企業(yè)預算管理問題與對策探析

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摘要：在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，全面預算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著非常重要的作用，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標的具體行動方案，是現(xiàn)代企業(yè)管理普遍采用的工具之一。但是，全面預算管理在我國企業(yè)的實際推行過程中，仍存在諸多困難亟待解決。本文在分析企業(yè)全面預算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性的提出了完善企業(yè)全面預算管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：全面預算；預算管理；企業(yè)戰(zhàn)略

一、引言

在新經(jīng)濟常態(tài)下，市場競爭日趨激烈，市場越來越規(guī)范，企業(yè)利潤空間越來越小，想要謀求可持續(xù)發(fā)展，一定要練好內(nèi)功。全面預算管理是企業(yè)提升內(nèi)部管理的一種非常重要的先進工具，作為促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要手段，處于非常重要的地位。但是我國目前大多數(shù)企業(yè)還沒有充分認識到全面預算管理的作用，在實際管理上還存在著很多問題和缺陷，不利于企業(yè)穩(wěn)定、長期發(fā)展。因此，如何解決預算管理中出現(xiàn)的各種問題，提升全面預算管理水平，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，值得我們共同探討。公司戰(zhàn)略與全面預算管理相輔相成，全面預算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得以貫徹。有效地預算管理是在戰(zhàn)略目標的指導下，對企業(yè)的經(jīng)營活動和相應財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，有助于各級管理者有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)資源進行合理的配置，更加高效、科學的管理企業(yè)，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、全面預算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

很多企業(yè)推行預算管理流于形式，各級管理者對于全面預算管理沒有深入的理解和充分的認識，只是聽說這個工具好，就委派財務(wù)部門推行。沒有管理層的有力支持，財務(wù)部門推行阻力較大，業(yè)務(wù)部門單純的為了做而做，未能將預算管理與企業(yè)實際戰(zhàn)略目標進行有效結(jié)合，以自身利益為主，沒有將企業(yè)資源進行有效整合，企業(yè)相應成本控制制度不完善，編制時沒有依據(jù)，大多根據(jù)上年實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行預估，有的預算項目隨意估算，大多考慮不全面、脫離實際情況。預算執(zhí)行時數(shù)據(jù)獲取不及時，大多進行事后分析，無法執(zhí)行事前控制。通過人工數(shù)據(jù)統(tǒng)計進行對比分析，費時費力，控制效果不佳；分析后發(fā)現(xiàn)預算與執(zhí)行偏差較大，業(yè)務(wù)部門再進行預算調(diào)整。由于從預算編制不切合實際，預算考核階段就無法剛性執(zhí)行，預算控制流于形式、控制乏力，甚至阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。具體而言，主要存在以下幾方面問題：

（一）管理層對于全面預算管理重視程度不夠

首先，管理層對全面預算的認識理解不深入，未認識到全面預算管理的重要性，導致重視程度不夠。大多數(shù)企業(yè)的各級管理層更加關(guān)注企業(yè)的利潤指標，導致預算編制過程中，僅僅利用預算工具完成利潤表各項指標的測算，對于各項投融資測算、企業(yè)資源平衡等均沒有考慮，預算目標較片面。在預算執(zhí)行過程中各業(yè)務(wù)部門更多從自身利益出發(fā)，不能夠考慮到企業(yè)的整體利益，只知道索取企業(yè)資源，各部門之間不能夠相互配合，常常出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，導致無法達到預期的目標。其次，對預算管理沒有進行全程跟蹤。很多企業(yè)只是停留在年初預算的編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，重預算啟動、輕預算執(zhí)行。使得預算的執(zhí)行控制、預算分析、預算調(diào)整、預算考評等環(huán)節(jié)都流于形式，最終導致預算管理不了了之。

（二）全面預算的編制依據(jù)不合理

一是，在確定預算目標的過程中，企業(yè)沒有對市場進行充分的調(diào)研，對市場需求和市場風險預見不到位，預算目標沒有經(jīng)過反復的論證，大多依據(jù)上年實際完成情況的一定比例進行預計，或者管理層拍腦袋決定，隨意性較大，導致業(yè)績增長預測不科學，同時相應的其他各項預算編制不準確，整體預算目標出現(xiàn)過高或過低現(xiàn)象，后續(xù)預算控制乏力。二是，相關(guān)成本費用預算編制時沒有統(tǒng)一的定額標準，由編制單位隨意預估，同時成本費用預測項目不夠細化，導致不同單位針對同一類型支出預算額高低不一，且各單位對成本費用管控較為粗放，有的單位僅按收入一定比例控制成本費用，而不是根據(jù)具體的項目性質(zhì)對其成本進行分解，有的單位根據(jù)設(shè)定利潤指標倒推成本控制標準，無法達到預期管控效果。企業(yè)在預算控制與預算對比分析過程中，無法找到具體什么地方存在優(yōu)勢，什么地方存在短板，沒有有效管理數(shù)據(jù)的積累，沒有辦法合理確定某項開支的限額從而實現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標。

（三）全面預算的管理效率較低

很多企業(yè)在預算編制、預算過程控制、預算分析和預算考核的各個環(huán)節(jié)中管理方式方法相對落后，各種信息獲取較慢，工作效率低下。在信息化時代，很多企業(yè)仍依賴EXCEL表格進行預算編制，各部門在預算編制時，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各自孤立，溝通不暢。需要專人通過EXCEL公式進行各項預算匯總后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源有限，再要求各業(yè)務(wù)部門重新進行編報，簡單重復工作較多，響應速度較慢，企業(yè)的統(tǒng)籌整合成本較高；在預算控制環(huán)節(jié)，無法進行事前控制，需要手工統(tǒng)計實際支出與預算差額，進行事后控制；預算分析環(huán)節(jié)；要通過EXCEL進行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，查找差異原因時，要將EXCEL數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行對比查看，工作效率非常低下，管理成本較高；預算考核環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)提取時間較長。企業(yè)沒有統(tǒng)一的信息管理平臺作為支撐，企業(yè)在預算管理全過程控制中無法達到資源共享，從而導致管理效率效益低下。

（四）全面預算管理缺少有效考核

大多企業(yè)針對全面預算管理缺少有效的考核，針對預算的執(zhí)行和考核監(jiān)督還沒有建立一套有效的制度體系作為支撐，無法對預算進行硬性考核，沒有將考核和薪酬進行掛鉤，各下屬單位、各部門對預算參與的積極性不高，預算執(zhí)行隨意性較大，導致全面預算管理流于形式，企業(yè)工作效率低下、企業(yè)資源浪費。

三、完善企業(yè)全面預算管理的對策措施

（一）提高對全面預算管理重視程度

第一，加深對全面預算的認識與理解。企業(yè)應強化全面預算管理的宣貫工作，可通過外部培訓、內(nèi)部培訓、內(nèi)部宣傳等方式，加深各級管理層對全面預算管理的理解，樹立預算理念，建立成本效益意識，并讓全員都意識到全面預算管理的重要意義和作用。使企業(yè)全員都參與到預算管理中來，特別是各級管理層。第二，管理層給予高度重視與支持，分工明確。完善預算管理機制，成立專門的領(lǐng)導小組和工作小組，明確職責分工，減少重復工作。從橫向、縱向兩個維度去考量，界定各部門、各條線的工作職責和具體分工，力求部門間、條線間職責明確、分工合理，避免出現(xiàn)某項工作好像哪個部門都能管、其實哪個部門都沒管的現(xiàn)象，避免部門之間、上下層級之間做重復工作，徒增管理成本。第三，全面預算管理是全過程的管理，不能僅停留在年初預算的編制、匯總和審批環(huán)節(jié)。必須形成閉環(huán)式管理，預算才能發(fā)揮其作用。

（二）提高預算編制依據(jù)的科學性

一要科學預判市場經(jīng)濟形勢，要客觀、綜合考慮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。在深度研究行業(yè)發(fā)展趨勢和國家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實際經(jīng)營情況，進行準確市場分析定位，確定主要經(jīng)營指標和關(guān)鍵控制指標，指導各級子公司圍繞集團總體目標做好任務(wù)分解落實，科學制定企業(yè)年度預算。二要不斷完善成本費用管控體系，做精做細成本費用預算安排。不斷完善企業(yè)內(nèi)部定額及各項管理費用支出控制標準，預算編制時要求盡可能詳盡列出當年能預計到的各項工作及支出明細，對于項目預算要編制成本測算書，明確工料機費用、措施費、現(xiàn)場經(jīng)費、稅金等；采購預算重點抓好原輔料的價格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)等，要認真研究材料采購策略；管理費用預算重點關(guān)注業(yè)務(wù)招待費、差旅費等項目，詳細列示，評估必要性。明確非特殊情況下，不得追加預算。對于超預算，要一事一議，未經(jīng)審批不得支出。從細從嚴控制各類開支規(guī)模，才能不斷提高成本費用管控的精細度，不斷完善管控標準。

（三）提高預算管理效率

企業(yè)應不斷加強預算管理的創(chuàng)新力度。充分利用信息化管理手段，提高預算管理效率。通過業(yè)財一體化信息管理平臺，使關(guān)鍵業(yè)務(wù)、資本、收入、成本費用等項目預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)涉及的數(shù)據(jù)信息、管控程序、關(guān)鍵節(jié)點有機組織起來，使各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)模塊及其上下游過程相互制衡。從而簡化預算編制、匯總、審批工作時間，實現(xiàn)預算事前控制，多維度預算執(zhí)行分析，預算管控數(shù)據(jù)透明化，預算監(jiān)督及時化。通過管理的效新，更加有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（四）完善企業(yè)全面預算管理獎懲機制

第一，企業(yè)需要制定有關(guān)預算執(zhí)行的考核制度，將預算考核和績效激勵掛鉤，強化預算考核獎懲，提升預算管理的嚴肅性和權(quán)威性，充分激發(fā)企業(yè)全員參與價值創(chuàng)造的積極性；第二，設(shè)定科學合理的考核指標體系，針對不同管理層級設(shè)置不同的考評激勵方案；第三，企業(yè)對預算進行考核，不僅對預算的完成情況進行考核，也要對預算編制的準確性與及時性進行考核，并在預算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗、不斷優(yōu)化；第四，將預算進行層層分解落實，做到責任到人，強化預算管控。通過加強預算執(zhí)行和動態(tài)監(jiān)控，具體分析差異形成的原因和責任，切實做到有獎有懲，使預算逐步成為企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行標準，充分發(fā)揮預算的引領(lǐng)和管控作用?？傊?，企業(yè)要站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，要加強對全面預算管理的正確認識，建立有效的全面預算管理體系，不斷加強和優(yōu)化預算管理工作。通過推行全面預算管理，不斷提高企業(yè)資源配置，增強風險管控能力、有效應對復雜多變的市場形勢，使企業(yè)能夠健康、可持續(xù)發(fā)展下去。

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作者：張玲單位：中慶建設(shè)有限責任公司