內(nèi)部控制下會計電算化論文2篇

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第一篇

一、在會計電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀

在傳統(tǒng)會計做賬方式下，手工做賬程序復雜、工作量大，但對數(shù)據(jù)進行準確登記，通過日記賬、明細賬、總賬完善財務信息、并對數(shù)據(jù)進行登記檢查，數(shù)據(jù)真實。在會計電算化環(huán)境下，電算化使會計信息修改成為可能，嚴重影響會計信息的規(guī)范性、嚴肅性，降低會計信息的真實性。同時，在會計電算化核算中，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞，會計信息易被非法盜用，且光盤、磁盤等會計資料存儲介質(zhì)的損壞易造成數(shù)據(jù)丟失，為數(shù)據(jù)審核造成麻煩。此外，會計信息系統(tǒng)可能會受病毒感染、程序設(shè)計問題、黑客攻擊等因素影響而崩潰，從而中斷會計工作，影響內(nèi)部空工作的正常開展。

二、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

1.完善會計內(nèi)部控制體系

在企業(yè)的發(fā)展中，健全的會計內(nèi)部控制制度是會計內(nèi)部控制運行的保障。會計制度的制定，必須確保制度的全面性、有效性。對于內(nèi)部控制體系的建立而言，各企業(yè)根據(jù)自身的工作性質(zhì)、市場狀況、發(fā)展目標建立科學、系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制體系。例如，制定、落實企業(yè)投資的審批程序；明確職工職責分工，嚴格劃分出納和會計的職責；財務管理人員掌握單位的資金投向，確保付款明確。同時，企業(yè)應制定各項財務管理制度，包括工程管理制度、財務審批制度、費用開銷制度等。在單位的日常工作中，要強化對財務表的準確制定、核算，嚴格按會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行，結(jié)合單位情況，工作進展，不斷完善會計內(nèi)部控制制度，增強企業(yè)的財務管理能力，保障企業(yè)財務的安全。

2.加強信息系統(tǒng)安全性管理

在會計電算化環(huán)境下，針對內(nèi)部控制所存在的財務信息丟失、數(shù)據(jù)盜用、信息不真實等問題，會計部門應加強數(shù)據(jù)安全管理，管理控制電算化軟硬件。首先，對于軟件管理，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)會計核算的實際需要選擇會計軟件，并全面測試軟件的安全性，確保軟件的安全性高、運行穩(wěn)定。例如，對于企業(yè)自主設(shè)計的軟件，企業(yè)應做好軟件程序修改、保管工作，并以書面形式報告軟件性質(zhì)及修改原因，嚴格監(jiān)督控制程序修改的各個環(huán)節(jié)，提高軟件系統(tǒng)的防御風險能力。在硬件管理方面，定期清理磁盤、安裝正版的殺毒軟件、配置UPS電源、檢查防火、接地設(shè)備等，確保計算機的正常運行。此外，制定內(nèi)部操作制度，設(shè)置操作權(quán)限限制，采取存取權(quán)限、訪問控制、數(shù)據(jù)保密等數(shù)據(jù)保密方法，確保數(shù)據(jù)的完整性、安全性。

3.加強組織管理，強化內(nèi)部控制監(jiān)督

在電算化企內(nèi)部控制中，企業(yè)應明確職責分工，加強組織控制，建立專門、完整的會計部門，并制定相應的組織、管理控制制度，明確各部門、人員職責分工。例如，分離用戶部門、電算化部門職責，分離會計系統(tǒng)中不相容的職責，即對各類人員如出納、系統(tǒng)維護、軟件操作、電算審查、審核記賬等人員進行崗位分工，并建立規(guī)章制度、監(jiān)督機制，實現(xiàn)職權(quán)分離。同時，單位內(nèi)部定期監(jiān)督制度，審計會計資料，檢查審核電算化會計信息的正確性、規(guī)范性，及時發(fā)現(xiàn)違背《會計法》等相關(guān)規(guī)定的財務數(shù)據(jù)，在確保信息正確的前提下簽字批準。此外，及時調(diào)整不合理的賬表，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性。

三、結(jié)束語

會計工作是企業(yè)運行的基礎(chǔ)，影響著企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。在電算化環(huán)境下，會計方式發(fā)生變化，會計內(nèi)部控制存在諸多問題，這些問題的存在對企業(yè)的生存、發(fā)展造成嚴重的影響。這樣，會計內(nèi)部控制的改善顯得極為重要，需要采取有效措施，加強會計內(nèi)部控制，提高財務信息的真實性，完善管理制度，減少了企業(yè)的財務損失，降低了企業(yè)的經(jīng)營風險，以此提高企業(yè)在市場中的競爭力。

作者：郭媛媛 單位：河南機電職業(yè)學院

第二篇

一、企業(yè)內(nèi)部控制會受到會計電算化的影響

人員內(nèi)部的牽制制度在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)之中是主要的內(nèi)部控制方式。但是在會計電算化出現(xiàn)在之后，傳統(tǒng)的單一控制制度被制度控制和程序控制所取代，會計部門的那種傳統(tǒng)單一的控制方式在會計電算化出現(xiàn)之后就不復存在，利用計算機進行內(nèi)部控制的方式憑借自身獨特的優(yōu)勢一躍變成當今時代下的主要控制方式?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)伴隨著科學技術(shù)的持續(xù)發(fā)展也取得了前所未有的成就。網(wǎng)上實時對會計信息進行處理實現(xiàn)了能夠遠離企業(yè)的終端處理數(shù)據(jù)。計算機把所有的會計報表生成工作、預測工作以及記賬工作等都妥善完成，所以，計算機能否正確的輸出數(shù)據(jù)取決于所輸入的數(shù)據(jù)是否正確，并且這種情況可能會在操作人員并不知情的情況下發(fā)生。比如，如果輸入的數(shù)據(jù)是錯誤的，那么計算機是不能對錯誤信息進行識別的，它只能針對這個錯誤的信息得到一種錯誤的結(jié)論。所以，在會計電算化的系統(tǒng)中，要想保證所輸入的會計信息必須是準確、真實并且完整的，就必須對處理數(shù)據(jù)的一切方法以及過程加以規(guī)范。人類通過運用會計軟件使會計電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以產(chǎn)生，因此，只有人工與計算機進行了完美的結(jié)合之后，才可以順利的展開工作，并將工作質(zhì)量進一步落實。人工會計內(nèi)部面對著當前的新形勢和新環(huán)境，早已經(jīng)難以在當今時代中繼續(xù)生存。現(xiàn)在只需一個會計就能完成以往三個會計的工作量，會計電算化已經(jīng)將傳統(tǒng)中繁瑣的工作程序徹底改變了?？墒?，值得注意的是，一些會計操作人員在進行會計電算化內(nèi)部控制的時候會對計算機的程序或者是數(shù)據(jù)進行修改，這樣會造成會計信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、加強會計電算化內(nèi)部控制的措施

1.對于基礎(chǔ)的管理工作要加強

基礎(chǔ)管理工作包括會計電算化操作的內(nèi)部控制制度的建立以及計算機管理制度的完善。建立內(nèi)部控制制度首先要求會計電算化的管理人員在進行操作的時候不能越過相關(guān)規(guī)定，尤其是要嚴格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并且要定期的做出修改。其次操作人員在進行會計電算化操作的時候絕對不能擅離職守。再次，在維修操作中不能直接計算機交給維修人員，即使是專業(yè)的維修人員，也應該對其相關(guān)證件進行審核，并且在維修之前要經(jīng)過主管部門的簽字。最后，要對專門的操作人員做好相關(guān)記錄，無論是對操作時間還是對計算機故障或者是維修。這種記錄記錄應該交由相關(guān)的專業(yè)人員進行管理，并且不能隨意改動。要做到完善計算機的管理制度，就必須要定期的維護和保養(yǎng)計算機的相關(guān)設(shè)備，要保持計算機機房的干凈與整潔；如果計算機需要維修或者是軟件需要升級，一定要經(jīng)過相關(guān)部門的審批之后才能夠聯(lián)系專業(yè)的維修人員。

2.對會計軟件進行正確的選擇

隨著會計電算化的不斷發(fā)展，會計軟件的好壞已經(jīng)能夠直接決定企業(yè)會計核算以及工作的好壞。所以，目前對于會計軟件的正確選擇顯得至關(guān)重要，一定要對會計軟件的選擇方面加以重視，能否建立健全的會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)與會計軟件的選擇直接相關(guān)，在進行會計軟件選擇的時候一定要從多方面進行考慮，如軟件的實用性、安全性以及便捷性等問題，絕對不可以因為軟件價格便宜，而采用一些與法律相關(guān)要求不相符合的軟件。當然，為了避免造成一些不必要的麻煩，外資企業(yè)在這一方面更是要做好與我國的會計電算化軟件相接軌。

3.加強監(jiān)督會計電算化

要對會計電算化進行有效的監(jiān)督，首先必須將會計電算化的審計工作做好，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分之一，也是有效監(jiān)督內(nèi)部會計的制度安排。所以，要頻繁的審計以及審查會計資料，并且要對相關(guān)的法律法規(guī)進行嚴格的遵守。其次，可以利用計算機進行外部審計，輸出計算機的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)以及處理結(jié)果并進行對比。再次，可以利用編程驗證法，這種方法能夠有效規(guī)避外面一些檢測機構(gòu)帶來的風險，也可以對計算機處理賬務的相關(guān)程序的合法問題進行推斷。最后，企業(yè)應該利用網(wǎng)絡(luò)實行聯(lián)網(wǎng)審計，利用網(wǎng)絡(luò)進行審計能夠脫離時間和空間的限制，能夠?qū)徲嫴块T的辦事效率有效的提高，還能夠?qū)z測的質(zhì)量進行保證。4.企業(yè)會計電算化人員的職業(yè)道德素質(zhì)有待提高。企業(yè)會計電算化能否得到發(fā)展在很大程度上是會受到會計電算化人員所擁有的業(yè)務素質(zhì)的影響的，所以，提高會計電算化相關(guān)人員的素質(zhì)十分重要，主要從兩個方面進行，一方面，要完善人員的考核機制，積極的引進優(yōu)秀人才是企業(yè)必須要做的事情，所以，一定要積極并且嚴格的對會計電算化相關(guān)人員的素質(zhì)進行考核，一定要把好筆試與面試這兩道關(guān)卡。另一方面，企業(yè)應該定期的對企業(yè)內(nèi)部的員工進行培訓，對于會計電算化人員來說，對他們做好專業(yè)知識的培訓十分重要，應該與一些大企業(yè)進行經(jīng)常性的合作與交流，要積極的宣傳相關(guān)的法律法規(guī)以及職業(yè)道德，以防出現(xiàn)一些違法或者違規(guī)的操作現(xiàn)象，進一步提高會計電算化相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。

三、結(jié)語

企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部控制已經(jīng)隨著經(jīng)濟以及科技的發(fā)展出現(xiàn)越來越多的問題，這些問題已經(jīng)不容忽視，企業(yè)必須認真對待，并且企業(yè)必須積極的找出相關(guān)的應對措施來避免更多風險的出現(xiàn)。企業(yè)應該對會計電算化進行有效的管理，對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)進行有效的維護，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到進一步提高。

作者：李丹峰 單位：大連宏泰電瓷有限公司