企業(yè)內(nèi)部會計控制制度淺析

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摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展壯大，各企業(yè)競爭的多元化不斷凸顯，企業(yè)想要在市場競爭中獲得立足之地，必須要加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理能力，以保證企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部會計控制是企業(yè)會計工作質(zhì)量的重要保障，合理有效的內(nèi)部控制工作可以有效的促進企業(yè)進行正確決策，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并找出當前企業(yè)存在的會計內(nèi)部制度問題，從而提出合理的辦法，促使企業(yè)獲得良好發(fā)展。

關鍵詞：內(nèi)部會計控制；問題；措施

一、前言

市場競爭的不斷加強，使得各企業(yè)在市場競爭中岌岌可危，因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制至關重要。合理的內(nèi)部會計控制在防止企業(yè)管理失效、舞弊等不良現(xiàn)象發(fā)生的同時也可以保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量和會計信息的真實有效，從而使企業(yè)得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的概念和重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)按照國家規(guī)定的法律法規(guī)，并結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理情況制定的旨在提高企業(yè)的經(jīng)營效率、充分有效的使用各種企業(yè)資源，達到既定目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的管理措施。企業(yè)會計內(nèi)部控制主要是通過對企業(yè)會計工作的控制，加強企業(yè)財務管理，保證企業(yè)資金安全，它是一種具有前瞻性的防御措施，能夠有效保證會計工作的質(zhì)量，確保會計信息的真實性、有效性，提高企業(yè)的工作效率，保證企業(yè)的良好發(fā)展。同時，科學完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)嚴格執(zhí)行相應法律法規(guī)的前提，也是保證企業(yè)管理水平和資產(chǎn)完整的重要手段，直接關系著一個企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展和最終決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)經(jīng)營者和決策者缺乏風險防范意識

在日趨復雜的市場競爭環(huán)境中，我國企業(yè)仍存在一定數(shù)量的企業(yè)經(jīng)營者和領導者只重于眼前的短期利益，沒有基于企業(yè)長遠發(fā)展的角度考慮企業(yè)的良性發(fā)展，過分注意最終環(huán)節(jié)，從而忽視了在經(jīng)營過程中存在的風險。這也就使得企業(yè)會計內(nèi)部控制體制缺失，從而大大降低了企業(yè)應對風險的能力，導致企業(yè)經(jīng)營舉步維艱，不能有序長效的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會計控制制度的不完善

為了企業(yè)的更好發(fā)展，我國絕大部分企業(yè)都會建立自己的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，但是這些制度大部分都是沿用的以往的會計經(jīng)驗，沒有很好的結(jié)合當前的經(jīng)濟形勢，使得這些會計內(nèi)部控制制度往往都只浮于表面，并不具有時效性和完整性，對一些細節(jié)的把控也不到位，不能很好的服務于當前企業(yè)的發(fā)展，這就導致了企業(yè)建立的內(nèi)部會計控制制度在實際經(jīng)營活動中不能得到有效的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展沒有起到積極作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善

由于當前絕大部分企業(yè)將工作重點都放在決策和管理層面，導致很多企業(yè)經(jīng)營者和管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠重視，并沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制制度如同虛設；同時由于受當前大環(huán)境的影響，內(nèi)部控制制度不能得到徹底的貫徹和實施，也會給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來一定的阻礙。此外，企業(yè)內(nèi)部獨立審計的能力不足，在進行審計工作時，會弱化審計的監(jiān)督職能，使其作用得不到完整的發(fā)揮，不能正確的評價財務信息和各職能部門的績效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立，并不能簡單的立足于財務人員的日常工作管理，也要集中于各部門之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有將二者結(jié)合，實現(xiàn)全方位的管理，才能將企業(yè)會計內(nèi)部控制制度落到實處，發(fā)揮其積極作用。

（四）認識不到預算管理的重要性

在當今經(jīng)濟競爭壓力日趨增大的形勢之下，如何是自身在嚴峻的環(huán)境中獲得一席之地成了當今眾多企業(yè)需要面臨的重大難題。如何實現(xiàn)利益最大化，打贏生存保衛(wèi)戰(zhàn)成了企業(yè)首先要考慮的問題?；谝陨线@種經(jīng)濟環(huán)境，很少有企業(yè)著眼于長遠利益，因此忽略了預算管理的重要性。在絕大部分企業(yè)中，很少有企業(yè)有建立健全的預算管理機制，并且由于自身會計水平的問題，預算工作往往一塌糊涂，甚至出現(xiàn)了預算和決算差異極大的情況，從而限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（五）不專業(yè)的從業(yè)人員對內(nèi)控的把控

會計崗位在當代企業(yè)中是一個很重要的職能部門，會計崗水平的高低，將影響著企業(yè)預算、決算、利潤評估、資金管理等工作對的好壞。同時，會計崗的工作性質(zhì)也決定了其與企業(yè)內(nèi)部風險控制有著密不可分的聯(lián)系。由于一些會計崗從業(yè)人員自身水平低下，其在利益因素的驅(qū)使或者上下級關系的壓制下，使其可能會做出一些不符合其職業(yè)道德要求的行為，會計崗工作人員一旦出現(xiàn)違背職業(yè)道德的行為，將會直接影響到企業(yè)相關負責人和管理人員，甚至還會造成企業(yè)出現(xiàn)一些違規(guī)行為。此外，一些會計崗位工作人員雖然其本身具備了一定的專業(yè)水準，但是對發(fā)現(xiàn)的問題沒有做及時的補充和彌補，在利益的驅(qū)動之下，鋌而走險。因此，會計崗工作人員應當樹立正確的職業(yè)觀和道德觀，積極的適應當前企業(yè)的發(fā)展。同時，會計崗從業(yè)人員應當提升自身的業(yè)務水平，業(yè)務水平的高低將決定其對風險的辨別以及預見能力。

四、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

（一）加強風險防范意識

企業(yè)的經(jīng)營者和決策者應該加強風險防范意識，不能只著眼于當前的短期利益而忽略企業(yè)的長期發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，在注重最終的經(jīng)營成果的同時，也應當考慮到企業(yè)的自身風險，結(jié)合自身的經(jīng)營情況和發(fā)展狀況，制定相應的應對風險的策略。

（二）重視預算管理的重要性

正確的預算管理對企業(yè)的良性發(fā)展起到至關重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營者和決策者應當根據(jù)自身的發(fā)展情況，預計下一步要做什么決策，并提前做好相應的決算。預算相當于是一個企業(yè)的發(fā)展藍圖，為企業(yè)的發(fā)展指明了方向。一些企業(yè)雖然有相應的預算人員，但是也往往浮于表面，并不能很好的將預算落到實處，這些行為都會導致預算失去其真正的意義，也會給最終的決算帶來負面的影響，所以企業(yè)要加強思想的轉(zhuǎn)變，真正重視起預算，將預算落到實處。

（三）建立健全完善的內(nèi)部控制制度體系

想要杜絕違規(guī)違法現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應當積極推進完善的內(nèi)部控制制度體系的建立。首先，企業(yè)要建立相互制約的內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部各個職能部門、崗位的相互制約可以有效降低企業(yè)風險，避免出現(xiàn)一人決策的情況，能夠很好的發(fā)揮各個職能部門之間的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，促進企業(yè)良性發(fā)展；其次，建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、審計部門，且監(jiān)督部門獨立于會計崗之外。設立獨立的監(jiān)督、審計部門，能夠有效防止審計的監(jiān)督職能被弱化，使其在進行內(nèi)部審計工作時能夠提供真實有效的財務信息和各職能部門的真實績效，有效降低企業(yè)的財務風險。

（四）提高相關從業(yè)人員素質(zhì)

任何制度的成功都離不開高素質(zhì)人員的執(zhí)行。對于企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，提高相關人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)至關重要。會計人員專業(yè)素養(yǎng)的高低直接關系著企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的效率，所以，企業(yè)要加強相關人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，建立高素質(zhì)的財務人員隊伍，不斷加強企業(yè)內(nèi)部人員的培訓工作，使得財務人員能夠很好的適應企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。同時，會計人員除了具備較高水平的專業(yè)素養(yǎng)以外，也要不斷提高安全防范意識和職業(yè)道德水準。會計崗對企業(yè)風險的影響至關重要，如果一個道德低下，專業(yè)素養(yǎng)不高的人，即便制度再健全，仍會被鉆空子，所以提高相關人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德就顯得至關重要。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展和競爭力的提升起到至關重要的作用，企業(yè)只有不斷地完善自身的內(nèi)部控制制度，提高抵御風險的能力，才能保證自身在日益強烈的企業(yè)競爭中存活下來，才能夠幫助企業(yè)應對和解決在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到的難題。同時，也要轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展思路，只有在思想上進行轉(zhuǎn)變，才能夠真正的、徹底的做好內(nèi)部控制制度體系的建立，促進企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展。

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作者：付開友 單位：凱里市供電局