煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃研討

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摘要：作為基礎(chǔ)性的能源種類(lèi)，煤炭資源在現(xiàn)階段占據(jù)了核心性的能源地位。因此從現(xiàn)狀來(lái)看，煤炭企業(yè)有必要側(cè)重于保障最根本的煤炭安全，對(duì)于自身現(xiàn)有的綜合實(shí)力予以全方位的增強(qiáng)。在煤炭企業(yè)本身承受的各類(lèi)稅負(fù)中，增值稅占有相對(duì)較高的稅負(fù)比例。由此可見(jiàn)，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)從納稅籌劃的視角入手來(lái)規(guī)劃增值稅，通過(guò)施行合理性的納稅規(guī)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的逐步優(yōu)化與提升。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

在目前階段中，市場(chǎng)現(xiàn)有的煤炭?jī)r(jià)格整體上呈現(xiàn)迅速升高的趨向，而與之有關(guān)的煤炭增值稅也在隨之提升。煤炭行業(yè)如果能著眼于挖掘深層次的企業(yè)稅負(fù)潛能，那么將會(huì)顯著增強(qiáng)整個(gè)煤炭企業(yè)具備的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，并且實(shí)現(xiàn)最大化的煤炭企業(yè)利潤(rùn)。煤炭企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)將關(guān)注點(diǎn)全面集中于納稅規(guī)劃，尤其是涉及到增值稅來(lái)講。通過(guò)運(yùn)用全方位的納稅籌劃措施，企業(yè)本身將會(huì)擁有更高層次的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)于自身具備的增值稅潛力也能夠予以深入挖掘。

一、煤炭企業(yè)全面籌劃增值稅的基本思路

首先是依照現(xiàn)行法規(guī)來(lái)籌劃企業(yè)增值稅。從本質(zhì)上講，納稅籌劃的基本宗旨就在于實(shí)現(xiàn)針對(duì)各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)的科學(xué)規(guī)劃。作為企業(yè)而言，如果要著眼于最大化的自身利潤(rùn)，則需將遵守現(xiàn)階段稅法視作最根本的前提，據(jù)此才能實(shí)現(xiàn)稅款支出的適當(dāng)減少。煤炭企業(yè)雖然面對(duì)相對(duì)較重的增值稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)也要遵從當(dāng)前法規(guī)來(lái)妥善籌劃稅收，以此來(lái)規(guī)避深層次的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)并且實(shí)現(xiàn)核心性的納稅籌劃目標(biāo)。納稅籌劃具備顯著的專(zhuān)業(yè)性特征，因此與之有關(guān)的人員應(yīng)當(dāng)擁有高水準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，針對(duì)其中涉及到的各個(gè)環(huán)節(jié)與稅收流程都要全面加以掌控。其次是對(duì)于多層次的要素予以考慮。從現(xiàn)狀來(lái)看，仍有較多煤炭企業(yè)僅限于關(guān)注稅負(fù)的節(jié)約，但卻忽視了綜合性的納稅籌劃要素。與此同時(shí)，單純關(guān)注稅負(fù)節(jié)約的方式也很難達(dá)到最優(yōu)的綜合籌劃效果。因此在全面擬定納稅規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)將非稅收的要素涵蓋在其中，對(duì)于多層次的要素予以綜合衡量。煤炭企業(yè)只有做到了上述的納稅籌劃措施，才能獲取最大化的企業(yè)稅收利潤(rùn)，在減少稅負(fù)的前提下保障煤炭企業(yè)能夠擁有更優(yōu)的增值效益。第三是各方之間強(qiáng)化溝通。煤炭企業(yè)針對(duì)當(dāng)前的各項(xiàng)稅收機(jī)制并沒(méi)能透徹予以掌握，對(duì)此欠缺必要的闡釋與理解。在此狀態(tài)下，企業(yè)以及稅收主管的有關(guān)部門(mén)還需致力于開(kāi)展密切溝通，通過(guò)運(yùn)用全面溝通的方式來(lái)設(shè)置相應(yīng)的納稅規(guī)劃。因此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要引導(dǎo)煤炭企業(yè)運(yùn)用相應(yīng)措施來(lái)優(yōu)化增值稅的總體規(guī)劃，確保上述規(guī)劃能全面服務(wù)于企業(yè)現(xiàn)階段綜合收益的提升。例如近些年來(lái)，煤炭企業(yè)可以憑借信息化手段來(lái)溝通信息，確保獲得實(shí)時(shí)性的納稅政策信息，據(jù)此調(diào)整現(xiàn)階段的企業(yè)納稅規(guī)劃。

二、納稅籌劃的具體措施

進(jìn)入新時(shí)期后，煤炭企業(yè)正在面對(duì)日益走高的煤炭市場(chǎng)價(jià)格，企業(yè)因此將會(huì)承受相對(duì)較重的增值稅。煤炭企業(yè)本身屬于采掘業(yè)范圍內(nèi)的核心行業(yè)，具體在涉及到繳納稅收時(shí)無(wú)法抵扣采礦權(quán)的價(jià)款、地面塌陷補(bǔ)償、治理環(huán)境的價(jià)款與其他有關(guān)經(jīng)費(fèi)。由此可見(jiàn)，煤炭企業(yè)在目前階段承受著較高比例的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。具體在擬定綜合性的納稅規(guī)劃時(shí)，企業(yè)有必要關(guān)注如下的納稅籌劃要點(diǎn)：

（一）在法律準(zhǔn)許下盡量抵扣增值稅

煤炭企業(yè)有必要將抵扣稅負(fù)的措施限制于法規(guī)限度內(nèi)，而不能超出當(dāng)前法規(guī)針對(duì)增值稅設(shè)定的最大限度。依照現(xiàn)階段的增值稅有關(guān)條例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面明晰沒(méi)能被納入抵扣范疇的各項(xiàng)增值稅。在此前提下，企業(yè)針對(duì)其他種類(lèi)的增值稅應(yīng)當(dāng)予以最大化的抵扣處理。例如針對(duì)檢修費(fèi)與維修費(fèi)而言，應(yīng)當(dāng)視情況實(shí)現(xiàn)全方位的稅費(fèi)抵扣處理。通過(guò)運(yùn)用上述的稅負(fù)規(guī)劃措施，煤炭企業(yè)就能擁有相對(duì)更優(yōu)的綜合經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)也不必繳納某些額外性的增值稅。

（二）對(duì)于煤炭運(yùn)費(fèi)予以科學(xué)籌劃

煤炭企業(yè)不能夠欠缺科學(xué)性的煤炭運(yùn)費(fèi)規(guī)劃，因此在當(dāng)前實(shí)踐中，全面開(kāi)展納稅籌劃的關(guān)鍵舉措就要落實(shí)于科學(xué)籌劃煤炭運(yùn)費(fèi)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)在當(dāng)前現(xiàn)有的各項(xiàng)支出中，銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)占據(jù)了較高的支出比例。在此狀態(tài)下，煤炭企業(yè)有必要更多著眼于運(yùn)輸費(fèi)的全面減少，確保在現(xiàn)階段的整體銷(xiāo)售價(jià)格中納入煤炭運(yùn)費(fèi)。然而不應(yīng)忽視，煤炭企業(yè)針對(duì)銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)在科學(xué)籌劃的同時(shí)，企業(yè)還需格外關(guān)注計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有關(guān)基數(shù)。在某些情形下，企業(yè)有必要與社會(huì)運(yùn)輸單位之間密切進(jìn)行配合，確保上述部門(mén)能夠接管企業(yè)現(xiàn)有的某些煤炭運(yùn)輸業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)了計(jì)算基數(shù)的合理化并且顯著減少綜合性的增值稅整體稅額。

（三）全面施行煤炭循環(huán)經(jīng)濟(jì)

與煤炭行業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式相比，煤炭循環(huán)經(jīng)濟(jì)在客觀上更加有助于綜合運(yùn)用某些副產(chǎn)品。具體在全過(guò)程的煤炭生產(chǎn)中，通常都會(huì)涉及到活性硅酸鈣、氧化鋁、煤矸石與其他種類(lèi)的副產(chǎn)品。除此以外，煤炭生產(chǎn)還可能伴有煤泥等多樣化的副產(chǎn)物。由此可見(jiàn)，煤炭企業(yè)針對(duì)上述的各類(lèi)副產(chǎn)品就要將其納入當(dāng)前的循環(huán)經(jīng)濟(jì)范疇，通過(guò)施行綜合性的副產(chǎn)品利用措施來(lái)體現(xiàn)最大化的煤炭企業(yè)效益。除此以外，煤炭企業(yè)還需因地制宜選擇相應(yīng)的企業(yè)結(jié)算模式，確保運(yùn)用全面結(jié)算的手段與措施來(lái)直接實(shí)現(xiàn)自身的節(jié)稅目標(biāo)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到技術(shù)要素以及人員要素給企業(yè)帶來(lái)的顯著影響，當(dāng)前仍有某些煤炭企業(yè)并沒(méi)能做到全方位的增值稅節(jié)約。因此為了實(shí)現(xiàn)優(yōu)化與改進(jìn)，企業(yè)就要在結(jié)算模式中納入包工不包料的新措施。

三、結(jié)語(yǔ)

截至目前，營(yíng)改增措施已經(jīng)全面運(yùn)用于現(xiàn)階段的煤炭行業(yè)，此種現(xiàn)狀在客觀上突顯了納稅籌劃具備的必要性。作為煤炭企業(yè)有必要意識(shí)到納稅籌劃對(duì)于自身的價(jià)值所在，并且嘗試運(yùn)用靈活性的途徑與方式來(lái)挖掘稅負(fù)潛能。具體在實(shí)踐中，煤炭企業(yè)有必要遵從當(dāng)前的稅收法規(guī)，在兼顧自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的前提下選擇科學(xué)性更強(qiáng)的納稅籌劃模式。此外，企業(yè)還需更多關(guān)注煤炭領(lǐng)域的循環(huán)經(jīng)濟(jì)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額予以適當(dāng)增加并且關(guān)注煤炭設(shè)備的換代與更新。

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作者:孫曉霞 單位:山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司東曲煤礦