企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用分析

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摘要：稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理人員的一項基本工作任務(wù)，主要工作內(nèi)容是結(jié)合國家管理規(guī)定，對項目的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行管理，選擇合適的納稅計算方法，合理避稅或節(jié)稅，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在整個過程中，由于國家的經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制在不斷發(fā)生變化，企業(yè)也需要與時俱進(jìn)地創(chuàng)新工作內(nèi)容與形式，以便于充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價值。這就對財務(wù)管理人員的專業(yè)工作能力及工作素質(zhì)提出了更高的要求，需要企業(yè)引起重視。此外，從具體的財務(wù)管理情況來看，目前還存在一些難點(diǎn)問題亟需解決。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；風(fēng)險防范

我國主要的稅收管理制度已由營業(yè)稅改為增值稅，這在一定程度上避免了重復(fù)征稅的問題，有效緩解了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的壓力。不過，基于稅收制度發(fā)生了變化，企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作方式已無法滿足企業(yè)合理開展稅收籌劃工作的目標(biāo)，如何解決這個問題，就成為目前企業(yè)基本的工作任務(wù)。

1稅收制度變化情況及稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用

在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時，必須要了解國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制的更新情況。了解影響產(chǎn)品市場價格變動的因素，合理擬定項目運(yùn)行方案，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

1.1稅收制度變化情況

基于我國綜合國力及國際地位的不斷提升，經(jīng)濟(jì)全球化的時代已經(jīng)來臨。在這種情況下，以往的稅收制度已無法滿足國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，因此，國家管理部門出臺了新的稅收機(jī)制。與傳統(tǒng)稅收工作相比，現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施。比如，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等?？紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至10萬元，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。針對稅收制度的新變化，在具體擬定稅收籌劃方案時，企業(yè)還需要結(jié)合自身經(jīng)營的項目類型，明確經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)所在，從中選擇合適的納稅方案。

1.2稅收籌劃的作用

稅收籌劃主要指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，在國家法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而達(dá)到減稅或者避稅的最終目的。從營改增政策的運(yùn)行情況來看，目前，還有許多前期成本支出的費(fèi)用可以用于抵扣稅款。因此，在采購原材料及基礎(chǔ)設(shè)施時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供貨商。這些工作環(huán)節(jié)都需要通過科學(xué)的稅收籌劃工作來完成，而這就突出體現(xiàn)了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要價值。比如，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的項目運(yùn)行情況來看，在項目開始之前進(jìn)行稅收籌劃，可以及時發(fā)現(xiàn)方案中存在的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險，從而有效地規(guī)避風(fēng)險。同時，稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作行為，避免出現(xiàn)無意識的漏稅行為，促進(jìn)企業(yè)各項工作的健康發(fā)展。

2介紹新時期企業(yè)稅收籌劃工作的基本要點(diǎn)

企業(yè)在新時期發(fā)展過程中，想要開展稅收籌劃工作還需要注意以下一些問題。

2.1明確工作目標(biāo)結(jié)合

現(xiàn)階段的發(fā)展形勢來看，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都是以經(jīng)濟(jì)利益為主要工作目標(biāo)。因此，必須要制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，來保障企業(yè)財務(wù)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定。在工作目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及企業(yè)自身實(shí)際工作水平，制定短期內(nèi)的工作計劃。短期計劃需要與長期發(fā)展目標(biāo)相一致，避免過于關(guān)注眼前利益而損害企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。這是稅收籌劃工作中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，需要各個企業(yè)引起重視。

2.2規(guī)范工作行為

稅收籌劃工作必須要以合法性為基本原則，企業(yè)不能一味地關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)利益，而損害國家和社會的集體利益。這就要求企業(yè)實(shí)時關(guān)注國家在新時期發(fā)展過程中對經(jīng)濟(jì)管理制度的調(diào)整情況，并有針對性地優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理工作內(nèi)容及形式，同時，要對人員的工作行為進(jìn)行嚴(yán)格地管理，避免由于人為因素造成稅收籌劃方案出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的問題，而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.3全面性原則

項目在運(yùn)行過程中會出現(xiàn)許多經(jīng)濟(jì)收支的環(huán)節(jié)，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，還應(yīng)當(dāng)遵循全面性的原則。從項目運(yùn)行前的預(yù)算環(huán)節(jié)入手，對具體的經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行全面地監(jiān)督與管理。做到盡早發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。同時，全面性的稅收籌劃工作還包括密切關(guān)注市場上其他同類型企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，積極展開創(chuàng)新研究工作，從而有效提高企業(yè)的市場競爭能力及地位。

2.4其他工作要點(diǎn)

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的合理安排來實(shí)現(xiàn)的，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)重點(diǎn)研究將財務(wù)管理與內(nèi)部管控機(jī)制有機(jī)結(jié)合的方法，為稅收籌劃工作的有序運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。

3企業(yè)在新時期發(fā)展過程中遇到的稅收籌劃難題

如何提高企業(yè)稅收籌劃工作效率和質(zhì)量的問題，是目前企業(yè)的主要工作任務(wù)。這就要求企業(yè)能夠結(jié)合日常工作情況，分析影響稅收籌劃工作價值的關(guān)鍵因素。

3.1重要性認(rèn)識不足

人才的工作能力是企業(yè)參與市場競爭的決定性力量，這就要求企業(yè)在稅收籌劃階段，應(yīng)該意識到人才的重要作用。但是，實(shí)際情況是目前大多數(shù)的中小型企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)人員受到傳統(tǒng)財務(wù)管理工作觀念的影響，在開展稅收籌劃工作時的籌劃內(nèi)容不夠全面，籌劃方案無法滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。因而容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險隱患，而造成這個問題的主要原因就是企業(yè)過于關(guān)注如何提高自身經(jīng)濟(jì)利益，將工作精力放在項目運(yùn)行管理方面，未定期對員工展開素質(zhì)教育和專業(yè)工作能力的培訓(xùn)，設(shè)定的人員工作行為管理機(jī)制過于嚴(yán)苛，影響員工工作的積極性。

3.2籌劃工作缺乏創(chuàng)新

目前，管理會計工作模式已成為企業(yè)財務(wù)管理工作的主要形式，其與稅收籌劃工作的基本流程相符合，都需要在事前進(jìn)行預(yù)算，在工作過程中進(jìn)行全面地監(jiān)督，并在項目完成后統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息，總結(jié)工作經(jīng)驗?；谄髽I(yè)在新時期的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，財務(wù)管理工作的任務(wù)量不斷增加，為了提高工作效率，企業(yè)必須要積極對工作內(nèi)容及形式展開創(chuàng)新研究。但是，現(xiàn)階段的一些中小企業(yè)，在創(chuàng)新發(fā)展環(huán)節(jié)中，過于注重借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，而未結(jié)合自身實(shí)際情況對財務(wù)管理方案進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致管理機(jī)制無法有效落實(shí)到工作過程中，無法發(fā)揮出稅務(wù)籌劃方案的應(yīng)用價值，進(jìn)而制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

4稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的具體應(yīng)用流程

稅收籌劃工作需要結(jié)合項目運(yùn)行的基本流程展開，具體可以分為三大部分，分別是事前規(guī)劃、投融資管理和項目運(yùn)行的全面監(jiān)督工作。

4.1事前規(guī)劃環(huán)節(jié)

企業(yè)在運(yùn)行一個項目之前通常都會擬定相應(yīng)的工作計劃，重點(diǎn)了解市場的價格變動因素以及對該產(chǎn)品的需求情況，明確產(chǎn)品生產(chǎn)時需要使用的原材料有哪些，然后對比市場上現(xiàn)階段所售賣的不同材料種類的價格及質(zhì)量，進(jìn)行綜合選擇。同時，稅收籌劃需要在保證其經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上，提高產(chǎn)品質(zhì)量。在這個環(huán)節(jié)中進(jìn)行稅收籌劃工作，主要就是預(yù)估該產(chǎn)品的市場銷售前景，企業(yè)需要與正規(guī)的供貨商建立合作關(guān)系，確保該供貨商能夠提供增值稅發(fā)票。方便在納稅時抵扣相應(yīng)的稅款，以此來達(dá)到稅收籌劃的目的，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

4.2投融資環(huán)節(jié)

企業(yè)經(jīng)常會選擇投資或者融資一些項目，希望在未來獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。而對投融資項目及方式的合理選擇，也是現(xiàn)階段稅收籌劃工作的重點(diǎn)任務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在債務(wù)融資中獲得的利息在繳稅之前就可以扣除，這就意味著企業(yè)利用這種融資方式可以降低運(yùn)作成本。而利用這筆資金獲得的利益則需要在納稅之后進(jìn)行分配，這一點(diǎn)則是企業(yè)在考慮債務(wù)融資時需要注意的地方。另外，稅法對于不同形式的企業(yè)也有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)。假如投資者是以公司的形式組建，需要交納雙重稅款，而合資企業(yè)或者是獨(dú)資企業(yè)只需要交納個人所得稅即可。企業(yè)需要安排專業(yè)的會計工作人員，結(jié)合國家對稅收管理制度的更新情況，擬定相應(yīng)的稅收籌劃方案，從根本上為企業(yè)解決現(xiàn)階段的財務(wù)管理難題。

4.3運(yùn)行管理環(huán)節(jié)

在項目運(yùn)行環(huán)節(jié)中，財務(wù)工作人員的主要任務(wù)就是對資金的流動情況以及固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格地管理，并應(yīng)當(dāng)以財務(wù)報表的方式對相關(guān)數(shù)據(jù)信息做好記錄，方便后續(xù)涉及納稅工作時，可以將數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)依據(jù)，明確需要繳納的資金數(shù)額。同時，在工作過程中，一旦發(fā)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額較大、存在異常問題時，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，調(diào)整項目運(yùn)行方案，避免出現(xiàn)入不敷出的虧損問題。另外，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)有時為了打開市場，會選擇進(jìn)行一些促銷活動。而促銷的差價則需要企業(yè)自行承擔(dān)，因此，開展稅收籌劃工作方便企業(yè)對促銷活動進(jìn)行合理地調(diào)整。

5有效發(fā)揮稅收籌劃工作價值的財務(wù)管理方案

企業(yè)想要在工作環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價值，就必須結(jié)合具體發(fā)展情況，對財務(wù)管理人員展開素質(zhì)教育及技能培訓(xùn)工作，并建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系，方便員工之間的消息溝通。最后，應(yīng)當(dāng)利用嚴(yán)格的管理機(jī)制，規(guī)范員工的工作行為。

5.1素質(zhì)教育培訓(xùn)

企業(yè)在新時期選拔財務(wù)管理工作人員時，還需要關(guān)注人員的個人素質(zhì)問題。在這項工作過程中，企業(yè)可以對員工展開思想教育工作，重點(diǎn)從政治工作的角度結(jié)合國家的思想政治方針政策，引導(dǎo)員工樹立正確的工作思想觀念、端正員工的工作態(tài)度，避免由于人為因素造成的財務(wù)管理風(fēng)險問題。同時，素質(zhì)教育可以從企業(yè)內(nèi)部文化交流活動的角度展開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合長期發(fā)展過程中形成的獨(dú)特企業(yè)文化對員工展開教育，在增進(jìn)員工之間情感交流的同時，使員工對企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感和歸屬感。此外，新時期的稅收籌劃工作內(nèi)容更加復(fù)雜，工作流程十分繁瑣，涉及對管理會計工具的應(yīng)用，還需要充分結(jié)合國家管理機(jī)制的變化進(jìn)行調(diào)整。同時，稅收計算公式也較多，這就對員工的專業(yè)工作能力有著較高的要求。因此，企業(yè)要想在財務(wù)管理中合理開展稅收籌劃工作，就必須安排專家為員工傳授先進(jìn)的工作經(jīng)驗，并應(yīng)當(dāng)注重引導(dǎo)員工樹立創(chuàng)新工作的意識，可以定期組織一些財務(wù)管理技術(shù)的交流會議，讓員工之間針對現(xiàn)存問題進(jìn)行交流探討，通過這種方式提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門的整體工作水平，真正發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價值。

5.2組織結(jié)構(gòu)建設(shè)

稅收籌劃工作不僅是財務(wù)部門的基本任務(wù)，還需要其他各個部門之間相互配合。這就需要企業(yè)從組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的角度入手，明確各部門的工作職能，以及部門與部門之間的工作聯(lián)系，結(jié)合具體的項目為員工分配工作任務(wù)，并定期檢查工作的完成情況，要求員工每日將工作數(shù)據(jù)記錄下來。企業(yè)可以建立網(wǎng)絡(luò)工作平臺，上傳這些數(shù)據(jù)，利用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分類，方便財務(wù)管理人員第一時間掌握企業(yè)項目運(yùn)行過程中的經(jīng)濟(jì)收支情況，并對財務(wù)管理方案作出相應(yīng)調(diào)整。

5.3完善管理制度

稅收籌劃工作的穩(wěn)步運(yùn)行，需要以健全的財務(wù)管理制度作為基礎(chǔ)保障。實(shí)際上，財務(wù)管理工作還應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制融合，才能發(fā)揮出財務(wù)管理工作的應(yīng)用價值，這就要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家財務(wù)管理規(guī)定，以及自身發(fā)展的實(shí)際情況，完善內(nèi)部管理制度。重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)選擇合適的管理會計工具進(jìn)行管理，常見的工具有平衡計分卡、作業(yè)成本管理以及績效管理機(jī)制。不同的管理會計工具有不同的應(yīng)用優(yōu)勢及注意事項，還需要結(jié)合具體問題進(jìn)行有針對性地選擇。另外，新時期的管理工作要遵循以人為本的管理原則。企業(yè)可以安排領(lǐng)導(dǎo)人員與基層工作人員進(jìn)行溝通交流，并建立群眾監(jiān)督機(jī)制，使基層員工能夠參與到企業(yè)的管理工作過程中。對項目運(yùn)行中存在不合理的地方，進(jìn)行全面地管理，提高管理工作的科學(xué)性和合理性，為稅收籌劃工作的有序運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。

6結(jié)語

稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)融入企業(yè)項目運(yùn)行的全過程，包括參與事前項目決策，對投融資項目及方式的科學(xué)性進(jìn)行分析，并分析企業(yè)在生產(chǎn)及銷售階段所制定的方案是否合理?；诙愂栈I劃工作的重要性，企業(yè)必須要積極展開人才教育培訓(xùn)工作，端正財務(wù)工作人員的思想觀念，提高員工的工作能力。同時，應(yīng)當(dāng)完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，方便各部門之間及時地進(jìn)行溝通交流，第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險，并采取有效的處理措施。而這些工作都需要建立在完善的內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，才能真正地解決現(xiàn)存的稅收策劃難題。

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作者：蔡祎 單位：人民衛(wèi)生出版社有限公司