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摘要:隨著改革的深入發(fā)展,社會(huì)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益開始不斷的擴(kuò)大和發(fā)展自己的規(guī)模。實(shí)踐證明,向國(guó)家納稅多少,對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展的影響越來(lái)越深刻,正因如此,一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳問題也逐漸得到了企業(yè)相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視。如何準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅匯算清繳中的相關(guān)稅收政策規(guī)定,如何有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專業(yè)人士重點(diǎn)研究的問題之一。
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅;匯算清繳;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);問題;措施
一、引言
通俗的講,企業(yè)所得稅匯算清繳是指對(duì)于企業(yè)每年度的所得稅進(jìn)行匯總計(jì)算、提供材料以及證據(jù)、多退少補(bǔ)的一個(gè)過程;此外,企業(yè)所得稅匯算清繳工作既需要企業(yè)擁有專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才,又需要企業(yè)能夠充分的了解和把握相關(guān)的原則即政策法規(guī),是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅和嚴(yán)格的工作,而且在這個(gè)過程中會(huì)遇到各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以本文就目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了論述,分析現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問題和困難,進(jìn)一步提出了有效的規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,以期能夠降低企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在繳納稅收滯納金、接受法律懲處以及增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),具體內(nèi)容如下所述:
1.繳納稅收滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段一些企業(yè)由于對(duì)相關(guān)政策的不了解或者是理解的錯(cuò)誤、偏差,或者其他主客觀因素,導(dǎo)致其在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中出現(xiàn)稅款繳納不足額或者不繳納的現(xiàn)象。這樣一來(lái)就給企業(yè)埋下了潛在的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清查或抽查時(shí),稅款繳納不足額或者不納稅的企業(yè)需要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)的法律條例不僅要補(bǔ)交稅款,而且還需要繳納滯納金和罰款,進(jìn)而增加了企業(yè)的額外支出,影響了企業(yè)的信用等級(jí),甚至影響到高新技術(shù)企業(yè)享受其15%的所得稅優(yōu)惠政策,反作用于企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
2.接受法律懲處的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中,一些企業(yè)存在僥幸的心理,在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中會(huì)采用各種非法違規(guī)的手段來(lái)少繳納應(yīng)交的稅款,比如一些企業(yè)不列或者少列應(yīng)稅收入,多列一些成本費(fèi)用支出項(xiàng)目等,這種手段的存在無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)就需要按照《中華人民共和國(guó)刑法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》承擔(dān)相關(guān)的刑事責(zé)任和行政責(zé)任,不僅會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng),損失一些資金和財(cái)產(chǎn),甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。
3.不能充分享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作的開展是為了在降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)充分享受稅收優(yōu)惠政策,減少自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前情況來(lái)看,一些企業(yè)所得稅匯算清繳工作人員由于不了解稅收政策,誤用稅收政策,進(jìn)而錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì);實(shí)際操作執(zhí)行不當(dāng),稅收優(yōu)惠政策難以兌現(xiàn);優(yōu)惠項(xiàng)目未單獨(dú)核算,取消稅收優(yōu)惠待遇,進(jìn)而不僅沒有達(dá)到企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳工作的初衷,而且在一定程度上影響了企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。曾經(jīng)有個(gè)上市公司購(gòu)買的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可以抵免所得稅額,由于實(shí)際操作不當(dāng),沒有享受到此稅收優(yōu)惠政策。
三、規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
上述風(fēng)險(xiǎn)的存在確在很大程度上影響了現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作的工作效率和工作質(zhì)量,不僅造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行,所以如何有效的規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的問題和困難是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo),因此,筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。
1.提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是降低企業(yè)所得稅匯算清繳工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,這就要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí),掌握企業(yè)所得稅一系列的政策法規(guī)及當(dāng)年度的政策調(diào)整文件,堅(jiān)定依法納稅的正確觀念,杜絕偷稅行為;其次,要加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)力度,依法繳納相關(guān)的稅款,按照相關(guān)的法律條例履行匯算清繳義務(wù),明確自己的義務(wù)和權(quán)利,減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失;此外,要提高相關(guān)工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,掌握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)技能的融會(huì)貫通。
2.充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的作用。充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用是有效規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心,這就要求企業(yè)以責(zé)任制為原則,結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo),健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,設(shè)置相關(guān)的所得稅匯算清繳稅務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位,以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為終極目標(biāo),善于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),研究產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因,并及時(shí)的提出切實(shí)可行的防范措施,切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的價(jià)值。
3.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)能夠有效的緩解和避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失,這就要求企業(yè)首先要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)以及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求,合理的設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理部門及崗位,做到人人肩上有責(zé)任;其次,要細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的內(nèi)容,涵蓋各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用以及應(yīng)交稅務(wù)等各個(gè)方面的內(nèi)容;此外,要構(gòu)建獨(dú)立的監(jiān)管部門,完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性,避免人為因素造成的不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力。
4.定時(shí)檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)階段,企業(yè)的所得稅是按年匯算清繳的,所以企業(yè)所得稅涉及到企業(yè)整個(gè)年度的收入、成本、費(fèi)用、稅金和損失,所以要定期的檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)的參與到企業(yè)整個(gè)年度的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái),真正發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)的作用,此外,還要按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的變化不斷的改變和完善企業(yè)檢測(cè)和評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的周期,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)價(jià)值的最大化,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
5.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常聯(lián)系和溝通能夠有效的緩解和避免企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作中的存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這就要求企業(yè)首先要在日常工作中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,對(duì)于匯算清繳工作中遇到的問題和困難要及時(shí)的尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助;此外,要積極的向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)相關(guān)的所得稅法律規(guī)范,掌握相關(guān)的政策規(guī)范,及時(shí)了解和掌握相關(guān)的政策變化,這樣一來(lái)就能夠有效的避免由于對(duì)規(guī)范制度的不了解而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.委托中介機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)的涉稅鑒證事宜。委托中介機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)的涉稅簽證事宜能夠加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的科學(xué)合理性,提高工作效率和工作質(zhì)量,減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失,但是在這個(gè)過程中需要注意的是委托具備從事稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),比如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等,要求這些機(jī)構(gòu)在辦理涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)要依法履行職責(zé),嚴(yán)守職業(yè)道德,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供鑒證服務(wù);要與辦理涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量高、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期合作,實(shí)現(xiàn)共贏。
四、結(jié)語(yǔ)
總之,企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的,而且是客觀存在的,所以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的問題和困難,根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行狀況提出切實(shí)可行的解決措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo),只有這樣,才能夠有效的緩解和規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。
參考文獻(xiàn):
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作者:黎紅梅 單位:荊門立正稅務(wù)師事務(wù)有限公司
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