談建筑施工企業(yè)全面預算管理
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摘要：2020年國內(nèi)外經(jīng)濟增長腳步放緩，市場競爭壓力陡增，許多企業(yè)紛紛轉變經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，放棄依托外部環(huán)境優(yōu)勢帶來的經(jīng)濟增長效應，轉而將更多的精力用于鉆研如何精進企業(yè)自身經(jīng)營管理水平。全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意圖，經(jīng)營決策目標和資源配置效果進行量化，成為推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力。文章重點闡述了全面預算管理對施工企業(yè)的重要性，以及在當前復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，施工企業(yè)實施全面預算管理所遇見的問題及解決措施，有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預算管理；重要性；解決對策
2020年全球經(jīng)濟進入下行周期以及外部環(huán)境的不斷變化，使得我國第二產(chǎn)業(yè)在體量上嚴重受損。尤其是第二產(chǎn)業(yè)中涉及的建筑施工行業(yè)面臨著施工現(xiàn)場人員不足，開工時間不受控制的中斷、建設周期不可預見的延長造成施工管理成本增加，施工進度受損使得資金周轉壓力巨大等一系列問題。不少中小型施工企業(yè)面臨著降薪、裁員，甚至資金鏈斷裂的風險。面對如此惡劣的市場環(huán)境，施工企業(yè)如何通過全面預算管理提升企業(yè)自身的核心競爭力，抗擊外部不利環(huán)境影響，將成為關乎企業(yè)未來生存發(fā)展的重點。
一、建筑施工企業(yè)全面預算管理概述
建筑施工企業(yè)具有自身行業(yè)特殊性，主要負責生產(chǎn)經(jīng)營的各項目部與企業(yè)各層級管理機構不僅在地理位置上存在地域差距，也在經(jīng)濟發(fā)展水平上存在著區(qū)域差距。作為管理層，在把控施工工藝各流程規(guī)范性的同時兼具管控各項成本費用支出的要責。企業(yè)全面預算管理的實施將有助于企業(yè)提前預測工程項目的投入產(chǎn)出，分析施工質量、控制施工成本，通過構建信息溝通渠道、協(xié)調各部門分工合作、完善職工績效考評，將最大限度的保證資源分配的平衡，實現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化。
（一）企業(yè)全面預算管理的定義企業(yè)全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，通過未來一定時期的經(jīng)營活動進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動改善和調整，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理活動。
（二）建筑施工企業(yè)進行全面預算管理的重要性全面預算管理工作劃分為經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算三部分，系統(tǒng)性的涵蓋了企業(yè)的業(yè)務流程和管理流程，有助于提高施工企業(yè)日常監(jiān)督和分析能力。第一，全面預算管理逐項分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃，將企業(yè)經(jīng)營管理目標和理念轉達到管理部門和項目部門，通過量化各責任主體應承擔的經(jīng)營管理指標，對項目責任人聚焦戰(zhàn)略起引導作用；第二，項目預算更加注重過程控制，高效準確的分析預算進度執(zhí)行結果，對企業(yè)及時做出精準決策起到支撐作用；第三，全面預算管理是在編制業(yè)務計劃為先導的基礎上嵌入了財務預算子系統(tǒng)，具有業(yè)務和財務高度的融合性；第四，全面預算管理在時間和空間上平衡了長期和短期、整體和局部的利益，促進了公司的長遠發(fā)展；第五，全面預算管理要求管理者剛柔并濟，既要在成本費用的管控上體現(xiàn)剛性約束，又要在應對復雜多變外部環(huán)境變化時體現(xiàn)柔性思維，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到護航作用。
二、建筑施工企業(yè)全面預算管理存在的問題
由于全面預算管理涉及的點多面廣，不僅需要企業(yè)高層管理者有前瞻的眼光，充分考慮和估計未來市場上各種不確定因素可能帶來的影響，且將其量化后體現(xiàn)在預算管理文件中作為關鍵控制點對其監(jiān)控，更加需要負責施工現(xiàn)場的各項目經(jīng)理及時反饋施工用料情況、施工完工比率以及施工預算執(zhí)行情況。然而實際操作中大部分施工企業(yè)受現(xiàn)場安全壓力和業(yè)務管理經(jīng)驗不足等因素干擾，難以有效的執(zhí)行全面預算管理，并暴露出諸多問題。
（一）缺乏理論認知和健全的管理組織體系雖然當前施工企業(yè)的施工模式逐步由傳統(tǒng)模式向EPC或PPP模式轉變，但是經(jīng)營管理者的思維模式并沒有發(fā)生轉變，依舊停留在注重現(xiàn)場管理、保證施工安全和控制完工進度上，忽略了全面預算管理在施工過程控制中能夠起到降低運營成本、提高經(jīng)營效益和推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用，對全面預算管理缺乏科學認識。由于企業(yè)沒有設立專門的預算管理部門，各業(yè)務部門缺乏明確的職責、權限，預算編制中橫向、縱向信息交流不暢，使得最終形成的預算管理指標缺乏目標先進性、環(huán)境適應性、業(yè)務可行性。預算指標體系的不完善，預算協(xié)調機制的缺乏容易加深執(zhí)行人員對預算目標的曲解，降低了預算執(zhí)行力度，使得全面預算管理無法切實可行的實施或者無法達到預期效果，反而成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的負擔。
（二）全面預算管理實施過程缺乏監(jiān)控和分析施工類企業(yè)建設項目周期跨度長，現(xiàn)場施工條件有限，全面預算管理作為過程控制手段應該貫穿始末。當下，多數(shù)企業(yè)在分析材料成本超支、人工成本超支、管理費用超支等原因時，籠統(tǒng)的將其歸類為施工設計不合理、施工環(huán)境超預期以及施工成本測算不準確等客觀因素，屬于規(guī)避責任。正是由于現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息化程度低、匯總各項指標數(shù)據(jù)繁瑣，控制方法不科學嚴重制約了管理層對業(yè)務施工現(xiàn)場情況的實時把控，因而未能站在客觀中立的角度上深入分析成本超支的真實原因，難以為施工企業(yè)后續(xù)做出正確的經(jīng)營決策和提升企業(yè)管理水平提供強有力的支持，嚴重制約了企業(yè)的未來發(fā)展。
（三）預算考核和激勵機制不夠健全施工建筑類企業(yè)績效管理工作普遍缺乏全員覆蓋性，多數(shù)企業(yè)只建立對中層及以上管理人員的績效考核機制和考評辦法，對于基層人員缺乏激勵機制，使基層員工缺乏使命感，遇到問題更多依賴于項目經(jīng)理解決，不能充分發(fā)揮個體積極性，工作情緒不夠高漲，缺乏思考及解決問題的能力，嚴重影響工作效率，間接拖長了工期，增加了資金占用成本，影響企業(yè)效益。因為預算指標編制不夠科學，后續(xù)施工過程控制不夠力度，現(xiàn)場反饋信息不夠及時，使得施工企業(yè)的工程績效考核缺乏權威性、公正性。環(huán)環(huán)相扣的職能管理缺失，造成全面預算管理的實施過程困難重重。
三、建筑施工企業(yè)全面預算管理的解決對策
如何將全面預算管理落到實處,發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用,需要公司各級人員積極參與配合，發(fā)揮集體智慧，以下是針對施工企業(yè)面臨的全面預算管理問題的解決對策。
（一）健全的預算管理體系下建立科學的預算管理系統(tǒng)為了增強全面預算管理的融合性，增進各部門的協(xié)調合作，對于大中型施工建設單位應當在董事會下設預算管理委員會和預算管理辦公司，專門從事預算資料的收集、整理、編制等一系列工作，而對于小型建筑施工企業(yè)則應至少成立預算編制領導小組，將預算編制管理等具體工作徹底從財務工作中分離，匯集優(yōu)秀的業(yè)務施工骨干參與不同關鍵指標的設計和編制工作，明確責任和權利，來源于現(xiàn)場更加服務于現(xiàn)場，從現(xiàn)場工作經(jīng)驗、教訓中提煉獲取的各類工作定額將具有權威性，未來將對各項目部實施同類型施工工藝和流程起指導規(guī)范作用。預算管理委員會作為新的職能部門，需要承擔協(xié)調業(yè)務部門和財務部門完成預算工作的職責，引導業(yè)務預算和財務預算高效融合，確保財務關注的資金預測不干預施工人員的現(xiàn)場職業(yè)判斷，只有各司其責才能為企業(yè)實施全面預算管理建立良好的內(nèi)部環(huán)境。
（二）建立高質量的施工定額成本庫，動態(tài)分析成本費用差異施工企業(yè)受外界環(huán)境變化影響因素較多，各種可預測和不可預測的情形更是千差萬別，這就要求企業(yè)在實施全面預算管理準備階段充分考慮各種可預測市場變化因素，尋找同類型施工流程成本驅動因素，通過構建數(shù)據(jù)模型或情景分析系統(tǒng)管控施工現(xiàn)場各類可控成本支出。對于施工中不可預見的事項，及時反饋上級主管部門，同時修正預算指標，動態(tài)監(jiān)控全面預算管理執(zhí)行情況，跟蹤重點預算項目并組織專人分析其預算差異的形成原因，不斷完善施工成本定額，同時結合市場季節(jié)性價格波動等特征，分時修正各季度施工成本預算,使得預算具有動態(tài)合理性?？茖W完善施工成本預算可以促使現(xiàn)場的成本費用支出趨于標準化，有利于企業(yè)經(jīng)營管理者將有限的精力重點放在分析不確定因素導致的成本超支上。事實上成本費用不超預算，不代表預算執(zhí)行率高，需要進一步考慮是否因為預算編制不合理造成，只有企業(yè)制定出與自身業(yè)務特點相匹配預算定額標準，才能對施工過程達到有效的控制，實現(xiàn)管理精細化，并為后續(xù)的績效考核工作提供數(shù)據(jù)支持。
（三）完善全面預算管理績效考核制度構建多維一體的全面預算管理信息管理平臺，根據(jù)施工行業(yè)特點，該預算管理平臺應該包含施工流程中重點控制環(huán)節(jié)的預算信息，并保證信息傳遞的及時性和數(shù)據(jù)口徑的規(guī)范性，量化施工人員和管理人員職責的同時把施工項目總進度、安全質量等統(tǒng)一納入全面預算管理信息平臺中，通過該信息平臺每位員工都明確了自身的崗位責任，將項目經(jīng)理的績效指標拆解到施工人員頭上，鼓勵員工對于考核指標不合理提出異議。各級職能部門應該定期召開月度、季度預算分析會議，對預算執(zhí)行遇到的困難進行研判，及時分析預算差異產(chǎn)生的原因，做到分級管理實時管控，并把優(yōu)秀的現(xiàn)場施工管理經(jīng)驗作為典型案例推廣、納入員工績效考核，充分激發(fā)員工工作熱情和創(chuàng)造力。健全的預算考核機制，提升了企業(yè)績效管理的水平，保證了績效管理工作的公平性，確保了全體員工目標的一致性，提高施工效率，進而由點及面的完成全面預算管理目標。
四、結語
施工行業(yè)整體上屬于國民經(jīng)濟的支柱行業(yè)，市場經(jīng)濟使得行業(yè)間競爭日益加劇，施工企業(yè)當下應當從自身經(jīng)營管理角度出發(fā)，不斷審視自己的經(jīng)營行為，運用好的經(jīng)營管理手段提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率效果，全面預算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略目標逐一分解，科學預測各類成本費用和資金收支，強調過程的管控及差異分析，并通過全員參與式的績效考核模式，達到全體員工目標高度的統(tǒng)一，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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作者：蔡文婕 單位：南昌鐵路天河建設有限公司
