風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

多次出現(xiàn)的金融危機(jī)和大銀行倒閉事件，世界各國(guó)加強(qiáng)了對(duì)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)也先后了一系列銀行風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的指導(dǎo)性文件。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(2002年9月)、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》(2004年3月)、《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(2004年12月)、《關(guān)于加大防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度的通知》(2005年3月)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)章或規(guī)范性文件。

風(fēng)險(xiǎn)管理攸關(guān)銀行體系穩(wěn)定，影響國(guó)家金融安全，關(guān)系經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行面臨的重大、緊迫的任務(wù)。

二、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)主要存在于貸款業(yè)務(wù)中，貸款信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)面臨的最主要的信用風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理主要有以下四種方式：

1.信用風(fēng)險(xiǎn)的回避。它使銀行受損失的概率降到零，因而是防范和控制信用風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)的分散。常見(jiàn)的分散貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的做法是規(guī)定單一客戶授信比例，通常是規(guī)定銀行對(duì)單個(gè)客戶授信總額不得超過(guò)銀行資本余額或凈額的一定比例。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁。貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁主要通過(guò)以下三種方式：保證，商業(yè)銀行以保證貸款的方式發(fā)放貸款，可以將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保證人；抵押與質(zhì)押，即銀行要求借款人以其財(cái)產(chǎn)或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物或質(zhì)物作擔(dān)保發(fā)放貸款；貸款出售與證券化，貸款出售就是銀行在貸款二級(jí)市場(chǎng)上將貸款本金的回收權(quán)出售給對(duì)方，同時(shí)也將與貸款有關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給對(duì)方，貸款證券化同時(shí)伴隨著貸款的真實(shí)銷(xiāo)售，貸款信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了特設(shè)機(jī)構(gòu)。

4.信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制措施有：健全審貸分離制度，提高貸款決策水平；推廣抵押貸款和質(zhì)押貸款，提高抵押貸款和質(zhì)押貸款的有效性和安全性；加強(qiáng)貸后檢查工作，積極清收不良貸款。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)即由于市場(chǎng)變量發(fā)生變化而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)巨大損失。商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般可以歸結(jié)為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、證券價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)四大類(lèi)。

這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防控主要通過(guò)加強(qiáng)市場(chǎng)研究，關(guān)注國(guó)內(nèi)外央行貨幣政策的動(dòng)向，金融市場(chǎng)利率、匯率變化的走勢(shì)，并采用各種避險(xiǎn)工具，盡量減少因市場(chǎng)變化引起的損失。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

1.操作風(fēng)險(xiǎn)的介紹

包括了法律風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有四種，分別為內(nèi)部操作流程、人為因素、系統(tǒng)因素和外部事件。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要通過(guò)內(nèi)部控制的各種手段，減少道德性因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，以及通過(guò)培訓(xùn)提高員工素質(zhì)，減少技術(shù)性因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定，操作風(fēng)險(xiǎn)按損失類(lèi)型可劃分為以下七種：內(nèi)部欺詐；外部欺詐；就業(yè)政策和工作場(chǎng)所安全性；客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)體資產(chǎn)損壞；業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失??；執(zhí)行、交割及流程管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理

各國(guó)商業(yè)銀行和各監(jiān)管當(dāng)局都日益重視對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)管。2003年2月，巴塞爾委員會(huì)公布了《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的穩(wěn)健做法》，將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管概括出10項(xiàng)原則。2004年6月，巴塞爾委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險(xiǎn)納入資本監(jiān)管的范疇。2006年10月，巴塞爾委員會(huì)修訂后的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》專(zhuān)門(mén)為“操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管”新增一條原則，同時(shí)還制定了評(píng)估該條原則執(zhí)行情況的8條必要標(biāo)準(zhǔn)和1條附加標(biāo)準(zhǔn)。2005年3月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，對(duì)加強(qiáng)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理提出了13條要求。2007年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)又了《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，該指引自之日起施行。

三、健全銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的啟示

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線

風(fēng)險(xiǎn)管理需三道防線，而這三道防線各自由銀行的經(jīng)營(yíng)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)控合規(guī)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。三個(gè)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)防控上存在著交集，需要各司其職、明確分工，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。此外，各部門(mén)的相互制約應(yīng)當(dāng)適度，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的設(shè)置需要計(jì)成本，講效率。但是，銀行往往存在著成本過(guò)高、效率低下的問(wèn)題：銀行風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)往往是一人做業(yè)務(wù)，二人管風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)層級(jí)過(guò)多，造成決策鏈條過(guò)長(zhǎng)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)設(shè)置太細(xì)，造成相同的檢復(fù)進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)部門(mén)往往不堪重負(fù)。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)減少過(guò)多的重復(fù)監(jiān)督、重復(fù)檢查

其主要表現(xiàn)在兩個(gè)環(huán)節(jié)：

1.內(nèi)控合規(guī)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督之間可能出現(xiàn)的重疊和交叉。

2.出現(xiàn)在內(nèi)控合規(guī)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)之間。

內(nèi)控合規(guī)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要有兩點(diǎn)：其監(jiān)督對(duì)象不盡相同，前者主要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，而后者是在上述兩部門(mén)以外，再加上內(nèi)控合規(guī)部門(mén)；其檢查范圍的大小不同，前者檢查的個(gè)體數(shù)量很大，而后者則是抽樣、有針對(duì)性地進(jìn)行檢查，但比前者檢查的范圍要大。

當(dāng)然，這不僅造成內(nèi)控資源的浪費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)管理成本的猛增，還會(huì)引起經(jīng)營(yíng)管理人員的不滿和抱怨，因?yàn)樗枰邮芏嘀貦z查。

參考文獻(xiàn)

[1] 馮敬紅，孫麗.增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的思考.金融理論與實(shí)踐，2007(7).

[2] 劉曉勇.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究.金融研究，2006 (7).

[3] 李高芬.股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.金融與經(jīng)濟(jì)，2006 (2).

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

一、內(nèi)控防線建設(shè)的依據(jù)及特點(diǎn)

（一）《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的規(guī)定

該《指引》第十條明確要求，“企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，即各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線”

（二）上市商業(yè)銀行年報(bào)中披露的防線設(shè)置情況

根據(jù)對(duì)三家有代表性的上市商業(yè)銀行有關(guān)情況的收集，了解到各家商業(yè)銀行的防線設(shè)置基本概況。中國(guó)銀行：本行各級(jí)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)及員工是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線，承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時(shí)也承擔(dān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任；法律合規(guī)部門(mén)與業(yè)務(wù)管理部門(mén)是風(fēng)險(xiǎn)控制的第二道防線，統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)估第一道防線的工作；稽核部門(mén)是風(fēng)險(xiǎn)控制的第三道防線，負(fù)責(zé)檢查評(píng)價(jià)本行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性。交通銀行：建立立體風(fēng)險(xiǎn)管理框架，縱向設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、條線管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)四道防線。橫向建立雙線報(bào)告制度，各級(jí)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理部門(mén)須將風(fēng)險(xiǎn)信息同時(shí)報(bào)告本部門(mén)上級(jí)管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。招商銀行：各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門(mén)是事后控制的第三道防線。

（三）基本特點(diǎn)

可以看出，雖然金融機(jī)構(gòu)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)控三道防線的劃分不盡相同，但基本特點(diǎn)是第一道防線強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)一線單位的過(guò)程實(shí)時(shí)控制和自我評(píng)估，第二道防線強(qiáng)調(diào)各職能部門(mén)對(duì)一線部門(mén)（過(guò)程）進(jìn)行設(shè)計(jì)、管理、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，第三道防線強(qiáng)調(diào)內(nèi)部稽核部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)操作職能（一線）及業(yè)務(wù)管理職能（二線）進(jìn)行再監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促其及時(shí)采取相應(yīng)措施。

二、關(guān)于內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”

銀監(jiān)會(huì)2009年11月26日正式的《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》中，使用了“防火墻”的概念，突出商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任，要求董事會(huì)負(fù)責(zé)建立并完善“防火墻”制度，確保銀行和保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)決策、人員、財(cái)務(wù)、信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行有效的隔離。通過(guò)比較相關(guān)資料可以看出，內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”具有很強(qiáng)的內(nèi)在聯(lián)系，在大部分情況下是通用的。

（一）兩者都是內(nèi)部控制所要求的一種制度安排。即通過(guò)機(jī)構(gòu)職能、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、人員設(shè)置、決策權(quán)限等方面的限制，在業(yè)務(wù)組織與職能機(jī)構(gòu)之間以及各類(lèi)人員之間設(shè)置屏障，以切斷風(fēng)險(xiǎn)的傳遞，控制風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。

（二）兩者都屬于風(fēng)險(xiǎn)控制體系與機(jī)制的范疇。即兩者均是由風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)監(jiān)督、操作執(zhí)行和防范評(píng)價(jià)三類(lèi)保證活動(dòng)、三類(lèi)保證人員組成的全方位控制體系，也是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)機(jī)制。當(dāng)然，兩者之間也有細(xì)微的區(qū)別：

1“、防線”側(cè)重于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，“防火墻”則側(cè)重于一個(gè)集團(tuán)法人的內(nèi)部控制，特別是混業(yè)經(jīng)營(yíng)背景下的金融控股集團(tuán)以及多元化經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。

2、“防火墻”側(cè)重于防范集團(tuán)內(nèi)不同機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)交易形成的風(fēng)險(xiǎn)，而“防線”側(cè)重對(duì)獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)內(nèi)所有部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)全方位的監(jiān)控、對(duì)所有業(yè)務(wù)流程全過(guò)程的監(jiān)控、全員性的制約以及對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。

3、“防線”更多的具有“前臺(tái)、、后臺(tái)”職能的分離與制約，或者“事前防控、事中復(fù)核、事后監(jiān)督”的色彩，而“防火墻”在很多情況下上述色彩并不突出。對(duì)于非銀行金融機(jī)構(gòu)，設(shè)置由各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實(shí)施自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)構(gòu)成在事前和事中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線；內(nèi)審部門(mén)是事后控制的第三道防線，這樣的內(nèi)控防線建設(shè)相對(duì)更科學(xué)。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

摘 要：商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)更是逐步增加，本文梳理了銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)文獻(xiàn)，并分析了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制基本理論，提出我國(guó)商業(yè)銀行目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)控制方法，最后針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、文獻(xiàn)綜述

商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的核心，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，不僅要面對(duì)國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)實(shí)力雄厚的外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)的同時(shí)也要應(yīng)對(duì)國(guó)際金融形勢(shì)的不斷變化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑會(huì)對(duì)銀行的健康發(fā)展產(chǎn)生巨大沖擊。因此，商業(yè)銀行建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主的內(nèi)部控制機(jī)制顯得尤為重要。

對(duì)此，國(guó)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制做了充分的研究。American Bankers Association（ABA）（2001）指出內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的本質(zhì)性管理活動(dòng)，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。使商業(yè)銀行高效實(shí)施和完成控制功能的前提是完善的內(nèi)部控制測(cè)度體系。內(nèi)部控制測(cè)度體系可以由因子分析來(lái)提供有效性和可靠性檢驗(yàn)。[1]British Banker Association（BBA）（2001）指出銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由三大目標(biāo)和五個(gè)組成部分構(gòu)成，三大目標(biāo)分別是內(nèi)部控制的效率和效果、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性、符合法律和監(jiān)管要求。五個(gè)組成部分包括控制活動(dòng)與職責(zé)分工、監(jiān)督與控制文化、信息與交流、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與糾正措施，上述法規(guī)制度為銀行內(nèi)控制度的建立奠定了基本框架。[2]

國(guó)內(nèi)的學(xué)者們同時(shí)也做了大量研究。石良平，趙然，靳潔（2003）利用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型：KMV模型、信用度量制、CreditRisk+模型、麥肯錫公司的Wilson Model以及《新巴塞爾協(xié)議》中關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)估。[3]徐揚(yáng)，戴序（2010）提出中國(guó)商業(yè)銀行急需加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，主要存在三個(gè)深層次的矛盾：風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)以“數(shù)字報(bào)表”為特征，科學(xué)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理各職能部門(mén)以分散管理為特征，協(xié)調(diào)性不足；風(fēng)險(xiǎn)管理的理念以注重短期效益為特征，長(zhǎng)效性不足。[4]何麗亞（2010）提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的幾項(xiàng)措施，其中最重要的是強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)樹(shù)立“合規(guī)既創(chuàng)造價(jià)值”的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)因?yàn)楹弦?guī)是一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，必須建立良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)文化，提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)自我約束能力。[5]孫銀忠（2010）從三個(gè)方面：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、執(zhí)行的有效性、反饋和補(bǔ)救措施的及時(shí)性，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的途徑進(jìn)行了深入研究。[6]

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)與關(guān)鍵是健全一套具有科學(xué)性、安全性、合理性、高效性等特點(diǎn)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

2006年，我國(guó)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進(jìn)行了定義。準(zhǔn)則采用了COSO的內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，包括下列五要素：（1）控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；（3）信息系統(tǒng)與溝通，如財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄；（4）控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)；（5）監(jiān)督，是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理概述

商業(yè)銀行是一類(lèi)特殊的企業(yè)，它實(shí)際經(jīng)營(yíng)貨幣和高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，因此風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。商業(yè)銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量和風(fēng)險(xiǎn)控制等方法來(lái)完成風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，并采用預(yù)防、回避、排除或轉(zhuǎn)移等手段應(yīng)對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)組合是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，它體現(xiàn)了成本與效益的關(guān)系，貫徹穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行授信制度等分散、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的自我保護(hù)措施，并要求設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行積極改進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)、不斷借鑒國(guó)際先進(jìn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也意識(shí)到業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一些富有成效的新理論如：全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論正在運(yùn)用到我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中。

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論

銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的模式經(jīng)歷了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)階段。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展促使內(nèi)部控制向控制風(fēng)險(xiǎn)為中心的方向發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立遵循了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素包括控制活動(dòng)、事件識(shí)別、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、信息和交流和監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。（1）控制活動(dòng)是為了保證正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的相關(guān)政策和程序；（2）事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指識(shí)別出能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)（包括正面和負(fù)面影響），并評(píng)估這些潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案措施；（3）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織環(huán)境，不僅對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、反應(yīng)有著影響，還對(duì)企業(yè)的控制、監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有著重大影響。內(nèi)部環(huán)境最重要的是董事會(huì)、管理層以及他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（4）目標(biāo)設(shè)定最重要的是戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定，還包括與之相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；目標(biāo)設(shè)定的有效性是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的重要前提；（5）信息和交流和監(jiān)控，及時(shí)有效的信息傳遞和溝通以及對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的監(jiān)控，都是全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的有效保障。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以評(píng)價(jià)和分析被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)、立足于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，制定符合被審計(jì)單位具體情況的計(jì)劃，它的指導(dǎo)思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析性復(fù)核的方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中，體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)的新思路。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不同之處在于更加重視被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)的重心更加傾向于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式更注重被審計(jì)單位的微觀層面，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍拓展到了宏觀層面，具體特點(diǎn)如下：（1）以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心；（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)，將被審計(jì)單位置于宏觀層面，分析其與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的內(nèi)外部環(huán)境；（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)由注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試轉(zhuǎn)向運(yùn)用分析性程序。

（三）內(nèi)部控制范疇下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理流程及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析。風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境構(gòu)成了商業(yè)銀行的外部環(huán)境。宏觀環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境分析通常采用PEST方法，即政治環(huán)境（Political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（Economic）、社會(huì)環(huán)境（Social）和技術(shù)環(huán)境（Technological），來(lái)分析商業(yè)銀行在宏觀環(huán)境中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境分析主要包括識(shí)別商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好、價(jià)值取向、管理風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)管理文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定是審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和管理者設(shè)定的目標(biāo)是否一致，將影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)識(shí)別出來(lái)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)把握商機(jī)爭(zhēng)取獲得最大收益。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者計(jì)量和監(jiān)控與他們的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)聯(lián)的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)績(jī)的執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn)降到最小且為企業(yè)為標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供最大保證。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是充分的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則盡可能全面、完整的識(shí)別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)因素包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的具體目標(biāo)為：恰當(dāng)性、合理性、可靠性。恰當(dāng)性是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行恰當(dāng)準(zhǔn)確的評(píng)估，是否真實(shí)地反應(yīng)了銀行固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)情況；合理性是指是否合理的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行估計(jì)；可靠性是指風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確全面可靠。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)承受部門(mén)結(jié)合本銀行對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的最大承受能力，積極采取措施把風(fēng)險(xiǎn)降到銀行可控制范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制后銀行收益率最大化。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自理等。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)主要種類(lèi)包括：高層檢查，各級(jí)管理者檢查業(yè)績(jī)結(jié)果并將這些結(jié)果同預(yù)算、統(tǒng)計(jì)數(shù)做比較，采取相應(yīng)糾正措施；實(shí)物控制，實(shí)物資產(chǎn)包括固定設(shè)備、可流通證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)等，應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)接觸予以授權(quán)、定期盤(pán)點(diǎn)等；績(jī)效指標(biāo)，這是一種重要的組織控制活動(dòng)，管理層為全面滿足財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)報(bào)告的要求，將營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，采取適當(dāng)?shù)姆治?、調(diào)查或糾正措施；職務(wù)分離是基本的內(nèi)部控制程序，劃分或分離不同的人員之間的職務(wù)，減少采取不必要得錯(cuò)誤發(fā)生。

7.風(fēng)險(xiǎn)及管理信息披露。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》對(duì)相關(guān)人員的溝通與協(xié)調(diào)做了一系列規(guī)定：（1）銀行內(nèi)部審計(jì)人員與管理人員之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。銀行管理人員是風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定者和實(shí)施者，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的人。內(nèi)部審計(jì)人員與管理層的良好溝通是為了保證審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的可行性，給管理層進(jìn)行解釋和澄清的機(jī)會(huì)，有利于消除誤解及時(shí)解決問(wèn)題，防止審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。（2）與審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)之間的溝通與報(bào)告。董事會(huì)是制定和實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理中起重要作用，因此為了確保風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)正確地傳遞，商業(yè)銀行應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員與董事會(huì)或內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的良性互動(dòng)，并就風(fēng)險(xiǎn)方面的信息進(jìn)行及時(shí)溝通。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制范疇下風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示與建議

（一）完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系、實(shí)施完整詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

商業(yè)銀行應(yīng)在操作風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面都有詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略和管理體系。在整體完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架下，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)有不同的管理方式，通過(guò)分行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)和貸款審查委員會(huì)的嚴(yán)格控制；實(shí)行“審貸分離、分級(jí)審批、彈性授權(quán)”的信貸制度；推廣審貸官制度、項(xiàng)目預(yù)審制和貸款風(fēng)險(xiǎn)度管理；對(duì)不良資產(chǎn)建立監(jiān)測(cè)、管理、轉(zhuǎn)化、催收制度；對(duì)商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)建立全面彈性授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)體制等措施完善內(nèi)部控制體系。

（二）全面運(yùn)行良好的信息溝通機(jī)制

信息流動(dòng)的暢通不僅對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理有重要意義，而且對(duì)商業(yè)銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都至關(guān)重要。信息溝通不僅指商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動(dòng)，也包括商業(yè)銀行對(duì)外部、外部環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的信息流動(dòng)。利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來(lái)自外部可靠渠道的信息，及時(shí)為銀行管理風(fēng)險(xiǎn)、控制、評(píng)估及做出相關(guān)目標(biāo)決策提供保障。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向上、平行和向下的流動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部員工了解各自的職責(zé)以及和其他員工之間的聯(lián)系。在與外部方面，如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東，也要有充分有效的信息溝通。

（三）加快網(wǎng)絡(luò)銀行的建設(shè)

現(xiàn)階段，銀行業(yè)隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了數(shù)字化時(shí)代，未來(lái)商業(yè)銀行可以利用網(wǎng)絡(luò)資源做更多的事情，將自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有機(jī)融合在一起，逐漸告別傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，讓銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)更加的便捷省時(shí)。商業(yè)銀行通過(guò)整合紛繁復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)資源、充分利用信息網(wǎng)絡(luò)的作用，樹(shù)立本銀行良好的社會(huì)形象、做出區(qū)別于傳統(tǒng)銀行的個(gè)性化服務(wù)。

（四）借助新資本協(xié)議實(shí)施過(guò)程，構(gòu)建商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期積淀的過(guò)程，以平衡銀行風(fēng)險(xiǎn)與收益為方向、獲取長(zhǎng)期股東利益最大化為目標(biāo)，形成銀行全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和理念。這不能僅僅依靠員工培訓(xùn)、文件解讀等方法，而是應(yīng)建立績(jī)效考核體系，引導(dǎo)銀行全體員工逐漸形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理文化理念。首先，識(shí)別銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)量化風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定銀行風(fēng)險(xiǎn)容忍度，根據(jù)股東各自的風(fēng)險(xiǎn)偏好，以其長(zhǎng)期利益最大化為目標(biāo)，確定銀行發(fā)展戰(zhàn)略方針；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容忍度目標(biāo)，明確相應(yīng)的資本收益率目標(biāo)并且形成可執(zhí)行的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；再次，根據(jù)銀行實(shí)際資本收益率的大小確定執(zhí)行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)額度，優(yōu)化本行資本和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資本收益最大化。

（作者單位：廣西師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

基金項(xiàng)目：廣西研究生教育創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目“打造戰(zhàn)略支點(diǎn)與區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展研究生學(xué)術(shù)論壇”，項(xiàng)目編號(hào)：YCLT2014009。

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第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：投行業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)策建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）13-0161-03

引言

投資銀行（investment bank）即指中國(guó)的證券公司，投行業(yè)務(wù)范圍廣泛主要集中于證券的發(fā)行、承銷(xiāo)、交易、以及企業(yè)的并購(gòu)、重組，此外它還充當(dāng)投資分析、財(cái)務(wù)和融資顧問(wèn)的角色，在資本市場(chǎng)需求助推下，新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷衍生出來(lái)，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資、基金管理、項(xiàng)目融資、資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大。證券公司投資銀行業(yè)務(wù)在中國(guó)發(fā)起僅二十余年，已成為中國(guó)資本市場(chǎng)金融運(yùn)作的中堅(jiān)力量，截至2010年12月31日，國(guó)內(nèi)證券公司約110家，營(yíng)業(yè)部數(shù)量達(dá)4 360多家，資產(chǎn)總規(guī)模超過(guò)4 500億元，但在看到證券業(yè)高速發(fā)展的同時(shí)，我們也應(yīng)看到和西方同業(yè)相比中國(guó)投行在業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量上尚存在差距，這是由于中國(guó)證券業(yè)起步時(shí)間晚、法律體系不完善、企業(yè)認(rèn)知度不高，但更為重要的是中國(guó)的證券機(jī)構(gòu)缺乏抗擊風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，尤其體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、管控等環(huán)節(jié)的有效處理上。隨著中國(guó)進(jìn)一步融入世界金融市場(chǎng)中，諸多體制保護(hù)都將逐漸放開(kāi)，潛在金融風(fēng)險(xiǎn)將考驗(yàn)中國(guó)的防控能力，因此針對(duì)投行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、中國(guó)投行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問(wèn)題

（一）業(yè)務(wù)分布集中度高

依據(jù)中國(guó)證券公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來(lái)看（如表1所示），當(dāng)前證券業(yè)主要收入來(lái)自于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

上表反映了兩個(gè)問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)種類(lèi)較少。目前，國(guó)內(nèi)證券公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)主要包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)、基金管理與銷(xiāo)售、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)以及投資咨詢業(yè)務(wù)。而國(guó)際著名投行的業(yè)務(wù)范圍都比較寬泛，除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還大力拓展證券私募、資產(chǎn)證券化、并購(gòu)咨詢等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以滿足資本市場(chǎng)發(fā)展的內(nèi)在需要。相比之下，中國(guó)的證券公司，由于受到相關(guān)法律的嚴(yán)格限制和過(guò)度的行政管制，業(yè)務(wù)范圍比較狹窄。二是業(yè)務(wù)收入集中。從中信證券、海通證券和廣發(fā)證券2011年的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利主要集中在證券經(jīng)紀(jì)和證券承銷(xiāo)兩方面。其中，證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)均占了最大的比重。相比國(guó)外投行，中國(guó)證券公司的業(yè)務(wù)收入來(lái)源過(guò)于集中，主要是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)。實(shí)際上，中國(guó)投行這兩方面的問(wèn)題是彼此關(guān)聯(lián)的。一方面，國(guó)外投行的收入多源于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的多元化，而國(guó)內(nèi)投行的業(yè)務(wù)種類(lèi)較少，進(jìn)而導(dǎo)致了收入集中。另一方面，國(guó)外投行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面十分積極，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較為廣泛，業(yè)務(wù)創(chuàng)新不足也是國(guó)內(nèi)投行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)狹窄所反映出的問(wèn)題。

對(duì)交易手續(xù)費(fèi)的依存度比較高，使中國(guó)證券公司的盈利水平極大地受制于二級(jí)市場(chǎng)的繁榮，波動(dòng)較大。單一的業(yè)務(wù)范圍、過(guò)于集中的收入來(lái)源一方面嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，另一方面，也不利于風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分散。

（二）創(chuàng)新業(yè)務(wù)初探，暴露風(fēng)控滯后

隨著近期股指期貨和融資融券等業(yè)務(wù)的開(kāi)展，中國(guó)投行創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題開(kāi)始暴露。例如，融資融券業(yè)務(wù)將使證券公司承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)增大，同時(shí)對(duì)資本市場(chǎng)有助漲助跌的作用，進(jìn)而使市場(chǎng)波動(dòng)加劇，金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。需注意的是，金融創(chuàng)新有轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)的作用，但不能使風(fēng)險(xiǎn)消除。在金融創(chuàng)新的過(guò)程中，中國(guó)投行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制以及外部金融監(jiān)管顯得相對(duì)滯后，對(duì)這些暗藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的創(chuàng)新產(chǎn)品缺乏有效的內(nèi)外部約束的手段。

（三）外監(jiān)管制度存在缺陷

次貸危機(jī)爆發(fā)后，中國(guó)監(jiān)管層開(kāi)展新業(yè)務(wù)更加謹(jǐn)慎。但目前，中國(guó)投行監(jiān)管體制建設(shè)仍然滯后，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系未能跟上不斷變化的市場(chǎng)。如今，投資銀行業(yè)務(wù)國(guó)際化趨勢(shì)日益顯著，然而中國(guó)相關(guān)涉外監(jiān)管卻配合不到位。一方面，對(duì)于國(guó)外投行由外向內(nèi)發(fā)展，中國(guó)目前是完全放開(kāi)的。另一方面，對(duì)于國(guó)內(nèi)投行由內(nèi)向外走出國(guó)門(mén)，中國(guó)缺乏相關(guān)扶持政策。相比國(guó)外投行，中國(guó)投行在國(guó)際業(yè)務(wù)方面實(shí)力與經(jīng)驗(yàn)欠缺，開(kāi)拓業(yè)務(wù)起步難。國(guó)外投行進(jìn)入帶來(lái)對(duì)本土市場(chǎng)的沖擊加上國(guó)內(nèi)投行的國(guó)際業(yè)務(wù)難以開(kāi)展，可能導(dǎo)致內(nèi)憂外患的艱難局面。這樣的涉外監(jiān)管制度缺陷無(wú)疑會(huì)降低中國(guó)投行的風(fēng)控能力。

（四）內(nèi)部人控制下的薪酬激勵(lì)制度偏差

信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題及委托問(wèn)題在中國(guó)證券公司的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中廣泛存在且十分突出。在公司決策中，有力的強(qiáng)調(diào)和保證了經(jīng)理層的利益。由于容易導(dǎo)致在設(shè)立薪酬激勵(lì)制度時(shí)側(cè)重考慮收益性，忽視了風(fēng)險(xiǎn)性，進(jìn)而刺激短期行為的發(fā)生，“內(nèi)部人控制”時(shí)常阻礙公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在過(guò)度強(qiáng)化的激勵(lì)制度下，很多經(jīng)理人往往只考慮短期利益，甚至不惜冒高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投機(jī)易，這無(wú)疑在一定程度上增加了公司正常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善中國(guó)投行風(fēng)險(xiǎn)控制的政策建議

（一）國(guó)外投行的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)

歐美國(guó)家一向重視投行風(fēng)險(xiǎn)控制，并積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。以美國(guó)投行為例，隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不斷完善，形成了一套集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通常，美國(guó)金融工具風(fēng)險(xiǎn)主要涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、① 信用風(fēng)險(xiǎn)、②營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)③ 三方面。

美國(guó)投行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)：

1.建立集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

設(shè)立由高級(jí)管理人員組成的隸屬于董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，委員會(huì)下設(shè)若干專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部等，這些部門(mén)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，共同參與衍生金融工具的設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制，其他部門(mén)如財(cái)務(wù)部、信息技術(shù)部等也受風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)交叉領(lǐng)導(dǎo)。

2.針對(duì)不同的金融創(chuàng)新工具風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策和技術(shù)方法

由市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部全面負(fù)責(zé)整個(gè)業(yè)務(wù)全過(guò)程的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控，由信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部指定風(fēng)險(xiǎn)管理和操作規(guī)程以避免信用風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，采取綜合措施監(jiān)察交易的操作和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.通過(guò)建立高素質(zhì)的員工隊(duì)伍和有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制使員工切實(shí)負(fù)起責(zé)任

綜上，美國(guó)投行對(duì)其金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的有效控制體現(xiàn)在：全面系統(tǒng)且靈活高效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略與集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)結(jié)合，引進(jìn)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度技術(shù)，對(duì)高級(jí)管理人才及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的高度重視。這些都值得我們?cè)谕缎袠I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面參考借鑒。

（二）中國(guó)投行完善風(fēng)險(xiǎn)控制的改進(jìn)方向

1.政府視角：加強(qiáng)投行業(yè)務(wù)風(fēng)控監(jiān)管

（1）加強(qiáng)涉外投行業(yè)務(wù)監(jiān)管。在投行業(yè)務(wù)國(guó)際化背景下，中國(guó)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨區(qū)域投行業(yè)務(wù)的監(jiān)管。一方面，盡快研究建立對(duì)外國(guó)投行業(yè)務(wù)的監(jiān)管；另一方面，適當(dāng)放寬國(guó)內(nèi)投行參與國(guó)際投行業(yè)務(wù)的限制，同時(shí)發(fā)揮政府在投資銀行國(guó)際化進(jìn)程中的扶持作用。（2）強(qiáng)化金融創(chuàng)新監(jiān)管。金融產(chǎn)品創(chuàng)新過(guò)度加上有效政府監(jiān)管缺失，是本輪全球金融危機(jī)的一個(gè)重要成因。這啟示我們要加快監(jiān)管創(chuàng)新，同時(shí)應(yīng)結(jié)合中國(guó)實(shí)際，發(fā)揮政府“看得見(jiàn)的手的作用”。

金融創(chuàng)新應(yīng)分類(lèi)監(jiān)管。對(duì)于積極的金融創(chuàng)新，④金融監(jiān)管應(yīng)消極應(yīng)對(duì)，給其自由空間，激勵(lì)其增長(zhǎng)，但同時(shí)也要警惕可能的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于消極的金融創(chuàng)新，⑤則應(yīng)強(qiáng)化政府干預(yù)，采取積極抑制或規(guī)范對(duì)策。

2.投行視角：建立風(fēng)險(xiǎn)控制管理框架并嚴(yán)格內(nèi)控

（1）基于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)建立風(fēng)控體系，利用業(yè)務(wù)多元化分散風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)型的不同，建立確切的、可操作的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制手段及措施。風(fēng)險(xiǎn)控制側(cè)重點(diǎn)因業(yè)務(wù)的不同而各有區(qū)別。對(duì)于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是合理安排營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，避免網(wǎng)點(diǎn)的盲目擴(kuò)張，規(guī)范交易過(guò)程，防止違規(guī)事件的產(chǎn)生和發(fā)展；對(duì)于承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是操作流程的規(guī)范化運(yùn)作；對(duì)于自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是規(guī)范對(duì)資金的管理和做好證券投資決策的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制等。

在保持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，開(kāi)拓新領(lǐng)域，順應(yīng)國(guó)際上投行業(yè)務(wù)多元化趨勢(shì)。通過(guò)業(yè)務(wù)多元化改變盈利模式單一、收入集中的現(xiàn)狀，進(jìn)而分散風(fēng)險(xiǎn)；利用業(yè)務(wù)創(chuàng)新，挖掘新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)一些中小券商，如第一創(chuàng)業(yè)證券、中山證券等，在發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)多元化方面已經(jīng)開(kāi)始了嘗試，并且初露鋒芒。作為中小券商的典型代表，中山證券在這方面獨(dú)樹(shù)一幟。近幾年來(lái)股市低迷，券商們依靠傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)創(chuàng)造的利潤(rùn)難免下滑，于是中山證券對(duì)投入在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷(xiāo)業(yè)務(wù)兩方面的成本進(jìn)行了縮減和嚴(yán)格控制，維持營(yíng)業(yè)部數(shù)量不變，裁減掉了部分開(kāi)銷(xiāo)較大的投研部門(mén)人員，始終保持著人員精簡(jiǎn)的結(jié)構(gòu)和輕資產(chǎn)模式；自營(yíng)業(yè)務(wù)方面也及時(shí)止損，嚴(yán)格控制虧損，盡可能保證本金安全，符合相關(guān)凈資本指標(biāo)要求；其業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了固定收益類(lèi)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，一方面在嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上擇優(yōu)發(fā)行和承銷(xiāo)企業(yè)債券，賺取承銷(xiāo)費(fèi)用，另一方面與銀行等金融同業(yè)機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展委托貸款等資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，將證券公司的資金委托銀行貸給信譽(yù)較好的企業(yè)，獲得穩(wěn)定且較高的利息收益。目前，該公司固定收益部和資產(chǎn)管理部不僅成為其最主要的獲利部門(mén)，而且為中山證券這樣的中小券商在“股災(zāi)”中生存并發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。這些中小券商根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和自身的經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)采取相應(yīng)的重點(diǎn)擇優(yōu)發(fā)展戰(zhàn)略，將“開(kāi)源”與 “節(jié)流”相結(jié)合，既控制了風(fēng)險(xiǎn)，又開(kāi)辟了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)領(lǐng)域，值得其他券商參考與借鑒。

（2） 嚴(yán)格內(nèi)控，激勵(lì)有力，約束有效。從國(guó)外投行的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，相比風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念更加重要。事實(shí)上，業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)并不在于業(yè)務(wù)本身，而在于業(yè)務(wù)的管理方式，最有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的往往是違反紀(jì)律或在監(jiān)管方式上出現(xiàn)的失誤。因此，證券公司內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)控，不斷強(qiáng)化遵守紀(jì)律和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，一方面應(yīng)自上而下推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)教育，另一方面在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的基礎(chǔ)上，形成具有系統(tǒng)性的風(fēng)控制度體系。

另外，證券公司須做到激勵(lì)有力、約束有效。在高智力、高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)，高薪酬有其合理性。但對(duì)于中國(guó)相對(duì)稚嫩的證券業(yè)，“靠天吃飯”的證券高管薪酬過(guò)高難免引非議。這樣的激勵(lì)約束機(jī)制也不利于應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)和外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，引進(jìn)國(guó)外企業(yè)先進(jìn)管理制度，對(duì)管理層進(jìn)行有效激勵(lì)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)約束監(jiān)管。

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第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 有效性

一、城商行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

從目前情況來(lái)看，城商行內(nèi)部控制在以下七個(gè)方面都存在各種問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

1.認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)仍顯薄弱。城商行對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)薄弱集中表現(xiàn)為“兩個(gè)替代”，“兩個(gè)替代”，一是指以規(guī)章制度建設(shè)替代內(nèi)部控制建設(shè)；二是指以運(yùn)動(dòng)式的監(jiān)督檢查代替持續(xù)性的內(nèi)部控制。在這種理念的指導(dǎo)下，部分內(nèi)控措施得不到執(zhí)行。

2.經(jīng)營(yíng)理念不夠?qū)徤?。?jī)效考評(píng)體系不科學(xué)，城商行存在重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)險(xiǎn)；重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控；經(jīng)營(yíng)中市場(chǎng)定位不明確，內(nèi)控制度總是體現(xiàn)出一定的滯后性。

3.經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行結(jié)構(gòu)不完善，制衡監(jiān)督有效性不足。內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、分離原則不全、崗位職責(zé)不清。一是組織架構(gòu)不合理，職責(zé)未相對(duì)分離。如部分城商行授信審查、貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)處置等不相容職能由一人分管，缺乏相互制約，不符合審慎管理原則；二是內(nèi)控政策制定不全，內(nèi)控目標(biāo)不明確。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中大多缺乏層次性，內(nèi)控目標(biāo)不明確，缺乏可測(cè)量性，未能體現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)的要求；三是轉(zhuǎn)授權(quán)管理不規(guī)范。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、技術(shù)落后。城商行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和計(jì)量的技術(shù)不足、手段有限，缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法、模型和系統(tǒng)支撐，特別是對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別、計(jì)量、壓力測(cè)試和應(yīng)急演練。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主觀性強(qiáng)，識(shí)別覆蓋面窄。一是風(fēng)險(xiǎn)管控側(cè)重于對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)識(shí)別、評(píng)估和管控，對(duì)其他類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的管理運(yùn)行機(jī)制有效性不足。從檢查中發(fā)現(xiàn)，目前城商行普遍重視信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，但對(duì)管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和控制。二是未能對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和控制（緩釋?zhuān)?/p>

（三）內(nèi)部控制措施方面

1.內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失。雖然城商行初步建立了內(nèi)部控制組織體系，但受公司治理不完善、內(nèi)控組織體系仍存在問(wèn)題，具體表現(xiàn)：第一，法人治理各主體邊界職責(zé)劃分并不清晰，董事會(huì)與高級(jí)管理層之間的導(dǎo)致董事會(huì)與高級(jí)管理層的內(nèi)控職責(zé)缺失；第二，城商行設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的委員會(huì)負(fù)責(zé)全行的內(nèi)部控制建設(shè)外，內(nèi)控建設(shè)職能分散于各相關(guān)部門(mén)，而各相關(guān)部門(mén)僅從本部門(mén)職責(zé)角度承擔(dān)內(nèi)控的相關(guān)職能，造成內(nèi)控體系缺乏整體性，控制過(guò)度與控制不足并存。

2.內(nèi)控制度不完善，整體性、長(zhǎng)期性考慮不足。具體表現(xiàn)：一是大多數(shù)城商行沒(méi)有制定內(nèi)控戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，未建立戰(zhàn)略規(guī)劃定期評(píng)估制度，未實(shí)施的動(dòng)態(tài)評(píng)估，造成內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行的持續(xù)性不足，影響內(nèi)控的有效性；二是各條線出臺(tái)的規(guī)章制度和管理辦法之間銜接不夠，時(shí)常出現(xiàn)不一致甚至沖突的情況。

3.制度執(zhí)行不力，后評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏。制度執(zhí)行不力是城商行普遍面臨的問(wèn)題。具體表現(xiàn)：一是教育機(jī)制和制度培訓(xùn)不完善，基層分支機(jī)構(gòu)難以全面掌握制度的要求，從而出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)操作與制度要求不相符的情況；二是內(nèi)控執(zhí)行力仍然偏弱，檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤不力，整改不夠到位，屢查屢犯的同質(zhì)同類(lèi)問(wèn)題沒(méi)有得以有效遏制。三是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不力的情況，影響了內(nèi)部控制的效果。如（1）在風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行上存在對(duì)賬頻率和對(duì)賬單收回率低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（2）會(huì)計(jì)等重要或關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)行強(qiáng)制休假制度等情況。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正方面

強(qiáng)有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是確保內(nèi)控缺陷被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到持續(xù)改正的關(guān)鍵。城商行都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并建立起內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，但與監(jiān)管要求仍存在較大差距。

1.城商行的內(nèi)部審計(jì)人員配備未能達(dá)到監(jiān)管要求。即審計(jì)人員數(shù)量與銀行員工總數(shù)之比不低于1%。加之現(xiàn)有內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)方式單一，覆蓋面不廣，檢查頻度和質(zhì)量不高，從而影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。

2.部分城商行沒(méi)有建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)程序和制度，沒(méi)有定期對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）有效運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)方面

大部分城商行未能按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》的要求，由董事會(huì)采取措施定期對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行管理評(píng)審；但在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)和運(yùn)行也反映出一定的問(wèn)題，例如，城商行對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用不充分，在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率、合理配置內(nèi)部審計(jì)資源方面還沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（六）內(nèi)控電子化水平和內(nèi)控的實(shí)時(shí)性方面

就目前城商行電子化情況來(lái)看，城商行沒(méi)有開(kāi)發(fā)上線風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)，尤其是操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的實(shí)時(shí)性不足。

（七）信息交流與溝通方面

1.信息傳遞效率低。城商行的信息傳遞主要還是靠金字塔式的組織來(lái)完成，由總行到分行、部門(mén)、支行、崗位，多達(dá)幾個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過(guò)程中出現(xiàn)理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致，使信息滯留，在部門(mén)間缺乏有效溝通。

2.城商行對(duì)監(jiān)管意見(jiàn)的整改落實(shí)還不到位。從檢查中發(fā)現(xiàn)，城商行由于整改機(jī)制尚不健全，在對(duì)監(jiān)管意見(jiàn)的整改落實(shí)方面也存在一定的不足，例如，個(gè)別城商行對(duì)監(jiān)管部門(mén)的檢查意見(jiàn)和監(jiān)管要求未及時(shí)、有效落實(shí)整改等。

3.外部溝通反饋機(jī)制不暢。部分分支機(jī)構(gòu)對(duì)外、向下和內(nèi)部橫向之間的信息交流和反饋還不夠暢通；有時(shí)對(duì)監(jiān)管政策和要求的傳導(dǎo)不及時(shí)、不全面，信息反饋不主動(dòng)。

二、完善城商行內(nèi)部控制有效性建議的建議

針對(duì)城商行內(nèi)部控制現(xiàn)狀、及存在問(wèn)題，建議從以下九個(gè)方面推進(jìn)其內(nèi)控機(jī)制建設(shè)：

（一）在風(fēng)險(xiǎn)管理理念上，樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀，強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，把業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，樹(shù)立成熟的銀行經(jīng)營(yíng)管理理念、科學(xué)的發(fā)展觀和風(fēng)險(xiǎn)觀。要站在全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和管理風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展全過(guò)程，把每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都作為風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，人人都是風(fēng)險(xiǎn)的防范者、控制者。要明確的信用風(fēng)險(xiǎn)容忍度，強(qiáng)調(diào)適度、合理承擔(dān)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)行零容忍。如此，一是要從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)控機(jī)制是城商行機(jī)構(gòu)安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。二是要正確處理好改革、發(fā)展與管理三者之間的關(guān)系，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展中間業(yè)務(wù)，向管理要效益，在穩(wěn)定中求發(fā)展；三是城商行應(yīng)當(dāng)針對(duì)不斷變化的環(huán)境和情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再識(shí)別和再評(píng)估，及時(shí)修改完善風(fēng)險(xiǎn)控制的制度、技術(shù)和方法，以控制新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或以前未能控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善公司治理機(jī)制，健全內(nèi)控組織體系

進(jìn)一步優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司治理機(jī)制，清晰界定并通過(guò)制度明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的內(nèi)部控制職責(zé)，尤其是理清董事會(huì)與高級(jí)管理層、董事長(zhǎng)與行長(zhǎng)的內(nèi)控職責(zé)邊界；董事會(huì)應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起保證銀行建立并實(shí)施充分而有效的內(nèi)部控制體系的最終責(zé)任，借助于下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，定期開(kāi)展對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的管理評(píng)審；并將此納入對(duì)董事會(huì)的評(píng)價(jià)和對(duì)董事的履職考評(píng)中。盡快確定相關(guān)的部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控的建設(shè)與日常運(yùn)行，以確保內(nèi)控體系的完整性。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制能力

建立起風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行歸口管理、各相關(guān)部門(mén)實(shí)行具體管理相結(jié)合的、覆蓋各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職能，明確風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和偏好，推動(dòng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。具體：一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。在各業(yè)務(wù)條線管理辦法的基礎(chǔ)上，編制覆蓋各業(yè)務(wù)條線、各類(lèi)產(chǎn)品和服務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位的內(nèi)部控制手冊(cè)，使內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步；在條件成熟時(shí)，將其鑲嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)或管理系統(tǒng)中；二是內(nèi)控制度要涵蓋所有的管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在開(kāi)發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過(guò)程中，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可計(jì)量和不可計(jì)量?jī)煞矫孢M(jìn)行；三是注重防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口動(dòng)態(tài)管理工作。防范風(fēng)險(xiǎn)要注重“五個(gè)轉(zhuǎn)變”——由注重業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)和人的道德風(fēng)險(xiǎn)控制并重；由注重單一貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向整個(gè)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變；由注重信用、法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)調(diào)險(xiǎn)、突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變；由靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)、即時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變；由事后督察控制轉(zhuǎn)向事前與技術(shù)結(jié)合控制轉(zhuǎn)變。四是要著重加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、調(diào)試、運(yùn)行、維修等全過(guò)程實(shí)施嚴(yán)格管理；五是在風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)上，積極探索新型風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和工具。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要借鑒國(guó)際上的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法、貸款定價(jià)方法和數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在利率市場(chǎng)化條件下應(yīng)當(dāng)如何經(jīng)營(yíng)提供必要的思想準(zhǔn)備和技術(shù)準(zhǔn)備。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要重點(diǎn)加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)在銀行管理中的應(yīng)用研究，尋求新的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和工具。六是建立制度制定協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門(mén)出臺(tái)的有關(guān)制度和管理辦法與全行的基本內(nèi)控制度保持一致，并保證各制度之間實(shí)現(xiàn)有效銜接。

（四）建立有效的授權(quán)體系，完善權(quán)責(zé)分配機(jī)制

對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)進(jìn)行合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員提供所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配。具體：一是城商行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制要求設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)，在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約，又要體現(xiàn)協(xié)作配合，設(shè)置合理、有效的崗位；二是建立明確的授權(quán)和審批制約機(jī)制。城商行及部門(mén)應(yīng)形成明確的新業(yè)務(wù)開(kāi)辦須經(jīng)有權(quán)部門(mén)書(shū)面批準(zhǔn)的制度，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實(shí)際情況實(shí)行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況變化及時(shí)調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立有效的核對(duì)、監(jiān)控制度，對(duì)各種賬證、報(bào)表定期進(jìn)行核對(duì)，對(duì)柜臺(tái)辦理的業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，對(duì)重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽有效，對(duì)授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

（五）科技引領(lǐng)作用，提高內(nèi)控電子化水平

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要盡快啟動(dòng)對(duì)現(xiàn)有核心系統(tǒng)的升級(jí)換代，提高科技對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的引領(lǐng)作用；開(kāi)發(fā)建立全行性的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)平臺(tái)，并建立涵蓋全行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，提高信息的完整性、準(zhǔn)確性和可用性，提升管理水平；進(jìn)一步完善信貸管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)有信貸系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制功能，并引入針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)；開(kāi)發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，提高操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平；建立審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工控制向系統(tǒng)控制、事后監(jiān)督向事前防控的轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)的電子化程度；進(jìn)一步完善信息科技治理，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管理，建立災(zāi)備中心和應(yīng)急機(jī)制，確保系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的連續(xù)性和恢復(fù)性。

（六）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立強(qiáng)有力的內(nèi)控文化

股份制商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，高度重視內(nèi)部控制，充分認(rèn)識(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險(xiǎn)所在，在日常管理中要積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，從自身做起，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為全體員工日常工作中的重要任務(wù)。要通過(guò)人性化的人力資源管理，合理的激勵(lì)約束機(jī)制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的法律意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺(jué)遵守內(nèi)控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。

（七）多措并舉，提升制度執(zhí)行力

一是從源頭抓起，提高總行管理部門(mén)，尤其是業(yè)務(wù)管理部門(mén)的業(yè)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)技能和制度編寫(xiě)能力。

二是加強(qiáng)對(duì)制度的宣傳和培訓(xùn)，確?；鶎臃种C(jī)構(gòu)能迅速、全面掌握制度的各項(xiàng)要求；并建立制度制定者與執(zhí)行者之間的聯(lián)系機(jī)制，確保執(zhí)行者在執(zhí)行制度過(guò)程中遇到的問(wèn)題有暢通渠道進(jìn)行反饋，并得到及時(shí)解決。

三是建立責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)懲；嚴(yán)把用人關(guān)，特別是管理人員和重要崗位人員配備要確保其綜合素質(zhì)與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)；對(duì)員工崗位實(shí)行定期和不定期輪換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則；制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，以量化指標(biāo)去考查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

四是建立制度后評(píng)價(jià)機(jī)制，由制度制定部門(mén)和合規(guī)部門(mén)定期對(duì)出臺(tái)的制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，對(duì)制度執(zhí)行不力的情況進(jìn)行分析，查找原因，持續(xù)改進(jìn)。

（八）建立科學(xué)高效的審計(jì)組織架構(gòu)，強(qiáng)化稽核監(jiān)督作用

根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的要求，進(jìn)一步明確董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，切實(shí)承擔(dān)起批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃，并對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核監(jiān)督的責(zé)任；建立起內(nèi)審部門(mén)直接向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的匯報(bào)體系。具體：一是要建立完善的審計(jì)管理體系。建立涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理等各個(gè)方面的審計(jì)制度；完善全面審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)操作流程；增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是健全審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要明確審計(jì)委員會(huì)設(shè)置、定位、工作職責(zé)和工作制度，建立健全對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。三是應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行有效的衡量、評(píng)價(jià)，建立并利用暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)完整地傳遞給最高決策組織，以促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和加強(qiáng)，保證內(nèi)部控制合理性和有效性。四是應(yīng)當(dāng)建立分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制的后評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別影響因素防范措施

博鰲亞洲論壇2011年年會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)管理：應(yīng)對(duì)不可預(yù)知的未來(lái)”分論壇就以黑天鵝事件論到風(fēng)險(xiǎn)管理。嘉賓們一致認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線，企業(yè)要學(xué)會(huì)“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”?！帮L(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)測(cè)，但可預(yù)防。”中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)任洪斌認(rèn)為，企業(yè)不但要學(xué)習(xí)如何充分利用正面事件來(lái)加快發(fā)展，更要學(xué)會(huì)如何評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)，將黑天鵝事件帶來(lái)的負(fù)面影響減至最小，這就要求企業(yè)要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與影響因素

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)———經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)很多，以下分析兩大類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素。

（一）戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是一些宏觀的、企業(yè)無(wú)法控制的因素對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)及實(shí)現(xiàn)的程度。影響因素主要有：

1.政治法律因素

政治法律因素有很多，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有直接影響的主要是有可能限制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的那些政治法律因素，比如：政治經(jīng)濟(jì)體制、政府的管制、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、稅法及其變動(dòng)、環(huán)境保護(hù)法、反壟斷法規(guī)、勞動(dòng)法等。政策、法律的變更等會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)因素主要有：GDP及其增長(zhǎng)率、貸款的可得性、可支配收入水平、利率、通貨膨脹率、居民消費(fèi)傾向、消費(fèi)模式、失業(yè)趨勢(shì)、勞動(dòng)生產(chǎn)率水平、匯率、證券市場(chǎng)狀況、價(jià)格波動(dòng)、貨幣與財(cái)政政策、進(jìn)出口因素、不同地區(qū)和消費(fèi)群體間的收入差別、失業(yè)趨勢(shì)等。不同行業(yè)、不同企業(yè)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)因素的敏感程度不同。

3.技術(shù)因素

行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。這些技術(shù)包括企業(yè)進(jìn)行基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式、信息處理方式、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)方式、制造流程設(shè)計(jì)和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的方式等。應(yīng)用新技術(shù)或技術(shù)的改變可以提高企業(yè)成本等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)使用不當(dāng)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺陷，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程中，很多因素會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。1.管理層不稱(chēng)職或缺乏威信

管理層的不稱(chēng)職或缺乏威信會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在流程中做出錯(cuò)誤決策。在營(yíng)銷(xiāo)上可能會(huì)引起品牌和產(chǎn)品的整體組合實(shí)力降低，不能提供獨(dú)特的產(chǎn)品價(jià)值和不能創(chuàng)新，從而造成無(wú)效的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，市場(chǎng)份額無(wú)法擴(kuò)大甚至?xí)s?。辉诠?yīng)鏈和生產(chǎn)管理上可能會(huì)導(dǎo)致不能取得足夠的物料，獲取的廢物料過(guò)多，不能獲取與生產(chǎn)規(guī)格一致的資源，以及生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)和生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。

2.員工不誠(chéng)信或不道德

一方面員工的不誠(chéng)信或不道德會(huì)造成資產(chǎn)濫用或信息處理錯(cuò)誤。如果負(fù)責(zé)配送的員工不誠(chéng)實(shí)，并沒(méi)有得到充分控制，那么可能存在存貨損耗過(guò)多或不恰當(dāng)?shù)难b運(yùn)。另一方面員工的不誠(chéng)信或不道德還會(huì)造成資產(chǎn)濫用或被盜。員工沒(méi)有受到適度的控制或監(jiān)督因而行為不當(dāng)可能會(huì)產(chǎn)生存貨訊號(hào)的風(fēng)險(xiǎn)或付款不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

3.技術(shù)缺陷

技術(shù)缺陷，營(yíng)銷(xiāo)方面可能導(dǎo)致沒(méi)能對(duì)顧客的需求做出反應(yīng)、存貨處理效率低效、信息處理不正確、沒(méi)能收集到恰當(dāng)信息、不能將供應(yīng)鏈和生產(chǎn)活動(dòng)與銷(xiāo)售活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)；技術(shù)會(huì)影響生產(chǎn)流程的設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈中信息溝通的性質(zhì)、材料調(diào)度和生產(chǎn)計(jì)劃、流程信息的可靠性。技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)對(duì)下屬活動(dòng)產(chǎn)生影響：信息傳遞不正確、關(guān)鍵信息的遺漏、生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)缺乏效率、生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率、劣質(zhì)產(chǎn)品和成本分配的不準(zhǔn)確。？

4.人力資源問(wèn)題

對(duì)員工的培訓(xùn)、管理和監(jiān)督不到位，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和配送流程出現(xiàn)問(wèn)題，例如顧客服務(wù)不令人滿意，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)?shù)龋蝗肆Y源中的錯(cuò)誤可能導(dǎo)致材料損失，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，信息加工不準(zhǔn)確，負(fù)債股價(jià)的不準(zhǔn)確和生產(chǎn)設(shè)計(jì)和計(jì)劃效率低下等。

5.執(zhí)行不當(dāng)

營(yíng)銷(xiāo)方面執(zhí)行不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致遲延交貨，顧客滿意度低，存貨成本過(guò)高，定價(jià)不正確，銷(xiāo)售退回過(guò)多，服務(wù)成本過(guò)高等執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)鏈和生產(chǎn)執(zhí)行不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致交易成本過(guò)高，材料損壞，接受未經(jīng)批準(zhǔn)的貨物，生產(chǎn)問(wèn)題，損壞和廢品過(guò)多和過(guò)高的儲(chǔ)存和運(yùn)輸成本。

6.財(cái)務(wù)計(jì)劃不恰當(dāng)

營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃和預(yù)算工作不恰當(dāng)，或者是沒(méi)能為流程中的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供充足的財(cái)力，常常引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，例如使?fàn)I銷(xiāo)計(jì)劃不能有效實(shí)施，不能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)和利潤(rùn)率，不能對(duì)客戶需求做出回應(yīng)。供應(yīng)鏈和生產(chǎn)方面計(jì)劃不恰當(dāng)或分配不合理會(huì)導(dǎo)致：供應(yīng)不足，有材料處理引起的損失，貨款支付的煙霧，或者生產(chǎn)計(jì)劃缺乏效率。

7.信息問(wèn)題

信息處理不準(zhǔn)確、信息遺漏和負(fù)債股價(jià)不準(zhǔn)確等會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。為了有效地管理流程，管理層需要得到與流程業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的即時(shí)可靠信息。

二、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全、缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不健全等。針對(duì)這些原因，提出以下防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（一）明確受托責(zé)任，完善公司治理

基于受托責(zé)任下的完善的公司治理結(jié)構(gòu)－即公司股東會(huì)、公司董事會(huì)、公司經(jīng)理層以及對(duì)受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值的組織保障。在良好的公司治理?xiàng)l件下，企業(yè)應(yīng)在三個(gè)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供明確的組織及職能保障，即通過(guò)決策層面設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、投資決策委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)管理層面設(shè)審計(jì)部門(mén)，業(yè)務(wù)層面設(shè)各職能部門(mén)等對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層次的有序管理?？刂破髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完整的公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。

（二）建立有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排，它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。許多事件表明，公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于內(nèi)控制度的缺失或形同虛設(shè)。公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。

企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化管理，從而保證企業(yè)整體效益的實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)自身生存和發(fā)展有著重要意義。只有重視對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，才能保證其有效的實(shí)施，真正做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇見(jiàn)的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。如企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)，策略風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）推行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)運(yùn)作中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能消除風(fēng)險(xiǎn)，只能管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)主要包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程及監(jiān)督體系等方面。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)旨在不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制

建立預(yù)警指標(biāo)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)指標(biāo)可選擇考慮一些主要指標(biāo)，通過(guò)對(duì)權(quán)益凈利率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本積累率、銷(xiāo)售凈現(xiàn)率等指標(biāo)的計(jì)算與分析，可推測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力現(xiàn)狀，繼而評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。例如經(jīng)營(yíng)杠桿是可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)指標(biāo)。通過(guò)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的大小，可以評(píng)估企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

通過(guò)職工的工作積極性、忠誠(chéng)度、工作效率、工作業(yè)績(jī)和管理層的領(lǐng)導(dǎo)能力、凝聚能力、決策能力、管理效率、協(xié)調(diào)能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及技術(shù)的先進(jìn)性、信息的及時(shí)性、人力的適用性、技術(shù)產(chǎn)品等的創(chuàng)新能力等一系列非財(cái)務(wù)指標(biāo)推測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立和提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)獲取持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源和基礎(chǔ)。降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最有效、最關(guān)鍵的一點(diǎn)，即提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。以技術(shù)創(chuàng)新為核心，以信息化為動(dòng)力，以爭(zhēng)創(chuàng)名牌為手段，以企業(yè)文化為后盾，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能不斷地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

［1］高立法，虞旭清.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)［M］.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2009.

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 高校 ERM框架

二十一世紀(jì)初，風(fēng)險(xiǎn)管理成為各行業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。以畢馬威為代表的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)基本方法進(jìn)行研究，總結(jié)出新的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，這是一種新的審計(jì)模式，也有學(xué)者稱(chēng)之為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，很多大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)把“為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議服務(wù)”作為自己的職責(zé)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角持續(xù)不斷地審視公司治理和企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的管理工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的增強(qiáng)。

一、高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必要性

所謂風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是審計(jì)人員利用其自身獨(dú)特的知識(shí)、技能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)、估測(cè)的管理咨詢活動(dòng)。作為獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)從事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)的現(xiàn)代審計(jì)，不僅要審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)過(guò)程取得的成果的數(shù)字本身，而且要審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)過(guò)程所取得成果的數(shù)字的形成過(guò)程。特別是內(nèi)部審計(jì)工作人員，不僅要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，更重要的是要評(píng)估和測(cè)試企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估用以衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)性指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，并且隨時(shí)利用有關(guān)審計(jì)信息為管理當(dāng)局提供決策所需要的信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020年）》的頒布出臺(tái)，使得國(guó)家對(duì)教育事業(yè)特別是對(duì)高校的投入持續(xù)增加，同時(shí)我國(guó)正步入“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃的重要階段，科技創(chuàng)新和人才戰(zhàn)略成為今后我國(guó)總體工作的重中之重，使得高校各方面的經(jīng)費(fèi)投入呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。高校辦學(xué)環(huán)境也隨之日益復(fù)雜，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，特別是受擴(kuò)招影響，很多高校為改善辦學(xué)環(huán)境，進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，受財(cái)力所限，不少高校采取了向銀行貸款的方式，與之所伴隨的是到期還本付息風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)學(xué)校還存在設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)、合作辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等。為進(jìn)一步控制高校風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，可以適當(dāng)?shù)匾腼L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

1、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)和中心是源自組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，也是最容易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。因此實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)事實(shí)上是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制的薄弱之處，一方面可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，另一方面，還可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。

2、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的發(fā)揮

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的最大區(qū)別是，過(guò)去的傳統(tǒng)審計(jì)是“過(guò)去”審計(jì)，主要針對(duì)過(guò)去發(fā)生的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，通常損失已經(jīng)發(fā)生且無(wú)法挽回，只能起到事后監(jiān)督的作用。而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是針對(duì)“未來(lái)”的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而起到預(yù)警作用，將損失扼殺在搖籃里。

3、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)通過(guò)實(shí)施具體的審計(jì)過(guò)程，對(duì)組織流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，從而有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制和管理，盡量減少損失。

二、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容――基于COSO的ERM框架

根據(jù)COSO制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――應(yīng)用技術(shù)》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要要素包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)方面。如圖1、2所示。

1、內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，影響組織人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)監(jiān)督，誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理層分配權(quán)力和職責(zé)、組織和開(kāi)發(fā)其員工的方式。該部分審計(jì)內(nèi)容主要指審計(jì)人員在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，需要對(duì)學(xué)校被審計(jì)單位或部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍和風(fēng)險(xiǎn)控制理念進(jìn)行評(píng)價(jià)，充分了解單位風(fēng)險(xiǎn)管理文化和管理理念。對(duì)于部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)文化的評(píng)價(jià)，可以從領(lǐng)導(dǎo)能力和戰(zhàn)略、人員和溝通、責(zé)任和強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)管理和基礎(chǔ)設(shè)施等四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體實(shí)施結(jié)果如表1所示。

可通過(guò)采取問(wèn)卷和調(diào)查表格的方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)文化情況進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)其內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、目標(biāo)設(shè)定

該部分需要審計(jì)人員考慮在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，為被審計(jì)對(duì)象設(shè)定專(zhuān)門(mén)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及關(guān)聯(lián)的具體的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)確定實(shí)際情況與目標(biāo)偏移的最大程度，即風(fēng)險(xiǎn)容限。以學(xué)校某學(xué)院為例，具體如圖3所示。

3、事項(xiàng)識(shí)別

該部分因素主要是指審計(jì)人員需要通過(guò)研討、訪談、調(diào)查問(wèn)卷等方法對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析確認(rèn)識(shí)別。由圖3可以看出，某學(xué)院為了實(shí)現(xiàn)該戰(zhàn)略目標(biāo)，可能會(huì)出現(xiàn)一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。如由于學(xué)校條件有限，無(wú)法吸引足夠的兩院院士或者科研經(jīng)費(fèi)，抑或是學(xué)校缺乏必要的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，形成資金浪費(fèi)。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括組織的定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其主要是對(duì)企業(yè)固有的風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其中定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)排序和調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能造成的影響，可用如較小、小、中和大等進(jìn)行判定和確定。定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)價(jià)值、損失分布、事后檢驗(yàn)等，可用具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、降低、分擔(dān)和承受的四種方式。以某學(xué)院進(jìn)行有關(guān)科研活動(dòng)為例，如表2所示。

6、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是用來(lái)確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以恰當(dāng)實(shí)施的活動(dòng)。如該學(xué)院自身科研能力得到不斷提升，從而獲得縱向和橫向的大量科研經(jīng)費(fèi)，根據(jù)本學(xué)校和學(xué)院情況制訂相應(yīng)的科研項(xiàng)目管理辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，要求進(jìn)行預(yù)算控制，結(jié)題時(shí)進(jìn)行決算審計(jì)，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算安排決算，同時(shí)對(duì)科研工作開(kāi)展進(jìn)度進(jìn)行定期的檢查，督促其完成科研項(xiàng)目擬定的計(jì)劃目標(biāo)。

7、信息與溝通

有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)間予以識(shí)別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來(lái)自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情者的決策提供信息。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。全部員工從高級(jí)管理層那里收到一個(gè)清楚的信息：必須認(rèn)真擔(dān)負(fù)起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。他們了解他們自己在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，以及個(gè)人的活動(dòng)與其他人員工作之間的聯(lián)系。具體如圖4所示。

除了外部信息的傳遞，還有組織內(nèi)部的信息傳遞和溝通。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息傳遞和溝通的渠道和機(jī)制進(jìn)行檢查。

8、監(jiān)控

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控，隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。這些是通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中。專(zhuān)門(mén)評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。對(duì)于高校，主要檢查被審計(jì)單位是否專(zhuān)門(mén)制訂了有關(guān)內(nèi)部控制制度，是否得到有效執(zhí)行，是否有專(zhuān)人或部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行有效性監(jiān)督管理。

三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的支持保障

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就目前審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀而言，是一種全新且充滿挑戰(zhàn)的工作，尚缺乏固定和規(guī)范的工作模式和規(guī)程，需要在具體的實(shí)際工作中不斷摸索，而要充分發(fā)揮好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的功效，需要在人員、經(jīng)費(fèi)和組織方面給予充分的保障。

1、人員保障

（1）數(shù)量方面的保障。我國(guó)高校審計(jì)部門(mén)從業(yè)人員數(shù)量較少，除了少部分的教育部直屬“985”高校外，其他高校的審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員數(shù)量都不超過(guò)10人，且有的學(xué)校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是以基建工程審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)力量較弱。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)而言，一方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)高校審計(jì)部門(mén)的人員配備，另一方面，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是基于組織的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、評(píng)估和控制管理，不僅僅只依靠審計(jì)部門(mén)來(lái)推動(dòng)開(kāi)展，還需要各部門(mén)有關(guān)人員的大力配合。

（2）人員質(zhì)量方面的保障。由于過(guò)去的審計(jì)重心是以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)，造成了審計(jì)人員的思維模式跳不出“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的圈子，拘泥于順查法抑或倒查法，把工作重點(diǎn)放在了會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表身上，是一種“就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)”的審計(jì)方式，審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備以會(huì)計(jì)學(xué)方面的知識(shí)為主。而風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)于此種傳統(tǒng)的審計(jì)模式有了顛覆性的改變，其著眼點(diǎn)放在了“風(fēng)險(xiǎn)”上面，要求審計(jì)人員能夠通過(guò)一些具體的審計(jì)方法對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并能夠?qū)τ诒∪踔幗o予改進(jìn)的建議。這種審計(jì)模式不僅要求審計(jì)人員要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且要同時(shí)具備計(jì)算機(jī)、法律、管理學(xué)等多方面知識(shí)。針對(duì)目前我國(guó)高校審計(jì)人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，要求審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，努力成為具備各方面知識(shí)的復(fù)合型人才。

2、經(jīng)費(fèi)保障

一方面由于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的覆蓋面較廣，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)具體業(yè)務(wù)時(shí)，學(xué)校要給予必要和充足的經(jīng)費(fèi)保障；另一方面，為配合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的開(kāi)展，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展需要，學(xué)校應(yīng)給予相應(yīng)經(jīng)費(fèi)以保證審計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。

3、組織保障

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，學(xué)校需要從上到下給予高度重視和支持，一方面需要保證學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，另一方面，需要保證各有關(guān)部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的開(kāi)展，保障風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，在有條件的情況下，學(xué)?？梢钥紤]組建類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的組織，譬如風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組等，專(zhuān)門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)管理控制進(jìn)行管理。

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第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

1、承包商面臨的風(fēng)險(xiǎn)工程承包，既是一項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)，又是一項(xiàng)工程施工活動(dòng)。它必然受到工程所在地的自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和相關(guān)人為因素的影響。其中有關(guān)合同條件所確立的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)對(duì)承包商影響極大，這些都要求承包商具有全面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理能力。目前，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，技術(shù)含量提高，項(xiàng)目趨向大型化和復(fù)雜化，企業(yè)趨于聯(lián)合，資金相對(duì)集中，這些對(duì)中小型企業(yè)尤為不利，使它們面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的平均利潤(rùn)率下降。由此看來(lái)，工程承包是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程施工活動(dòng)。

工程承包風(fēng)險(xiǎn)，是指工程實(shí)施結(jié)果相對(duì)于預(yù)期的結(jié)果的變動(dòng)程度，即承包商預(yù)期收益的變動(dòng)程度。工程承包風(fēng)險(xiǎn)的起因是由許多不確定因素造成的。假如在投標(biāo)和工程實(shí)施過(guò)程中，不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會(huì)加大實(shí)際成本而導(dǎo)致利潤(rùn)降低甚至虧損。但是，過(guò)多地把潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能費(fèi)用轉(zhuǎn)移到投標(biāo)標(biāo)價(jià)的成本中去，又會(huì)使失標(biāo)的幾率大大增加。因此，要想獲取目標(biāo)預(yù)期利潤(rùn)，必須正確地考慮工程承包風(fēng)險(xiǎn)。

從有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，承包商在標(biāo)價(jià)中風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用所占比例都比較低，這是因?yàn)槌邪虒?duì)眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素采取了積極的管理辦法，如風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移、分擔(dān)、保險(xiǎn)等控制風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)損失的辦法。根據(jù)JCEM有關(guān)美國(guó)承包商對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的分配和重要性的調(diào)查表顯示，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期相對(duì)于繁榮市場(chǎng)時(shí)期，在相對(duì)數(shù)的比例上，實(shí)際承包成本增加4%，利潤(rùn)下降25%，風(fēng)險(xiǎn)增加了3倍。假如考慮實(shí)際標(biāo)價(jià)的差異，其絕對(duì)值的增加會(huì)更大。也就是說(shuō)，在標(biāo)價(jià)構(gòu)成比例基本相同的情況下，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期比繁榮市場(chǎng)時(shí)期需要支付更多的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。

另外，業(yè)主和承包商在工程施工中分別承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量百分比，平均為33.5%和36.9%，共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量為29.6%.在共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量中，業(yè)主往往利用作為雇主的有利條件，將風(fēng)險(xiǎn)損失盡量轉(zhuǎn)嫁到承包商頭上。在實(shí)際營(yíng)建中，承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比率往往達(dá)到60%以上。所以，承包商要想達(dá)到順利實(shí)施工程和盈利的目的，對(duì)工程承包風(fēng)險(xiǎn)的正確分析、控制和管理就顯得極為重要。對(duì)于承包商而言，重要的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有摘要：

a.勞力、設(shè)備和材料的取得；

b.勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率；

c.不合格的材料；

d.勞工糾紛；

e.平安；

f.通貨膨脹（總價(jià)合同）；

g.承包商的工作能力；

h.變更指令的談判；

i.工程質(zhì)量；

j.合同延誤；

k.財(cái)務(wù)控制能力；

l.工程實(shí)際數(shù)量。

這些風(fēng)險(xiǎn)因素涉及的特征有摘要：

1）不平衡或巨額的現(xiàn)金流；

2）非凡的質(zhì)量或技術(shù)要求；

3）重要的法律或合同要求；

4）重要或敏感的外部環(huán)境。

一旦項(xiàng)目涉及以上特征時(shí)，就有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析及有關(guān)管理工作。

2、風(fēng)險(xiǎn)控制體制和風(fēng)險(xiǎn)的遷移性承包商在進(jìn)行傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，一般按照施工過(guò)程的延續(xù)，把控制過(guò)程分成若干階段，分析各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而制定出相應(yīng)的策略。從表面上看，以往的方法也是利用階段控制理論，但始終是以靜態(tài)的眼光來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)階段之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏必要和有機(jī)的聯(lián)系，沒(méi)有把各階段的工作、工序和風(fēng)險(xiǎn)因素統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行綜合考慮。是簡(jiǎn)單的針對(duì)性強(qiáng)卻缺乏彈性的簡(jiǎn)單的解決方法。這種辦法對(duì)常見(jiàn)的變動(dòng)因素有一定的控制功能，但對(duì)于施工中出現(xiàn)的異常變化，應(yīng)變效果就顯得不那么迅速和有效了。非動(dòng)態(tài)管理形成的后果，實(shí)際上是一個(gè)組織和管理程序的新問(wèn)題，這就涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制策略新問(wèn)題。

現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)大多是異常的、不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，利用傳統(tǒng)方法往往使許多風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。這主要是由于承包商缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制造成的。有效的承包商風(fēng)險(xiǎn)管理體制，要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，利用階段管理和系統(tǒng)規(guī)劃，在施工的各個(gè)時(shí)期進(jìn)行監(jiān)督控制和決策。這里可以借用鞭子運(yùn)動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的現(xiàn)象來(lái)加以說(shuō)明。

一個(gè)多節(jié)的柔軟的鞭子振動(dòng)時(shí)，它的每一節(jié)都在橫向擺動(dòng)，但是整體上仍保持鞭子本身的大致形態(tài)和方向。這一點(diǎn)在運(yùn)動(dòng)的節(jié)數(shù)越多時(shí)就越明顯，我們稱(chēng)之為“鞭梢效應(yīng)”。用經(jīng)濟(jì)學(xué)的語(yǔ)言來(lái)描述，就是將單一的決策新問(wèn)題多階段化用以回避風(fēng)險(xiǎn)、提高決策效率，即整個(gè)過(guò)程可以按時(shí)間、空間或人為地劃分為若干相互聯(lián)系的階段，每個(gè)階段都需要作出決策，目標(biāo)是使整個(gè)過(guò)程的活動(dòng)效果最好。作為整個(gè)過(guò)程的最優(yōu)策略具有這樣的性質(zhì)摘要：不論過(guò)去的狀態(tài)和決策如何，相對(duì)于前面的決策所形成的狀態(tài)而言，余下的逐決策必須構(gòu)成最優(yōu)策略。簡(jiǎn)言之，一個(gè)最優(yōu)策略的子策略總是最優(yōu)的。由于每個(gè)階段決策的選擇既依靠于當(dāng)前的狀態(tài)，又影響到以后過(guò)程的發(fā)展，所以各階段選取不同的決策，整個(gè)過(guò)程的活動(dòng)策略和效果也就不同。可以認(rèn)為，不論過(guò)去階段的狀態(tài)是何種形式，目前的決策活動(dòng)都必須以當(dāng)前的狀態(tài)為決策依據(jù)，來(lái)考慮下一步的活動(dòng)，而無(wú)需考慮過(guò)去如何。亦即過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)由過(guò)去轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了遷移，進(jìn)入到新的風(fēng)險(xiǎn)控制循環(huán)，即形成了風(fēng)險(xiǎn)的“遷移效應(yīng)”。我們可以用風(fēng)險(xiǎn)圖的形式來(lái)說(shuō)明。風(fēng)險(xiǎn)圖和施工用的網(wǎng)絡(luò)圖有本質(zhì)的區(qū)別。施工用網(wǎng)絡(luò)圖的箭線是具體的工作，而風(fēng)險(xiǎn)圖的箭線則是可選擇的策略方案和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。

若把一項(xiàng)承包活動(dòng)分為a，b，c三個(gè)階段，每個(gè)階段又存在若干策略和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)后果，例如在a階段，有三種決策，即①┈②，①┈③，①┈④。當(dāng)①┈②策略實(shí)施后，到達(dá)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果②，那么決策者，即承包商所面臨的新問(wèn)題是，應(yīng)以②為基準(zhǔn)思索點(diǎn)去尋求②┈⑤，②┈⑥，②┈⑦策略中的最優(yōu)策略，力求獲取最小風(fēng)險(xiǎn)和最大利益。此時(shí)的利益和是否考慮①及③、④已無(wú)關(guān)，即風(fēng)險(xiǎn)決策的無(wú)后效性。這里形成的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和決策從①向②的轉(zhuǎn)換，稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)的遷移特性。而過(guò)去通常利用的風(fēng)險(xiǎn)控制體制是直線式的，僅僅在每個(gè)狀態(tài)上進(jìn)行了簡(jiǎn)單風(fēng)險(xiǎn)考慮，分析可能出現(xiàn)的結(jié)果，各風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)之間缺少切實(shí)的關(guān)聯(lián)。一旦風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)，易被過(guò)去各階段的工作所影響和束縛，極易矯枉過(guò)正，使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，從而增加了成本。

3、承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制的改進(jìn)和相應(yīng)辦法承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制在工程管理中是極為重要的。只有體制新問(wèn)題解決了，才能從根本上使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率變?yōu)樽钚?，或者使風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失變成最少。這主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手摘要：

（1）企業(yè)制度創(chuàng)新和建立風(fēng)險(xiǎn)控制秩序

企業(yè)的管理制度和組織形式的合理性是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，工程承包企業(yè)必須建立靈活務(wù)實(shí)的制度形式。一般而言，承包風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業(yè)制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現(xiàn)在管理出現(xiàn)盲區(qū)，決策得不到執(zhí)行，權(quán)力交叉，工作推諉，責(zé)任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。適用的組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但管理跨度和管理層次不宜太多，應(yīng)和公司發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。此外，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)基金，以降低承包商運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高總體收益。

（2）在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制

參照國(guó)外成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，在承包商實(shí)施營(yíng)建過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。其功能是對(duì)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制和監(jiān)督，并制定相應(yīng)的策略方案，為決策者提供決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)承包商負(fù)責(zé)。另外風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作可以延展到公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，既可以延伸到單個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)前期預(yù)備和控制和實(shí)施工作，也可以圍繞整個(gè)公司把握建筑市場(chǎng)脈搏進(jìn)行階段性管理。階段性風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)項(xiàng)目的前期經(jīng)營(yíng)招標(biāo)、中期實(shí)施、后期總結(jié)和處理三個(gè)階段，進(jìn)行的有效控制和根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)決策而實(shí)行的動(dòng)態(tài)前瞻式管理。它主要利用風(fēng)險(xiǎn)的“鞭梢效應(yīng)”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“遷移性”進(jìn)行反饋式動(dòng)態(tài)規(guī)劃控制。例如加拿大公共工程部制定的工程分步交付體系（PDS，theProjectDeliverySyetem）實(shí)質(zhì)就是組織和管理復(fù)雜工程的管理方式，其中利用了大量的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，以確保關(guān)鍵性的細(xì)節(jié)不被忽略，包括利用階段性的檢查，以及對(duì)大量活動(dòng)和細(xì)節(jié)的控制來(lái)控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。如圖4所示。

（3）明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體，加強(qiáng)目標(biāo)管理

承包風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，在于確立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。有了明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，工作的廣度、寬度和深度就一目了然，易于監(jiān)督和管理。首先，定崗、定責(zé)，即確定崗位的數(shù)量及相應(yīng)的任務(wù)和責(zé)任，但崗位和責(zé)任的確定又是靈活的，根據(jù)工程項(xiàng)目的進(jìn)展或需要相應(yīng)的變化。其次，利用管理環(huán)的PDCA（Plan，Do，Check，Action）和5W1H（What，When，Where，Who，Why，How）方法進(jìn)行目標(biāo)管理。在P階段，根據(jù)前面確定的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，列出規(guī)范化表格，同時(shí)和5W1H對(duì)應(yīng)起來(lái)進(jìn)行計(jì)劃工作，使責(zé)任人明確工作的內(nèi)容、性質(zhì)、方法、期限、應(yīng)變策略、檢查人和向誰(shuí)負(fù)責(zé)等事項(xiàng)。

（4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

承包商資本結(jié)構(gòu)，是指負(fù)債和權(quán)益及形成資產(chǎn)的比例關(guān)系，即相應(yīng)的人、資金、材料、設(shè)備機(jī)械和施工技術(shù)方法的資本存在形式。確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)形式，利用財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營(yíng)杠桿，對(duì)于承包商獲取最滿足利潤(rùn)具有決定性的意義。通過(guò)降低占工程造價(jià)比重大的人工費(fèi)、材料費(fèi)，適度調(diào)整借貸資金的比例，比較不同的資本結(jié)構(gòu)方案從中選出最佳，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模、資金、管理水平、技術(shù)能力的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到最優(yōu)資本效率。當(dāng)然，資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，它也應(yīng)該隨著工程實(shí)施中實(shí)際情況的變化而相應(yīng)改變，這樣才能使資本的產(chǎn)出最大。

除了以上幾個(gè)方面，承包商還應(yīng)積極尋求回避風(fēng)險(xiǎn)的新辦法，利用國(guó)際上有效的風(fēng)險(xiǎn)回避和管理手段，以降低公司運(yùn)營(yíng)成本。此外，對(duì)于現(xiàn)有承包市場(chǎng)的調(diào)適和開(kāi)拓新的市場(chǎng)，也不容忽視。新市場(chǎng)的建立一般是以新的施工技術(shù)和新型建造材料的推廣為契機(jī)，所以，承包商要充分利用新技術(shù)、新材料和新工藝帶來(lái)的機(jī)遇，開(kāi)拓新市場(chǎng)，從而引導(dǎo)需求。

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的區(qū)別范文

1、承包商面臨的風(fēng)險(xiǎn)工程承包，既是一項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)，又是一項(xiàng)工程施工活動(dòng)。它必然受到工程所在地的自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和相關(guān)人為因素的影響。其中有關(guān)合同條件所確立的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)對(duì)承包商影響極大，這些都要求承包商具有全面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理能力。目前，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，技術(shù)含量提高，項(xiàng)目趨向大型化和復(fù)雜化，企業(yè)趨于聯(lián)合，資金相對(duì)集中，這些對(duì)中小型企業(yè)尤為不利，使它們面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的平均利潤(rùn)率下降。由此看來(lái)，工程承包是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的工程施工活動(dòng)。

工程承包風(fēng)險(xiǎn)，是指工程實(shí)施結(jié)果相對(duì)于預(yù)期的結(jié)果的變動(dòng)程度，即承包商預(yù)期收益的變動(dòng)程度。工程承包風(fēng)險(xiǎn)的起因是由許多不確定因素造成的。如果在投標(biāo)和工程實(shí)施過(guò)程中，不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會(huì)加大實(shí)際成本而導(dǎo)致利潤(rùn)降低甚至虧損。但是，過(guò)多地把潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能費(fèi)用轉(zhuǎn)移到投標(biāo)標(biāo)價(jià)的成本中去，又會(huì)使失標(biāo)的幾率大大增加。因此，要想獲取目標(biāo)預(yù)期利潤(rùn)，必須正確地考慮工程承包風(fēng)險(xiǎn)。

從有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料來(lái)看，承包商在標(biāo)價(jià)中風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用所占比例都比較低，這是因?yàn)槌邪虒?duì)眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素采取了積極的管理措施，如風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移、分擔(dān)、保險(xiǎn)等控制風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)損失的措施。根據(jù)JCEM關(guān)于美國(guó)承包商對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的分配和重要性的調(diào)查表顯示，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期相對(duì)于繁榮市場(chǎng)時(shí)期，在相對(duì)數(shù)的比例上，實(shí)際承包成本增加4%，利潤(rùn)下降25%，風(fēng)險(xiǎn)增加了3倍。如果考慮實(shí)際標(biāo)價(jià)的差異，其絕對(duì)值的增加會(huì)更大。也就是說(shuō)，在標(biāo)價(jià)構(gòu)成比例基本相同的情況下，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期比繁榮市場(chǎng)時(shí)期需要支付更多的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。

另外，業(yè)主和承包商在工程施工中分別承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量百分比，平均為33.5%和36.9%，共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量為29.6%.在共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量中，業(yè)主往往利用作為雇主的有利條件，將風(fēng)險(xiǎn)損失盡量轉(zhuǎn)嫁到承包商頭上。在實(shí)際營(yíng)建中，承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比率往往達(dá)到60%以上。所以，承包商要想達(dá)到順利實(shí)施工程和盈利的目的，對(duì)工程承包風(fēng)險(xiǎn)的正確分析、控制與管理就顯得極為重要。對(duì)于承包商而言，重要的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：

a.勞力、設(shè)備和材料的取得；

b.勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率；

c.不合格的材料；

d.勞工糾紛；

e.安全；

f.通貨膨脹（總價(jià)合同）；

g.承包商的工作能力；

h.變更指令的談判；

i.工程質(zhì)量；

j.合同延誤；

k.財(cái)務(wù)控制能力；

l.工程實(shí)際數(shù)量。

這些風(fēng)險(xiǎn)因素涉及的特點(diǎn)有：

1）不平衡或巨額的現(xiàn)金流；

2）特殊的質(zhì)量或技術(shù)要求；

3）重要的法律或合同要求；

4）重要或敏感的外部環(huán)境。

一旦項(xiàng)目涉及以上特點(diǎn)時(shí)，就有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析及有關(guān)管理工作。

2、風(fēng)險(xiǎn)控制體制與風(fēng)險(xiǎn)的遷移性承包商在進(jìn)行傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，一般按照施工過(guò)程的延續(xù)，把控制過(guò)程分成若干階段，分析各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而制定出相應(yīng)的對(duì)策。從表面上看，以往的方法也是利用階段控制理論，但始終是以靜態(tài)的眼光來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)階段之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏必要和有機(jī)的聯(lián)系，沒(méi)有把各階段的工作、工序和風(fēng)險(xiǎn)因素統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行綜合考慮。是簡(jiǎn)單的針對(duì)性強(qiáng)卻缺乏彈性的簡(jiǎn)單的解決方法。這種辦法對(duì)常見(jiàn)的變動(dòng)因素有一定的控制作用，但對(duì)于施工中出現(xiàn)的異常變化，應(yīng)變效果就顯得不那么迅速和有效了。非動(dòng)態(tài)管理形成的后果，實(shí)際上是一個(gè)組織和管理程序的問(wèn)題，這就涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制策略問(wèn)題。

現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)大多是異常的、不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，利用傳統(tǒng)方法往往使許多風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。這主要是由于承包商缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制造成的。有效的承包商風(fēng)險(xiǎn)管理體制，要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，利用階段管理和系統(tǒng)規(guī)劃，在施工的各個(gè)時(shí)期進(jìn)行監(jiān)督控制和決策。這里可以借用鞭子運(yùn)動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的現(xiàn)象來(lái)加以說(shuō)明。

一個(gè)多節(jié)的柔軟的鞭子振動(dòng)時(shí)，它的每一節(jié)都在橫向擺動(dòng)，但是整體上仍保持鞭子本身的大致形態(tài)和方向。這一

點(diǎn)在運(yùn)動(dòng)的節(jié)數(shù)越多時(shí)就越明顯，我們稱(chēng)之為“鞭梢效應(yīng)”。用經(jīng)濟(jì)學(xué)的語(yǔ)言來(lái)描述，就是將單一的決策問(wèn)題多階段化用以回避風(fēng)險(xiǎn)、提高決策效率，即整個(gè)過(guò)程可以按時(shí)間、空間或人為地劃分為若干相互聯(lián)系的階段，每個(gè)階段都需要作出決策，目標(biāo)是使整個(gè)過(guò)程的活動(dòng)效果最好。作為整個(gè)過(guò)程的最優(yōu)策略具有這樣的性質(zhì)：不論過(guò)去的狀態(tài)和決策如何，相對(duì)于前面的決策所形成的狀態(tài)而言，余下的逐決策必須構(gòu)成最優(yōu)策略。簡(jiǎn)言之，一個(gè)最優(yōu)策略的子策略總是最優(yōu)的。由于每個(gè)階段決策的選擇既依賴(lài)于當(dāng)前的狀態(tài)，又影響到以后過(guò)程的發(fā)展，所以各階段選取不同的決策，整個(gè)過(guò)程的活動(dòng)策略和效果也就不同?？梢哉J(rèn)為，不論過(guò)去階段的狀態(tài)是何種形式，目前的決策活動(dòng)都必須以當(dāng)前的狀態(tài)為決策依據(jù)，來(lái)考慮下一步的活動(dòng)，而無(wú)需考慮過(guò)去如何。亦即過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)由過(guò)去轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了遷移，進(jìn)入到新的風(fēng)險(xiǎn)控制循環(huán)，即形成了風(fēng)險(xiǎn)的“遷移效應(yīng)”。我們可以用風(fēng)險(xiǎn)圖的形式來(lái)說(shuō)明。風(fēng)險(xiǎn)圖與施工用的網(wǎng)絡(luò)圖有本質(zhì)的區(qū)別。施工用網(wǎng)絡(luò)圖的箭線是具體的工作，而風(fēng)險(xiǎn)圖的箭線則是可選擇的策略方案與相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。

若把一項(xiàng)承包活動(dòng)分為a，b，c三個(gè)階段，每個(gè)階段又存在若干策略和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)后果，例如在a階段，有三種決策，即①┈②，①┈③，①┈④。當(dāng)①┈②策略實(shí)施后，到達(dá)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果②，那么決策者，即承包商所面臨的問(wèn)題是，應(yīng)以②為基準(zhǔn)思考點(diǎn)去尋求②┈⑤，②┈⑥，②┈⑦策略中的最優(yōu)策略，力求獲取最小風(fēng)險(xiǎn)和最大利益。此時(shí)的利益與是否考慮①及③、④已無(wú)關(guān)，即風(fēng)險(xiǎn)決策的無(wú)后效性。這里形成的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和決策從①向②的轉(zhuǎn)換，稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)的遷移特性。而過(guò)去通常利用的風(fēng)險(xiǎn)控制體制是直線式的，僅僅在每個(gè)狀態(tài)上進(jìn)行了簡(jiǎn)單風(fēng)險(xiǎn)考慮，分析可能出現(xiàn)的結(jié)果，各風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)之間缺少切實(shí)的關(guān)聯(lián)。一旦風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)，易被過(guò)去各階段的工作所影響和束縛，極易矯枉過(guò)正，使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，從而增加了成本。

3、承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制的改進(jìn)和相應(yīng)措施承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制在工程管理中是極為重要的。只有體制問(wèn)題解決了，才能從根本上使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率變?yōu)樽钚?，或者使風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失變成最少。這主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）企業(yè)制度創(chuàng)新和建立風(fēng)險(xiǎn)控制秩序

企業(yè)的管理制度和組織形式的合理性是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，工程承包企業(yè)必須建立靈活務(wù)實(shí)的制度形式。一般而言，承包風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業(yè)制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現(xiàn)在管理出現(xiàn)盲區(qū)，決策得不到執(zhí)行，權(quán)力交叉，工作推諉，責(zé)任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。適用的組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但管理跨度和管理層次不宜太多，應(yīng)與公司發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。此外，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)基金，以降低承包商運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高總體收益。

（2）在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制

參照國(guó)外成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，在承包商實(shí)施營(yíng)建過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。其作用是對(duì)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制和監(jiān)督，并制定相應(yīng)的對(duì)策方案，為決策者提供決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)承包商負(fù)責(zé)。另外風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作可以延展到公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，既可以延伸到單個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)前期準(zhǔn)備和控制和實(shí)施工作，也可以圍繞整個(gè)公司把握建筑市場(chǎng)脈搏進(jìn)行階段性管理。階段性風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)項(xiàng)目的前期經(jīng)營(yíng)招標(biāo)、中期實(shí)施、后期總結(jié)和處理三個(gè)階段，進(jìn)行的有效控制和根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)決策而實(shí)行的動(dòng)態(tài)前瞻式管理。它主要利用風(fēng)險(xiǎn)的“鞭梢效應(yīng)”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“遷移性”進(jìn)行反饋式動(dòng)態(tài)規(guī)劃控制。例如加拿大公共工程部制定的工程分步交付體系（PDS， the Project Delivery Syetem）實(shí)質(zhì)就是組織和管理復(fù)雜工程的管理方式，其中利用了大量的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，以確保關(guān)鍵性的細(xì)節(jié)不被忽略，包括利用階段性的檢查，以及對(duì)大量活動(dòng)和細(xì)節(jié)的控制來(lái)控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。如圖4所示。

（3）明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體，加強(qiáng)目標(biāo)管理

承包風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，在于確立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。有了明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，工作的廣度、寬度和深度就一目了然，易于監(jiān)督和管理。首先，定崗、定責(zé)，即確定崗位的數(shù)量及相應(yīng)的任務(wù)和責(zé)任，但崗位和責(zé)任的確定又是靈活的，根據(jù)工程項(xiàng)目的進(jìn)展或需要相應(yīng)的變化。其次，利用管理環(huán)的PDCA （Plan， Do， Check， Action）和5W1H （What， When， Where， Who， Why， How）方法進(jìn)行目標(biāo)管理。在P階段，根據(jù)前面確定的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，列出規(guī)范化表格，同時(shí)與5W1H對(duì)應(yīng)起來(lái)進(jìn)行計(jì)劃工作，使責(zé)任人明確工作的內(nèi)容、性質(zhì)、方法、期限、應(yīng)變策略、檢查人和向誰(shuí)負(fù)責(zé)等事項(xiàng)。

（4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)

承包商資本結(jié)構(gòu)，是指負(fù)債和權(quán)益及形成資產(chǎn)的比例關(guān)系，即相應(yīng)的人、資金、材料、設(shè)備機(jī)械和施工技術(shù)方法的資本存在形式。確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)形式，利用財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營(yíng)杠桿，對(duì)于承包商獲取最滿意利潤(rùn)具有決定性的意義。通過(guò)降低占工程造價(jià)比重大的人工費(fèi)、材料費(fèi)，適度調(diào)整借貸資金的比例，比較不同的資本結(jié)構(gòu)方案從中選出最佳，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模、資金、管理水平、技術(shù)能力的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到最優(yōu)資本效率。當(dāng)然，資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，它也應(yīng)該隨著工程實(shí)施中實(shí)際情況的變化而相應(yīng)改變，這樣才能使資本的產(chǎn)出最大。

除了以上幾個(gè)方面，承包商還應(yīng)積極尋求回避風(fēng)險(xiǎn)的新辦法，利用國(guó)際上有效的風(fēng)險(xiǎn)回避和管理手段，以降低公司運(yùn)營(yíng)成本。此外，對(duì)于現(xiàn)有承包市場(chǎng)的調(diào)適和開(kāi)拓新的市場(chǎng)，也不容忽視。新市場(chǎng)的建立一般是以新的施工技術(shù)和新型建造材料的推廣為契機(jī)，所以，承包商要充分利用新技術(shù)、新材料和新工藝帶來(lái)的機(jī)遇，開(kāi)拓新市場(chǎng)，從而引導(dǎo)需求。