稅務風險和會計規(guī)避方法研究

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一、稅務風險概述

企業(yè)在發(fā)展當中會面臨著非常多的風險，企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在發(fā)展當中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行各項稅收標準，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因為企業(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務部門開展審計工作時，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個階段，出現(xiàn)稅務風險與諸多因素有關，一方面，稅務人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認清當前的稅務政策，不能充分做好各項財務工作；還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導致經(jīng)濟效益受損；還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認清全局，結合企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務風險。

二、出現(xiàn)稅務風險的原因

（一）會計人員的水平有限

企業(yè)在發(fā)展當中離不開各個專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財務部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務人員，在處理財務工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負責一些基本的稅務工作，比如稅務溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非?；?，但在實際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領導。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風險的意識，缺少對風險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業(yè)務當中走捷徑，沒有嚴格按照相關規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務知識與水平是非常重要的。

（二）稅收籌劃方面存在問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的稅務工作，其風險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務籌劃方案設計存在不足，沒有結合企業(yè)發(fā)展實際，最終導致企業(yè)無法順利完成籌劃目標。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風險。

（三）企業(yè)在應用收稅政策過程中不夠科學

企業(yè)稅務繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計人員的水平有限，導致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當中的聲譽。

三、企業(yè)稅務風險會計規(guī)避方法

伴隨著企業(yè)會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務法與稅務準則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學、合理的手段對上述問題進行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇诊L險降到最低。

（一）不斷對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行完善

通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務風險，并且還會受到相關部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而企業(yè)制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結合企業(yè)發(fā)展實際與當前市場經(jīng)濟的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財務會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務風險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關業(yè)務人員做好培訓工作，不斷提高其業(yè)務能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務風險以后，要將企業(yè)損失降到最低。

（二）事前做好稅務籌劃

稅務籌劃應該在事先進行規(guī)劃、設計和安排。稅務籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起稅務籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務籌劃。其次，好的稅務籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務籌劃不應只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務優(yōu)惠政策和稅率，應用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務風險。

（三）對稅務制度進行完善

一般來說，稅務就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務工作，在這一過程中，各種稅務辦理機構能夠與國家稅務局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務機構要能夠進行統(tǒng)一管理與籌劃，在范圍以及質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機制，使稅務機構能夠科學服務、獨立辦事，使稅務能夠自負盈虧，實現(xiàn)自我約束。

（四）構建出稅務風險預測系統(tǒng)

鑒于企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)是不可預測的，為此，明確納稅人的自身權利是非常重要的。稅務人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務，但是卻容易將他人的權利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當中受市場經(jīng)濟變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護好納稅人員的權益。此外，要做好風險的評估與控制。只有做好風險評估才能將企業(yè)風險降到最低，可以通過會計規(guī)避方式使企業(yè)風險降到最低。評價工作要以控制稅務風險為基礎，在納稅前要對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構建出科學、合理的風險預測機制。

四、結束語

本文主要對企業(yè)的稅務風險產(chǎn)生的原因進行了分析，可見，企業(yè)稅務辦理人員的素質(zhì)、稅收籌劃、稅務政策認知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務風險。為此，采取會計規(guī)避方法、做好稅務籌劃、完善稅收制度、構建出風險預測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務風險帶來的損失。

作者：黃萬安 單位：珠江船務企業(yè)（集團）有限公司