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一、當(dāng)前鐵路財會控制工作的情況及存在的不足
(一)鐵路企業(yè)的管理制度對財會控制的影響
在沒有推行鐵路企業(yè)直管站段的管理制度以前,對于鐵路企業(yè)來講,其管理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)表現(xiàn)為:分層較多、管理鏈條較長?;陔p層法人的管理制度下,不管是股權(quán)資本的管理工作,還是行政的管理工作,都無法形成強(qiáng)有力的控制分局的局勢,很難科學(xué)、合理的掌控好管理的尺度,進(jìn)而無法全面發(fā)揮出財會工作的控制能力,力度相對較弱,效果較不明顯。
(二)對預(yù)算的管理工作不夠重視,造成創(chuàng)建整體預(yù)算管理系統(tǒng)較為緩慢
整體預(yù)算的管理制度是由美國企業(yè)從上世紀(jì)20年代初開始應(yīng)用的管理方法,之后被部分歐美企業(yè)大力推廣與使用。當(dāng)前,我國部分工業(yè)企業(yè)及民營企業(yè)也開始實行整體預(yù)算的管理制度,并獲取了較好的成果。在2004年,我國的鐵路運(yùn)輸行業(yè)也開始逐步應(yīng)用整體預(yù)算進(jìn)行管理工作,效果喜人。然而,整體預(yù)算的管理制度并不能平衡各個鐵路總局及鐵路局內(nèi)各個部門間的發(fā)展。在對目標(biāo)的認(rèn)知方面,對功能的認(rèn)知方面,對執(zhí)行的認(rèn)知方面,對操作及考核的認(rèn)知方面仍存在不足。大多數(shù)從業(yè)人員都將整體預(yù)算的管理工作同以往的計劃管理工作劃等號,僅將其看作是控制成本的方法,從而缺少協(xié)調(diào)部門的功能及相應(yīng)的考核制度。從而對創(chuàng)建整體預(yù)算的管理制度,控制財會工作造成影響。
(三)監(jiān)管缺乏力度,導(dǎo)致財會控制工作的權(quán)威性能降低
對于鐵路企業(yè)來講,其財會的控制工作是一項時間較長、綜合性較高、難度較強(qiáng)的工作,同冗長、龐大的監(jiān)控對象相比,鐵路企業(yè)的財會監(jiān)管工作缺乏力度。現(xiàn)今,鐵路局內(nèi)部監(jiān)管工作主要包含以下內(nèi)容。其一,對運(yùn)輸?shù)氖杖脒M(jìn)行稽查;其二,對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計;其三,對國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管;其四,對財會信息進(jìn)行控制;其五,對平時紀(jì)律進(jìn)行檢查;其六,開展臨時專項監(jiān)察工作等。而鐵路局外部的監(jiān)管工作主要包含以下內(nèi)容:其一,選取會計事務(wù)所對年度的會計報表、資料進(jìn)行審計;其二,審計部門對預(yù)算的落實情況進(jìn)行檢查;其三,我國相關(guān)部門對其他項目進(jìn)行監(jiān)管、檢查等。盡管監(jiān)管、檢查的次數(shù)較多,但很多常見的財會問題依舊屢禁不止。這就說明當(dāng)前各個監(jiān)管部門、監(jiān)管方法之間缺少溝通與合作,并沒有將其全部的功能發(fā)揮出來。同時,監(jiān)管的懲罰力度與方式較為輕微,缺少對主要業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)管。
(四)控制層內(nèi)部不標(biāo)準(zhǔn),造成財會控制內(nèi)容不全
因為各種各樣的復(fù)雜原因,造成控制層內(nèi)部存在不標(biāo)準(zhǔn)的問題,從而就造成了鐵路企業(yè)財會控制工作無法嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)解決問題,唯有遵循歷史的軌跡,延續(xù)以往的內(nèi)容,從業(yè)人員也只能嘆息,造成財會控制內(nèi)容不全的問題。
(五)風(fēng)險的重視程度不夠,加劇了財會控制工作的風(fēng)險
伴隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升,企業(yè)的財會工作也迎來了很多風(fēng)險,主要包含。物資風(fēng)險、資金投入風(fēng)險、信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險、合同風(fēng)險、資金籌措風(fēng)險等。最近幾年,各類資產(chǎn)損失情況頻頻發(fā)生,主要原因就是對風(fēng)險的重視程度不夠,預(yù)計不足,沒有創(chuàng)建完善的風(fēng)險辨別、估算、評估、責(zé)任等管理標(biāo)準(zhǔn)。另外,處理風(fēng)險的能力相對較低。從而加劇了財務(wù)控制工作的風(fēng)險程度。
(六)沒有充分發(fā)揮財會信息管理體系的功能
在創(chuàng)建財會信息體系過程中,存在很多問題,主要包含以下幾方面內(nèi)容。其一,部分財務(wù)會計管理行業(yè)急需利用創(chuàng)建信息化的方法推動管理工作,管理質(zhì)量及效率相對較弱;其二,相關(guān)從業(yè)人員對信息化的管理及控制工作不夠重視;其三,信息缺乏共享,尤其是業(yè)務(wù)信息及財務(wù)會計管理體系間,缺少溝通。
(七)創(chuàng)建的財會團(tuán)隊無法緊跟財會控制的發(fā)展
現(xiàn)今,我國具備會計從業(yè)資格的人員約6×105人,以學(xué)歷的層面看,研究生的比例約占整體的0.3%,本科學(xué)生的比例約占整體的15%,大專類院校學(xué)生約占整體比例的55%。以技術(shù)的層面來看,具備高級職稱的人員約占整體的0.9%,中級職稱的人員約占整體的18.5%。不管以學(xué)歷還是職稱方面看,都對財會控制的能力造成一定禁錮。另外,部分財會從業(yè)人員,在思想方面較為落后、陳舊,缺少進(jìn)取心,專業(yè)技能相對較弱,嚴(yán)重的甚至自身法律觀念薄弱,道德素養(yǎng)較低。由此類人員構(gòu)成的財會團(tuán)隊無法與財會控制的發(fā)展相適應(yīng)。
二、創(chuàng)建鐵路財會控制長效制度的方法
對于鐵路企業(yè)來講,增強(qiáng)其財會控制水平是當(dāng)前乃至今后一段時間需要重視的事情。鐵路財會控制的整體任務(wù)為:將隱患遏制在萌芽,將風(fēng)險防范在源頭,對經(jīng)營進(jìn)行規(guī)范,提升資金收益。整體原則為:基于理財制度的層面上,全面發(fā)揮管理、聚財?shù)墓δ?,突顯控制資金的作用,增強(qiáng)整體預(yù)算管理的力度,實行多元化監(jiān)控,創(chuàng)建高素養(yǎng)的財會團(tuán)隊,全面應(yīng)用科技、先進(jìn)的信息技術(shù),打造全角度控制環(huán)境,創(chuàng)建鐵路財會控制工作的長效機(jī)制。
(一)對管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善,增強(qiáng)財會團(tuán)隊的控制水平
對于財會工作來講,其需要同鐵路企業(yè)各個管理、改革、發(fā)展的要求相適應(yīng),提高財會團(tuán)隊的控制水平。以推行鐵路企業(yè)直管站段的管理標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),不僅應(yīng)增強(qiáng)對鐵路企業(yè)財會工作的控制力度,加大對站段的關(guān)注力度,進(jìn)行管控工作,同時,還需要鐵路企業(yè)中的工作人員主動肩負(fù)其自身責(zé)任,增強(qiáng)所有人員對經(jīng)營人員的委托及管控職能?,F(xiàn)今,可以應(yīng)用向企業(yè)委派財務(wù)從業(yè)人員或者監(jiān)管人員的方法增強(qiáng)鐵路企業(yè)的管理能力。另外,企業(yè)也需要落實出資人的責(zé)任,對經(jīng)營人員進(jìn)行控制,全面發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督、控制結(jié)構(gòu)的功能,將弱化及虛化的控制資本股權(quán)內(nèi)容轉(zhuǎn)變成強(qiáng)有力的控制財會工作。
(二)促進(jìn)整體預(yù)算的管理工作,全面發(fā)揮控制功能
對于整體預(yù)算的管理工作來講,其是以鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為任務(wù)導(dǎo)向,以資金管理工作為基礎(chǔ),開展的全面管控、獎懲、考核的管理行為。整體預(yù)算的管理主要特點(diǎn)為以下四方面內(nèi)容。其一,企業(yè)內(nèi)全體人員參與其中;其二,整體覆蓋;其三,實行全程跟蹤;其四,對整體進(jìn)行控制。集體預(yù)算管理的主要內(nèi)容包含:資產(chǎn)預(yù)算、金額預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及運(yùn)營預(yù)算等。以橫向覆蓋來看,其延伸至市場運(yùn)營領(lǐng)域,以縱向覆蓋來看,其延伸至生產(chǎn)領(lǐng)域。想要使控制功能全面發(fā)揮,主要可以從以下幾方面入手。其一,應(yīng)處理好企業(yè)內(nèi)各部門之間、各級層之間對整體預(yù)算的錯誤認(rèn)知;其二,對整體預(yù)算的管控系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)與完善,創(chuàng)建預(yù)算的決策體系、預(yù)算的管理體系、預(yù)算的編制體系、預(yù)算的執(zhí)行體系,預(yù)算的反饋體系等;其三,對整體預(yù)算管理制度及系統(tǒng)進(jìn)行完善。鐵路企業(yè)應(yīng)在整體預(yù)算管理工作中,做好中樞的管理工作,創(chuàng)建并落實鐵路整體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),依照“由上至下,由下往上,上下接合,平衡動態(tài)”的標(biāo)準(zhǔn),逐步創(chuàng)建并落實鐵路企業(yè)各站段的整體預(yù)算控制工作;其四,對預(yù)算的控制標(biāo)準(zhǔn)及獎懲制度進(jìn)行完善。推行整體預(yù)算的審批、上報、授權(quán)等標(biāo)準(zhǔn),同時對其法律性及嚴(yán)肅性進(jìn)行維護(hù),全面發(fā)揮預(yù)算的約束性。分析預(yù)算的落實效果,并完善考核、獎懲內(nèi)容;其五,創(chuàng)建并改善整體預(yù)算的信息體系。對鐵路企業(yè)整體預(yù)算管理工作的內(nèi)容、方法、形式等進(jìn)行統(tǒng)一,創(chuàng)建整體預(yù)算管理的控制平臺及網(wǎng)絡(luò)渠道。
(三)對資金的管理系統(tǒng)進(jìn)行完善,全面發(fā)揮資產(chǎn)的控制功能
主要可以從以下幾方面內(nèi)容入手。其一,加大銀行賬戶的監(jiān)管力度,依照“管理集中式、支付集中式、賬戶進(jìn)行精簡、對層次數(shù)目進(jìn)行降低”的標(biāo)準(zhǔn),重新對企業(yè)的銀行賬目進(jìn)行清理。創(chuàng)建并改進(jìn)鐵路體系銀行賬目的資料管理體系,審核、監(jiān)管、控制企業(yè)的銀行賬目;其二,對各類資產(chǎn)進(jìn)行整理、歸類,實行集中管理標(biāo)準(zhǔn)。增強(qiáng)對企業(yè)物資流動的動態(tài)監(jiān)管力度,對企業(yè)的銀行賬目推行“零”余額的管理,對企業(yè)融資、擔(dān)保、拆借等職能進(jìn)行嚴(yán)格限定;其三,對企業(yè)各層資產(chǎn)的支出及收益、審批權(quán)能進(jìn)行明確與限定,落實大資產(chǎn)簽署標(biāo)準(zhǔn)及追究責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。
(四)對財會監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行完善,增強(qiáng)財會監(jiān)管控制水平
鐵路企業(yè)可以從以下幾方面內(nèi)容入手。其一,增強(qiáng)內(nèi)部財會監(jiān)管團(tuán)隊的創(chuàng)建力度。創(chuàng)建專業(yè)性高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性良好、覆蓋面積大的財會監(jiān)控及管理機(jī)構(gòu),對財會工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、規(guī)劃、組織、落實。同時,對鐵路企業(yè)平時的財會監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。同外部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)與配合,對企業(yè)的財會控制進(jìn)行監(jiān)管,從而實現(xiàn)監(jiān)管合理、科學(xué)、沒有交叉、重復(fù)的情況,降低基層工作人員的負(fù)擔(dān);其二,通過中介的能力開展審計工作。增強(qiáng)對年會報表、財政紀(jì)律的監(jiān)管與審查力度,并且,在中介的選聘方面,不斷探索、引進(jìn)競爭制度,保證監(jiān)控的質(zhì)量及效率;其三,對國有資本的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)與完善。增強(qiáng)對監(jiān)控內(nèi)容的分析能力及應(yīng)用質(zhì)量,從而為管理提供基礎(chǔ)信息支持;其四,對績效的評價制度進(jìn)行完善。逐漸達(dá)成同資產(chǎn)運(yùn)營責(zé)任評價相融合的制度,創(chuàng)建一系列科學(xué)、合理、先進(jìn)的獎懲標(biāo)準(zhǔn);其五,與相關(guān)部門進(jìn)行合作,共同研討并完善紀(jì)律標(biāo)準(zhǔn)及懲處規(guī)定。對處罰方法進(jìn)行統(tǒng)一,對懲處標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行落實,從而確保有法可依、有據(jù)可查,違者必究;其六,增強(qiáng)財會監(jiān)管的信息能力。增強(qiáng)財會監(jiān)管的質(zhì)量及工作效率,對鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)及資金流動進(jìn)行動態(tài)、遠(yuǎn)程、實時控制。
(五)對會計的管理系統(tǒng)進(jìn)行完善,增強(qiáng)財會管理的基礎(chǔ)控制水平
其一,對企業(yè)財政標(biāo)準(zhǔn)及會計制度進(jìn)行統(tǒng)一。對鐵路企業(yè)的會計處理流程及方法進(jìn)行規(guī)范,從而高效控制鐵路企業(yè)。保證企業(yè)各層級的財務(wù)核算內(nèi)容及結(jié)果顯露出來,有助于統(tǒng)一分配鐵路的資源財產(chǎn),增強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管能力,將以往強(qiáng)者越強(qiáng),弱者越弱的情況更改,進(jìn)而對鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益實現(xiàn)最優(yōu)化;其二,對會計的報告系統(tǒng)進(jìn)行完善。嚴(yán)格遵照《企業(yè)會計報告標(biāo)準(zhǔn)》及審核會計方法相關(guān)規(guī)定對財會報告進(jìn)行編訂與完善,將與合并報表條件相符合的內(nèi)容共同編訂到合并會計報表內(nèi),遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)全面揭露關(guān)鍵的會計信息,從而在根本上處理會計數(shù)據(jù)失真、上層信息同下屬資料不匹配的情況,落實并明確財會報表的編訂、監(jiān)管、審核等責(zé)任及懲處標(biāo)準(zhǔn)。另外,應(yīng)對責(zé)任會計系統(tǒng)及建設(shè)會計管理系統(tǒng)的工作予以重視,從而使企業(yè)在管理期間對特別數(shù)據(jù)的要求得以滿足,全面發(fā)揮內(nèi)控管理功能;其三,加大促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理及會計電算的力度。嚴(yán)格遵照“資源整合、共享資料、全面發(fā)揮體系功能”的標(biāo)準(zhǔn),對財會管理的方法及技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)與完善,不斷創(chuàng)建并統(tǒng)一財會管理信息體系。應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)控制方法,增強(qiáng)對鐵路企業(yè)會計核算賬目、表格、資金情況的力度,對業(yè)務(wù)的交易流程進(jìn)行遠(yuǎn)程動態(tài)監(jiān)管;其四,對會計的結(jié)構(gòu)組織進(jìn)行完善。遵照我國會計法等相關(guān)規(guī)定,設(shè)定會計從業(yè)人員,對內(nèi)部控制的管理與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)與完善。通過信息技術(shù)創(chuàng)建與下屬企業(yè)會計集中核算及區(qū)域核算體系;其五,增強(qiáng)會計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)內(nèi)容。轉(zhuǎn)變以往重視財會管理工作,忽視財會基礎(chǔ)的狀態(tài)。在2010年,是推行全路會計工作標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)尾一年,企業(yè)應(yīng)狠抓目標(biāo),增強(qiáng)會計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)內(nèi)容;其六,對會計的稽核系統(tǒng)進(jìn)行完善。將創(chuàng)建會計稽核標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)做實行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ),將會計核算工作劃分為事前控制及事中監(jiān)管兩方面內(nèi)容。
(六)對風(fēng)險的管理系統(tǒng)進(jìn)行完善,增強(qiáng)企業(yè)財會對風(fēng)險的控制水平
具體從以下幾方面論述。其一,對財會的風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。創(chuàng)建專業(yè)的部門或在相關(guān)部門中選取專業(yè)人員從事風(fēng)險的管理工作,對風(fēng)險的程度進(jìn)行監(jiān)管與評估;其二,創(chuàng)建并改進(jìn)企業(yè)財會部門對風(fēng)險管理的預(yù)警制度。對類別不同的風(fēng)險,創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)及風(fēng)險預(yù)警的警示線;其三,創(chuàng)建財會管理風(fēng)險的信息體系。通過信息技術(shù)的方法,利用創(chuàng)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫,對風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析、整理、歸納等方法,為預(yù)測風(fēng)險水平及衡量風(fēng)險程度提供理論信息保證,從而降低風(fēng)險的幾率及影響;其四,創(chuàng)建對風(fēng)險的管理及監(jiān)管體系。對企業(yè)財會的風(fēng)險實施動態(tài)管理及控制。如果發(fā)生特殊問題,馬上進(jìn)行補(bǔ)救;其五,創(chuàng)建管理風(fēng)險從業(yè)人員的管理體系。使管理風(fēng)險的從業(yè)人員明確自身責(zé)任,工作內(nèi)容及流程,從而把財會風(fēng)險的管理工作落實到位。
三、總結(jié)
總而言之,對于鐵路企業(yè)來講,良好的財會控制工作是保證企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)。其對鐵路企業(yè)的運(yùn)營發(fā)揮著十分關(guān)鍵的功能。唯有解決好鐵路企業(yè)財會管理中存在的不足,應(yīng)用多元化的控制方法,實行整體預(yù)算管理,增強(qiáng)監(jiān)管力度,對會計從業(yè)人員進(jìn)行優(yōu)化,創(chuàng)建長效鐵路財會控制機(jī)制,才能夠確保鐵路企業(yè)財會同當(dāng)前時展相適應(yīng),增加鐵路企業(yè)的資金收益,確保企業(yè)在市場激烈的競爭中不斷發(fā)展,逐漸壯大。
作者:賈雄 單位:神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司大準(zhǔn)鐵路公司經(jīng)營管理部