公立醫(yī)院內部控制管理范文

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公立醫(yī)院內部控制管理篇1

一、引言

新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施以來，對公立醫(yī)院運營帶來了深遠影響。通過藥品耗材集中采購、醫(yī)療聯(lián)合體建設、分級診療體系建設、取消藥品和醫(yī)用耗材加成、實行單病種付費、DRGs醫(yī)保支付等一系列改革措施，推動公立醫(yī)院高質量發(fā)展。這些改革措施導致公立醫(yī)院的運營環(huán)境、運營模式及收入結構都發(fā)生了重大調整，內外部風險因素增多。公立醫(yī)院需要補齊內部管理短板，提質增效，實現(xiàn)精細化管理，注重人才培養(yǎng)，為居民提供更好的基本醫(yī)療衛(wèi)生服務，這是當前公立醫(yī)院經營管理的核心內容。因此，公立醫(yī)院需要建立規(guī)范、完善的內部控制體系，規(guī)范內部管理工作，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內部控制的重要意義

要想保證公立醫(yī)院的經營效果，需要強化內部監(jiān)管，保證國有資產安全完整，提升財務數(shù)據(jù)的準確性和完善性，杜絕違規(guī)問題，合理配置資源，提升醫(yī)院創(chuàng)效能力，提高醫(yī)院的核心競爭力，只有這樣才能促進公立醫(yī)院長遠發(fā)展?；谝陨闲枨螅⒖茖W合理的內部控制體系，具有重要的現(xiàn)實意義。公立醫(yī)院的內部控制工作，需要契合現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加強內部管理，全面監(jiān)管經濟業(yè)務和診療活動，明確關鍵環(huán)節(jié)和崗位的運轉程序，平衡相關人員的權利和責任，促進依法依規(guī)辦事，推進廉政建設，不斷提升公立醫(yī)院的綜合競爭力，從而實現(xiàn)發(fā)展目標。

1.提升公立醫(yī)院的運營管理效率

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷推進，我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展日新月異，公立醫(yī)院面臨著生存與發(fā)展、機遇與挑戰(zhàn)的復雜局面。公立醫(yī)院如果跟不上改革步伐，發(fā)展停滯不前或進步太慢，就會逐漸失去市場競爭力。通過建立制度完善、實施精準、評價科學、責任落實的內部控制制度，可以提升公立醫(yī)院的內部管理水平，及時發(fā)現(xiàn)成本管理、人員管理、績效管理等方面存在的問題，實施精細化管理，加強質量管理，有效控制醫(yī)院的運行成本，提高醫(yī)院的運營質量。

2.規(guī)范業(yè)務流程

公立醫(yī)院建立科學有效的預算、成本、采購、資產、內部控制、運營、績效等制度體系，對規(guī)范經濟活動、提高經濟管理水平具有十分重要的意義。通過推進內部控制建設，加強內部管理及風險防范，能夠盡早發(fā)現(xiàn)短板和問題，制訂整改計劃，嚴格管控流程，規(guī)避風險，堅決杜絕違法亂紀問題，推進廉政建設。將內部控制的工作理念滲透到公立醫(yī)院工作的方方面面，通過事前、事中、事后的全方位控制，將潛在風險扼殺在萌芽狀態(tài)，發(fā)揮風險預防作用，確保公立醫(yī)院經濟業(yè)務活動的規(guī)范化、合理化和科學化，提高公立醫(yī)院的內部管理水平。

三、公立醫(yī)院內部控制存在的問題

1.不重視內部控制工作，認知不準確

目前，公立醫(yī)院的管理層基本以醫(yī)療專家為主，大部分醫(yī)院比較關注醫(yī)療工作，而忽視了內部管理工作。管理層不能正確地認識內部控制的重要意義，對內部控制的了解不全面，造成公立醫(yī)院無法全面地開展內部控制工作。在內部控制方面，大部分醫(yī)院缺乏健全的制度體系，日常管理工作大多憑借經驗管理，口頭指令多，內部控制制度無法有效執(zhí)行，也就無法發(fā)揮應有作用，很容易出現(xiàn)管理疏漏和風險，給醫(yī)院造成經濟損失。少數(shù)管理人員錯誤地認為內部控制工作會影響到自己的管理決策，在內部控制工作中缺乏主動性，造成內部控制的執(zhí)行力大打折扣。

2.內部控制制度的可操作性不強

部分公立醫(yī)院在制定內部控制制度時，沒有深入調研分析，簡單地照抄照搬其他單位的制度文件，忽視了內部控制制度的可操作性，內部控制工作流于形式，甚至是為了應付檢查而開展內部控制工作，相關制度和措施不能有效地落實與執(zhí)行，導致內部控制工作成效欠佳。一些公立醫(yī)院未能根據(jù)自身性質、業(yè)務范圍、經營模式、業(yè)務規(guī)模、醫(yī)院文化等實際情況，建立和醫(yī)院治理能力相匹配的、有效制衡、權責一致、執(zhí)行落地、運轉流暢的內部控制體系，相關內部控制措施的可操作性較不強。

3.部門之間缺少協(xié)同，內部控制建設局限在財務

會計領域一些公立醫(yī)院將內部控制看成財務會計工作，將內部控制工作全部交給財務部門，其他部門很少參與，甚至不配合內部控制工作，導致財務部門孤立無援，難以獲得其他部門的理解和支持，無法形成合力推動內部控制工作，造成工作推進速度緩慢。部分管理人員在思想觀念上還存在錯誤認識，甚至阻撓內部控制工作開展，導致各個部門無法進行有效溝通，影響了內部控制工作質量。

4.缺乏風險管理意識

在深化醫(yī)療改革的過程中，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨著前所未有的風險挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院的風險不再局限于醫(yī)療業(yè)務風險，還面臨著政策風險、運營風險、財務管理、法律風險和廉政風險。許多公立醫(yī)院的管理層缺乏風險意識或風險意識淡薄，風險管理水平不高，影響了風險管理工作的有效性，無法對各種風險開展全面剖析和評估，不能定期開展風險評估工作，不能結合潛在的風險因素采取應對措施，導致公立醫(yī)院內部控制工作遇到很多困難和阻礙。

5.內部監(jiān)管機制不完善

部分公立醫(yī)院的監(jiān)督管理制度不夠完善，存在以信任代替管理、以習慣代替制度的情況，導致醫(yī)院的內部監(jiān)管不力。一些醫(yī)院的內部審計效果不好，崗位交叉，無法建立起標準統(tǒng)一的監(jiān)管辦法，導致監(jiān)管空白現(xiàn)象比較普遍。內部控制制度建設也不夠規(guī)范，影響了實施效果，導致風險問題擴散、系統(tǒng)風險加大、內部控制失效。

四、公立醫(yī)院內部控制的優(yōu)化措施

1.正確認識內部控制工作

首先，公立醫(yī)院要想加強內部控制管理，管理層需要對內部控制工作給予必要的支持。管理人員應該發(fā)揮模范帶頭作用，做好表率，轉變思維觀念和態(tài)度，主動推進內部控制工作，為內部控制工作營造良好的環(huán)境，讓所有員工都能正確認識到內部控制工作的重要作用，在平時的工作中嚴格遵守相關管理規(guī)定。其次，確定內部控制工作的主要牽頭機構，配備專門的內部控制人員，梳理內部控制工作的步驟和程序，還可以要求第三方機構，協(xié)助推動內部控制工作開展，保證內部控制的有效性。最后，內部控制建設會導致原來的工作模式發(fā)生變化，會面臨各種阻力，造成內部控制推進速度緩慢，管理層需要堅定信念，扎實推動內部控制工作，解決好各種問題，確保內部控制工作落地。

2.不斷完善內部控制制度

內部控制工作需要持續(xù)推進，不是簡單地照抄照搬制度文件。推進內部控制體系建設，需要開展風險評估，明確經濟活動的開展流程和標準，改進內部管理制度。隨著公立醫(yī)院進入高質量發(fā)展新階段，面臨著很多不確定因素。內部控制作為風險管理和防范的重要手段，能夠有效地解決公立醫(yī)院發(fā)展遇到的瓶頸問題，規(guī)范和完善經濟活動和業(yè)務活動的流程，預防各種潛在風險因素。因此，內部控制制度建設應該立足于公立醫(yī)院的具體情況，結合內外部環(huán)境和醫(yī)院的工作性質進行優(yōu)化調整，避免內部控制制度建設遲滯。隨著醫(yī)療改革進一步深化，政府相關部門出臺了多部制度法規(guī)，提升了公立醫(yī)院的社會效益，保障了醫(yī)療安全。醫(yī)院現(xiàn)代化管理要求也逐漸提高，公立醫(yī)院必須根據(jù)新變化和新要求，及時健全和完善制度，改進措施和梳理流程，不斷完善內部控制體系，加強風險防范。同時，通過不斷完善內部控制制度，確保執(zhí)行效果，對內部控制執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督和評價，不斷完善風險管理體系，保證內部控制的實施效果。

3.確保內部控制全覆蓋，有效發(fā)揮相關職能部門的作用

公立醫(yī)院內部控制要覆蓋全部業(yè)務活動，涵蓋經濟活動、醫(yī)療工作、教學科研等。內部控制工作要做到全部門參與，不能只有財務部門參與，公立醫(yī)院應當成立內部控制管理機構，負責全面推動內部控制工作，監(jiān)督內部控制的執(zhí)行情況。公立醫(yī)院的內部控制需要覆蓋所有員工，實現(xiàn)全員參與。公立醫(yī)院需要加大宣傳力度，幫助全體員工加強認識和了解，熟悉內部控制工作流程和相關要求，督促工作人員在具體工作中落實內部控制措施。只有規(guī)范每位員工的日常行為，才能有效地控制風險，加強各部門之間的協(xié)調合作，保證內部控制工作高效開展，防范各種風險。公立醫(yī)院需要提升全體工作人員的工作積極性，聚焦內部控制工作，加強風險管理，建立動態(tài)的內部控制機制。財務部門作為公立醫(yī)院內部控制的牽頭部門，負責內部控制建設和日常管理。公立醫(yī)院內部控制的重要內容就是財務控制，財務部門需要落實內部控制相關要求，降低醫(yī)院運營成本，提高醫(yī)院運營效率，保證會計信息的完善性和可靠性，保障醫(yī)院財產安全，從而提高公立醫(yī)院的社會效益和經濟效益，在日益激烈的醫(yī)療市場中提高核心競爭力，實現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

4.加強風險評估

公立醫(yī)院加強內部控制建設，能夠精準地識別已經存在的風險問題，并分析各種潛在風險，盡早發(fā)現(xiàn)經濟活動存在的風險因素。隨著醫(yī)療市場競爭越來越激烈，公立醫(yī)院運營面臨各種風險，主要包括政府采購風險、醫(yī)療質量風險、患者投訴、價格管理風險等。因此，公立醫(yī)院需要建立有效的內部控制體系，加強風險評估，深入分析各環(huán)節(jié)的風險問題，需要特別關注經濟活動和關鍵業(yè)務活動存在的風險，重點關注核心崗位和重要業(yè)務，從上到下地分析業(yè)務、梳理流程、識別風險、加強管控、增強風險意識，識別內外部的風險因素和風險影響范圍，評估風險發(fā)生的概率。通過對業(yè)務流程和管控流程的梳理，公立醫(yī)院需要采取必要的內部控制措施，強化風險管理，有效提升風險防控能力，降低風險帶來的負面影響，不斷提升醫(yī)院服務質量，深挖醫(yī)院的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

5.強化內部監(jiān)督，實行績效獎懲

公立醫(yī)院的業(yè)務活動越來越多，經濟領域的工作內容越來越復雜，違規(guī)問題時有發(fā)生，因而需要完善內部控制制度，加強內部監(jiān)督，保證內部控制工作落實到位。通過建立紀檢監(jiān)察、內部審計、內部控制相協(xié)調的內部監(jiān)督體系，公立醫(yī)院能夠對各項經濟活動和業(yè)務活動進行全方位監(jiān)督管理，加強事前、事中、事后三個階段的監(jiān)管工作，保證公立醫(yī)院的各項工作依法依規(guī)開展。公立醫(yī)院可以設立內部控制管理機構，由醫(yī)院管理層直接領導，明確相關崗位的工作職責，對重點領域的經濟活動進行監(jiān)管。對于關鍵崗位的工作人員，需要開展任中審計和離任審計工作，并及時匯報審計結果。提出整改意見，跟進問題整改進程，確保相關問題得到有效解決。同時，對于內部控制工作執(zhí)行較好的部門和工作人員，公立醫(yī)院可以給予一定獎勵；對于工作較差的部門和工作人員，應該進行處罰；對于違規(guī)違紀問題，需要嚴肅處理。通過落實獎懲制度，能夠有效提升內部控制的約束性，督促全體工作人員重視并有效落實內部控制工作。

五、結語

綜上所述，公立醫(yī)院需要推進內部控制體系建設，提升內部管理水平，合理規(guī)避風險，促進醫(yī)院長遠發(fā)展。公立醫(yī)院落實內部控制制度，能夠提升社會效益和經濟效益，管理人員需要增強意識，不斷完善內部控制制度，提升核心競爭力，促進公立醫(yī)院健康發(fā)展。

作者:葉燕華 單位:來賓市婦幼保健院

公立醫(yī)院內部控制管理篇2

一、醫(yī)院內部控制的重要性

1.有助于強化醫(yī)院財務管理

實施正確的內部控制制度，可以規(guī)范會計行為，使財務管理工作的質量得到有效保證，減少醫(yī)院不必要的成本費用，維護醫(yī)院各項資產安全和穩(wěn)定。

2.有助于改善醫(yī)院經營管理，提高醫(yī)療水平

隨著居民生活水平的提高，以及醫(yī)療保健觀念的更新，醫(yī)院作為一個特殊的服務行業(yè)，加強醫(yī)院內部控制，可以針對當前實際，運用科學管理手段以強化基礎醫(yī)療質量，拓展服務功能以滿足多方位醫(yī)療服務需求，使患者的醫(yī)療服務需求得到充分滿足，提高工作效率，促進醫(yī)院本身更全面、更進一步發(fā)展。

3.有助于規(guī)避醫(yī)療風險

醫(yī)院內部控制就像紅燈一樣，它會實時規(guī)范工作人員的行為，來提高醫(yī)院的整體效益，全面掌握醫(yī)院內部控制活動，可以加強醫(yī)療業(yè)務交流，積累更多的醫(yī)療經驗，避免出現(xiàn)診斷和治療方面的差錯，凈化就醫(yī)環(huán)境，讓整個就醫(yī)流程規(guī)范透明，保障醫(yī)療活動真實有效。

二、醫(yī)院內部控制存在的問題

1.內部控制體系不健全

醫(yī)院內部控制體系貫穿于醫(yī)院日常運行與管理的各個方面，相關科室的工作人員都需要對其進行有效的約束。但現(xiàn)實生活中一些醫(yī)院的高層管理人員對內部控制重視不夠，認為內部控制僅僅需要財務部門執(zhí)行，實施內部控制對醫(yī)院的發(fā)展沒有作用，制度推行只是表面現(xiàn)象，更有一些醫(yī)院雖然建立了一系列內部控制管理制度，但并未得到有效的實施，難以充分發(fā)揮其應用價值及應用作用，無法保證醫(yī)院內部控制工作順利開展，致使醫(yī)院經濟效益得不到提升。

2.內部控制監(jiān)督不到位

（1）缺乏科學的監(jiān)督體系。很多醫(yī)院監(jiān)督都是由財務部門單打獨斗來完成，沒有遵循不相容崗位相分離的原則，而且制度責任追究更是形勢化，一旦內部控制監(jiān)督出現(xiàn)問題，就導致整個內部控制體系失靈，從而損害醫(yī)院長遠利益。

（2）監(jiān)督力量薄弱，限制了醫(yī)院內部控制監(jiān)督的有效落實。首先，人員配備上與醫(yī)院發(fā)展不相適應，再好的制度也要靠人來執(zhí)行，很多基層醫(yī)療機構沒有專門的內部監(jiān)督小組，內部控制都是由財務科及辦公室牽頭，在完成內部控制監(jiān)督工作的過程中有一定的局限性。其次，內部控制工作人員的法律意識淡薄、業(yè)務水平有限，對內部控制監(jiān)督缺乏系統(tǒng)的理論知識和全民的專業(yè)知識學習，許多業(yè)務掌握不充分，限制了監(jiān)督工作的有效開展，難以達到控制風險的作用，影響了監(jiān)督效果。

3.醫(yī)院內部控制制度不完善

目前，很多醫(yī)院并未形成有效的內部控制制度，往往都是用財務制度來取締，認為內部控制制度就是財務制度，就算建立了相應的內部控制制度也很少修改，甚至一些基層醫(yī)療機構的內部控制制度都是千篇一律，表現(xiàn)在你抄我的，我抄你的，相互拷貝，內部控制制度完全沒有根據(jù)自己單位現(xiàn)有情況來制定，缺乏科學性和連貫性，致使醫(yī)院內部控制制度與實際脫軌，內部控制工作成效不足，發(fā)揮不了應有作用。

4.缺乏風險評估意識

在醫(yī)院發(fā)展與運行中，都會面臨內部管理手段缺失、外部不確定因素導致的各種風險，在這種情況下，內部控制風險評估就成了醫(yī)院內部控制管理不可缺少的組成部分，是后續(xù)內部控制措施試行的重要依據(jù)，更是一個復雜的過程，然而大多數(shù)醫(yī)院在風險評估執(zhí)行過程中，由于自身的不足，缺乏對內部控制風險管理的理解，雖建立了制度，但未正確施行，在一定程度上給風險管理帶來嚴重的不利影響。

5.對內部控制的認知不足

由于大部分醫(yī)院都是屬于差額財政撥款單位，醫(yī)院內部經費都屬于自收自支性質，大多數(shù)醫(yī)院管理人員認為，醫(yī)院收益來自醫(yī)療收入，醫(yī)院能夠長遠發(fā)展，只要不斷提高醫(yī)療收入、規(guī)范醫(yī)療質量，有足夠的醫(yī)療技術就能保證醫(yī)院能夠長遠發(fā)展，在內部控制管理上不重視，致使內部控制流于形式。

三、醫(yī)院內部控制的優(yōu)化建議

1.健全內部控制體系

（1）建立內部控制小組。為了使內部控制體系得到有效落實和貫徹，所以內部控制小組的組長最好是單位負責人。主要的經辦人員最好是醫(yī)院的內部審審計科或者新建的內部控制科，如果沒有這些科室，則最好選一名懂財務的，如財務科科長或者審計科科長，另外加一名懂業(yè)務的作為內部控制小組的主要組成人員。

（2）加強內部控制環(huán)境建設。內部控制環(huán)境建設對醫(yī)院非常重要，是否具有良好的控制環(huán)境決定了內部控制體系建設的成敗，內部控制環(huán)境也可以說是醫(yī)院的氣場，只有具有良好的、積極向上的氣場，才能做好內部控制體系建設，醫(yī)院應當從職工的思想素質、管理理念、組織結構、內部審計、人力資源政策與措施和強化管理層在法人治理結構中的核心位置，來支撐內部控制環(huán)境建設。

（3）完善醫(yī)院制度建設。內部控制制度應該結合醫(yī)院實際業(yè)務，貫穿業(yè)務的各個方面。梳理醫(yī)院規(guī)章制度，按制度完善業(yè)務流程。關鍵環(huán)節(jié)、重點領域、高風險業(yè)務制定切實可行的控制措施，加強過程管理。各科室各崗位嚴格執(zhí)行業(yè)務流程，嚴格審查、審批、審核等授權管理，形成實施證據(jù)。定期和不定期監(jiān)督檢查，記錄在案，通報檢查結果，加強信息和溝通，防范風險。建立嚴格獎勵與懲罰機制，構建內部控制發(fā)揮財務管理作用，實現(xiàn)內部控制現(xiàn)代化。

2.建立健全內部監(jiān)督體系

（1）選用高素質的監(jiān)督人才。企事業(yè)單位的競爭，關鍵還是人的競爭，人才跟不上，單位就會面臨諸多危險，在內部監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員的素質高低，往往對內部監(jiān)督能發(fā)揮巨大的作用，可直接影響醫(yī)院內部監(jiān)督能否有效執(zhí)行，選用高素質的監(jiān)督人才，能真正體現(xiàn)內部監(jiān)督的作用。

（2）完善內部監(jiān)督體系。完善醫(yī)院的內部監(jiān)督體系，首先是對醫(yī)院內部會計進行有效的監(jiān)督，按照相關的要求，對會計從業(yè)人員進行嚴格的審核，并且在財務部門內部形成一個相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境；其次是對內部審計制度加以增補，在醫(yī)院內部的會計監(jiān)督中，內部審計是一個至關重要的環(huán)節(jié)，應當保持一定的獨立性，內部審計制度的增補，能夠有效地保障醫(yī)院內部的會計監(jiān)督。

（3）營造優(yōu)良的工作環(huán)境，強化監(jiān)督意識。醫(yī)院發(fā)展的基石是醫(yī)院的內部環(huán)境，為醫(yī)院營造一個優(yōu)良的環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展有著至關重要的作用，積極的醫(yī)院文化，能夠幫助醫(yī)院樹立一個良好的形象，可以有效地對單位職工進行規(guī)范，為醫(yī)院內部監(jiān)督奠定基礎。

（4）強化醫(yī)院監(jiān)督力量，規(guī)范醫(yī)院監(jiān)督機構的監(jiān)督作用，明確監(jiān)督目標。首先，在醫(yī)院成立專門的監(jiān)督小組，對單位活動的事前研判、事中監(jiān)管及時到位、事后的提升總結來加大內部控制監(jiān)督力度。其次，加強醫(yī)院內部控制監(jiān)督人員的業(yè)務素質建設，內部監(jiān)督工作的專業(yè)性很強，特別是隨著醫(yī)療體制不斷改革，對內部控制相關人員的要求越來越多，內部控制監(jiān)督人員應該定期學習，通過不斷學習來提升自己的業(yè)務能力，并適時在醫(yī)院內部開展互相交流內部控制建設，取長補短，互相促進，不斷強化內部控制意識，明確自己在內部控制監(jiān)督中的重要性，從而使醫(yī)院內部監(jiān)督能有效實施。最后，加強內部審計監(jiān)督，建立完善的治理結構，合理設置內部審計機構，加強內部審計制度建設，建立規(guī)范的內部審計程序，明確內部審計職責。

3.完善具體業(yè)務的內部控制措施

成立內部控制牽頭小組，對一項具體業(yè)務進行分工，不能由一個部門或者幾個部門來完成所有內部控制業(yè)務，讓醫(yī)院內部全員參與，制定和完善關于內部控制工作的規(guī)章制定，并針對各科室、各崗位的內部控制工作予以明確規(guī)定，制定內部控制管理目標，在醫(yī)院內部全院落實內部控制工作，除此之外還要細化工作標準，來彌補內部控制制度的不足，確保內部控制工作得以全面開展，為醫(yī)院各項醫(yī)療活動提供可靠保障。

（1）收入控制方面。由于醫(yī)療業(yè)務服務面廣，遍布城鄉(xiāng)，各單位的工作任務、業(yè)務內容也不盡一樣，政策性強，涉及面廣，它關系到國家、單位、個人的經濟利益，特別是患者的切身利益，醫(yī)療機構在保障患者的權益下要嚴格執(zhí)行國家的收費標準，做到不多收，不濫收，不少收，杜絕亂收費、私收費、違規(guī)收費；在增加醫(yī)院經濟效益下要根據(jù)業(yè)務狀況編制切合的收入計劃，在創(chuàng)收過程中，各科室要落實具體措施，并按照收入來源的渠道，進行核算和管理，促使各項收入計劃的實現(xiàn)，在提高社會效益的同時，提高單位經濟效益。

（2）藥品采購控制方面。藥品采購是醫(yī)院在經營中必不可少的環(huán)節(jié)，藥品是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質保障，與人民的健康息息相關，因此做好藥品采購工作在醫(yī)院的醫(yī)療活動中具有十分重要的作用，在采購過程中應當嚴格遵守藥品采購管理制度和履行藥品采購申請程序，規(guī)范操作，嚴把質量關，加強管理，結合臨床需要進行采購，并簽訂廉潔購銷合同，保證采購過程規(guī)范進行，防止違規(guī)行為發(fā)生。

（3）固定資產控制方面。固定資產是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研必不可少的基本物質要素，是醫(yī)院經營的資本，也是醫(yī)院賴以生存的重要資源之一，怎樣提高資產使用效率，已成為醫(yī)院資產管理的重要內容，醫(yī)院應當合理配置資產，完善財務登記入賬制度，加強固定資產預算管理和成本核算，定期和不定期相結合對固定資產盤點、核實、對賬等方式掌握資產情況，保證賬實相符，實現(xiàn)資產的標準化管理。

（4）費用控制方面。公立醫(yī)院在面臨醫(yī)改政策與民營醫(yī)療機構逐年遞增的雙重壓力下，為了健康發(fā)展，醫(yī)院在不斷提高醫(yī)療服務水平的同時，還要努力降低成本，首先醫(yī)院應制定費用預算方案，年度費用與預算相結合，要堅持先有預算、后有支出的原則，合理使用各項經費，定期分析預算執(zhí)行效力，與此同時還要建立集體決策制度，對醫(yī)院所發(fā)生的重大費用支出，應當實行會簽審簽，來保證醫(yī)院資金的合理運用，對與職工利益密切支出的事項，應予以公示制度，擴大職工參與度，并提出可行性論證意見，切實將有限的資金使用在刀刃上。（5）人力資源管理方面。人力資源是醫(yī)院運行的核心，是醫(yī)院能否持續(xù)發(fā)展的寶貴資源，合理運用人力資源，能夠大大提升醫(yī)院的競爭能力，醫(yī)院可以從職工的思想素質、業(yè)務能力、工作態(tài)度、工作成績以及其他素質進行全方位考查了解，將職工分配到與任務相適應的崗位中，除此之外還要定期與不定期對單位職工進行業(yè)務培訓，促使職工的業(yè)務水平與醫(yī)院的不斷發(fā)展相適應。

4.完善風險評估機制

醫(yī)院一些潛在的風險雖然不可控，但是通過分析認知，提前做好應對準備，可以降低風險，避免不必要的損失，內部控制風險管理包括目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險監(jiān)控信息溝通和報告、風險管理考核和評價六個階段。在風險目標設定時要充分考慮在不同階段、不同時期目標實現(xiàn)的可能性，風險識別階段，醫(yī)院可以從調查取證，財務報表來辨別風險并進行分類，通過對風險的分類進一步分析各種風險發(fā)生的可能性以及給醫(yī)院帶來的影響，制定風險應對策略，針對重點風險及相應的指標，對風險的狀況實施監(jiān)控，從而規(guī)避醫(yī)院不能承擔的重大風險。

（1）成立風險評估管理人員小組。風險評估管理人員小組負責并指導各相關科室廣泛收集各醫(yī)療機構因財務風險失控導致危機的案例，重點收集預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目以及合同管理等方面的信息來及時發(fā)現(xiàn)風險。

（2）建立風險評估機制。在風險評估過程中，不僅要從單位層面、業(yè)務活動層面，動態(tài)識別影響單位目標實現(xiàn)的各種不確定因素，還要從集體討論、情景分析、政策分析、調查研究、壓力測試、統(tǒng)計及推理等來確定風險可能產生的影響和風險的重要水平，依據(jù)風險發(fā)生可能性及風險的具體情況進行分析。

5.加強對醫(yī)院內部控制的認識

醫(yī)院的內部控制建設離不開管理人員的科學管理，醫(yī)院管理人員應該加強對內部控制學習來提高自身內部控制意識，在內部控制執(zhí)行過程中，組織單位管理人員全程參與，通過學習和參與認識到自身內部控制責任和在內部控制執(zhí)行中的重要性，從而加強內部控制管理，使內部控制發(fā)揮應有作用。

四、結語

綜上所述，醫(yī)院實施內部控制是滿足醫(yī)院能夠高質量發(fā)展的自身需求，工作人員要充分認識到內部控制建設的重要性與必要性，并將流程與系統(tǒng)相結合，把內部控制固化在系統(tǒng)中。針對本單位的現(xiàn)狀，切實采取必要措施，不斷進行改革與創(chuàng)新，提升管理水平，完善內部控制管理方法，取長補短，靈活運用現(xiàn)代信息技術來提升內部控制成效，促進醫(yī)院健康有序發(fā)展。

作者:楊曉芳 單位:四川省宣漢縣婦幼保健計劃生育服務中心

公立醫(yī)院內部控制管理篇3

一、醫(yī)院完善內部控制制度的重要意義

1.保證醫(yī)院經營信息和財務會計資料真實可靠

隨著社會經濟發(fā)展，醫(yī)院對居民生活具有十分重要的影響，因此在醫(yī)院的實際經營過程中保證相關信息和財務資料的真實可靠，具有十分重要的作用。醫(yī)院的內部控制中心是財務控制，內部控制制度能夠科學地反映醫(yī)院的實際活動，保證會計信息的真實性和準確性。

2.保護醫(yī)院各項資產的安全和完整

在醫(yī)院的實際運營過程中，各項資產的安全和完整直接關系到醫(yī)院的整體運營水平，因此要有效保護醫(yī)院各項資產的完整和安全。資產完整性通常是指資產的完整性、安全性，醫(yī)院應根據(jù)自身業(yè)務特點，強化管理和保護屬性，完善內部控制制度。通過科學有效的控制和準入機制，保障患者權益，是保障資產安全和完整，提高醫(yī)院醫(yī)療服務質量的必然要求。

3.提高醫(yī)院的管理運營效率

醫(yī)院內部控制制度包括一系列具體的措施、制度和程序，主要用于實現(xiàn)醫(yī)院的政策和管理目標。建立和完善醫(yī)院內部控制制度，有效實施醫(yī)院內部控制，利用病歷信息系統(tǒng)進行規(guī)劃和相關報告，建立嚴格的監(jiān)控和評估制度，更有效地激勵和參與員工，并整合各部門的努力，密切配合，充分發(fā)揮其作用，實現(xiàn)醫(yī)院管理的目標。

4.實現(xiàn)公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的需要

隨著衛(wèi)生體制改革的深入，公立醫(yī)院面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，我們必須充分利用這一機遇，完善自身內部控制體系，加強內部控制體系建設，提升公立醫(yī)院實力，全面應對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益和經濟效益。公立醫(yī)院應以自身情況作為行業(yè)和區(qū)域政策制定的出發(fā)點，促進醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院的長期價值。

5.確保公立醫(yī)院高效運行

公立醫(yī)院內部控制的目的是為了保證醫(yī)療服務的效率、資產的安全以及房地產信息的真實性和有效性。引入科學完善的內部控制體系，可以有效降低醫(yī)療成本，提高服務質量，提高投入產出的有效性，從而促進醫(yī)院運營，保證高效、優(yōu)質、低耗；防止不當行為，及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施處理，有效消除安全隱患，保障醫(yī)院財務安全；它可以規(guī)范會計活動，保證資產的完整性、可靠性和有效性，為決策者提供準確可靠的數(shù)據(jù)參考，從而做出正確的決策。

二、醫(yī)院內部控制發(fā)展歷程

國內對內部控制制度的研究和應用起步較晚，目前主要針對各類上市公司，對于醫(yī)院等長期處于內部控制真空狀態(tài)的公共事業(yè)單位。2009年以來，新醫(yī)改在為公立醫(yī)院發(fā)展提供巨大機遇的同時，也帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。作為非營利性的公益組織，為了保證醫(yī)院能夠長期健康穩(wěn)定的發(fā)展以抵御市場競爭的風險，必須有一定的盈余。同時，醫(yī)院應遵守國家法律法規(guī)，來贏得高質量的醫(yī)療服務市場，滿足居民日益增長的醫(yī)療需求，這不僅需要政府的支持，更需要醫(yī)院建立真正有效的醫(yī)院內部控制體系，推進醫(yī)院內部管理制度建設。

三、醫(yī)院內部控制制度的現(xiàn)存問題

1.意識不足

第一，管理人員沒有給予足夠的重視，有些醫(yī)院院長重業(yè)務輕管理，對醫(yī)院管理尤其是內部控制重視程度較低，缺乏現(xiàn)代化的管理理念，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的管理理念和方法，導致公立醫(yī)院整體管理有限，如在不同活動的協(xié)調中不注重成本效益，缺乏效率和效益意識，審計人員問責不力等。第二，員工缺乏意識。大多數(shù)醫(yī)院員工并不熟悉內部控制制度，不明白實施內部控制對醫(yī)院的長遠發(fā)展有什么好處，有的員工認為醫(yī)院是公益事業(yè)單位，不參與市場競爭，不賺取高額利潤，沒有必要建立內部控制制度。第三，宣傳工作和文化建設不夠。醫(yī)院缺乏內部控制制度的必要性和重要性，不具備內部控制的條件。部分員工沒有充分認識到內部控制制度的建立和完善是醫(yī)院管理制度現(xiàn)代化的重要組成部分。

2.現(xiàn)行制度問題

第一，醫(yī)院內部控制的實施和監(jiān)控不完善。目前，整個監(jiān)測評價體系尚未完善。例如，現(xiàn)行的醫(yī)院內部控制制度缺乏適當?shù)膬炔繉徲嫵绦颍@不僅損害了醫(yī)院內部控制機制運行的穩(wěn)定性，也限制了醫(yī)院未來經濟管理的有效性。第二，內部耗材的控制與監(jiān)控的有效性較低?，F(xiàn)階段，醫(yī)院內部控制體系缺乏完善的醫(yī)療耗材監(jiān)控體系，基于醫(yī)療耗材成本效益的核算不到位，導致內部控制實施不到位，這就影響到醫(yī)院內部控制制度實際效果的充分發(fā)揮。

3.人員素養(yǎng)問題

醫(yī)院內部控制制度的建立是一項系統(tǒng)工程，對內部控制人員的整體素質提出了很高的要求。一方面，內部控制人員必須全面、系統(tǒng)地查閱內部控制信息；另一方面也要求內部控制人員了解和了解單位的業(yè)務內容和流程。目前，一些公立醫(yī)院缺乏訓練有素的內部控制人員，許多內部控制人員在心理、技能和行為上不符合內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施沒有很好地理解，沒有發(fā)揮應有的作用，使得現(xiàn)有的內部控制制度難以實施。

4.交流不暢，信息化水平較差

在實踐中，醫(yī)院不同服務部門之間缺乏有效的溝通，內部服務部門所獲得的信息與實際情況不對稱，阻礙了內部控制的發(fā)展。通過有效的內部控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取切實可行的措施加以解決，從而促進既定目標的實現(xiàn)。

5.內部審計部門未發(fā)揮作用

目前我國很多醫(yī)院的內部審計制度還不完善，內部審計的獨立性不夠，大多數(shù)內部審計部門在管理者的直接管理下運行，其經營管理活動是在管理者的批準下進行的。另外，內部審計重監(jiān)督、輕服務，忽視了控制功能，過分強調事后處理。

6.權責設置不科學

醫(yī)院內部控制工作缺乏獨立性，管理者對內部控制的干預較多，部分員工的權利受到限制。內部控制在實施過程中，難以客觀實施、監(jiān)督和管理制度，導致內部控制虛擬存在，同時，一些員工會失去積極性，影響內部控制的有序發(fā)展，導致內部控制水平下降。

四、完善醫(yī)院內部控制制度構想的關鍵

1.完善內部控制環(huán)境

第一，加強對醫(yī)院內部控制制度的認。醫(yī)院是保障居民健康的重要機構，只有加強醫(yī)院內部控制，才能更好地為居民服務。內部控制制度可以反映醫(yī)院整體環(huán)境和紀律，提高醫(yī)院員工對內部控制制度的理解。醫(yī)院內部控制對我國醫(yī)院的整體經濟活動有著重要的影響，通過適當?shù)谋O(jiān)控機制和約束機制，可以實現(xiàn)醫(yī)院365無死角管理。醫(yī)院內部控制制度的實施必須配合醫(yī)院的實際發(fā)展，不斷完善醫(yī)院的內部控制制度，醫(yī)院的整體競爭力才能不斷提高。第二，完善內部控制制度組織結構。完善醫(yī)院內部控制制度，可以促進內部控制制度的有效性，在完善組織結構的基礎上，根據(jù)醫(yī)院各部門控制需求的不同，科學劃分內部控制體系的層次和內部員工的目標，進行系統(tǒng)的培訓，提高醫(yī)院內部控制的效率。為了設計內部控制模塊，實現(xiàn)模塊管理規(guī)范，關鍵部門有必要全面分析模塊管理的核心需求，并基于模塊管理的內部控制制度，保證內部控制規(guī)范實施的合理性。

2.增強醫(yī)院內部監(jiān)控

公立醫(yī)院只有擁有一支高素質的審計團隊，才能對經營、收支等業(yè)務做出客觀公正的判斷，定期對醫(yī)院進行內部監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，盡快糾正，并制定相應的措施解決相關問題。同時，公立醫(yī)院應建立長效內部控制機制，嚴格執(zhí)行相關政策。外部監(jiān)控是公立醫(yī)院內部控制制度的有力保障，財政部門、稅務機關和審計機關要建立機制，定期監(jiān)督公立醫(yī)院的會計信息，推動公立醫(yī)院工作，及時發(fā)現(xiàn)整個過程中的問題，盡快提出補救措施，并要求醫(yī)院按照國家法律、法規(guī)，對相關違法行為進行監(jiān)督，并進行整改。

3.開展內部風險評估

為了及時識別和消除風險，有必要建立全面的風險評估體系，此外，風險評估小組應不定期對醫(yī)院的各個方面進行全面、系統(tǒng)的檢查，特別是對財務內部控制進行檢查，及時分析并采取適當?shù)目刂拼胧?。審核結束后，評審小組還應對風險進行檢查和討論，以避免類似事件的再次發(fā)生。

4.提高內部人員素質

隨著新醫(yī)改的深化和實施，財務人員也要提高自己的專業(yè)水平和專業(yè)技能，適應時代的發(fā)展需要，為醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻。提高財務人員的整體素質，也能促進醫(yī)院的長期發(fā)展，醫(yī)院院長應重視財務人員綜合素質的培養(yǎng)，要定期組織財務人員進行培訓。同時，財務人員也要參加醫(yī)院的學術交流，清楚了解醫(yī)院的財務動態(tài)，醫(yī)院還可以建立內部財務評價體系，提供適當?shù)募畲胧?，提高財務人員的積極性，有效完善醫(yī)院的財務內部控制制度。

5.增強內部審計工作

加強醫(yī)院內部審計工作是監(jiān)控內部控制體系有效性的重要手段，一方面，它能評估制度本身；另一方面，可以監(jiān)控醫(yī)院內部控制制度的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)和識別內部控制制度中存在的問題，并及時將問題提交相關部門和醫(yī)院管理人員進行糾正。為了保證內部審計的有效性，必須科學合理地建立醫(yī)院內部審計體系，有效地行使監(jiān)督管理權。為了開展具體的工作，可以對一些具體的內部控制進行定期或不定期的審計，發(fā)揮內部審計工作對內部控制制度的監(jiān)督機制.

6.內部文件清晰明了

第一，確定醫(yī)院內部控制的設計標準。在醫(yī)院現(xiàn)有管理機制的基礎上，對其運行的內部控制制度框架進行分析，以預算控制模塊為目標，在現(xiàn)有管理理念的支持下，分析預算實施的影響，及時調整預算。充分分析部門內部預算的不完整要素，按照安全和公正的原則，建立定期的資金管理制度，保證資金的有效管理。根據(jù)現(xiàn)有庫存，確定資產管理維護需求，確保資產管理模塊的開發(fā)和完善，建立培訓管理、崗位輪換、獎懲考核等模塊，尊重以人為本的原則，確保人力資源管理的科學性和可行性。第二，全面實施財務內部控制信息化。醫(yī)院的每個部門都有非常密切的關系，只有各部門的協(xié)調配合，才能保證醫(yī)院的快速發(fā)展。隨著新醫(yī)改的不斷實施，公立醫(yī)院的業(yè)務也在不斷增長，單憑人力是很難完成任務和實現(xiàn)業(yè)務目標的。因此，需要建立信息系統(tǒng)，提高醫(yī)院工作人員的工作效率，協(xié)調不同部門之間的工作流程，提高工作效率。將互聯(lián)網(wǎng)模型引入財務內部控制中，減少出錯的可能性，改進工作流程。第三，內部控制文件更清晰、更明確、更有針對性。內部控制制度的重點在于實施，而實施的影響很大程度上取決于對內部控制的操作流程的及時準確。因此，明確內部控制文件的內容非常重要。傳統(tǒng)內部控制體系的文件可分為兩部分，一部分定義為內部控制系統(tǒng)要求，主要為審核員和內部系統(tǒng)開發(fā)人員使用；一部分稱為作業(yè)指導書，員工可以參考詳細的流程文件。不同的文件被發(fā)送給不同的員工，對于一線員工來說，如果有疑問，應及時查看相關操作說明，提高工作效果。

7.加強溝通，提升信息化水平

第一，加強溝通，建立開放的信息系統(tǒng)和管理制度，進行信息交流，及時在醫(yī)院網(wǎng)站上發(fā)布相關信息，建立定期或獨立的信息共享平臺，這將對專業(yè)人員的管理產生影響。第二，必須加強信息控制，防止信息泄露，建立預警和登記制度，防止信息失真和盜竊。及時處理信息，制定解決問題的策略，跟蹤實施。第三，醫(yī)院應加快醫(yī)療整合，進一步發(fā)展業(yè)務部門與財務部門的合作，實施數(shù)據(jù)信息交換，監(jiān)控數(shù)據(jù)交換，提高數(shù)據(jù)處理效率和質量。開發(fā)醫(yī)院患者隨訪系統(tǒng)，建立系統(tǒng)內外溝通平臺。不斷完善醫(yī)院內部控制的信息披露機制，有效處理過去醫(yī)院財務數(shù)據(jù)不真實的問題。第四，醫(yī)院應重視信息化建設，特別是信息平臺建設，加大信息系統(tǒng)投入，培養(yǎng)專業(yè)的信息人才，逐步完善財務體系的內部控制體系。在不同制度之間，要做好數(shù)據(jù)交換工作，重點培訓醫(yī)務人員，最終建立完整、科學的醫(yī)院內部控制制度。醫(yī)院還應通過網(wǎng)絡或海報等方式公開醫(yī)院運營信息，加強對信息披露的科學監(jiān)測。

8.完善內部審計，加強社會監(jiān)督

第一，內部控制事務缺乏獨立性是內部控制制度效率低下的主要原因之一。按照要求建立衛(wèi)生醫(yī)療機構和醫(yī)院財務報告內部控制機制，建立科學、獨立、權威的內部審計機構，有效行使監(jiān)督權力。第二，確保醫(yī)院內部審計人員認真履行職責，依法確保會計信息的真實性，加強醫(yī)院管理部門的法律責任和審計，確保數(shù)據(jù)的合法性、真實性和完整性。為了確保審計信息的真實性和準確性，不履行審計職能的審計人員將被移交給其服務部門。第三，財務審計必須要求醫(yī)院不斷完善內部控制制度，建立有效的聯(lián)合監(jiān)督機構，防止會計數(shù)據(jù)失真，制止非法交易。五、結語加強公立醫(yī)院內部控制，可以有效保障醫(yī)療業(yè)務的順利進行，以及醫(yī)院資源的完整性、醫(yī)院收支的正確性和合法性、會計信息的真實性，此外，高水平的內部控制也有助于醫(yī)院管理者正確評價員工的績效。因此，公立醫(yī)院必須積極應對內部控制制度問題，充分尊重內部控制制度在公立醫(yī)院中的作用，不斷提高公立醫(yī)院的社會效益和經濟效益。

參考文獻

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3.陳雅茜.新形勢下公立醫(yī)院內部控制制度建設探討.財訊，2020（7）.

作者:萬霞 單位:深圳市寶安區(qū)中醫(yī)院