司資金運營出現(xiàn)問題，由此產(chǎn)生傳導聯(lián)動，給整個集團財務(wù)狀況帶來風險；（2）母公司和子公司之間會作為擔保方為集團成員企業(yè)進行第三方融資擔保，一旦資金貸入方的財務(wù)出現(xiàn)困難，擔保方同樣會受到牽連，由此給集團帶來財務(wù)風險。

（二）集團企業(yè)投資風險 投資風險是指企業(yè)在對項目進行投資時，由于對影響因素及突發(fā)狀況預(yù)估不足或處置不當導致的預(yù)期收益同實際收益之間的偏差。具體到集團公司，同樣需要分兩個層面論述：（1）集團管理層投資決策風險。因為集團企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)?；瘧?zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會給整個集團財務(wù)狀況帶來巨大風險；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關(guān)系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運營不善，則持股方也會面臨收益不足或投資虧損的風險。

（三）集團企業(yè)財務(wù)運營風險 是指企業(yè)原料采購和成品銷售過程中出現(xiàn)的財務(wù)活動風險，如應(yīng)付賬款資金不足、庫存積壓、應(yīng)收賬款逾期無法收回等。由于集團企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷售的業(yè)務(wù)往來，一旦其中一個環(huán)節(jié)發(fā)生風險，如一方成品積壓無法變現(xiàn)，則會給產(chǎn)品鏈條上的所有相關(guān)企業(yè)帶來一定財務(wù)風險，進而影響整個集團的財務(wù)安全。

（四）集團企業(yè)收益分配風險 這一風險對集團企業(yè)財務(wù)安全影響尤其巨大，同樣分兩個層面闡述：（1）由于集團企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風險共擔，有時為了整個集團的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會犧牲自身利益推動集團目標達成。此時集團母公司就必須要做好利潤在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個集團各企業(yè)成員間的高效合作，目標一致，否則會導致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個集團人心渙散；（2）集團企業(yè)的利潤分配應(yīng)確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤分配后的資金閑置和浪費。

三、集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系構(gòu)建原則

（一）集團戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團企業(yè)在進行財務(wù)活動時，要本著整個集團的利益制定財務(wù)制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團的財務(wù)活動，尤其是投資活動，一定要充分評估項目的風險收益比，并在具體分析時更傾向“風險”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長遠生存和發(fā)展的基本原則，尤其對母公司在制定關(guān)乎整個集團的戰(zhàn)略決策時，尤其意義重大。

（二）價值最大化下風險適度原則 市場經(jīng)濟活動一定程度上屬于風險活動，同時企業(yè)從事經(jīng)濟活動的終極目的是追求利益最大化。因此集團企業(yè)在充分發(fā)揮其強大的市場風險抵御能力和競爭力、確保企業(yè)獲取最大利潤的前提下，應(yīng)充分評估自身風險承擔能力，在適度的風險范圍內(nèi)進行經(jīng)濟活動。既要考慮各成員公司的風險適度，也要考慮整個集團的風險適度，由此確保整個集團企業(yè)的財務(wù)安全；

（三）層級控制下權(quán)變原則 集團企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢及資源優(yōu)勢，充分分析各個財務(wù)影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風險預(yù)警系統(tǒng)；分級管理架構(gòu)；監(jiān)控審核流程。同時這些體系并非一成不變，應(yīng)在具體實施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風險控制策略，由此最大限度地控制集團企業(yè)財務(wù)風險。具體到集團企業(yè)財務(wù)風險影響因素及管理體系原則之間的關(guān)系可以通過圖1表述。

四、集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系內(nèi)容

（一）財務(wù)風險定性識別 即集團企業(yè)對財務(wù)活動中的影響因素進行初步的定性判斷，運用預(yù)測學等相關(guān)知識從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對財務(wù)活動影響的性質(zhì)，為集團決策做出初步的指導。依據(jù)以上集團企業(yè)財務(wù)風險四大影響因素，可以通過表1所示的矩陣表格方式對這些風險因素進行定性識別。

表1中，對于面臨著高概率、高風險的財務(wù)活動，一定要本著穩(wěn)健運營的原則進行堅決否決。而對于其他性質(zhì)的風險，則分別依據(jù)風險層級采取不同應(yīng)對策略：完善對策，即確保有完善的對策可以控制和規(guī)避此類風險，否則取消項目；專門對策，即需要對風險因素制定詳細的解決方案，并跟蹤實施，必要時調(diào)整項目策略或目標；需要預(yù)防，即需要制定對策對風險因素加以預(yù)防和控制；有條件預(yù)防，即保證項目順利運行的前提下，對風險因素進行預(yù)防。

（二）財務(wù)風險定量評估 在定性識別的基礎(chǔ)上，對每種可能造成財務(wù)運營風險設(shè)置指標進行定量分析，通過統(tǒng)計學、概率學等數(shù)學方法對數(shù)據(jù)及模型進行評估，便于集團決策的價值權(quán)衡。結(jié)合四大財務(wù)風險影響因素，可以對企業(yè)財務(wù)風險定量評估指標做如下設(shè)計：償債能力指標、獲利能力指標、資產(chǎn)運作能力指標。這三大指標又可以細分為具體的指標體系，具體可以通過圖2對財務(wù)風險評估指標進行設(shè)定及評估。

下面引述2013年某大型集團公司的財務(wù)指標具體說明財務(wù)風險評估指標體系的應(yīng)用。

從表2中可以看出，某集團公司資本實力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運作能力則處于一般水平。由此可以評估該集團公司的財務(wù)風險主要集中在投資風險的獲利能力上，因此應(yīng)該對投資風險加以重點防范及改進。同時該公司的優(yōu)勢在于負債能力，說明該公司有足夠的資本及信貸授信，應(yīng)予以充分利用，大膽進行技術(shù)升級或新產(chǎn)品開發(fā)方面的項目投資。

（三）財務(wù)風險預(yù)防 集團企業(yè)在做出決策之前，充分參考財務(wù)風險因素的識別和評估結(jié)果，結(jié)合自身的財務(wù)運營狀況及風險承擔能力，對項目可行性以及項目實施方式進行決策，選擇適合集團發(fā)展的項目，以及適合集團特點的項目運作方法。

（四）財務(wù)風險控制 在項目的具體實施過程中，要通過嚴格的內(nèi)控制度確保項目運作的合規(guī)性，防范突發(fā)風險，同時根據(jù)環(huán)境和風險因素的變化，及時調(diào)整項目發(fā)展策略，確保風險可控。

以上集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系內(nèi)容同樣可以通過圖標的方式表達如圖3。

五、案例分析

（一）案例背景 本文引述兩個具體的案例分析集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項目規(guī)劃和實施過程中，財務(wù)風險管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長虹集團”和“聯(lián)想集團”有共同的特點：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)；（2）同在本世紀初國內(nèi)市場發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開拓國際市場資源；（3）同是21世紀初的投資項目和財務(wù)活動。以上共同點更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個相似的集團企業(yè)由于財務(wù)風險管理體系實施上的差別，最終導致兩個項目截然相反的結(jié)果。

（二）案例一 長虹集團進軍國際市場巨虧案。長虹集團是我國大型家電企業(yè)集團，主營彩電業(yè)務(wù)，在改革開放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團實力位居行業(yè)領(lǐng)先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場日新月異，長虹集團的國內(nèi)市場銷售業(yè)績遭遇了極大壓力。在這一背景下，長虹集團決定調(diào)整集團發(fā)展戰(zhàn)略，開拓國際市場。之后在沒有對合作伙伴的財務(wù)資信做深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，即同美國進口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開始向APEX公司銷售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長虹集團貨款，最高拖欠貨款高達38.38億元人民幣，占長虹集團總應(yīng)收賬款的96.4%。高額的應(yīng)收賬款風險直接導致長虹集團遭遇巨大財務(wù)危機，不得已于2004年年底宣布虧損財報，并擬對APEX公司的應(yīng)收賬款46750美元做壞賬計提，如果按照計提3.1億美元以及考慮長虹集團當年獲利能力，長虹公司需要10年時間才能還清這些債務(wù)。這對長虹集團的發(fā)展可謂滅頂之災(zāi)，直接導致長虹集團股票價格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣?，F(xiàn)在回顧當時長虹集團此次財務(wù)危機，對現(xiàn)代集團企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點教訓：

（1）長虹集團在施行項目之前，未能對項目進行充分的風險因素識別和評估。事實上在同長虹集團合作之前，APEX公司已經(jīng)有過拖欠中國其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時國際資信評估機構(gòu)對其資信評估僅僅為3A4，屬于資信風險較高的級別。這些明顯的、高概率和高風險的財務(wù)影響因素獲取渠道相當簡單，然而長虹集團卻對這些風險因素置若罔聞，盲目上馬進軍國際市場項目，最終導致虧損。

（2）長虹集團在項目進行過程中未施行有效財務(wù)風險控制。在長虹集團同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢下，長虹集團的財務(wù)預(yù)警、審核、應(yīng)急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風險持續(xù)地向APEX公司供貨長達4年，直至累計近40億元的應(yīng)收賬款無法變現(xiàn)，此時該部分應(yīng)收賬款竟然高達公司總應(yīng)收賬款的96.4%――這對任何一家集團企業(yè)正常的財務(wù)運營而言都是不可想象的。

長虹集團財務(wù)風險管理體系的缺失直接導致其進軍國際市場項目鎩羽而歸，并對集團未來發(fā)展帶來沉重負擔。這里需要說明的是，當初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長虹集團旗下的子公司四川長虹，之后長虹集團出于整個集團戰(zhàn)略考慮，背負了這筆巨額債務(wù)，這也說明了集團企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)聯(lián)傳導特性。

（三）案例二 聯(lián)想集團成功收購IBM公司PC業(yè)務(wù)案。項目實施前的聯(lián)想集團同長虹集團有許多共同特點，不同的是聯(lián)想集團在項目實施之前做了充分的財務(wù)風險管理工作，通過系統(tǒng)的財務(wù)風險管理策略使得這一并購案成為國際跨國并購中的經(jīng)典案例。

（1）在項目實施之前，聯(lián)想集團對合并對象IBM公司進行了深入細致的財務(wù)風險因素識別及評估。為此聯(lián)想集團聘請了世界頂尖的評估公司和審計公司對IBM的財務(wù)指標進行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務(wù)雖然虧損嚴重，但近幾年表現(xiàn)卻有復(fù)蘇跡象，其當年營業(yè)收入達52億美元，比去年同期增長20.9%；其利潤率為24%，遠遠高于聯(lián)想集團自身的主營業(yè)務(wù)利潤水平。其資產(chǎn)負債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團可承擔范圍內(nèi)。通過以上財務(wù)數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團確定項目風險屬于可控范圍內(nèi)，而項目風險收益比卻值得期待，由此確定立項。

（2）在項目實施過程中，聯(lián)想集團通過多種融資渠道將集團融資風險控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購負資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過這樣的支付結(jié)構(gòu)使得集團成功規(guī)避了財務(wù)危機，確保項目順利實施。同時在投資風險控制方面，通過制定循序漸進的發(fā)展策略，確保項目獲利能力。

通過以上財務(wù)風險管理體系的實施，聯(lián)想集團股票市值當年就大幅上揚，項目實施第一年集團綜合營業(yè)額年比增長359%，主營PC業(yè)務(wù)銷量年比增長11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績更是連年飄紅。

參考文獻：

[1]張繼德：《集團企業(yè)財務(wù)風險管理》，經(jīng)濟科學出版社2008年版。

第2篇：財務(wù)風險管理體系范文

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟市場中所面臨的經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的財務(wù)風險也越來越大。因此，企業(yè)必須要做好財務(wù)風險控制，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)出現(xiàn)較為嚴重的風險，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)風險；內(nèi)控體系；模式分析

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中提高自身的競爭力，需要做好發(fā)展工作，從企企業(yè)的內(nèi)部入手，提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平以及風險防范效果，從而確保企業(yè)在具體運行過程中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展?，F(xiàn)階段，國際上的經(jīng)濟格局不斷變化，我國的經(jīng)濟市場也變化莫測，企業(yè)要想符合時代的發(fā)展需求，必須做好相應(yīng)的管理工作，規(guī)避風險。

一、財務(wù)管理與內(nèi)控機制

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制的主要作用有以下幾點：

(一)使會計、管理、信息的準確性能夠得到進一步提升，確保其真實性能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營過程中的實際需求。企業(yè)在具體管理過程中，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須全面掌握企業(yè)中的各項信息，從而為企業(yè)的各項決策提供強有力的支持。

(二)維護企業(yè)中各項資產(chǎn)的安全性與完整性，企業(yè)中的財產(chǎn)是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，在對企進行內(nèi)部控制過程中，必須要采取合理的方法與方式，處理企業(yè)在經(jīng)營過程中所涉及到的采購與貨幣收支等方面遇到的問題，采取合理的方式進行科學合理控制，避免挪用公款和貪污等情況的發(fā)生，最終確保企業(yè)中資產(chǎn)的完整性與安全性[1]。

(三)確保企業(yè)的正常經(jīng)營，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支持。在企業(yè)的內(nèi)部部門，需要通過合理的措施，對企業(yè)內(nèi)部部門的權(quán)限和職責進行科學劃分，依據(jù)企業(yè)的具體情況，制定出一套合理的規(guī)章制度，對各項手續(xù)內(nèi)容和審批環(huán)節(jié)進行完善，從而確保企業(yè)生產(chǎn)與管理的合理進行，找出解決各項問題的合理措施，使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)。

二、財務(wù)風險管理內(nèi)控模式的構(gòu)建

(一)加強對財務(wù)制度建設(shè)的重視程度，采取財務(wù)權(quán)限分層配置

構(gòu)建環(huán)境風險控制制度：在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套符合企業(yè)實際情況的財務(wù)風險管理方法、財務(wù)風險控制方法、預(yù)算結(jié)構(gòu)，以及職責權(quán)限表等。構(gòu)建監(jiān)控風險控制制度：企業(yè)在運行過程中需要針對企業(yè)在運行過程中涉及到的各項內(nèi)容建立相應(yīng)的安全監(jiān)督方法、企業(yè)財務(wù)預(yù)警指導、效能監(jiān)察實施方案等各項內(nèi)容。與此同時，在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了確保各項內(nèi)容的合理運行，對過度權(quán)限財務(wù)風險進行有效防范，企業(yè)需要對各個財務(wù)部門資金的審批及權(quán)限進行合理優(yōu)化。在具體操作過程需要從管理合同、可控費用、審批權(quán)限等各項內(nèi)容入手，依據(jù)費用類型、部門的權(quán)限、金額的大小等多個方面，采取分層配置的方式，形成與公司實際情況相符的一套制度，并且利用信息化軟件對各項內(nèi)容進行科學管理，為企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項申請資金設(shè)定相應(yīng)的控制范圍，從而確保財務(wù)內(nèi)控工作順利開展。

(二)預(yù)控經(jīng)濟危險點，加強資金管理

企業(yè)在經(jīng)營過程中需要確保企業(yè)資金的安全性，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部構(gòu)建經(jīng)濟危險點預(yù)控監(jiān)督委員會，。以電力企業(yè)為例，其組織結(jié)構(gòu)如下：在組長下應(yīng)當設(shè)立營銷信息、違約金、營業(yè)資金風險、預(yù)收費等多個管理組[2]。濟危險點預(yù)控監(jiān)督委員會，在具體應(yīng)用過程中起到的最關(guān)鍵的作用是，對電力企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的資金情況進行安全監(jiān)督，通過查找相應(yīng)的制度，對于工作中涉及到的薄弱點和危險點進行管理控制，盡早對企業(yè)中的資金進行安全管理，避免出現(xiàn)風險，導致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟損失。

(三)加強風險量化管理，提升風險評估的精準性

在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建一個預(yù)警指標庫，其中應(yīng)當包括可控成本費用的實際完成情況與竣工項目的按期轉(zhuǎn)換率，以及多項企業(yè)需要關(guān)注的指標內(nèi)容。依據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風險管理和業(yè)績考核指標的需求情況，配置一套合理的風險預(yù)警指標，其中主要包含的內(nèi)容有：指標名、預(yù)計區(qū)域、指標公式等。構(gòu)建實時監(jiān)測財務(wù)風險機制。第一，利用前端風險檢測指標以及對各項風險可能造成影響的因素進行確認，對相關(guān)的信息內(nèi)容進行搜集，在信息的采集過程中，針對不同的指標內(nèi)容，依據(jù)季、月定期采集信息，同時要完成相應(yīng)的計算工作。第二，通過計算指標，與企業(yè)之前設(shè)計的預(yù)警區(qū)間進行詳細對比，從而對風險危險點能夠有一個提前的預(yù)判，避免企業(yè)在風險處理上出現(xiàn)慌亂。第三，通過對科學內(nèi)控手段的利用，盡量避免未來各種不同類型風險的發(fā)生，或者采取有效的措施，將風險控制在可控范圍內(nèi)，避免企業(yè)無法控制的風險出現(xiàn)。

(四)全員參與，構(gòu)建標準化內(nèi)控流程從企業(yè)的日常財務(wù)入手，編寫財務(wù)業(yè)務(wù)索引，財務(wù)索引需要具有以下特點：

1.具有實用性，索引所對常規(guī)的財務(wù)業(yè)務(wù)分類，明確各項業(yè)務(wù)所具備記賬條件、審核要點、憑證規(guī)范等多項內(nèi)容，從而幫助企業(yè)業(yè)務(wù)部門能夠清晰的掌握各項業(yè)務(wù)的標準與規(guī)范，滿足業(yè)務(wù)部門在具體操作中的各項需求。

2.降低財務(wù)風險，有效減少由于財務(wù)信息不對稱而引發(fā)的各項風險，推動企業(yè)財務(wù)風險管理對企業(yè)的全面覆蓋，促進企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)要想提升自身的管理水平，提高自身對風險的防范能力，就必須做好財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式的構(gòu)建。在模式構(gòu)建過程中需要從多個方面入手，做好對企業(yè)內(nèi)部情況的分析，掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的具體情況以及在經(jīng)營過程中所面臨的各項風險，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套符合企業(yè)的財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式。

參考文獻：

[1]唐明祥.關(guān)于醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風險防范措施分析[J].經(jīng)營管理者，2014，35：75-76.

第3篇：財務(wù)風險管理體系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理；企業(yè)；內(nèi)部控制；策略；研究

目前，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，占據(jù)著不可忽視的行業(yè)地位，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部高度的重視與關(guān)注。在激烈的市場競爭中，企業(yè)財務(wù)管理存在著諸多的財務(wù)風險，一定程度上阻礙著企業(yè)的長遠發(fā)展建設(shè)。因此，企業(yè)必須要制定科學合理的內(nèi)部體系，防范財務(wù)風險的發(fā)生，提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平，為企業(yè)提供強有力的生機與活力。

一、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的可行性因素分析

科學完善的財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)生存發(fā)展建設(shè)的重要建設(shè)內(nèi)容，可以避免企業(yè)承受過重的財務(wù)風險，更好地監(jiān)督和控制企業(yè)的財務(wù)活動，以免企業(yè)承受過重的財務(wù)風險。1.企業(yè)內(nèi)控體系有利于保證企業(yè)財務(wù)活動的順利進行企業(yè)在內(nèi)部控制構(gòu)建過程中，要對不同崗位加以必要的協(xié)調(diào)與調(diào)整，推動企業(yè)各個環(huán)節(jié)的合理運行，可以定期對企業(yè)財務(wù)活動進行監(jiān)督，去報企業(yè)日常財務(wù)管理活動的正常進行。內(nèi)控體系可以將內(nèi)部控制活動與管理目標更好地結(jié)合在一起，增強二者的相互融合，進而推動企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利實施。2.企業(yè)內(nèi)控體系有利于識別財務(wù)風險企業(yè)內(nèi)部體系可以幫助企業(yè)正確分析市場環(huán)境，預(yù)測企業(yè)可能存在的財務(wù)風險。在市場環(huán)境中，財務(wù)風險具有一定的隱蔽性[1]，很難被有效識別出來，企業(yè)經(jīng)營管理者很難做出有效地決策，嚴重情況下還會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。但是，內(nèi)控體系的建設(shè)卻可以有效識別企業(yè)可能存在的財務(wù)風險。

二、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的不足之處

1.缺少先進科學的風險管理觀念

現(xiàn)階段，企業(yè)普遍缺少長遠發(fā)展的建設(shè)眼光，過于注重眼前微薄小利，嚴重缺少財務(wù)風險的防范意識，使企業(yè)財務(wù)風險與日俱增，甚至帶來嚴重的財務(wù)危機。究其主要原因，就是由于市場環(huán)境的變化莫測，給企業(yè)帶來了嚴重的財務(wù)風險，而且企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理力度不強，財務(wù)風險由此產(chǎn)生。與此同時，部分企業(yè)在投資建設(shè)中，過于盲目、隨意，存在著認為擴大企業(yè)規(guī)模能夠增強企業(yè)競爭力的心理誤區(qū)。在實際經(jīng)營管理中，由于受到人力和財政等方面的限制，盲目投資現(xiàn)象屢禁不止，給企業(yè)帶來了嚴重的財務(wù)風險。一些內(nèi)控人員欠缺高度的風險防范意識，很難判斷出企業(yè)的發(fā)展趨勢。

2.監(jiān)督管理工作存在著較多缺陷

（1）一些企業(yè)在監(jiān)督管理工作執(zhí)行中，難以體現(xiàn)出一定的時效性與可執(zhí)行性，雖然制定了較為完善的規(guī)章制度，但是在實際執(zhí)行過程中卻遇到了重重阻礙。其中，一些企業(yè)的工作人員缺少嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，監(jiān)督管理工作的熱情有待于進一步提升；而且監(jiān)管人員缺乏較強的專業(yè)水平，進而無法保證監(jiān)督管理工作的順利進行。（2）在財務(wù)監(jiān)管過程中，并沒有設(shè)置相對獨立的審計部門，財務(wù)工作的監(jiān)管工作難以得以有效地落實，缺少對財務(wù)風險控制制度的評價與指導。在會計工作方面，也沒有對會計信息質(zhì)量進行全面地監(jiān)管，會計信息失真現(xiàn)象時常發(fā)生，企業(yè)管理者的決策真實性與準確性難以保障。3.信息反饋不夠及時有效內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的方方面面，與企業(yè)經(jīng)營管理活動有著密切的聯(lián)系。然而一些企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜繁瑣，缺乏有效地溝通與協(xié)調(diào)，進而使重大事項的信息很難有效地進行反饋，無法實現(xiàn)信息資源實時性、共享性目標，內(nèi)控作用持續(xù)銳減。

三、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化策略

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范氛圍

風險防控與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)控管理、風險防范是良好內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)，產(chǎn)生著極其深遠的影響。企業(yè)要深入結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，不斷推進風險防范與內(nèi)控管理的發(fā)展。在內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建中，企業(yè)相關(guān)管理人員要樹立科學先進的管理觀念，不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，充分認識到企業(yè)內(nèi)控管理與風險防范的重要性；要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓與指導工作，強化相關(guān)人員的風險防范與管理意識。此外，在涉及到企業(yè)重大事項決策過程中，可以制定年度預(yù)算方案和簽訂合同等形式，提倡集體決策形式[2]，避免決策的盲目性與隨意性。

2.提高財務(wù)風險的預(yù)測能力，完善內(nèi)控管理體系

（1）企業(yè)財務(wù)管理人員要詳細記錄財務(wù)收支的實際情況，深入分析市場經(jīng)濟發(fā)展趨向，樹立良好的風險防范意識，以免在風險發(fā)生時猝不及防，將企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生概率降至最低。與此同時，企業(yè)要開展多元化、全方面的培訓與指導，不斷提升財務(wù)管理人員的風險評估與預(yù)估能力，將企業(yè)內(nèi)部控制管理推向新的廣度和深度。（2）在企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)上，要廣泛社會各界專業(yè)人士的意見和想法，虛心接受，深度反思，推進內(nèi)部控制管理體系的變革。細節(jié)之處更是不容忽視，制定科學完善的風險預(yù)警和應(yīng)急預(yù)案機制[3]，做到正確識別風險、防范風險，促進財務(wù)風險閉環(huán)管理模式的形成，確保企業(yè)管理運營的正常進行。

3.增強籌資投資防范風險的能力

在企業(yè)債務(wù)融資過程中，在無法償還債務(wù)的情況下籌資風險由此產(chǎn)生，而投資風險通常都是由于資產(chǎn)投資經(jīng)營不當而出現(xiàn)的。根據(jù)企業(yè)在籌資投資過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制制度要發(fā)揮出特有的作用，制定出規(guī)范合理的規(guī)則流程，對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)情況等方面要進行深入的全方位、多角度領(lǐng)域地分析，財務(wù)審計要發(fā)揮出自身的職能優(yōu)勢，最終確?；I資投資的正常運轉(zhuǎn)。此外，在財務(wù)內(nèi)控體系中，要加大對財務(wù)資金的監(jiān)管力度，嚴格按照相應(yīng)的程序來進行，甚至專門的籌資監(jiān)管與投資決策的項目機構(gòu)，以便于充分發(fā)揮出內(nèi)控體系中決策監(jiān)督效力。

4.實施財務(wù)風險全過程控制

企業(yè)在財務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)中，要建立起全過程的財務(wù)風險控制機制，盡可能地控制住企業(yè)財務(wù)風險的蔓延。在事前控制上，企業(yè)管理者是深入規(guī)劃方案的可執(zhí)行性，確保投資決策的正確，要做到同時兼顧項目收益和風險，設(shè)置風險基金，增強企業(yè)防范財務(wù)風險水平。在事中控制上，企業(yè)要實時監(jiān)督各項財務(wù)活動的實際情況，做到及時有效地識別財務(wù)風險，并且予以完善和應(yīng)對。

5.注重財務(wù)內(nèi)控的收益分配風險控制

一些企業(yè)不合理的收益分配策略會大大加劇企業(yè)財務(wù)的分配風險程度，企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部資金匱乏和分配不合理等現(xiàn)象較為惡化，甚至會造成企業(yè)內(nèi)部資金的大幅度減少。因此，要想最大程度地滿足股東的實際需求，內(nèi)控體系要充分結(jié)合內(nèi)部資金流通的具體情況，避免估價大幅度波動而引發(fā)企業(yè)的收益分配不合理現(xiàn)象的發(fā)生，要安排專人結(jié)合實際收益來做好企業(yè)資金定項，保證企業(yè)財務(wù)管理的收益分配環(huán)節(jié)的正常進行。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)勢在必行，可以增強企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)能夠在激烈的市場環(huán)境中占有一定的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)要提高對財務(wù)風險管理的重視程度，為內(nèi)控體系的建設(shè)予以強有力的保障。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，要不斷完善財務(wù)風險控制制度，加大對財務(wù)風險的監(jiān)督管理力度，確保企業(yè)財務(wù)風險防范水平的不斷提升。同時，要將財務(wù)風險管理與內(nèi)控體系充分結(jié)合在一起，使二者成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機整體，進而為企業(yè)的長遠發(fā)展提供更為廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻

[1]胡金秋.構(gòu)建集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016，（21）：228.

[2]李芳菲，劉鵬，李桂蘭，等.構(gòu)建基于風險管理的上市公司內(nèi)控體系[J].商，2016，（10）：11.

第4篇：財務(wù)風險管理體系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；財務(wù)危機；財務(wù)預(yù)警

中圖分類號：F426.7　文獻標識碼：A　文章編號：1003-8809(2010)－10-0219-02

一、中國水泥行業(yè)現(xiàn)狀

1、水泥行業(yè)現(xiàn)狀及特點

水泥行業(yè)是國民經(jīng)濟建設(shè)的重要基礎(chǔ)原材料工業(yè)，其產(chǎn)值約占統(tǒng)計口徑建材工業(yè)產(chǎn)值的40％。水泥行業(yè)的上游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括能源、運輸、采礦、設(shè)備制造等產(chǎn)業(yè)，其下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)等產(chǎn)業(yè)，同時又與環(huán)保產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)。另一方面，由于水泥是基礎(chǔ)建設(shè)的重要材料，在公路、鐵路、機場、水利、能源、城市設(shè)施等國民經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中起著重要的作用，因而同家固定資產(chǎn)投資――尤其是基本建設(shè)投資對水泥需求的拉動作用十分明顯。近年來，受固定資產(chǎn)投資、第二產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)投資高速增長的拉動，我國水泥工業(yè)市場需求旺盛，生產(chǎn)能力快速擴張，結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，效益顯著提高，特別是新型干法水泥快速發(fā)展，大型水泥企業(yè)實力明顯增強。

水泥行業(yè)由于其產(chǎn)品的特殊性，其生產(chǎn)銷售也會有表現(xiàn)出一定的特性，比如其產(chǎn)品銷售有一定的銷售半徑的限制，通常不超過200公里，所以水泥行業(yè)的營銷及發(fā)展地域性很強，在生產(chǎn)上，受季節(jié)的影響比較大，一季度通常是水泥銷售的淡季，所以一季度的產(chǎn)銷量很低、成本較高。水泥行業(yè)屬于傳統(tǒng)的重工業(yè)制造業(yè)，所以在財務(wù)結(jié)構(gòu)上也有一定的特點，比如固定資產(chǎn)的比重較大，存貨、銀行借款較多等等。另外，從水泥行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)來看，水泥行業(yè)與國民經(jīng)濟的諸多基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)息息相關(guān)，這就決定了水泥行業(yè)的發(fā)展周期與國民經(jīng)濟的發(fā)展周期有著密切的關(guān)系。

2、水泥行業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

目前，全國水泥企業(yè)5000多家，產(chǎn)能16.5億噸，2009年企業(yè)平均規(guī)模僅35萬噸，規(guī)模很小。2009年前十家企業(yè)集團的生產(chǎn)集中度僅為20％左右，產(chǎn)量大于300萬噸的43家企業(yè)生產(chǎn)集中度不到35％。由于這種低產(chǎn)業(yè)集中度導致我國水泥行業(yè)局部區(qū)域產(chǎn)能嚴重過剩，市場過度競爭，因此水泥企業(yè)的利潤水平偏低，波動性較大，部分水泥企業(yè)尤其是中小規(guī)模企業(yè)面臨的財務(wù)風險非常大，主要的財務(wù)風險表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，基具體表現(xiàn)是負債資金比例過高，很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到60％以上。

(2)項目投資分析不科學，投資決策失誤時有發(fā)生。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風險。

(3)對外投資盲目，導致大量投資損失。由于投資決策者對投資風險認識不足，決策失誤及盲目資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，于是產(chǎn)生財務(wù)風險。

(4)賒銷比重較大，應(yīng)收款缺乏控制。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。

(5)庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。目前在我國企業(yè)的流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，且超儲積壓。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致費用上升，利潤下降。

二、水泥行業(yè)財務(wù)風險管控體系的建立

1、財務(wù)風險

財務(wù)風險是指企業(yè)經(jīng)營總風險在財務(wù)活動上的集中體現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。財務(wù)風險有狹義和廣義之分，狹義的財務(wù)風險僅指籌資風險，廣義的財務(wù)風險是指包括籌資風險在內(nèi)的所有由于不確定事項給企業(yè)帶來的可能損失及其損失程度，包括：籌資風險、投資風險、資金收回風險、資產(chǎn)貶值(或跌價)風險、收益分配風險等。本文主要以廣義的財務(wù)風險為研究基礎(chǔ)。

2、財務(wù)風險管控的范圍及內(nèi)容

針對我國水泥行業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀及面臨的主要財務(wù)風險，水泥行業(yè)的財務(wù)風險管控體系可以在以下四個方面建立：

(1)籌資風險管理。由于水泥行業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟周期聯(lián)系緊密，所以水泥行業(yè)的籌資通常會隨著國家宏觀政策的變化而受影響巨大，因此水泥行業(yè)的籌資風險管理也異常的重要?；I資風險管理主要是通過對企業(yè)舉債以及資本結(jié)構(gòu)的控制，以及對不同籌融資工具的利用，使得企業(yè)保持合理的資本結(jié)構(gòu)，在充分發(fā)揮財務(wù)杠桿作用的同時，又要盡量降低企業(yè)的資金成本，這個環(huán)節(jié)要重點監(jiān)測企業(yè)的負債規(guī)模、銀行借款的比例及結(jié)構(gòu)、負債率等指標，在企業(yè)出現(xiàn)籌資風險問題時，及時進行調(diào)整和防范，保證企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)，以降低財務(wù)風險。

(2)投資風險管理。企業(yè)投資風險是指企業(yè)在進行短期或長期投資的過程中，由于對未來情況不了解或不完全了解，或由于生產(chǎn)經(jīng)營等方面的問題，致使投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資效益，導致企業(yè)盈利、償債能力下降，甚至于出現(xiàn)虧損的可能性。一旦決策失誤，其損失將是長遠而巨大的。從微觀上講影響企業(yè)的生存與發(fā)展，從宏觀上講會使國家經(jīng)濟遭受損失。因此，企業(yè)在投資時必須要經(jīng)過預(yù)測、決策，并對投資項目實施嚴格的審核與管理，以防范和降低風險所造成的損失，提高投資項目的經(jīng)濟效益。在國家鼓勵兼并重組以及淘汰落后產(chǎn)能的政策支持下，近幾年，中國的水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷向縱深發(fā)展，一些大型的水泥集團通過并購重組、投資新建等方式，很快擴大了自身的規(guī)模，并嘗到了戰(zhàn)略重組的規(guī)模效益，然而也有一些企業(yè)對于投資管理較為混亂，很多產(chǎn)權(quán)不清、法律關(guān)系不暢的項目依然冒險去投資，還有一些新建或者并購項目根本無法通過可行性論證或者對可行性論證只是走形式的通過，并沒有充分去調(diào)研了解情況而冒然投資，最終造成重大投資損失而影響全局。

結(jié)合水泥行業(yè)的實際情況，具體來說，應(yīng)從以下幾個方面來控制投資風險：①樹立風險意識，進行風險預(yù)測；②加強投

資項目的預(yù)測、決策分析及管理，提高投資項目的決策水平；③注重投資組合，以分散或降低風險；④要科學地對資金的投向進行預(yù)測和決策把有限的資金用到最需要的項目和效益較好的項目上。充分發(fā)揮資金的效能；⑤必須加強對投資資金的管理，以提高投資效果要堅持集中財力、物力保證重點工程建設(shè)的原則，嚴防出現(xiàn)戰(zhàn)線過長、資金分散的被動局面；⑥企業(yè)要提高質(zhì)量意識，加強投資項目的質(zhì)量管理；⑦企業(yè)要加強投資項目投產(chǎn)前的準備工作。

(3)資金回收風險管理。水泥行業(yè)因為其行業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品特點，往往應(yīng)收款項及存貨余額比較高，這樣企業(yè)在資金被占用的同時又承擔著資產(chǎn)發(fā)生減值或者壞賬的風險，繼而帶來較大的財務(wù)風險，所以對于水泥行業(yè)加強資金回收風險管理非常重要，具體來說可以通過以下個方面實現(xiàn)資金回收風險的管理：①對應(yīng)收賬款按照事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后管理的模式進行管理。事前通過對客戶開展信用調(diào)查、建立信用管理制度對企業(yè)銷售及客戶進行風險防控管理，事中通過對客戶建立信用及業(yè)務(wù)檔案，定期對賬及時催繳，對銷售業(yè)務(wù)過程進行財務(wù)監(jiān)控，實時掌握企業(yè)資金回收風險狀況；事后通過財務(wù)賬齡分析，確定不同客戶的收款政策，對不同時期的應(yīng)收賬款采取不同的催收方式，進行催討工作，防止應(yīng)收賬款帳齡超過兩年的時效，并按照銷售及財務(wù)制度對業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)考核，實現(xiàn)責任到位，獎懲分明；②對存貨要結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況建立科學的銷計劃體系，以合理安排采購、優(yōu)化庫存。一方面，要保證完成生產(chǎn)計劃所需的原燃材料供應(yīng)，避免出現(xiàn)采購與生產(chǎn)脫節(jié)導致的材料短缺或者囤積的情況，另一方面，要加快從存貨結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品變現(xiàn)的效率，也就是企業(yè)從生產(chǎn)到銷售過程，這要求企業(yè)要關(guān)注國家宏觀政策、做好市場調(diào)查，及時分析市場行情及走勢，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。

(4)收益分配風險管理。收益分配風險的控制主要是圍繞利潤分配政策展開，通過對影響企業(yè)利潤分配政策因素的分析。充分考慮企業(yè)的實際情況下，決定企業(yè)到底采取怎樣的利潤分配政策。水泥行業(yè)收益分配管理需要考慮以下四種因素：①法律因素，法律影響因素主要包括資本保全、企業(yè)積累、凈利潤、超額累計利潤等四個方面的影響；②股東因素，股東因素對于企業(yè)利潤分配政策的影響十分重要，它主要包括穩(wěn)定的收入與避稅和控制權(quán)的稀釋兩個方面；③公司因素，公司影響利潤分配政策的因素主要包括盈利的穩(wěn)定、資產(chǎn)的流動、債務(wù)問題、投資機會、資金成本及舉債能力六個方面；④其他因素，如股東個人將股利進行其他投資的機會多少和所得報酬率的高低、國家的經(jīng)濟環(huán)境、通貨膨脹的變動、公司股票價格走勢及上市公司股利分配政策的平均水平的影響等等。企業(yè)應(yīng)積極面對利潤分配政策的影響，一方面應(yīng)該利用利潤分配政策因素對企業(yè)有利的影響，使之與企業(yè)分配政策相適應(yīng)；另一方面要限制利潤分配政策因素的不利影響，使其危害降到最小。

3、建立財務(wù)預(yù)警體系

對于整個財務(wù)風險管理體系來說，財務(wù)預(yù)警體系是一個核心的系統(tǒng)，它是財務(wù)風險管控體系中識別、監(jiān)測、評價財務(wù)風險的動態(tài)信息平臺，在整個財務(wù)風險管控體系中起著重要的作用。財務(wù)預(yù)警的模式主要有定量和定性分析，其中定量分析又分為單一模式分析以及多變量模式分析，針對水泥行業(yè)的特點和現(xiàn)狀，可以采用定量分析中的單一模式與定性分析相結(jié)合的方法建立財務(wù)預(yù)警體系。結(jié)合水泥行業(yè)的實際情況，對于財務(wù)預(yù)警指標的選取可以按照時效性分為長期和短期的預(yù)警指標，長期指標的選取主要以資產(chǎn)負債表和損益表為主，可以繼續(xù)將指標細分為盈利能力、償債能力、營運能力指標，短期指標的選取主要以現(xiàn)金流量表為主，反應(yīng)企業(yè)的短期現(xiàn)金償債能力以及收益的質(zhì)量。另外，企業(yè)還需要結(jié)合定性分析的方法建立一套非財務(wù)指標。來判斷分析日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中有可能導致財務(wù)風險的異常狀況。

在建立了風險預(yù)警指標體系后，企業(yè)可利用其對風險信號進行監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應(yīng)切實可行的風險管理策略，降低危害程度。面臨財務(wù)風險通常采用回避風險、控制風險、接受風險和分散風險策略，其中控制風險策略可進一步分類，按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。總之，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況以及管理目標的需要。根據(jù)預(yù)警的信息采取相應(yīng)的策略方案，從而控制財務(wù)風險，防范財務(wù)危機的發(fā)生。

4、財務(wù)風險管控體系支持

企業(yè)因內(nèi)外部各種原因產(chǎn)生的風險，如企業(yè)誠信風險、企業(yè)內(nèi)部控制風險、企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)及產(chǎn)品創(chuàng)新風險等等，最終都會表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風險，因此，企業(yè)財務(wù)風險管控體系在確定管控范圍、內(nèi)容以及管控的模式后，還需要很多資源去支持、維護，以保障這套體系持續(xù)穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)并發(fā)揮其作用，這主要依靠的是企業(yè)的風險管理機構(gòu)和內(nèi)部控制體系，所以建立企業(yè)的財務(wù)風險管控體系，也必須要加強企業(yè)的全面風險管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)，財務(wù)的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)，只有在業(yè)務(wù)的源頭上按照企業(yè)內(nèi)控制度的要求控制了風險，才能最終在財務(wù)上將風險控制在可控范圍之內(nèi)。針對目前水泥行業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)有必要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，建立合理、完善的內(nèi)部控制制度，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督、審計，支持財務(wù)風險管控體系的運行。

參考文獻：

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[2]李勝，傅太平，論企業(yè)的全面財務(wù)風險管理(J]，經(jīng)濟與管理，2004，(6)

[3]葉弟豪，財務(wù)風險規(guī)避，知識出版社，1996

[4]宋明哲，現(xiàn)代風險管理[M]，北京：中國紡織出版社，2003(3)：39

第5篇：財務(wù)風險管理體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)風險；對策

進入新時代，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)發(fā)展逐漸細化發(fā)展，理財功能和會計核算功能分離。前者是通過統(tǒng)籌和安排，充分利用企業(yè)財務(wù)管理，合理規(guī)避各種可能出現(xiàn)的風險，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化價值；而后者是對發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動事后核算，通過記賬、算賬、報賬等會計報表的編制滿足相關(guān)會計信息使用者的需求。

在我國長期實行計劃經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理的理財功能沒有得到發(fā)揮和利用，科學的理財更是空談。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)管理中的監(jiān)督往往只限于會計的事后監(jiān)督，并僅限于對財務(wù)日常事項的相關(guān)科目。這樣就會造成企業(yè)缺乏對重大政策和經(jīng)濟活動的預(yù)測功能。很多企業(yè)雖然不缺微觀層面經(jīng)濟活動的監(jiān)督，但全方位、多層次、全過程的財務(wù)監(jiān)督遠遠不夠，不少企業(yè)存在多種財務(wù)風險。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展市場化程度的提升，配置資源中市場作用越來越重要。企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)該充分發(fā)揮財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的作用，從而提升財務(wù)管理在企業(yè)營運過程中的重要作用。

一、財務(wù)風險問題的提出

近幾年，我國政府為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造較為寬松的條件，千方百計服務(wù)中小企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，數(shù)量越來越多，成了市場競爭主要力量。[1]但在現(xiàn)實生活中，有不少企業(yè)忽視財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，單純追求銷量和市場占有率，存在較為嚴重的財務(wù)管理及風險控制問題。在這些問題企業(yè)中，管理層的管理理念往往存在觀念陳舊、模式單一、傳統(tǒng)人治等問題。在管理實踐中在，企業(yè)的資金不足、融資困難、缺乏投資等經(jīng)營管理上敗筆較多。現(xiàn)代財務(wù)管理在企業(yè)中的本應(yīng)該發(fā)揮的作用沒有得到發(fā)揮和利用。

包括了財務(wù)審核、會計分析、風險控制、資本管理、企業(yè)投資、利潤分配等諸多內(nèi)容的財務(wù)管理構(gòu)成了企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容。而且，財務(wù)管理活動能夠很好地服務(wù)于企業(yè)運營的各節(jié)點和各領(lǐng)域，包括研發(fā)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等。良性互動地關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展。財務(wù)管理可以有效改善企業(yè)有效的資金收付及循環(huán)，從而最優(yōu)化地發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有價值，并全面而準確地反映和反饋企業(yè)運營，達到協(xié)調(diào)和控制企業(yè)內(nèi)部管理的最佳效果。但調(diào)研中的數(shù)據(jù)所反映的事實卻并不樂觀。

目前我國中小型企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的絕大部分，成為我國經(jīng)濟活動較為活躍的重要組成部分。如果這部分企業(yè)能夠規(guī)范管理，必將對我國社會和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟健康發(fā)展有著重要意義。相反，企業(yè)自身條件因素以及企業(yè)競爭加劇等外部環(huán)境使我國不少企業(yè)特別是中小型企業(yè)，在財務(wù)管理方面存在許多問題。

二、財務(wù)管理的問題分析

首先，融資與風險控制問題。不少企業(yè)管理不完善、欠科學，必然導致企業(yè)發(fā)展上缺乏后勁，一個常見的與財務(wù)相關(guān)的問題便是難以建立可靠的擔保系統(tǒng)。融資難、融資成本高就成為重要的常見問題。很多企業(yè)尋找中介機構(gòu)擔保貸款，加大了企業(yè)的融資成本。融資難倒逼一些企業(yè)進行有冒險成分的籌資渠道，特別是企業(yè)管理層的風險意識淡薄，往往忽視對企業(yè)未來風險的科學預(yù)測。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在某個沿海省份的中小企業(yè)中，很多企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的風險控制部門或管理人員，沒有財務(wù)風險相關(guān)的預(yù)警機制。這樣的企業(yè)一旦發(fā)生財務(wù)風險，對企業(yè)發(fā)展的打擊往往是致命的。注重事后解決風險而缺乏事前事風險控制措施是目前很多公和企業(yè)的主要的財務(wù)風險。不但是融資風險，很多企業(yè)在風險管理上甚至缺乏從產(chǎn)品開發(fā)到生產(chǎn)過程再到到售后服務(wù)等全過程的風險管控?？偠灾芾砝砟钌先狈︼L險意識，管理實踐中處處在冒險。

其次，會計核算不規(guī)范，財務(wù)分析不科學。《會計法》頒布實施以來，在全社會得到了較好的貫徹實施。但也有不少企業(yè)沒能按要求建立統(tǒng)一的會計核算制度。表現(xiàn)在會計實踐中，常見問題有收入歸集不科學；核算歸類不正確；明細賬和總賬不一致；營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)不連續(xù)；產(chǎn)品成本和費用核算口輕不真實等等。所有這些，都會造成財務(wù)報表缺乏真實性和準確性，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不正確也必然導致最終核算的混亂及無效。建立在虛假資料基礎(chǔ)上的財務(wù)分析根本就沒有意義。即使是有一部分財務(wù)分析有正確、真實的財務(wù)資料，但財務(wù)分析方法的非體系化也是不科學的。正確的做法應(yīng)該是在嚴格而準確的會計數(shù)據(jù)面前，嚴肅分析企業(yè)經(jīng)營結(jié)果，并在分析過程在與企業(yè)具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，預(yù)見企業(yè)存在風險的內(nèi)容和客觀性，設(shè)計防范風險應(yīng)對策略。

第三，財務(wù)管理制度不健全。企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，管理企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)該參與企業(yè)從資金籌集到投放到營運，再到最后的收益分配全過程。在這一過程中，從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)決策，再到企業(yè)較為細節(jié)的的企業(yè)會計操作屋面，包括會計預(yù)算、會計數(shù)據(jù)記錄，再到會計分析和評價都應(yīng)該離不開會計的全程參與。然而，調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，不論是操作環(huán)節(jié)和企業(yè)策劃，財務(wù)管理制度不健全的情況常常出現(xiàn)。也就必然導致資金閑置或短缺的極端現(xiàn)象發(fā)生，造成資金浪費。財務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱和財務(wù)管理不科學導致的資金流、信息流周轉(zhuǎn)率低也就成為常見現(xiàn)象了。

最后，缺乏內(nèi)部審計和外部環(huán)境分析。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)存在僥幸心理，忽略內(nèi)部審計的概念。企業(yè)內(nèi)部缺失內(nèi)部審計機構(gòu)，不重視也不支持內(nèi)審工作。不言而喻，在一定的政治經(jīng)濟環(huán)境下開展經(jīng)營活動，任何企業(yè)都不可避免地受到政策、法律法規(guī)、經(jīng)濟環(huán)境、市場、行業(yè)背景等宏觀方面的影響。一個企業(yè)的經(jīng)營會受到來自于外部的政策風險（國家相關(guān)政策的存在和調(diào)整）、市場風險（企業(yè)市場競爭力及市場需求的變化）、法律風險（合作與合同的約束）、持續(xù)經(jīng)營風險（企業(yè)才能正常運轉(zhuǎn)）等，與之相關(guān)的是諸多外部因素的密切影響，比如貨幣政策和物價水平；經(jīng)濟周期與經(jīng)濟政策等。在企業(yè)財務(wù)管理中缺乏內(nèi)部審計和外部環(huán)境分析的情況比較突出。

三、財務(wù)管理的對策建議

針對當前很多企業(yè)中存在的管理層的管理缺失、模式單一、傳統(tǒng)人治等問題，思考在管理實踐中企業(yè)的資金不足、融資困難、缺乏投資等現(xiàn)狀，提出以下企業(yè)財務(wù)管理的對策建議。[2]

首先，完善財務(wù)管理，強化財務(wù)核算。問題的癥結(jié)在于缺乏真實可靠的財務(wù)管理和財務(wù)核算，在企業(yè)管理實踐中就應(yīng)該加強在這一薄弱環(huán)節(jié)上的建設(shè)。在企業(yè)實行會計集中核算，對很多企業(yè)來說，不失為一種很好的對策調(diào)研中發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的會計人員，專業(yè)水平有限，會計集中核算可以統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部的會計標準和核算口徑。同時，加強財會人員培訓和財務(wù)組織的建設(shè)都是提高財務(wù)人員素質(zhì)的重要方法。保證企業(yè)會計管理由傳統(tǒng)核算向管理和經(jīng)營職能的轉(zhuǎn)變。要提高財務(wù)人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平與加強惠及人員的道德素養(yǎng)相結(jié)合。會計管理系統(tǒng)和會計實務(wù)系統(tǒng)相互促進，相輔相成，也是企業(yè)完善財務(wù)管理的重要舉措。

其次，健全電算化管理，加強成本控制。電算化管理是現(xiàn)代會計管理科學而高效的重要保證。借助于科學的程序和計算機信息運算，既能優(yōu)化財務(wù)管理體系，又能準確高效地提供會計數(shù)據(jù)。是會計事務(wù)標準化的重要表現(xiàn)形式。通過財務(wù)信息的準確傳遞可以保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，在此基礎(chǔ)建立科學的成本控制體系。而成本的科學指標體系又會進一步影響價格標準化。這樣的良性循環(huán)會一直影響到企業(yè)內(nèi)部單位之間的科學管理，消滅建立在虛假資料基礎(chǔ)上的財務(wù)分析。財務(wù)分析正確而真實的財務(wù)資料必須有體系化、科學化的電算化管理系統(tǒng)。在嚴格而準確的會計數(shù)據(jù)面前，企業(yè)經(jīng)營結(jié)果與企業(yè)具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)也就能夠良性互動、密切聯(lián)系，預(yù)見企業(yè)存在風險并及時設(shè)計防范風險應(yīng)對策略。

第三，加強會計管理中決策機制的建設(shè)。用現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍要求來建設(shè)財務(wù)管理相關(guān)包括企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)組織、人力資源等機制?？梢钥紤]從政策上對相關(guān)人才培養(yǎng)進行支持。[2]在企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上建立健全有效的內(nèi)部財務(wù)管理制度和流程。制定職權(quán)分明的崗位責任制，建立財務(wù)管理崗位責任制。在財務(wù)管理范圍內(nèi)，科學設(shè)計預(yù)算制度；完善監(jiān)督核查制度；健全財務(wù)管理體系；健全決策機制。在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)上明確各種關(guān)系和決策主體；明確責權(quán)利關(guān)系；增加決策有效性和科學性，并確保決策權(quán)力的均衡。

[參考文獻] 

[1]周美君.中小企業(yè)會計管理中存在的問題及對策探究[J].經(jīng)營管理者，2017（2）：168-169. 

第6篇：財務(wù)風險管理體系范文

一、研究背景

1999年擴招以來，通過各方不懈努力，中國的高等教育事業(yè)取得了舉世矚目的成績。十多年間，中國高等教育事業(yè)迅猛發(fā)展，高等院校（以下簡稱高校）在校生人數(shù)從 1998年的786萬增加到2012年的3 325萬，毛入學率從9.8%增長到30%，2012年高校的年畢業(yè)生人數(shù)是1999年的6倍多，高等教育規(guī)模達到世界平均水平。另外，中國進一步深化教育體制改革，使高校成為法人實體，辦學的自主地位和自主權(quán)限得到了確認，并且在基建資金的籌集、核算與管理等各方面都具備了一定的自主能力。但在招生規(guī)模迅速膨脹的同時，高校的發(fā)展也出現(xiàn)了很多問題，其中最關(guān)鍵的問題莫過于財務(wù)風險的頻發(fā)，由于國家投入總量不足的影響，勢必會產(chǎn)生債務(wù)、投資、日常管理等方面的財務(wù)風險，導致部分高校陷入財務(wù)窘境。

二、高校財務(wù)風險的內(nèi)涵

高校財務(wù)風險是指高校在各種財務(wù)活動中，由于內(nèi)外的各種因素的作用導致財務(wù)活動產(chǎn)生的各種不確定性使高校財務(wù)蒙受損失，到期債務(wù)無力清償，學校缺乏正常運轉(zhuǎn)所需資金，以至危及其發(fā)展甚至生存的可能性。研究高校財務(wù)風險具有十分重要的現(xiàn)實意義和理論價值，不僅為高校管理者提供決策依據(jù)，還可以為教育主管部門制定規(guī)章制度提供參考。

1.客觀評價高校財務(wù)狀況。利用財務(wù)數(shù)據(jù)的直觀性和數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的相互聯(lián)系，確定幾項重要財務(wù)指標來反映高校財務(wù)狀況，把握高校債務(wù)風險的現(xiàn)狀。高校管理者和決策者通過觀察分析這些指標數(shù)據(jù)，準確做出判斷，及時采取措施保證財務(wù)狀況的良性發(fā)展。

2.為教育部門提供宏觀管理的依據(jù)。隨著教育體制改革的深入和政府機關(guān) 職能的轉(zhuǎn)變，教育主管部門針對學校直接的、具體的管理越來越少，也就是說主管部門的管理從具體管理向宏觀指導管理轉(zhuǎn)變。建立高校財務(wù)評價指標體系，為主管部門及時掌握各高校的財務(wù)信息，了解各高校財務(wù)狀況，為制定有關(guān)政策提供了依據(jù)。

3.為加強高校自身財務(wù)管理提供依據(jù)。建立財務(wù)風險評價指標體系目的是對高校經(jīng)濟運營過程中出現(xiàn)的異常狀態(tài)進行及時的調(diào)控。評價指標體系分析所提供的數(shù)據(jù)，有利于高校改善財務(wù)管理，高?？赏ㄟ^橫向和縱向的比較，促進高校財務(wù)狀況保持良好的狀態(tài)，保證高校持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、高校財務(wù)風險的成因分析

1.高校改善辦學條件投入巨大。隨著高等院校的擴招，高校入學的門檻降低了，讓越來越多的人步入了大學的校門，但卻給高校辦學帶來了巨大的壓力。學校規(guī)模的擴張和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，導致高校所需的資金規(guī)模是巨大的。在國家對高校投入嚴重不足的情況下，負債籌資成為高校解決資金短缺的首要選擇，高校的負債規(guī)模急劇擴大。2007年9月12日，教育部部長周濟在國新辦舉行的會上指出，在中國大學開展基本建設(shè)、形成 5 000億元資產(chǎn)的過程中，國家財政投入500億元，形成債務(wù)2 000多億元，還有2 000多億元是通過各方支持來解決的。

2.國家財政投入總量不足。改革開放以來，中國經(jīng)濟增長一直保持在國際上較快的發(fā)展，然而，教育投入?yún)s與此不相協(xié)調(diào)，一直處于較低的水平。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中規(guī)定要加大對教育特別是高等教育的投入，保證教育財政撥款的增長速度明顯高于財政經(jīng)常性收入的增長速度，提高國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，2012年達到4%。這已經(jīng)是中國政府第三次明確提出4%的目標。根據(jù)國家統(tǒng)計局2005年國際統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，國外中等收入國家教育投入占GDP比重一般為4.35%，高收入國家為5.46%，平均水平為4.59%。所以，中國財政投入總量達到國際平均水平，任重道遠。

3.高校自身“造血”功能不強。雖然目前高校的收入來源渠道已經(jīng)向多元化方向發(fā)展，但學費收入和財政撥款始終是高校的主要收入來源。學費收入又取決于高校是否有穩(wěn)定的生源，由于高考的適齡人口減少和教育體制改革的不斷深入，以及大學生就業(yè)困難均影響生源的大量流失。其他來源收入比較少，大約占總收入10%左右。因此，沒有形成多渠道資金來源，阻礙高校自身造血功能。

4.高校投籌資決策的失誤。在投資方面，高校自身可能會由于對外部經(jīng)濟環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性而導致其管理的相對滯后，或者未能制定出某些新業(yè)務(wù)的恰當處理程序而最終導致對外投資風險的產(chǎn)生。如天津大學原校長違規(guī)炒股給學校造成3 750萬元的損失，就是典型的高校對外投資風險。在籌資方面，高校在自身資金來源嚴重不足的情況下，通過向銀行借款大規(guī)模地籌集短缺資金就成為許多高校的共同選擇。許多高校的貸款數(shù)額遠遠超出了其償債能力，根本無法按時還本付息。

四、高校財務(wù)風險的防范對策

1.盤活高校閑置資產(chǎn)，開發(fā)校園市場資源。部分高校特別是通過合并組建的高校往往都有部分資產(chǎn)屬于分別配置的，校校合并以后部分資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，高?？梢猿浞掷瞄e置資產(chǎn)或資源。對閑置資產(chǎn)或資源的開發(fā)利用做出科學的規(guī)劃和研究，按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報主管部門、財政部門審批。如對于閑置的土地、校舍等可以通過置換、有償轉(zhuǎn)讓、合作開發(fā)、出租出借等方式實現(xiàn)增收的目的。校園的學生消費市場也是一種寶貴資源，也可以通過開發(fā)轉(zhuǎn)讓或合作經(jīng)營等方式實現(xiàn)學校增收的目的，緩解高校的財務(wù)風險壓力。

2.科學編制部門預(yù)算，加強預(yù)算控制和管理。高校預(yù)算是整個學校財務(wù)工作的核心，是高校進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，預(yù)算管理的好壞直接影響到高校的財務(wù)健康狀況和持續(xù)發(fā)展能力。學校各級預(yù)算收入的編制必須遵循實事求是的原則，預(yù)算支出的編制應(yīng)貫徹勤儉節(jié)約、確保重點的原則。高校財務(wù)部門要強化預(yù)算的安排，增加支出的透明度，注重開源與節(jié)流并重。所有的支出項目都應(yīng)做到有憑有據(jù)，在保證正常教學工作開展的前提下，合法規(guī)范、合理收支。預(yù)算在執(zhí)行過程中，一定要對經(jīng)費開支大戶進行重點跟蹤管理，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用。

第7篇：財務(wù)風險管理體系范文

關(guān)鍵詞：子公司；財務(wù)管理；風險控制；措施

上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個全資子公司，其財務(wù)風險極有可能導致北京總公司陷入財務(wù)破產(chǎn)和財務(wù)危機的困境中。當前市場和外部環(huán)境在不斷地變化，給實現(xiàn)子公司的財務(wù)風險控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當前的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對上海全資子公司的財務(wù)風險控制，更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

一、風險控制的含義及方法

1.風險控制的含義由于當前市場的不斷變化，導致一些潛在風險的存在，往往這些風險是不因人的主觀意志而改變的。對這些難以控制的潛在風險，就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法，應(yīng)對可能發(fā)生的這一風險或者減小這一風險所帶來的損失。風險始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個過程中，風險一旦出現(xiàn)，就會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響，從而對企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以，必須加強對企業(yè)的風險控制[1]。風險控制的內(nèi)容主要由風險決策、項目的可行性風險研究、項目的投資成本風險研究、項目建設(shè)風險研究、項目風險評估、風險發(fā)生后的補救方法和內(nèi)部風險控制制度等內(nèi)容組成。2.風險控制的方法企業(yè)風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風險進行保留[2]。對風險進行回避的控制方法是企業(yè)在進行投資的過程中，對可能存在風險的投資項目進行自動放棄以避免可能產(chǎn)生的損失，但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時，也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計劃來減少所投項目的損失，而不是放棄這一風險投資?？刂茡p失包括對投資前、投資中和投資后三個控制階段，投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率，投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實際投入的損失。對投資的風險進行轉(zhuǎn)移是指通過讓渡人或契約的方式將風險轉(zhuǎn)移給他人承擔，這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風險大大降低，主要通過合同轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移的方式來實現(xiàn)。將投資的風險進行保留的控制方法是指經(jīng)濟主體利用可以進行支付的任何資金進行自我保險和無計劃的自留，但這一風險控制方法往往由于實際損失超過預(yù)計損失，經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財務(wù)管理中進行風險控制的措施

1.建立科學完整的會計機構(gòu)

要對上海東方通泰軟件科技有限公司進行風險控制，首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會計機構(gòu)，對子公司內(nèi)部的環(huán)境進行有效的控制。會計機構(gòu)的建立，需要將子公司的業(yè)務(wù)特點、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略等結(jié)合起來，同時還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營方式以及市場變化等結(jié)合起來，進行公司內(nèi)部會計機構(gòu)的設(shè)立。會計工作人員必須具有良好的專業(yè)水平，嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行工作，全面展開風險控制工作。同時，將會計工作的最終目標作為子公司制定各項任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ)，與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)標準保持一致，對子公司內(nèi)的各個崗位進行嚴格的界定與控制，保證公司內(nèi)財產(chǎn)安全控制的完整性，對資金和資產(chǎn)進行定期的檢查，保證公司財務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會計機構(gòu)，還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度，對子公司內(nèi)部的經(jīng)營目標和經(jīng)營戰(zhàn)略進行有效的控制與實施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員，按照其要求嚴格完成自己的工作職責和相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來的問題。內(nèi)部控制制度對會計的控制，要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進行工作，在對子公司的貨幣資金控制方面要嚴格按照這一規(guī)范對采購和付款以及收款、存貨進行嚴格的控制；對子公司的工程項目，不僅要對對外投資的資金總額進行控制，還要對擔保工作進行控制，需要北京東方通科技股份有限公司進行控制后實施[3]。同時，子公司的財務(wù)部門也要嚴格按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》，對北京總公司的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理方式進行總結(jié)，并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度，對公司的財務(wù)風險控制起到積極作用。

3.加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會計從業(yè)人員對財務(wù)風險控制起著決定性的作用，因此必須要不斷提高子公司工作人員的會計專業(yè)知識，對子公司的會計工作進行準確的把握和整理分析。在沒有得到收益的情況下，不能違規(guī)地對會計事務(wù)進行管理，更不能為子公司做假賬，要嚴格遵循會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，杜絕違法事件的產(chǎn)生，不斷提高子公司會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，加強對會計業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比，相對較小，所以子公司的財務(wù)工作人員也相對比較少。因此，在對子公司進行財務(wù)風險控制的過程中要進行合理的分工與管理，進行相互制約與相互管理。

4.加強對子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少，也使子公司的財務(wù)機制相對比較靈活，子公司的管理人員往往能夠在第一時間內(nèi)獲得財務(wù)信息。正是基于此，財務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴謹，為了提高對財務(wù)風險控制的管理，就必須不斷完善財務(wù)信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如，在對公司的收款和付款流程進行核算的過程中，會計工作人員首先需要對收款和付款的會計憑證進行出納，再將支票的引鑒進行分類管理。同時，只有將財務(wù)信息管理系統(tǒng)強化到子公司的實物管理中，才能更好地將這一制度落到實處，也要按照相關(guān)的程序文件進行落實，并對制度的落實情況進行監(jiān)督與檢查。

5.制定科學合理的風險控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比，總公司所形成的風險控制體系的級別和層次相對較高，員工之間的分工也比較細。子公司如果照搬北京總公司的那一套風險控制體系，會在很多方面受到不同程度的限制，導致子公司很難達到這一套風險控制體系的實際效果。因此，子公司在制定風險控制系統(tǒng)的過程中，可以借鑒北京總公司風險控制系統(tǒng)的優(yōu)點，并結(jié)合子公司的實際發(fā)展情況，制定一套適合自己的風險控制體系[4]。由于子公司本身的財務(wù)管理水平相對比較低，對財務(wù)預(yù)算目標的制定往往不切實際。針對子公司的這一現(xiàn)狀，必須要與總公司的財務(wù)預(yù)算進行對接與交流，加強企業(yè)之間的管理。

三、結(jié)束語

子公司對大型企業(yè)的發(fā)展起到了非常重要的作用，而當前我國市場經(jīng)濟和外部環(huán)境處在一個競爭激烈的狀態(tài)下，對子公司財務(wù)風險造成了極大的影響。企業(yè)風險控制的方法主要包括對風險的回避、對投資損失的控制、對投資風險進行轉(zhuǎn)移和對投資的風險進行保留。因此，在子公司在財務(wù)管理中進行風險控制的過程中，可以從風險控制的這幾種方法出發(fā)，在子公司內(nèi)部建立科學完整的會計機構(gòu)，完善子公司的內(nèi)部控制制度，加強對子公司財務(wù)人員專業(yè)知識的培養(yǎng)和子公司的財務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)，以促進子公司的發(fā)展。

參考文獻

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[3]周忠智.企業(yè)子公司財務(wù)管理會計核算的監(jiān)督體會探討[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.

第8篇：財務(wù)風險管理體系范文

集中規(guī)模招標實施以來，經(jīng)過多年的探索與實踐，公司各類規(guī)章制度逐步完善，精益化采購水平不斷提升。隨著總部物力集約化管理的推進和深化，物資采購集中度越來越高，采購中也逐漸呈現(xiàn)出風險集中化和矛盾尖銳化趨勢，且在具體的招標采購過程中缺乏規(guī)范化的內(nèi)控流程標準作為指導，不可避免地存在潛在風險。因此，如何建設(shè)科學完善的采購風險防控機制，消除管理盲區(qū)、流程漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，最大程度地降低招標采購過程中的風險，同時提高采購質(zhì)量，實現(xiàn)物力集約化管理風險的“可控、在控、能控”，確保后期電網(wǎng)建設(shè)和運行維護工作的順利實施，具有重要意義。

2招標采購現(xiàn)狀及風險管理主要問題分析

2．1物資招標采購業(yè)務(wù)流程

公司結(jié)合業(yè)務(wù)實際，對物資采購全流程進行梳理，主要分為四個階段，包括開標前、開標、評標、定標及資料歸檔。其中開標前環(huán)節(jié)包括任務(wù)接收、招標準備、公告、標前澄清、開標準備等工作;開標階段主要完成開標準備、開標以及評標準備等工作;評標環(huán)節(jié)主要完成評標準備、初評、詳評工作;定標環(huán)節(jié)主要完成定標、中標通知以及歸檔等工作。

2．2風險管理主要問題分析

公司經(jīng)過多年的物資集約化管理探索與實踐，形成了比較順暢的招標業(yè)務(wù)流程和管理標準，顯示了統(tǒng)一和集中規(guī)模采購的優(yōu)勢，但是與國網(wǎng)公司打造“國內(nèi)領(lǐng)先、國際一流”的物資采購供應(yīng)鏈管理體系的目標還有差距。采購管理中仍存在部分薄弱環(huán)節(jié)和問題，需要我們從防范風險和抵御風險的角度認真對待，給予足夠重視。

2．2．1物資采購全流程風險點有待進一步梳理

物資招標采購全流程包括了發(fā)標、接標、開標、評標、定標、歸檔等各環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)下又包括多個工作任務(wù)，且涉及不同的業(yè)務(wù)人員、表單、信息系統(tǒng)等。繁雜的業(yè)務(wù)流程可能滋生各環(huán)節(jié)潛在的管理、效率等風險，導致物資招標采購管理效率、效益的降低。

2．2．2物資招標采購數(shù)據(jù)管理水平有待進一步提升

隨著公司信息化管理水平的提升，依托各種信息系統(tǒng)、工具在招標采購實踐中也積累了大量歷史數(shù)據(jù)，采購數(shù)據(jù)管理水平的不足不但導致了招投標數(shù)據(jù)泄露、丟失等信息安全風險，還因大量有價值的信息和數(shù)據(jù)分散在各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)中，造成不同系統(tǒng)中的信息不匹配、數(shù)據(jù)來源混亂等管理風險，統(tǒng)籌管理難度大大提升。

2．2．3供應(yīng)商培訓力度有待進一步加強

由于供應(yīng)商的規(guī)范化投標、廉潔責任、風險防控等意識普遍不強，且缺乏系統(tǒng)的培訓，部分供應(yīng)商因重視程度或者理解問題，導致在沒有掌握招標文件細節(jié)和要求的前提下按流程投標，結(jié)果不能充分響應(yīng)招標文件，投標書不合要求而造成流標、廢標，降低了物資采購的質(zhì)量和效率。

3風險防控措施研究

電網(wǎng)采購活動風險防控工作涉及面廣，易發(fā)風險部位和主要風險點隨時與外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部管理程度和員工素質(zhì)等方面的改變而發(fā)生變化。文中重點對風險管理中存在主要問題，從強化組織保障，提升技術(shù)手段，加強人員培訓三方面提出控制措施建議，進行有效防控。

3．1建立科學合理的采購管理風險組織體系

3．1．1建立采購風險防控組織架構(gòu)

按照集約化、扁平化、專業(yè)化原則，成立層級簡化、鏈條清晰的統(tǒng)一組織架構(gòu)。建立由公司總經(jīng)理任組長，分管采購工作副總經(jīng)理任常務(wù)副組長，物資部、項目管理部門等相關(guān)部門及監(jiān)察、法律等部門組成的采購工作委員會;建立由監(jiān)察、法律部門給予監(jiān)督和法律保障的招標現(xiàn)場監(jiān)督組，組織現(xiàn)場所有人員簽訂保密及廉潔自律承諾書;建立由物資部為唯一歸口采購部門，相關(guān)部門(或單位)協(xié)同配合，內(nèi)部物資督察員全程參與各環(huán)節(jié)監(jiān)督，所有崗位定期輪換或轉(zhuǎn)崗制度。

3．1．2建立配套的采購風險防控機制

隨著集中采購機制建設(shè)不斷深化，集約程度的不斷擴大，物資招標流程也會相應(yīng)地調(diào)整完善相關(guān)細節(jié)，產(chǎn)生新的風險點，因此，建立配套的風險防控機制，定期辨別、評估、防控業(yè)務(wù)風險點至關(guān)重要。配套的風險防控機制以業(yè)務(wù)流程為主線，要求業(yè)務(wù)人員對涵蓋發(fā)標、開標、評標、授標、定標、資料歸檔等各環(huán)節(jié)、全流程的物資招標采購整體業(yè)務(wù)進行定期梳理，對流程的任務(wù)及動作進行分解，明確涉及的工作崗位、工作內(nèi)容、工作要點、時間節(jié)點及涉及表單，尋求、辨識對各環(huán)節(jié)的新風險點，進行風險分類、評估，并提出針對性的解決措施，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。

3．2繪制主數(shù)據(jù)圖譜

通過梳理主數(shù)據(jù)來源，并利用信息化手段分析數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，用圖形化方式繪制主數(shù)據(jù)圖譜，便于直觀分析現(xiàn)有分散存儲數(shù)據(jù)存在的問題，同時后期新增或改造系統(tǒng)時，直接定位并讀取原始主數(shù)據(jù)，從而在數(shù)據(jù)修改、更新與擴充時保證數(shù)據(jù)的獨立性、可靠性、安全性與完整性，減少了數(shù)據(jù)冗余，可以大大提高物資招標采購數(shù)據(jù)的管理效率，有效規(guī)避數(shù)據(jù)與信息安全風險。

3．2．1主數(shù)據(jù)梳理

基于大數(shù)據(jù)思想，以提升數(shù)據(jù)管理效率為目標，業(yè)務(wù)流程為主線，全過程中涉及的流程、表單、信息系統(tǒng)為對象，梳理包括發(fā)標、接標、開標、評標、授標、定標、歸檔等環(huán)節(jié)的招標采購過程中分散存儲于各系統(tǒng)中相關(guān)表單的字段數(shù)據(jù)，并通過分析每個字段的來源、業(yè)務(wù)階段、系統(tǒng)名稱、模塊名稱、別名等信息，為繪制招標采購主數(shù)據(jù)圖譜，為搭建招標采購主數(shù)據(jù)庫奠定基礎(chǔ)。

3．2．2主數(shù)據(jù)圖譜工具

在采購全過程主數(shù)據(jù)梳理的基礎(chǔ)上，研究字段數(shù)據(jù)的來源、分布以及走向等關(guān)鍵信息的展現(xiàn)方式，利用MFC工具繪制動態(tài)的物資采購主數(shù)據(jù)圖譜。通過主數(shù)據(jù)圖譜工具，清晰展現(xiàn)了某一字段的數(shù)據(jù)來源、走向等全部信息或某個系統(tǒng)中的整體數(shù)據(jù)分布，為以后信息系統(tǒng)、工具的開發(fā)與對接，招標采購主數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建提供強有力的支撐。

3．3開展供應(yīng)商培訓

隨著電子化單軌制在公司系統(tǒng)內(nèi)的不斷推廣，電子投標文件取代紙質(zhì)投標文件已是大勢所趨。由于電子投標文件在編制、投遞等方面都與紙質(zhì)投標文件存在較大差異，考慮到供應(yīng)商整體素質(zhì)參差不齊，故對供應(yīng)商開展針對性的培訓，以期提高電子投標文件的編制、上傳效率。

3．3．1培訓材料的編制

目前，公司尚處于電子化單軌制三步曲的第一步———技術(shù)商務(wù)文件非結(jié)構(gòu)化上傳階段，初步實現(xiàn)了有紙模式向無紙模式的過渡。在電子投標文件形式的選取上，公司結(jié)合業(yè)務(wù)開展實際需求和系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀，以雙層PDF法為藍本，編制了針對性的雙層PDF投標文件編制說明，并選取部分供應(yīng)商模擬實施投標文件的編制和上傳?；诙啻文M操作的實踐經(jīng)驗和對供應(yīng)商反饋意見的合理采納，公司不斷完善編制說明，并以此為基礎(chǔ)，制作、推廣規(guī)范的雙層PDF編制教學視頻，不斷提高供應(yīng)商的電子投標文件的編制水準。

3．3．2培訓工作的持續(xù)開展

從業(yè)務(wù)創(chuàng)新平穩(wěn)性和銜接通暢性上考慮，公司電子化單軌制的實現(xiàn)會是一個漫長的、由非結(jié)構(gòu)化模式逐步向結(jié)構(gòu)化模式過渡的過程。相應(yīng)地，供應(yīng)商的培訓工作也會隨著電子化單軌制工作的推進而不斷深入。在公司的電子化單軌制三步曲設(shè)想中，投標文件的形式經(jīng)歷了傳統(tǒng)紙質(zhì)標書———雙層PDF電子標書———投標人投標響應(yīng)表+支撐證明文件的轉(zhuǎn)變，在電子化單軌制的最高階段，投標人甚至無需再提交任何形式的投標文件。可以看出，在電子化單軌制的不同階段，投標文件的編制、投遞形式存在較大差異，因此，持續(xù)、深入地開展供應(yīng)商培訓工作，是繼續(xù)推進電子化單軌制建設(shè)。完善招標采購風險管理體系的必要前提。

4結(jié)束語

文章基于公司招標采購中存在的風險問題及其原因分析的基礎(chǔ)上，以“流程化、規(guī)范化、信息化”的思想理念為依據(jù)，針對招標采購的組織體系、信息化提升、供應(yīng)商培訓管理等方面進行探討并提出具體優(yōu)化措施建議。從而為公司如何通過加強招標采購管理，實現(xiàn)集團化運作、精細化管理、標準化建設(shè)，滿足電網(wǎng)建設(shè)改造和生產(chǎn)經(jīng)營需要的目標，給出了一些切實可行的建議和意見，實現(xiàn)了集中規(guī)模招標的有序推進，保證了招標采購過程規(guī)范高效，有效降低了招標采購全過程中存在的風險。

作者:周若璇 汪亦星 單位:國網(wǎng)江蘇省電力公司

參考文獻:

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第9篇：財務(wù)風險管理體系范文

摘要：文章探討了銀行信貸風險管理中財務(wù)分析存在的缺陷，低質(zhì)量的財務(wù)分析會加大信貸風險，針對產(chǎn)生的問題提出如何更好的在銀行信貸風險管理中進行財務(wù)分析的對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;信貸風險;非財務(wù)信息;指標分析1.引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國金融行業(yè)地位越來越重要，大量的外資銀行的進入使得國內(nèi)銀行面臨競爭更為激烈的環(huán)境，自身各種問題突顯，其中商業(yè)銀行的信貸風險尤為突出，做好信貸風險管理有助于提高銀行市場競爭力。在信貸風險防范方面，主要有定性分析、財務(wù)指標分析以及數(shù)理統(tǒng)計等方法，對于基層支行識別和防范信貸風險最常用的技術(shù)手段就是財務(wù)比率的分析。財務(wù)比率分析是指當銀行收到企業(yè)貸款請求時，銀行要針對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行考察，來判斷企業(yè)未來的償債能力，從而來判斷是否發(fā)放貸款。企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展?jié)摿瓦€款能力是評判貸款安全性的重要因素，財務(wù)分析在為銀行提供信貸決策時存在一定的缺陷，因此要識別財務(wù)分析在信貸風險管理中存在的問題以及進一步發(fā)揮財務(wù)分析作用的方法。

企業(yè)財務(wù)分析是對企業(yè)經(jīng)營活動中的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況等財務(wù)狀況進行分析，判斷借款人財務(wù)風險和償債能力的大小，以便為銀行信貸決策提供依據(jù)。財務(wù)分析是商業(yè)銀行信貸客戶經(jīng)理和授信人員必須掌握的一項基本技能，但是長期以來專業(yè)人士都將財務(wù)分析僅僅局限于企業(yè)財務(wù)會計報表本身，然而企業(yè)提供的財務(wù)信息并不能全面真實地反映企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀況，在實際運用中就會出現(xiàn)財務(wù)分析結(jié)果對于信貸風險管理指向不明的問題，嚴重影響了商業(yè)銀行信貸風險管理中財務(wù)分析的作用。

2.財務(wù)分析在銀行信貸風險管理運用中存在的問題

2.1數(shù)據(jù)來源方面

1.財務(wù)數(shù)據(jù)不夠全面

財務(wù)報表當中所反映的信息并不能體現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營狀況，對運用財務(wù)數(shù)據(jù)得出的信貸決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的財務(wù)報表一般只能體現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)信息，許多不能貨幣化計量的企業(yè)信息并沒有在財務(wù)報表中體現(xiàn)出來，而這些具有重要作用的非貨幣化信息也客觀存在于經(jīng)濟系統(tǒng)的信息傳遞過程中，包括企業(yè)的背景信息、技術(shù)革新、研發(fā)能力、資源利用情況等，這些非貨幣形式的信息可能對企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展影響更大，因此會影響銀行的信貸決策準確性。

2.會計估計的存在及會計處理方式不同

一方面，財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗估計計量的，具有一定的主觀性，某些數(shù)據(jù)不能做到很準確，如資產(chǎn)減值準備計提比例、無形資產(chǎn)的攤銷年限等都含有主觀估計的成分。另一方面，由于不同的會計處理方式，造成了不同的企業(yè)計算得出的財務(wù)指標不一定具備可比性，從而導致最終分析結(jié)果的不同。包括在存貨計價法、折舊的提取、壞賬處理等方面均存在差異。

3.報表粉飾或舞弊帶來的信息失真

在我國二十多年的公司發(fā)展歷史中，盡管政府一直在打擊各種腐敗問題，但是會計造假仍然是一個普遍現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)人員利用現(xiàn)行的會計法規(guī)的缺陷和會計政策的選擇進行會計信息的操縱，包括偽造虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來編造虛假的財務(wù)報告。而企業(yè)往往會美化或粉飾會計報表，而注冊會計師在當前執(zhí)業(yè)環(huán)境中可能存在專業(yè)能力不足以及與管理層合謀的可能。因此，提供的財務(wù)報表很可能是為了迎合銀行的需求，在指標上達到銀行信貸要求標準。所以，基于企業(yè)財務(wù)報表所提供的數(shù)據(jù)進行的財務(wù)分析結(jié)果就很難反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況，進而銀行對于其的貸款審批就存在極大的風險。

2.2 財務(wù)分析方法本身存在的問題

1.指標分析方法比較機械

財務(wù)分析方法主要是依靠各種指標的計算，有相對固定的模式，而不同的企業(yè)千差萬別，用統(tǒng)一的方法套用不同的企業(yè)，實際上削弱了對于企業(yè)財務(wù)狀況的真實揭示。每一個企業(yè)都擁有自己的特點，即時是相同行業(yè)中的企業(yè)，也不會完全相同。如財務(wù)報表中體現(xiàn)營業(yè)收入沒有增長的問題，對于某家企業(yè)而言可能是銷售數(shù)量增加而銷售價格減少帶來的；而對于另一家企業(yè)來說，可能只是單純的銷售數(shù)量減少。所以即使不同的企業(yè)從報表數(shù)據(jù)上反映的是相同的問題，但是其原因卻各有不同。所以單一的指標分析很容易造成指標類似企業(yè)得出差不多的結(jié)論，這給銀行在信貸風險分析的時候很可能會提供錯誤的依據(jù)。

2．財務(wù)報表以歷史成本為基本原則

財務(wù)分析提供的數(shù)據(jù)是過去一段時間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營成果的反映，較少體現(xiàn)企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展，因此在預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展狀況與財務(wù)信息時存在缺陷。銀行信貸風險主要關(guān)注的是企業(yè)未來償還貸款的能力，而財務(wù)分析的對象是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟活動，其對于未來企業(yè)的財務(wù)狀況的預(yù)測價值明顯削弱。單純從過去的數(shù)據(jù)指標分析中來預(yù)測或判斷企業(yè)未來的財務(wù)狀況比較困難。比如當前會計以歷史成本為計量基礎(chǔ)，這使得在此基礎(chǔ)上的財務(wù)報表難以反映企業(yè)現(xiàn)時財務(wù)狀況。例如，當通貨膨脹的市場環(huán)境下，企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)實際購買力在下降，資產(chǎn)的低估會導致企業(yè)成本偏低，收益虛增，進而導致收入與成本的不配比。

2.3財務(wù)分析人員自身專業(yè)素質(zhì)的缺少

現(xiàn)實中，對企業(yè)財務(wù)報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的，然而，不同的財務(wù)分析人員對財務(wù)報表的認知能力、判斷能力、以及對于財務(wù)分析理論和方法的深度和廣度都存在著差異，理解財務(wù)分析計算指標的結(jié)果就會有所不同。不少財務(wù)分析人員缺少基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對相關(guān)的業(yè)務(wù)知識缺乏，或者所掌握的知識已經(jīng)過時，對會計相關(guān)準則及制度認識不夠，專業(yè)能力缺乏，明顯無法符合崗位需求，大大降低了財務(wù)工作效率和工作質(zhì)量。而在進行財務(wù)分析活動中，分析人員在是否授信中一定程度上會取決于自己的主觀判斷，如果缺乏實踐經(jīng)驗，就很可能出現(xiàn)偏差，這樣容易會影響財務(wù)指標的分析結(jié)果。

3.針對存在問題提出的對策

3.1全面謹慎的收集并審閱財務(wù)及其他非財務(wù)信息

企業(yè)的非財務(wù)信息包含企業(yè)內(nèi)部非財務(wù)信息和企業(yè)外部非財務(wù)信息，內(nèi)部非財務(wù)信息主要是內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄。通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的分析來判斷財務(wù)報告的可靠性與公允性。而企業(yè)外部非財務(wù)信息包含了宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等等。外部的非財務(wù)信息大多與企業(yè)的經(jīng)營風險有關(guān)，增加了管理當局粉飾財務(wù)報告的可能性。有效財務(wù)報表分析不能僅僅就報表數(shù)據(jù)分析而分析, 企業(yè)大量的投資于顧客、供應(yīng)商、員工、流程、科技創(chuàng)新等，這些都無法從財務(wù)指標中評估，應(yīng)從企業(yè)的行業(yè)背景、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)目標、市場份額、潛在發(fā)展能力等方面來解釋報表數(shù)據(jù)，這樣才能更好地了解企業(yè)，解讀會計數(shù)據(jù)，只有將報表分析與企業(yè)所處的環(huán)境、行業(yè)、競爭以及管理層對會計政策的選擇等結(jié)合起來，報表分析的結(jié)果才較為客觀和準確。

在企業(yè)會計舞弊問題方面，主要從企業(yè)自身出發(fā)，聯(lián)系工作實際，進一步提高內(nèi)部控制制度，建立并完善相應(yīng)的授權(quán)審批、資金管理、崗位控制等內(nèi)部控制制度，特別是在貨幣資金、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產(chǎn)管理等具體業(yè)務(wù)中，完善的內(nèi)部控制，從根源上減少企業(yè)的違法行為。

從社會層面來講，建立健全全方位的外部監(jiān)管體系。會計師事務(wù)所及注冊會計師作為民間監(jiān)督手段，在審計過程中負有發(fā)現(xiàn)的責任，要從會計舞弊的根源審查，發(fā)現(xiàn)舞弊風險，并向信息使用者提供決策指南，因此其在外部監(jiān)督中發(fā)揮了重要作用。而相對比較強勢的監(jiān)督方式就是政府監(jiān)督，將政府監(jiān)督和民間監(jiān)督相結(jié)合才能更好的發(fā)揮作用。在一定程度上，社會監(jiān)督例如輿論監(jiān)督也可以發(fā)揮其他的監(jiān)督手段難以發(fā)揮的作用。

銀行在信貸監(jiān)督過程中，需要提前做好風險預(yù)警，

及時做好風險評價，預(yù)先確定信貸不良企業(yè)名單，制定相應(yīng)的風險管理辦法。重點關(guān)注企業(yè)的重大體制變革、財務(wù)狀況、重大的投資活動、以及企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)方交易等。不同的企業(yè)客戶采用的不同的信用和債券評級，要采取不同的貸后檢查的方式和頻率，并將發(fā)生的重大變化情況錄入信貸系統(tǒng)。

3.2對于財務(wù)分析方法本身存在的問題

銀行不能通過呆板的計算方法來得出財務(wù)分析的結(jié)果，要透過財務(wù)分析當中所包含的內(nèi)容，從企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟、發(fā)展各個角度研究財務(wù)信息。不同的分析目的應(yīng)選擇不同的指標進行分析。對于信貸風險管理目的下的財務(wù)分析，與銀行自身的經(jīng)營要兼顧流動性、安全性及盈利性。針對企業(yè)的不同發(fā)展階段應(yīng)選擇不同的分析重點，在企業(yè)成立初始，重點分析收入增長和自由現(xiàn)金流量以及其他非貨幣財務(wù)指標；成長階段側(cè)重于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入增長方面；成熟階段分析資產(chǎn)收益率和現(xiàn)金流量等；而在衰退階段，重點分析其現(xiàn)金流量。在考慮企業(yè)短期償還能力時，要著重關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，而長期償還能力中，則要重點關(guān)注企業(yè)的利潤，只有足夠的利潤才能讓企業(yè)持續(xù)生存下去。

3.3提高財務(wù)分析人員素質(zhì)

提高財務(wù)分析人員理論與實際相結(jié)合的能力，靈活利用資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之間的基本關(guān)系區(qū)分財務(wù)報表的真假，切實增強自身實戰(zhàn)能力，有效防控信貸風險。一方面，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷變化，相關(guān)的會計法律法規(guī)及制度都發(fā)生了根本性的變化，這就使得財務(wù)分析人員面臨很多從未學習過的知識，為了更好的發(fā)揮其在信貸風險問題發(fā)現(xiàn)及解決上的作用，需要不斷提高分析人員的專業(yè)知識的學習，提高風險意識，增強風險敏感度，準確掌握財務(wù)報表中數(shù)據(jù)背后所反映的企業(yè)實際經(jīng)營狀況，并結(jié)合非財務(wù)信息，從根本上改善分析人員在財務(wù)分析中的分析及判斷能力。財務(wù)報表分析的結(jié)論通常具有主觀性，面對同樣的指標，一些分析人員取值和算法都會有區(qū)別，不同企業(yè)或同一企業(yè)不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟含義都存在差異巨大。因此要不斷提高分析人員在判斷這些企業(yè)是否授信自身的認知和能力。另一方面，還要加強財務(wù)分析人員的職業(yè)道德，增強其愛崗敬業(yè)的精神以及使命感，堅持社會道德底線。對于銀行而言，在對財務(wù)分析人員進行專業(yè)技能培訓的同時，也要兼顧其嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范的教育，針對于優(yōu)秀員工提供相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎勵，而對于違犯職業(yè)操守切業(yè)務(wù)能力低下的人員要施行相應(yīng)的處罰。如此才能讓員工在信貸審查中產(chǎn)生危機意識，保持警覺，盡可能在源頭上防范信貸風險。

財務(wù)分析是各大商業(yè)銀行進行信貸評審的基本依據(jù)，幫助銀行在信貸實踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性和可靠性，分析結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)和銀行的利益，因此在信貸管理工作中，應(yīng)該正確運用財務(wù)分析技術(shù)，從而進一步降低信貸風險。

參考文獻：

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