個(gè)稅改革方案精選(九篇)

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第1篇：個(gè)稅改革方案范文

近年來，省、市先后下發(fā)了一系列水價(jià)改革的文件，安排部署了各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，提出了完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和時(shí)限要求。根據(jù)省、市有關(guān)通知精神，為如期完成水價(jià)改革任務(wù)，現(xiàn)就我縣水價(jià)改革工作方案匯報(bào)如下：

一、調(diào)整水資源稅標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)**人民政府關(guān)于印發(fā)《**水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（陜政發(fā)〔2017〕61號(hào)）和**稅務(wù)局、**水利廳、**財(cái)政廳《關(guān)于**水資源稅征收管理辦法（試行）的公告》（2017年第3號(hào)）精神，規(guī)定關(guān)中地區(qū)城鎮(zhèn)公共供水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為：居民0.30元/立方米、非居民0.72元/立方米、特種行業(yè)3.00元/立方米。

目前，我縣水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)為：居民生活0.30元/立方米，非居民生活0.72元/立方米，特殊行業(yè)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)為0.72元/立方米。

我縣水資源費(fèi)費(fèi)改稅政策實(shí)施后，按照稅費(fèi)平移原則，居民生活和非居民生活水資源稅符合征收標(biāo)準(zhǔn)，擬將特殊行業(yè)用水水資源稅由0.72元/立方米調(diào)整為3元/立方米，每立方米上調(diào)2.28元。

二、調(diào)整污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

《**物價(jià)局轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委、財(cái)政部、住建部關(guān)于制定和調(diào)整污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》文件要求:2016年底前，縣城、重點(diǎn)建制鎮(zhèn)原則上每噸應(yīng)調(diào)整至居民不低于0.85元，非居民不低于1.2元?！秾氹u市發(fā)改委關(guān)于做好近期價(jià)格重點(diǎn)工作的通知》要求，污水處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)未調(diào)整到位的縣，年內(nèi)務(wù)必調(diào)整到位。

我縣城區(qū)自來水污水處理費(fèi)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為居民生活、非居民生活、特殊行業(yè)用水均為0.60元/立方米，擬調(diào)整為：居民生活用水0.85元/立方米,每立方米增加0.25元/立方米；非居民用水和特種行業(yè)用水1.20元/立方米，每立方米增加0.60元/立方米。

三、實(shí)施居民生活用水階梯水價(jià)制度

**物價(jià)局、**建廳、**水利廳關(guān)于印發(fā)《**實(shí)施城鎮(zhèn)供水階梯水價(jià)的指導(dǎo)意見》的通知要求，具備條件的縣和建制鎮(zhèn)要積極推進(jìn)居民階梯水價(jià)制度。依據(jù)文件規(guī)定和居民生活用水實(shí)際，擬定我縣居民生活用水分為三個(gè)階梯，各階梯水價(jià)按照1:1.5：3的原則確定。

1、階梯水量與水價(jià)

第一階梯：年用水量120（含）立方米以內(nèi)，階梯基本水價(jià)為2.15元/立方米，維持現(xiàn)行價(jià)格不變；第二階梯：年用水量121—180（含）立方米以內(nèi)，階梯基本水價(jià)為3.23元/立方米；第三階梯：年用水量180立方米以上，階梯基本水價(jià)為6.45元/立方米。

實(shí)施階梯水價(jià)僅針對(duì)自來水企業(yè)的基本水價(jià)，不包括代征的水資源稅和污水處理費(fèi)。實(shí)施階梯水價(jià)后增加的收入，應(yīng)用于自來水企業(yè)實(shí)施戶表改造、彌補(bǔ)供水成本上漲和保持第一級(jí)水價(jià)相對(duì)穩(wěn)定等。

2、實(shí)施范圍

階梯水價(jià)實(shí)施范圍為已實(shí)行“一戶一表、抄表到戶、戶外計(jì)量”的居民用戶。未實(shí)行“一戶一表、抄表到戶、戶外計(jì)量”的合表用戶不執(zhí)行階梯水價(jià)，水價(jià)按照第一階梯水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、階梯水價(jià)計(jì)量結(jié)算單位和周期

我縣居民階梯水價(jià)以居民家庭戶為單位，一個(gè)房產(chǎn)證明對(duì)應(yīng)的住宅為一“戶”，沒有房產(chǎn)證明的以供水企業(yè)為用戶安裝的水表為單位。各階梯年用水量是指每個(gè)居民用水戶不超過4人的年用水量；超過4人的，每增加1人，年用水量增加30立方米。每戶人口數(shù)由供水企業(yè)根據(jù)用戶提供的居民戶口簿或居住證認(rèn)定，認(rèn)定的人口數(shù)有效期為1年。計(jì)量結(jié)算周期以年為單位。

四、實(shí)施非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度

根據(jù)《**物價(jià)局、**住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、**水利廳關(guān)于印發(fā)加快推進(jìn)城鎮(zhèn)非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度實(shí)施意見的通知》要求，2020年底前，各地要全面推行非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度，為貫徹省市工作要求，我縣城區(qū)實(shí)施非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)制度方案為：

1、實(shí)施范圍

非居民用水超定額（計(jì)劃）累進(jìn)加價(jià)實(shí)施范圍為我縣城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋的非居民用水戶（含執(zhí)行居民水價(jià)的非居民用戶）。執(zhí)行居民水價(jià)的非居民用戶是指福利院、養(yǎng)老院、社區(qū)居民委員會(huì)服務(wù)設(shè)施和各類學(xué)校、幼兒園。 對(duì)市政、環(huán)衛(wèi)、綠化、消防等公共用水暫不實(shí)行超定額累進(jìn)加價(jià)制度。

2、用水定額

按照**2015年1月1日起實(shí)施的《行業(yè)用水定額》（**地方標(biāo)準(zhǔn)DB61/T943-2014）規(guī)定的分行業(yè)用水定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

非居民用水定額和超定額用水由城鎮(zhèn)供水主管部門核定，供水企業(yè)配合水行政主管部門做好超定額累進(jìn)加價(jià)制度的實(shí)施工作。

3、分檔水量和加價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

我縣城區(qū)非居民用水水量分為三檔。用水量在《行業(yè)用水定額》內(nèi)為第一檔水量，執(zhí)行現(xiàn)行一檔基本水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不加價(jià);第二檔用水量為超過《行業(yè)用水定額》40％以內(nèi)(含40％)的部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)0.5倍;第三檔用水量為超過《行業(yè)用水定額》40％以上部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)1倍。

對(duì)“兩高一?！?高耗能、高污染、產(chǎn)能嚴(yán)重過剩)等行業(yè)實(shí)行更高的加價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第一檔定額內(nèi)用水價(jià)格執(zhí)行現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，不加價(jià);第二檔用水量為超過《行業(yè)用水定額》40％以內(nèi)(含40％)的部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)1倍;第三檔用水量為超過《行業(yè)用水定額》40％以上部分，基本水價(jià)在第一檔標(biāo)準(zhǔn)上加價(jià)2倍。

非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)僅為自來水基本水價(jià)加價(jià)，水資源稅、污水處理費(fèi)和其他資金附加不實(shí)行累進(jìn)加價(jià)。

4、計(jì)費(fèi)周期

根據(jù)非居民用水習(xí)慣和生產(chǎn)周期因素，我縣城區(qū)非居民用水超定額累進(jìn)加價(jià)計(jì)量繳費(fèi)周期以年為周期執(zhí)行，當(dāng)用戶累計(jì)水量達(dá)到一年水量分檔基數(shù)時(shí)，即開始實(shí)行累進(jìn)加價(jià)。

5、資金用途

實(shí)行超定額用水累進(jìn)加價(jià)形成的收入遵循“取之于水，用之于水”原則，可作為供水企業(yè)收入，主要用于管網(wǎng)及戶表改造、完善計(jì)量設(shè)施和水質(zhì)提升等方面，也可將部分收入用于獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)水成效突出的企業(yè)，以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行節(jié)水技術(shù)改造和工藝推廣。

第2篇：個(gè)稅改革方案范文

一、水利工程管理體制改革的必要性和緊迫性

目前，我城區(qū)有水利工程管理單位2個(gè)、抗旱服務(wù)隊(duì)1個(gè)。即大塘灌區(qū)管理所、大王灘灌區(qū)管理所和城區(qū)抗旱服務(wù)隊(duì)，全部屬于自收自支事業(yè)單位。兩灌區(qū)總設(shè)計(jì)灌溉面積19萬畝，20__年實(shí)際灌溉面積2.18萬畝。其中大塘灌區(qū)管理所管轄水庫1座，總庫容33.36萬立方米。

__區(qū)是南寧市新成立的城區(qū)，管轄__鎮(zhèn)、那馬鎮(zhèn)、大塘鎮(zhèn)、南曉鎮(zhèn)、那陳鎮(zhèn)共5個(gè)鎮(zhèn)。轄區(qū)水利設(shè)施較完善，初步形成防洪、灌溉、人飲、排澇等水利工程體系。長期以來，水利工程｀對(duì)抗御旱澇災(zāi)害，促進(jìn)工、農(nóng)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保護(hù)水土資源和改善生態(tài)環(huán)境，保障人民群眾生活、生產(chǎn)發(fā)揮了重要作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，水利工程管理體制中存在的問題也日漸突出，主要表現(xiàn)在：

(一)水利工程管理體制不順、水利工程管理單位機(jī)制不活。表現(xiàn)在：1.水管單位屬自收自支事業(yè)單位，資金來源單一、少，經(jīng)濟(jì)力量薄弱，又得不到國家相應(yīng)的配套的政策、資金扶持，無力對(duì)水利設(shè)施進(jìn)行良好的養(yǎng)護(hù)；2.水利工程設(shè)施老化，漏水、跑水嚴(yán)重，增加供水成本，造成了一定程度的農(nóng)民用水費(fèi)用偏高。3.供水價(jià)格偏低，低于供水成本，又無從補(bǔ)償資金來源途徑；雖然《水法》明確規(guī)定水是商品，但每年必須服從抗旱的需要，指令放水，水費(fèi)片收困難；4.水管單位沒有強(qiáng)有力的執(zhí)法措施，對(duì)農(nóng)民欠費(fèi)、拒繳水費(fèi)問題，缺乏有效的措施。以上的這些使單位經(jīng)濟(jì)步入困境，工程維修難以為繼，形成惡性循環(huán)，缺乏了自我發(fā)展、自我完善的能力。

(二)水利工程設(shè)施損壞嚴(yán)重和維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)不足

1.水利工程設(shè)施損壞嚴(yán)重。①渠系工程嚴(yán)重老化。表現(xiàn)在渠道漏水、渠道邊坡崩塌及渠底淤積嚴(yán)重，渠系附屬建筑如水閘嚴(yán)重?fù)p壞，造成水資源浪費(fèi)，水的利用率低；②單位管理房設(shè)施條件差。目前大部分的管理房是建于五、六十年代的瓦房，破損相當(dāng)嚴(yán)重，有些已成危房，存在很大的安全隱患。③機(jī)電設(shè)備嚴(yán)重老化。相當(dāng)部分設(shè)備目前已報(bào)廢，據(jù)調(diào)查，目前大王灘灌區(qū)管理所的機(jī)電泵站幾乎處于癱瘓狀態(tài)。

2.維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)不足。由于水費(fèi)難以征收，單位無法拿出資金對(duì)機(jī)泵設(shè)備、渠系等水利工程進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)；雖然每年上級(jí)部門都撥水利農(nóng)水切塊資金作為水利系統(tǒng)年度運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，但數(shù)額有限，所需維修項(xiàng)目又多，且面上水利工程維修已占一部分資金，用于國營水利工程的維修養(yǎng)護(hù)資金短缺。造成渠道跑水、漏水嚴(yán)重，過水能力降低，甚至無法通水；機(jī)泵不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，灌溉面積逐年減少。水管單位原設(shè)計(jì)灌溉面積19萬畝，20__年僅灌溉2.18萬畝。

(三)供水價(jià)格形成機(jī)制不合理

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行的供水價(jià)格尤其是農(nóng)田用水價(jià)格機(jī)制與目前的社會(huì)發(fā)展已不相適應(yīng)。

1.水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)低。目前我城區(qū)各水管單位所啟用的水價(jià)是按邕政發(fā)［1996］24號(hào)《縣人民政府關(guān)于調(diào)整水利工程水費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定進(jìn)行收費(fèi)，為24元/年·畝。按照現(xiàn)在每畝水田每年800m3計(jì)，每方水的價(jià)格僅為0.03元，這個(gè)價(jià)格連管水、護(hù)水的成本價(jià)都不夠。

2.沒有形成供水體制。目前采用的是指令性統(tǒng)一的灌溉供水，而水費(fèi)的征收卻是挨家挨戶的去收，造成繳水費(fèi)的得不到水，得到水的拒繳水費(fèi)。

這些問題給__區(qū)的水利建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、農(nóng)民增收帶來極大障礙，因此，加快水利工程管理體制改革勢(shì)在必行。

二、水利工程管理體制改革的目標(biāo)

(一)根據(jù)國務(wù)院辦公廳《水利工程管理體制改革實(shí)施意見》(［20__］45號(hào))和《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣西壯族自治區(qū)水利工程管理體制改革實(shí)施方案的通知》(桂政辦發(fā)［20__］181號(hào))精神，力爭在3到5年內(nèi)，初步建立健全符合__區(qū)情、水情和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的水利工程管理體制和運(yùn)行機(jī)制：

──建立職能清晰、權(quán)責(zé)明確的水利工程管理體制；

──建立管理科學(xué)、經(jīng)營規(guī)范的水管單位運(yùn)行機(jī)制；

──建立市場(chǎng)化、專業(yè)化和社會(huì)化的水利工程維修養(yǎng)護(hù)體系；

──建立合理的水價(jià)形成機(jī)制和行之有效的水費(fèi)計(jì)收辦法；

──建立規(guī)范的資金投入、使用、管理與監(jiān)督機(jī)制；

──建立較為完善的政策、法律、法規(guī)支撐體系。

(二)通過體制改革，引入競爭激勵(lì)機(jī)制，在__區(qū)水利工程管理單位內(nèi)部逐步建立一套人員能進(jìn)能出，職務(wù)能上能下，待遇能升能降，優(yōu)秀人才脫穎而出，充滿生機(jī)活力的用人機(jī)制。

三、水利工程管理體制改革的范圍及對(duì)象

__區(qū)2個(gè)國有水利工程管理單位和抗旱服務(wù)隊(duì)及在編在崗工作人員。

四、改革內(nèi)容、辦法及措施

(一)優(yōu)化組合、合理定性

目前__區(qū)水管單位既承擔(dān)防洪、排澇、抗旱、工程管護(hù)等公益性任務(wù)，又具有供水等經(jīng)營性的雙重功能。根據(jù)［20__］45號(hào)和桂政辦發(fā)［20__］181號(hào)文件精神，水利工程管理單位確定為準(zhǔn)公益性的事業(yè)單位，但由于水管單位公益性投入的資金比較大，多年來公益性部分的收入，除財(cái)政扶持外，收入甚少；經(jīng)營部分的收入除了用于折舊、維修等支出外，僅能勉強(qiáng)維持職工的基本生活，還沒有完全具備自收自支的能力。因此，在沒有完全具備自收自支能力的情況下，資金不足部分由__區(qū)財(cái)政以經(jīng)營性虧損的方式進(jìn)行補(bǔ)貼。補(bǔ)貼辦法：根據(jù)水利部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各水管單位的人員及公用經(jīng)費(fèi)支出測(cè)算與每年單位總收入情況來確定補(bǔ)貼比例，(具體補(bǔ)貼額見《水利工程管理單位20__年人員經(jīng)費(fèi)定額測(cè)算情況表》)。根據(jù)《測(cè)算情況表》中城區(qū)財(cái)政按水利工程管理單位人員基本工資、津貼及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)總額的一半負(fù)擔(dān)，按定編標(biāo)準(zhǔn)核定為52人，測(cè)算三項(xiàng)總額為83.27萬元，需財(cái)政補(bǔ)差40.18萬元，補(bǔ)差率為48.25％。財(cái)政補(bǔ)貼從20__年8月1日起執(zhí)行，補(bǔ)貼數(shù)額每年一變。從20__年起，由__區(qū)水利局在每年年終，根據(jù)各水管單位人均收支情況和經(jīng)濟(jì) 效益變化進(jìn)行測(cè)算，并提出補(bǔ)貼意見報(bào)__區(qū)財(cái)政局審批撥支。根據(jù)桂政辦發(fā)［20__］181號(hào)文件規(guī)定，今后，凡通過資金投入和技術(shù)改造后條件成熟的單位，將逐步推行管養(yǎng)分離，經(jīng)營性部分逐步推向企業(yè)化管理。

(二)明確責(zé)任，分級(jí)管理

為了理順體制，轉(zhuǎn)變職能，改善管理方式，提高管理水平，保證工程安全和發(fā)揮效益，__區(qū)水利工程管理繼續(xù)推行分級(jí)負(fù)責(zé)管理制度，明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化管理職能。__區(qū)人民政府負(fù)責(zé)全區(qū)水利基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)、技改等資金的投入，并對(duì)投入資金的使用和資產(chǎn)管理以及水利工程安全等進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)挪用水利工程資金和發(fā)生工程安全事故的，要追究水利行政主管部門以及水管單位的責(zé)任。

__區(qū)水利行政主管部門的職責(zé)：對(duì)水利工程負(fù)有管理責(zé)任，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查水利工程的管理養(yǎng)護(hù)和安全運(yùn)行，對(duì)其直接管理的水利工程負(fù)有資金監(jiān)督使用和資產(chǎn)管理的責(zé)任。

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府的職責(zé)：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)成立村級(jí)用水組織，協(xié)助制訂用水組織章程，發(fā)動(dòng)用水組織與水管單位簽訂供水合同，督促用水組織按時(shí)足額交納水費(fèi)。

水管單位的職責(zé)：負(fù)責(zé)水利工程的資產(chǎn)管理、運(yùn)行和維護(hù)，保證水利工程的安全，做好供水計(jì)劃，履行供水合同。

村級(jí)用水組織職責(zé)：負(fù)責(zé)宣傳教育群眾愛護(hù)水利設(shè)施；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)用水戶做好用水計(jì)劃、簽訂用水合同，按合同代收水費(fèi)，并在放水前一天交到水管單位；負(fù)責(zé)組織用水戶對(duì)支渠的管護(hù)、清淤，保證支渠暢通。

用水戶的職責(zé)：愛護(hù)水利設(shè)施，保護(hù)水土資源和改善生態(tài)環(huán)境，按時(shí)交納水費(fèi)，負(fù)責(zé)支渠、毛渠的管護(hù)、清淤工作。

(三)核定編制

原2個(gè)水管單位和抗旱服務(wù)隊(duì)核定編制總數(shù)82個(gè)，現(xiàn)在(20__年)職工總數(shù)為99人，其中：在職職工40人，臨時(shí)工16人，退休人數(shù)43人。這次水利體制改革，水管單位的人員編制將根據(jù)水利部水管單位的測(cè)算要求，由以前的以人定崗改變?yōu)橐詬彾ㄈ恕＜从删幹撇块T以各水管單位的業(yè)務(wù)量、工作性質(zhì)、工種要求以及經(jīng)濟(jì)效益的變化為依據(jù)，科學(xué)設(shè)置工作崗位，調(diào)整核定人員編制限額。根據(jù)目前各水管單位的實(shí)際情況，核定2個(gè)水管單位和抗旱服務(wù)隊(duì)的編制數(shù)為52個(gè)，具體分配如下：

單位原編制數(shù)現(xiàn)擬定編制數(shù)增減大王灘灌區(qū)3025-5大塘灌區(qū)5025-25抗旱服務(wù)隊(duì)220合計(jì)8252-30

(四)推行水管單位人事制度改革

1.崗位設(shè)置。按編制限額和按需設(shè)崗、精干高效原則，制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位崗位設(shè)置實(shí)施方案》。

2.制訂《崗位說明書》。

3.競爭上崗。遵循“公開、平等、競爭、擇優(yōu)”的原則，打破工人、干部身份界限，推行全員合同聘用制；

4.簽訂聘用合同。實(shí)行崗位管理制度，變身份管理為崗位管理，打破過去能進(jìn)不能出，能上不能下的弊端。

5.推行水管單位工資內(nèi)部分配制度。貫徹“按勞分配，多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，重實(shí)績、重貢獻(xiàn)，向優(yōu)秀人才和關(guān)鍵崗位傾斜，實(shí)行工資與績效掛鉤，改變過去能升不能降的慣例。制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位工資內(nèi)部分配實(shí)施方案》。

6.完善考核制度。以崗位工作任務(wù)為主體，以德、能、勤、績、廉為考核內(nèi)容，制訂《南寧市__區(qū)水利工程單位工作人員考核實(shí)施辦法》。

7.妥善安置落聘人員。從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，采取興辦經(jīng)營性實(shí)體、在水管系統(tǒng)內(nèi)交流、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)等形式安置富余人員。制訂《南寧市__區(qū)水利工程管理單位人員分流安置實(shí)施辦法》。

8.做好改革后配套管理工作。

五、時(shí)間安排

根據(jù)自治區(qū)、南寧市水管部門有關(guān)文件精神要求，結(jié)合實(shí)際情況，__區(qū)水利工程管理體制改革計(jì)劃在20__年12月底完成，具體工作安排如下：

7月31日前完成水管單位定性、測(cè)算定編、實(shí)施方案工作；

8月1日至12月15日，完成崗位設(shè)置和制訂《崗位說明書》、競爭上崗、簽訂聘用合同、簽發(fā)崗位聘用(聘任)書、總結(jié)階段。

第3篇：個(gè)稅改革方案范文

一、改革的指導(dǎo)思想和目標(biāo)

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府職能轉(zhuǎn)變和建立健全公共財(cái)政制度的要求，我市政府非稅收入管理改革的指導(dǎo)思想是：根據(jù)財(cái)政部和省財(cái)政廳的要求，從我市政府非稅收入收繳管理工作實(shí)際出發(fā)，通過建立收繳管理規(guī)范、監(jiān)督有序、運(yùn)作高效的管理模式，從源頭上規(guī)范政府收入和分配秩序，促進(jìn)執(zhí)收單位依法履行職責(zé)。

政府非稅收入收繳管理制度改革的目標(biāo)是：將政府各項(xiàng)非稅收入納入公共財(cái)政管理范圍，加大對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)（資源）使用、出租、出讓、經(jīng)營等收入的規(guī)范化、制度化管理的力度，確保非稅行為應(yīng)收盡收。通過建立全程監(jiān)控非稅收入收繳和使用的機(jī)制，進(jìn)一步完善我市以稅收收入為主、非稅收入為輔的政府財(cái)政收入體系。

政府非稅收入管理改革的具體要求是：通過加強(qiáng)非稅收入管理，規(guī)范政府非稅收入收繳模式，建立非稅收入收繳帳戶體系，清理規(guī)范并動(dòng)態(tài)監(jiān)管各行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)使用監(jiān)督，在全市范圍內(nèi)建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的管理體制，增強(qiáng)非稅收入收繳的透明度，實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳的徹底分離。

二、改革的原則

我市的政府非稅收入管理改革實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)和統(tǒng)一組織實(shí)施”，并遵行“有利于規(guī)范管理、有利于加強(qiáng)監(jiān)督、有利于提高財(cái)政資金使用效益”的原則。

（一）有利于規(guī)范管理的原則。進(jìn)一步深化政府非稅收入收支兩條線管理，按照“金財(cái)”工程的要求，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，實(shí)行“單位執(zhí)收、銀行開票、財(cái)政統(tǒng)管”的征收方式，逐步將政府非稅收入納入財(cái)政專戶管理。

（二）有利于加強(qiáng)監(jiān)督的原則。清理規(guī)范各項(xiàng)政府非稅收入，改革非稅收入收繳賬戶體系，增強(qiáng)非稅收入收繳活動(dòng)的透明度。加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)的使用監(jiān)督，使非稅收入的收繳過程處于有效監(jiān)督管理之下。

（三）有利于提高財(cái)政資金使用效益的原則。簡化操作程序，減少非稅收入收繳環(huán)節(jié)，盡可能方便繳款人繳款和執(zhí)收單位收繳管理，加快財(cái)政資金運(yùn)行速度，提高資金使用效益。

三、改革的對(duì)象和范圍

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2005〕53號(hào)）文件規(guī)定，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行行政職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織利用政府權(quán)力，政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)化公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配的一種形式。非稅收入范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

四、主要措施

（一）全面清理政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）全面清理收費(fèi)票據(jù)，歸并票據(jù)種類，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)票據(jù)與收費(fèi)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)統(tǒng)一。除保留少量專用票據(jù)外，主要使用《貴州省非稅收入一般繳款書》。

（三）建立非稅收入項(xiàng)目庫。按照非稅收入管理改革的內(nèi)容和范圍，市財(cái)政會(huì)同市物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察部門全面清理市級(jí)各機(jī)關(guān)和事業(yè)單位非稅收收入項(xiàng)目，按照收費(fèi)部門、收費(fèi)單位和收費(fèi)項(xiàng)目名稱統(tǒng)一編碼建立非稅收入項(xiàng)目庫，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目庫統(tǒng)一編碼的項(xiàng)目規(guī)范收繳非稅收入，從源頭上治理“三亂”工作。

（四）建立*市政府非稅收入收繳管理系統(tǒng)。為了實(shí)施政府非稅收入收繳管理改革，按照“金財(cái)工程”建設(shè)的總體要求，必須建立非稅收入收繳管理系統(tǒng)，以保證財(cái)政部門內(nèi)部和財(cái)政部門與征收單位、代收銀行外部之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)從征收單位開票、銀行代收到財(cái)政與征收單位網(wǎng)上對(duì)帳，票據(jù)核銷、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳的全過程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)智能化管理，全面提升財(cái)政管理的質(zhì)量、效率和水平。

五、收繳方式

按照深化“收支兩條線”管理的要求，非稅收入收繳可分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（一）直接繳庫

即執(zhí)收單位向繳款人開具《非稅收入繳款通知單》，由繳款人持《非稅收入繳款通知單》就近到財(cái)政部門指定的銀行網(wǎng)點(diǎn)繳款，銀行網(wǎng)點(diǎn)電腦開具《非稅收入一般繳款書》，資金直接繳入財(cái)政專戶。

（二）集中匯繳

執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位對(duì)繳費(fèi)人行為無制約的繳費(fèi)項(xiàng)目以及單次在20元以下的零星收費(fèi)項(xiàng)目，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位在向繳費(fèi)者開票同時(shí)，可直接收取現(xiàn)金，集中匯繳。具體辦法根據(jù)實(shí)際情況制定。

六、改革的實(shí)施步驟

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、分步推進(jìn)、分級(jí)實(shí)施”的要求，2008年市級(jí)做好啟動(dòng)非稅收入收繳管理的工作，并要求各區(qū)縣（市）按照*市市本級(jí)方案同步啟動(dòng)此項(xiàng)工作。

（一）在市財(cái)政開設(shè)“非稅收入過渡專戶”。

（二）調(diào)查清理。各試點(diǎn)執(zhí)收單位嚴(yán)格按照市非稅收入管理改革的統(tǒng)一要求，采取自查的形式，對(duì)本單位非稅收入情況進(jìn)行全面清理，填報(bào)相關(guān)表格（內(nèi)容包括收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、批準(zhǔn)文件或收費(fèi)許可證號(hào)等）。市財(cái)政部門對(duì)各單位上報(bào)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核認(rèn)定。

（三）建立非稅收入項(xiàng)目庫。按照市非稅收入管理軟件的要求，將執(zhí)收單位和收費(fèi)項(xiàng)目統(tǒng)一編碼，并建立單位及收費(fèi)項(xiàng)目庫。

（四）擬定非稅收入改革實(shí)施細(xì)則，穩(wěn)步推進(jìn)改革。

（五）由市財(cái)政局在各承辦銀行設(shè)立“*市非稅收入結(jié)算專戶”，專項(xiàng)用于非稅收入資金的收繳和退費(fèi)、上繳等工作。

（六）數(shù)據(jù)初始化及設(shè)備調(diào)試。建立非稅收入收繳系統(tǒng)總帳，輸入各執(zhí)收單位代碼及項(xiàng)目編碼，對(duì)各執(zhí)收單位建立開票系統(tǒng)帳套，導(dǎo)入開票系統(tǒng)。各代收銀行按照市非稅收入管理改革的要求，編制與財(cái)政非稅收入收繳系統(tǒng)接口程序，適應(yīng)非稅收入管理改革需要，完成系統(tǒng)安裝和軟件調(diào)試。

（七）人員培訓(xùn)。市財(cái)政局統(tǒng)一組織非稅收入管理軟件操作培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使操作人員熟悉軟件基本內(nèi)容，全面掌握非稅收入收繳系統(tǒng)和執(zhí)收單位開票系統(tǒng)的操作。

（八）正式運(yùn)行。各執(zhí)收單位按照非稅收入管理改革要求，落實(shí)各項(xiàng)措施，全面實(shí)施新的非稅收入管理模式，取消原收入過渡戶。所有試點(diǎn)執(zhí)收單位停止使用原有票據(jù)，起用新版非稅收入票據(jù)，原有票據(jù)到財(cái)政局進(jìn)行繳銷。

七、工作要求

（一）各預(yù)算單位要利用這次改革對(duì)各類收費(fèi)進(jìn)行一次清理，按照中央、省規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，做到依法征收。

（二）要嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入收繳程序，及時(shí)、足額將收入繳入國庫或財(cái)政專戶，不得截留、挪用或坐支，嚴(yán)禁帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存。

第4篇：個(gè)稅改革方案范文

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)供水“同網(wǎng)、同質(zhì)、同價(jià)”為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密制定改革方案，整合歸并既有資源，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一規(guī)范運(yùn)營機(jī)制，著力提升水務(wù)經(jīng)營及服務(wù)管理水平，加快實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化目標(biāo)。

二、工作部署

城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革工作總體按照“統(tǒng)一部署，試點(diǎn)先行，逐步推進(jìn)，穩(wěn)妥實(shí)施”的原則開展，力爭通過三年時(shí)間的努力，全面建立起由水務(wù)集團(tuán)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一供水的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化機(jī)制。具體分以下三個(gè)階段：

（一）試點(diǎn)階段。2010年底前，完成洲泉鎮(zhèn)（含原由洲泉永秀供水服務(wù)站管理的大麻鎮(zhèn)黎明村）范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革試點(diǎn)工作，探明方向,積累經(jīng)驗(yàn),完善機(jī)制，為全面推進(jìn)改革打好基礎(chǔ)。

（二）擴(kuò)面階段。在試點(diǎn)成功的基礎(chǔ)上，2011年底前，完成對(duì)具備“完成三級(jí)管網(wǎng)改造，全部封閉深井”這一基本條件的鎮(zhèn)（街道）的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革工作。符合條件的鎮(zhèn)（街道）必須在實(shí)施改革前一年的四季度排出改革計(jì)劃。

（三）提升階段。2012年底前，力爭全面完成全市剩余鎮(zhèn)（街道）的城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革掃尾工作。當(dāng)前尚未具備改革條件的鎮(zhèn)（街道）要抓緊實(shí)施三級(jí)管網(wǎng)改造工作，并同步封閉深井，為加快推進(jìn)改革工作奠定基礎(chǔ)。

三、改革措施

（一）資產(chǎn)處置

1．被接管的二級(jí)供水企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)原則上保持不變，原債權(quán)和債務(wù)由所在鎮(zhèn)（街道）負(fù)責(zé)處置，管網(wǎng)的日常管理與維護(hù)工作移交給水務(wù)集團(tuán)，并由水務(wù)集團(tuán)承擔(dān)管網(wǎng)的日常管理與維護(hù)責(zé)任。

2．待全市城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革完成后，由市國資辦委托具備相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)本次改革中涉及的管網(wǎng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理評(píng)估后，統(tǒng)一辦理移交及劃轉(zhuǎn)手續(xù)，入水務(wù)集團(tuán)固定資產(chǎn)。

（二）人員處理

納入城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革范圍的人員由水務(wù)集團(tuán)以鎮(zhèn)（街道）為單位，以各鎮(zhèn)（街道）立戶水表總量為基數(shù)，按1500只水表錄用1人核定。改革前鎮(zhèn)（街道）現(xiàn)有從事供水經(jīng)營管理的人員在按程序錄用后由水務(wù)集團(tuán)負(fù)責(zé)安置，未錄用人員由所在鎮(zhèn)（街道）負(fù)責(zé)處置。

1．錄用資格。2010年5月底前，經(jīng)市人事局會(huì)同國資辦、水務(wù)集團(tuán)認(rèn)定的，在原二級(jí)供水服務(wù)站從事供水經(jīng)營管理工作的313名在職職工（含行政村管理人員）。其中：男性職工年齡必須在50周歲（含50周歲）以下，女性職工年齡必須在40周歲（含40周歲）以下，職工年齡核定截止期以各鎮(zhèn)（街道）實(shí)施改革前一年的12月31日為基準(zhǔn)日。

2．錄用辦法。（1）以鎮(zhèn)（街道）為單位，由市人事局對(duì)符合資格條件的人員組織考核，具體考核辦法由市人事局牽頭，會(huì)同國資辦、水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）另行制定。（2）對(duì)考核達(dá)到合格（60分及以上）的人員，由市人事局會(huì)同水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）按從高分到低分確定擬錄用人員名單。（3）錄用的人員經(jīng)市人事局、水務(wù)集團(tuán)政審合格后最終確定，并由市人事局會(huì)同水務(wù)集團(tuán)及所在鎮(zhèn)（街道）辦理相關(guān)錄用手續(xù)。

3．人員管理。本次城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革新錄用的人員為水務(wù)集團(tuán)所屬鳳棲自來水有限公司下設(shè)供水服務(wù)站編制。供水服務(wù)站編制人員以屬地安排為原則，即所錄用人員原則上安排在原先所在鎮(zhèn)（街道）；工作上由水務(wù)集團(tuán)統(tǒng)一安排，待遇上嚴(yán)格遵照混崗不動(dòng)編的原則。

4．錄用人員工資標(biāo)準(zhǔn)及福利待遇詳見附件。

（三）水價(jià)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革工作完成后，由水務(wù)集團(tuán)直接抄表到戶，水價(jià)按城鎮(zhèn)供水一級(jí)管理價(jià)格執(zhí)行。

（四）遺留問題處置

在城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革過程中涉及因各種歷史原因造成的遺留問題（如部分農(nóng)戶用水由周邊污染企業(yè)補(bǔ)貼水費(fèi)或免費(fèi)用水、部分未裝表用水等），必須由所在鎮(zhèn)（街道）在水務(wù)集團(tuán)接管前妥善處置完畢。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化推動(dòng)。為確保改革工作的順利推進(jìn)，市政府成立市城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管市長任組長，由市監(jiān)察、發(fā)改、財(cái)政（國資）、人事、規(guī)劃建設(shè)、審計(jì)、水務(wù)等相關(guān)部門、單位負(fù)責(zé)人任成員，具體負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)改革工作。各鎮(zhèn)（街道）必須按照市政府的統(tǒng)一部署，加強(qiáng)對(duì)本鎮(zhèn)（街道）城鄉(xiāng)供水經(jīng)營管理一體化改革工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立專門班子，落實(shí)專人分管、專人負(fù)責(zé)，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)改革工作。

第5篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；改革試點(diǎn)；比較

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）09-0028-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.09.06

在國外，“房產(chǎn)”常被稱為“物業(yè)”，房產(chǎn)稅也常被視為或定為物業(yè)稅，是設(shè)在保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅。其不僅是地方政府獲取土地增值收益、實(shí)現(xiàn)收入來源穩(wěn)定的重要手段之一，也是調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距、引導(dǎo)資源合理配置的重要措施[1]。我國現(xiàn)階段的房產(chǎn)稅是指以房屋為征稅對(duì)象，依照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。同時(shí)，由于基本制度、社會(huì)認(rèn)同、外部環(huán)境以及發(fā)展歷程等的不同，我國房產(chǎn)稅與國外“物業(yè)稅”相比，不僅在內(nèi)涵及具體規(guī)定上有所異同，政策目標(biāo)及實(shí)施效果也存在明顯差異。

一、我國房產(chǎn)稅的現(xiàn)行制度框架及滬渝兩市試點(diǎn)方案的比較和分析

我國房產(chǎn)稅在建國初期便已誕生，與當(dāng)時(shí)地產(chǎn)稅合稱為城市房地產(chǎn)稅。在1973年簡化稅制改革時(shí)，向工商企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，房地產(chǎn)稅計(jì)征對(duì)象僅是房地產(chǎn)管理部門和個(gè)人的房屋以及外資企業(yè)、中外合資、中外合作企業(yè)。1984年第二次利改稅改革中，房產(chǎn)稅又從城市房地產(chǎn)稅中剝離出來，并依據(jù)1986年頒布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》進(jìn)行征收。2008年末，原1951年頒布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》宣布廢止，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，均依照《房地產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅，在制度層面上全面統(tǒng)一和規(guī)范我國房產(chǎn)稅。

隨著我國住房體制改革的推進(jìn)和國民財(cái)富收入結(jié)構(gòu)的變化，城鎮(zhèn)居民實(shí)際擁有住房狀況發(fā)生了巨大改變，數(shù)量和質(zhì)量的顯著提升使得相當(dāng)一部分人的住房需求從原先滿足基本需要向改善型、投資型過渡。2011年初，上海、重慶兩地從調(diào)整居民財(cái)富分配、健全地方稅收體系、引導(dǎo)住房合理消費(fèi)等角度出發(fā)，實(shí)施了對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅的試點(diǎn)。

（一）滬渝兩市方案的總體比較

從總體上看，上海和重慶兩市房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案都體現(xiàn)了“以新購住房為主、執(zhí)行差別化稅率、免稅標(biāo)準(zhǔn)較為寬松以及控制外來投資需求”的四大基本內(nèi)容，發(fā)展方向和核心思想基本相同。但因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況以及區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)等方面的差異，兩市的調(diào)控對(duì)象和具體措施有所側(cè)重，特別在征稅對(duì)象、稅率水平以減免標(biāo)準(zhǔn)等呈現(xiàn)出明顯的差異（見表1）。

由表1可知，上海試點(diǎn)方案較為溫和。該方案沒有將存量房納入征稅范圍，降低了政策的干擾因素和社會(huì)阻力。該方案根據(jù)房屋面積和交易價(jià)格確定應(yīng)稅金額，使得操作性較強(qiáng)；對(duì)于“買一賣一”的改善型需求者的退稅優(yōu)惠政策和采用以家庭人均為單位規(guī)定免征面積的方式，加大了對(duì)住房困難家庭的支持力度，減輕了改善型購房者的負(fù)擔(dān)，這不僅使得房產(chǎn)稅的征稅起點(diǎn)大為降低，也弱化了其對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的沖擊。從而凸顯了其“支持普通居民基本及改善型住房消費(fèi)需求、完善房地產(chǎn)行業(yè)稅收體制”的政策傾向。但該方案只針對(duì)新購住房，并對(duì)首套房實(shí)施豁免，在一定程度上加重了普通居民的置業(yè)負(fù)擔(dān)，催生一步到位、“要買就買大房”的消費(fèi)觀念，短期內(nèi)房價(jià)居高不下的狀況無法得到有效改善。

重慶試點(diǎn)方案則相對(duì)激進(jìn)。該方案通過對(duì)存量獨(dú)棟住房征稅、實(shí)行更為細(xì)化的差別化累計(jì)稅率，加大了對(duì)高端住房消費(fèi)的抑制力度；采用以戶為單位規(guī)定高檔住房免征面積的方法，適度降低了改善型購房者的負(fù)擔(dān)；對(duì)“限購”政策下普通住房的免稅政策則使得剛性需求的購房者得到了較大支持。該方案凸顯“低端有保障、中端有市場(chǎng)、高端有約束”的住房市場(chǎng)體系的政策取向。但該方案存在調(diào)控面較窄（僅為主城九區(qū)且僅限于高檔住房）、計(jì)算麻煩（需要在落實(shí)商品房成交均價(jià)后方能確定繳稅檔次）等情況，從而使其對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)主體——普通住房的影響有限，進(jìn)而不僅不能對(duì)房價(jià)上漲形成有效壓力，同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及普通居民的效應(yīng)也不強(qiáng)。

（二）滬渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案效果分析

1.對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控效果未能達(dá)到預(yù)期。雖然房產(chǎn)稅的征收可以在短期內(nèi)通過引導(dǎo)預(yù)期來抑制過度購房需求、發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)控作用。但就當(dāng)前而言，“限購限貸”政策的同期實(shí)施和實(shí)際征繳對(duì)象、范圍的狹窄，使得房產(chǎn)稅影響的廣度和深度都不夠，市場(chǎng)供需結(jié)構(gòu)未能發(fā)生轉(zhuǎn)變，房價(jià)依然處于高位運(yùn)行。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年5月新建商品住宅價(jià)格同比指數(shù)上海、重慶分別為112.2和106.3，房價(jià)居高不下明顯。

2.對(duì)稅收制度和地方財(cái)政收入的影響有限。雖然滬渝兩地試點(diǎn)方案的征收范圍較原房產(chǎn)稅征收范圍有所擴(kuò)大，但由于存量房和普通住房未能完全納入征繳范圍，且還提供了許多減免優(yōu)惠政策，使得實(shí)際征稅范圍比較狹窄、對(duì)稅收規(guī)模的影響也不大，進(jìn)而對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)也微乎其微。2012年上海房產(chǎn)稅收入僅為24.6億元，重慶房產(chǎn)稅收入約為1億元，這使得房產(chǎn)稅在兩地公共財(cái)政收入中的占比極小、不足1%，與土地出讓金差距巨大[2]。

3.對(duì)社會(huì)收入分配的調(diào)節(jié)作用沒有得到實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前滬渝兩地房產(chǎn)稅的征繳對(duì)象主要為高檔住房及多套房，不涉及存量住房，且稅率不高。這使得在目前房價(jià)上漲預(yù)期依然強(qiáng)勁的前提下，出現(xiàn)了或有投資者因較早進(jìn)入市場(chǎng)而雖擁有大量住房卻無需繳納房產(chǎn)稅；或有高收入家庭在面對(duì)較低的稅負(fù)/收益率時(shí)仍將住房作為個(gè)人財(cái)產(chǎn)保值增值的重要手段而持有多套房等情形，從而使得房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)方案在實(shí)際推行過程中對(duì)現(xiàn)階段我國社會(huì)財(cái)富的再分配和調(diào)節(jié)作用很有限。

綜上可見，我國房產(chǎn)稅試點(diǎn)從對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控、稅制的完善和地方財(cái)政收入的增加、以及收入分配的調(diào)節(jié)三個(gè)方面看，未能取得良好效果。這主要是為避免改革步伐太大對(duì)社會(huì)造成較大沖擊，以及面對(duì)產(chǎn)權(quán)不明晰、征管體系不健全、評(píng)估能力較弱等現(xiàn)實(shí)困難的考慮，選用了較為溫和、簡便的實(shí)施方案所導(dǎo)致的結(jié)果。因此，我們?cè)诳偨Y(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，需要深入比較和分析我國與國外物業(yè)稅在實(shí)行環(huán)境、措施以及效果等方面的不同，進(jìn)而為房產(chǎn)稅作用的有效發(fā)揮和下一步改革的深入推進(jìn)提供借鑒和幫助。

二、當(dāng)前世界主要國家的房產(chǎn)稅制度框架及其實(shí)施效果分析

當(dāng)前，各國房產(chǎn)稅制度在納稅主體、課稅對(duì)象、稅率水平、減免條款等方面因歷史發(fā)展、政治體制和土地制度等的不同而各具特色，依據(jù)土地制度和征收方式的不同，大體可分為三大類：

（一）土地私有制下宅地統(tǒng)一征收的美國模式

在美國，房產(chǎn)稅實(shí)際是物業(yè)稅的一部分，發(fā)端于殖民地時(shí)代，在經(jīng)歷了早期的各州巨大差異后，從1796年開始逐步對(duì)征收對(duì)象、稅率等進(jìn)行統(tǒng)一。目前，“房產(chǎn)稅”是指由房屋所有者根據(jù)房屋評(píng)估機(jī)構(gòu)以各地地方政府自行確定的稅率繳納的地方性稅收。其中，各地設(shè)置了不同的減免條款，且方式差異較大，有給予固定免稅額的、有給予一定比例免稅的、還有對(duì)物業(yè)稅超過家庭收入一定比例時(shí)超出部分可抵扣所得稅或返還的[3]。

雖然美國長期以來將房產(chǎn)稅視為“聯(lián)邦、州和地方”三級(jí)政府收入的重要來源，但其在不同層級(jí)政府中的重要性則隨著各級(jí)政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變則出現(xiàn)調(diào)整?，F(xiàn)階段仍是地方政府收入的主要來源，但對(duì)州政府的貢獻(xiàn)度則在減少。1902年，物業(yè)稅占地方政府收入的73%、州政府收入的45%和三級(jí)政府全部收入的42%。1992年，物業(yè)稅雖仍占到地方政府收入的40%，但在州政府和三級(jí)政府總收入中的占比則分別下降至1.2%和8%。此外，由于美國房產(chǎn)稅實(shí)行時(shí)間較久，因此難以判斷其對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)變化的影響。但多數(shù)研究表明，房產(chǎn)稅稅率的變化會(huì)對(duì)住房需求以及房價(jià)產(chǎn)生負(fù)面影響。Dennis R.Capozza（1998）的研究表明，移除房產(chǎn)稅減免將導(dǎo)致房價(jià)整體下降5%，且高房價(jià)地區(qū)的下降幅度將更大。

（二）土地私有制下宅地分開征收的韓國模式

在韓國，房產(chǎn)稅制度起源于二戰(zhàn)后，建立于20世紀(jì)60年代。石油危機(jī)前后，韓國經(jīng)濟(jì)的高速增長以及物價(jià)的快速攀升，使得地價(jià)暴漲并進(jìn)而引起分配不公平現(xiàn)象。1988年韓國制定實(shí)施了《關(guān)于宅地所有上限的法律》和《土地超過得利稅法》，并引入累進(jìn)制土地物業(yè)稅。經(jīng)過多年調(diào)整發(fā)展，形成了目前的“地方征收土地和住宅物業(yè)稅、中央征繳綜合房地產(chǎn)稅，地宅分開征收”的房產(chǎn)稅制度。其中，“物業(yè)稅”是指由所有者根據(jù)所持物業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)值的一定比例（住宅為60%、土地和建筑物是70%）以累計(jì)稅率向地方政府繳納的稅收。因自然災(zāi)害或緊急財(cái)政需要等情況，地方政府首長可對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整幅度不超過50%，僅適用當(dāng)年?！熬C合房地產(chǎn)稅”是指由擁有土地或住宅價(jià)值過高的主體根據(jù)所持有物業(yè)按照總評(píng)估值扣除一定額度后的凈值的80%以不同稅率向中央政府繳納的額外稅金，該稅收收入再被分配給各地方政府用于縮小地域差距。

近年來，韓國將房產(chǎn)稅多用作市場(chǎng)調(diào)控工具，但在土地市場(chǎng)的作用大于住宅市場(chǎng)，增加地方財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的作用卻不顯著。（韓國1990年對(duì)征收方式和稅率所進(jìn)行的重大改革是為了解決5%的人口擁有62.5%的土地的問題，2005年推出的綜合房地產(chǎn)稅則是為了解決少數(shù)富人持有多套物業(yè)的問題）。

（三）土地公有制下宅地分開征收的香港模式

香港房產(chǎn)稅征收制度起源于1842年，港英政府根據(jù)土地租借而來的特殊背景和城市人口密度過高的具體情況，形成了“差餉為主、地租為輔、物業(yè)稅為補(bǔ)充”的房產(chǎn)稅制度。其中，“差餉”是指以土地、建筑物及構(gòu)筑物為課稅對(duì)象，由租賃、持有或占用人根據(jù)出租市值按照5%的稅率繳納的稅款。政府對(duì)每個(gè)物業(yè)單位設(shè)定了減免上限，目前住宅最多1250元、非住宅最多5000元?！暗刈狻笔侵赋恋爻鲎尳鹜?，土地契約業(yè)主每年根據(jù)應(yīng)課差餉租值以3%的稅率繳納的稅金?！拔飿I(yè)稅”則是指對(duì)土地和建筑物的租金收入（如不出租無需繳納），由物業(yè)所有者以15%的稅率繳納的稅收。不能追回的租金、物業(yè)所有人支付的差餉可予以扣除，政府對(duì)修葺及相關(guān)支出提供20%的標(biāo)準(zhǔn)免稅額。

雖然差餉稅在早期是香港政府公共服務(wù)支出的主要收入來源，但隨著政府財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其地位和作用發(fā)生了改變。一是政府收入以土地出讓金及其他收入為主，房產(chǎn)稅占比不高。在2008年，香港差餉和地租總收入約為111億港幣，僅占政府可支配收入的2.5%。二是對(duì)居民財(cái)富收入分配影響有限。目前差餉稅率每年由立法會(huì)厘定，通常占家庭支出的2%左右。三是只能通過邊際效應(yīng)來影響房價(jià)走勢(shì)，促進(jìn)或減緩房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，卻無法使房價(jià)變動(dòng)做方向上的改變。

三、啟示和建議

（一）啟示

從多數(shù)國家的實(shí)踐上看，房產(chǎn)稅制度的合理制定和有效實(shí)施具有以下共同之處：

1.房產(chǎn)稅制度多作為地方政府公共服務(wù)的資金來源，且盡量減輕對(duì)居民生活質(zhì)量的影響，較少作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的手段。一是各國房產(chǎn)稅稅率一般不高，主流稅率僅為住宅價(jià)值的0.2～1.4%，且提供減免政策，對(duì)居民家庭的支出負(fù)擔(dān)較低。二是“稅基”較寬[4]，除對(duì)農(nóng)田、教育、宗教等的不動(dòng)產(chǎn)給予免稅外，其余均要納稅，從而為房產(chǎn)稅提供了穩(wěn)定、可靠的來源，一般房地產(chǎn)稅占到地方政府收入的25～40%。

2.房產(chǎn)稅制度的具體設(shè)計(jì)受土地制度、社會(huì)環(huán)境以及政策目標(biāo)三大因素影響明顯，征收方式、稅基稅率等因地制宜。當(dāng)前，雖然多數(shù)國家在土地住宅私有制下選擇了比例稅率、地宅統(tǒng)一的征收方式。但也有少數(shù)國家或地區(qū)，如香港、日本和韓國，分別基于土地公有制、人多地少的高城市化社會(huì)背景以及將房產(chǎn)稅作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的考慮，實(shí)行了與多數(shù)國家不同的土地、住宅分開計(jì)算稅基和/或稅率的征收方式，特別是韓國還采用累進(jìn)稅率。

3.房產(chǎn)稅稅收收入主要用于地方政府的公共開支，如公共基礎(chǔ)設(shè)施、公務(wù)人員薪金、教育文衛(wèi)建設(shè)等。英國住房財(cái)產(chǎn)稅的收入大體被用于各項(xiàng)公共服務(wù)支出，美國房產(chǎn)稅則多用于當(dāng)?shù)亟逃?、圖書館、公共設(shè)施以及支付本地公務(wù)員開支等。

4.房產(chǎn)稅的征收需要良好的配套環(huán)境。一是需要一個(gè)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、可行的法律制度，使得房產(chǎn)稅作為地方性稅種，在授予地方政府較大管理權(quán)利的同時(shí)，也避免權(quán)力的不當(dāng)使用，并在爭議發(fā)生時(shí)能夠有一個(gè)有效的法律救濟(jì)途徑；二是需要一個(gè)比較完備的評(píng)估體系，使稅務(wù)部門能夠準(zhǔn)確、合理的確定征收主體的市場(chǎng)價(jià)值，并以此為稅基征繳；三是需要一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)的被動(dòng)約束機(jī)制，通過建立稅收信用體系、個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)核查體系以及懲罰性舉措等，在審慎核實(shí)城鄉(xiāng)居民實(shí)際擁有收入及不動(dòng)產(chǎn)狀況、依法執(zhí)行稅收征收減免政策的同時(shí)，對(duì)偷逃稅款的行為給予適當(dāng)懲罰，提高房產(chǎn)稅制度的執(zhí)行效果。

（二）建議

鑒于以上啟示并結(jié)合目前我們房產(chǎn)稅制度試點(diǎn)過程中顯現(xiàn)的問題，對(duì)我國房產(chǎn)稅制度的進(jìn)一步改革和完善提出如下建議。

1.建立健全房產(chǎn)稅法律法規(guī)體系，提高立法層次、做到有法可依。當(dāng)前，國務(wù)院應(yīng)對(duì)現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》進(jìn)行修訂，對(duì)征稅主體、征繳方式、稅率稅基以及減免原則等內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)中央及地方政府各自所擁有的權(quán)力范圍進(jìn)行界定，從而在加強(qiáng)法律治理的規(guī)范性的同時(shí)，進(jìn)一步為房產(chǎn)稅改革的有序推進(jìn)提供保障。

2.實(shí)行“地宅分離、寬稅基、低稅率”的房產(chǎn)稅制度，在提高房產(chǎn)稅對(duì)地方政府財(cái)政收入貢獻(xiàn)、發(fā)揮調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距作用的同時(shí)，盡量降低對(duì)普通居民生活的影響。從國外經(jīng)驗(yàn)來看，一方面基于我國土地國有、住宅私有的國情，應(yīng)采用宅地分開的征收方式，并確定不同的稅率水平，從而在合理反映不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時(shí)，有效引導(dǎo)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)資源分配。另一方面則應(yīng)考慮到地方政府在出讓土地時(shí)已獲取了大筆租金，以及過高的房產(chǎn)稅具有擠出效應(yīng)并影響社會(huì)穩(wěn)定，因此房產(chǎn)稅稅率制定不宜過高，僅是政府財(cái)政收入的一個(gè)有益補(bǔ)充而不應(yīng)是主要來源，但可通過擴(kuò)大征繳范圍、引入累進(jìn)稅率等舉措，促進(jìn)其調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富和消費(fèi)結(jié)構(gòu)作用的發(fā)揮。

3.進(jìn)一步明確房產(chǎn)稅收入的用途，在“取之于民、用之于民”中要兼顧效率和公平。目前，滬渝兩市在試點(diǎn)中規(guī)定房產(chǎn)稅收入用于保障房建設(shè)，這在一定程度上違背了稅收的“受益性”原則。對(duì)此，我們一方面應(yīng)從制度上來保障房產(chǎn)稅稅款的“?？顚Ｓ谩保ㄟ^制定出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則來進(jìn)行規(guī)范和管理。另一方面則應(yīng)在將部分資金用于保障房建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公平的同時(shí)，更多的應(yīng)用于公共服務(wù)建設(shè)、提高繳稅主體的居住生活環(huán)境，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一。

4.完善相關(guān)配套體系建設(shè)，為房產(chǎn)稅制度的有效實(shí)施搭建堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一方面應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與房管、民政、公安以及金融等部門的聯(lián)網(wǎng)和信息共享，為全面征管、嚴(yán)格審查、依法減免、違法懲處提供幫助[5]。另一方面，則應(yīng)成立專業(yè)、公正的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。對(duì)城鄉(xiāng)居民的房地產(chǎn)價(jià)值給予準(zhǔn)確評(píng)估，為房產(chǎn)稅計(jì)稅提供真實(shí)可靠、合理合法的依據(jù)，在保護(hù)納稅義務(wù)人合法權(quán)益的同時(shí)，也為房產(chǎn)稅的有效征繳提供支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海寧.房地產(chǎn)稅費(fèi)制度改革與物業(yè)稅的開征[J].財(cái)政與金融，2010（4）.

[2]彭旋.如何在全國范圍內(nèi)推廣房產(chǎn)稅[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011（17）.

[3]何楊，劉威.發(fā)達(dá)國家房產(chǎn)稅征管模式的比較和借鑒[J].涉外稅務(wù)，2011（5）.

第6篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；問題；對(duì)策分析

一、個(gè)稅改革概述

個(gè)稅改革指的就是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行的改革。近年來，隨著收入差距的不斷擴(kuò)大，人們寄希望于分配制度改革，在此背景下，我國對(duì)原有的個(gè)稅制度進(jìn)行改革。上世紀(jì)80年代，我國開始征收個(gè)人所得稅，免征額為800元，社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，導(dǎo)致個(gè)稅的免征額不斷調(diào)整，2011年6月30日，在第十一屆群過人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議上，通過了最新的個(gè)稅體制改革方案，將個(gè)人所得稅免征額提高到了3500元，同年9月1日正式實(shí)施。就目前來看，對(duì)于收入在5000元以下的，稅率分為三種：低于500元的，稅率為5%，收入在500～1000元的，稅率為10%，收入在2000～5000元的，稅率為15%。

二、個(gè)稅改革對(duì)不同收入人群的影響

1.忽視了對(duì)高收入人群的個(gè)稅改革

就目前情況來說，高收入人群較中、低收入人群來說，經(jīng)濟(jì)來源的范圍更廣，呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)，憑借高收入崗位的特點(diǎn)，通過將現(xiàn)有工作進(jìn)行延伸，拓寬了經(jīng)濟(jì)來源的獲得渠道，找到了更多增加收益的途徑。針對(duì)目前的個(gè)稅改革方案來看，忽視了高中低收入者目前的勞動(dòng)分配狀況。沒有將三者進(jìn)行結(jié)合，個(gè)稅改革是對(duì)收入者超過規(guī)定的收入進(jìn)行相應(yīng)的征稅控制，但是，由于高收入人群的收入來源渠道較多，無法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入人群除本職工作取得收入之外的資金來源進(jìn)行監(jiān)控，因此，對(duì)于高收入人群的個(gè)稅改革存在缺口，在高收入人群的稅負(fù)增加方面并沒有起到良好的效果。

2.未減輕低收入人群的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國員工月工資在2000元以下的占到了72%，占到了非常高的比重，新個(gè)稅改革中規(guī)定，起征點(diǎn)由改革前的2000元提高到3500元，但是此項(xiàng)改革在低收入人群中的效果并不明顯，低收入人群并沒有因此獲得利益，反而會(huì)給他們的利益造成負(fù)面影響。

在本次個(gè)稅改革中，獲益最大的就是中等收入人群。因此，新個(gè)稅改革在內(nèi)容上，存在著嚴(yán)重的收入人群偏向問題。

三、目前我國個(gè)稅的現(xiàn)狀及存在問題

1.起征點(diǎn)設(shè)置不合理

根據(jù)相關(guān)的研究表明，對(duì)個(gè)人收入的起征點(diǎn)進(jìn)行上調(diào)，不僅能夠達(dá)到減稅的目的，而且縮小了人們的收入差距，但是，就我國新的個(gè)稅改革內(nèi)容來看，我國有72%的工薪階層收入低于起征點(diǎn)規(guī)定的工資收入，在這7成以上的工薪階層中，收入主要集中在2000元以內(nèi)，與起征點(diǎn)規(guī)定的3500元相差懸殊。我國實(shí)行新的個(gè)稅改革后，缺乏對(duì)不同收入群體的綜合考慮，因此，并沒能起到良好的作用，反而給低收入人群帶來更大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在不符合國情的情況下，上調(diào)起征點(diǎn)，不僅不能達(dá)到縮小收入差距的問題，反而出現(xiàn)了收入分配差距進(jìn)一步擴(kuò)大的嚴(yán)重現(xiàn)象，沒有從根本上解決目前我國的稅收問題，沒有將個(gè)稅改革的意義發(fā)揮出來。

2.稅率檔次不合理

目前，我國個(gè)人所得稅采用的是分類制，我國現(xiàn)行的分類所得稅主要包括以下內(nèi)容：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位承包、租賃所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；偶然所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。由于這11項(xiàng)收入所得的方式不同，因此，在增收稅率上，也各有不同，例如工資、薪金所得，采用的就是累進(jìn)稅率的方法，稅率最高可達(dá)45%，而針對(duì)于收入來源渠道較多的高收入人員來說，憑借利息、股息、紅利等所得，采用的就是單一比例稅率，稅率為20%，除此之外，我國個(gè)稅征收的對(duì)象是以個(gè)人為單位，并沒有將家庭情況考慮進(jìn)去，使原本生活條件較低的家庭，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更加嚴(yán)重。而且，各種稅率的間距較為緊密，因此導(dǎo)致了應(yīng)該承受低稅負(fù)的收入人群卻必須承受著高稅負(fù)。

3.缺乏科學(xué)性的費(fèi)用扣除方法

美國是在各項(xiàng)制度的建設(shè)上都十分完善的國家，拿個(gè)稅體制來說，在進(jìn)行制定前，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，如果某一員工未婚，或者還沒有孩子，在這種情況下，對(duì)于員工的個(gè)稅只要按照簡單的報(bào)表進(jìn)行計(jì)算即可，但是，即使是最簡單的方式也要有超過30頁的書面說明，對(duì)于家庭成員復(fù)雜、收入多元化的群體來說，更加復(fù)雜。而從我國來看，個(gè)稅改革的內(nèi)容較為籠統(tǒng)，是按照個(gè)人的日常支出制定各項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的，忽略了家庭主要支出的比重，家庭支出主要包括：贍養(yǎng)老人的費(fèi)用，子女教育費(fèi)用，不能充分反映出個(gè)體之間的差異，因此，個(gè)稅改革有失公平。

4.監(jiān)管手段較為落后

目前我國采用的主要個(gè)稅征收方式就是由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳，納稅個(gè)人也可以自行進(jìn)行申報(bào)。換句話說，如果企業(yè)由負(fù)責(zé)繳納個(gè)稅的工作人員，那么由該負(fù)責(zé)人在源頭對(duì)員工的收入進(jìn)行代扣代繳，如果企業(yè)沒有這方面的負(fù)責(zé)人，則有員工自行進(jìn)行申報(bào)。在這兩種方式摻雜的情況下，容易產(chǎn)生諸多問題，如逃稅問題，逃稅問題大部分發(fā)生在高收入人群中，由于高收入人群的收入來源非常廣泛，因此有助于高收入人群將各種收入進(jìn)行分解，或者將收入轉(zhuǎn)換成股權(quán)、實(shí)物等，以此逃避稅收。除此之外，目前稅收征管系統(tǒng)相對(duì)落后，管理手段存在老化的問題，各部門之間缺乏必要的溝通，信息交流不暢，在全國范圍內(nèi)很難建立起完善統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。對(duì)于瞞報(bào)少報(bào)個(gè)人收入或者使用現(xiàn)金交易等情況，不能做到有效監(jiān)督。

四、關(guān)于個(gè)稅改革的意見

1.強(qiáng)化個(gè)稅征收管理手段

在稅源進(jìn)行控制管理方面具有一定的難度，目前，我國工薪階層還沒有樹立正確的納稅意識(shí)，逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而征管手段較為落后，不能滿足社會(huì)發(fā)展的需要，根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，個(gè)稅改革是一項(xiàng)長期艱巨的任務(wù)，不能操之過急。逐漸實(shí)現(xiàn)由分類稅制向綜合稅制的轉(zhuǎn)變過程，徹底轉(zhuǎn)變成以綜合所得課稅位置和分類所得課稅為輔的征稅征收方式。在征收項(xiàng)目中，要將一些連續(xù)性比較強(qiáng)的、經(jīng)營取得收入納入其中，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的稅率模式，實(shí)行累進(jìn)稅率模式，對(duì)于工薪階層的收入征收仍然按照比例稅率進(jìn)行。

除此之外，要將納稅人的家庭主要支出情況納入到個(gè)稅改革工作中，對(duì)住房、保險(xiǎn)、計(jì)生費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)根據(jù)每年的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行合理調(diào)整，扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理制定，個(gè)稅的征收不應(yīng)按照固定的比例進(jìn)行征收，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前的通貨膨脹率和其他經(jīng)濟(jì)變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保證個(gè)稅改革真正成為一項(xiàng)為廣大群眾服務(wù)的基本政策，減輕低收入人群的經(jīng)濟(jì)壓力。

2.合理降低個(gè)稅征收額

個(gè)人所得稅的制度是建設(shè)要按照綜合、分類的原則進(jìn)行，對(duì)于事項(xiàng)難度較小，經(jīng)驗(yàn)較豐富的稅收項(xiàng)目采取綜合征收的方法，如勞動(dòng)報(bào)酬等，對(duì)于征收管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏，不易進(jìn)行征管的征收項(xiàng)目，采取分類征稅的方法。將這兩種方法進(jìn)行結(jié)合，能夠有效地解決目前我國個(gè)稅征收管理中的稅源流失問題，有利于營造一個(gè)公平、公正、公開的個(gè)稅征收環(huán)境。

為了真正縮小工薪階層的收入差距，有效提升各機(jī)構(gòu)對(duì)稅費(fèi)的控制力度，必須建立相關(guān)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)各部門之間的合作，通過多方努力，對(duì)稅款進(jìn)行準(zhǔn)確征繳，避免出現(xiàn)稅款流失，通過有效手段，對(duì)任何一個(gè)細(xì)節(jié)做到全準(zhǔn)確掌握，保證高收入人群和低收入人去，切實(shí)得到個(gè)稅改革帶來的益處。

對(duì)于工資、薪金所得進(jìn)行個(gè)稅征收所采取的累進(jìn)稅率的方法，稅率最高可達(dá)45%，與世界范圍內(nèi)的其他國家相比，要明顯偏蓋，目前制定的稅率級(jí)距為7級(jí)，將其簡化為5級(jí)更加合理，另外，對(duì)于不同收入之間的個(gè)稅征收的稅率進(jìn)行拉大調(diào)整，比如，收入在1萬元以下的，稅率可設(shè)置為3%；收入在1萬～3萬元之間的，稅率可設(shè)置為7%；收入在3萬～8萬元的，稅率可設(shè)置為15%；收入在8萬～15萬元的，稅率可設(shè)置為20%；收入在15萬元以上的，稅率可設(shè)置為35%，累進(jìn)稅率最高控制在35%。

3.對(duì)減免稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整

在11項(xiàng)個(gè)稅征收項(xiàng)目中，存在著許多難于管理的項(xiàng)目，從而出現(xiàn)逃稅的情況，為了避免逃稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于退休工資等項(xiàng)目進(jìn)行取消，從而推動(dòng)我國個(gè)稅體制改革更好更快發(fā)展。

結(jié)語

本文對(duì)目前在我國個(gè)稅體制改革背景下的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，綜上所述，雖然新的個(gè)稅改革在一定程度上取得了矚目的成績，但是，新制度的出現(xiàn)，必然面臨著諸多考驗(yàn)，將制度與實(shí)踐進(jìn)行結(jié)合的過程中，才能真正發(fā)現(xiàn)制度的缺陷，我們要對(duì)個(gè)稅改革的積極作用予以肯定，但是千萬不要忽略個(gè)稅改革存在的問題，只有將這些問題挖掘出來，結(jié)合目前我國發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)行調(diào)整，使其代表大多數(shù)群體的利益，才能真正發(fā)揮個(gè)稅改革的作用，從而促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金蘭.新個(gè)稅改革后仍然存在的問題及應(yīng)對(duì)措施[J].遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（01）

[2]楊丹.個(gè)人所得稅改革實(shí)施過程問題對(duì)策分析[J].才智，2014（20）

第7篇：個(gè)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：基本情況;稅收負(fù)擔(dān);影響;建議

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局煤炭資源稅改革方案已于9月29日國務(wù)院第64次常委會(huì)議通過，自2014年12月1日起煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同時(shí)清理涉煤收費(fèi)。隨后，財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人做了進(jìn)一步解答，資源稅改革要“按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”原則，確保煤炭企業(yè)總體稅負(fù)不增加。

一、安徽省煤炭企業(yè)基本情況

一是煤炭賦存條件差。省內(nèi)煤田開采深度在600-900米，可采煤層厚度受斷層及巖漿巖侵蝕影響較大，煤層的連續(xù)性差，厚薄不均，可謂“水、火、瓦斯、地壓、地溫”等地質(zhì)災(zāi)害“五毒俱全”。資源稟賦極差，和其他省份相比，始終處于劣勢(shì)。隨著礦井的延伸，剩余的煤炭開采更加困難。

二是生存環(huán)境嚴(yán)峻。2012年下半年以來，受宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑影響，煤炭市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，煤價(jià)大幅下跌，資金回籠困難，煤炭庫存和應(yīng)收賬款大幅上升，虧損越來越嚴(yán)重。2014年1-9月份，淮南、淮北、皖北、新集四家煤炭企業(yè)煤炭主業(yè)合計(jì)虧損68.16億元。

三是稅負(fù)過重、社會(huì)負(fù)擔(dān)壓力大。自1994年稅制改革以來，煤炭行業(yè)的總體稅負(fù)增加3-4倍，始終高出其他行業(yè)2-3倍，加上各種收費(fèi)項(xiàng)目，煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。2011年～2013年，四家煤炭企業(yè)合計(jì)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)611.78億元，綜合稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率達(dá)到36.73%。另外，一些政策性關(guān)閉破產(chǎn)礦井的后勤服務(wù)職能至今未能移交，一些應(yīng)由政府和社區(qū)承擔(dān)的醫(yī)院、供水、供電、供燃?xì)?、供暖、物業(yè)費(fèi)用仍由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)每年還為大量的離退休職工發(fā)放生活補(bǔ)貼等。

四是面臨穩(wěn)定和安全生產(chǎn)雙重壓力。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑，職工收入與往年相比有著不同程度的降低，直接影響到職工生活。職工隊(duì)伍的不穩(wěn)定對(duì)頻發(fā)的礦井水、火、瓦斯、地壓、頂板、煤塵等不可預(yù)見的安全隱患形成直接的影響，繼而影響到礦區(qū)和諧穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)目前涉煤稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)情況

根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅按原煤產(chǎn)量，以2元/噸計(jì)算繳納，資源稅稅負(fù)為0.54%左右。

煤炭企業(yè)繳納稅費(fèi)有企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅，繳納各項(xiàng)費(fèi)用有礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水土設(shè)施保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水資源補(bǔ)償費(fèi)、水利基金、重大水利工程基金、殘疾人保障基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、采礦權(quán)、探礦權(quán)、環(huán)境治理保證金。此外煤炭企業(yè)還繳納有探礦權(quán)價(jià)款和采礦權(quán)價(jià)款。

三、從價(jià)計(jì)征對(duì)煤炭企業(yè)影響

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，同時(shí)不再繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和價(jià)格調(diào)節(jié)基金，稅率定為2%-10%。煤炭企業(yè)2011年度繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金占當(dāng)年收入比例為1.30%，同樣的比例關(guān)系，2012年度為1.21%、2013年度為1.39%、2014年度1-9月份為1.49%，如果取四個(gè)年度平均數(shù)，稅率應(yīng)為1.35%。安徽省資源稅從價(jià)計(jì)征稅率如果定為2%，煤炭企業(yè)資源稅負(fù)將增加48%;如果稅率定為3%，資源稅負(fù)將增加122%，所以按目前資源稅改革方案，不但沒有減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，反而增加了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)由于煤炭價(jià)格目前處于低谷時(shí)期，有上升的空間，如果煤炭價(jià)格上升，將進(jìn)一步加重煤炭企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)。

四、存在問題及相關(guān)建議

資源稅從量計(jì)征存在的主要問題是重復(fù)征收，多部門管理。目前煤炭企業(yè)繳納資源類稅費(fèi)有資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、采礦權(quán)價(jià)款。三個(gè)稅費(fèi)同屬于資源類稅費(fèi)，煤炭企業(yè)在重復(fù)繳納，同時(shí)又屬于不同部門管理，加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

按照《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）文件規(guī)定，資源稅按價(jià)計(jì)征，但是因?yàn)槎惵侍?，進(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，將使煤炭企業(yè)經(jīng)營情況更加困難，與國務(wù)院近期減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)決策不相符。所以建議：

一是資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策。根據(jù)國務(wù)院資源稅改革精神，資源稅改革的其中目的之一是減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，但根據(jù)資源稅目前政策，即使按最低稅率2%繳納，也同樣會(huì)增加煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)，所以建議資源稅改革后增加的負(fù)擔(dān)，實(shí)行返還政策，將增加的部分返還給煤炭企業(yè)，以幫助煤炭企業(yè)度過困難。

二是繼續(xù)清理煤炭企業(yè)繳納的費(fèi)用。免除煤炭企業(yè)應(yīng)繳納的水土保持補(bǔ)償費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、水利基金和采礦權(quán)價(jià)款。

三是煤炭企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)管理，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，擴(kuò)大銷售，提高銷售價(jià)格，用經(jīng)營業(yè)績彌補(bǔ)稅費(fèi)改革增加的企業(yè)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：個(gè)稅改革方案范文

可消除勞動(dòng)力流動(dòng)壁壘

養(yǎng)老金進(jìn)入全國統(tǒng)籌是大勢(shì)所趨、有利無弊。首先，會(huì)使基本養(yǎng)老體系的籌資能力、供給能力提高一個(gè)層次。原來是省統(tǒng)籌，就好像三十幾個(gè)小蓄水池，現(xiàn)在全國統(tǒng)籌，匯成一個(gè)大蓄水池，原來有些省有結(jié)余，有些省有虧空，無法互相調(diào)節(jié)，現(xiàn)在總共還是這么多資源，但是調(diào)節(jié)能力提升了，這就是社?；?jì)、共濟(jì)能力方面的升級(jí)換代。

另外，全國統(tǒng)籌后，原來低層統(tǒng)籌時(shí)形成的壁壘被消除了，勞動(dòng)力能跨區(qū)域自由流動(dòng)，這本是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最重要的人力資本發(fā)揮其潛力的一個(gè)配套條件。如果能夠讓勞動(dòng)力無壁壘地在統(tǒng)一的市場(chǎng)里自由流動(dòng)，那么這就成為一個(gè)十分值得重視的能激發(fā)活力與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)潛力的機(jī)制。當(dāng)然，還可以趁勢(shì)理順相關(guān)的管理關(guān)系，降低整個(gè)管理成本。

有消息稱，我國養(yǎng)老金已經(jīng)有收支失衡的“缺口”，并且隨著老齡化社會(huì)的到來，“缺口”會(huì)逐步擴(kuò)大。但我們可以看到，人社部已經(jīng)表態(tài)，目前不僅沒有缺口，還有結(jié)余。

對(duì)未來前景，則有一些不同的認(rèn)識(shí)，但這些不同的認(rèn)識(shí)，我覺得有些視野比較狹窄，考慮自己特定角度的利益問題。關(guān)鍵是對(duì)未來作預(yù)測(cè)時(shí)的多項(xiàng)假設(shè)條件是可變、可調(diào)的，追求各變量組合的優(yōu)化方案，就需要改革。如今改革進(jìn)入深水區(qū)，要沖破固有利益的藩籬，從全社會(huì)、從長遠(yuǎn)眼光看問題，把制度優(yōu)化。

收入分配改革：

再分配環(huán)節(jié)改革空間較大

深化收入分配改革成為公眾關(guān)注焦點(diǎn)。有人認(rèn)為，初次分配是重點(diǎn)。但我理解，初次分配和再分配應(yīng)該都是一個(gè)合理化的問題，非要討論重點(diǎn)和優(yōu)先，就要具體講初次分配里的各個(gè)事項(xiàng)，再分配里的各個(gè)事項(xiàng)，哪些是重點(diǎn)，哪些可以考慮優(yōu)先，我不贊成僅停留于籠統(tǒng)的說法。

我認(rèn)為，政府于再分配環(huán)節(jié)的改革空間會(huì)較大。從政府主體來說，初次分配應(yīng)做的主要就是明確產(chǎn)權(quán)，培育市場(chǎng)，維護(hù)公平競爭，尊重市場(chǎng)資源配置和生產(chǎn)要素配置機(jī)制。以最低工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)勞動(dòng)力市場(chǎng)成員中的影響面很小，如果把最低工資標(biāo)準(zhǔn)人為地提得過高，就等于逼著企業(yè)用其他的要素投入替代這個(gè)投入，反而會(huì)惡化處于邊緣狀態(tài)勞動(dòng)者的就業(yè)機(jī)會(huì)。

另外，政府能不能大力促進(jìn)各個(gè)企業(yè)勞資間的薪資集體協(xié)商？在中國的現(xiàn)實(shí)情況下，有很多連帶效應(yīng)要把握，處理不好就是多發(fā)局面。大原則還是要通過立法保障產(chǎn)權(quán)，尊重市場(chǎng)，政府要有法規(guī)體系維護(hù)公平競爭。

再分配環(huán)節(jié)要比初次分配環(huán)節(jié)更多考慮到，和效率有一定此長彼消關(guān)系的結(jié)果公平或均平方面，權(quán)衡與調(diào)節(jié)要盡可能地合理。也就是說，再分配實(shí)際上是把整個(gè)分配狀態(tài)在最后調(diào)節(jié)到基本見眉目的后續(xù)環(huán)節(jié)。

很多事情政府是不能不做的，哪怕有困難和阻力，比如，直接稅和間接稅方面的改革有很多反對(duì)意見，但是政府要從頂層設(shè)計(jì)、通盤決策上追求長遠(yuǎn)利益來考慮，處理好全局大方向、路線圖與時(shí)間表的規(guī)劃，做好改革方案設(shè)計(jì)。

個(gè)稅改革：

要把富豪拉進(jìn)來

有觀點(diǎn)認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)就可以增加中等收入群體購買力，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。這其實(shí)是非常外行的說法。社會(huì)公眾的呼應(yīng)很高是因?yàn)殛P(guān)于稅收的專業(yè)知識(shí)了解較少。目前我國如再單一地提高個(gè)稅起征點(diǎn)不是一個(gè)理性的設(shè)計(jì)，應(yīng)該把起征點(diǎn)的問題跟超額累進(jìn)多檔稅率的優(yōu)化聯(lián)系在一起，特別是和綜合與分類相結(jié)合的配套改革放在一起考慮，進(jìn)行通盤設(shè)計(jì)。

綜合與分類相結(jié)合稅制一直表述為個(gè)稅改革的目標(biāo)，但它是需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持的。關(guān)鍵是完善對(duì)高收入者（特別是“廠主型”富豪）的相關(guān)信息管理，將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍，建立健全個(gè)人收入雙向申報(bào)制度和全國統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)碼制度，以利于應(yīng)收盡收和降低稅收成本。

比如，建立納稅人惟一、終身有效的納稅號(hào)碼制度，所有的收入項(xiàng)目都通過這個(gè)號(hào)碼集中信息，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，個(gè)人納稅情況與職業(yè)、經(jīng)商、領(lǐng)取各項(xiàng)收入等直接關(guān)聯(lián)，這樣對(duì)于富豪的實(shí)際調(diào)節(jié)就可以把多項(xiàng)收入“歸堆”實(shí)行超額累進(jìn)，力度就上去了。

目前看來，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)已經(jīng)沒有障礙，相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)有很多顧慮，主要是因?yàn)槊總€(gè)掌握信息的方面都希望把自己的信息控制在孤島狀態(tài)，想多做些生意，如給富豪提供私人銀行服務(wù)之類的，誰愿意得罪這些客戶呢？所以必須有頂層設(shè)計(jì)和改革的決心、勇氣、魄力，以及和方案可行性結(jié)合在一起的合理細(xì)化設(shè)計(jì)。

我一直提倡個(gè)稅從九級(jí)超額累進(jìn)稅率改為五級(jí)超額累進(jìn)稅率，并在設(shè)計(jì)中充分考慮如何有助于培養(yǎng)中等收入階層。但條件是要實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合稅制，超額累進(jìn)機(jī)制不只覆蓋工薪階層，最主要的是要把那些真正的廠主型富豪拉進(jìn)來。沒有必要搞成九級(jí)超額累進(jìn)稅率――我們現(xiàn)在已經(jīng)是七級(jí)了，我覺得以后還可以再簡化點(diǎn)，讓低收入人群更多地得到減稅的好處，并有意培育中等收入階層，同時(shí)讓高端收入人群適當(dāng)對(duì)國庫多做一些貢獻(xiàn)。有了“綜合”，最高邊際稅率哪怕降為35%，也會(huì)顯著提高富人對(duì)國家稅收的貢獻(xiàn)。

資源稅改革：

煤炭是硬骨頭

從2010年6月1日新疆實(shí)行資源稅改革開始計(jì)算，這兩年多來，新疆地方政府稅收總額增加近百億元，由此可見，資源稅改革增加地方財(cái)政收入是實(shí)打?qū)嵉?，新疆作為試點(diǎn)是中央考慮邊疆長遠(yuǎn)發(fā)展給予的優(yōu)惠政策，但也引領(lǐng)、銜接著全國推進(jìn)改革的方向。在原油天然氣方面，新疆的這一項(xiàng)改革已經(jīng)推到全國。

資源稅改革主要是征稅方式由從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征，現(xiàn)在要做的就是能不能在品種覆蓋面上擴(kuò)大，比如帶有“啃硬骨頭”性質(zhì)的煤炭從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，一定會(huì)引出一個(gè)通盤的配套改革。中國基礎(chǔ)能源從煤到電要在再生產(chǎn)命脈層面實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展，就需要通盤的配套改革，興利除弊，這是非常值得期盼的。

今年兩會(huì)期間，山西省代表團(tuán)也建議國家批準(zhǔn)山西先行開展煤炭資源稅改革試點(diǎn)，具體的時(shí)間，表現(xiàn)在還不能確定，但我們應(yīng)當(dāng)力推，尤其是要抓住現(xiàn)在煤炭價(jià)格自然并軌的有利時(shí)機(jī)，不要錯(cuò)過這個(gè)時(shí)間窗口。

設(shè)計(jì)環(huán)境稅對(duì)沖：

實(shí)現(xiàn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)的“雙重紅利”

在中國，是否應(yīng)征收專門的環(huán)境稅已討論了近10年，有觀點(diǎn)認(rèn)為，我國短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問題是不現(xiàn)實(shí)的，還會(huì)給企業(yè)造成沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。而我認(rèn)為，環(huán)境稅的“雙重紅利”是非常值得追求的，這也是國際通行的概念。

第一重紅利是誰多排放誰要多交稅，外部成本內(nèi)部化，逼著企業(yè)節(jié)能降耗，減少污染排放。第二重紅利，多征收的稅負(fù)可以用來設(shè)計(jì)一個(gè)對(duì)沖，把企業(yè)所得稅的整體水平標(biāo)準(zhǔn)稅率往下調(diào)，這樣一來，政府稅收總水平不變，企業(yè)所得稅負(fù)普遍降低，活力增加。

第9篇：個(gè)稅改革方案范文

【關(guān)鍵詞】 資源企業(yè) 資源稅 共性稅 稅收結(jié)構(gòu)

資源企業(yè)稅收改革不僅是學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn),也是實(shí)踐中需要突破的難點(diǎn),新疆資源稅改革方案試行預(yù)示著國家拉開資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)改革的序幕。圍繞資源的開發(fā)利用產(chǎn)生了各種矛盾,稅收作為緩解矛盾的有效工具,其整體結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化直接影響到企業(yè)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)和社會(huì)和諧。本文從資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化角度出發(fā),梳理國內(nèi)外的相關(guān)研究成果和動(dòng)態(tài),為解決資源企業(yè)因稅收結(jié)構(gòu)而導(dǎo)致的各種利益矛盾提供理論依據(jù)。

一、資源稅改革

伴隨著資源的開發(fā)利用,環(huán)境問題日趨嚴(yán)重,資源企業(yè)的社會(huì)責(zé)任內(nèi)容也由經(jīng)濟(jì)效益(Clark,1916)擴(kuò)展為經(jīng)濟(jì)和生態(tài)效益兼顧?；诖?英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟?塞西爾?庇古于1946年提出讓政府采用稅收――“庇古稅”,來調(diào)節(jié)污染行為,從而消除資源利用的外部性。沿著“庇古稅”的思想,Helmuth Cremer等(2003)建議對(duì)造成污染的商品進(jìn)行征收環(huán)境稅。國內(nèi)學(xué)者對(duì)資源稅改革問題的爭論體現(xiàn)在四個(gè)方面。

1、資源稅征收與取消問題。蒲志仲(2007)同意開征生態(tài)、環(huán)境資源稅(或費(fèi))的形式來使生態(tài)環(huán)境成本內(nèi)在化。同時(shí),他建議國家對(duì)非國有礦產(chǎn)資源所有者收益征收收益稅,用于解決代際公平問題。相反,鮑榮華(1998)等學(xué)者卻認(rèn)為資源稅缺乏征收依據(jù),不利于統(tǒng)籌各方利益,應(yīng)當(dāng)取消。

2、資源稅費(fèi)合并問題。學(xué)者們關(guān)于資源稅費(fèi)是否合并的爭論源泉來自對(duì)稅費(fèi)性質(zhì)的不同認(rèn)識(shí)。龔輝文等(2002)認(rèn)為稅費(fèi)性質(zhì)相同,建議將稅費(fèi)合一。孫鋼(2007)認(rèn)為稅費(fèi)性質(zhì)不同,作用領(lǐng)域與發(fā)揮功能也不同,稅費(fèi)并存符合中國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

3、資源稅征收依據(jù)問題。資源稅征收依據(jù)爭論的焦點(diǎn)在于從量還是從價(jià)。王廣成(2002)建議以資源稅或資源租金的形式繼續(xù)從量計(jì)征。許家林(2008)建議將資源稅由從量征收改為從價(jià)征收(或者改為按占有資源量征收);孫鋼(2007)則認(rèn)為資源稅應(yīng)實(shí)行“從量定額”與“從價(jià)定率”并存的征收方式;段治平(2005)建議按利潤征收。此次國家對(duì)新疆資源稅改革采取的是從價(jià)征收方式,表明隨著資源的消耗和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變,統(tǒng)籌國家、地方、資源企業(yè)、資源富集地等各方利益的方式也有所改變。

4、資源稅稅率確定問題。單獨(dú)研究資源稅的大部分學(xué)者認(rèn)為資源稅稅率偏低;而全面考慮資源企業(yè)稅收體系的學(xué)者則認(rèn)為資源企業(yè)整體稅收過高,且資源稅稅率偏高是導(dǎo)致該結(jié)果的主要原因之一。商藝(2008)從提高資源使用效率角度建議提高資源稅稅率;任佳寶(2009)認(rèn)為應(yīng)根據(jù)資源的實(shí)際情況實(shí)行浮動(dòng)稅率;段治平(2005)從企業(yè)整體稅負(fù)角度主張按礦產(chǎn)資源條件和開采回收率核定資源稅率。

二、共性稅調(diào)整

段治平(2005)研究發(fā)現(xiàn)我國資源企業(yè)總體稅費(fèi)率比國外高6%,在資源企業(yè)稅費(fèi)總額中占66.5%和11.44%的增值稅和資源稅是造成該結(jié)果的主要因素?？梢?不僅資源稅稅率有待調(diào)整,增值稅等共性稅也需要合理優(yōu)化。而且,不應(yīng)只注重單個(gè)稅種內(nèi)部的優(yōu)化,而要放眼于多個(gè)稅種之間的相互協(xié)調(diào)優(yōu)化。Shuanglin LIN(2007)分析了增值稅改革對(duì)資本積累和人們福利的影響后提出增值稅改革應(yīng)與消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅聯(lián)系起來。通過分析我國資源企業(yè)稅收體系,龔輝文(2005)指出,我國現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)中存在增值稅優(yōu)惠偏多、所得稅調(diào)控力度不夠、消費(fèi)稅征收范圍偏窄、消費(fèi)稅和有關(guān)的機(jī)動(dòng)車稅綠化不足等問題,產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)與環(huán)境沖突。

資源稅與共性稅構(gòu)成資源企業(yè)的稅收體系。在廣大學(xué)者們和非資源企業(yè)呼吁提高資源稅稅率的情況下,若不能相應(yīng)調(diào)低共性稅稅率,則會(huì)加重資源企業(yè)整體稅負(fù),增加資源企業(yè)成本,不利于資源企業(yè)自身的發(fā)展和區(qū)域利益統(tǒng)籌。因此,建議在共性稅內(nèi)部進(jìn)行合理的調(diào)整,部分稅種(如消費(fèi)稅)可以相應(yīng)擴(kuò)大征收范圍,提高稅率。部分稅種(如所得稅、增值稅)應(yīng)針對(duì)資源企業(yè)調(diào)低稅率。即總的來說,共性稅稅率應(yīng)降低,以平衡資源稅稅率調(diào)整帶來的負(fù)效應(yīng),達(dá)到資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)。

三、稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化

不管是稅種的增加或合并爭論,還是稅率的提高與降低分歧,都是為了優(yōu)化企業(yè)稅收結(jié)構(gòu),緩解資源企業(yè)利益統(tǒng)籌矛盾,促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。但稅收結(jié)構(gòu)變化是否與經(jīng)濟(jì)增長有關(guān)?

代表觀點(diǎn)有兩種。第一種是相關(guān)論,Agnar Sandoma(1974)指出可以確定一個(gè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化思路來提高企業(yè)效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。但他沒有用數(shù)據(jù)對(duì)該結(jié)論進(jìn)行證明。Liansheng Wu(2007)從2001年中國宣布不再對(duì)地方企業(yè)實(shí)行退稅政策入手,研究了該政策對(duì)地方政府、企業(yè)的影響,發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)為了避免稅收負(fù)擔(dān),會(huì)將企業(yè)遷移至免稅區(qū),該研究結(jié)論也肯定了稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。Simon Christofides(2003)在稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)論的理論基礎(chǔ)上建立了企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化模型。第二種是無關(guān)論,Young Leea,Roger H.Gordon(2004)通過實(shí)證檢驗(yàn)得出稅收結(jié)構(gòu)變化與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系沒有之前學(xué)者們強(qiáng)調(diào)的那么明顯的結(jié)論。

當(dāng)然,不同時(shí)間、不同國家的稅收結(jié)構(gòu)具有差異性,Roger Gordon(2009)直面發(fā)展中國家現(xiàn)實(shí)問題,指出發(fā)展中國家的稅收結(jié)構(gòu)問題嚴(yán)重,亟待優(yōu)化。

四、總結(jié)和評(píng)價(jià)

國內(nèi)外關(guān)于稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究主要在以下幾方面有所突破:第一,將稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)決策結(jié)合研究;第二,強(qiáng)調(diào)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、資源稅等的整體優(yōu)化,而不是單個(gè)稅種的改革;第三,確立了稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化思路,建立了稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化模型;第四,對(duì)資源稅改革問題雖未達(dá)成共識(shí)但也進(jìn)行了充分的討論,為資源稅改革實(shí)踐提供了理論參考。

同時(shí)也存在不足之處:一是國內(nèi)外學(xué)者大多以所有企業(yè)為視角,較少有人單獨(dú)對(duì)資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)行研究,因此未將資源稅納入重點(diǎn)考慮范圍;二是較少有學(xué)者用社會(huì)責(zé)任等可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)來衡量資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效果。

資源企業(yè)的特殊性決定了資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化并不只是稅種結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,更是區(qū)域利益結(jié)構(gòu)、行政結(jié)構(gòu)的調(diào)整。結(jié)合現(xiàn)有研究的成果和不足,建議后續(xù)研究從資源企業(yè)入手,以企業(yè)、區(qū)域、國家利益協(xié)調(diào)為出發(fā)點(diǎn),綜合考慮資源稅與共性稅,并在研究過程中加入社會(huì)責(zé)任、生態(tài)效益等衡量資源企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化效果的指標(biāo)。

(注:本文屬四川省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地四川石油天然氣發(fā)展研究中心資助項(xiàng)目“天然氣產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)發(fā)展對(duì)策研究”,批準(zhǔn)號(hào):川油氣科SKA08-03。)

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