企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念框架體系

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念

1955年，美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授首次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。多年來，人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中也逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，貫穿企業(yè)整體的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2004年4月美國(guó)COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）在報(bào)告方面的要求，同時(shí)吸收各方面風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，簡(jiǎn)稱ERM）旨在為各國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的全面的應(yīng)用指南。

COSO定義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架

COSO-ERM是個(gè)三維立體的框架體系。這種多維立體的表現(xiàn)形式，有助于全面深入地理解風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象，分析解決其中存在的復(fù)雜問題。

第一維度是（上面維度）目標(biāo)體系，包括四類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)，即高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐使命；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，高效率地利用資源；報(bào)告目標(biāo)，報(bào)告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)，符合法律和法規(guī)。第二個(gè)維度（正面維度）是管理要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)要素。第三個(gè)維度（側(cè)面維度）是主體單元，包括集團(tuán)、部門、業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層面。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型及其來源

企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。所謂納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響，導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩方面，即外部因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅收扭曲投資風(fēng)險(xiǎn)、征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化風(fēng)險(xiǎn)、籌劃控制風(fēng)險(xiǎn)、籌劃信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)、籌劃溝通誤差風(fēng)險(xiǎn)、籌劃心理風(fēng)險(xiǎn)、籌劃信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等。不論何種風(fēng)險(xiǎn)，如不采取相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)管理措施，就可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和其他相關(guān)損失。

基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制要素

由于各種納稅籌劃行為貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，不可能孤立應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)治理也應(yīng)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。COSO的ERM對(duì)我們治理納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有很好地借鑒作用，考慮到治理納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性工作，企業(yè)可以依據(jù)ERM正面維度的八要素治理籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（一）內(nèi)部環(huán)境要素

納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境是指納稅人進(jìn)行納稅籌劃自身所具備的各種條件，包括企業(yè)類型、注冊(cè)地、投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)范圍、治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠政策、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、籌劃人員的道德和勝任能力、公司文化、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平等。內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境決定納稅籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠，是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。例如，樹立正確的納稅意識(shí)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓(xùn)，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)、籌劃技能和職業(yè)道德水平，都是改善內(nèi)部環(huán)境，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

（二）目標(biāo)設(shè)定要素

納稅籌劃必須先有明確科學(xué)的目標(biāo)，企業(yè)才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。納稅籌劃終極的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)理財(cái)目標(biāo)――實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化相一致，即通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的事先安排，充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下的企業(yè)價(jià)值最大化。將實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)作為實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)的基礎(chǔ)，這也是對(duì)事前籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（三）事項(xiàng)識(shí)別要素

企業(yè)必須能夠識(shí)別可能對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生影響（包括有利影響和不利影響）的各種潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和表示收益的事項(xiàng)。納稅籌劃是對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，各種籌劃方案必須考慮相關(guān)稅法的適用性，要識(shí)別不符合稅法立法精神和政策導(dǎo)向的事項(xiàng)。另外，還要考慮稅法變化對(duì)涉稅事項(xiàng)的影響，識(shí)別這些變化是否會(huì)影響企業(yè)納稅籌劃方案的施行和效果。例如，《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》文件中加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)避稅的防范和打擊力度，造成一些諸如轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方案失去了合法性基礎(chǔ)，籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大。這就要求企業(yè)及時(shí)熟悉反避稅政策及其相關(guān)涉稅事項(xiàng)，適時(shí)調(diào)整籌劃事項(xiàng)，這是對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中防范。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素

對(duì)于識(shí)別出的籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估分析，以便確定防范對(duì)策。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，這必然蘊(yùn)含著較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)盡可能找到風(fēng)險(xiǎn)因素影響目標(biāo)的方式，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是防范的前提，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性與定量的相結(jié)合的方法進(jìn)行，對(duì)于可能影響納稅籌劃收益的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分析，利用專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險(xiǎn)影響圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法等方法研究籌劃風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和大小，評(píng)估其影響程度，這也是對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中防范。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素

企業(yè)對(duì)識(shí)別及評(píng)價(jià)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，包括回避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該選擇相應(yīng)措施使風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)可容忍量相適應(yīng)，即指納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來的損失應(yīng)與其預(yù)先取得的節(jié)稅收益相配比，處于可控之中。例如，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低收益的籌劃事項(xiàng)應(yīng)該回避風(fēng)險(xiǎn)，不予采籌劃方案。又如，企業(yè)通過借助注冊(cè)稅務(wù)師等稅務(wù)中介實(shí)施籌劃，可以將籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給中介機(jī)構(gòu)。

（六）控制活動(dòng)要素

控制活動(dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。企業(yè)應(yīng)制定和實(shí)施相應(yīng)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制程序，才能確保其所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。控制活動(dòng)是貫穿納稅籌劃全過程的一系列程序和方法。企業(yè)針對(duì)已經(jīng)識(shí)別和發(fā)生的影響籌劃方案的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行后，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定應(yīng)對(duì)策略，并組織籌劃人員及時(shí)調(diào)整籌劃目標(biāo)及具體任務(wù)，使所有籌劃人員都能及時(shí)執(zhí)行新的籌劃方案，從而降低籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。

（七）信息與溝通要素

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的全過程都需要借助各種信息來識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。有效、大量的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)，而良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時(shí)和有效的傳遞。從系統(tǒng)論的角度看，納稅籌劃項(xiàng)目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息，制定籌劃目標(biāo)和各種可選擇方案，識(shí)別影響籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涉稅事項(xiàng)因素，及時(shí)傳遞給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并按實(shí)際情況決定是否調(diào)整納稅籌劃方案，再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員，執(zhí)行人員再進(jìn)一步反饋及傳遞相應(yīng)信息，降低籌劃信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)和溝通誤差風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，越可能獲得更多信息，企業(yè)納稅籌劃方案也越可能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，以確保企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（八）監(jiān)控要素

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)治理層必須對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，即進(jìn)行監(jiān)督、控制和指導(dǎo)。這種方式能夠動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并使之根據(jù)涉稅事項(xiàng)的實(shí)際變化而調(diào)整。監(jiān)控方式包括持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估，由于大多數(shù)長(zhǎng)期納稅籌劃方案對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況影響是長(zhǎng)期，加強(qiáng)監(jiān)控有助于納稅籌劃在企業(yè)整體戰(zhàn)略框架下進(jìn)行，在一定程度上把納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi)。監(jiān)控還可以改善籌劃內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)控制活動(dòng)的有序進(jìn)行，糾正風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的偏差。另外，實(shí)施人力資源監(jiān)控，如對(duì)籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)，有助于提高籌劃人員的整體素質(zhì)，降低籌劃人員的操作風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)。

基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

針對(duì)納稅籌劃存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下方面進(jìn)行防范：

企業(yè)內(nèi)從領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)人員都必須樹立正確的納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在依法納稅的前提下開展籌劃。

針對(duì)納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立籌劃預(yù)警及防范機(jī)制，在籌劃前要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的方案反復(fù)論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實(shí)施方案。在籌劃事中、事后建立相關(guān)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在籌劃實(shí)施過程中對(duì)籌劃方案進(jìn)行全程化監(jiān)控，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對(duì)出現(xiàn)的新情況及時(shí)調(diào)整或變化籌劃方案。

建立健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)籌劃人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)培訓(xùn)，保持高尚的職業(yè)操守和謹(jǐn)慎、合理的職業(yè)判斷能力。

貫徹全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的籌劃項(xiàng)目要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，按照收益與風(fēng)險(xiǎn)配比原則，在考慮風(fēng)險(xiǎn)是否可以化解或轉(zhuǎn)嫁等因素的基礎(chǔ)上確定是否開展籌劃，同時(shí)還必須考慮因稅務(wù)籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內(nèi)時(shí)開展稅務(wù)籌劃才有效率。

企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，適當(dāng)?shù)亟档蛯?duì)稅務(wù)籌劃的心理期望，以減輕稅務(wù)籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)和工作壓力，降低稅務(wù)籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。

借助外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)及稅務(wù)專家。企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)委托有相關(guān)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)和知名度的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所，接受稅務(wù)籌劃服務(wù)，聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師作為企業(yè)的稅務(wù)顧問，借助他們?cè)趯I(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢(shì)幫助企業(yè)完成稅務(wù)籌劃，這樣不僅可以事半功倍，也可將企業(yè)的有關(guān)籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。

總之，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)和系統(tǒng)的過程，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估促使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，進(jìn)而影響到控制活動(dòng)，有可能需要重新考慮信息與溝通，或者是企業(yè)的整個(gè)監(jiān)督活動(dòng)。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過各要素有效地發(fā)揮其功能，幫助企業(yè)抓住籌劃?rùn)C(jī)遇，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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第2篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞:全面風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制機(jī)制;創(chuàng)新

全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)全新的理念,將企業(yè)管理推向一個(gè)嶄新的管理平臺(tái)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理如何正確實(shí)施,企業(yè)如何在推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理中不斷完善內(nèi)部控制體系的建設(shè),以更好的防范和控制風(fēng)險(xiǎn),成為企業(yè)面臨的全新課題。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)性

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分,是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。COSO將內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他職員共同作用,為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)適用的法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一種過程?！蔽覈?guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的概念做出如下規(guī)定:“內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序?！?/p>

全面風(fēng)險(xiǎn)管理起源于戰(zhàn)略決策,落實(shí)于經(jīng)營(yíng)運(yùn)作,輔助以資金、財(cái)務(wù)及其它相關(guān)控制,為企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展保駕護(hù)航。全面風(fēng)險(xiǎn)管理受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響,從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中,使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi),合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)方面,第一是企業(yè)的目標(biāo);第二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。企業(yè)的各個(gè)層級(jí)包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。

因此,由兩者的定義可以看出,企業(yè)內(nèi)部控制或全面風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值,即內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié),全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展?？傮w上來說,內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障,良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益。而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效益的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

(二)內(nèi)部控制不等于全面風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險(xiǎn),不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。即使建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),科學(xué)而全面的管理仍是必不可少的,不能將它們二者混為一談。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生概率較大,且企業(yè)能夠承擔(dān)控制成本的風(fēng)險(xiǎn),要力求通過企業(yè)自身的控制系統(tǒng),并依托以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體系予以控制。對(duì)于發(fā)生概率較小,或控制成本較大的風(fēng)險(xiǎn),則應(yīng)在加強(qiáng)管理、增強(qiáng)自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上,降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度。

二、企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性

(一)中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的許多問題需要我們建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。比如缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)理念、有待于從戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性、缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理手段、全面風(fēng)險(xiǎn)管理還未滲透到組織和流程的各個(gè)層面等。

(二)國(guó)內(nèi)外大公司各類重大風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)為我們敲響了必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的警鐘。如果企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理失效,將會(huì)在某種程度上毀滅股東價(jià)值甚至社會(huì)價(jià)值。將會(huì)面臨丟失客戶、喪失信譽(yù)、丟失合作伙伴、營(yíng)業(yè)中斷或直接導(dǎo)致破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn),國(guó)內(nèi)外許多著名的企業(yè)已為我們敲晌了警鐘。例如因運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)的巴林銀行、因戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)而倒閉的日本八百伴公司、風(fēng)險(xiǎn)管理失效的中航油新加坡有限公司等。

三、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

(一)構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下,為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展和防范各類風(fēng)險(xiǎn),各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度。但很多制度剛一制定出來,就失去了實(shí)際意義,成為了墻上貼的制度和書本上寫著的制度,制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因,最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此,要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度,進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度,整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié),建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。基層單位要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查,形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用,促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

(二)構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的,但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任,而并非管理層單方面的責(zé)任。設(shè)立企業(yè)管理控制制度并非是在企業(yè)內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行分配。設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu),使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展,并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格,不斷地對(duì)組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作加以監(jiān)督和改善。

(三)建立全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制

內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的。組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé), 首先是, 而且最重要的是由董事會(huì)執(zhí)行的。在很多組織內(nèi)部, 這一職責(zé)是由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的。僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo)。因此, 除非建立一個(gè)有效的監(jiān)管系統(tǒng), 否則我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。監(jiān)管程序的作用是給董事會(huì)一種 “合理的保證”, 即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn)。因此,在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下,可在企業(yè)總部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu),同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì),并將其明確為風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門。兩個(gè)委員會(huì)相互配合,共同實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)新要求。

(四)構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié),分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé),并對(duì)各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力,從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向企業(yè)、全員防范,將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為和操作行為提升到整個(gè)單位的整體行為,推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷上新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn):

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第3篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：縣級(jí)供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）29-0013-02

引言

縣級(jí)供電企業(yè)承擔(dān)著縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要能源供給任務(wù)，履行著保障更安全、更經(jīng)濟(jì)、更清潔、可持續(xù)的電力供應(yīng)的基本使命。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)而言，在依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理過程中還存在許多亟待完善的問題。如何在縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)程中不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的原動(dòng)力、滲透力和執(zhí)行力，構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，抓好預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、從業(yè)人力資源保障等因素，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，是縣級(jí)供電企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問題。

一、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

從目前的現(xiàn)狀來看，許多縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制仍相對(duì)薄弱，針對(duì)資產(chǎn)、資金和成本核算等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控機(jī)制不健全，管理粗枝大葉，沒有足夠的監(jiān)督和控制手段，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)距離目前企業(yè)管理提升的要求差距仍較大，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.全面預(yù)算管理未有效落地。主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，科學(xué)性較差，編制不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性較大；二是業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合緊密度不夠，在項(xiàng)目的確定、定額標(biāo)準(zhǔn)的建立等方面有待協(xié)同；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預(yù)算執(zhí)行過程的分析與預(yù)控；四是針對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的考核體系有待細(xì)化完善，引導(dǎo)作用尚未充分發(fā)揮。

2.資產(chǎn)管理較全壽命周期管理要求差距較大?？h級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)類型多樣性、分布范圍廣、權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)仍薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程前期規(guī)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規(guī)范。

3.財(cái)務(wù)稽核管理有待進(jìn)一步提高?？h級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理較為薄弱，稽核規(guī)則、稽核事項(xiàng)、稽核流程等方面還需要進(jìn)一步提高稽核質(zhì)量。目前，因財(cái)務(wù)人員工作力量相對(duì)薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對(duì)各項(xiàng)稽核工作的開展形成了較大制約，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)人力資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。各縣級(jí)供電企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員學(xué)歷、會(huì)計(jì)職稱過低的現(xiàn)象，甚至大多老會(huì)計(jì)人員還是“半路出家”，財(cái)務(wù)集約化形勢(shì)下業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)都相對(duì)吃力；對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)更是重視不夠，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而客觀導(dǎo)致部分縣級(jí)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)信息處理、上報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面存在問題，財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)還需要進(jìn)一步夯實(shí)。

二、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性

在縣級(jí)供電企業(yè)施行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資本保值增值的非常有效的管理手段?？h級(jí)供電企業(yè)要想達(dá)到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配的財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督等內(nèi)部控制制度，有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.從外部環(huán)境來講，是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生變革和外部監(jiān)管力度加大的因勢(shì)利導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，電力改革加速推進(jìn)，將給電網(wǎng)企業(yè)帶來重要而深遠(yuǎn)影響。尤其是輸配電價(jià)改革，公司效益增長(zhǎng)方式將發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)行為和工作模式需要調(diào)整，部分專業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理方法已經(jīng)與“新常態(tài)”不相適應(yīng)?？傮w看，公司既要加大投入、加快發(fā)展，又要穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控體系，強(qiáng)化一體運(yùn)營(yíng)能力，提高運(yùn)營(yíng)效率與效益，切實(shí)增強(qiáng)公司盈利能力。本屆國(guó)家電網(wǎng)公司監(jiān)事會(huì)的主要任務(wù)就體現(xiàn)在以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值為主線，進(jìn)一步突出監(jiān)督重點(diǎn)，圍繞“三重一大” 事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系及其有效性的監(jiān)督。

2.從內(nèi)部環(huán)境來講，是依法治企的內(nèi)在需要和管理提升的客觀要求。在開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，成本核算、電費(fèi)回收等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，時(shí)時(shí)威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎便前功盡棄。這一現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)盡快建立行之有效的內(nèi)部控制體系，通過控制程序和對(duì)程序的有效執(zhí)行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務(wù)社會(huì)，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。近年來，公司通過建章立制、嚴(yán)抓嚴(yán)管，依法治企水平不斷提升，保障了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但從內(nèi)外部檢查情況看，部分單位的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”尚未根治，“習(xí)慣性違章”屢禁不止。加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加強(qiáng)對(duì)法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過全面辨識(shí)、評(píng)估、分析、防范、應(yīng)對(duì)、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的隱患。需要持之以恒地進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)、查缺補(bǔ)漏、協(xié)同共治，用實(shí)際行動(dòng)保障改革發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、依法經(jīng)營(yíng)。

第4篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)控制 實(shí)施策略

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不可避免的要受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策、金融制度等外部因素以及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略文化、管理體系等內(nèi)部因素的影響，在這些因素中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果管理控制不當(dāng)容易影響企業(yè)的自身戰(zhàn)略發(fā)展。特別是在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜多變的時(shí)期，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)能力也具有重要的作用。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)類型分析

對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，必須明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩類。

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的客觀風(fēng)險(xiǎn)，主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、法律政策風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等幾種類型。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、管理體系以及治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，主要包括企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等幾種類型，其中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制主體就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)活動(dòng)以及投資項(xiàng)目所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動(dòng)。

二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中應(yīng)用較為廣泛的管理手段，系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理尤其是資金管理進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。但是目前我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，難以真正發(fā)揮其實(shí)際職能，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作用不大。

（二）內(nèi)部控制力度較弱

內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，對(duì)于評(píng)估分析以及防范控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。但是由于部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性較差，缺乏重點(diǎn)性以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性，削弱了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的實(shí)際效果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制失效

由于部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)薄弱，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有制定系統(tǒng)全面的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理工作激勵(lì)措施，由于監(jiān)督職能的失效，因此風(fēng)險(xiǎn)管理體系也無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警分析、事中控制防范以及事后問責(zé)，這種權(quán)責(zé)不明的制度造成風(fēng)險(xiǎn)控制管理效果較差。

三、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的具體策略

（一）完善預(yù)算管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)

全面預(yù)算管理體系建設(shè)不僅可以起到分配控制以及考核企業(yè)資源的作用，對(duì)于組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也具有重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該完善預(yù)算管理制度，同時(shí)采取自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的方式進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的編制，并通過強(qiáng)有力的執(zhí)行措施，發(fā)揮全面預(yù)算管理在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)工作中的作用。其次，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的密切聯(lián)系，并通過完善內(nèi)部控制體系以及制度建設(shè)，為有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作提供基礎(chǔ)保障作用。

（二）做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)工作

由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性以及突發(fā)性，因此必須做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)工作。首先企業(yè)應(yīng)該全面深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)致分析有可能造成企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的各種因素。然后按照定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法或者是風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)頻率進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)類型以及企業(yè)數(shù)據(jù)的細(xì)致分析，準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)進(jìn)行排序。其次，在完成風(fēng)險(xiǎn)分析以及評(píng)估之后，應(yīng)該按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、發(fā)生概率、企業(yè)的戰(zhàn)略以及企業(yè)承受能力等相關(guān)內(nèi)容，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法的制定上，應(yīng)該注重管理方法的連續(xù)性以及動(dòng)態(tài)性，通過積極的應(yīng)對(duì)來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。

（三）優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督考核

優(yōu)化企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)， 可以強(qiáng)化企業(yè)的信息集成以及共享能力，因而能夠?qū)⑸婕暗狡髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞至決策部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門，進(jìn)而確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理等工作的順利開展。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，督促相關(guān)部門嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作。此外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，通過績(jī)效評(píng)價(jià)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)開展與改進(jìn)提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

四、結(jié)束語

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素都有可能對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不利影響。因此企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，并通過細(xì)致的評(píng)估分析，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]許國(guó)兵.基于案例推理的企業(yè)物流外包風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)[J].物流技術(shù)，2007

第5篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

自2008年3月國(guó)家審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上首次提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論以來，學(xué)術(shù)界針對(duì)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論進(jìn)行了多方面的研究。但從現(xiàn)有的文獻(xiàn)情況看，目前有關(guān)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的研究成果大多針對(duì)國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)、功能和定位等方面，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論研究的文獻(xiàn)則不多見，研究的成果也不成體系；即使有部分學(xué)者針對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”進(jìn)行了研究，但從研究的技術(shù)路線看，學(xué)者們大多借鑒免疫學(xué)基本原理，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的概念及工作特點(diǎn)，然后提出內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的基本內(nèi)涵，并以此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職能、作用和意義進(jìn)行分析，進(jìn)而探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建途徑，或探討內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作的啟示等，顯然，在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論研究的方法和思路上還有待進(jìn)一步拓展。

近年來，隨著人工智能以及智能體Agent技術(shù)的發(fā)展，利用具有一定自主推理、自主決策能力的Agent以及由其組成的多Agent系統(tǒng)來優(yōu)化和實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，已成為當(dāng)前研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方向和熱點(diǎn)之一。但目前尚未有研究機(jī)構(gòu)基于Agent理論及技術(shù)對(duì)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”進(jìn)行相關(guān)研究。鑒于此，本文利用人工智能研究領(lǐng)域中的智能Agent理論及技術(shù)，嘗試從全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)及免疫路徑，以拓展審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的研究思路。

二、智能體相關(guān)概念

智能體也稱主體、、Agent，到目前為止還沒有完全統(tǒng)一和權(quán)威的定義。在不同的研究領(lǐng)域，學(xué)者們給出了不同的定義。本文將智能體定義為：具有自主，并能與外部環(huán)境進(jìn)行主動(dòng)交互，按照某種目標(biāo)或要求完成特定任務(wù)的組織或人。

一個(gè)典型的智能體基本結(jié)構(gòu)如圖1所示。智能體通過傳感器感知環(huán)境的信息，對(duì)接收到的信息按照某種目標(biāo)或要求進(jìn)行自主處理，形成決策（包含若干為完成某些特定任務(wù)或在特定環(huán)境下所采取的動(dòng)作步驟等），最后，將決策結(jié)果借助執(zhí)行器作用于外部環(huán)境，同時(shí)，與其他智能體進(jìn)行信息交換與傳遞，以主動(dòng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，即智能體具有智能性。

智能體除了具有智能性外，還具有自主性、響應(yīng)性、交互性和協(xié)調(diào)性等。所謂自主性表現(xiàn)為Agent能夠控制自身行為，其行為是自主的、主動(dòng)的、自發(fā)的、有目標(biāo)和一定意圖的，能根據(jù)目標(biāo)和環(huán)境要求對(duì)短期行為進(jìn)行規(guī)劃，能在環(huán)境中自主執(zhí)行任務(wù)；所謂響應(yīng)性是它能夠感知周圍的環(huán)境變化并對(duì)來自環(huán)境的影響做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)；所謂交互性表現(xiàn)為每個(gè)Agent可以與周圍環(huán)境或其它Agent之間按照一定規(guī)則進(jìn)行相互協(xié)作和通訊，來完成一個(gè)共同目標(biāo)；所謂協(xié)調(diào)性表現(xiàn)為單個(gè)Agent一般以某種角色存在于由多Agent組成的大系統(tǒng)中，在這個(gè)多Agent系統(tǒng)中，單個(gè)Agent可以與其它Agent進(jìn)行各種信息交換，并在工作中進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)。

實(shí)際應(yīng)用中，為了解決單個(gè)Agent所不能夠解決的復(fù)雜問題，需要將多個(gè)Agent組合起來協(xié)同工作，這就構(gòu)成多Agent系統(tǒng)。在多Agent系統(tǒng)中，每個(gè)Agent都有各自的工作職責(zé)，且每個(gè)Agent按照某種目標(biāo)或要求完成特定的任務(wù)，并對(duì)事務(wù)進(jìn)行自主處理，多Agent間通過信息交互，實(shí)現(xiàn)合作與協(xié)調(diào)，從而完成更復(fù)雜、更廣泛的功能。由于多Agent系統(tǒng)中的Agent具有自主性、響應(yīng)性、交互性和合作協(xié)調(diào)性，使得各Agent 間的協(xié)作，表現(xiàn)為具有不同領(lǐng)域知識(shí)、承擔(dān)多種角色成員的集思廣益，在個(gè)體認(rèn)知和群體合作的基礎(chǔ)上，推進(jìn)對(duì)局部問題（局部風(fēng)險(xiǎn)管理）的認(rèn)知，并最終實(shí)現(xiàn)對(duì)全局問題（全面風(fēng)險(xiǎn)管理）的系統(tǒng)解決。這種多Agent系統(tǒng)的協(xié)作過程遵循個(gè)體認(rèn)知規(guī)律，具有明顯的群體性、交互性、知識(shí)背景的多樣性、協(xié)作過程的互啟發(fā)與互學(xué)習(xí)性等特征，這為本文的研究提供了很好的借鑒。

三、基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)

企業(yè)作為一個(gè)組織嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)體，在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中必然會(huì)遇到來自內(nèi)外部環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)干擾，這種狀況客觀要求包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的全體管理層和員工的共同參與，緊緊圍繞企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法和流程貫穿于企業(yè)各部門和各項(xiàng)工作之中，對(duì)包括企業(yè)戰(zhàn)略制定、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)和過程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，只有這樣才能保證企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織的免疫系統(tǒng)，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，內(nèi)部審計(jì)必須與企業(yè)其他各部門緊密配合，在董事會(huì)授權(quán)以及審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各部門及其員工風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性以及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終形成由全體員工共同參與、包含多種風(fēng)險(xiǎn)治理方式的、具有多層次結(jié)構(gòu)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)。由上述對(duì)多Agent系統(tǒng)的特性分析可知，全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)上是一個(gè)多Agent系統(tǒng)。在這個(gè)多Agent系統(tǒng)中，每個(gè)Agent（企業(yè)部門或具體的人）各司其責(zé)同時(shí)又密切合作，通過Agent間的頻繁通信，以協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫”（風(fēng)險(xiǎn)管理），最終使企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”得到提升，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)以上分析，結(jié)合“角色-Agent”分類方法，全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的多Agent架構(gòu)如圖2所示。

由圖2可見，基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”由四個(gè)部分構(gòu)成，一是從事風(fēng)險(xiǎn)感知和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的Agent（企業(yè)一線部門及其員工）；二是從事風(fēng)險(xiǎn)管理、咨詢工作的Agent（專門職能部門、項(xiàng)目組及其相關(guān)負(fù)責(zé)人等）；三是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與控制決策的Agent（風(fēng)險(xiǎn)控制決策層）；四是負(fù)責(zé)在上述每個(gè)部分之間進(jìn)行信息交互的通信Agent。下面對(duì)圖2各要素及其在內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”中的作用說明如下：

風(fēng)險(xiǎn)感知Agent：企業(yè)一線部門員工，如：生產(chǎn)部、采購部等員工，他們能夠在第一時(shí)間感知企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”實(shí)施免疫的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent：企業(yè)一線部門及其相關(guān)員工，他們能及時(shí)識(shí)別侵入企業(yè)的病原體（風(fēng)險(xiǎn)），并對(duì)抗體（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施或方案）的產(chǎn)生提供建議，對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫效果（風(fēng)險(xiǎn)控制效果）提出改進(jìn)意見。

風(fēng)險(xiǎn)感知Agent和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent的作用過程相當(dāng)于人體免疫系統(tǒng)的免疫防御，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”實(shí)施免疫的第一道防線，對(duì)幫助企業(yè)快速感知和識(shí)別內(nèi)外部環(huán)境所蘊(yùn)藏的各類風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)不斷適應(yīng)復(fù)雜的環(huán)境有著重要的意義。

風(fēng)險(xiǎn)控制Agent：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的職能部門、項(xiàng)目組以及相關(guān)負(fù)責(zé)人等，他們根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)感知Agent和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent提供的風(fēng)險(xiǎn)信息，按照一定的工作規(guī)范及職責(zé)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制（風(fēng)險(xiǎn)的局部控制），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行復(fù)核，并將風(fēng)險(xiǎn)控制效果（免疫效果）反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent（內(nèi)部審計(jì)以及審計(jì)委員會(huì)）。

風(fēng)險(xiǎn)控制Agent的作用過程相當(dāng)于人體免疫系統(tǒng)的免疫應(yīng)答，是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線，也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”產(chǎn)生免疫效應(yīng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent：企業(yè)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部等，他們對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)過程行使咨詢、監(jiān)督和指導(dǎo)職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞提出建設(shè)性意見，對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的免疫效果（風(fēng)險(xiǎn)控制效果）進(jìn)行評(píng)價(jià)，將免疫信息（風(fēng)險(xiǎn)控制信息）在企業(yè)不同部門與層次之間進(jìn)行傳遞和溝通。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent的作用過程相當(dāng)于人體免疫系統(tǒng)的免疫監(jiān)視與修復(fù)，是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線，對(duì)企業(yè)免疫力的形成，強(qiáng)化企業(yè)免疫記憶等至關(guān)重要。

通信Agent：相當(dāng)于人體免疫系統(tǒng)的血液和淋巴，有使分散在人體各處的淋巴器官和淋巴組織連成一個(gè)有機(jī)整體的作用。在內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”中，通信Agent負(fù)責(zé)在不同類型Agent之間進(jìn)行通信和信息傳遞，確保內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”各Agent間的協(xié)同，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同應(yīng)對(duì)。

四、基于智能體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”免疫路徑

人體免疫系統(tǒng)的免疫功能實(shí)現(xiàn)一般包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：當(dāng)人的機(jī)體遭遇病原體入侵，首先，人體最外層的皮膚粘膜及其附屬物會(huì)對(duì)病原體進(jìn)行免疫防御，它是抵御病原體入侵機(jī)體的第一道屏障；一旦病原體通過第一道屏障進(jìn)入人的機(jī)體后，免疫系統(tǒng)就進(jìn)行先天性免疫階段（又稱非特異性免疫），它是機(jī)體在長(zhǎng)期不斷與外界病原微生物接觸與作用中，逐漸建立起來的一種生理防衛(wèi)機(jī)制，其特點(diǎn)是先天就有，對(duì)許多病原微生物均有一定的免疫力。如果非特異性免疫不能對(duì)病原體進(jìn)行有效抑制或清除，則免疫系統(tǒng)進(jìn)行后天免疫階段（又稱特異性免疫），即機(jī)體通過后天不斷與病原體發(fā)生作用，最終使人體獲得免疫力，并形成免疫記憶，保證了人體的健康。

與人體免疫系統(tǒng)的免疫功能實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能時(shí)，也有類似的“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個(gè)環(huán)節(jié)，最終使企業(yè)獲得了免疫力（提高了風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力），并形成免疫記憶（若干風(fēng)險(xiǎn)控制的案例等）。借鑒人體免疫系統(tǒng)的免疫原理，受組織免疫有關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容的啟發(fā)，筆者將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的免疫路徑以圖3進(jìn)行展示。

一是免疫防御。當(dāng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)感知Agent通過傳感器等感知風(fēng)險(xiǎn)信息，一方面通過各自的崗位工作規(guī)范及要求進(jìn)行一定程度的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并將所感知的風(fēng)險(xiǎn)通過通信Agent及時(shí)傳遞給風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent等，同時(shí)，配合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步甄別；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)入侵所產(chǎn)生的現(xiàn)象（癥狀），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特征分析，并評(píng)估其危害性，并將評(píng)估結(jié)果依靠通信Agent傳遞給風(fēng)險(xiǎn)控制Agent，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制做好相應(yīng)準(zhǔn)備。在免疫防御階段，由于內(nèi)部審計(jì)具有對(duì)本單位業(yè)務(wù)熟悉、政策變化掌握及時(shí)的優(yōu)勢(shì)，它通過與風(fēng)險(xiǎn)感知Agent、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent的密切溝通，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的新問題能進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，通過引導(dǎo)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)自查，定期召開風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估會(huì)等形式，為風(fēng)險(xiǎn)感知和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent感知和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)和咨詢，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)識(shí)別，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、有效的發(fā)現(xiàn)。

二是非特異性免疫。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的非特異性免疫主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行事先的、一般性的免疫應(yīng)答行為 。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，是伴隨企業(yè)建立而存在的，是一種內(nèi)生性的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，它不是一個(gè)獨(dú)立的制度和流程，而是深深嵌入在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的各種規(guī)章、制度和流程中，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，是內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)“發(fā)揮非特異性免疫作用的一種最有效形式。在非特異性免疫階段，風(fēng)險(xiǎn)控制Agent按照內(nèi)部控制的要求，制定包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖和風(fēng)險(xiǎn)接受在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent傳遞的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并將風(fēng)險(xiǎn)控制效果反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent；內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制Agent的績(jī)效審計(jì)，對(duì)其他Agent執(zhí)行制度流程及內(nèi)部控制的審計(jì)等形式，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行檢查，以幫助企業(yè)消除經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。

三是特異性免疫。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的特異性免疫主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)所采取的后天的、特定的免疫應(yīng)答行為。由于企業(yè)面對(duì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境以及市場(chǎng)情況復(fù)雜，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent必須時(shí)刻加強(qiáng)與各Agent的密切聯(lián)系與溝通，做好與風(fēng)險(xiǎn)控制其他環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接。通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制Agent應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)急預(yù)案以及應(yīng)急資源儲(chǔ)備（如應(yīng)急設(shè)備、專業(yè)技術(shù)人員和專家儲(chǔ)備等）的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，對(duì)企業(yè)各運(yùn)行環(huán)節(jié)漏洞的整改情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，對(duì)各Agent遵守法律法規(guī)、企業(yè)管理規(guī)定等的監(jiān)督，最大限度地將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。此外，在特異性免疫階段，對(duì)于首次入侵企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控Agent有必要通過組織學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流、專家知識(shí)工程等形式，幫助企業(yè)找出應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)的策略、措施（形成新記憶抗體），并通過信息溝通（如現(xiàn)場(chǎng)研討、組織觀摩等），將應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)的策略、措施等為整個(gè)企業(yè)所共享（形成組織記憶），確保今后企業(yè)再次遭遇此類風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別Agent能在比初次識(shí)別短的多的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)控制Agent能快速實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)（風(fēng)險(xiǎn)處理），幫助企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的“免疫修復(fù)”功能，使企業(yè)的“免疫力”得到提升。

五、結(jié)論

本文借鑒免疫學(xué)基本原理和組織免疫領(lǐng)域的有關(guān)研究成果，利用人工智能研究領(lǐng)域中的智能Agent技術(shù)，從全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”架構(gòu)及免疫路徑進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。本文研究認(rèn)為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”本質(zhì)上是一個(gè)具有層次結(jié)構(gòu)的多Agent系統(tǒng)，與人體免疫系統(tǒng)的免疫機(jī)制相似，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的免疫路徑也需經(jīng)過“免疫防御”、“非特異性免疫”和“特異性免疫”三個(gè)環(huán)節(jié)，最終使企業(yè)獲得免疫力，并形成免疫記憶。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能時(shí)，要求企業(yè)在工作中要充分認(rèn)識(shí)到免疫防御、非特異性免疫和特異性免疫各階段的重要性，為此，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)并將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)感知、識(shí)別、控制和監(jiān)控過程，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，對(duì)可能出現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的工作重心由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督前移到事前和事中，協(xié)調(diào)好公司內(nèi)部審計(jì)資源、戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)、員工等諸多資源，以共同應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效免疫（風(fēng)險(xiǎn)管理），最終完成內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的學(xué)習(xí)、記憶、自適應(yīng)等，使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效實(shí)施，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[本文系2012教育部人文社科基金項(xiàng)目“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)‘免疫’調(diào)節(jié)機(jī)制研究”（12YJA630082）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1．存在復(fù)雜多變經(jīng)濟(jì)環(huán)境

伴隨著持續(xù)的通貨膨脹來帶實(shí)體性資金的不斷攀升的相對(duì)價(jià)值，企業(yè)將會(huì)面對(duì)資金缺口問題的出現(xiàn)，帶來缺口資金成本不斷高漲。例如：成品油價(jià)被不斷上漲原油價(jià)格推高，

將直接被迫企業(yè)增加運(yùn)營(yíng)成本，被迫企業(yè)利潤(rùn)下壓，導(dǎo)致很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，在運(yùn)輸企業(yè)存在這樣問題會(huì)更加突出。利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（包含了由支付利息過多的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)生利

息的投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)及不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等情況引起利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響比較大。

2.存在不確定性的微觀環(huán)境

企業(yè)在固定資產(chǎn)的購置和更新上，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，其可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購置及更新固定資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)利用率不高，

造成嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了不斷擴(kuò)大產(chǎn)品銷售或提高市場(chǎng)產(chǎn)品占有份額，企業(yè)常會(huì)采用以商業(yè)信用的方式賒銷產(chǎn)品，這將會(huì)存在資金不能回籠風(fēng)險(xiǎn)。

還有企業(yè)過度舉債經(jīng)營(yíng)或?yàn)槠渌髽I(yè)進(jìn)行擔(dān)保都存在者很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)應(yīng)變?nèi)狈︻A(yù)見性

由于企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不夠完善，財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，并財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高及財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠深入，都導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)

境變化的有力的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。如果對(duì)企業(yè)外部環(huán)境不利變化，反應(yīng)遲鈍或科學(xué)預(yù)見性差，措施不得力，將會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

1．建立和不斷的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)觀察敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的不斷變化情況，對(duì)可能或?qū)⒚媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析。其包含指標(biāo)有：流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、財(cái)務(wù)杠

桿系數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)。企業(yè)通過建立和不斷的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將其財(cái)務(wù)指標(biāo)值的進(jìn)行比較、計(jì)算、分析，將會(huì)能夠

了解企業(yè)所處的風(fēng)險(xiǎn)狀況，使其自身能夠馬上采取應(yīng)對(duì)有效的措施，對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，有力規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)全面有效的預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一套圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等預(yù)算環(huán)節(jié)管理為基礎(chǔ)的管理體系與制度。其以業(yè)務(wù)為預(yù)算，以

企業(yè)資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以企業(yè)現(xiàn)金資金流為核心，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)成果為目的。每年企業(yè)在預(yù)算開始時(shí)期，必須先考慮根據(jù)年度發(fā)展戰(zhàn)略分解戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步編制詳細(xì)的預(yù)算，

并且對(duì)預(yù)算做好充分的監(jiān)控分析工作，還要設(shè)置各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相應(yīng)動(dòng)態(tài)考核指標(biāo)，并實(shí)施考核獎(jiǎng)懲制度。如作為績(jī)效考核體系的重要組成部分的收入完成率、費(fèi)用節(jié)省程度、預(yù)

算編制錯(cuò)誤率、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等，納入系統(tǒng)全面的考核，且進(jìn)入年度績(jī)效考核內(nèi)容。

3.加強(qiáng)科學(xué)的投資決策

投資決策直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益及資金結(jié)構(gòu)，是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內(nèi)容之一。科學(xué)正確的投資決策，帶來的是企業(yè)帶來生機(jī)和活力，推動(dòng)企業(yè)健康、快速的發(fā)展；否

則其將會(huì)給企業(yè)帶來損失，甚至陷入破產(chǎn)、倒閉的局面。依靠負(fù)債投資的企業(yè)，常常是投資項(xiàng)目剛完或未完，以新債還舊債，伴隨著貸款利率的提升，債務(wù)負(fù)重越背越重，會(huì)壓垮

自己。在資金不充分的情況下，投資決策更要慎重，科學(xué)做好項(xiàng)目可行性論證分析，全面系統(tǒng)考慮，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制最佳狀態(tài)。如果出現(xiàn)資金利潤(rùn)率與銀行貸款利率持平情況，短

期貸款首先考慮支付，來減少企業(yè)利息負(fù)擔(dān)。

4.加強(qiáng)資金安全管理，提高資金的使用效率

企業(yè)應(yīng)成立資金風(fēng)險(xiǎn)控制小組，加強(qiáng)資金日常管理，加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)借款審核、擔(dān)保嚴(yán)格的審核。絕大多數(shù)的企業(yè)都是用于投資籌資到的資金,為有效規(guī)避產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)

擬投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率和未來的平均資金利潤(rùn)率，進(jìn)行綜合的比較，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證分析，決定是否進(jìn)行投資、投資什么、何時(shí)投資、如何投資。同時(shí)企業(yè)注重籌資

資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金安全管理，提高資金的使用效率。

5.加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理

企業(yè)還成立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，其主要是設(shè)立在企業(yè)董事會(huì)下有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的專業(yè)委員會(huì)。其職責(zé)是：擬定風(fēng)險(xiǎn)管理制度級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理制度級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；審定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度和流程；組織對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，制定重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件、重大決策及重要業(yè)

務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制；提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的指導(dǎo)性的意見；審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)企業(yè)在資金市場(chǎng)、運(yùn)作、交易、操作等方面的

風(fēng)險(xiǎn)控制情況定期進(jìn)行了解，對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定化解措施。企業(yè)通過建立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，進(jìn)行加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)控制管理，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制量化管理

由于財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的變化能揭示企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制量化管理，可根據(jù)不同行業(yè)和不同企業(yè)的情況科學(xué)合理地選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)值，可將國(guó)際行

業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做參考值，結(jié)合自身實(shí)際情況，并按低于測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的平均值的程度設(shè)置預(yù)警級(jí)次，以紅燈黃燈、綠燈進(jìn)行預(yù)警控制，進(jìn)一步通過財(cái)務(wù)指數(shù)量化有效地對(duì)財(cái)

務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行預(yù)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大情況的出現(xiàn)。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制即是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。在多變市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)者都必須注視提高財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力，建立和不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和有效監(jiān)測(cè)方式，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(作者單位：西安機(jī)電信息技術(shù)研究所)

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:

一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識(shí),正確分析,科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì),優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動(dòng)性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。

二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:

(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。

(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。

(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè),督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對(duì)各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理

(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理

規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。

(三)強(qiáng)化兩金占用管理

除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶滾動(dòng)結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對(duì)客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。

(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制

全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。

四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。

(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告

根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。

(二)預(yù)警信息收集和傳遞

企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái),及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。

(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)警分析

預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。

五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。

六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善

第8篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制;管理

一、引言

企業(yè)的衰落直接表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，企業(yè)還處在落后的情況中，大多數(shù)企業(yè)并未真正的了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，也并沒有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。因此，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)步發(fā)展有非常重要的作用，也是公司在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的關(guān)鍵部分，作用非常關(guān)鍵。我國(guó)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起步晚，可是經(jīng)過不懈的努力，獲得了不小的成績(jī)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，任何企業(yè)當(dāng)中無法避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有大小之分，并沒有存在不存在之分，需要企業(yè)嚴(yán)密的關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常態(tài)化特點(diǎn)；另外風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)性變化，企業(yè)不同的運(yùn)營(yíng)階段、不同的規(guī)模大小和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的不同，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)隨之不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)企業(yè)運(yùn)行和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下表現(xiàn)出來的改變，需要準(zhǔn)確控制，需要企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理者需要快速的反應(yīng)水平。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中的工作人員并未有非常強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性直接忽視掉，財(cái)務(wù)管理工作者也是這樣，并未有非常高的風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤的認(rèn)為良好的企業(yè)資金管理就能夠防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上并不是如此，企業(yè)的所有活動(dòng)都肯定出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)說明在所有風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中肯定會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，普通財(cái)務(wù)方面的決定錯(cuò)誤也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最關(guān)鍵的原因。目前企業(yè)管理工作者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的同時(shí)一般都是根據(jù)自我主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來決定的，所以，經(jīng)常出現(xiàn)非常重要的失誤，肯定會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楣芾砣藛T的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足導(dǎo)致的，同時(shí)對(duì)企業(yè)的影響也非常大，更有嚴(yán)重的會(huì)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力直接喪失掉，最后將面臨破產(chǎn)的局面。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控低效。目前非常多的現(xiàn)代化單位在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制當(dāng)中還存在非常多的不足之處，不具有良好的內(nèi)部控制水平，內(nèi)控環(huán)境不能達(dá)到優(yōu)化、有關(guān)文化不先進(jìn)、內(nèi)控制度流于形式，管理經(jīng)驗(yàn)落后，管理模式粗放等，組織企業(yè)工作當(dāng)中，有的單位并未能夠科學(xué)的將工作崗位進(jìn)行設(shè)置，有些部門存在崗位權(quán)力責(zé)任不清晰、互相推卸責(zé)任的情況，有關(guān)的問題都不利于企業(yè)內(nèi)控工作，從而將影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不健全。不完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度建設(shè)工作，是帶給現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理影響的關(guān)鍵因素，如果無法立即分辨出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，后來帶給企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間還是會(huì)充分不夠，也無法根據(jù)這設(shè)定出比較健全完善的應(yīng)對(duì)方式，最后給企業(yè)帶來非常大的損失。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警機(jī)制，作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提，只有具備識(shí)別能力強(qiáng)的工作人員、快速反應(yīng)的機(jī)制，才可以保證在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前將其扼殺在搖籃當(dāng)中。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響效果，管理者的總體素養(yǎng)提升，可以更快的將市場(chǎng)適應(yīng)同時(shí)掌控市場(chǎng)，這樣能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率降低。因此，將管理者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)快速的提升非常關(guān)鍵，管理者能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的決策當(dāng)中，企業(yè)可以充分考量到不同影響因素的原因，盡量的使用合理科學(xué)的方式進(jìn)行決定，將主觀臆斷行為堅(jiān)決反對(duì)，這樣保證企業(yè)能夠出現(xiàn)非常低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)帶來更多的保證。2.完善內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的同時(shí)，要關(guān)注到建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的控制方式，是和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)緊密相連的一種模式。在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)肯定存在，企業(yè)能夠做的唯一的事情就是防止和分散風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要對(duì)所聯(lián)系的每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，大概了解所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別種類，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)誘因進(jìn)行探索，將盡快的探索防范和降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)指數(shù)的方式。3.完善風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警體系。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理包含了非常多的方面，需要企業(yè)進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警系統(tǒng)健全。尤其是需要根據(jù)全面控制預(yù)警、全程控制預(yù)警、全員控制預(yù)警建立由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行政單位構(gòu)成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警董事會(huì)會(huì)議制度一同將企業(yè)當(dāng)中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理控制和預(yù)警工作做好，落實(shí)好工作，將工作機(jī)制完善好，提升執(zhí)行力。企業(yè)要從自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)工作加強(qiáng)，依靠第三方機(jī)構(gòu)的力量來加大風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警工作力度，例如邀請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)等幫助企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理水準(zhǔn)有非常關(guān)鍵的效果。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)發(fā)展的前提條件就是財(cái)務(wù)資金，是企業(yè)運(yùn)行的中心，因此財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展當(dāng)中出現(xiàn)的威脅，需要高度關(guān)注，因此，企業(yè)規(guī)劃當(dāng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作越發(fā)重要。企業(yè)需要合理的使用資金，將風(fēng)險(xiǎn)降低，需要從多個(gè)方面進(jìn)行控制資金，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，多個(gè)措施一同進(jìn)行，才可以保證企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，更好的有利于自我的進(jìn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉軍.新常態(tài)視角下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的路徑[J].企業(yè)改革與管理,2016,08:143.

第9篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控體系 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 融合

一、前言

2006年6月國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡(jiǎn)稱“《指引》”），這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)性指導(dǎo)性文件?！吨敢穼?duì)央企開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體目標(biāo)、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了全面闡述。

2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（簡(jiǎn)稱“五部委”）聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確認(rèn)了內(nèi)部控制的五要素，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。2010年4月年五部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始實(shí)施包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、A集團(tuán)公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控規(guī)范的情況

A集團(tuán)為一家地方性的國(guó)有獨(dú)資有限公司，為控股型集團(tuán)公司，原控制兩家上市公司：B公司（滬港兩地的上市公司）和C公司（在深圳證券交易所上市）。A集團(tuán)十分重視風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)控制列為“十二.五”戰(zhàn)略的三大戰(zhàn)略舉措之一，并在2010年對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行了一次全面風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研的基礎(chǔ)上，從2011年在全集團(tuán)范圍內(nèi)啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助并指導(dǎo)各企業(yè)以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行確認(rèn)并制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案，編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施手冊(cè)。

A集團(tuán)旗下的B公司為滬港兩地的上市公司，根據(jù)規(guī)定列為首批實(shí)施內(nèi)控規(guī)范企業(yè)，從2011年即率先積極貫徹實(shí)施五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，全面開展內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)及實(shí)施工作，通過梳理流程風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控制度，制定內(nèi)控手冊(cè)將內(nèi)控規(guī)范融入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并于2011年度起披露內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。C公司的企業(yè)也于2012年開始全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范。

三、存在問題

A集團(tuán)推行兩個(gè)體系建設(shè)以來，對(duì)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，控制重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了作用，但經(jīng)過幾年的運(yùn)行，其存在的問題也顯現(xiàn)出來。一是由于兩個(gè)體系的建立和實(shí)施遵循不同的理論依據(jù)，使用的技術(shù)手段不同，且在建設(shè)階段由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)，造成了兩張皮的現(xiàn)象，未把兩個(gè)體系很好地融合起來，風(fēng)控內(nèi)控工作人員未能清晰的理解兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。二是因上市公司監(jiān)管以及年度外部審計(jì)的要求，內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施相對(duì)到位，但是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施存在著部分企業(yè)不夠重視、未真正落地運(yùn)行的現(xiàn)象。

四、關(guān)于A集團(tuán)內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合的思路

針對(duì)存在問題，正確理解兩者內(nèi)在關(guān)系，推進(jìn)兩者融合已十分必要。

（一）正確理解內(nèi)部控制規(guī)范與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與差異

兩者密切聯(lián)系，各有側(cè)重，又互有補(bǔ)充：

1.兩者均為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程提供合理保證。

2.兩者互有交叉。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制?！吨敢钒褍?nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的重要措施，是控制風(fēng)險(xiǎn)及減輕風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施；而內(nèi)部控制也包含風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)控規(guī)范五要素的關(guān)鍵要素之一，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)控控制，是貫穿內(nèi)控規(guī)范的主線；

3.兩者定位與側(cè)重點(diǎn)不同，運(yùn)用的對(duì)策與方法各有不同。風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入了定性、定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，建立了多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工具與手段，其中內(nèi)部流程控制措施被看做是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一；而內(nèi)部控制主要通過對(duì)過程的控制來實(shí)現(xiàn)其管控目標(biāo)，更關(guān)注流程與操作層面。

（二）A集團(tuán)公司內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的融合思路

由于A集團(tuán)的成員企業(yè)都在上市公司的框架內(nèi)，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是上市公司要求，因此為避免沖突或重疊，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，從資源效率出發(fā)，作者認(rèn)為，應(yīng)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控規(guī)范，并輔以重大風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的融合思路。

1.建立并實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。A集團(tuán)的企業(yè)都制定了內(nèi)控手冊(cè)，但偏重于關(guān)注業(yè)務(wù)的流程控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估較為弱化，可通過引入風(fēng)險(xiǎn)的概念，運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理中先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與工具，強(qiáng)化內(nèi)部控制中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”這一要素，針對(duì)重要重大風(fēng)險(xiǎn)建立關(guān)鍵控制點(diǎn)，植入內(nèi)控流程中，以充實(shí)內(nèi)控體系，通過覆蓋于全業(yè)務(wù)的內(nèi)控控制，確保企業(yè)的安全運(yùn)行。

2.實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)（風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案）等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程。對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，既是企業(yè)選用何種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、實(shí)施何種管理措施的前提，亦是建立企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，能規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，更不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解、分散風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，因此建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理仍是必不可少的。而重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，甚至危及企業(yè)生存，因此以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

五、結(jié)語

綜上所述，A集團(tuán)從自身實(shí)際出發(fā)，應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩者有效地融合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而實(shí)現(xiàn)最佳的協(xié)同與整合。

參考文獻(xiàn)