個(gè)稅改革工資薪金所得稅納稅籌劃

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［摘要］中國(guó)公民在領(lǐng)取薪資的同時(shí)也需要自覺(jué)履行納稅義務(wù)，自覺(jué)納稅保障國(guó)家稅收是國(guó)家部門(mén)正常運(yùn)行，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要內(nèi)容。隨著我國(guó)個(gè)稅改革的不斷推進(jìn)，推行了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)綜合征稅及個(gè)人所得稅匯算清繳，對(duì)這一系列的變化必須要有科學(xué)合理的認(rèn)知，從而開(kāi)展納稅籌劃工作。文章就個(gè)稅改革后工資薪金所得納稅籌劃進(jìn)行了探討和研究，希望能夠?yàn)榻档蛦T工納稅資金和推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供一定的幫助和支持。

［關(guān)鍵詞］個(gè)稅改革;工資薪金;納稅籌劃;個(gè)人所得稅

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)國(guó)家之間的溝通和交流越來(lái)越密切，其中，中國(guó)迎來(lái)了一個(gè)迅速發(fā)展的時(shí)期，人民生活水平得到了有效提升，工資福利待遇也得到了改善。不斷增長(zhǎng)的工資收入也促使了納稅標(biāo)準(zhǔn)的改革和完善，為了更好地對(duì)納稅項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃，必須要充分分析個(gè)稅改革方向和納稅籌劃方案的制訂原則，從而根據(jù)實(shí)際的狀況對(duì)癥下藥，從福利補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)金扣除費(fèi)用等多個(gè)方面進(jìn)行探討和研究，實(shí)際上，納稅籌劃是關(guān)系到每一位中國(guó)公民的事情，個(gè)稅改革也與每個(gè)人息息相關(guān)。近些年來(lái)，納稅籌劃已經(jīng)受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。

1個(gè)稅改革方向

首先，個(gè)稅改革需要確保其基本作用，那就是對(duì)于居民的可分配收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)先富帶動(dòng)后富，盡最大程度維持薪資收入的公平待遇。在一定程度內(nèi)，稅收工作能夠保障公民們的勞動(dòng)與薪資進(jìn)行掛鉤，因此，在開(kāi)展稅收工作的時(shí)候，對(duì)待不同工資水平和工作能力的人，應(yīng)當(dāng)有不同的待遇，要科學(xué)判定每一位工作人員的納稅能力。其次，要充分關(guān)注個(gè)人所得稅，鼓勵(lì)公民參與到勞動(dòng)之中，確保稅率能夠得到一定程度地降低，讓每一位公民能夠在自己的勞動(dòng)過(guò)程中獲得更多的收入，這也有助于維持社會(huì)穩(wěn)定，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。就我國(guó)目前的納稅實(shí)際狀況來(lái)看，月薪8萬(wàn)元以上的公民需要繳納的最高稅率已經(jīng)達(dá)到了45%，這是一個(gè)相當(dāng)高的比例，并且引起了很多高收入工作者的不滿。通過(guò)科學(xué)合理的個(gè)稅改革，能夠有效降低邊際稅率，從而讓勞動(dòng)人民獲得的有效收入在一定范圍內(nèi)得到提升，提高工作人員的工作熱情。除此之外，政府還應(yīng)當(dāng)作出決策，出臺(tái)規(guī)章制度，有效拓寬費(fèi)用扣除范圍，尤其是需要照顧到社會(huì)上的弱勢(shì)群體，包括老人、兒童、殘疾人以及有特殊需求的人等，在一定程度內(nèi)減免稅費(fèi)，體現(xiàn)人道主義原則，這也是社會(huì)主義發(fā)展的必然需求。最后，在改革過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)高度的嚴(yán)密性和科學(xué)性，多方面拓展稅收來(lái)源，讓稅收變得更加多樣化，防止和杜絕偷稅漏稅狀況的發(fā)生，尤其是需要對(duì)高收入人群進(jìn)行合理限制，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，避免其在背地里進(jìn)行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，這也是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

2納稅籌劃的原則

在開(kāi)展納稅籌劃設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須要遵循相應(yīng)的原則，要嚴(yán)格保障合法性、規(guī)范性和整體性，在全局方面進(jìn)行考慮，綜合分析各種類(lèi)型的影響因素，并且取得一個(gè)平衡點(diǎn)，避免對(duì)國(guó)家和公民造成不良影響。同時(shí)，要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)規(guī)范來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的工作人員參與到規(guī)劃過(guò)程之中，確保方案具有實(shí)際的可操作性，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)行為的可持續(xù)性。最后，要不斷健全和完善納稅籌劃監(jiān)督制度，成立一支專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)督小組，讓會(huì)計(jì)工作有法可依、有法必依，這也是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然需求。

3納稅籌劃開(kāi)展策略

在個(gè)稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)把握好以下指導(dǎo)原則:在保證實(shí)際收入不變的情況下，減少名義所得和支出;對(duì)于可以降低費(fèi)用的應(yīng)稅項(xiàng)目，要擴(kuò)大減除費(fèi)用額度等。具體而言，可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行考慮。

3.1深入了解稅法

只有深入了解稅法，才能夠發(fā)現(xiàn)稅法內(nèi)容中的細(xì)節(jié)，并且針對(duì)相關(guān)內(nèi)容制訂科學(xué)的避稅計(jì)劃，確保避稅策略是可行的，不會(huì)觸碰到法律法規(guī)的底線。例如，可以通過(guò)名義收入降低、福利水平提升等多個(gè)方面進(jìn)行分析。要結(jié)合查閱相關(guān)的稅法資料，從而實(shí)現(xiàn)避稅，在具體操作方面，可以調(diào)節(jié)支付金額、支付時(shí)間等，從多個(gè)角度實(shí)現(xiàn)名義收入的降低，從而實(shí)現(xiàn)扣稅費(fèi)率的減小。

3.2優(yōu)化福利補(bǔ)助

在發(fā)放薪資待遇的時(shí)候，可以通過(guò)福利進(jìn)行某種程度的補(bǔ)助，例如，很多國(guó)有企業(yè)會(huì)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，以各種類(lèi)型的物品和費(fèi)用進(jìn)行替代，包括眼鏡費(fèi)、托運(yùn)費(fèi)以及差旅補(bǔ)助、年終獎(jiǎng)品等。通過(guò)支付各種各樣的福利和物品，能夠在很大程度上少繳稅，不但能夠有效提高員工們的收入水平，而且能夠建立和諧的員工公司關(guān)系。除此之外，還可以開(kāi)展各種類(lèi)型的津貼補(bǔ)助，例如，員工可以自發(fā)降低自己的薪資收入，公司通過(guò)特殊補(bǔ)助把資金發(fā)放給員工，從而實(shí)現(xiàn)工資稅費(fèi)的降低，這種做法不會(huì)降低員工的實(shí)際收入，是一種比較有效的納稅籌劃辦法。

3.3提高員工待遇

在公司的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，員工需要繳納一部分公積金，公司也需要在這個(gè)基礎(chǔ)上為員工繳納住房公積金，因此，通過(guò)科學(xué)合理的提高公積金繳納數(shù)額，可以避免納稅作業(yè)，實(shí)現(xiàn)納稅額度的有效降低，這是值得考慮的一項(xiàng)辦法。除此之外，可以在員工的食宿方面入手來(lái)開(kāi)展規(guī)劃，設(shè)立飲食補(bǔ)助和住房補(bǔ)助津貼，免費(fèi)為員工提供午餐和住宿的地方，在福利費(fèi)中開(kāi)支，在稅前扣除的限額內(nèi)支付，這樣工資薪金總額得到降低，這種做法不僅能夠減少納稅額度，而且有助于公司的內(nèi)部建設(shè)，拉攏人心。

3.4合理、充分地進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

實(shí)踐證明，合理的增加扣除費(fèi)用能夠有效降低稅費(fèi)，2018年12月22日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》，自2019年1月1日實(shí)施。該通知中明確了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。單位稅務(wù)申報(bào)人員要將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的政策宣講到位，指導(dǎo)配合單位員工及時(shí)合理地進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的申報(bào)，讓新個(gè)稅改革福利惠及所有員工。

4結(jié)論

總而言之，個(gè)稅改革之后，工資薪金項(xiàng)目的納稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，必須要深入了解稅法，并且根據(jù)具體的要求和規(guī)定尋求解決方案和策略，對(duì)員工薪資進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，同時(shí)，這也能夠有效推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求。

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［3］王忠麗.淺談個(gè)稅改革后工資薪金項(xiàng)目的個(gè)人所得稅納稅籌劃［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011(20):52－53.

作者：支萍 單位：北京市黃莊職業(yè)高中