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摘要:
通俗的來(lái)講,企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng),而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí),節(jié)約企業(yè)的資本,提高企業(yè)資金的利用率,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步,所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述,分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足,進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施,以期能夠達(dá)到合理避稅的目的,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對(duì)策
一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知,近年來(lái),稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視,所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn),了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運(yùn)行,所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵,特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的,以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo),以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段,制定出多種稅收方案,從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行,而且就目前形勢(shì)來(lái)看,復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專(zhuān)業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是,我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展,籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范;而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的,是為了提高企業(yè)資金的利用率,減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的;經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的,也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;專(zhuān)業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的,此外,需要不斷的充實(shí)自己,完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,一方面,稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平,而且充分利用稅法中的便利條件,制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案,不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)稅款損失,而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加;另一方面,稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn),能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式,而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理,進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);此外,稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足
1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作,但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分,在理解上存在一定的偏差,一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度,往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆;其次,一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低,誠(chéng)信意識(shí)比較低,導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性;此外,企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案,殊不知,在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵,現(xiàn)階段,我國(guó)各種體系制度還不夠完善,稅收環(huán)境不夠健全,而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格,執(zhí)行力不夠高,進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性,甚至一些企業(yè)認(rèn)為,即便偷稅漏稅,在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款,不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害,因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。
稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題,據(jù)調(diào)查,現(xiàn)階段,一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性,沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流,進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本,不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);另一方面,部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論,信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。
三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策
企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力,降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值,因此,筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才,所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的,這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng),使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓;其次,要培養(yǎng)其法律意識(shí),使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策,能夠充分的應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案;此外,要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái),走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才,使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策,提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心,積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作,加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力,要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高,此外,還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái),提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量,減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境,所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度,保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè),此外,隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展,要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度,這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息,進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行,對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。
四、結(jié)語(yǔ)
總之,隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展,相比發(fā)達(dá)的國(guó)家,我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚,但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用,也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度,但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看,我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足,所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
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作者:于海鷹 單位:北京亞太東方通信網(wǎng)絡(luò)有限公司
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