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摘要:財(cái)務(wù)分析是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及有關(guān)報(bào)表等相關(guān)資料,依據(jù)一定的分析方法和步驟,運(yùn)用一定的分析框架、財(cái)務(wù)指標(biāo)等工具,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行分析,結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)等為企業(yè)管理提供有效信息和決策依據(jù)。然而許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視或缺乏對(duì)數(shù)據(jù)增減變動(dòng)原因進(jìn)行深入分析,使財(cái)務(wù)分析不能全面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文探討財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,對(duì)財(cái)務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納,從而提出相應(yīng)的對(duì)策與建議。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;發(fā)展能力;業(yè)財(cái)融合
一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用
財(cái)務(wù)分析是企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為主要來源,對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析,其目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來,以幫助企業(yè)管理者、投資者和債權(quán)人改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和改善經(jīng)濟(jì)決策,其所發(fā)揮的作用日益凸顯。具體來看,財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用包含以下幾個(gè)方面。
(一)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
由于企業(yè)管理綜合性較強(qiáng),涉及面廣泛,而財(cái)務(wù)分析可運(yùn)用專業(yè)的分析方法,通過對(duì)所收集的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和匯總,為企業(yè)管理提供全方位、多層次的決策依據(jù),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用,是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(二)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者提供各種決策依據(jù)
企業(yè)管理者會(huì)通過財(cái)務(wù)分析隨時(shí)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,包括企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力、盈利能力、償債能力等,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的變化隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略,并對(duì)其他決策的制定和實(shí)施起著決定性的作用。通過分析預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Φ?,在企業(yè)發(fā)展的不同階段,利用其獨(dú)有的職能為企業(yè)管理層提供各種決策依據(jù),從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
(三)財(cái)務(wù)分析為投資者、債權(quán)人等的決策提供有效信息
投資者是企業(yè)的主要權(quán)益所有者,也是風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者。因此影響企業(yè)收益的因素,都是他們所關(guān)心的,包括企業(yè)償債能力、收益能力以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。財(cái)務(wù)分析是投資人提前預(yù)測(cè)投資方向,預(yù)知投資風(fēng)險(xiǎn),考察企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的主要信息來源,為投資者決策起到預(yù)警的作用。債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人,主要包括為企業(yè)提供商業(yè)信用的賒銷商和提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。債權(quán)人可以通過對(duì)財(cái)務(wù)分析的研讀,確認(rèn)企業(yè)信用等級(jí),以決定是否給企業(yè)提供各種資金及債權(quán)支持。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的步驟與內(nèi)容
(一)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的一般步驟
(1)做好財(cái)務(wù)分析必須首先明確分析目的。由于企業(yè)各種利益關(guān)系人對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的需求不同,因此必須明確分析的目標(biāo),分析目的要因人而異,以便在分析過程中具體問題具體分析,取得預(yù)期的效果。(2)設(shè)計(jì)制定分析方案。在明確分析目標(biāo)的基礎(chǔ)上,確定需要分析的問題,分析時(shí)運(yùn)用的評(píng)價(jià)指標(biāo)、采用的技術(shù)方法及比較標(biāo)準(zhǔn)等要素,制定出具體的分析方案。(3)收集有關(guān)信息、資料。根據(jù)制定的分析方案,收集分析所需的報(bào)表數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)資料,以及統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、年度預(yù)算及歷史和同行業(yè)水平等方面的非財(cái)務(wù)資料,以保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。(4)運(yùn)用特定分析方法得出分析結(jié)論。在全面掌握各種基礎(chǔ)資料的前提下,運(yùn)用特定的分析方法有針對(duì)性的比較分析,找出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并提出有效的改進(jìn)措施,最終歸納整理,形成分析結(jié)論,為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營提供科學(xué)的依據(jù)。
(二)財(cái)務(wù)分析的常見內(nèi)容
(1)企業(yè)獲利能力的分析。主要是分析企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力,以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ),通過分析報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系,使之形成一套相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)體系,一般包括銷售收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等利潤(rùn)率指標(biāo)。(2)企業(yè)償債能力的分析。主要是對(duì)企業(yè)的短期支付能力和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)能力的分析,可以通過該指標(biāo)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償還到期債務(wù)的能力,是企業(yè)各方面利益關(guān)系人最關(guān)心的指標(biāo)之一。(3)企業(yè)營運(yùn)能力的分析。主要分析企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行能力,其本質(zhì)上就是花盡可能少的錢創(chuàng)造盡可能多的收益,通過營運(yùn)能力分析,可以保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全,幫助企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的隱患,能及時(shí)調(diào)整運(yùn)營管理方式,以迅速提高企業(yè)的運(yùn)營效率。(4)企業(yè)籌資和投資能力分析?;I資和投資是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中不可分割的兩個(gè)方面,合理籌資是維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營的需要,選擇科學(xué)的投資方向是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不斷擴(kuò)大的前提。因此,企業(yè)對(duì)籌資和投資能力的分析,是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。(5)企業(yè)發(fā)展能力分析。企業(yè)發(fā)展能力是指企業(yè)未來的核心競(jìng)爭(zhēng)力及價(jià)值增長(zhǎng)能力。主要因素有:銷售收入、資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)使用效率、凈收益等。通過對(duì)以上各項(xiàng)影響因素的分析,可以預(yù)知企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)發(fā)展的能力。
三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理應(yīng)用中的問題和不足
(一)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視
當(dāng)前企業(yè)在面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,仍以追求經(jīng)濟(jì)效益為經(jīng)營的主要目標(biāo),企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,導(dǎo)致企業(yè)只重生產(chǎn)、銷售及安全管理,忽視了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。
(二)財(cái)務(wù)分析和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的結(jié)合不緊密
財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段,應(yīng)該與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相結(jié)合,為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有用的信息。目前,企業(yè)在以追求眼前短期利益為經(jīng)營目的的驅(qū)使下,使企業(yè)財(cái)務(wù)分析忽略了對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益等戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)注,因而與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密。
(三)相關(guān)部門在財(cái)務(wù)分析過程中缺乏協(xié)作
由于企業(yè)管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理綜合性的認(rèn)識(shí),使企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。造成了實(shí)際工作中,僅由財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況等進(jìn)行分析,而不是與其他相關(guān)部門聯(lián)合對(duì)企業(yè)總體情況進(jìn)行全面深入的匯總分析,這樣會(huì)使財(cái)務(wù)分析結(jié)果與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況脫離,從而降低財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與參考價(jià)值。
(四)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力不足
目前,多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員仍停留在日常會(huì)計(jì)核算工作上,只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單層面加以分析,或是僅僅為了對(duì)結(jié)果分析而分析。相關(guān)的財(cái)務(wù)分析專業(yè)水平和判斷能力均有待提升,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。
四、如何改進(jìn)財(cái)務(wù)分析并充分運(yùn)用到企業(yè)管理中
(一)從財(cái)務(wù)角度揭示企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn),引起管理層的高度重視
利用財(cái)務(wù)分析特有的內(nèi)容和分析方法,可以從財(cái)務(wù)角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理等方面的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn),指出未來的不確定因素對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響,幫助管理層改善決策,減少盲目性??梢允构芾韺訉?duì)財(cái)務(wù)分析的重要性引起關(guān)注,認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要作用。
(二)提升財(cái)務(wù)分析的高度,與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略緊密結(jié)合
隨著企業(yè)發(fā)展的需要,財(cái)務(wù)分析應(yīng)該站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度,與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)緊密結(jié)合。不能只局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)部資料的分析,更要通過對(duì)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)水平、國家相關(guān)政策等的綜合對(duì)比分析,從多個(gè)層面,由內(nèi)而外,對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行分析;同時(shí),要緊密聯(lián)系國家宏觀環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等,綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和未來,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更加全面可靠的財(cái)務(wù)分析資料。
(三)將財(cái)務(wù)分析與實(shí)際業(yè)務(wù)充分融合,成為企業(yè)管理的工具
能成為管理工具的財(cái)務(wù)分析應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做依托,分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù);應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭,相關(guān)部門共同參與,只有各部門通力合作,才能將財(cái)務(wù)分析作深作透,使財(cái)務(wù)分析內(nèi)容滲透到企業(yè)各部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),真正為企業(yè)管理提供決策依據(jù),成為企業(yè)管理的工具。
(四)提高財(cái)務(wù)人員分析能力和意識(shí)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求已經(jīng)上升到一個(gè)新的高度。要求財(cái)務(wù)人員不僅精通專業(yè)知識(shí),還要有較高的綜合分析能力,隨時(shí)掌握政府財(cái)政政策及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等。企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度,通過互聯(lián)網(wǎng)、學(xué)術(shù)講座等各種平臺(tái)為財(cái)務(wù)人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會(huì);并建立員工激勵(lì)考核機(jī)制,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性和創(chuàng)造性,提高其綜合素質(zhì)。
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作者:陳曉澍 單位:濟(jì)南水務(wù)集團(tuán)有限公司