企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理難點(diǎn)及建議

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摘要：全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展與改革存在重大影響，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一。對(duì)內(nèi)部各部門、各單位科室的各業(yè)務(wù)指標(biāo)及企業(yè)資源進(jìn)行分配、考核和控制，合理組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以完成預(yù)算管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。文章對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及其規(guī)范建議進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算；難點(diǎn)；建議

全面預(yù)算管理從企業(yè)的目標(biāo)與發(fā)展前景出發(fā)，以公司業(yè)務(wù)部門不同經(jīng)營(yíng)范圍的方向?yàn)榛A(chǔ)，制定適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方向及策略方案，編制對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，來(lái)衡量企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)效果的一種方法。是對(duì)企業(yè)的所有資源、所有活動(dòng)進(jìn)行整合，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地反映出預(yù)算執(zhí)行偏差，是企業(yè)預(yù)算管理得到更好控制。反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等預(yù)算管理，及企業(yè)用于資本支出計(jì)劃的資本預(yù)算。一套完整的企業(yè)全面預(yù)算管理以銷售額為起點(diǎn)，編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，確定成本費(fèi)用的預(yù)算。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的具體量化，明確了企業(yè)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也明確了各個(gè)部門的具體工作目標(biāo)和努力方向，把公司目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，把企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行落實(shí)。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的有效運(yùn)轉(zhuǎn)通過(guò)全面預(yù)算管理，打破原有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)間的問(wèn)題，減少各部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，提高運(yùn)作效率。企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃有利于企業(yè)整合自身的優(yōu)勢(shì)資源，去實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略計(jì)劃是宏觀而抽象的。按照戰(zhàn)略驅(qū)使因素的要求，細(xì)分戰(zhàn)略計(jì)劃并通過(guò)績(jī)效管理模式將它與部門、員工有效融合起來(lái)，更能充分發(fā)揮預(yù)算控制功能，更好地推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理利用系統(tǒng)科學(xué)的方法進(jìn)行一套完整的預(yù)算，使反饋的信息更真實(shí)，便于管理層做出正確的決策。在執(zhí)行中，對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制，將預(yù)算與業(yè)績(jī)考評(píng)掛鉤，使企業(yè)可以更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)不符合實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，是通過(guò)周密的分析與對(duì)比制定，來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若銷售收入目標(biāo)太高，與上年同期相比出現(xiàn)下降趨勢(shì)，說(shuō)明預(yù)算收入與實(shí)際出現(xiàn)太大差異，在執(zhí)行中崗位業(yè)務(wù)部門上報(bào)預(yù)算收入遠(yuǎn)高于和脫離實(shí)際收入。由于銷售預(yù)算不準(zhǔn)確，同樣企業(yè)預(yù)算的其他項(xiàng)目也存在很大的差異，其庫(kù)存進(jìn)銷存、經(jīng)營(yíng)收入、業(yè)務(wù)支出等預(yù)算沒有真正形成融合，在上報(bào)預(yù)算管理時(shí)，沒有結(jié)合當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)銷售模式及規(guī)模進(jìn)行預(yù)算控制。

（二）全面預(yù)算管理過(guò)繁過(guò)細(xì)，科室部門因循守舊預(yù)算作為一種管理控制的手段，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出細(xì)致的規(guī)定，會(huì)造成職能部門自由核算，勢(shì)必影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。嚴(yán)格按預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行，卻脫離制定預(yù)算管理的目標(biāo)。相關(guān)業(yè)務(wù)部門有可能會(huì)有意放大日常經(jīng)營(yíng)支出，便于下一年度內(nèi)獲得較大的支出預(yù)算空間。

（三）全面預(yù)算管理是全員參與管理企業(yè)預(yù)算管理包括全體員工集體參與的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)資源、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效整合，通過(guò)預(yù)算的運(yùn)調(diào)整和控制管理，充分發(fā)揮該預(yù)算的效果。預(yù)算管理與全體職工緊密聯(lián)系在一起，調(diào)動(dòng)全體員工積極參與，調(diào)動(dòng)全體員工敢于進(jìn)取的精神、力爭(zhēng)上游的思想轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。爭(zhēng)取深入發(fā)展企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)科技投入來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的升級(jí)換代，以質(zhì)取勝，堅(jiān)持以信息化帶動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)。避免因安排不周、延誤、返工、失誤等帶來(lái)的損失，及時(shí)做到早發(fā)現(xiàn)早糾正，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）執(zhí)行過(guò)程中業(yè)務(wù)支出控制不足，預(yù)算結(jié)果的反饋不及時(shí)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各業(yè)務(wù)科室部門應(yīng)配合預(yù)算員將費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督和反饋。費(fèi)用的發(fā)生一般要經(jīng)過(guò)部門審批報(bào)銷簽字流程，發(fā)生費(fèi)用支出控制不足：一是財(cái)務(wù)沒有對(duì)全部費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理控制；二是控制力度不到位。預(yù)算執(zhí)行后，收到科室部門及員工的信息反饋及意見，沒有在有效的時(shí)間內(nèi)得到應(yīng)有的重視和分析。預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題信息是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表填寫歸納整理，決策領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況信息不是特別重視，反映出決策層對(duì)預(yù)算的態(tài)度。會(huì)出現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析的草率，或是憑意向判斷欲速則不達(dá)，貿(mào)然前行，事倍功半，甚至徒勞無(wú)獲，最終將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。

（五）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化、秩序化企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算目標(biāo)的組成分解與全面預(yù)算管理的要求一致，各個(gè)相關(guān)部門在落實(shí)上缺乏主動(dòng)性，通常只有管理層領(lǐng)導(dǎo)及部門責(zé)任人了解預(yù)算的基本狀況，而基層職工對(duì)預(yù)算目標(biāo)沒有清晰的認(rèn)識(shí)與了解，在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)不理想的狀況。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，多數(shù)是由上而下的任務(wù)命令的指派和交接，缺乏雙方預(yù)算反饋信息渠道的溝通，從某種程度上無(wú)法真正傳達(dá)給基層員工對(duì)預(yù)算管理的全面認(rèn)識(shí)。

三、規(guī)范企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的建議

（一）科學(xué)系統(tǒng)編制預(yù)算按照預(yù)算編制“由上而下、由下而上、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)過(guò)多次研究確定，制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)成本費(fèi)用支出等指標(biāo)，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不斷提升企業(yè)預(yù)算管理職能，優(yōu)化企業(yè)的資源信息，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)管理水平。

（二）建立預(yù)算考評(píng)制度實(shí)行嚴(yán)密考核，加強(qiáng)預(yù)算約束力。年終對(duì)企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，真正體現(xiàn)科學(xué)、客觀、公正，展現(xiàn)預(yù)算激勵(lì)和約束作用。將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核中，杜絕重視編制，遠(yuǎn)離實(shí)際執(zhí)行的現(xiàn)象。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念，提升科學(xué)預(yù)算管理觀念企業(yè)管理決策者要改變傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，堅(jiān)持企業(yè)計(jì)劃戰(zhàn)略符合預(yù)算管理，建立科學(xué)預(yù)算管理理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要全面認(rèn)識(shí)和了解預(yù)算管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)直接落實(shí)緊抓，根據(jù)業(yè)務(wù)組織對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，崗位分工明確，把業(yè)務(wù)目標(biāo)下落到各個(gè)科室各個(gè)責(zé)任主體。優(yōu)化企業(yè)資源配置，組織協(xié)調(diào)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，營(yíng)造有利于全面預(yù)算管理的內(nèi)部組織環(huán)境。開展長(zhǎng)期有效的崗位培訓(xùn)，建立科學(xué)合理績(jī)效考核制度，推動(dòng)預(yù)算工作制度化、規(guī)范化和正?；?，以人為本，促進(jìn)企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，組織學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)管理企業(yè)的預(yù)算管理模式，提升企業(yè)預(yù)算編制水平和控制能力。

（四）運(yùn)用科學(xué)的方法，提高預(yù)算編制水平企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，了解市場(chǎng)需求，綜合預(yù)算實(shí)際情況，重點(diǎn)觀察預(yù)算期間突發(fā)事項(xiàng)影響，合理有效預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整。充分運(yùn)用當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)搜集更多有用的歷史數(shù)據(jù)資料，根據(jù)企業(yè)不同業(yè)務(wù)組織類型和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)采取不同的評(píng)估方法分析，使預(yù)算編制從實(shí)際出發(fā)，更加科學(xué)合理。

（五）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)流程，預(yù)算本身編制完成后，管理決策者要在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估、調(diào)整和考核的后續(xù)工作中認(rèn)真執(zhí)行，建立授權(quán)審批制度，切實(shí)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，根據(jù)業(yè)務(wù)分解目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)員工全員參與、實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。對(duì)于后期工作執(zhí)行進(jìn)行分析和考核，認(rèn)真對(duì)待差異，及時(shí)掌握未完成預(yù)算的業(yè)務(wù)指標(biāo)，從中總結(jié)出問(wèn)題所在，改進(jìn)和完善企業(yè)預(yù)算編制。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理人員崗位培訓(xùn)一切管理離不開人的管理，企業(yè)預(yù)算人員水平直接影響到企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施。企業(yè)要建立規(guī)范化、制度化的崗位學(xué)習(xí)，提高預(yù)算管理人員的選擇、考察、定崗、調(diào)配、考核制度化程序；定期進(jìn)行信息化技能水平的培訓(xùn)，通過(guò)信息化平臺(tái)將企業(yè)信息流、資金流、內(nèi)部組織管理等信息進(jìn)行歸集、匯總和分析整理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中化；加強(qiáng)業(yè)績(jī)考評(píng)制度，提高員工參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，完成各自的預(yù)算目標(biāo)，保證企業(yè)全面預(yù)算工作的有效執(zhí)行。

（七）預(yù)算編制遵循的原則及流程1.全面預(yù)算編制遵循的原則目標(biāo)性原則，預(yù)算目標(biāo)須于企業(yè)的總體業(yè)務(wù)目標(biāo)相接近一致。編制預(yù)算目標(biāo)真實(shí)反映企業(yè)未來(lái)可能實(shí)現(xiàn)的最佳水準(zhǔn)程度，具有可行性和合理性，避免目標(biāo)互高或者互低。全面性原則，預(yù)算編制內(nèi)容要做到全面性，涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，以及管理業(yè)務(wù)活動(dòng)，不存在遺漏等現(xiàn)象。重要性原則，預(yù)算編制應(yīng)主抓在企業(yè)中起主導(dǎo)的業(yè)務(wù)目標(biāo)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中起到重要影響的，加大控制力度、分析和考核研究，促進(jìn)企業(yè)效益的不斷提高。2.全面預(yù)算編制的流程全面預(yù)算一般應(yīng)該按照分科室、分部門、上報(bào)匯總的流程編制。預(yù)算編制管理員會(huì)每年在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)分析研究下一年度發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合本年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和下一年度市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行整合分析，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，遵循預(yù)算編制的原則和預(yù)算政策制度，編制形勢(shì)分析報(bào)告。企業(yè)業(yè)務(wù)部門配合預(yù)算編制部門在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)分析報(bào)告、實(shí)際業(yè)務(wù)及發(fā)展規(guī)劃，填寫整理年度預(yù)算表。

（八）與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的協(xié)調(diào)配合與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)溝通聯(lián)系，可以更及時(shí)準(zhǔn)確地反映出預(yù)算執(zhí)行偏差，發(fā)揮預(yù)算控制管理能力。預(yù)算系統(tǒng)要與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)一致，可以通過(guò)日常的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，定時(shí)定量監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，針對(duì)偏差做出糾正說(shuō)明，使預(yù)算管理得到全面實(shí)施有效運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理不是一個(gè)籠統(tǒng)而簡(jiǎn)單的費(fèi)用控制，而是貫穿到整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)階段，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的開始與結(jié)束。在執(zhí)行過(guò)程中需要企業(yè)從決策層到部門科室及每一位員工對(duì)預(yù)算管理有個(gè)全面正確的認(rèn)識(shí)與了解，在開展預(yù)算業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)整心態(tài)，做好規(guī)劃，因時(shí)制宜，適時(shí)調(diào)整，遵循預(yù)算管理的原則，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、合理控制成本費(fèi)用和提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力具有重要推動(dòng)作用。企業(yè)管理決策者要牢固樹立預(yù)算管理理念，建立科學(xué)、信息化的全面預(yù)算管理理念；健全完善全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)；運(yùn)用科學(xué)的編制方法，提高預(yù)算編制水準(zhǔn)；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理制度；加強(qiáng)預(yù)算管理人員崗位培訓(xùn)，確保企業(yè)全面預(yù)算體系發(fā)揮更大的作用。

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作者：李靜 單位：山東市立醫(yī)院控股集團(tuán)肥城醫(yī)院有限公司