公立醫(yī)院貨幣資金管理思考探析

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摘要：貨幣資金是公立醫(yī)院的一項重要的流動資產(chǎn)，是醫(yī)院實現(xiàn)收入、支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要手段，因此，貨幣資金的管理尤為重要。本文就公立醫(yī)院貨幣資金管理的重要性和貨幣資金管理過程中存在的問題進(jìn)行了分析，并對完善公立醫(yī)院貨幣資金管理提出了相應(yīng)的建議，以期對公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有所幫助。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；貨幣資金管理；問題及對策

一、公立醫(yī)院貨幣資金管理的重要性

（一）確保貨幣資金的安全和完整貨幣資金具有流動性強(qiáng)、高風(fēng)險、使用廣泛等特點(diǎn)，其收入和支出與公立醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)息息相關(guān)，加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)防管理漏洞，可以提高貨幣資金的使用價值，有效防止貨幣資金被挪用、貪污等情況發(fā)生，確保貨幣資金的安全和完整。

（二）有效規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險貨幣資金作為公立醫(yī)院正常運(yùn)營的載體，如果某些管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，醫(yī)院將會面臨不同程度的經(jīng)營風(fēng)險。醫(yī)院通過分析貨幣資金的安全性，掌握貨幣資金的流入、流出情況，了解經(jīng)營風(fēng)險形成的原因，建立符合本單位的貨幣資金管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金管理，有效規(guī)避醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)加強(qiáng)貨幣資金管理，是公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。醫(yī)院通過財務(wù)部門提供的完整、準(zhǔn)確的貨幣資金管理信息，結(jié)合各科室的實際情況，對貨幣資金進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃和使用，使貨幣資金管理工作落到實處，為醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

二、公立醫(yī)院貨幣資金管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層貨幣資金管理意識淡薄，財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高1.領(lǐng)導(dǎo)層貨幣資金管理意識淡薄。就目前而言，大多數(shù)公立醫(yī)院的最高領(lǐng)導(dǎo)層都是來自于臨床科室的醫(yī)護(hù)人員，對貨幣資金管理的認(rèn)識存在局限性，認(rèn)為貨幣資金管理是醫(yī)院財務(wù)部門的工作。很多情況下只重視醫(yī)院的醫(yī)療成果，忽略了對貨幣資金的管理，管理意識相對淡薄。2.財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。很多公立醫(yī)院的財務(wù)人員并非科班出身，缺乏專業(yè)素養(yǎng)。一方面，有的醫(yī)院不重視出納崗位，認(rèn)為出納誰都能干，有的出納并沒有通過會計相關(guān)專業(yè)的學(xué)習(xí)，只是擁有會計證就從事了出納的工作；另一方面，有的醫(yī)院的財務(wù)部門缺乏專業(yè)人才，甚至出現(xiàn)了重要的會計崗位由先前從事護(hù)理工作后轉(zhuǎn)行干財務(wù)的人員擔(dān)任。這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響了財務(wù)部門的專業(yè)性，制約了醫(yī)院貨幣資金管理工作的順利發(fā)展。

（二）貨幣資金管理缺乏科學(xué)合理的預(yù)算公立醫(yī)院在運(yùn)行過程中涉及到頻繁的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，如果沒有科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算，就會導(dǎo)致醫(yī)院的各項收支沒有計劃，可能面臨貨幣資金不足或閑置的風(fēng)險。一方面，貨幣資金不足會影響醫(yī)院的正常周轉(zhuǎn)；另一方面，貨幣資金閑置則會影響醫(yī)院獲得合理的收益。因此，缺乏科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算，會降低醫(yī)院貨幣資金的使用效率，增加貨幣資金的使用風(fēng)險，導(dǎo)致醫(yī)院運(yùn)營缺乏應(yīng)變能力。

（三）貨幣資金日常管理不嚴(yán)謹(jǐn)1.不相容崗位未分離，貨幣資金管理崗位未定期輪崗。首先，有的公立醫(yī)院存在現(xiàn)金會計和銀行會計、會計和審計職務(wù)、支票保管和印章保管職務(wù)、支票審核和支票簽發(fā)職務(wù)等不相容崗位為同一人的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了財務(wù)崗位不相容制度。其次，還存在銀行印鑒保管、醫(yī)院財務(wù)章保管和人名章保管為同一人的情況。最后，有的醫(yī)院貨幣資金管理崗位的財務(wù)人員長期處于此崗位，未按規(guī)定進(jìn)行定期崗位輪換。這些問題導(dǎo)致醫(yī)院的貨幣資金管理存在很大的漏洞，嚴(yán)重影響了貨幣資金管理的安全性。2.庫存現(xiàn)金管理不符合規(guī)定。目前，有不少公立醫(yī)院存在違反庫存現(xiàn)金管理規(guī)定的情況，對超限額的庫存現(xiàn)金不及時送存銀行，坐收坐支現(xiàn)金，還存在賬外賬、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都會導(dǎo)致醫(yī)院貨幣資金的流失，制約醫(yī)院健康有序的發(fā)展。3.銀行對賬管理存在漏洞。一方面，有的公立醫(yī)院銀行對賬管理工作由出納兼任，出納既負(fù)責(zé)銀行對賬單的取得，又負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致此項工作缺乏制約和監(jiān)督；另一方面，還存在銀行存款對賬不及時和不按時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)銀行存款賬目出現(xiàn)的問題。這些現(xiàn)象給銀行對賬管理工作帶來了一定的困難。

（四）貨幣資金管理缺乏監(jiān)督我國很多公立醫(yī)院都忽視了對貨幣資金管理工作的監(jiān)督，雖然也會檢查，但都是事后檢查，時間間隔也較長，不能及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理存在的問題，使監(jiān)督工作流于形式。

三、完善公立醫(yī)院貨幣資金管理的對策

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層貨幣資金管理意識，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的貨幣資金管理意識。公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層決定醫(yī)院發(fā)展的大方向，只有領(lǐng)導(dǎo)層重視貨幣資金管理工作，才能促進(jìn)醫(yī)院貨幣資金管理工作的順利進(jìn)行。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置總會計師的崗位，總會計師必須經(jīng)過嚴(yán)格的選撥，選擇有豐富財務(wù)工作經(jīng)驗和掌握專業(yè)審計知識的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任?？倳嫀熂柏攧?wù)科長等財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要善于發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理過程中存在的問題和不足，及時將危害性匯報領(lǐng)導(dǎo)層。同時，向領(lǐng)導(dǎo)層灌輸貨幣資金管理的意義和重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)層全面了解貨幣資金管理的真正含義，提高領(lǐng)導(dǎo)層對貨幣資金的管理意識。2.提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。公立醫(yī)院應(yīng)重視財務(wù)隊伍的建設(shè)，通過公開招聘和人才引進(jìn)的方式招錄優(yōu)秀的財務(wù)人員，避免出現(xiàn)“走后門”的現(xiàn)象。不管是出納崗位還是其他財務(wù)崗位都必須由財務(wù)相關(guān)專業(yè)的人員擔(dān)任，確保財務(wù)人員的專業(yè)性。一方面，醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)人員繼續(xù)教育，不斷更新知識，提升財務(wù)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平；另一方面，應(yīng)不斷加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，增強(qiáng)法律意識，培養(yǎng)責(zé)任感強(qiáng)、廉潔自律的財務(wù)人員?？傊瑧?yīng)通過全方位努力不斷提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（二）制定科學(xué)合理的貨幣資金管理預(yù)算科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算，有利于公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，參照往年數(shù)據(jù)，選擇適合本醫(yī)院發(fā)展的預(yù)算編制方法（如定期預(yù)算、滾動預(yù)算或彈性預(yù)算），按季度、半年度或年度編制貨幣資金預(yù)算。一方面，編制科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算，有利于醫(yī)院對未來貨幣資金的消耗作出合理的估算，避免各部門在貨幣資金的使用過程中出現(xiàn)超標(biāo)的現(xiàn)象；另一方面，編制科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算，可以大致掌握貨幣資金的結(jié)余情況，對于長期閑置資金，可以選擇適合本醫(yī)院自身特點(diǎn)，風(fēng)險較低的穩(wěn)健性理財產(chǎn)品，實現(xiàn)貨幣資金的保值增值，利用貨幣資金的時間價值，提高貨幣資金的獲利能力。

（三）加強(qiáng)貨幣資金的日常管理工作1.不相容崗位相分離，貨幣資金管理崗位定期輪崗首先，公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度。例如，現(xiàn)金會計和銀行會計、會計和審計職務(wù)等崗位相分離，一人不能承擔(dān)多項工作，貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不能由同一人或部門辦理，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)兩個或兩個以上的人員或部門辦理及審核，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，形成制衡機(jī)制，有效防范貨幣資金管理風(fēng)險。其次，銀行印鑒、醫(yī)院財務(wù)章和人名章不得由一人保管，財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)保管，個人名章應(yīng)由本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)格執(zhí)行印章管理規(guī)定。最后，合理設(shè)置出納、會計等財務(wù)崗位，各崗位間應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督、定期輪換，杜絕財務(wù)人員長期處于同一工作崗位的現(xiàn)象，確保財務(wù)工作健康有序的進(jìn)行。2.嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定。公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定，提高貨幣資金的管理效率。首先，醫(yī)院門診、住院收款處和出納的現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)做到日清日結(jié)，對超出庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得坐收坐支現(xiàn)金。其次，除財務(wù)部門以外的部門或個人不得私收現(xiàn)金，杜絕私設(shè)小金庫和賬外賬的現(xiàn)象發(fā)生，所有賬目應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，確保貨幣資金的安全。最后，出納應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬實相符，同時，會計主管應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，明確賬實是否相符，關(guān)注是否有白條抵庫、賬外資金、挪用公款等不合規(guī)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報。3.加強(qiáng)銀行對賬的管理工作。公立醫(yī)院應(yīng)由出納以外的財務(wù)人員負(fù)責(zé)與銀行的對賬工作，每月定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，明確二者是否相符，如不符必須查明原因。月初，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)編制上月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，若發(fā)現(xiàn)其與銀行存款賬面余額存在差額，需逐筆排查，看是否存在未達(dá)賬項，明確存在差額的原因，及時上報財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，并針對問題按規(guī)定處理。

（四）加大對貨幣資金管理的監(jiān)督力度貨幣資金是一項使用最廣泛和頻繁的資金，也是風(fēng)險最大的一項資金，一旦管理出現(xiàn)漏洞，貨幣資金的安全就會受到威脅。因此，我國公立醫(yī)院應(yīng)建立完善的貨幣資金監(jiān)督體系，確保貨幣資金的安全。醫(yī)院應(yīng)選擇既掌握豐富會計知識又精通審計業(yè)務(wù)的財務(wù)人員組建專門的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)貨幣資金管理的監(jiān)督工作。內(nèi)審部門應(yīng)具有獨(dú)立性，不受財務(wù)部門管轄和其他部門干涉，由院長直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門除了審核貨幣資金賬務(wù)賬目外，還應(yīng)負(fù)責(zé)稽核貨幣資金內(nèi)部控制的有效性、突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金等工作，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督作用，使貨幣資金管理工作落到實處，提高貨幣資金的管理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，貨幣資金管理在公立醫(yī)院資產(chǎn)管理中占有重要的地位，完善貨幣資金管理制度，確保貨幣資金的安全，為醫(yī)院的正常運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件。然而，我國公立醫(yī)院貨幣資金管理還存在諸多問題，必須采取針對性的措施，提高貨幣資金的管理效率和管理水平，努力增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力，推動醫(yī)院的整體運(yùn)營發(fā)展，保障醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

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作者：劉小娟 單位：遼陽市第二人民醫(yī)院