國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理分析

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摘要：隨著國(guó)家的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度也在逐步得到完善。國(guó)有企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中不可缺少的一環(huán)，與其他的經(jīng)濟(jì)成分相比，國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加具有多元化，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重大作用。黨的十八大以來(lái)，關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展發(fā)表了一系列重要講話，給我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展指明了方向，推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，為做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本做好鋪墊。本文從國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理的意義、現(xiàn)狀入手，提出相應(yīng)的完善措施，希望給今后國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)些許參考，助推國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)管理

近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，即使是國(guó)有企業(yè)也會(huì)面臨相應(yīng)的發(fā)展挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，就要不斷進(jìn)行自我規(guī)劃及完善。國(guó)有企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，更應(yīng)從全面發(fā)展的角度開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)，保證國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理的意義

內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，具有根本性作用，是員工行動(dòng)的指南。內(nèi)控制度建設(shè)管理可以促使國(guó)有企業(yè)中的每一位員工都能按照規(guī)章制度開(kāi)展工作，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，可以制定更加完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，逐步完善相關(guān)的管理辦法，為員工樹(shù)立良好的工作觀念及行為準(zhǔn)則，引導(dǎo)員工在處理工作的同時(shí)，能夠衡量這樣的辦事行為是否符合企業(yè)規(guī)章制度。如果員工存在一定的違紀(jì)行為，國(guó)有企業(yè)要將這一情況記錄到考核中。這樣的內(nèi)部管控機(jī)制可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，從基礎(chǔ)層面開(kāi)始，逐步提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。福建省政府辦下發(fā)《省國(guó)資委以管資本為主推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變方案》（閩政辦〔2017〕150號(hào)）之后，各地國(guó)資委逐條對(duì)照結(jié)合各地國(guó)有企業(yè)管理實(shí)際，對(duì)該取消的監(jiān)管逐步予以取消，對(duì)該下放給企業(yè)管理的事項(xiàng)在明確相應(yīng)責(zé)任的基礎(chǔ)上予以下放。國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，把“制度建設(shè)、管理提升”作為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要抓手已刻不容緩。要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，管好資本布局，維護(hù)資本安全，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，使企業(yè)管理科學(xué)規(guī)范有序、管理水平全面提升，促進(jìn)企業(yè)依法合規(guī)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)力。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理情況

隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，一大批國(guó)有企業(yè)通過(guò)兼并、重組等方式組建成立企業(yè)集團(tuán)，規(guī)模和資本隨之不斷增加，但其內(nèi)部控制水平并沒(méi)有隨之提高，主要存在以下問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控能力有待提升無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是其他企業(yè)，在發(fā)展的過(guò)程中都可能會(huì)面臨一定的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)存在于多個(gè)方面，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展可能帶來(lái)影響。很多國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有建立相關(guān)的防范機(jī)制及體系，也沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性[2]。當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加，國(guó)有企業(yè)無(wú)法通過(guò)有效的管理方式全面提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這是大多數(shù)國(guó)有企業(yè)面臨的管理問(wèn)題。在這樣的問(wèn)題下，內(nèi)控制度的建立和完善可以為國(guó)有企業(yè)提供一定的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從企業(yè)內(nèi)部降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率。當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)一般是在出現(xiàn)問(wèn)題之后才開(kāi)始采取補(bǔ)救措施，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有相關(guān)的管理部門及監(jiān)管人員，無(wú)法在第一時(shí)間進(jìn)行管理。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上，部分國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有建立相關(guān)的科學(xué)管控機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)無(wú)法及時(shí)規(guī)避，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有一定的負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部信息系統(tǒng)不完善一些國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有重視內(nèi)部信息的溝通作用，導(dǎo)致部門之間溝通與交流的機(jī)會(huì)較少，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)于交流得到的信息不夠重視，致使國(guó)有企業(yè)很難健全內(nèi)部信息完善機(jī)制[3]。部門間的信息在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法進(jìn)行共享，也阻礙了國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展進(jìn)程。除此之外，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)劃分也存在問(wèn)題，大多數(shù)部門對(duì)其自身職責(zé)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)，各部門之間的責(zé)任劃分也十分模糊，很容易在信息交流的過(guò)程中出現(xiàn)阻礙和偏差。此類問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度中形成了較大的阻礙，給今后業(yè)務(wù)的開(kāi)展也帶來(lái)了負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起到風(fēng)險(xiǎn)防控作用。內(nèi)控制度建設(shè)管理加強(qiáng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立的重要途徑[4]。但是，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)尚不完善，其沒(méi)有意識(shí)到自身存在的問(wèn)題，甚至一些企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的重要作用，在制度建立上存在漏洞。在建立評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法找到經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平較高的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)概率。

（四）管理者水平受限國(guó)有企業(yè)的管理不能僅依靠管理部門或管理人員，企業(yè)中的每一位工作者都應(yīng)積極配合企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)講，管理人員自身的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有直接的影響，也關(guān)系著內(nèi)控制度建設(shè)管理效果[5]。從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，有較大一部分管理人員知識(shí)儲(chǔ)備基礎(chǔ)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)管理缺乏全面認(rèn)識(shí)，甚至極個(gè)別管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是表面工作，與企業(yè)發(fā)展沒(méi)有直接的關(guān)系。也有的企業(yè)在向其他企業(yè)學(xué)習(xí)時(shí)，生搬照套，將對(duì)方的管理模式絲毫不變地應(yīng)用到自身企業(yè)中，這導(dǎo)致一些管理方式和制度不符合該企業(yè)的發(fā)展訴求，不僅無(wú)法起到積極作用，還有帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的可能。與此同時(shí)，管理人員自身的素質(zhì)良莠不齊，在專業(yè)技能上存在一定的偏差，開(kāi)展管理工作時(shí)也可能按照多種方式開(kāi)展，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理混亂。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)管理的措施

（一）立足高標(biāo)準(zhǔn)，確保體系和制度的先進(jìn)性一是嚴(yán)選制度框架體系。制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是員工行動(dòng)的指南，具有根本性作用。開(kāi)展制度建設(shè)的首要任務(wù)是設(shè)計(jì)制度體系。財(cái)政部、審計(jì)部等五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)指引是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。國(guó)有企業(yè)的制度建設(shè)應(yīng)以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為藍(lán)本，深入理解控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五大要素，高標(biāo)準(zhǔn)搭建制度體系，從框架上確保建設(shè)制度的先進(jìn)性，確保制度體系在內(nèi)外部環(huán)境未發(fā)生重大變化的情況下具有穩(wěn)定性、長(zhǎng)期性，讓員工對(duì)未來(lái)的工作狀況有一個(gè)較為清晰的預(yù)期。二是對(duì)標(biāo)業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)。財(cái)政部、審計(jì)部等五部委聯(lián)合的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)制度建設(shè)提供了方向性指引，如何具體地構(gòu)建、實(shí)施防控措施，各企業(yè)需具體問(wèn)題具體分析。上市公司和歷史較為悠久的企業(yè)一般有著較為成熟的管理模式和管理經(jīng)驗(yàn)沉淀，具有相對(duì)的先進(jìn)性，首先應(yīng)對(duì)本公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，按業(yè)務(wù)板塊有選擇地借鑒業(yè)內(nèi)管理標(biāo)桿的制度。三是引入外腦提升制度建設(shè)深度。為規(guī)避“經(jīng)驗(yàn)主義”、思維定式等企業(yè)管理中的局限性，應(yīng)對(duì)關(guān)鍵制度進(jìn)行必要的審核，引入外腦提升制度建設(shè)的深度。

（二）建立完善的信息共享體系國(guó)有企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各個(gè)部門的配合，這要求企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立良好的互聯(lián)網(wǎng)溝通平臺(tái)。目前，很多國(guó)有企業(yè)一改傳統(tǒng)管理形式，轉(zhuǎn)為互聯(lián)網(wǎng)協(xié)同辦公，解決了信息傳遞閉塞等問(wèn)題。在傳統(tǒng)的工作模式中，外出工作人員的工作效率及管理一直存在問(wèn)題，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)定位系統(tǒng)及時(shí)掌握員工所在位置，解決員工的外出辦公問(wèn)題。除此之外，在內(nèi)容申請(qǐng)方面，信息化辦公方式的深入也提升了企業(yè)的辦事效率。在傳統(tǒng)的管理工作中，需要層層審批和簽字，如果上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)外出工作，出現(xiàn)不在企業(yè)的情況，審批流程就會(huì)中斷，想要完成完整的審批流程往往會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間?，F(xiàn)在國(guó)有企業(yè)通過(guò)信息共享體系，可以在網(wǎng)絡(luò)終端發(fā)送相關(guān)信息，相關(guān)管理人員在收到信息之后可以及時(shí)處理，減少不必要的時(shí)間花費(fèi)，提升企業(yè)辦公效率[6]。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有直接作用，管理者可根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控目標(biāo)，全面判斷企業(yè)是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如果在檢測(cè)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，管理者應(yīng)針對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定管控措施，用最短的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，要不斷增加觀測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)分析問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因，采取科學(xué)措施，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)前的發(fā)展情況，制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。一些管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)過(guò)于薄弱，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)緊隨市場(chǎng)發(fā)展變化，積極制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，促使國(guó)有企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，為今后的內(nèi)控管理提供方向[7]。

（四）全面提升管理人員素質(zhì)作為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量，管理者及員工的素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展有直接聯(lián)系。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)管理者的素質(zhì)普遍不高，需要國(guó)有企業(yè)完善人才培養(yǎng)體制。首先，從人才的聘用來(lái)講，企業(yè)可以將員工的工作經(jīng)驗(yàn)等納入應(yīng)聘條件，在人才的選報(bào)及聘用過(guò)程中，應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，全面完善選拔制度，這樣也能保證員工的素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展員工培訓(xùn)工作。例如，根據(jù)當(dāng)前最新的內(nèi)控管理方式，聘請(qǐng)政府人員進(jìn)行解讀或自行學(xué)習(xí)，在進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)后，企業(yè)也可組織員工進(jìn)行檢測(cè)，自行總結(jié)自身工作存在的不足，在接下來(lái)的工作中避免發(fā)生相似的問(wèn)題。這樣的管理機(jī)制可以有效提升管理者及員工的整體水平，也能提升工作效率，減少工作失誤。人才是企業(yè)發(fā)展的基本單位，企業(yè)應(yīng)積極發(fā)揮自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，吸引更多的人才加入，注入新鮮活力。當(dāng)前主要的工作主體多為“90后”，他們?cè)诠芾硭枷肷暇邆湫聲r(shí)代的發(fā)展特征，國(guó)有企業(yè)要注重年輕管理人員的發(fā)展空間，汲取優(yōu)秀的管理方式，也要為年輕管理者提供廣闊的晉升空間，減少內(nèi)控管理問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著當(dāng)前社會(huì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)不斷完善自身內(nèi)部管控制度。國(guó)有企業(yè)管理者在內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)進(jìn)行全面研究，并且積極營(yíng)造良好的管控環(huán)境，采用風(fēng)險(xiǎn)管理、人才吸納等方式，逐步完善企業(yè)內(nèi)部管控體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者：張雪疑 單位：漳州市九龍江集團(tuán)有限公司