企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制2篇

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（一）

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制存在的問題

1．財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度不夠，管理不嚴(yán)。很多企業(yè)在自身運(yùn)營過程中都缺乏良好有效的管理工具和管理手段。在企業(yè)的實(shí)踐管理過程中，不僅管理員自身沒有主動(dòng)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，同時(shí)規(guī)章制度本身也沒有很好的執(zhí)行力度，這導(dǎo)致企業(yè)工作中很多工具和技術(shù)都沒有得到運(yùn)用。例如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)等制度的執(zhí)行力度都應(yīng)加強(qiáng)。另外由于管理的不力，財(cái)務(wù)管理人員耗費(fèi)了巨大的時(shí)間和精力在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算以及編制財(cái)務(wù)報(bào)告方面，但是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分類、業(yè)績管理以及預(yù)算控制等方面卻并沒有發(fā)揮太積極的作用。

2．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，制度實(shí)施不到位。企業(yè)在健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)不夠完善和嚴(yán)密。例如，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，只重視一級(jí)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域，而沒有對(duì)二級(jí)管理部門以及其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行明確的制度闡明。另外在固定資產(chǎn)變動(dòng)、記錄和報(bào)廢以及科研經(jīng)費(fèi)管理等方面也沒有建立健全的制度。這些制度漏洞很容易讓不法分子鉆制度的空子來牟取自己的私利。除了制度存在漏洞外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行上也缺乏力度。例如機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和人員配置上不合理，設(shè)置時(shí)缺乏相互分離、相互制約的權(quán)衡機(jī)制；同時(shí)各個(gè)崗位之間聯(lián)系不夠，相處和合作時(shí)不協(xié)調(diào)的事例時(shí)常發(fā)生；會(huì)計(jì)事前、事中審核以及事后監(jiān)督成為形式，職員職責(zé)不明確，權(quán)限分不清等。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中已不能發(fā)揮作用，而只能成為相關(guān)部門檢查時(shí)的“應(yīng)付工具”。

3．成本控制力度不夠。企業(yè)內(nèi)部資源采購管理機(jī)制不夠完善，這直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存貨結(jié)構(gòu)不合理，長此以往必將降低企業(yè)的資金使用效率，增加企業(yè)的成本支出。另外，企業(yè)在購買原材料時(shí)并沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，這不僅導(dǎo)致資源采購混亂，同時(shí)采購責(zé)任也不明確。企業(yè)維修設(shè)備與更換新設(shè)備的成本控制力度弱。在進(jìn)行工程項(xiàng)目與固定資產(chǎn)管理時(shí)沒有結(jié)合實(shí)際采取有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制。這一系列問題讓企業(yè)在運(yùn)營過程中成本大大增高，給企業(yè)的資金運(yùn)營帶來了不必要的負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制措施

1．進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的整體調(diào)整與完善。要想建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系需要從以下方面著手：首先，以法律法規(guī)為制度實(shí)行的前提，同時(shí)這些控制要切實(shí)可行。要嚴(yán)格遵守國家制定的相關(guān)的法律法規(guī)，從實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制舉措的可行性分析，最終得出可操作性強(qiáng)、合理可行的控制方案制度；其次，監(jiān)督約束的范圍進(jìn)行一定程度的擴(kuò)大。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)象應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部的所有員工，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和普通的工作人員在內(nèi)，所有人都不應(yīng)該有例外；再次，控制體系的形成一定要全面系統(tǒng)。對(duì)會(huì)計(jì)涉及的業(yè)務(wù)和崗位都須進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并且要將這種控制盡可能細(xì)化，甚至要具體到某一點(diǎn)上。

2．對(duì)于各大企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善。這一舉措可以促使財(cái)務(wù)管理水平上升到一個(gè)更高的層次，從而大大降低財(cái)政失誤的可能性。這一舉措的關(guān)鍵所在就是進(jìn)行責(zé)任和權(quán)力的合理有效結(jié)合，使得不論是部門還是領(lǐng)導(dǎo)在行使了權(quán)力的同時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)在財(cái)務(wù)的管理與控制方面本身就存在層次多的特點(diǎn)，而且涉及的利益方眾多，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和部門關(guān)系逐漸變得錯(cuò)綜復(fù)雜，因此，進(jìn)行宏觀性質(zhì)的整體把握已經(jīng)成為必然。宏觀上需要實(shí)行層層負(fù)責(zé)和逐級(jí)管理制度，而微觀上需要進(jìn)行責(zé)任的無限分割與細(xì)化，最終形成合理完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。

3．對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督制度進(jìn)行健全完善。第一，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中，政府首先應(yīng)該加強(qiáng)其監(jiān)察力度。對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行必要的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)行嚴(yán)格的政府審計(jì)制度，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)效性得以切實(shí)提升。第二，企業(yè)本身應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行健全與完善，擴(kuò)大審計(jì)的監(jiān)察范圍，從基礎(chǔ)工作到技術(shù)政策都要嚴(yán)格督察，加強(qiáng)其監(jiān)督力度。第三，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)行嚴(yán)格的評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)評(píng)價(jià)的實(shí)效性。如果評(píng)價(jià)工作能夠嚴(yán)格到位，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的缺點(diǎn)和遺漏就會(huì)很容易顯現(xiàn)出來，有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的調(diào)整與完善。

4．充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息化時(shí)代要求企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)用先進(jìn)的思想、管理模式和管理策略來改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)正是這些先進(jìn)思想、模式、方法的重要載體。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以把企業(yè)工作中的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)按照處理的難易逐次進(jìn)行，把財(cái)務(wù)管理模塊化。時(shí)效性是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的重要保障，然而，目前很多企業(yè)的采購、存儲(chǔ)、銷售、核算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息缺乏時(shí)效性，在信息的準(zhǔn)確性、可靠性、真實(shí)性、實(shí)用性等方面存在著很多問題。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用和一些高新財(cái)務(wù)管理軟件的使用，把復(fù)雜的數(shù)據(jù)加工和分析簡單化、智能化。以往工作人員無法完成的數(shù)據(jù)信息處理工作，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以準(zhǔn)確、及時(shí)完成。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，同時(shí)還牽涉到企業(yè)制度制定、企業(yè)文化發(fā)展、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)等各方面。因此在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，每個(gè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況并進(jìn)行全面考慮后再制定。同時(shí)，在制定制度時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)保證能夠運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行分析，保證每個(gè)有關(guān)變量的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證新財(cái)務(wù)制度下的企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)健康、有效地發(fā)展。

作者：董麗萍 單位：冀中能源峰峰集團(tuán)煤炭運(yùn)銷分公司

（二）

一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足及產(chǎn)生的原因

1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還不夠深入。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)仍停留在初級(jí)階段，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)還不夠深入，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就只是內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是體現(xiàn)在手冊(cè)、文件和制度當(dāng)中。中小企業(yè)的管理層認(rèn)為控制就是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視了內(nèi)部控制機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)鏈。企業(yè)對(duì)所發(fā)生的問題主要采取事后補(bǔ)救的辦法，缺少事前控制和事中控制，正是理解偏差所致，企業(yè)的管理與內(nèi)部控制的特點(diǎn)背道而馳，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過高。

2、崗位責(zé)任不清，不相容職務(wù)未分離。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，授權(quán)審批與經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，這些屬于不相容的職務(wù)，不能由同一個(gè)人來擔(dān)任。通過不相容職務(wù)相互分離的方法，可以令不同崗位上的工作人員相互監(jiān)督、相互制約,有效地防止了單個(gè)人從事和隱瞞不遵紀(jì)守規(guī)的行為。由于中小企業(yè)屬于小規(guī)模企業(yè)，出于成本等方面的考慮，用人盡可能精簡，往往會(huì)讓一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作，因此，崗位的設(shè)置并沒有完全遵循不相容職務(wù)相互分離的基本原則。根據(jù)功能劃分部門機(jī)構(gòu)、確立各部門職責(zé)分工，不同崗位之間相互制衡的企業(yè)管理模式在中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)行起來沒有那么容易，廠內(nèi)出現(xiàn)一些不相容職務(wù)于一身的情況。例如，公司的財(cái)務(wù)主管兼任出納一職，從收錢、填憑證、記賬、審核，都由一個(gè)人來完成，從表象上看似乎減少了步驟，節(jié)省了時(shí)間，降低了成本，但這種違規(guī)的操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失，滋生貪污舞弊行為。

3、會(huì)計(jì)信息技術(shù)明顯落后。近年來，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理信息化的新提法,即“企業(yè)在一定程度上利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重新設(shè)置,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)的一體化，建立起一個(gè)開放的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的一切信息都在掌控之中，并得到統(tǒng)一的管理,給企業(yè)提供經(jīng)營預(yù)測、決策、控制和分析手段，讓企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)管理信息分享及時(shí)，高效利用，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力”。在中小企業(yè),信息技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用仍然停留在最初始的會(huì)計(jì)電算化方面,而且,現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)非常落后。主要表現(xiàn)在:公司不同部門之間核算的方法不盡相同，甚至有時(shí)候所用會(huì)計(jì)科目代碼都會(huì)出現(xiàn)差異；很多財(cái)務(wù)信息沒有辦法縱向傳遞,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要了解單位財(cái)務(wù)狀況很多時(shí)候只能依靠報(bào)表,不能直接對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總和二次加工；信息不集成,業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有聯(lián)網(wǎng),財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息不能同步，如此，要對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理就顯得比較困難；部門信息橫向傳遞不通暢、縱向傳遞速度緩慢、信息量十分有限,這些現(xiàn)象影響了決策的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。此外，公司內(nèi)部一些年齡偏大的員工,接受新知識(shí)緩慢,一定程度上妨礙了公司財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息社會(huì),企業(yè)需要依靠財(cái)務(wù)信息來進(jìn)行經(jīng)營決策。

4、企業(yè)管理層和員工綜合素質(zhì)、技術(shù)水平不高。企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)、技術(shù)水平在企業(yè)經(jīng)營管理過程中起著至關(guān)重要的作用，在企業(yè)發(fā)展階段，素質(zhì)的不同，所產(chǎn)生的后果也完全不同。從中小企業(yè)內(nèi)部看，經(jīng)營者擁有很大的權(quán)利，而權(quán)力的行使卻沒有相應(yīng)的監(jiān)督，也沒有規(guī)范的激勵(lì)機(jī)制，由于缺乏動(dòng)力，導(dǎo)致管理者綜合素質(zhì)、技術(shù)水平偏低。另一方面，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)也比較低下，目前有16萬多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但有初級(jí)職稱的不到1.3萬人，中高級(jí)職稱的就更少。在現(xiàn)在這種知識(shí)快速更新的時(shí)代，會(huì)計(jì)人員只有單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作。財(cái)會(huì)工作作為一項(xiàng)復(fù)合性活動(dòng)，對(duì)財(cái)會(huì)人員要求比較高，不僅需要有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的日常運(yùn)作和管理，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，這樣才能有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。但從目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，會(huì)計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平比較低，甚至有些中小企業(yè)還存在無證上崗的現(xiàn)象。

5、企業(yè)文化不健全。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化能夠在無形之中培養(yǎng)員工誠信、忠于職守、刻苦鉆研的品質(zhì)。在中小企業(yè)中，企業(yè)文化建設(shè)還沒有得到足夠的重視，公司沒有形成自己獨(dú)特的企業(yè)文化，沒有很好地將企業(yè)制度、文化、習(xí)慣、行為規(guī)范很好的融合，即使制定出各項(xiàng)規(guī)章制度，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍。因此，沒有強(qiáng)烈的企業(yè)文化作后盾，“為控制而控制”，效果肯定是不理想的。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1、樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感。人們的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念對(duì)有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有直接的影響。造成中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的各種原因中，歸根結(jié)底是人才因素。所以抓住控制中的行為主體———人的因素，是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的關(guān)鍵，因此企業(yè)在招聘重要職位人才時(shí)要善于挑選能力出眾、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的人才，并留住人才，讓其在公司內(nèi)充分發(fā)揮才智。此外，還要建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，重視人才的培養(yǎng)，一方面要對(duì)員工進(jìn)行技術(shù)教育，另一方面還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，宣傳內(nèi)控理念，讓員工樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，以培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感，讓員工在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中快速成長。要樹立良好的內(nèi)控理念，在管理上要做到以人為本，不斷創(chuàng)新管理層的管理觀念和方式，完善獎(jiǎng)勵(lì)制度。

2、不相容職務(wù)的分離控制。中小企業(yè)的所有員工，尤其是管理人員，應(yīng)該先弄清楚哪些職務(wù)是不相容職務(wù)，以發(fā)揮不同崗位之間的相互制約作用。例如會(huì)計(jì)和出納、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、記錄總賬與記錄日記賬、授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦等，這些職務(wù)都是不相容的。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，人員不足，無法做到專人專職，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，就顯得更加重要，只有這樣才能讓?shí)徫坏脑O(shè)置互相制衡。如：出納與會(huì)計(jì)分離；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章交給一個(gè)人，而法人代表私章就得交給另外一個(gè)人管理；財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，銀行支票由出納人員保管；明確企業(yè)各部門人員的職責(zé)和權(quán)限，使之相互分離、相互制約。

3、利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。利用信息技術(shù)，企業(yè)能夠及時(shí)記錄、維護(hù)內(nèi)部信息，并能保證信息的精確性、完整性、及時(shí)性。中小企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)遇，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。主要做好以下幾方面的工作：

（1）提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)的預(yù)防性功能。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要具備預(yù)防性、檢查性和糾正性的功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制一般是在年底根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，審查問題，因?yàn)榇蟛糠值膬?nèi)部控制的預(yù)防功能是有限的，所以企業(yè)的經(jīng)營管理層大多都誤以為內(nèi)部控制制度不甚重要。在信息技術(shù)環(huán)境中，企業(yè)決策變得更加方便快捷，利用信息技術(shù)還能預(yù)防、檢查和糾正錯(cuò)誤，改善業(yè)務(wù)流程。我們現(xiàn)在的技術(shù)水平已經(jīng)大大提高，能在計(jì)算機(jī)中加入芯片來監(jiān)控你的工作，在你操作錯(cuò)誤或程序有問題的時(shí)侯馬上提示你應(yīng)該怎么辦，或者向技術(shù)支持報(bào)告問題。因此，中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)首先考慮利用信息技術(shù)，不要僅僅停留在傳統(tǒng)的模式，要具備與時(shí)俱進(jìn)的控制思想，將信息技術(shù)融合于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定相應(yīng)的控制方法，打破傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題、事后補(bǔ)救的做法，加強(qiáng)預(yù)防，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)調(diào)對(duì)規(guī)章制度的遵守，做到事前預(yù)防和事中控制。

（2）實(shí)現(xiàn)信息一體化集成管理。中小企業(yè)應(yīng)通過信息化的技術(shù)完成生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售業(yè)務(wù)的連續(xù)性，并建立一個(gè)實(shí)時(shí)有效的計(jì)劃和預(yù)算系統(tǒng)，不要把財(cái)務(wù)處理跟業(yè)務(wù)處理視為兩個(gè)相互分離的程序。流程信息化可以提高運(yùn)營效率，降低成本，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的規(guī)范性，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的改革。

4、提升管理者與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

（1）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該改變舊觀念，重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)管理，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。就會(huì)計(jì)控制而言，單位管理者作為企業(yè)經(jīng)營者，既是控制者，也是被控制者，工作中如何對(duì)待內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果，所以管理者要以身作則，不能濫用權(quán)力，讓自己成為一名具備職業(yè)道德和品質(zhì)的稱職管理人員。要保證中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正常運(yùn)作，必須提高企業(yè)管理者的管理素質(zhì)，讓他們深入了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性。雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)造成限制，但不可否認(rèn)它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的促進(jìn)作用，并降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要權(quán)衡利與弊，積極主動(dòng)提升自我管理素質(zhì)。

（2）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制造成直接的影響，因此，企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，挑選人才時(shí)，不能把業(yè)務(wù)能力作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要重視道德品質(zhì)問題。在培養(yǎng)人才時(shí)，一方面要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平；另一方面也要進(jìn)行職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。在會(huì)計(jì)人員安排上，可以實(shí)行輪崗制，崗位的調(diào)整，可以抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。在人事管理上，要建立科學(xué)合理的考核制度與獎(jiǎng)懲制度，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作熱情。

5、構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。

（1）注重道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)有了明確的道德準(zhǔn)則、行為規(guī)范，并且每一個(gè)員工都能自覺遵循時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才會(huì)落到實(shí)處。如聯(lián)想集團(tuán)企業(yè)文化的根本是誠信共享，聯(lián)想員工把“誠實(shí)做人，注重信譽(yù)，坦誠相待，開誠布公”十六字作為最基本的道德準(zhǔn)則。不能向跟企業(yè)有利益關(guān)系的人員收受紅包、不能利用職務(wù)之便損公肥私等規(guī)定，也體現(xiàn)了聯(lián)想集團(tuán)良好的內(nèi)部控制建設(shè)。良好的行為規(guī)范為該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。

（2）以人為本，實(shí)行積極的自我控制。首先要積極鼓勵(lì)員工參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，讓員工感受到公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與自己的利益是融為一體的，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，員工在參與的過程中能夠更加認(rèn)同公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)。其次，在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，要保證溝通渠道暢通，這樣可以減少不必要的沖突，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施，而且還能更有效地激勵(lì)員工的積極性。再次，還要鼓勵(lì)員工進(jìn)行積極的自我控制。員工主動(dòng)地去遵守執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)規(guī)定效果要比被動(dòng)落實(shí)好很多。當(dāng)企業(yè)的每一個(gè)員工都能進(jìn)行自我管理、自我控制時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制肯定是最高效的。

作者：萬偉超 單位：東莞理工學(xué)院