財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)全文(5篇)

【摘要】科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，高新技術(shù)企業(yè)作為前沿行業(yè)，在國(guó)家建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。為此，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施了一系列優(yōu)惠扶持政策，為高新技術(shù)企業(yè)提供資金、資源、稅收及融資等諸多方面的支持。但高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必然有相對(duì)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，只有企業(yè)成果真正能夠服務(wù)于國(guó)家發(fā)展的需求，才能夠達(dá)到相應(yīng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而獲得國(guó)家政策的支持與推動(dòng)。由此，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，同樣是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)審計(jì)以規(guī)范行業(yè)發(fā)展形態(tài)。本文以高新技術(shù)企業(yè)為基礎(chǔ)，通過(guò)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決策略，以供參考。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)財(cái)務(wù)；專項(xiàng)審計(jì)

一、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

隨著國(guó)家綜合實(shí)力的增強(qiáng)，以及國(guó)家對(duì)新興領(lǐng)域的關(guān)注，使高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展方興未艾。目前，我國(guó)正處于高新技術(shù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，而高新技術(shù)企業(yè)同樣處于爆發(fā)期，但快速增長(zhǎng)的環(huán)境也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成壓力，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不盡人意，主要表現(xiàn)在如下方面：第一，研發(fā)項(xiàng)目管理混亂。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)正致力于結(jié)構(gòu)完善，但財(cái)務(wù)管理能力缺乏也屬現(xiàn)實(shí)困境，特別是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)項(xiàng)目是企業(yè)的生命力所在，但研發(fā)過(guò)程存在著創(chuàng)新性、創(chuàng)造性、探索性和不確定性，因而項(xiàng)目管理目標(biāo)混亂，無(wú)法用具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行衡量。第二，無(wú)形資產(chǎn)比例偏低。高新技術(shù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)屬于其重要組成，但在管理上卻處在空白階段，當(dāng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)存在時(shí)，卻難以使用與之相適應(yīng)的辦法進(jìn)行核算，導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)占比較小，與企業(yè)發(fā)展特征與性質(zhì)相違背，給企業(yè)快速發(fā)展帶來(lái)制約。第三，財(cái)務(wù)管理水平受限。由于高新技術(shù)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜，在財(cái)務(wù)管理中面臨著諸多挑戰(zhàn)，加之管理者缺乏對(duì)形勢(shì)和格局的把握，因而無(wú)法在管理中作出準(zhǔn)確判斷和衡量。綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展進(jìn)程。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中面臨的問(wèn)題

1.技術(shù)領(lǐng)域界定的模糊性。毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家的扶持下，已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的核心力量，依托高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究成果，能夠更好實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)的反哺，引領(lǐng)各領(lǐng)域的跨越式發(fā)展。由此，國(guó)家不斷加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，并竭力提供資金、資源、融資等方面的便利。但在政策實(shí)踐過(guò)程中，由于受到政策紅利的驅(qū)使，部分企業(yè)會(huì)采用“包裝”的方式，將原本屬于普通行業(yè)的產(chǎn)品，利用各種方式和渠道進(jìn)行包裝，使之避過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力，但在技術(shù)領(lǐng)域卻并非有更深的觸及，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入的認(rèn)定陷入困境，給財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.專項(xiàng)審計(jì)技術(shù)的局限性。對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)審抽樣審計(jì)，屬于審計(jì)最為顯著的特點(diǎn)之一。在針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中，抽樣審計(jì)過(guò)程中存在著諸多局限性，特別是高新技術(shù)企業(yè)審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，樣本所代表的領(lǐng)域較窄，并不能真正代表企業(yè)的整體，無(wú)形之中增加了專項(xiàng)審計(jì)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)賬戶余額檢測(cè)及內(nèi)部控制制度檢測(cè)等過(guò)程中，同樣也面臨著抽樣風(fēng)險(xiǎn)。并且在高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中，僅僅是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，其信息披露的真實(shí)性、合法性，均與審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)之間影響密切。加之高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算內(nèi)容繁多，政策干擾因素較為復(fù)雜，在一定程度上增加了專項(xiàng)審計(jì)的壓力。

摘要：報(bào)告指出：“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”，新形勢(shì)下政府對(duì)教育的投入勢(shì)必增多，而高校的內(nèi)部審計(jì)部門如何對(duì)政府投入的資金進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，使其發(fā)揮最大的效益呢，就必須做到審計(jì)的全覆蓋，制定相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)程表，采取相應(yīng)的措施，做到以點(diǎn)來(lái)面，點(diǎn)面結(jié)合，從廣度到深度全方位有序地開展審計(jì)項(xiàng)目，從而達(dá)到審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角，保障資金運(yùn)用的合理合法有效。

關(guān)鍵詞：全覆蓋；時(shí)間表；措施；運(yùn)用機(jī)制

1高校內(nèi)審全覆蓋的必要性

實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)全覆蓋，是推動(dòng)高校全面深化改革、實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的重要保障，對(duì)促進(jìn)高校依法治校、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、強(qiáng)化權(quán)力約束、提高管理水平，實(shí)現(xiàn)高校治理具有重要意義。（1）高校內(nèi)審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢(shì)下，高校治理的法治環(huán)境發(fā)生了重要變化和發(fā)展，推進(jìn)高校審計(jì)全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學(xué)、自主管理的工作機(jī)制。（2）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是實(shí)現(xiàn)高?？茖W(xué)發(fā)展的需要。黨的提出，“完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作。加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”。實(shí)施高校審計(jì)全覆蓋，特別是實(shí)施以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主導(dǎo)結(jié)合多種審計(jì)形式的高校內(nèi)審全覆蓋，提高領(lǐng)導(dǎo)履職能力和水平，樹立正確的政績(jī)關(guān)，用發(fā)展的眼光規(guī)劃部門的工作，從而推動(dòng)高校內(nèi)涵式發(fā)展。高校內(nèi)審全覆蓋的實(shí)施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機(jī)制矛盾，以內(nèi)審“倒逼”各項(xiàng)制度的完善，使高校的發(fā)展更加切合國(guó)家對(duì)高等教育發(fā)展的定位和目標(biāo)。（3）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。由于高校不斷的擴(kuò)招，政府對(duì)高校的投入逐年加大，新校區(qū)新樓宇的建設(shè)也在不斷增多，如果單位的規(guī)章不健全有空隙可鉆，就會(huì)使分管基建工作的領(lǐng)導(dǎo)紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學(xué)原基建處處長(zhǎng)諶光明，南昌大學(xué)原校長(zhǎng)周文斌、南昌航空大學(xué)原黨委書記王國(guó)炎、南昌航空大學(xué)原副校長(zhǎng)劉志和等。近年雖然反腐高壓態(tài)勢(shì)已經(jīng)形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導(dǎo)致違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，如：天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院原保衛(wèi)處副處長(zhǎng)馮建設(shè)，東北大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)丁立新、沈陽(yáng)建筑大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)劉＊、沈陽(yáng)工程學(xué)院原資產(chǎn)處處長(zhǎng)王＊、沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院原資產(chǎn)處處長(zhǎng)李＊、沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)張＊等等。這些問(wèn)題的產(chǎn)生就是缺乏有效的監(jiān)督與控制，要讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。（4）高校內(nèi)審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過(guò)開展預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)優(yōu)化資源配置；通過(guò)對(duì)二級(jí)學(xué)院黨委書記、院長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部履職盡責(zé)；通過(guò)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以查找漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)基建修繕工程（預(yù)）結(jié)算的審計(jì)，可以控制工程造價(jià)節(jié)省資金；通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)，防止科研經(jīng)費(fèi)的弄虛作假提高經(jīng)費(fèi)的作用效益；通過(guò)資產(chǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，可以核算大型儀器設(shè)備的使用率，保障資產(chǎn)的完整性以及購(gòu)置儀器設(shè)備的合理性；適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為高校決策提供依據(jù)。例如：某高校內(nèi)審部門按上級(jí)的工作部署對(duì)本校資產(chǎn)管理使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)管理使用中制度不完善、執(zhí)行不到位、資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不完整、無(wú)形資產(chǎn)管理缺失、違規(guī)出租校舍、儀器設(shè)備利用率不高等問(wèn)題，對(duì)在利用校舍資源對(duì)外合作、工程建設(shè)管理等方面存在的嚴(yán)重違規(guī)違約和管理不規(guī)范導(dǎo)致學(xué)校權(quán)益潛在損失等問(wèn)題向?qū)W校黨委進(jìn)行了專題匯報(bào)，亡羊補(bǔ)牢堵塞漏洞，建立健全規(guī)章制度，從而進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范資產(chǎn)管理，提升依法理財(cái)水平。

2制定高校內(nèi)審全覆蓋的進(jìn)程時(shí)間表

（1）高校內(nèi)審全覆蓋的周期。結(jié)合高校的規(guī)模、內(nèi)審的人員的配備情況，擬定實(shí)現(xiàn)內(nèi)審全覆蓋的時(shí)間表：一是明確審計(jì)周期：3年審一輪；二是明確審計(jì)次數(shù)與頻率：對(duì)關(guān)注度高的或以往曾出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的部門每年審1次，其它的部門可以2－3年審一次；三是確定審計(jì)方式：年度常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方式。（2）高校內(nèi)審全覆蓋的內(nèi)容。高校的公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的審計(jì)，以及二級(jí)職能部門一把手和二級(jí)學(xué)院黨委書記、院長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。（3）高校內(nèi)審全覆蓋的要求。高校內(nèi)審全覆蓋有三個(gè)基本的要求：一是黨政同責(zé)，同責(zé)同審。即各職能部門一把手、二級(jí)教學(xué)單位的院長(zhǎng)、書記都是被審人，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；二是應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。即對(duì)高校公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源及二級(jí)學(xué)院黨委書記、院長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)；三是逐步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作。根據(jù)高校內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，可以有重點(diǎn)按步驟地推開，不能只追求數(shù)量沒(méi)有質(zhì)量，不能只有寬度而沒(méi)有深度。

3高校內(nèi)審全覆蓋的主要措施

1重慶市公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題與困難

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，審計(jì)人員配置不足，人員專業(yè)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的需求。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，2016年重慶市二級(jí)以上公立醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)者僅占65．1％，配備有專職審計(jì)人員者占56．6％，審計(jì)人員有大專以上學(xué)歷者占54．2％，認(rèn)為審計(jì)人員數(shù)量能基本滿足工作需求的醫(yī)院僅占12．0％［2］。內(nèi)部控制審計(jì)工作量大，占用審計(jì)資源多。醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)涉及的部門、崗位人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，審計(jì)的范圍廣，時(shí)間長(zhǎng)。從理論上講，對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的證據(jù)越多［2］。因此，審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)需要涵蓋較長(zhǎng)的期間才能獲取足夠的證據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求高。審計(jì)人員除具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能外，還需了解與內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面相關(guān)的國(guó)家法律、規(guī)章和制度等，要熟悉醫(yī)院各部門的規(guī)章制度、職責(zé)權(quán)限和醫(yī)院的信息管理軟件等，同時(shí)，還需要具備管理、協(xié)調(diào)與溝通能力。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)者不足50．0％，且審計(jì)質(zhì)量不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年重慶市二級(jí)以上公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展了內(nèi)部控制審計(jì)的單位占43．0％［3］，主要存在以下困難：（1）缺乏內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施指引。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)至今沒(méi)有制定有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)務(wù)指南，原衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司編印的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作指南》第3章只對(duì)內(nèi)部控制的部分項(xiàng)目審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了闡述，卻沒(méi)有對(duì)審計(jì)方法和審計(jì)流程做出引導(dǎo)。（2）審計(jì)人員缺乏內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)普遍存在審不明、審不深、審不服的情況［4］。表現(xiàn)為審計(jì)范圍不全面，審計(jì)依據(jù)不充分，對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)識(shí)不足，分不清設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷，審計(jì)結(jié)論只觸及表面現(xiàn)象，缺乏對(duì)問(wèn)題背后風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理等方面原因的分析與挖掘［5］。存在委托中介機(jī)構(gòu)代替內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的誤區(qū)。不少醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有能力開展內(nèi)部控制審計(jì)，就委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)職責(zé)是有區(qū)別的，相互不能替代?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確要求“注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明”。聲明企業(yè)已對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出自我評(píng)價(jià)，并說(shuō)明評(píng)價(jià)時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論；企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告［3］。因此，醫(yī)院在委托中介開展內(nèi)部控制審計(jì)前必須先由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)（第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則－內(nèi)部控制審計(jì)）。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)是職責(zé)所在，同時(shí)，也是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制必不可少的控制要素。

2．1內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制環(huán)境要素的組成，也是內(nèi)部控制的監(jiān)督要素，開展內(nèi)部控制審計(jì)是運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制效果［6］。

2．2審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

摘要：隨著2017年11月20日李斌主任簽署《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》意味著公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越引起重視。緊跟著公立醫(yī)院紛紛開始建立內(nèi)部審計(jì)部門，工作主要聚焦在合同會(huì)簽、采購(gòu)流程、財(cái)務(wù)收支、醫(yī)院指定的專項(xiàng)審計(jì)等被動(dòng)型審計(jì)，被相關(guān)職能科室認(rèn)定為一個(gè)討人嫌、得罪人的部門。如何將審計(jì)工作在院內(nèi)得到認(rèn)可？是我們公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作者要思索的問(wèn)題。本人從自身角度出發(fā)來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新給醫(yī)院帶來(lái)的價(jià)值并得到同事的認(rèn)可，與同行共勉！

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

引言

文章從內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、建議活動(dòng)，對(duì)醫(yī)院設(shè)立審計(jì)科目標(biāo)能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出合理化建議來(lái)協(xié)助醫(yī)院完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。簡(jiǎn)單地講醫(yī)院因?qū)徲?jì)科存在能帶來(lái)增值型的服務(wù)！而傳統(tǒng)型審計(jì)給外界最大的印象就是收支審計(jì)、審計(jì)財(cái)務(wù)狀況，事實(shí)上隨著審計(jì)署對(duì)審計(jì)工作不斷提出要求，現(xiàn)已將審計(jì)工作分為國(guó)家型審計(jì)、社會(huì)型審計(jì)、內(nèi)部型審計(jì)，深入理解內(nèi)部型審計(jì)將有別于國(guó)家型審計(jì)、社會(huì)型審計(jì)，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)的全覆蓋，應(yīng)該理解為內(nèi)部審計(jì)可以在醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中介入！工作中審計(jì)較大意義是監(jiān)督查錯(cuò)糾弊，試想誰(shuí)愿意給別人指出自己工作的錯(cuò)誤，這就要求審計(jì)人從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中找到合理化解決問(wèn)題的辦法幫助被審計(jì)部門解決問(wèn)題！隨著公立醫(yī)院的改革不斷推進(jìn)，DRG的出現(xiàn)、單病種付費(fèi)改變傳統(tǒng)醫(yī)保支付方式，對(duì)臨床科室成本考核越來(lái)越重視，如何幫助臨床節(jié)約成本也可以納入審計(jì)人考慮的范疇！公立醫(yī)院由醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理二板塊組成醫(yī)院管理，在實(shí)際運(yùn)作中重臨床輕職能是常態(tài)，事實(shí)上管理出效益，臨床更需要經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)去指導(dǎo)工作這也是與醫(yī)改相符的！通過(guò)這一系列的分析，如何將內(nèi)部審計(jì)職能的功能發(fā)揮來(lái)提升醫(yī)院的價(jià)值將是我們這群內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任！經(jīng)過(guò)三年的探索我有以下觀點(diǎn)與同行共勉！

一、內(nèi)部審計(jì)工作分塊

審計(jì)科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫(yī)院審計(jì)科均開展的合同會(huì)簽、采購(gòu)流程等常態(tài)性工作，合同會(huì)簽審計(jì)科存在的價(jià)值是什么？采購(gòu)流程審計(jì)監(jiān)督什么？經(jīng)過(guò)摸索，我將審計(jì)科工作分成三部分：（1）制訂工作規(guī)劃、工作制度、工作計(jì)劃，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度等作科室內(nèi)部事務(wù)處理。（2）將合同會(huì)簽、監(jiān)督采購(gòu)流程、參與院內(nèi)工程施工與驗(yàn)收、協(xié)調(diào)外部審計(jì)（院內(nèi)送外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)院內(nèi)開展審計(jì)）與醫(yī)院相關(guān)科室的審計(jì)工作、督促落實(shí)外部和內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改等作為被動(dòng)審計(jì)工作。（3）涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（財(cái)務(wù)收支、基建工程、工程修繕、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)、高值耗材、物價(jià)收費(fèi)、政府采購(gòu)、績(jī)效二級(jí)分配、內(nèi)部控制體系、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）專項(xiàng)審計(jì)作為主動(dòng)審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)工作方式

【摘要】對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新常態(tài)下對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督體系的完善，也是加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的重要方式。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)效率偏低、審計(jì)深度不夠等問(wèn)題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效合理利用常規(guī)審計(jì)的審計(jì)成果，統(tǒng)籌審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)二者的高效融合，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量及效率是當(dāng)下一項(xiàng)非常重要的課題。文章以建筑業(yè)國(guó)有企業(yè)為例，探討如何將常規(guī)審計(jì)成果應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施過(guò)程與審計(jì)報(bào)告中，以提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè)；國(guó)有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；常規(guī)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)干部管理權(quán)限，對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出評(píng)價(jià)的重要監(jiān)督活動(dòng)。2019年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號(hào)），這是對(duì)國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制的完善，明確了審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督體系中的重要地位，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率提出了更高的要求。本文中國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是由國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、大型建筑業(yè)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困境

大型建筑業(yè)國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)比較復(fù)雜，管理層級(jí)較多，業(yè)務(wù)類型逐漸增多，規(guī)模日益增大，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間跨度較長(zhǎng)、工作量偏大，是一項(xiàng)時(shí)間緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大、群眾期望值較高的綜合性審計(jì)工作，上述特征決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體難度較高。

(一)人事調(diào)動(dòng)或關(guān)鍵崗位輪崗使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目

增多，任務(wù)量加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，是新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度的重要目標(biāo)。新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部權(quán)屬單位間逐步實(shí)現(xiàn)了定期或不定期崗位輪換，按照干部管理權(quán)限的要求以及“離任必審”的原則，國(guó)有企業(yè)權(quán)屬子企業(yè)的法定代表人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者未擔(dān)任上述職位但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，均需要國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要領(lǐng)導(dǎo)人員的換屆較為集中，往往造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作分配不均衡，短期內(nèi)審計(jì)數(shù)量突增，給審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)了較大的壓力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備數(shù)量有限，在有限的審計(jì)資源下，如何高效地完成審計(jì)任務(wù)是擺在審計(jì)人員面前的一道難題。