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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)分析

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)分析

摘要:行政事業(yè)單位受到制度環(huán)境、管理理念以及自身認(rèn)識等方面客觀因素的影響,現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段的工作需求,行政事業(yè)單位如何針對新形勢下的管理環(huán)境強(qiáng)化自身的管理效力,如何積極拓展內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)域成為了單位內(nèi)部管理人員應(yīng)認(rèn)真思考的問題。本文就相關(guān)問題進(jìn)行了闡述,以期通過有效的策略促進(jìn)單位內(nèi)控建設(shè)工作的全面實(shí)施,實(shí)現(xiàn)理想的管控效果。

關(guān)鍵詞:新形勢;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)

引言

內(nèi)控制度作為一項(xiàng)有效的管理手段,在規(guī)范人員工作行為、強(qiáng)化管理效力、提升現(xiàn)有資源利用率等方面發(fā)揮著巨大的作用,也隨之成為行政事業(yè)單位適應(yīng)新形勢的必然選擇?,F(xiàn)階段,內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)在行政事業(yè)單位內(nèi)部廣泛開展起來,然而隨著該項(xiàng)制度的逐層深入推進(jìn),一些影響內(nèi)控工作高效化實(shí)施的因素也逐漸顯現(xiàn),給行政事業(yè)單位管理工作的順暢實(shí)施帶來了阻礙。鑒于此,行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)就現(xiàn)存問題與困難進(jìn)行深入分析,并圍繞內(nèi)部控制工作展開建設(shè)。

一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控概述

行政事業(yè)單位日常管理工作的實(shí)施體現(xiàn)了其行政管理職能,其履行的是執(zhí)法監(jiān)督與社會管理的綜合內(nèi)容,單位內(nèi)部人員的工資大多是由國家財(cái)政部門進(jìn)行撥款的。單位開展的各項(xiàng)管理工作中,內(nèi)部控制較為關(guān)鍵。借助內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果,行政事業(yè)單位可對內(nèi)部考核預(yù)算的執(zhí)行情況、績效目標(biāo)的完成情況等進(jìn)行全面檢驗(yàn)。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位調(diào)整管理手段、實(shí)施自我約束、進(jìn)行科學(xué)評價(jià)的有效手段,可以通過一系列的控制方法助力管理單位實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。該項(xiàng)管理手段作為一項(xiàng)動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程,滲透于整個(gè)的管理活動之中并對主體產(chǎn)生持續(xù)性影響。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有其自身的特點(diǎn),首先,內(nèi)控工作作為一個(gè)不間斷、持續(xù)性的過程,需要管理人員從編制設(shè)計(jì)與執(zhí)行效力兩方面強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)工作;其次,工作人員在開展該項(xiàng)工作的過程中,其控制目標(biāo)不僅僅局限于制約貪污腐敗問題的滋生,還能確?,F(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動符合法制法規(guī),全面提升公共服務(wù)質(zhì)量。最后,單位內(nèi)部開展的內(nèi)控工作應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)性與前瞻性,盡可能地避免內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)職業(yè)誤判、實(shí)施策略不當(dāng)造成的控制過程失效,影響內(nèi)控工作的有效開展。

二、必要性分析

(一)有利于預(yù)算編制控制工作的全面開展行政事業(yè)單位的日常工作內(nèi)容與責(zé)任范圍凸顯了其公共事務(wù)的管理、服務(wù)職能,單位內(nèi)部涉獵的多個(gè)領(lǐng)域均與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)相關(guān),在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作中發(fā)揮出了重要的作用?,F(xiàn)階段,社會大眾的服務(wù)需求與生活品質(zhì)訴求呈現(xiàn)出持續(xù)增長的態(tài)勢,為了充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的作用,盡可能地為人民群眾提供滿意的服務(wù),工作人員應(yīng)從財(cái)務(wù)管理工作入手,強(qiáng)化預(yù)算管理水平,全面提升預(yù)算編制質(zhì)量。預(yù)算編制控制工作的全面開展可以有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展,管理人員通過采取預(yù)算編制、考核等與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的措施,可以加強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的要求。現(xiàn)階段,部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作存在著許多不足,一些資金臨時(shí)分配、編制預(yù)算功能不足等問題較為常見,會對行政事業(yè)單位社會職能工作的全面履行造成一定影響。管理人員通過內(nèi)控管理過程中實(shí)施預(yù)算編制工作,不僅可以節(jié)約財(cái)政支出,還有助于行政事業(yè)單位政務(wù)工作的公開、透明化,全面提升內(nèi)部人員的責(zé)任意識,朝著公共利益目標(biāo)的方向不斷前進(jìn)。

(二)有利于政府采購管理制度的實(shí)施不斷變化的市場環(huán)境也給行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展帶來了新的挑戰(zhàn),近些年,我國的政府采購機(jī)制較之從前已經(jīng)發(fā)生了很大的改變,無論從采購的規(guī)模還是采購機(jī)制的完善程度等方面,都出現(xiàn)了許多的亮點(diǎn),政府采購也已成為行政事業(yè)單位日常工作的主要內(nèi)容之一。工作人員可通過不斷完善單位內(nèi)部的政府采購活動來強(qiáng)化內(nèi)部控制管理效果,這既是全體員工貫徹落實(shí)政府規(guī)定的重要手段,也是深化政府采購制度的必然要求。行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中,可以促進(jìn)政府采購工作的合理化展開,而在具體落實(shí)的過程中,與政府采購工作相關(guān)的信息也可以加以呈現(xiàn),體現(xiàn)其真實(shí)性與客觀性,確保采購活動趨于透明化。這樣一來,既可以全面提升行政事業(yè)單位的管理水平,也可以推動其考核制度的全面實(shí)施,確保事業(yè)單位朝著健康的發(fā)展軌跡不斷前行。

(三)有利于權(quán)力監(jiān)督工作的進(jìn)一步開展行政事業(yè)單位的公益屬性以及工作范圍均要求內(nèi)部工作人員履行好自身應(yīng)盡的職責(zé),確保自身工作的實(shí)施與人民群眾的實(shí)際訴求相一致。行政事業(yè)單位應(yīng)秉承良好的服務(wù)理念,分別在業(yè)務(wù)的經(jīng)營、工作內(nèi)容的實(shí)施等方面進(jìn)行提供,切實(shí)提升人民群眾的生活水平。行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的開展以及最終的工作效果是否符合要求,都應(yīng)受到相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。近些年,廉政建設(shè)工作的全面實(shí)施促進(jìn)了行政事業(yè)單位廉潔工作效果的提升,但是單位內(nèi)部一些濫用資金、徇私舞弊的情況仍然較為常見,這既與內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與道德認(rèn)識有關(guān),也是監(jiān)督效力不到位引發(fā)的結(jié)果。行政事業(yè)單位通過不斷強(qiáng)化內(nèi)控工作,權(quán)力的監(jiān)督效力不斷增強(qiáng),有利于凈化內(nèi)部工作環(huán)境。這是因?yàn)?,?nèi)部控制工作中特別針對監(jiān)督管理工作進(jìn)行了說明,管理人員可以對資金的使用情況以及各項(xiàng)工作的實(shí)施情況有一個(gè)較為全面的了解,并通過強(qiáng)化獎(jiǎng)懲機(jī)制約束了員工的不當(dāng)行為,有利于單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的全面實(shí)施。

(四)預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要舉措經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)活動之中,也會對行政事業(yè)單位造成一定的影響,該類型單位涉及的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多涉及會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范疇,且受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約,單位后期涉及的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更高,這也是由外部復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定的。現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識雖然已經(jīng)有了顯著的提升,且防范機(jī)制也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整,然而由于機(jī)制的健全程度不高,導(dǎo)致單位內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)隱患頻發(fā),不利于行政事業(yè)單位長期、健康的發(fā)展,并對其社會職能的實(shí)現(xiàn)造成了一定的影響。單位通過開展內(nèi)部控制工作,原有的風(fēng)險(xiǎn)防控意識與防控力度得到了很大的改善,這是由于,工作人員在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的過程中,往往會下大力度開展風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)工作,從制度方面入手進(jìn)行增強(qiáng),便于工作人員在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的過程中做到有據(jù)可依。與此同時(shí),單位內(nèi)部一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)隱患,也可以結(jié)合制度標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先采取行動,有效控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、問題分析

(一)內(nèi)控意識不足,全員參與性欠佳內(nèi)部控制建設(shè)工作的全面實(shí)施不是在短時(shí)間內(nèi)、通過零散的局部管理活動就可以實(shí)現(xiàn)的,而是需要內(nèi)部工作人員通過多方面覆蓋,長期執(zhí)行才能開展落實(shí)的管理活動,其執(zhí)行過程貫穿了管理工作的始末,需要單位內(nèi)部各層級、各組織部門的全程配合,共同協(xié)作才能實(shí)現(xiàn)較理想的管控效果?,F(xiàn)階段,行政事業(yè)單位上至領(lǐng)導(dǎo)層下至各層級員工對于內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識還處于一個(gè)較為表層、片面的階段,他們大多認(rèn)為內(nèi)部控制僅指資金、資產(chǎn)、預(yù)決算等方面的控制,而涉及的工作人員則往往集中于財(cái)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員,其他部門或職位的人員與之無太多的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)全員參與的制度體系,需要行政事業(yè)單位內(nèi)部的多個(gè)部門如審計(jì)部、資產(chǎn)部、采購部、人事部等協(xié)同發(fā)展,全部門覆蓋,針對現(xiàn)階段單位內(nèi)部意識缺乏,全員參與性差的問題應(yīng)積極進(jìn)行改進(jìn)。

(二)制度不健全內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位開展內(nèi)部管理工作的有效手段,可以對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行集中規(guī)范,有效減少了貪污腐敗問題的滋生,對于促進(jìn)自身公共服務(wù)效能的全面提升起到了較為關(guān)鍵的作用。管理人員若想實(shí)現(xiàn)良好的管控效果,就需要在制度體系的規(guī)范性建設(shè)、執(zhí)行程序的落實(shí)等方面下功夫。由于行政事業(yè)單位的人員編制與機(jī)構(gòu)設(shè)置需要符合一定的要求,而受到部分客觀因素的影響,部分工作人員往往將內(nèi)部牽制與內(nèi)部控制畫等號。部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)能力有限,未能結(jié)合自身的實(shí)際情況實(shí)施制度建設(shè)工作,而針對實(shí)施的部分也無法將本單位的業(yè)務(wù)活動與制度內(nèi)容進(jìn)行有效融合,無法覆蓋到多個(gè)崗位或廣泛的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中,一些以點(diǎn)概面的情況時(shí)常發(fā)生,致使內(nèi)控制度形同虛設(shè),無法發(fā)揮應(yīng)有的效力,特別是在風(fēng)險(xiǎn)評估、報(bào)告、考核等方面還存在著很大的缺陷,無法制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。

(三)內(nèi)控結(jié)構(gòu)缺乏合理性內(nèi)部控制工作的開展有賴于行政事業(yè)單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的全面落實(shí)才能得以實(shí)現(xiàn),內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性與科學(xué)性會對管理效果產(chǎn)生重大影響,而行政事業(yè)單位內(nèi)部的崗位設(shè)定、人員構(gòu)成及工作流程往往會按照多年前形成的標(biāo)準(zhǔn)開展日常工作,對于外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、社會發(fā)展的影響等諸多新的情況,往往沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,未能達(dá)到合理的配置效果。由于其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性不足,權(quán)限分配方面也未能體現(xiàn)出應(yīng)有的科學(xué)性,導(dǎo)致內(nèi)部控制應(yīng)有的效應(yīng)無法全面發(fā)揮出來。由此可見,單位內(nèi)部基礎(chǔ)工作是否夯實(shí),崗位的設(shè)置是否與現(xiàn)階段的職能訴求相一致,單位現(xiàn)有制度是否出現(xiàn)了與管理活動之間的脫節(jié),都會對行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作產(chǎn)生一定的影響,如果其中某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差,都會影響單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

(四)監(jiān)管職能未能全面發(fā)揮監(jiān)督檢查作為內(nèi)部控制工作后續(xù)的保障手段,發(fā)揮著重要的作用。監(jiān)督管理工作如同一層厚重的保護(hù)膜,可以防止之前的工作出現(xiàn)缺口時(shí)及時(shí)予以彌補(bǔ),形成重要的保護(hù)屏障。行政事業(yè)單位層面的內(nèi)控工作,部分工作人員將監(jiān)管工作當(dāng)作管理層、領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)負(fù)責(zé)的事宜,認(rèn)為與自身的日常工作并無關(guān)系,再加上內(nèi)部上下級的關(guān)系,并不適合開展相關(guān)工作。而在業(yè)務(wù)層級,許多管理層與工作人員對業(yè)務(wù)活動缺乏足夠的認(rèn)識,無法開展專業(yè)化的監(jiān)管工作,因而最終在實(shí)施的過程中,往往無法起到監(jiān)督、約束的效果。行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理工作應(yīng)作為日常管理工作的一部分加以落實(shí),應(yīng)盡可能地避免形式化監(jiān)管造成的督導(dǎo)不力、反饋不及時(shí),導(dǎo)致內(nèi)控管理工作失效,不利于行政事業(yè)單位管理工作的有序開展。

四、強(qiáng)化措施

(一)提升全員內(nèi)控認(rèn)識,加深部門合作內(nèi)控工作的全面實(shí)施需要內(nèi)控意識的支撐,全員只有先從思想認(rèn)識方面進(jìn)行提升,才能落實(shí)到具體行動上,全心全意地開展各項(xiàng)工作,深入落實(shí)內(nèi)控工作效果。企業(yè)管理人員若想確保內(nèi)控工作的效果真正發(fā)揮出來,就要先從人員的意識工作入手進(jìn)行積極地宣導(dǎo),使全體人員增強(qiáng)自身的認(rèn)知水平。在具體實(shí)施的過程中,可通過單位內(nèi)部的集中宣導(dǎo)、定期培訓(xùn)、成功案例介紹等途徑,使工作人員加深對內(nèi)控工作的認(rèn)識,在開展培訓(xùn)活動的過程中,無論是單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層還是普通員工都應(yīng)從基礎(chǔ)知識、實(shí)踐案例等方面進(jìn)行積極地學(xué)習(xí),只有不斷拓展內(nèi)控制度的知識維度與技能深度,幫助工作人員全面掌握內(nèi)控技能,才能確保該項(xiàng)工作的執(zhí)行效果。針對單位現(xiàn)有的工作情況,領(lǐng)導(dǎo)層可制定一個(gè)可以促進(jìn)全員參與的制度體系,使行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門都參與到內(nèi)部控制工作中去。各部門領(lǐng)導(dǎo)可將工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化,盡可能地分解到每一名員工身上,確保內(nèi)控制度體系全方位地融入單位的管理工作之中。通過相關(guān)舉措,可以有效增強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系,起到相互制約、相互協(xié)調(diào)的作用,確保內(nèi)部建設(shè)工作的全面實(shí)施。

(二)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度體系行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)、人員構(gòu)成等要素,通過開展深層次、多元化的管理形式對現(xiàn)有崗位進(jìn)行合理劃分與科學(xué)管控,確保單位內(nèi)部各層級、各部門人員協(xié)同配合,共同發(fā)揮各自的職能作用,建立科學(xué)全面的內(nèi)部控制機(jī)制。在具體實(shí)施的過程中,管理人員首先應(yīng)對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行細(xì)致的梳理,由于行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及的工作內(nèi)容與業(yè)務(wù)范圍較為多樣,不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動勢必會在活動范圍、管理設(shè)定等方面有所差異,因此應(yīng)明確各業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍,通過對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)致化分類,對不同崗位的職責(zé)與分工予以明確。其次,全面篩查業(yè)務(wù)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過多種手段對潛藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量評估,對現(xiàn)有的崗位管理工作進(jìn)行深入分析,排查出有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)外流的不足環(huán)節(jié)。最后,制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。工作一員通過比對分析,將不同的風(fēng)險(xiǎn)按照比重進(jìn)行排序,并制定有效的應(yīng)對策略進(jìn)行調(diào)整,確保內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)。

(三)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的作用隨著外部建設(shè)環(huán)境的改變,社會各個(gè)行業(yè)、各類組織機(jī)構(gòu)都對內(nèi)部控制有了更加深刻的認(rèn)識,一些大型的企業(yè)以及企業(yè)集團(tuán)甚至花費(fèi)重金實(shí)施了內(nèi)控體系建設(shè)工作,以確保該項(xiàng)工作的高效實(shí)施。與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐工作相對應(yīng)的,是行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的滯后與拖沓。這其中既有內(nèi)控制度不完整帶來的約束,也與監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有功效有著很大的聯(lián)系。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的實(shí)施不僅需要加強(qiáng)自身的管理,更需要政府部門、社會、市場的共同監(jiān)督,確保不同的機(jī)構(gòu)都能參與進(jìn)來,與審計(jì)、監(jiān)察部門形成合力,確保內(nèi)控建設(shè)工作的實(shí)施不流于形式。管理人員也可建立定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。單位可建立內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估小組或是聘請社會專業(yè)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)化的評估,使行政事業(yè)單位形成自我監(jiān)督、主動管理的自覺性,強(qiáng)化監(jiān)督效果。

結(jié)語

綜上所述,行政事業(yè)單位作為典型的公共服務(wù)機(jī)構(gòu),內(nèi)部的管理水平與管理效力較為關(guān)鍵,行政事業(yè)單位資金的使用關(guān)系到后續(xù)工作的實(shí)施效果,有效的績效考核可以激發(fā)員工的工作熱情與創(chuàng)造性思維,確??冃Э己舜龠M(jìn)行政事業(yè)單位的高效化運(yùn)轉(zhuǎn),使行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作能夠更好地適應(yīng)新形勢下的種種變化,全面提升管理水平。

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作者:陳彬 單位:廣州市城市建設(shè)檔案館