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國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考分析

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國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考分析

摘要:當(dāng)下,國家對國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,有助于保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。那么本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行思考,最終給出可行舉措。

關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

我國目前已經(jīng)進(jìn)入一個全新的時代,在新時期下,推進(jìn)我國國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是確保我國可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目前,市場競爭呈白熱化狀態(tài),在競爭如此激烈的情況下,國有企業(yè)的發(fā)展必須建立在持續(xù)創(chuàng)新以及改進(jìn)的基礎(chǔ)上,合理提升國有企業(yè)市場的競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的作用

第一,合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。國家制定的相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及規(guī)章制度,須經(jīng)過創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制制度來達(dá)成,企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部控制制度的執(zhí)行展開自我約束,依照國家的法規(guī)展開相關(guān)工作。第二,合理保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全,謹(jǐn)防資產(chǎn)缺失。內(nèi)部控制制度能夠合理保證財(cái)務(wù)的安全性,對財(cái)務(wù)的管理以及應(yīng)用具有多種控制方式,可以高效禁止以及降低財(cái)務(wù)的破壞,有效地降低浪費(fèi)、貪污以及挪用等現(xiàn)象出現(xiàn)。第三,合理保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息以及財(cái)務(wù)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性以及完整性。內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過制訂以及實(shí)施業(yè)務(wù)處理程序,合理的展開職務(wù)劃分,促使會計(jì)資料在相互牽制的情況下獲取,可以合理保證會計(jì)信息的精準(zhǔn)性,進(jìn)一步預(yù)防舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn),有助于工作的順利展開。第四,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,這也是建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。當(dāng)前,國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完備,股權(quán)結(jié)構(gòu)不明確,除了上市國有企業(yè)外,還有很多國有企業(yè)缺少完善的法人治理結(jié)構(gòu)和高效的管制機(jī)制。2.管理工作者尚未重視。國有企業(yè)很多管理者對內(nèi)部控制沒有清晰的了解,對內(nèi)部控制中在企業(yè)經(jīng)營管理中的優(yōu)勢尚未明確,對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏關(guān)注,對制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查尚未落實(shí)。3.人力資源情況以及管理方式不恰當(dāng)。人才是企業(yè)中最關(guān)鍵的因素,是企業(yè)進(jìn)步的關(guān)鍵因素,也是一些風(fēng)險(xiǎn)的制造者以及內(nèi)部控制的執(zhí)行者。所以,人力資源管理對企業(yè)的運(yùn)行以及進(jìn)步起著關(guān)鍵性作用,可是很多國有企業(yè)的人力資源情況和管理水準(zhǔn)比較低下。呈現(xiàn)在人力資源結(jié)構(gòu)性不科學(xué)、高水平工作者缺乏等方面。

(二)缺乏系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制體系1.管理制度不健全。當(dāng)前,很多企業(yè)未能制訂完整的內(nèi)控制度,還有部分企業(yè)依舊缺少詳細(xì)的管理制度。例如,人力資源管理方面,還有部分企業(yè)缺少系統(tǒng)詳細(xì)的獎懲機(jī)制、責(zé)任追究制度;社會責(zé)任方面,很多企業(yè)缺乏環(huán)境保護(hù)有關(guān)制度;職工社保方面,很多企業(yè)缺乏詳細(xì)的管理制度[1];銷售業(yè)務(wù)方面,很多企業(yè)缺乏系統(tǒng)的銷售業(yè)務(wù)管理制度。2.管理職能存在空白。當(dāng)前,很多國有企業(yè)在非常規(guī)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部管理上沒有建立有關(guān)的職能部門,并且缺乏有關(guān)管理制度。

(三)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)因?yàn)樯鐣?jīng)濟(jì)環(huán)境的改變,企業(yè)之間的競爭呈白熱化狀態(tài),企業(yè)的經(jīng)營管理會遇到來自各方面的影響,例如投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等[2]。但是,從目前狀況來看,國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識還未得到有效重視,對遇到的風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識,企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)測的方式,以及缺少高效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

(四)內(nèi)部控制信息與溝通不足國有企業(yè)信息通常自上而下進(jìn)行傳遞,信息溝通效率低、效果差。對于存在多個層級及復(fù)雜溝通主體的情況下,各層級、主體對于信息內(nèi)容及信息時效性的需求各不相同,對企業(yè)信息的收集、處理和傳遞能力提出了更高的要求。目前,國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的管理工具和手段,內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后,不利于內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。

(五)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?yàn)楹捅槐O(jiān)督者利益上的一致性以及關(guān)系上的復(fù)雜性通常缺少充足的獨(dú)立性以及權(quán)威性。再者,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人才缺乏,還有部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),甚至連內(nèi)審人員都沒有配置。由于內(nèi)部審計(jì)制度尚未完備,業(yè)務(wù)不標(biāo)準(zhǔn),員工素質(zhì)不高,優(yōu)勢沒有最大化呈現(xiàn)出來,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)[3]。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的舉措

針對國有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題,從以下幾點(diǎn)展開創(chuàng)建,完備企業(yè)內(nèi)部控制體系:

(一)健全法人治理結(jié)構(gòu)國有企業(yè)要按照國辦發(fā)〔2017〕36號《關(guān)于進(jìn)一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》的要求,堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo),健全以公司章程為核心的企業(yè)制度體系,充分發(fā)揮公司章程在企業(yè)治理中的基礎(chǔ)作用,依照法律法規(guī)和公司章程,嚴(yán)格規(guī)范履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、股東會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、黨組織和職工代表大會的權(quán)責(zé),強(qiáng)化權(quán)利責(zé)任對等,保障有效履職,完善符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和我國國情的國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

(二)提高管理者素質(zhì)1.建立以人為本思想。國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要以堅(jiān)持以人為本的觀念,要最大化呈現(xiàn)出集體工作者的優(yōu)勢,喚醒員工的踴躍性,進(jìn)一步確保內(nèi)部控制可以順利的展開。2.提升管理者的道德修養(yǎng)以及專業(yè)水準(zhǔn)。首先,必須強(qiáng)化對經(jīng)營管理者的政策法規(guī)以及職業(yè)道德教育,強(qiáng)化管理工作者的踴躍性,促使其具備強(qiáng)烈的責(zé)任感,在做好自己工作的同時遵守規(guī)則,堅(jiān)守原則。其次,強(qiáng)化對會計(jì)管理者的培訓(xùn),定期展開培訓(xùn),提升會計(jì)工作者的專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)水準(zhǔn),會計(jì)工作者理應(yīng)學(xué)習(xí)職位所需要的內(nèi)部控制知識,確保企業(yè)控制目標(biāo)的達(dá)成。最后,對內(nèi)部審計(jì)工作者的職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不可忽略,必須幫助內(nèi)部審計(jì)工作者知曉自身職務(wù)的作用,學(xué)習(xí)合理的內(nèi)部審計(jì)方式,進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)部控制的監(jiān)督效用。

(三)完善內(nèi)控制度1.完善各項(xiàng)規(guī)章制度。國有企業(yè)要根據(jù)基本要求對本企業(yè)的一切業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)展開再次整合,全面完善各項(xiàng)規(guī)章制度,操作性不強(qiáng)、制訂時間比較長或者是和公司發(fā)展的情況不一致的要展開科學(xué)的更新和補(bǔ)充。2.堵塞管理漏洞,填補(bǔ)管理空白。針對個別業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)管理方面存在的誤區(qū),國有企業(yè)要及時落實(shí)詳細(xì)管理部門,以堵塞管理漏洞,補(bǔ)充管理空白,一般涵蓋無形資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)外包管理以及內(nèi)部信息傳遞管理等。

(四)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范觀念對風(fēng)險(xiǎn)的重視直接關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)行以及未來的發(fā)展?jié)撃堋T谄髽I(yè)展開經(jīng)營管理的時候,風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的關(guān)系不是固定的。戰(zhàn)略制訂時期,內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求;戰(zhàn)略執(zhí)行時期,風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中,所以,對風(fēng)險(xiǎn)的管控是展開內(nèi)部控制的關(guān)鍵。所以,國有企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部控制體系的時候,理應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管控工作的展開,加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)觀念,構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)的判定、測評、分析等方式,對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)展開全面的防范以及把控。

(五)加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)信息化建設(shè)有助于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,增強(qiáng)信息與溝通的有效性,提升風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。首先,建立企業(yè)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)人流、物流、資金流、信息流的有機(jī)結(jié)合。其次,梳理國有企業(yè)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),將內(nèi)部控制要素和制度標(biāo)準(zhǔn)化,例如,利用大數(shù)據(jù)對重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,消除主觀偏好,適時分析并及時糾偏。最后,將標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)導(dǎo)入至企業(yè)信息系統(tǒng)中,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的落地。

(六)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢測1.展開內(nèi)控自我評估。內(nèi)部控制自我評估,簡單來講是企業(yè)定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對內(nèi)部控制系統(tǒng)展開的評估,觀察內(nèi)部控制制度的高效性以及執(zhí)行的成效,目的就是為了更好的展開內(nèi)部控制制度。2.最大化呈現(xiàn)內(nèi)審效用。內(nèi)部審計(jì)不單單是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分,同時也是監(jiān)管內(nèi)部控制各項(xiàng)程序的關(guān)鍵。從目前內(nèi)部審計(jì)存在的問題,國有企業(yè)理應(yīng)展開高效的舉措,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,全面呈現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢,拓展內(nèi)部審計(jì)的界限。在完成好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時候,實(shí)施管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)不單單涵蓋審核會計(jì)賬目,還涵蓋稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面,最終向企業(yè)最高決策層提出報(bào)告,進(jìn)一步確保內(nèi)部控制制度更加完備嚴(yán)密。

(七)嚴(yán)格展開考核獎懲國有企業(yè)在運(yùn)行過程中也制訂了有關(guān)規(guī)章制度,一些制度得到了嚴(yán)格的實(shí)施并且獲取了預(yù)期的成效,可是還有部分制度沒有實(shí)施或者是實(shí)施不夠全面,流于形式。所以,要想保證內(nèi)部控制制度的緊密性,確保內(nèi)部控制制度的高效展開,那么就必須要求國有企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)控制度的建立和實(shí)施狀況的檢查,并且歸入績效考核體系,依照檢查的成果,對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,理應(yīng)進(jìn)行精神以及物質(zhì)鼓勵,針對違反的情況,嚴(yán)格依照制度進(jìn)行懲戒,并且與其職位晉升相關(guān)聯(lián),做到動力和壓力相互關(guān)聯(lián),全面呈現(xiàn)出績效考核的激勵以及約束效用。

四、結(jié)語

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個循序漸進(jìn)的過程,必須創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的內(nèi)部控制的外部監(jiān)督環(huán)境,必須意識到內(nèi)部控制體系的建立以及執(zhí)行不是一個展開即生效的過程,而是一個需要長期監(jiān)督、付出辛苦的過程,必須持續(xù)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的改變快速展開協(xié)調(diào)以及優(yōu)化,進(jìn)一步確保內(nèi)部控制的高效性,推進(jìn)企業(yè)整體目標(biāo)的全面達(dá)成。

參考文獻(xiàn):

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[3]范國華.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].中國市場,2011(28):74-75.

作者:楊波 單位:東方有線網(wǎng)絡(luò)有限公司