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[摘要]稅收制度對于國家而言,不僅是一項(xiàng)財(cái)政收入,還是一個調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力手段。我國一直實(shí)施營業(yè)稅與增值稅分開并行的稅收制度,但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展,這一兩稅制度已經(jīng)很難滿足現(xiàn)實(shí)的需要。因此,國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,已經(jīng)在部分地區(qū)開展了營業(yè)稅改增值稅的活動,收效頗豐。在新形勢下,企業(yè)的增值稅稅務(wù)面臨著新型的風(fēng)險。企業(yè)管理者和經(jīng)營者需根據(jù)實(shí)際情況對其尋找恰當(dāng)?shù)墓?a href="http://m.saumg.com/lunwen/swfxlw/156568.html" target="_blank">控方法,讓企業(yè)發(fā)展更為長久。
[關(guān)鍵詞]“營改增”;稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控
就目前的情況而言,我國的營業(yè)稅改增值稅的工作已經(jīng)推行了好幾個年頭,在各個實(shí)行地區(qū)都取得了非常不錯的成效。與此同時,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展,我國的企業(yè)制度也應(yīng)該向國際接軌,提高自身的風(fēng)險預(yù)測能力和內(nèi)部管理能力,從而提高整個企業(yè)的風(fēng)險防控和應(yīng)對水平,保障企業(yè)的長足發(fā)展。因此企業(yè)管理者在實(shí)際工作當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)立足于目前“營改增”的稅務(wù)情況,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際工作,充分認(rèn)識到企業(yè)增值稅的稅目風(fēng)險,并積極尋找其管控方法,從而讓企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險應(yīng)對能力能夠得到切實(shí)可行的提高。
1新時期稅務(wù)制度改革對于企業(yè)的影響
國家在推行“營改增”制度之初,從多個方面來思考如何保障企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害的問題。在稅務(wù)制度改革之初,企業(yè)如何在目前稅務(wù)改革的背景之下保障自身的穩(wěn)定和健康發(fā)展,也是企業(yè)要面對的重要問題之一。然而,就目前的情況而言,“營改增”在大量試點(diǎn)地區(qū)都取得了良好的成效,已經(jīng)變成全民稅收的新常態(tài),我國的稅收制度也逐漸步入了新階段[1]。因此,企業(yè)管理者如何立足于新時期的稅務(wù)制度,讓企業(yè)能夠在維持現(xiàn)有的效益和水平的同時得到利潤的穩(wěn)步提升,是企業(yè)目前面臨的重要挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到新時期稅務(wù)改革給自身帶來的便利,充分利用營業(yè)稅改增值稅的有利契機(jī),并結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防與內(nèi)部管理成果,對自身在稅務(wù)上可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行切實(shí)可行的預(yù)測,并積極尋找恰當(dāng)?shù)姆椒▉硖岣咂髽I(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力,從而保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)存在的風(fēng)險
2.1納稅資格風(fēng)險
在新的稅務(wù)制度的規(guī)定下,負(fù)責(zé)開具增值稅專用發(fā)票的工作人員應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票的開具資格。如果工作人員本身就不具備開具此類發(fā)票的資格,則不能從事開具增值稅專用發(fā)票這類工作。這也就意味著,如果企業(yè)沒有具備開具增值稅專用發(fā)票資格的工作人員,那么企業(yè)將無法享受到增值稅發(fā)票帶給自身的稅收優(yōu)惠和相關(guān)福利。因此,在新形勢下,稅收制度對于工作人員開具增值稅專用發(fā)票的限制,給企業(yè)帶來了一定的納稅資格風(fēng)險問題。
2.2稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險
在傳統(tǒng)的稅收制度之下,營業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算的重要基礎(chǔ)。因而,企業(yè)在計(jì)算稅率的過程當(dāng)中,不需過多地去考慮相關(guān)增值稅的稅率計(jì)算,總體上稅率的計(jì)算方法比較簡單。然而,隨著“營改增”活動的不斷推進(jìn),各類稅率的混合計(jì)算已經(jīng)成為一種新型的稅率計(jì)算趨勢。對于同樣的一家企業(yè)而言,不同的稅率計(jì)算方法會在很大程度上導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。因此,在新型的稅收制度之下,企業(yè)的稅費(fèi)計(jì)算方法更加多樣,而面臨的稅費(fèi)風(fēng)險也相對較大。因此,加強(qiáng)對稅費(fèi)計(jì)算的風(fēng)險防控工作,會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生非??捎^的影響。
2.3價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)分問題
在營業(yè)稅與增值稅并行期間,由于營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,因此企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)商品的交易活動當(dāng)中,不需過多地去考慮營業(yè)稅的稅額計(jì)算。然而,在“營改增”得到全方位推行之后,如果企業(yè)沒有對增值稅中的價內(nèi)稅和價外稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn),那么就會在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)稅收計(jì)算得不準(zhǔn)確,從而導(dǎo)致企業(yè)的交易效益受到較大的影響。更有甚者,可能會引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)危機(jī),對企業(yè)的發(fā)展非常不利。
3新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險的有效管控方法
國家之所以大力推行“營改增”的發(fā)展,主要是為了讓企業(yè)能夠享受更多國家發(fā)展的福利,讓我國的企業(yè)能夠更好地提升自身的經(jīng)營效益。因此,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)立足于當(dāng)下的實(shí)際情況,運(yùn)用稅務(wù)籌劃的思想,積極探索本企業(yè)目前存在的增值稅稅務(wù)風(fēng)險,并制定有效的管控方法,以求保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)行[2]。
3.1樹立正確的企業(yè)稅務(wù)管理理念
首先,企業(yè)管理者不能一直沉浸在傳統(tǒng)的兩稅制稅收制度之下,不對現(xiàn)有的增值稅進(jìn)行考慮。而是應(yīng)當(dāng)充分立足于當(dāng)下的實(shí)際狀況,對企業(yè)內(nèi)部的稅收狀況有一個較為清醒的認(rèn)識,明確稅務(wù)風(fēng)險防控會給企業(yè)帶來的效益和收益。同時,企業(yè)管理者要從自身出發(fā),加強(qiáng)對本企業(yè)的風(fēng)險防控和籌劃工作,并對國家的相關(guān)政策進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí),從而讓全局得到統(tǒng)籌安排和發(fā)展。
3.2構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系
現(xiàn)階段,各類企業(yè)還處于轉(zhuǎn)型的要緊關(guān)口,在自身的管控體系中都存在著許多問題。因此,企業(yè)要想切實(shí)可行地解決這一問題,就需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系,以此來保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。
3.2.1企業(yè)方管理首先,企業(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合作時,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同方管理,嚴(yán)格審查對方是否具備納稅人資質(zhì),仔細(xì)確認(rèn)合同中的納稅保額和納稅總價,切實(shí)保障自身合法權(quán)益。其次,稅費(fèi)計(jì)算是企業(yè)計(jì)稅管理的主要內(nèi)容。對于存在多項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算的企業(yè),相當(dāng)明確確認(rèn)不同的稅費(fèi)所包含的具體情況,如果是勞務(wù)、服務(wù)以及其他無形資產(chǎn)的話,按照現(xiàn)有的新型稅務(wù)規(guī)定,但不能夠加強(qiáng)核算,就會按照高稅率進(jìn)行收費(fèi)計(jì)算。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的稅費(fèi)計(jì)算力度,從而盡可能地避免高賦稅給企業(yè)帶來過多的壓力。最后,在增值稅專用發(fā)票的開具和處理上,企業(yè)應(yīng)該從資金流、票流和物流這三個方面,對企業(yè)的增值稅發(fā)票開具進(jìn)行查證與管理,盡可能地做到“三流一致”。以此來防止增值稅發(fā)票虛開的狀況,對企業(yè)可能面臨的增值稅稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防,提高企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范性。
3.2.2合作方管理企業(yè)除需加強(qiáng)自身管理之外,還應(yīng)該加強(qiáng)對合作方的管理,這樣才能夠保障企業(yè)的效益與運(yùn)營。首先,企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有合作方是否具備開具增值稅發(fā)票的資格進(jìn)行科學(xué)判斷,以此來作為鑒定對方是否具有繼續(xù)合作價值的依據(jù)[3]。其次,企業(yè)在合作時還要加強(qiáng)對合作方主體的審查,查看其是否處于由營業(yè)稅納稅主體轉(zhuǎn)向增值稅納稅主體的轉(zhuǎn)型狀況。這樣企業(yè)可以根據(jù)對方的狀況,做好切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃,加強(qiáng)洽談的目的性,推動企業(yè)與合作方的長遠(yuǎn)合作。除此之外,企業(yè)還應(yīng)該著力于構(gòu)建合作方信息管理系統(tǒng),由專門工作人員進(jìn)行定期數(shù)據(jù)更新。數(shù)據(jù)中主要包括:企業(yè)納稅主體資格、歷史業(yè)績、經(jīng)營狀況等。這樣可以在很大程度上加強(qiáng)企業(yè)對合作方的管理,為企業(yè)盈利提供保障。
4結(jié)論
綜上所述,在新的稅務(wù)制度下企業(yè)會一定程度上享受到改革發(fā)展帶來的福利,也會在一定程度上存在新型的稅務(wù)風(fēng)險。因此,企業(yè)管理者可以通過樹立正確的稅務(wù)管理觀念以及構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系,來對企業(yè)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控,從而保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]林強(qiáng).新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險及管控措施探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018(35):147-148.
[2]任敬銳.淺談增值稅下建筑業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控的方法及途徑[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018(32):150-151.
[3]鄭鳳鵬.營改增背景下的建筑企業(yè)成本風(fēng)險控制研究[D].北京:北京化工大學(xué),2017.
作者:董亮 單位:吉林國健口腔醫(yī)院有限公司