強化企業(yè)稅收籌劃有效途徑分析

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摘要：我國經(jīng)濟快速發(fā)展，國家愈發(fā)重視企業(yè)稅收規(guī)劃，在當前激烈的市場競爭以及稅收體制的背景之下，企業(yè)要想保持自身競爭優(yōu)勢，需要重視稅收籌劃問題。稅收是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要命脈，關(guān)于稅收國家制定了企業(yè)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，促進企業(yè)稅收實現(xiàn)積極的創(chuàng)新改革，稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在新時代背景之下，需要不斷規(guī)范企業(yè)稅收籌劃，結(jié)合影響稅收籌劃的因素，構(gòu)建科學完善的企業(yè)稅收籌劃途徑，提升企業(yè)稅收籌劃水平，為企業(yè)實現(xiàn)更好、更快發(fā)展提供保障。本文結(jié)合稅收籌劃的概念，深入分析了企業(yè)稅收籌劃中存在的問題以及有效強化企業(yè)稅收籌劃的途徑，為提升企業(yè)稅收能力，規(guī)范企業(yè)稅收提供了寶貴的借鑒和經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；新形勢；稅收籌劃；途徑

我國稅收一般都秉持著取之于民，用之于民的原則，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收工作迎來了極大的挑戰(zhàn)，更需要科學規(guī)劃企業(yè)稅收籌劃的途徑，提升企業(yè)稅收規(guī)劃水平。做好企業(yè)稅收籌劃工作，能夠有效避免企業(yè)偷稅、漏稅問題的出現(xiàn)，能夠幫助企業(yè)調(diào)整、優(yōu)化自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級、創(chuàng)新與優(yōu)化，有力約束、規(guī)范企業(yè)財務(wù)人員的工作，不斷提升財務(wù)人員綜合水平。構(gòu)建企業(yè)優(yōu)秀的稅收籌劃隊伍，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，幫助企業(yè)維護自身合法權(quán)益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，同時也幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自身肩負著的社會責任。綜上所述，稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展起到十分重要的作用，應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃是伴隨社會發(fā)展出現(xiàn)的新名詞，是一項經(jīng)過法律認可的政策，得到國家的大力支持。隨著市場經(jīng)濟的活躍發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)廣泛應(yīng)用到了各個領(lǐng)域、行業(yè)之中。股份制企業(yè)在市場規(guī)范中實行的稅收籌劃，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等問題，確保企業(yè)合理合法納稅，同時對企業(yè)合法利益是重要保障。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，需要以稅收籌劃法律政策為指導依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部各項稅收操作需要嚴格遵守規(guī)范制度。企業(yè)重視稅收籌劃，加強對稅收的籌劃管控力度，能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)未來發(fā)展具有重要影響，需要重視起來。

二、企業(yè)稅收籌劃的作用

稅收籌劃不論是對企業(yè)發(fā)展，還是對規(guī)范國家稅收，提升稅收能力都具有十分重要的作用。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)改善資金問題，增加企業(yè)資金流量，提升企業(yè)稅后收益，增強企業(yè)的綜合競爭實力，因此稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實性意義，具體體現(xiàn)在以下方面：首先，稅收籌劃對企業(yè)最為直接的影響就是能夠降低稅收，增加企業(yè)可支配的現(xiàn)金數(shù)量；其次，企業(yè)能夠有更多的流動資金，使企業(yè)資金鏈更為穩(wěn)定，為企業(yè)更好地進行經(jīng)營投資提供保障。能夠有效規(guī)避資金為企業(yè)帶來的風險。最后，進行稅收籌劃能夠幫助企業(yè)進行正確的投資，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益同步提升的雙贏局面，提升企業(yè)綜合實力。此外，稅收的合理籌劃對國家稅法有序、順利實施是重要的保障。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.對稅收籌劃理解不夠透徹企業(yè)稅收籌劃之所以不能得到切實、徹底有效落實，主要是因為企業(yè)對稅收籌劃理解不到位，稅收籌劃的直接目的是減輕企業(yè)納稅負擔，精簡企業(yè)納稅，提升企業(yè)運營管理水平，能夠為國家增加合理稅收，帶動我國稅收事業(yè)實現(xiàn)大的發(fā)展。但是由于企業(yè)對稅收籌劃理解不夠透徹，往往認為稅收籌劃就是以各種方式少納稅，鉆稅收籌劃相關(guān)法律政策的空子，為稅法單位工作開展增加了難度，國家稅法機關(guān)需要結(jié)合企業(yè)各種逃稅的方式不斷調(diào)整稅收籌劃政策，避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅的問題。企業(yè)進行稅收的繳納，是企業(yè)在獲取經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上必須承擔的任務(wù)，企業(yè)能夠根據(jù)國家稅收籌劃政策，采用合理合法的方式降低納稅，而不是通過偷奸取巧降低納稅。這種不正確的做法不利于企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)步、長久發(fā)展，更給社會帶來極大的不良影響，不利于國家稅收籌劃政策的切實推進。

2.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才稅收籌劃專業(yè)人才是決定企業(yè)稅收籌劃水平的重要前提，應(yīng)引起企業(yè)高度重視。但在實際中，稅收籌劃人員專業(yè)水平較差，缺乏稅收籌劃知識的系統(tǒng)培訓以及專業(yè)能力，導致企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量大打折扣。隨著稅收籌劃在各行業(yè)之中的廣泛應(yīng)用，國家也重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)，但是稅收籌劃專業(yè)性強、涉及知識廣泛，是一項極為復雜的工作，不僅需要學好稅收籌劃理論知識，還需將理論學習與實踐相結(jié)合。由于在校生缺乏相應(yīng)的實踐鍛煉，導致培養(yǎng)出的稅收籌劃人才不能滿足現(xiàn)代企業(yè)對于稅收籌劃的高要求，極大地影響了企業(yè)稅收籌劃工作的有序、高效開展。此外，由于企業(yè)未能深入地理解稅收籌劃，導致企業(yè)未能認識到稅收籌劃的作用，自然也認識不到專業(yè)的稅收籌劃人員對企業(yè)發(fā)展的重要性，無法為稅收籌劃人員提供良好的發(fā)展平臺，對人才吸引力較差。

3.缺乏完善的稅收籌劃管理體系科學完善的稅收籌劃管理體系是企業(yè)進行稅收籌劃的重要依據(jù)，雖然經(jīng)常能夠在實際生活中看到稅收籌劃的概念，但實際并沒有對稅收籌劃進行全面的介紹，缺乏完善的稅收籌劃管理體系，不能對企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮應(yīng)有的作用。在實際中，多數(shù)的稅收籌劃教材內(nèi)容脫離實際，往往只會紙上談兵，甚至有些內(nèi)容都是憑空捏造出來的，將稅收制度與稅收籌劃的概念混淆的問題更為常見。由此可見，當下我國稅收籌劃理念落實過程中，缺乏完善的管理體系與制度，限制了企業(yè)的發(fā)展。

4.忽視稅收籌劃風險通過稅收籌劃實踐驗證，稅收籌劃也是具有一定風險的，但企業(yè)由于缺乏對稅收籌劃的全面認識，單純地認為只要在企業(yè)中采取稅收籌劃措施，就能減少企業(yè)稅收，提升稅后利潤，同時不具有一點風險。這種看法是錯誤的、是片面的，沒有對稅收籌劃進行深度的了解，未能夠結(jié)合企業(yè)實際，制定適合的稅收籌劃政策，導致稅收籌劃不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

四、新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

1.制定企業(yè)稅收籌劃的目標只有制定明確的目標，才能為企業(yè)稅收籌劃達到指引前進的方向，才能優(yōu)化企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的有效途徑。企業(yè)稅收籌劃目標的制定可以從以下幾方面入手：保證稅收處罰合理合規(guī)；高效利用稅收相關(guān)政策，能夠重點提升對優(yōu)惠政策的利用；進行稅收籌劃需要站在企業(yè)發(fā)展全局角度。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增多，從納稅角度進行分析，可以在中小型企業(yè)中大力推廣稅收籌劃，能夠增加我國稅收收入，也能在一定程度上幫助中小型企業(yè)以合理方式降低稅收，實現(xiàn)規(guī)范性的納稅工作，促使中小型企業(yè)實現(xiàn)升級。為了確保我國稅收籌劃能夠按照相應(yīng)的規(guī)章制度執(zhí)行，需要制定相應(yīng)的懲罰措施，針對企業(yè)存在的偷稅、漏稅行為，必須給予嚴厲的法律懲罰，是稅收籌劃政策合理落實的重要保障；在稅收政策中會存在一定的優(yōu)惠政策，對中小型企業(yè)發(fā)展具有很大的幫扶作用，需要對稅法進行深入的研究，能夠找到降稅的合理政策，應(yīng)用到企業(yè)的稅收籌劃之中；在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作，需要結(jié)合企業(yè)制定的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)經(jīng)濟效益提升為前提，科學地使用各種籌劃手段制定出既滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，又能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益的稅收籌劃政策。

2.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風險評估與預(yù)警機制企業(yè)在進行稅收籌劃時往往伴隨著一定的風險，作為稅收籌劃者需要清楚地認識到其中的風險，并能夠及時對風險進行預(yù)警，有效規(guī)避風險，構(gòu)建相應(yīng)的風險評估與預(yù)警機制。稅收籌劃者需要對國家稅法政策有全面、深入的了解，樹立正確的稅收籌劃法律觀念，能夠嚴格按照國家法制制度實施稅收籌劃工作，必須始終堅持合法、合理原則。企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)對稅收籌劃合理性具有十分重要的影響，應(yīng)加強對企業(yè)稅收籌劃人員以及其他工作人員的相關(guān)稅法政策的認知，以確保稅收籌劃每一個環(huán)節(jié)都能夠嚴格按照法律政策執(zhí)行。

3.革新企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容在新時代背景之下，要想優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃途徑，需要革新企業(yè)稅收、籌劃內(nèi)容。可以從以下方面入手：（1）企業(yè)所得稅法。企業(yè)所得稅法對國債利息稅收進行明確的規(guī)定，需要符合企業(yè)與居民之間的權(quán)益投資，同時還存在一部分免稅收入。企業(yè)一般通過優(yōu)先購買股票的形式，對投資風險進行評估、預(yù)測，尤其是針對免稅的項目投資，需要全面籌劃、謹慎投資，規(guī)避投資風險，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展；（2）企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式不同，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展需要與特點，選擇適合的組織形式，承擔相應(yīng)的稅收義務(wù)，國家稅法對稅收有明確的規(guī)定，不同組織形式的組織具有不同的稅收標準，主要是針對企業(yè)規(guī)模、資金投入以及經(jīng)濟整體收益；（3）企業(yè)納稅方式。當一個企業(yè)由總部以及分部門組成時，需要采用分部門向上級匯報，對稅收進行總體歸納的匯總方式進行企業(yè)所得稅的繳納。因此，企業(yè)需要依據(jù)運營理念，合理地進行子公司的設(shè)置，充分考慮到不同下屬公司設(shè)立對企業(yè)稅收整體規(guī)劃的影響。

4.合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)新時代背景之下，強化企業(yè)稅收籌劃有效途徑，最不能缺少的就是合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)，從納稅成本入手，作為會計必須仔細核算調(diào)減項目的稅收，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)營活動來看，針對金融資產(chǎn)，需要以公允價值給予后續(xù)的計量，準確地計算出企業(yè)稅后利潤。應(yīng)科學合理地處理各項工作，在企業(yè)中有些項目是免稅的，可以將其納入免稅項目處理，但是企業(yè)一定開發(fā)新的項目，必須將項目開發(fā)的研發(fā)費用納入稅收范疇。納稅籌劃的計算方法需要合理選擇，才能實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌措的強化，一般在實際中，采取計價方式與折舊方式。計價方式具體指對存貨進行期末清算，確保銷售成本不斷提升，降低納稅額度，避免出現(xiàn)因市場經(jīng)濟的變化，導致企業(yè)稅收籌劃的不斷變動。折舊方式以會計準則為標準，對固定資產(chǎn)進行折舊，能夠達到降稅目的。

五、我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展未來前景展望

1.依法治稅促使稅收籌劃走向法制化、規(guī)范化經(jīng)過稅收實踐的證明，依法治稅是稅收工作需要堅持的首要原則，也是稅收工作的靈魂，需要重視依法治稅，切實落實依法治稅與我國依法治國理念不謀而合。在新時代背景之下，法治應(yīng)該是國家任何一項工作落實的根本依據(jù)，依法治稅具體指需要構(gòu)建法制化、體系化的治稅體系，所有的稅收工作都需要建立在合法的基礎(chǔ)之上，全面貫徹依法治稅的原則，做到征稅依法、納稅依法，保證整個稅收征收以及管理流程的合法、合理、合情，同時作為征稅主體的國家，需要始終堅持稅收取之于民、用之于民的原則。依法治稅措施的切實落實，極大地提升了征稅的效率與質(zhì)量，在實際中，有些企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅等不良現(xiàn)象，依法治稅能夠規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，保障稅務(wù)人員在征稅過程中的公正、公平，同時也對企業(yè)稅收繳納進行嚴格的約束，一旦發(fā)現(xiàn)有違法行為，必須給予嚴厲的懲罰，保護納稅人的合法權(quán)益，促進稅收籌劃朝著法制化、體系化、規(guī)范化、現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展。

2.在市場經(jīng)濟體制下，推動稅收籌劃的普遍化在改革開放未實行以前，我國企業(yè)是作為政府附庸的一種存在，企業(yè)自身不具有獨立性，不具有獨立的經(jīng)濟效益獲取支配權(quán)，也就不用進行企業(yè)經(jīng)營、管理等方面的具體籌劃。但是隨著改革開放以來市場經(jīng)濟體制的確立與繁榮發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展帶來了多種可能性，企業(yè)不再作為政府的附屬，具有獨立存在的價值。企業(yè)成為獨立的法人主體，能夠獨立地獲取經(jīng)濟利益，企業(yè)的管理機制與經(jīng)營機制發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，朝著現(xiàn)代化企業(yè)積極轉(zhuǎn)型。企業(yè)既具有獨立的經(jīng)濟利益，又具有相應(yīng)的法定義務(wù)與權(quán)力，能夠進行自我約束與規(guī)范，實施自我激勵機制，不斷完善企業(yè)結(jié)構(gòu)升級。我國私營經(jīng)濟在社會主義市場經(jīng)濟體制下，呈現(xiàn)積極繁榮發(fā)展的趨勢，企業(yè)要想始終在激烈的市場競爭中占有一席之地，保持自身競爭優(yōu)勢，需要做好企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作，因為稅收籌劃直接關(guān)系著企業(yè)最終的經(jīng)濟效益，關(guān)系著企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)步、可持續(xù)地發(fā)展。（1）企業(yè)稅收籌劃重要動力———經(jīng)濟利益獨立化市場經(jīng)濟具有波動性、不確定性等特點，是一種競爭式的經(jīng)濟體，企業(yè)作為市場中的主體，具有獨立的經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益的獨立化促使企業(yè)對已經(jīng)擁有的利益進行保護，避免對已有利益造成損害，最大限度的提升經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益同步提升的雙贏局面。強制性是稅收最主要、最突出的特點，決定了稅收是企業(yè)必須承擔的義務(wù)，除非在稅法中有明確規(guī)定的項目，才能夠免去稅收。稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的一種必要的支出成本，這種成本是不可避免的，企業(yè)需要壓縮成本、降低稅負、最大限度地減少納稅的支出，實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益最大化，追求經(jīng)濟效益最大化成為企業(yè)經(jīng)營活動中的必然趨勢。納稅是企業(yè)經(jīng)濟主體必須承擔的義務(wù)，企業(yè)經(jīng)濟效益最大化具體表現(xiàn)在稅后利潤的最大化，一般采取稅負最小化的方式實現(xiàn)稅后利益最大化的目的。要想實現(xiàn)稅負最小化，需要采取稅收籌劃方式，納稅人需要根據(jù)國家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，合理地籌劃企業(yè)自身的經(jīng)營活動、管理活動、投資活動、理財活動等，結(jié)合這些因素，制定合法合理的納稅方案，以實現(xiàn)自身利益的最大化。由此可見，經(jīng)濟利益獨立化是企業(yè)實施稅收籌劃的重要內(nèi)在動機。（2）企業(yè)稅收籌劃重要前提———經(jīng)營行為自主化企業(yè)進行稅收籌劃，需要有動機、意愿，更需要實現(xiàn)稅收籌劃的條件，只有在納稅人的經(jīng)營行為自主化的前提之下，納稅人才能根據(jù)國家稅法的相關(guān)政策，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營、管理、投資等活動，開展合法合理的稅收籌劃工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，制定最佳的稅收籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。因此，企業(yè)經(jīng)營行為自主化促使企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)實，為企業(yè)稅收籌劃提供實現(xiàn)的條件。

3.市場經(jīng)濟體制不斷完善，稅收籌劃是企業(yè)的必然趨勢我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，承認企業(yè)主體的獨立自主，承認企業(yè)經(jīng)濟利益獨立化，企業(yè)已經(jīng)由計劃經(jīng)濟時期作為政府的附庸積極轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟體。企業(yè)作為獨立法人主體，最為直接、根本的目的就是追求經(jīng)濟效益的最大化。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)在納稅之后會享受政府提供的公共資源，但是企業(yè)納稅數(shù)額與享受的社會公共資源不成正比，沒有體現(xiàn)等價交換的原則。稅收作為企業(yè)經(jīng)營必須支付的成本，成本的多少直接影響企業(yè)的最終收益。企業(yè)稅收與稅后利潤成反比，稅收金額越大，企業(yè)稅后利潤越多，稅收金額越多，企業(yè)稅后利潤越少。企業(yè)作為獨立經(jīng)濟利益的載體，為了能夠促使經(jīng)濟效益最大化，企業(yè)會想各種方法降低稅收成本，減少稅款支付，實現(xiàn)節(jié)約成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的。在實際中，有些企業(yè)為了降低稅收成本，存在偷稅、漏稅、逃稅的問題，一旦企業(yè)采取這種方式逃避納稅，需要接受法律嚴厲的制裁，并且需要補繳稅款，對企業(yè)的口碑、信譽造成嚴重的不良影響，不利于企業(yè)經(jīng)營活動的開展。所以，企業(yè)要想實現(xiàn)稅后利益最大化，需要在稅收法律法規(guī)允許的情況下，對企業(yè)各項活動進行統(tǒng)籌合理安排。例如，經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒?，能夠降低稅收成本，減少稅收支出，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，稅收籌劃是企業(yè)在市場經(jīng)濟體制不斷完善下，必然實施的一種趨勢。

六、結(jié)束語

稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)健康、長久地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對稅收籌劃的管理，不斷優(yōu)化稅收籌劃的途徑，提升企業(yè)稅收籌劃的水平，有效減輕企業(yè)稅收，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的同步提升。同時，這有利于國家稅收工作的開展，推動企業(yè)稅收籌劃朝著規(guī)范化、體系化、現(xiàn)代化的方向深入發(fā)展。企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃，并切實落實稅收籌劃措施，幫助企業(yè)降低稅收，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。另外，企業(yè)需要在嚴格遵守稅法法律政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，制定科學、合理、合法的稅收籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)更高經(jīng)濟效益。國家作為稅收征管主體，應(yīng)不斷完善稅收籌劃措施，構(gòu)建規(guī)范的稅收籌劃體系，不斷提升國家稅收政策的效率與質(zhì)量，推動我國稅收體制不斷完善與創(chuàng)新。

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作者：王瑜 單位：山東國欣頤養(yǎng)集團華新房地產(chǎn)有限公司