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一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
(一)內(nèi)控意識(shí)薄弱
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控制度的了解與重視,認(rèn)為內(nèi)部控制制度對(duì)一般企業(yè)具有更重要的作用,而對(duì)于事業(yè)單位卻沒有什么積極意義。由于認(rèn)識(shí)的片面性,造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法順利實(shí)施,內(nèi)部管理最終流于形式。
(二)管理機(jī)制存在缺陷
到現(xiàn)在為止,一部分事業(yè)單位還在使用沉舊、老套的一般性規(guī)章制度與財(cái)經(jīng)法規(guī),對(duì)內(nèi)部控制制度存在熟視無睹,職權(quán)不清晰、責(zé)任不明確,程序不規(guī)范。
(三)預(yù)算控制的作用難以發(fā)揮
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的主要手段及核心內(nèi)容,雖然當(dāng)前大部分事業(yè)單位已經(jīng)建立起一套部門預(yù)算制度,但無論從設(shè)計(jì)上、實(shí)踐上、邏輯上都存在一定問題,有的操作起來繁瑣復(fù)雜,有的不切實(shí)際,最終結(jié)果不是追加就是變更,預(yù)算控制沒有發(fā)揮多大作用。
(四)崗位人員素質(zhì)不高
在現(xiàn)有的事業(yè)單位隊(duì)伍中,部分人員的從業(yè)水平不高,無法滿足事業(yè)單位內(nèi)部管理的要求。執(zhí)行人員的水平?jīng)Q定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的大小,由于一些人注意力分散、理解錯(cuò)誤、判斷失誤,導(dǎo)致控制失效。另外,一部分事業(yè)單位把財(cái)務(wù)管理人員的工作定位于單純的核算、付款層面,在其他方面幾乎沒有用武之地,所以導(dǎo)致資產(chǎn)管理不明晰,即使有進(jìn)行卡片和明細(xì)賬登記,也是一筆糊涂賬。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任意識(shí)
具體要落實(shí)新《會(huì)計(jì)法》的具體規(guī)章,明確單位相關(guān)人員的責(zé)任和強(qiáng)化控制意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人,對(duì)本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合理性與完整性負(fù)責(zé)。同時(shí),推進(jìn)會(huì)計(jì)人員在本單位的合法權(quán)益履行進(jìn)程,使會(huì)計(jì)人員有法可依、有章可循,形成一個(gè)良好的工作環(huán)境。
(二)健全內(nèi)控制度
在遵守《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律法規(guī)前提下,對(duì)事業(yè)單位制定科學(xué)的、合理的、完整的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的制定要遵循簡單直接、注意細(xì)節(jié)的原則,既要有內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等明確的規(guī)定,還要把握信息反饋、權(quán)限制約、崗位職責(zé)等的確認(rèn),并將內(nèi)部控制績效考評(píng)與員工績效結(jié)合起來。
(三)健全會(huì)計(jì)工作組織體系
首先,事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備符合條件的專職會(huì)計(jì)人員。其次,建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要,更要符合內(nèi)部控制的要求。第三,會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)新理念,熟悉新的會(huì)計(jì)政策法規(guī),保持高度的敏銳性,在條件允許下可參加各種形式的培養(yǎng),以提高自身工作能力。
(四)規(guī)范固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是事業(yè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)條件,對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理是一項(xiàng)重要職責(zé)。為了將固定資產(chǎn)的效能發(fā)揮到極致,就必須責(zé)任明確、管控到位、物盡其用、科學(xué)配置。對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,努力做到授權(quán)適當(dāng)、控制得力。同時(shí),要將固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制貫穿于固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移的每一個(gè)環(huán)節(jié)。
(五)做好事前把關(guān),完善預(yù)算控制
預(yù)算編制在事業(yè)單位是極重要的一個(gè)環(huán)節(jié),其水平的高低直接影響到內(nèi)部控制的效果。因此,事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)一定要以科學(xué)的態(tài)度,本著求真、求本、求效的原則,不僅要與本單位的發(fā)展規(guī)劃、管理目標(biāo)相符合,還要反映本單位預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)。
三、結(jié)語
總之,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革已經(jīng)勢(shì)在必行。通過這幾年的努力,我國事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制逐漸由感性向理性轉(zhuǎn)變,其改革力度在進(jìn)一步加大。相信在解決一些問題后,內(nèi)部控制會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。
作者:彭東 單位:黃石市廣播電影電視局