旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制問題探究

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摘要：隨著當前全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程的不斷深入，我國市場經(jīng)濟也取得了較快的發(fā)展，特別是近些年旅游業(yè)的發(fā)展十分迅速。但面對現(xiàn)代高速發(fā)展的社會環(huán)境，旅游業(yè)原有的經(jīng)營理念與方式存在的問題也在不斷地突顯出來，從而難以適應現(xiàn)代高速發(fā)展的社會環(huán)境。在這種嚴峻且復雜的環(huán)境形勢下，旅游企業(yè)想要實現(xiàn)健康、穩(wěn)定且持續(xù)性的發(fā)展，就需要切實從自身著手，積極實施會計內(nèi)部控制工作，真正從根本上增強自己核心競爭力。本文對企業(yè)實施會計內(nèi)部控制的應當遵循的原則做了簡要說明，關(guān)對當前旅游企業(yè)實施會計內(nèi)部控制存在的問題展開了剖析，最后提出了幾點應對問題的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；會計內(nèi)部控制；管理；問題；措施

現(xiàn)階段，隨著社會及經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們生活品質(zhì)越來越高，生活和工作壓力越來越大，為了有效地緩解人們的生活和工作壓力，越來越多人選擇在去旅行，正是如此旅游業(yè)也迎來了新的快速發(fā)展時期，但此同時，旅游業(yè)也迎來了新一輪更高的挑戰(zhàn)。因此，旅游企業(yè)應當不斷強化會計內(nèi)部控制管理，不斷提升自身管理水平，促進企業(yè)核心競爭力地提升，以利于企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標。［1］

一、旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制應當遵循的基本原則

對于旅游企業(yè)來講，其在實施會計內(nèi)部控制過程中應當遵循一定的基本原則，而它們則是經(jīng)過長時期實踐發(fā)展和總結(jié)出來，這就意味著其具有一定的規(guī)律性、普遍性以及實用性。通過遵循這些基本原則，可以使旅游企業(yè)迅速構(gòu)建起健全的會計內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。國家為了將這些原則更加具體化，于2008年出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并對作了詳細的說明，以便企業(yè)以此為依據(jù)實施，也只有這樣才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制機制更加完善以及工作高效開展。［2］

二、旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）制度缺乏完善性，執(zhí)行力不足

就當前來看，部分旅游企業(yè)對于會計內(nèi)部控制體系還缺乏重視，并沒能認識到構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系的重視性，從而導致在具體地實施過程中存在執(zhí)行力不足，制度缺失等。然而對于企業(yè)來講，一旦內(nèi)部會計制度存在缺失就極易引發(fā)會計信息質(zhì)量問題，財務(wù)部門責任心不強，從而引發(fā)違法違紀等行為，嚴重的還可能給企業(yè)帶來巨大的損失。還有一些旅游企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制體系時，沒能充分有效地結(jié)合自身業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況以及發(fā)展特點來開展，而旅游業(yè)與其他行為相比現(xiàn)金流動性非常大，如在景區(qū)門票、餐飲住宿等方面常常會使用到現(xiàn)金結(jié)算，在這種情況下如果不能結(jié)合自身實際特點具有針對性地實施內(nèi)部控制制度，那勢必難以將會計內(nèi)部控制應有的價值和作用發(fā)揮出來。［3］

（二）管理人員沒能正確認識到會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從企業(yè)的角度來講，管理人員在企業(yè)中具有較高的權(quán)力，其經(jīng)營管理過程中的決策對企業(yè)今后的經(jīng)營發(fā)展方向、制度建設(shè)等有著決定性的影響。但倘若旅游企業(yè)管理人員沒能正確認識到會計內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，那必定會對該項工作制度建設(shè)和實施造成極大的阻礙。但目前部分旅游企業(yè)的管理人員對于會計內(nèi)部控制缺乏重視，不能做到言傳身教，缺乏專業(yè)財會方面知識，未能嚴格按照企業(yè)各項規(guī)章制度來進行管理，未能發(fā)揮帶頭作用。另外，旅游企業(yè)還容易因季節(jié)、氣候等的變化而造成不良影響，在這種情況下，如果旅游企業(yè)管理人員無法嚴格按照會計內(nèi)部控制制度所要求提供相關(guān)會計信息來對企業(yè)財務(wù)狀況做出科學有效地預判，那就無法保證其運營決策的正確性，勢必會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成不良影響，甚至還會給企業(yè)造成不可挽回的后果。［4］

（三）會計內(nèi)部控制的監(jiān)督職能沒能得到有效發(fā)揮

對于旅游企業(yè)來說，監(jiān)督即會計內(nèi)部控制中的再控制。簡單而言，能否開展有效監(jiān)督關(guān)系到了其會計內(nèi)部控制的實行情況。就目前看來，不少旅游企業(yè)都沒能在內(nèi)部設(shè)置專門的監(jiān)督部門。并且目前會計內(nèi)部控制的監(jiān)督工作也并未構(gòu)建完整的體制，缺乏統(tǒng)一標準，從而大大制約到了會計內(nèi)部控制監(jiān)督效用地發(fā)揮。以至于在旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制工作上，出現(xiàn)人員內(nèi)部勾結(jié)的情況，通過利用相關(guān)制度中的漏洞來擅自挪用企業(yè)資金，導致企業(yè)資金大大減少。此外，加之部分會計人員專業(yè)素養(yǎng)不高，開展企業(yè)資金流審查過程中難以發(fā)覺財產(chǎn)被私自挪用情況。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待加強

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也會對企業(yè)會計內(nèi)部控制地實施造成直接性的影響。而從旅游企業(yè)來講，造成人員綜合不高的原因之一就是在員工培養(yǎng)方面存在缺失。由于旅游企業(yè)自身人員流動量非常大，從而致使企業(yè)沒能定期組織員工的學習和培訓，工作人員的專業(yè)知識、技能和素質(zhì)難以得到有效提升。這樣一來就容易引發(fā)會計信息質(zhì)量問題，甚至還會有一些財務(wù)人員為了謀取私利而篡改財務(wù)報表，從而損害企業(yè)的利益。另外，部分旅游企業(yè)都屬于個人企業(yè)，在用人方面往往存在裙帶問題，這就造成了部分財務(wù)人員甚至不具備專業(yè)知識和實操能力，這就極大程度地對會計內(nèi)部控制地實施造成了阻礙。同時該類型旅游企業(yè)在用人機制上往往缺乏激勵性，這就使得財務(wù)人員工作主觀能動性較差，進而影響到會計內(nèi)部控制地落實。［5］

三、旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題的應對策略

（一）努力構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

在旅游企業(yè)各項工作中，會計內(nèi)部控制占據(jù)著核心位置，構(gòu)建并完善內(nèi)部會計控制體系對自身健康、持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的促進作用。首先，旅游企業(yè)在構(gòu)建自身會計內(nèi)部控制體系時，應當以國家相關(guān)法律法規(guī)及要求作為基礎(chǔ)，并積極吸收和借鑒他人先進和優(yōu)秀的經(jīng)驗，并與自身的實際情況有機結(jié)合在一起，努力創(chuàng)設(shè)具有自身特色的會計內(nèi)部控制體系，全面保證會計內(nèi)部控制體系具有較強的科學性和可操作性。其次，需要應當要實行歸口分級控制的方法，讓旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制構(gòu)成統(tǒng)一領(lǐng)導、分級控制的體系，圍繞財務(wù)部門來逐一細化與落實每一控制指標，以確保會計內(nèi)部控制體系能夠覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。再者，在具體實施會計內(nèi)部控制體系時，應當要先對財務(wù)人員自身工作職責加以明確，財務(wù)人員應當嚴格要求自己，充分注重各職位間存在的相互牽制和影響，努力實現(xiàn)內(nèi)部科學有效地制衡。如在旅游企業(yè)內(nèi)部可以實施崗位輪流制的管理制度，以強化內(nèi)部牽制作用，以排班的方式來對員工的交接班時間進行規(guī)范，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化管理，努力構(gòu)建健全和完善的內(nèi)部控制體系，不斷提升會計信息質(zhì)量，以為旅游企業(yè)管理人員的決策提供強有力的會計信息依據(jù)。［6］

（二）強化企業(yè)財產(chǎn)的控制

從上文分析可知，與其他行業(yè)相對比，旅游業(yè)在日常的經(jīng)營管理工作中所使用的流動現(xiàn)金較大且十分頻繁。如在門票、酒店以及餐飲等多項服務(wù)均需要使用到大量的現(xiàn)金。這就意味著財務(wù)人員日常工作中會接觸到大量現(xiàn)金，這在一定程度是給企業(yè)現(xiàn)金與財產(chǎn)的安全造成了極大的威脅，極易引發(fā)問題。針對這一問題，旅游企業(yè)為了進一步提升自身現(xiàn)金流動的安全可靠性，就需要不斷強化日常的經(jīng)營管理工作，嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)政策，嚴格落實收支報表的簽字檢查工作，務(wù)必做到現(xiàn)金收支的日清月結(jié)。一旦在報表的檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題時，應當及時向上匯報并積極采取有效措施予以處理，盡可能避免出現(xiàn)現(xiàn)金流失，全面保證企業(yè)現(xiàn)金流得以正常、有序地開展。

（三）加強會計內(nèi)部控制的監(jiān)督效用

第一，做好會計核算監(jiān)督工作。在旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中會計核算是一項關(guān)鍵步驟，并且也是確保會計核算全面和準確的重要保障。要想將其監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來具體可由如下幾方面著手進行：首先，需要仔細審核和監(jiān)督發(fā)票、預付款項票務(wù)等原始憑證的準確性與可靠性，確保整體賬目真實，以便于工作人員能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并進行處理，防止出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。如若原始憑證與規(guī)定要求不相符，則需要立即進行上報和記錄，按照相應規(guī)定來追責。其次，需要做好會計報告的監(jiān)督工作。部分會計人員可能會出于一己私利而進行賬務(wù)作假，以謀取私利。所以這就需要強化監(jiān)管會計報告的工作力度，并將其與原始賬目相比對看是否有問題。第二，注重外部監(jiān)督工作的開展。要想將旅游企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用有效發(fā)揮出來，還需要注重外部監(jiān)督工作地強化。政府強化相關(guān)監(jiān)管工作力度，而且對社會中介機構(gòu)出臺相應的約束制度，嚴格監(jiān)管注冊會計師的職業(yè)質(zhì)量，并將社會輿論的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

（四）強化財務(wù)人員綜合素質(zhì)地培養(yǎng)

企業(yè)會計內(nèi)部控制地實施不僅需要企業(yè)管理人員的大力支持，而且還需要財務(wù)人員積極參與。而財務(wù)人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)會對其會計內(nèi)部控制地實施效果造成影響。在當前新時代背景下，企業(yè)的競爭主要還是在于人才上，旅游企業(yè)亦是如此。人才的綜合素質(zhì)正是衡量企業(yè)內(nèi)部綜合軟實力的重要指標。因此，旅游企業(yè)應當對人才地培養(yǎng)工作加以重視，不斷強化對企業(yè)員工地培養(yǎng)，真正從根本上提升財務(wù)員工的專業(yè)技能與素養(yǎng)，不斷加強他們的綜合素養(yǎng)。如旅游企業(yè)可以以培訓學習的模式來發(fā)掘員工的潛在能力，充分激發(fā)和調(diào)動員工工作的積極主動性，使員工以飽滿的精神狀態(tài)融入工作中去。另外，旅游企業(yè)還可以向外招聘現(xiàn)代優(yōu)秀的高素質(zhì)財會人才，使企業(yè)內(nèi)部人力資源結(jié)構(gòu)得以進一步優(yōu)化，促進員工綜合素養(yǎng)地提升。

四、結(jié)語

總而言之，在旅游企業(yè)實施會計內(nèi)部控制可以很好地發(fā)揮監(jiān)督職能，有效控制企業(yè)資產(chǎn)，保障企業(yè)現(xiàn)金和財產(chǎn)安全，促進企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定且持續(xù)性的發(fā)展。在當前新時期背景下，旅游企業(yè)應當緊跟時展，不斷強化自身內(nèi)部控制能力建設(shè)，促進自身核心競爭力地提升。

參考文獻

［1］張雅彬.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善［J］.財富生活，2020（8）.

［2］崔雅欣，景曉宇，王寶珠，王子瓔，張力水.企業(yè)會計內(nèi)部控制風險及對策［J］.山西農(nóng)經(jīng)，2020（10）.

［3］祁佳.論企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策［J］.中國儲運，2020（11）.

［4］甘曉霖.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑探索［J］.當代會計，2020（7）.

［5］何曉蓮.對于旅游企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理分析［J］.今日財富，2020（8）.

［6］淺談旅游企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及應對措施［J］.發(fā)展，2019（3）.

作者:袁冰融 單位:浙江天臺山旅游集團有限公司