企業(yè)理財稅收籌劃應(yīng)用價值分析

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)理財；應(yīng)用價值

在企業(yè)管理系統(tǒng)中，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理占據(jù)著核心位置，發(fā)揮著重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理使用有效的方法購置和管理資產(chǎn)，從而完成企業(yè)目標。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，稅收是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟環(huán)境的決策要素，健全企業(yè)管理制度有著重要的作用，能夠節(jié)省成本，提高企業(yè)效益，降低稅收負擔。

一、闡述稅收籌劃

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背國家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，選擇最佳納稅計劃，從而維護自身權(quán)益的決策過程。企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃過程中，要遵守保護性、不違法性和綜合性的原則。企業(yè)實施稅收籌劃是為了節(jié)省稅收的成本和稅收支出，合理納稅，它與逃稅、漏稅存在著差異。逃稅指的是納稅人以欺騙方式，不遵守稅法規(guī)定，實現(xiàn)不繳納稅款的目地，此種行為屬于違反稅收法律的行為。偷稅是指納稅人偽造或者改變納稅憑證，擅自銷毀證據(jù)，這是一種不繳納稅款的行為。偷稅行為和逃稅行為均是違法行為，是對國家、對法律的一種反抗。避稅指的是合理使用稅法漏洞規(guī)避納稅義務(wù)的一種行為。避稅行為屬于侵犯主體效益的行為，已被政府制止。稅收籌劃有著合法性、超前性、目的性和權(quán)益性，它與逃稅、避稅等不同。稅收籌劃合法性指的是在法律允許范圍內(nèi)，將稅法作為依據(jù)，按照稅法精神選擇納稅方案，并抉擇出最低的納稅方案，此種納稅行為合法合情。納稅的超前性指的是納稅人在事前計劃好投資、經(jīng)營等活動，在納稅義務(wù)前開展工作，若是經(jīng)營活動已出現(xiàn)，則納稅人的納稅行為也已產(chǎn)生，此時企業(yè)無法減輕稅負。由此可知，稅收籌劃減輕的稅收負擔和獲取的效益，與偷稅、逃稅不同?；I劃目的性指的是在納稅環(huán)境下，納稅人需要在不違背法律政策的基礎(chǔ)上，延期納稅或減少稅收金額。稅收籌劃的權(quán)益性指的是稅收籌劃作為企業(yè)的權(quán)益，納稅人需要制定合理的稅收籌劃方案，加強核心競爭力，提高效益，降低成本。稅收籌劃原因分為兩種，即主觀原因和客觀原因。主觀原因是納稅人為獲取最大效益和利潤所作出的選擇，有著獨特的主觀性?？陀^原因為未健全稅法，納稅者發(fā)現(xiàn)稅法漏洞，在不違反法律的基礎(chǔ)上加以運用。稅務(wù)機關(guān)若是發(fā)現(xiàn)問題要及時向上級匯報，制定和健全稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和對策

1．企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀稅收籌劃源于西方，近幾年被引進到我國，企業(yè)在激烈的市場競爭下也在不斷前進。企業(yè)稅收籌劃隨之得到改進。但從總體情況看，企業(yè)的稅收籌劃開展情況不理想，籌劃水平差，出現(xiàn)此種問題的因素在于稅收籌劃人員。稅收籌劃人員觀念淡薄、宣傳力度小，稅收籌劃人員素質(zhì)低，未認識到稅收籌劃的作用，甚至企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常將逃稅、避稅與稅收籌劃放在相同位置上，使稅收籌劃發(fā)展受到約束。

2．企業(yè)稅收籌劃有效策略結(jié)合稅收籌劃的問題，制定稅收籌劃的解決策略，從而優(yōu)化稅收籌劃質(zhì)量。首先加大宣傳力度，構(gòu)建稅收籌劃理念。稅收籌劃在我國發(fā)展較晚，因此納稅人在開展納稅籌劃過程中可能存在錯誤理解或者無法正確運用的情況，無法分清稅收籌劃和逃稅避稅等概念。企業(yè)需要加大宣傳力度，明確稅收籌劃概念，保證能夠合法維護自身權(quán)益不受損害。其次加大培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃人員，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)團隊。企業(yè)稅收籌劃人員多數(shù)是企業(yè)的財務(wù)人員，而某些財務(wù)人員未經(jīng)過財務(wù)教育培訓(xùn)，屬于半路出家，因此要加強培訓(xùn)稅收籌劃知識，幫助財務(wù)人員養(yǎng)成稅收籌劃意識，鍛煉籌劃能力。最后增加合作次數(shù)。稅收籌劃工作特征是復(fù)雜性、前瞻性和戰(zhàn)略性等，稅收籌劃工作和籌劃人員的能力不符。因此聘請稅務(wù)機構(gòu)的人員委托辦理籌劃業(yè)務(wù)，增加合作次數(shù)，使企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)友好合作，提高籌劃效率［1］。

3．稅收籌劃在企業(yè)理財注意的問題首先稅收籌劃要遵守針對性原則。稅收籌劃針對性指的是，企業(yè)在籌劃時要按照生產(chǎn)區(qū)域、生產(chǎn)行業(yè)、部門等情況實施工作，各國的稅收政策存在著差異，隨著時間的推移，國家在不同時期的稅收政策也會發(fā)生改變。企業(yè)在運行稅收籌劃前，應(yīng)先充分掌握稅收政策、稅收環(huán)境，保證稅收籌劃能夠遵守法律運作，合理合法，減輕企業(yè)稅收負擔。由此可看出，稅收籌劃活動屬于動態(tài)性過程，籌劃人員在稅收籌劃工作時，要有著專屬的籌劃思想、觀點以及法律環(huán)境、計算方法。稅收籌劃指的是在特定法律氛圍下有著專屬的經(jīng)營活動，同時此種經(jīng)營活動有著及時性和針對性特征，特征顯著，可被應(yīng)用在任何條件和時間中。首先，企業(yè)若是想要進行稅收籌劃，則應(yīng)根據(jù)稅法環(huán)境變化制定工作，保證稅收籌劃工作和稅收政策相同，按照國民經(jīng)濟杠桿方向?qū)嵤?。其次，稅收籌劃要滿足基礎(chǔ)條件。如果想通過稅收籌劃做好企業(yè)理財工作，則需要籌劃好稅收內(nèi)容，保證滿足基礎(chǔ)條件。比如稅收籌劃信息需求，在稅收籌劃活動開展前，應(yīng)先收集信息，包含了籌劃主體在稅收環(huán)境中的信息、優(yōu)惠政策信息等，也要掌握籌劃主體信息，調(diào)動籌劃主體財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況。有效結(jié)合籌劃主體信息和稅收環(huán)境信息，探究稅收籌劃范圍，明確稅種價值。同時也要選擇符合要求的稅收籌劃人員，在經(jīng)濟全球化的背景下，稅收籌劃可跨國界和地區(qū)進行，這也代表著正常企業(yè)財務(wù)人員可能無法擔負稅收籌劃職責，縱然在多家稅務(wù)事務(wù)所、會計師事務(wù)所擔任要職，若是對當代稅收政策不熟練依舊無法進行稅收籌劃工作。未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的稅收籌劃人員，均無法勝任此職位，因此要聘請稅務(wù)方面的專家實施合理籌劃才是明智之舉。企業(yè)稅收籌劃工作因有著動態(tài)性特征，因此思路廣泛，企業(yè)若是想要減少稅收負擔，則要遵守相關(guān)法律辦事，合理籌劃企業(yè)稅收，使企業(yè)效益得到提升，節(jié)省成本。在稅收籌劃過程中，要保證在理論上能夠減少稅負，同樣在運作中也能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期效果［2］。

三、企業(yè)理財中稅收籌劃的作用

1．節(jié)省納稅成本企業(yè)減少應(yīng)納稅額，并不意味著降低了納稅成本。若是實施偷稅、逃稅等非法方式躲避應(yīng)納稅額，則不僅納稅成本沒有降低。一旦發(fā)現(xiàn)，稅收處罰的成本也要承擔，從而增加了納稅人的額外支出。并且漏稅和偷稅等行為也會讓企業(yè)聲譽受到影響，無法保證企業(yè)正常開展經(jīng)營活動。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃，一方面，能夠在不違反法律的基礎(chǔ)上合理降稅；另一方面，可避免由于偷稅和漏稅產(chǎn)生多余的成本處罰，及時消除企業(yè)發(fā)展的不良因素。企業(yè)實施稅收籌劃時，可通過利用延遲納稅來降低稅收成本。延期納稅是指企業(yè)在允許的范圍內(nèi)，延期繳納或者分期繳納金額。企業(yè)推遲了繳納稅額的時間，雖然不會改變繳納的稅額，但能夠延長費用使用時間，為其提供零成本基金。根據(jù)貨幣體現(xiàn)的時間價值可知，零成本基金能增加股東的權(quán)益，尤其從中國加入WTO之后，因跨國公司有著質(zhì)的飛躍，稅收推遲能夠幫助企業(yè)周轉(zhuǎn)資金，減少利息。并且受通貨膨脹因素影響，在推遲稅收后，納稅價值也會有所下降，從而減少實際稅額。

2．為企業(yè)提供最大化價值服務(wù)企業(yè)開展的目地是盈利，企業(yè)的出發(fā)點是以盈利作為目的，而歸宿點也是以盈利作為結(jié)果。因此在工作中，通過較小效益獲得更多利潤是經(jīng)營者始終追尋的目標。成本和企業(yè)利潤有著直接的關(guān)系，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)影響成本因素多種多樣，比如稅收。納稅人雖然要按照有關(guān)法律法律進行納稅，但對企業(yè)而言，都是一種經(jīng)濟損失。在成本、收入不變的基礎(chǔ)上，企業(yè)的稅后利潤與納稅額相互增減。作為納稅人，企業(yè)會在無形中將注意力轉(zhuǎn)移到應(yīng)納稅額上，因此要合理制定稅收籌劃方案，降低成本，保證企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化。

3．便于管理企業(yè)資金企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中，若想要作出某個項目決策時，需要先選擇正確的納稅方案，各種納稅方案的稅負也存在著差異。比如在融資過程中，有債務(wù)融資和股權(quán)融資。債務(wù)融資所支付的利息可以作為費用收取，在繳納所得稅時可以扣除，這樣可以大大節(jié)省資金成本，同時也可以進行融資。支付的股利不可以作為費用支付，只能夠分配企業(yè)稅后利潤。在選擇具體的期權(quán)時，也要考慮各種因素的影響，比如負債到期時支付的現(xiàn)金本息是否充足等。如果企業(yè)有無力償還的情況存在，它就沒有足夠的現(xiàn)金來償還債務(wù)。即使公司有利可圖，它也可能由于債務(wù)訴訟而宣告破產(chǎn)。因此，稅收籌劃在企業(yè)具體財務(wù)管理中的運用還應(yīng)考慮各種原因的影響。如果分析債務(wù)人還款性質(zhì)看，一般債務(wù)還款要求對現(xiàn)金支出都是彈性約束。有時，償還一般債務(wù)并不完全需要現(xiàn)金，例如公司之間的債務(wù)抵消、計劃新債務(wù)償還舊債務(wù)、債務(wù)寬大、股息和利息分配的時間和金額方式等，企業(yè)可結(jié)合自身情況進行選擇。納稅作為對政府現(xiàn)金支付的剛性約束，必須用現(xiàn)金支出來完成，而這種債權(quán)債務(wù)不存在相互抵消的情況。企業(yè)若是出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不開，無法及時融資的情況時，會為企業(yè)增加多余的稅收費用，產(chǎn)生經(jīng)濟損失，比如向稅務(wù)機關(guān)繳納的滯納金（需要其提供稅收抵押和擔保）處罰，以及未看見的機會成本，可能損失較大。比如企業(yè)因商譽受到影響，而縮短銷售量，或者是金融結(jié)構(gòu)有著嚴格的融資條件等。因此企業(yè)只有將稅收籌劃工作做好，才可以更好地平衡資金，進而使企業(yè)現(xiàn)金支出符合要求［3］。

4．幫助企業(yè)避免進入稅法陷阱稅法陷阱是稅法漏洞的一種對稱性稱呼，稅法漏洞為納稅人提供避稅的可能。稅收陷阱是指納稅人需要小心謹慎，否則會掉到稅法陷阱中。中國企業(yè)在全球市場競爭的全面稅收約束下，既要健全國內(nèi)稅法，又要掌握各國稅法內(nèi)容。若是納稅人不了解稅法，則可能會掉入稅法中隱藏的陷阱，進而向國家繳納更多稅款，使企業(yè)信譽受損，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。查閱《增值稅暫行條例》得知，不同稅率的納稅人營銷貨物時，要按照貨物稅率和銷售額核算銷售量。由此可知，若是企業(yè)忽視此些條款，未在事前籌劃好，則會有多余稅負出現(xiàn)，造成利益損失［4］。

四、稅收籌劃在企業(yè)理財中的應(yīng)用價值體現(xiàn)

現(xiàn)行稅制的主體是所得稅和流轉(zhuǎn)稅，稅收籌劃也應(yīng)將所得稅和流轉(zhuǎn)稅籌劃作為重點。在流轉(zhuǎn)稅中的第一稅種是增值稅，因此可結(jié)合相關(guān)稅種進行分析。

1．籌劃增值稅增值稅是我國最重要的稅種之一，籌劃增值稅要先考慮增值稅特征。首先，增值稅納稅人分為兩種，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者的差異主要表現(xiàn)在發(fā)票權(quán)限、計算公式上，稅收籌劃工作應(yīng)根據(jù)納稅人的種類實施對應(yīng)的工作。其次，增值稅內(nèi)銷稅率分為17％和13％兩種，稅收籌劃工作在開展時，要按照貨物和應(yīng)稅勞務(wù)稅率選擇對應(yīng)的核算方式，分別核算。再次，增值稅征稅對象為增值額，增值額體現(xiàn)在購置稅法和減除稅法的實施上。稅收籌劃在開展過程，為滿足最大化抵免目標，可實施產(chǎn)權(quán)重組的方式。最后，出口貨物可免收稅率，指的是出口貨物零稅率，來料加工實行“出口免稅、退稅”政策，但進口稅款不能抵扣；“出口免稅、退稅”政策可應(yīng)用在進口加工，進口稅可以抵扣，但退稅率要小于稅率，因此要選擇合適的處理法和加工法開展稅收籌劃工作［5］。

2．籌劃企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本、費用和其他收入，在扣除流轉(zhuǎn)稅的成本、費用和繳納額后的稅款。在不違背法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，適當降低稅收負擔。首先籌劃銷售收入的稅收，對企業(yè)而言，稅收籌劃工作開展應(yīng)將實現(xiàn)銷售收入作為重點。分期收款銷售的確認時間應(yīng)以合同商定收獲時間為主，訂單銷售的時間要在發(fā)貨時確認收入，分期預(yù)收款銷售時間亦是如此。企業(yè)可根據(jù)上述銷售方式實現(xiàn)延緩銷售收入，進而推遲繳納企業(yè)所得稅；其次籌劃成本費用稅收，企業(yè)繳納稅額應(yīng)由企業(yè)納稅情況決定，在指定收入時，企業(yè)要扣除發(fā)生的項目，從而實現(xiàn)減輕稅負的目地。在成本費用中，無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊有著重要的作用，是主要的項目組成，有著抵扣所得稅的功能。加速折舊法有利于企業(yè)節(jié)省成本和稅率，攤銷無形資產(chǎn)年限要遵守最短原則，以便于實現(xiàn)遞延稅款的支付目地。若是存貨價格上漲，則要遵守后進先出原則，有利于企業(yè)降低存貨成本，增加銷售成本，減輕企業(yè)所得稅。若是存貨價格降低，則要遵守先進先出的原則，有利于企業(yè)減輕所得稅。若是價格無規(guī)則的波動，則使用移動加權(quán)平均法或者加權(quán)平均法最佳，以此幫助企業(yè)平衡所得稅。無論企業(yè)選擇何種方式，短時間內(nèi)都不能改變。國家稅法限制的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等費用，不得通過設(shè)立新企業(yè)、提高扣除限額等方式解決。可獨立隔開企業(yè)銷售部，同時成立銷售公司，兼具獨立核算功能。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品先以出廠價賣給銷售公司，銷售公司再以另外的價格銷售，從而產(chǎn)生兩個銷售收入，此成本要扣除限額。企業(yè)財務(wù)人員通過合理實施稅收籌劃提高經(jīng)濟效益和利潤率，從而完成財務(wù)管理目標。企業(yè)可通過稅收籌劃實現(xiàn)結(jié)構(gòu)重組，保證經(jīng)營規(guī)模更正式［6］。

五、結(jié)語

綜上所述，我國經(jīng)濟在發(fā)展過程中，自改革開放至今始終秉承經(jīng)濟建設(shè)的中心理念，按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展情況宏觀調(diào)控企業(yè)發(fā)展，同時要將稅收問題作為考慮內(nèi)容。傳統(tǒng)稅收制度不符合現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)若想提高利潤，節(jié)省成本，則需要合理規(guī)劃稅收，掌握資本形式和結(jié)構(gòu)，掌握本國和他國的稅收制度、納稅人義務(wù)和權(quán)利，保證稅收籌劃正常實施

參考文獻：

［1］陳超．企業(yè)理財中的稅收籌劃問題初探［J］．商場現(xiàn)代化，2018，（05）：147～148．

［2］陳燕．稅收籌劃風險問題與對策分析［J］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（36）：368～368．

［3］何小紅．稅收籌劃在企業(yè)理財中的應(yīng)用探討［J］．中國總會計師，2015，（09）：114～115．

［4］張鵬秀．淺談納稅籌劃在企業(yè)中的運用［J］．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（02）：256～256．

［5］姜瑞新．淺談企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃工作［J］．黑龍江科技信息，2013，（12）：96～96．

［6］何壽倫．我國國際稅收籌劃的可行性與策略選擇［J］．現(xiàn)代企業(yè)，2013，（02）：35＋38．

作者：侯英剛 單位：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院