企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析及制度設(shè)計(jì)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析及制度設(shè)計(jì)范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有重要的影響，基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的特殊性和復(fù)雜性，在實(shí)踐過(guò)程中需要從實(shí)際情況入手，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行有效的分析。在本次研究中將以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因為基礎(chǔ)，結(jié)合具體情況，對(duì)制度設(shè)計(jì)形式進(jìn)行有效的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；制度設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理理論于20世紀(jì)70年代開始在全世界范圍內(nèi)得以傳播，并不斷的發(fā)展和完善，在企業(yè)、政府等多個(gè)系統(tǒng)中開始應(yīng)用起來(lái)，且不斷的體現(xiàn)出了其價(jià)值。近年來(lái)，由于不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉的現(xiàn)象屢見不鮮。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)成本，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成了影響。因此，越來(lái)越多的企業(yè)開始重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定了一系列的政策來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也從側(cè)面反映出了企業(yè)的內(nèi)部管控體系日漸完善，要想更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有合理的預(yù)測(cè)和規(guī)避手段，因此，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)展成為穩(wěn)定公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。所以在實(shí)踐過(guò)程中需要對(duì)稅務(wù)形式有一定的認(rèn)識(shí)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的分析，提出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，最終達(dá)到理想的設(shè)計(jì)目標(biāo)。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因分析

在瞬息萬(wàn)變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，在實(shí)踐過(guò)程中必須掌握其產(chǎn)生原因。以下將對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析。

1．1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度指的是為了保證戰(zhàn)略的發(fā)展目標(biāo)，制定有效的預(yù)防、審查和管理制定及規(guī)章流程。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，很多企業(yè)忽視了稅務(wù)內(nèi)部制度的建立，存在控制制度不健全的情況。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門兼顧會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的末端，如果在實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)問(wèn)題，會(huì)進(jìn)行賬務(wù)方面的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，被認(rèn)為是偷稅行為。部分企業(yè)即使設(shè)立了專門的稅務(wù)部門和崗位，但是應(yīng)用流程也只是停留在表面，缺乏整體和事前的有效規(guī)劃，增加稅務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)［1］。

1．2管理人員素質(zhì)低

企業(yè)稅務(wù)人員的綜合能力和素質(zhì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要的影響

但是很多工作人員的綜合素質(zhì)比較差，甚至存在職業(yè)操守和責(zé)任心不強(qiáng)等情況，馬虎大意，導(dǎo)致在辦稅的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多差錯(cuò)，例如發(fā)票處理不合規(guī)定、納稅申報(bào)不及時(shí)、稅款計(jì)算有遺漏、會(huì)計(jì)核算處理不當(dāng)?shù)龋瑥亩o企業(yè)帶來(lái)潛在的損失。工作人員的自身能力對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的影響，如果工作人員自身缺乏有效的責(zé)任心，勢(shì)必對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制造成影響［2］。

1．3內(nèi)部審計(jì)制度不合理

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法對(duì)相關(guān)稅務(wù)形式進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估。部分企業(yè)只是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求對(duì)涉及到的活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和分析。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而委托外部稅務(wù)中介進(jìn)行外包式檢查，會(huì)產(chǎn)生外包風(fēng)險(xiǎn)。外聘的稅務(wù)中介沒有真正的熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅情況，部分中介受到利益因素的驅(qū)動(dòng)，沒有對(duì)其進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，對(duì)稅務(wù)后續(xù)管理造成嚴(yán)重的影響。

1．4缺乏有效的預(yù)警管理機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)本身具有一定的不確定性，具有一定的規(guī)律可循，企業(yè)潛藏的很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可以通過(guò)有效的預(yù)警機(jī)制避免。但是當(dāng)前很多企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很多中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)形式本身缺乏了解，忽視了預(yù)警機(jī)制的建立，等意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)演變?yōu)榻?jīng)濟(jì)損失。由于預(yù)警管理系統(tǒng)本身很特殊，無(wú)法將其落到實(shí)處，必然會(huì)對(duì)后續(xù)管理和升級(jí)產(chǎn)生影響。

2如何優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特殊性和復(fù)雜性，在實(shí)踐過(guò)程中要從實(shí)際情況入手，考慮到稅務(wù)機(jī)制和制度模式的具體化要求，適應(yīng)制度體系的整體設(shè)計(jì)要求。以下將對(duì)如何優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行分析。

2．1完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度要貫穿于財(cái)務(wù)核算和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，具體而言，必須優(yōu)化內(nèi)部控制形式，設(shè)立有效的稅務(wù)部門，根據(jù)崗位職責(zé)的實(shí)際要求，提升企業(yè)稅務(wù)人員的整體制度。在內(nèi)部控制完善過(guò)程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生性和影響程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，最終確定有效的風(fēng)險(xiǎn)模式，盡量回避、承擔(dān)和降低消極因素的影響。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的要求，結(jié)合已有的風(fēng)險(xiǎn)形式，采取有效的內(nèi)部稅務(wù)控制制度和手段對(duì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析。內(nèi)部稅務(wù)控制機(jī)制比較特殊，需要以制度形式為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和改進(jìn)，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的最大化作用［3］。

2．1優(yōu)化稅收管理體系

針對(duì)稅收征管制度的特殊性，在整體執(zhí)行過(guò)程中，考慮到約束環(huán)境的變化，必須完善已有的考核管理體系，改變?cè)械亩悇?wù)機(jī)制和形式。為了提升稅法立法的層次，減少行政解釋，確立立法解釋在稅法解釋中的主導(dǎo)作用。在實(shí)踐過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的道德約束，以已有的業(yè)務(wù)培訓(xùn)為基礎(chǔ)，提升執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)。在強(qiáng)化稅務(wù)查獲檢查的過(guò)程中，需要適當(dāng)加大懲罰力度，避免企業(yè)出現(xiàn)偷逃稅的現(xiàn)象。基于管理形式的重要性，要從不同程度加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員的道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)也需要充實(shí)稽查力量，在加大稅務(wù)查獲率的基礎(chǔ)上加大懲罰力度，抑制企業(yè)的偷逃稅行為［4］。

2．3建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

基于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊性，在實(shí)踐過(guò)程中要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，確定內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和完善性。在內(nèi)部稅務(wù)規(guī)范發(fā)展的過(guò)程中，要著重對(duì)制度形式進(jìn)行有效的分析，根據(jù)稅務(wù)控制形式和執(zhí)行結(jié)果的特殊性，要考慮到內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘事務(wù)所的稅務(wù)咨詢、稅務(wù)申報(bào)等方面的要求，考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，確定內(nèi)部審計(jì)頻率。在內(nèi)審人員的培訓(xùn)和教育階段，針對(duì)培訓(xùn)工作形式的特殊性，需要根據(jù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的具體要求，考慮到風(fēng)險(xiǎn)類型和具體表現(xiàn)，對(duì)制度案例進(jìn)行有效的分析和比較。

2．4優(yōu)化預(yù)警管理系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類比較多，只有確定有效的預(yù)警管理系統(tǒng)，才能對(duì)稅務(wù)形式進(jìn)行有效的分析和比較。中小企業(yè)受到規(guī)模、資金和內(nèi)控體系的影響，存在人才和知識(shí)欠缺的情況，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和承受能力較差，因此需要建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，考慮到稅務(wù)形式及風(fēng)險(xiǎn)控制體系的整體性要求，制定有效的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是稅收遵從成本的最小化，企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。相關(guān)執(zhí)行人員要以現(xiàn)有的管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，考慮到風(fēng)險(xiǎn)原因和系統(tǒng)設(shè)計(jì)的整體變化，及時(shí)對(duì)制度形式進(jìn)行有效的分析。預(yù)警機(jī)制管理的工作人員要接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作要求，及時(shí)掌握規(guī)定和相關(guān)政策的基礎(chǔ)性要求。

3結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，在實(shí)踐過(guò)程中需要工作人員從實(shí)際情況入手，考慮到制度形式和設(shè)計(jì)系統(tǒng)整體要求，優(yōu)化設(shè)計(jì)比例，滿足制度設(shè)計(jì)的整體變化。通過(guò)建立完善的稅務(wù)管理體系，能起到預(yù)防和控制的作用和目的，在稅收制度執(zhí)行階段，需要對(duì)各種利益進(jìn)行有效的分析，發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的最大化作用，適應(yīng)預(yù)測(cè)控制機(jī)制的整體變化。信息加工程序比較特殊，需要將信息反饋給相關(guān)部門，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行溝通和指導(dǎo)，最終達(dá)到完善制度體系的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］張?jiān)迫A．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)［J］．稅務(wù)研究，2010（9）：81－83．

［2］羅威．我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀研究—基于廣東省部分城市數(shù)據(jù)的實(shí)證分析［J］．會(huì)計(jì)之友，2013，31（2）：65－69．

［3］彭喜陽(yáng)．我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013（4）：155－156．

［4］謝濤．基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)研究［J］．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（7）：44－47．

作者:陳良一 單位:貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA教育中心