國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作解析

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摘要：一直以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中極為重視供銷管理以及財(cái)務(wù)管理，但是卻普遍忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作。就國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，稅負(fù)高低是國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)政策的直接反映。而對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作還是處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)水平上，不僅缺乏專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理人員，而且還缺少獨(dú)立的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。因此，本文將就如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)管理工作；建議

引言

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制逐步改革以及新稅制改革出臺(tái)之后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展已經(jīng)離不開(kāi)企業(yè)納稅管理工作。在筆者看來(lái)，既要把目光著眼于內(nèi)部又要把目光著眼于外部以持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，從而更加快速的實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)、在合理的稅收法規(guī)范圍之中進(jìn)行合理避稅、科學(xué)合理的使用國(guó)家稅收政策來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，這些已經(jīng)成為企業(yè)在未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程之中必須要著重注意的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、加強(qiáng)國(guó)企企業(yè)稅務(wù)管理工作的真正意義

1.可降低稅收成本

在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收管理并充分使用稅收優(yōu)惠政策可以達(dá)到減少納稅以及提高企業(yè)利益的目的，因此已經(jīng)成為了一類極為合法合理的避稅行為。這也就意味著在不違反法律法規(guī)并遵守誠(chéng)信的基本原則的前提之下進(jìn)行國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作可以達(dá)到活化企業(yè)資金流動(dòng)、降低企業(yè)納稅成本以及提高企業(yè)效益的目的，同時(shí)兼具了企業(yè)正常運(yùn)行以及企業(yè)持續(xù)發(fā)展的功效[1]。因?yàn)槲覈?guó)國(guó)有企業(yè)有著比較廣泛的經(jīng)營(yíng)范圍，所以其中涉及到了各式各樣的稅收內(nèi)容以及稅收管理工作，這在一定程度上意味著企業(yè)稅收管理工作難度正在不斷加強(qiáng)。

2.可優(yōu)化資源配置

在進(jìn)行稅收管理之后，企業(yè)所降低的稅收成本將會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本以及收益。除此之外，稅收還能夠直接反映宏觀調(diào)控方向。在有效管理稅收之后，國(guó)有企業(yè)便能夠充分的看到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來(lái)方向，之后便可以進(jìn)行更為合理的投資以及技術(shù)改造，無(wú)形之中就達(dá)到了優(yōu)化資源配置的目的。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作的問(wèn)題

1.管理觀念落后

一直以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有深入了解國(guó)家稅收并且也不太重視稅收管理工作，甚至還停留在國(guó)家企業(yè)中不具備企業(yè)效益這一觀念上，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收管理工作流于形式。此外，因?yàn)槠髽I(yè)稅收管理者受到了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有真正的領(lǐng)悟到稅務(wù)管理的深層含義，在處理稅務(wù)工作之時(shí)往往手段較為薄弱，致使事務(wù)管理工作還沒(méi)有發(fā)揮實(shí)效。一方面，國(guó)有企業(yè)高層管理者的管理觀念仍然十分落后并且對(duì)于管理工作的重視程度也極其薄弱。另一方面，受到高層管理者的影響，一線管理人員也難以樹(shù)立起先進(jìn)的管理觀念，這就導(dǎo)致不管是在決策層面還是在實(shí)行層面，企業(yè)稅務(wù)管理工作都難以發(fā)揮實(shí)效。

2.以考核目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)

至今為止，我國(guó)大部分的企業(yè)仍然對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作有著錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，部分國(guó)有企業(yè)的考核以稅利為目標(biāo)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)交稅金的合計(jì)。因此，在考核目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，缺少對(duì)稅務(wù)籌劃的積極性。并且，這類統(tǒng)籌規(guī)劃方式難以充分發(fā)揮稅收政策的實(shí)質(zhì)作用，反而是會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的利益以及國(guó)家的利益造成嚴(yán)重的不良影響[2]。在此類思想持續(xù)蔓延之后，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理人員只是將關(guān)注點(diǎn)放在如何不擇手段實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo)之上，而不再重視稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理工作出現(xiàn)混亂局面。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

至今為止，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，所以在國(guó)有企業(yè)里運(yùn)營(yíng)方式上仍然具有著濃厚的政治色彩，這在管理人員忽視企業(yè)稅收管理之上便能夠得到印證。除此之外，稅收管理工作門檻較高，需要兼具操作性以及實(shí)時(shí)性，不過(guò)，我國(guó)大多數(shù)的稅務(wù)管理人員僅僅是抱著謀求一份職務(wù)的想法來(lái)進(jìn)行工作，完全忽視了業(yè)務(wù)操作能力以及稅收知識(shí)的提升，這也是為何我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收管理工作難以持續(xù)提升的原因之一。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理工作水平的幾點(diǎn)分析

在稅務(wù)管理中最為主要的就是稅收籌劃，不管是國(guó)有企業(yè)中的哪一類稅收管理工作都是為稅收籌劃而服務(wù)的。因此，需要在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提通過(guò)各種渠道來(lái)進(jìn)行稅收籌劃并實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)。

1.提升管理意識(shí)

意識(shí)在一定程度上會(huì)直接決定行為，因此只有在提高管理意識(shí)之后才可以從根本上使國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理工作得到提升。第一步是要將國(guó)有企業(yè)所擁有的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變。盡管國(guó)家企業(yè)是隸屬于國(guó)家的事業(yè)單位，不過(guò)其企業(yè)性質(zhì)仍然是盈利[3]。第二步，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)的組成人員需要較高素質(zhì)的工作人員，這些高素質(zhì)的工作人員會(huì)協(xié)助群收入管理工作水平并對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行細(xì)化。

2.改變以考核目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)的思想觀念

在改變以考核目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)的思想觀念的路途之中，企業(yè)需從以下幾個(gè)方面著手。一方面可以從人員意識(shí)培訓(xùn)出發(fā)，不斷提醒他們不要僅僅以考核目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)，持續(xù)向員工們灌輸稅收優(yōu)惠政策并告訴他們要在法律層次上進(jìn)行合理的稅收統(tǒng)籌以及稅收規(guī)劃。另一方面需要通過(guò)一定的獎(jiǎng)懲措施來(lái)提升員工在考核目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下所缺失的稅務(wù)籌劃積極性。此外，高層管理層還需要通過(guò)聯(lián)合討論的方式指出和糾正以稅利為考核目標(biāo)思想的弊端以及需要完善之處。

3.增強(qiáng)稅務(wù)管理人員能力

企業(yè)自稅務(wù)管理人員大多是專業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員，這就意味著不管是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算還是在企業(yè)會(huì)計(jì)管理方面，他們都扮演著重要的角色。不過(guò)人無(wú)完人，他們卻會(huì)在稅收管理層面感到焦頭爛額，這是因?yàn)樗麄儗?duì)于稅收管理的熟悉程度并不像對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理以及企業(yè)會(huì)計(jì)核算那樣深入。那就更別談使用稅收法律來(lái)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行指導(dǎo)。對(duì)他們的工作過(guò)程中，大多是將稅金交于稅務(wù)局便可，因此才在企業(yè)稅務(wù)管理工作十分生疏。所以，僅僅是提升管理人員的管理意識(shí)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想從根本上改變這一局面，還是需要培養(yǎng)起其稅務(wù)管理人員的基本素質(zhì)以及能力[4]。從筆者的角度來(lái)看，可以選擇一些兼具管理經(jīng)驗(yàn)以及會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員為國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅校培訓(xùn)，幫助他們更加快速的了解相應(yīng)的稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)以及國(guó)家征收稅款方法，并且還要幫助他們明確管理中的主要特點(diǎn)、規(guī)劃合法行為以及不合法行為的界限、養(yǎng)成行為規(guī)范能力。這樣一來(lái)，便可以更好地進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。另一方面，還可以讓他們加入到稅收管理培訓(xùn)之中，在他們正式入職之前通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提升他們的實(shí)際能力并評(píng)判他們是否具有真正的稅收管理能力，對(duì)于缺乏實(shí)際稅收管理能力的人員要給予一定的指正。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之中，稅收毋庸置疑占據(jù)著重要地位，稅收跟企業(yè)運(yùn)行以及企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。所以國(guó)有企業(yè)才需要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)稅收管理工作的重視程度，力求能夠在稅收法律法規(guī)的條件之下進(jìn)行科學(xué)合理的避稅，最終達(dá)到降低稅收成本以及提升運(yùn)營(yíng)效益的目的，這也已經(jīng)成為了企業(yè)未來(lái)高速發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍文濱,周茜.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃與社會(huì)責(zé)任——基于適用稅率和實(shí)際稅率的比較研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2013(3):101-103.

[2]劉怡,侯思捷,耿純.增值稅還是企業(yè)所得稅促進(jìn)了固定資產(chǎn)投資——基于東北三省稅收政策的研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2017(6):5-16+114.

[3]毛捷,趙靜,黃春元.增值稅全面轉(zhuǎn)型對(duì)投資和就業(yè)的影響——來(lái)自2008—2009年全國(guó)稅收調(diào)查的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2014(6):14-24.

[4]童錦治,蘇國(guó)燦,魏志華.“營(yíng)改增”、企業(yè)議價(jià)能力與企業(yè)實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)——基于中國(guó)上市公司的實(shí)證研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2015(11):14-26.

作者:莊霞華 單位:福建省煙草公司泉州市公司