企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制完善策略

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摘要：施工企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，施工企業(yè)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)的具有影響作用。就施工企業(yè)發(fā)展的情況來(lái)看，由于施工企業(yè)的施工周期長(zhǎng)、金額巨大、項(xiàng)目分散、生產(chǎn)流動(dòng)性大等特點(diǎn),給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定難度，也不可避免出現(xiàn)一些問(wèn)題，那么如何保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)呢？本文將從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理念入手，分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，提出企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的手段和政策，進(jìn)一步健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；分析；策略

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性和公平性特征越來(lái)越明顯。行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而且經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體趨勢(shì)不夠理想。在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，施工企業(yè)要獲得生存和發(fā)展首先就應(yīng)該從自身內(nèi)部出發(fā)，提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制工作主要包括組織控制、財(cái)務(wù)控制和項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制等內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)控制是重要一個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制有一套完整的體系，它由財(cái)務(wù)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三部分組成。良好的財(cái)務(wù)控制體系有利于提高施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量和效率，可以保證施工企業(yè)的資金安全和施工的高效運(yùn)作，進(jìn)而可以減少企業(yè)的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

在某些施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)之中，一些財(cái)務(wù)工作人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)沒(méi)有得到及時(shí)的更新，會(huì)計(jì)工作的效率較低。在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，施工企業(yè)沒(méi)有一套科學(xué)的財(cái)務(wù)理論做支撐，執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作人員對(duì)自己的職責(zé)和權(quán)利劃分不清，內(nèi)部控制制度不夠完善和健全，形式化嚴(yán)重，這樣就直接限制了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的作用和優(yōu)勢(shì)，不利于發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的真正效力。其次，施工企業(yè)中的材料管理和資金管理工作效率低下，沒(méi)有嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的金額和比例，導(dǎo)致施工企業(yè)資金的安全性和流動(dòng)性受到威脅，呆賬和壞賬的比例較高，資金不能夠正常回收和利用，危害施工企業(yè)的正常發(fā)展。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段不夠科學(xué)合理

在一些施工企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源模糊，數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性較差，財(cái)務(wù)預(yù)算工作沒(méi)有受到施工企業(yè)足夠的重視，也沒(méi)有在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中得到運(yùn)用。其次，施工企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的跟蹤和分析評(píng)價(jià)制度，不能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量做出正確科學(xué)的評(píng)估，無(wú)法體現(xiàn)公平性，財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，并沒(méi)的發(fā)揮其真正的作用和效力。再者，施工企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)的職能沒(méi)能準(zhǔn)確清晰的劃分，權(quán)責(zé)不夠明確，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作和內(nèi)部控制工作質(zhì)量較差，監(jiān)督和控制范圍較窄，各部門(mén)的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)不能科學(xué)的匹配，也沒(méi)有后期的責(zé)任追究機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算制度形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、更新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制觀念

企業(yè)面臨的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境都較為復(fù)雜，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)也較大。企業(yè)要想獲得發(fā)展，就要重視財(cái)務(wù)管理的作用，發(fā)揮出財(cái)務(wù)在預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。其次，企業(yè)要不斷更新財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制觀念，利用大數(shù)據(jù)分析工具對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃和指導(dǎo)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的利用效率，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部人員濫用權(quán)力和腐敗行為的產(chǎn)生。再者，企業(yè)要將原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系轉(zhuǎn)變，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度和壓力測(cè)試來(lái)決定企業(yè)的決策，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)做出正確的投資決策和發(fā)展策略。

2、建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)管理工作需要施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的共同協(xié)作和努力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該對(duì)每個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工進(jìn)行監(jiān)督和合理限制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立可以從三個(gè)方面進(jìn)行，首先，在資金收付環(huán)節(jié)，施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照制度和合同要求進(jìn)行，可以根據(jù)合同和項(xiàng)目開(kāi)展的進(jìn)程來(lái)支付或者收取款項(xiàng)。其次，在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格管理材料采購(gòu)流程，要及時(shí)對(duì)原材料進(jìn)行驗(yàn)收和盤(pán)點(diǎn)，以便做到賬實(shí)相符，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，施工企業(yè)要規(guī)范原材料采購(gòu)程序和價(jià)格調(diào)查機(jī)制，優(yōu)化計(jì)量手段并做好檔案整理工作，防止部分員工在采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行暗箱操作，避免吃回扣等腐敗行為的發(fā)生。第三，施工企業(yè)要健全資產(chǎn)管理制度，做好資產(chǎn)的日常清查和管理工作，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查并做好資金情況記錄，以便確保財(cái)產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量和效率。

3、要優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

施工企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員要主動(dòng)承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任和義務(wù)。施工企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理理念嵌入到內(nèi)部控制中，協(xié)調(diào)各部門(mén)間的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，可以在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組可以包含經(jīng)營(yíng)部門(mén)、工程部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等等，這樣可以提高風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警的工作效率，讓風(fēng)險(xiǎn)控制工作可以落到實(shí)處。。

4、施工企業(yè)要注重信息化在內(nèi)控工作中的作用

施工企業(yè)要善于利用信息技術(shù)來(lái)改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，要跟上數(shù)據(jù)化時(shí)代的進(jìn)程，制定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)共享。施工企業(yè)要將原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和整理，將其轉(zhuǎn)變成為標(biāo)準(zhǔn)的編碼源數(shù)據(jù)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要不斷強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)思維能力，并要積極構(gòu)建一體化的財(cái)會(huì)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程一體化模式，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和合理性。

參考文獻(xiàn)

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作者：何莉 單位：中鐵五局集團(tuán)貴州工程有限公司