營改增對財產(chǎn)保險公司的影響

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一、營改增對財產(chǎn)保險公司的影響

(一)對公司系統(tǒng)的影響

1．業(yè)務(wù)系統(tǒng)營改增后，財產(chǎn)保險公司在收取保費(fèi)、支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)及傭金環(huán)節(jié)需要拆分出增值稅銷項(xiàng)稅額或者進(jìn)項(xiàng)稅額，公司的承保、收付、理賠等業(yè)務(wù)系統(tǒng)都需要做相應(yīng)的改造。公司承保簽單時，根據(jù)保險金額和費(fèi)率計(jì)算出含稅價格，根據(jù)增值稅率拆分出保費(fèi)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，承保系統(tǒng)應(yīng)該區(qū)分含稅價格、保費(fèi)收入、增值稅等信息，并在核保、打印保單環(huán)節(jié)都需要區(qū)分，會對承保業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生較大的影響。公司計(jì)算標(biāo)的損失、核價核損時，IT系統(tǒng)需要區(qū)分含稅賠付支出、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及不含稅賠付支出金額，會影響公司報價、定損、核損、理算、結(jié)案等環(huán)節(jié)理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)。根據(jù)目前中國保監(jiān)會的要求，財產(chǎn)保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出需要對應(yīng)每筆保單和人，公司在計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出時需要區(qū)分手續(xù)費(fèi)及傭金支出和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財務(wù)收取保費(fèi)、支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)等收付系統(tǒng)需要區(qū)分保費(fèi)收入、賠付支出、手續(xù)費(fèi)支出及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。

2．開票系統(tǒng)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，發(fā)票上需要注明收入金額和增值稅稅額，并且需要使用增值稅防偽系統(tǒng)開具發(fā)票，這就意味著公司開票系統(tǒng)可能不止一個。另外，所開發(fā)票需要顯示對方公司名稱、稅務(wù)登記號等信息，公司開票系統(tǒng)的改造將是一個重要工作。公司開具專用發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行抄稅和報稅，發(fā)票信息需要實(shí)時上傳到稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行比對，公司系統(tǒng)需要和稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接。財產(chǎn)保險公司不僅有保險業(yè)務(wù)，還會經(jīng)營投資業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的多元化會使公司開票系統(tǒng)更加復(fù)雜。

3．報銷、采購系統(tǒng)公司報銷、采購支出，需要區(qū)分成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，報銷、采購流程可能增加增值稅發(fā)票比對流程，有單獨(dú)報銷系統(tǒng)的財產(chǎn)保險公司，報銷、采購系統(tǒng)也需要做相應(yīng)的改造。公司采購取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅，如果采購時不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能抵扣銷項(xiàng)稅。公司采購時，供應(yīng)商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票及增值稅率，會影響公司采購成本，采購成本的高低是公司選擇供應(yīng)商的一個重要因素。營改增后，公司會對目前的供應(yīng)商做出重新選擇，也會影響公司采購系統(tǒng)。

4．手續(xù)費(fèi)管理系統(tǒng)目前，財產(chǎn)保險公司在支付個人人的手續(xù)費(fèi)時需要代扣代繳營業(yè)稅及附加，營改增后可能需要代扣代繳增值稅及附加，手續(xù)費(fèi)管理系統(tǒng)中，需要改造個人手續(xù)費(fèi)扣稅公式及相關(guān)配置。

5．財務(wù)系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)作為歸集系統(tǒng)，其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)可能都需要向財務(wù)系統(tǒng)傳送，財務(wù)系統(tǒng)需要增加增值稅及相應(yīng)明細(xì)科目的配置(如銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等)，財務(wù)報表系統(tǒng)也需要做相應(yīng)的變動改造。

(二)對公司業(yè)務(wù)流程的影響

1．對見費(fèi)出單流程的影響目前，財產(chǎn)保險公司大部分產(chǎn)品執(zhí)行見費(fèi)出單，交費(fèi)、出單、打印發(fā)票可能都不在一個時間節(jié)點(diǎn)上。在營改增后業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程核對的過程中，要考慮如何保證進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的一致，如果處理不好，就有可能帶來雙重繳稅的情況或者影響公司的業(yè)務(wù)發(fā)展。

2．對支付手續(xù)費(fèi)流程的影響支付單位部分手續(xù)費(fèi)，應(yīng)增加比對增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，先索要、比對增值稅專用發(fā)票，再支付資金。支付個人部分手續(xù)費(fèi)，不再代扣代繳營業(yè)稅，但可能增加代扣代繳增值稅，公司計(jì)算代扣稅公式需要變更。

3．對費(fèi)用、資產(chǎn)采購等報銷流程的影響公司接受服務(wù)、采購商品時，先索取、比對增值稅專用發(fā)票后再支付報銷資金，需要對公司采購、報銷流程進(jìn)行改造，增加進(jìn)項(xiàng)增值稅項(xiàng)目及稅票比對環(huán)節(jié)。

4．對開具發(fā)票流程的影響

(1)增值稅發(fā)票屬于國稅發(fā)票，保險業(yè)原來的發(fā)票是地稅發(fā)票，營改增后，需要向國家稅務(wù)局申請發(fā)票，發(fā)票專用章可能需要重新刻制或備案。

(2)開具增值稅專用發(fā)票時，實(shí)行最高開票限額管理，財產(chǎn)保險合同一般金額較大，有百萬元甚至千萬元的，公司在申請最高開票限額時要考慮財產(chǎn)險大單業(yè)務(wù)，以滿足公司正常經(jīng)營需要。

(3)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，對個人提供服務(wù)需要開具普通發(fā)票，對單位提供服務(wù)可能需要開具專用發(fā)票，開具發(fā)票的種類增多，會增加開票人的工作量，影響開票的時效及流程。

(4)增值稅發(fā)票需要填寫購貨單位納稅人識別號、地址、銀行賬號等信息。公司開具發(fā)票時需要填寫購貨單位相關(guān)信息，可能影響公司出具發(fā)票的時效及流程。

5．對納稅申報業(yè)務(wù)流程的影響目前，財產(chǎn)保險公司主要繳納營業(yè)稅及附加，營業(yè)稅按保費(fèi)收入的5%計(jì)提，計(jì)算比較簡單。營改增后，繳納的增值稅采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的方式，按抵扣后的凈額繳納，公司在支付賠款、支付手續(xù)費(fèi)及傭金、費(fèi)用報銷及資產(chǎn)采購時都會涉及進(jìn)項(xiàng)稅，而收款對象不同可能存在不同的增值稅稅率，并且增值稅稅務(wù)局采用先比對后抵扣的方式，增值稅的申報比較復(fù)雜，這可能會影響公司的稅務(wù)申報業(yè)務(wù)流程。

二、財產(chǎn)保險公司的對策

面對新形勢，營改增是大勢所趨，財產(chǎn)保險公司領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)冷靜分析，制定出詳細(xì)方案，未雨綢繆，提前做好準(zhǔn)備，才能在這一大環(huán)境下獲得有利條件。筆者建議從以下幾方面著手準(zhǔn)備。

1．做好人員培訓(xùn)應(yīng)對政策變更，儲備相應(yīng)的專業(yè)人才是關(guān)鍵。應(yīng)對營改增工作是個系統(tǒng)工程，公司應(yīng)成立由業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員、銷售人員、IT人員等組成的工作小組，廣泛學(xué)習(xí)營改增相關(guān)知識，了解最新營改增政策動態(tài)，參加專業(yè)培訓(xùn)，充分調(diào)研、了解公司目前的情況，促使管理層及相關(guān)工作人員了解營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及營改增對公司的影響。

2．做好系統(tǒng)開發(fā)對接工作IT系統(tǒng)是公司業(yè)務(wù)流程的載體和各種管理活動的手段。在對目前的系統(tǒng)升級改造時，需要預(yù)留相應(yīng)的接口和改造空間，以滿足未來營改增政策和業(yè)務(wù)的需求，營改增后要使IT系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容。

3．做好單證格式變更的準(zhǔn)備在印制、申請單證時，在滿足正常需求的前提下，盡量減少庫存，防止政策變更帶來的浪費(fèi)。在設(shè)置單證格式時，預(yù)留增值稅相關(guān)信息欄位。

4．開支預(yù)算中預(yù)留為適應(yīng)營改增政策的變更，公司可能需要采購新的設(shè)備、投入較大的系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)用和人員培訓(xùn)費(fèi)用，在制定本年預(yù)算時，需要考慮政策變更帶來的支出，預(yù)留一定預(yù)算額度。

5．梳理業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制營改增政策變更會影響公司的業(yè)務(wù)流程，公司應(yīng)梳理目前的采購、財務(wù)管理、銷售流程，并加強(qiáng)內(nèi)部控制。財務(wù)管理方面，指定專門人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，防止因操作或失誤增加的稅務(wù)風(fēng)險。采購方面，對供應(yīng)商進(jìn)行梳理分類，區(qū)分是否能夠開具增值稅專用發(fā)票以及增值稅率，最大限度地降低采購成本。銷售方面，宣傳引導(dǎo)含稅保險費(fèi)率，盡量轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加公司保費(fèi)收入。

6．下達(dá)保費(fèi)任務(wù)、利潤等計(jì)劃時考慮政策的影響營改增政策變更會給公司保費(fèi)規(guī)模、盈利能力、現(xiàn)金流帶來影響，公司在制定2015年業(yè)務(wù)規(guī)劃時，要考慮到政策變動對保費(fèi)收入的影響，適當(dāng)減少保費(fèi)收入任務(wù)目標(biāo)，增加盈利目標(biāo)?？偣緦用嬖谥贫ㄍ顿Y、籌資計(jì)劃時要考慮到政策變動給公司現(xiàn)金流帶來的影響?？傊?，營改增是國家層面的戰(zhàn)略規(guī)劃，金融行業(yè)即將納入試點(diǎn)范圍，營改增的應(yīng)對準(zhǔn)備工作也應(yīng)該提升到財產(chǎn)保險公司的戰(zhàn)略計(jì)劃中。財產(chǎn)保險公司面對的客戶群體數(shù)量較大，并且大多是最終的消費(fèi)者，公司在制定應(yīng)對策略時，需要考慮與客戶、供應(yīng)商、政府的關(guān)系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、風(fēng)險分擔(dān)，平穩(wěn)過渡營改增政策的改革。

作者：呂慶元 單位：燕趙財產(chǎn)保險股份有限公司