金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立

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一、我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）我國金融會計(jì)的制度存在一定的問題

伴隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，各國的經(jīng)濟(jì)都以突飛猛進(jìn)的速度在發(fā)展，金融業(yè)作為資金流量最大的行業(yè)發(fā)展非常迅速，近年來我國對外開放制度的實(shí)施，更是給金融企業(yè)帶來了發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。由于我國金融企業(yè)及政府的制度建設(shè)存在一定的問題，造成了金融企業(yè)在發(fā)展的過程中存在金融會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素。金融企業(yè)的經(jīng)營需要遵循謹(jǐn)慎的原則，而我國金融企業(yè)在金融會計(jì)工作中往往忽視了謹(jǐn)慎性的原則，造成了金融會計(jì)的信息無法反應(yīng)正常的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，金融會計(jì)數(shù)據(jù)無法反映真實(shí)的企業(yè)利潤水平。同時(shí)，我國金融企業(yè)在進(jìn)入世界經(jīng)濟(jì)的競爭中后，發(fā)展迅速，以往的國家制定的相關(guān)制度早已經(jīng)不切實(shí)際，而新的配套的規(guī)范制度的更新無法跟上金融會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的速度。

（二）我國的金融會計(jì)的監(jiān)管工作存在一定的問題

為了確保金融工作的正常運(yùn)行需要做好金融會計(jì)的監(jiān)管工作，這需要相關(guān)部門的通力合作。首先，需要我國中國人民銀行對金融工作的監(jiān)管。其次，需要社會監(jiān)督審計(jì)部門的配合。最后，需要企業(yè)自身做好內(nèi)部審計(jì)的工作。但是，目前我國金融會計(jì)的監(jiān)管工作，存在監(jiān)督不力的問題，監(jiān)督檢查實(shí)質(zhì)性的工作較少，一般都是模式化的過程，檢查的內(nèi)容及手段缺乏創(chuàng)新，檢查的結(jié)果多是事后處罰，且處罰力度不夠，造成金融會計(jì)的監(jiān)管缺乏效率性及有效性，無法達(dá)到通過檢查防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）我國的金融會計(jì)的管理體制存在一定的問題

金融會計(jì)工作的日常工作，需要處理好人員的管理問題，我國目前金融行業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)、合理的金融會計(jì)人員管理機(jī)制，造成金融會計(jì)人員分工不明確，責(zé)任不到位等問題。我國現(xiàn)今金融會計(jì)的管理體制實(shí)行的是受同級別領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，金融會計(jì)的工作人員受這種管理體制的束縛，會計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性及積極性，往往形成隨波逐流、倦怠的工作狀態(tài)。金融企業(yè)如銀行一般是實(shí)行行長負(fù)責(zé)制，在管理體制中行長的權(quán)利大于一切，造成金融會計(jì)人員的工作存在行長個(gè)人意向性，甚至是出現(xiàn)金融會計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，難以反應(yīng)金融企業(yè)的利潤的問題，造成了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國需要采取措施防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要從制度著手建立完善的金融企業(yè)會計(jì)制度

防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要國家制定新的會計(jì)制度，從制度上著手，不斷的完善金融企業(yè)的會計(jì)制度。我國在加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，同時(shí)金融企業(yè)在世界的經(jīng)濟(jì)舞臺上發(fā)揮了重要的作用，在面臨激烈的競爭與挑戰(zhàn)的前提下，需要金融企業(yè)不斷的用國際標(biāo)準(zhǔn)來完善自身的管理內(nèi)容，相應(yīng)的金融企業(yè)的會計(jì)制度也需要與國際接軌。目前國際上普遍采用謹(jǐn)慎會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性，提示金融企業(yè)工作應(yīng)該注重謹(jǐn)慎性，謹(jǐn)慎防范一切潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對于金融企業(yè)會計(jì)制度的完善需要做到以下幾點(diǎn)：首先，金融企業(yè)會計(jì)核算需要確保核算資產(chǎn)的質(zhì)量的真實(shí)性。逐步實(shí)施貸款質(zhì)量五級分類體制，這對于金融企業(yè)會計(jì)工作的監(jiān)督與管理具有重要的意義，它可以確保金融企業(yè)對信貸資產(chǎn)質(zhì)量評估的真實(shí)性及有效性，從而清晰的分析每項(xiàng)資產(chǎn)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，需要對輸入期限進(jìn)行確定，將應(yīng)收未收利息核算期限縮短，對歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。最后，要重視信息時(shí)代帶來的變化，對于固定資產(chǎn)的折舊處理要考慮電子信息產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度。

（二）防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)對金融會計(jì)工作的監(jiān)管力度

防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要加強(qiáng)對金融會計(jì)工作的監(jiān)管力度，既需要各級監(jiān)管部門通力合作，彼此溝通加強(qiáng)針對性，同時(shí)也需要金融企業(yè)做好監(jiān)督管理的落實(shí)工作，掌握好監(jiān)管處罰的力度。首先，對于金融企業(yè)的監(jiān)管，需要各部門在做好自身工作的前提下，加強(qiáng)信息的溝通與交流，彼此掌握工作的具體內(nèi)容，避免造成檢查監(jiān)督工作的重復(fù)，既浪費(fèi)了資源，又不利于監(jiān)督管理工作效率的提升。其次，需要金融企業(yè)監(jiān)督管理部門做好風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后各過程的工作，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，需要著重審查一切信息，確保信息及數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性，一旦發(fā)現(xiàn)重大問題，需要及時(shí)向會計(jì)主管匯報(bào)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在初始階段。在事中監(jiān)督，需要強(qiáng)化核對監(jiān)督的工作，確保對賬面信息的再確認(rèn)、再審核與再核對。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，要著重剖析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因。最后，需要做好對金融企業(yè)會計(jì)的懲罰工作，加大對于金融會計(jì)違規(guī)操作的處罰強(qiáng)度，處罰不僅要體現(xiàn)集體性，更要體現(xiàn)個(gè)人性，責(zé)任到具體的人頭，對于情節(jié)嚴(yán)重的不僅要處以資金懲罰，更要追究法律責(zé)任。

（三）防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要對金融會計(jì)管理體制進(jìn)行改革

我國現(xiàn)今金融會計(jì)的管理體制實(shí)行的是受同級別領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，金融會計(jì)的工作人員受這種管理體制的束縛，會計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性及積極性，因此要想發(fā)揮金融企業(yè)會計(jì)的作用必須改變舊的管理體制，實(shí)行金融會計(jì)經(jīng)理委派體制。首先，需要總行對各分行及直轄的支行采用金融會計(jì)經(jīng)理委派體制，各分行對分支行實(shí)行金融會計(jì)經(jīng)理委派體制。同時(shí)，賦予委派的金融會計(jì)經(jīng)理一定的權(quán)利，并規(guī)定委派的金融會計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)遵守的義務(wù)及責(zé)任，通過這種新的管理制度，充分發(fā)揮會計(jì)的職能。

作者：楊戰(zhàn)瑋 單位：中國人民銀行德州市中心支行