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對營改增后建筑業(yè)納稅影響探討

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對營改增后建筑業(yè)納稅影響探討

摘要:近些年來,為進一步配套市場經(jīng)濟體制改革,推動市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級,我國對稅收體系進行了重大改革。特別是從優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)方面,為了實施更為合理地對企業(yè)征稅,我國推動了“營改增”這一稅收改革。作為稅收改革制度中的里程碑,其對于各個行業(yè)的影響不言而喻,尤其是對于企業(yè)稅負的改善,更是產(chǎn)生了深遠的影響。因此,如何立足于“營改增”這一背景,做好企業(yè)納稅籌劃和稅務(wù)管理工作,成為當(dāng)前學(xué)界以及企業(yè)財務(wù)管理人員重點關(guān)注的問題。本文就“營改增”對建筑業(yè)的稅負分析和影響進行探究,以期能夠為相關(guān)主體提供一定參考。

關(guān)鍵詞:建筑業(yè);“營改增”;稅負;措施

一、“營改增”后對建筑業(yè)的納稅影響

(一)進項抵扣較少,導(dǎo)致企業(yè)稅負加重

一方面,經(jīng)濟新常態(tài)背景下,我國加快了產(chǎn)業(yè)升級以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,勞動力市場的人口紅利逐漸優(yōu)勢,各個行業(yè)的人工成本不斷加大。對于建筑業(yè)而言,其是一個勞動密集型行業(yè),人工成本在總成本中的比重較大。這就意味著建筑業(yè)人工成本以及用工方式會直接影響建筑企業(yè)的稅負高低。“營改增”之后,由于人工成本不能抵扣,導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅負有所提升,稅負加重問題突出。另一方面,增值稅進項抵扣鏈還不完整。如零星材料無法取得進項發(fā)票,同時建筑用輔助材料(如沙,石等)往往存在就地取材,個體供料情況較普遍,基于個人成本考慮,上述材料供應(yīng)商往往很少能提供進項發(fā)票。再如,由于建筑行業(yè)的特殊性,在項目施工階段,建筑企業(yè)需要投入大量財力,而一些項目資金成本往往通過銀行等間接融資,但目前國家還不允許對貸款利息等資金成本進行進項抵扣(二)稅務(wù)風(fēng)險以及稅務(wù)管理難度增加增值稅作為一種價外稅,不僅會直接影響企業(yè)的利潤、負債以及資產(chǎn),也會影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)如果過于看重稅負,而忽視當(dāng)前法律法規(guī),通過虛開增值稅發(fā)票、取得虛假發(fā)票等行為來非法減少企業(yè)稅負,則可能面臨行政處罰以及刑事處罰的風(fēng)險。除此之外,對于企業(yè)稅務(wù)管理而言,由于以往建筑行業(yè)實行的是營業(yè)稅,核算比較簡單;而“營改增”后,企業(yè)各項稅率,計算原則等都發(fā)生了變化,因此要求企業(yè)財務(wù)管理人員在稅務(wù)管理的難度增加不少。企業(yè)管理人員依法依規(guī)減少企業(yè)稅負時需要考慮更多的因素,了解更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的知識,才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

二、“營改增”后建筑企業(yè)的應(yīng)對措施

(一)優(yōu)化發(fā)票管理,增加進項抵扣稅額

第一,對于企業(yè)管理方面,注明旅客身份信息的汽車票、火車票以及飛機票,無須認(rèn)證即可抵扣增值稅。為此,建筑企業(yè)需向企業(yè)員工宣貫好這一政策,完善相關(guān)財務(wù)制度,對員工差旅費進行合理報銷,減輕企業(yè)稅負、。第二,建筑企業(yè)要優(yōu)化發(fā)票管理工作,選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商進行合作,以防出現(xiàn)增值稅不能抵扣的情況發(fā)生,從源頭上降低企業(yè)的稅負??傮w而言,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人進行合作,如果因為特殊情況不能選擇一般納稅人的,也應(yīng)當(dāng)要求小規(guī)模納稅人提供相關(guān)發(fā)票。第三,對發(fā)票進行集中化管理,防止發(fā)票丟失情況發(fā)生。企業(yè)可以建立相關(guān)的發(fā)票管理機制,更好地提升發(fā)票規(guī)范化管理水平。

(二)優(yōu)化固定資產(chǎn)投資,減少人工成本開支

為了進一步減少人工成本,應(yīng)對人工成本不能抵扣的問題,建筑企業(yè)就要合理增加固定資產(chǎn)在企業(yè)中所占的比重,提升企業(yè)機械化生產(chǎn)水平以及管理水平。除此之外,現(xiàn)階段我國對于固定資產(chǎn)折舊等出臺了一系列優(yōu)化政策,所以更加能夠幫助建筑企業(yè)降低稅負。一方面,企業(yè)要立足于當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求,合理引進人工智能以及其他機械化設(shè)備,降低人工成本、使其在建筑企業(yè)總成本中的比重進一步降低。另一方面,根據(jù)稅務(wù)總局目前新發(fā)規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)自己需要對固定資產(chǎn)500萬內(nèi)的,允許一次性全額抵扣,這就意味著建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬原值會得到減少,建筑企業(yè)的利潤也會有所提升。

(三)打造專業(yè)化隊伍,提升財務(wù)管理人員稅務(wù)管控水平

建筑企業(yè)要實現(xiàn)稅負的降低,必須要打造一支專業(yè)化人才隊伍。一方面,建筑企業(yè)要重點加強對財務(wù)管理人員稅收優(yōu)惠政策、“營改增”內(nèi)容的培訓(xùn)。具體而言,可以聘請高校教授、實務(wù)專家定期舉辦以“營改增”為背景的培訓(xùn)活動以及交流活動,拓寬企業(yè)財務(wù)管理人員思維,優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理知識結(jié)構(gòu),進而使財務(wù)管理人員能夠更好地開展稅務(wù)管理工作,提升企業(yè)稅務(wù)管控水平。另一方面,建筑企業(yè)要加強對財務(wù)管理人員進行法律法規(guī)培訓(xùn),提升財務(wù)管理人員風(fēng)險意識和法治意識,杜絕偷稅、漏稅、逃稅等違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,營造良好的企業(yè)形象,促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(四)做好稅務(wù)籌劃工作

建筑企業(yè)財務(wù)管理人員在采購、項目投標(biāo)、項目管理、項目竣工結(jié)算過程中要立足于增值稅可抵扣的特點,擬定相關(guān)的稅務(wù)籌劃計劃,對企業(yè)稅負進行合理的測算以及籌劃,提升進項稅額,確保企業(yè)稅負在合理的范圍內(nèi)。建筑企業(yè)財務(wù)管理人員要通過稅務(wù)籌劃選擇最優(yōu)的稅務(wù)管理模式以及繳納方式,降低因人為因素以及財務(wù)管理因素而導(dǎo)致稅負增加的概率。

三、結(jié)語

相較于其他行業(yè),我國建筑業(yè)施工周期較長、跨區(qū)域特點明顯,其稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜多元?!盃I改增”稅務(wù)改革背景下,對建筑業(yè)的稅負產(chǎn)生了深遠影響。為了更好地應(yīng)對稅收環(huán)境的變化,建筑企業(yè)財務(wù)管理人員要進一步樹立責(zé)任意識、規(guī)范意識和法治意識,深入了解并分析“營改增”的基本內(nèi)容以及特點,解決當(dāng)前稅收過程中存在的問題,進一步規(guī)范建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作,推動建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外,國家相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)進一步結(jié)合建筑業(yè)的特點,出臺并細化相關(guān)的政策,提升整個建筑行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量,為建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供更多的指引,推動市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]賈紅艷,楊書想.“營改增”后增值稅稅率調(diào)整對建筑業(yè)稅負影響及應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019(20).

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[3]趙繼平.“營改增”背景下建筑業(yè)稅收管理策略研究[J].納稅,2019(11).

作者:袁靈烽 單位:浙江寶業(yè)建設(shè)集團有限公司