風(fēng)險(xiǎn)管理下稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制

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摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，將其切實(shí)應(yīng)用于稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理中可有效提高稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力與抵抗能力，提高稅務(wù)事務(wù)所自身的經(jīng)營(yíng)與管理水平。內(nèi)部控制可讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上具有良好風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制可推動(dòng)稅務(wù)事務(wù)所正常、有序、合法、公正的開(kāi)展稅務(wù)工作。文章基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下分析當(dāng)下稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問(wèn)題現(xiàn)狀，并且針對(duì)性的提出解決策略措施，期望可有效提高稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制水平與效果，加強(qiáng)稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)事務(wù)所；內(nèi)部控制

1稅務(wù)事務(wù)

所內(nèi)部控制存在的問(wèn)題現(xiàn)狀稅務(wù)事務(wù)所在內(nèi)部控制的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，往往會(huì)因?yàn)楹雎粤俗陨淼膶?shí)際情況與財(cái)務(wù)狀況，直接在日常管理上照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法充分的發(fā)揮作用[1]。稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制存在的問(wèn)題如下：

1.1缺乏完善的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制對(duì)于稅務(wù)事務(wù)所而言具有非常重要的意義，由于此前的稅務(wù)事務(wù)所對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，管理層與領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅務(wù)事務(wù)所缺乏足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制大多忽略了自身的財(cái)務(wù)實(shí)際情況與需求，直接導(dǎo)致稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題與漏洞。此外，完善的內(nèi)部控制制度除了內(nèi)部控制本身之外還應(yīng)具有完善的評(píng)估機(jī)制，為稅務(wù)事務(wù)所有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外由于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境會(huì)隨著外界環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)，但是絕大部分稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制均缺乏健全以及完善的制度，因此無(wú)法切實(shí)有效的發(fā)揮出內(nèi)部控制的功能與作用。

1.2缺乏有效的監(jiān)督制度

監(jiān)督機(jī)制可有效的提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，避免內(nèi)部控制由于缺乏監(jiān)督成為形式化制度，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在稅務(wù)事務(wù)所日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的重要作用與效率。但，目前大部分的稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制監(jiān)督都是依靠審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，往往只是集中在問(wèn)題出現(xiàn)之后，沒(méi)有做好預(yù)防措施。此外，當(dāng)前的監(jiān)督機(jī)制缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力。

1.3規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力低下

由于稅務(wù)事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，屬于外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并存的情況，當(dāng)前稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)非常淺薄，在制定內(nèi)部控制度時(shí)，并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，導(dǎo)致稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力非常低。即便是有部分稅務(wù)事務(wù)所在內(nèi)部控制中制定了與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防相關(guān)的內(nèi)部控制，但也由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化的制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)無(wú)法融合，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制可行性較低。

2加強(qiáng)稅務(wù)事務(wù)所內(nèi)部控制策略措施

2.1構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

完善的內(nèi)部控制制度必須具備良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)具備對(duì)稅務(wù)事務(wù)所的外部與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、識(shí)別、預(yù)警等功能，使得稅務(wù)事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前做好抵御準(zhǔn)備，因此，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度必要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部選取不同崗位的人才必要時(shí)可聘請(qǐng)完結(jié)專(zhuān)家成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨是及時(shí)幫助稅務(wù)事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)[2]。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施則可以有效的不可控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，由于稅務(wù)事務(wù)所容易受到國(guó)家政策的影響，政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)事務(wù)所不可控制的。因此，稅務(wù)事務(wù)所必須要從自身內(nèi)部尋求解決措施。但企業(yè)遇到不可避免的政策風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)深度挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，積極做好現(xiàn)有項(xiàng)目的管理與控制，此外，還應(yīng)積極拓寬企業(yè)的資金渠道來(lái)源。

2.2構(gòu)建完善的監(jiān)督體系

完善的監(jiān)督體系保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行的同時(shí)，還能規(guī)避人為所導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)事務(wù)所的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供了保障。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）稅務(wù)事務(wù)所應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制不同崗位的權(quán)責(zé)要細(xì)化。（2）內(nèi)部控制應(yīng)具有完善的審核機(jī)制與流程，規(guī)定審核部門(mén)的分工、范圍以及額度等。（3）完善監(jiān)督與審核報(bào)告的制度，確定報(bào)告當(dāng)中應(yīng)具備的內(nèi)容。（4）要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)審核對(duì)象的具體審核內(nèi)容應(yīng)具有明確的規(guī)定。（5）要完善內(nèi)部控制責(zé)任與權(quán)力制度，依據(jù)內(nèi)容的不同將權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行明確劃分。稅務(wù)事務(wù)所的監(jiān)督與審核機(jī)制是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障，通過(guò)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)定期對(duì)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保稅務(wù)事務(wù)所的日常工作的正常、有序開(kāi)展。

2.3強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

由于稅務(wù)事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面領(lǐng)著諸多不可控的外部風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力對(duì)于稅務(wù)事務(wù)所是極其重要的。內(nèi)部控制與稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的聯(lián)系非常精密，強(qiáng)而有力的內(nèi)部控制可有效加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，此外風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的促進(jìn)內(nèi)部控制的改革與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，令稅務(wù)事務(wù)所的各個(gè)層面都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)抵御能之間的關(guān)系，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。此外，稅務(wù)事務(wù)所還應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型不同，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型細(xì)化，并且制定出科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)確保企業(yè)擁有行之有效的應(yīng)對(duì)方法。

3結(jié)束語(yǔ)

完善的、有效的內(nèi)部控制可有效提高稅務(wù)事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，將稅務(wù)事務(wù)所的利益最大化。目前，稅務(wù)事務(wù)所的內(nèi)部控制依舊存在較多問(wèn)題與漏洞，嚴(yán)重限制于制約了稅務(wù)事務(wù)所的發(fā)展?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，稅務(wù)事務(wù)所想要切實(shí)提高自身的發(fā)展效率，應(yīng)積極采取構(gòu)建完善的內(nèi)控制度、構(gòu)建完善的監(jiān)督體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等策略措施有效加強(qiáng)自身內(nèi)部控制水平，有效推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]殷萍.會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，No.190（16）：144-145.

[2]陳燕.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，499

作者：焦錄軍 單位：平頂山市同惠達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所