企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化

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固定資產(chǎn)管理部門相關工作崗位上,常因種種原因不能配置具有一定財務與審計知識的專業(yè)人員，而是其他工作人員來做相關工作，有時即使是專業(yè)人員，由于工作能力與業(yè)務水平相互間有差距，不能全面考慮分析問題，這些都直接影響到內(nèi)部控制制度的具體落實。企業(yè)固定資產(chǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督機制。只有提供真實有效的會計信息，會計信息使用者才能因地制宜地作出符合當時情況的決策，同樣，當固定資產(chǎn)管理上缺乏有效的監(jiān)督時，最直接的后果是出現(xiàn)失真的會計信息，從而造成政策制定的失誤。信息化條件下企業(yè)固定資產(chǎn)管理風險發(fā)生變化。要在瞬息萬變的市場競爭中立足，企業(yè)的決策層就要進行有效的經(jīng)營管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越依賴于信息系統(tǒng)支持的情況下，只有掌握各種先進的科技技術，并通過控制手段提高所獲信息的準確性、真實性和可靠性，才能確保決策的正確性。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因

1.風險評估問題。一些企業(yè)重經(jīng)營輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機制，風險意識薄弱，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認識不夠，存在著不少誤區(qū)。

2.控制方法問題。只有采用科學的、合理的、先進的管理控制方法，明確職責，授權(quán)審批，不相容職務相互分離，使制度真正落到實處，才能采取有效的控制活動，最終達到內(nèi)部控制的目的。

3.信息溝通問題。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度存在不全面或有關內(nèi)容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時，會失去應有嚴肅性，不能保障資產(chǎn)安全。

4.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序，內(nèi)控制度才不會形同虛設，成為一紙空文；只有內(nèi)部建立預算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機制，在內(nèi)部稽查評價職能效率上才能充分發(fā)揮應有的作用。

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的完善

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系應包括組織領導、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行，具體實施幾個方面。

1.全面的風險評估是完善固定資產(chǎn)管理的前提。企業(yè)應當樹立可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，增強風險意識，提高經(jīng)營管理效率，既注重規(guī)模經(jīng)濟效應，又全面評估面臨的風險，采取積極的應對措施，使固定資產(chǎn)增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)發(fā)展帶來的潛在風險；企業(yè)應嚴格貫徹財務風險管理指標和領用物資具體審批程序，對固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施，保障財產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)管理部門應對不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)進行分別管理，及時清理并按照規(guī)定盤點；加強固定資產(chǎn)購置預算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應和應變能力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2.有效的控制活動是完善固定資產(chǎn)管理的關鍵。會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要基礎，是企業(yè)資產(chǎn)安全運行的保障。目前，不僅要加強會計內(nèi)控制度建設，還需要落實制度的實施和執(zhí)行，把固定資產(chǎn)從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環(huán)節(jié)都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制，一是宏觀把握，由領導進行單位發(fā)展進度的考慮，明確各職能部門的工作職責；二是微觀調(diào)節(jié)，由各科室負責人對采購申請進行合理論證，統(tǒng)籌計劃安排，避免重復建設，確保付款的執(zhí)行效果；三是監(jiān)督保障，公開競標方式采購大批物資，定期、不定期對固定資產(chǎn)進行盤點，維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；財務部門監(jiān)督付款的可行性、真實性與安全性，相關部門進行固定資產(chǎn)使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；并建立責任追究制度。

3.順暢的溝通是完善固定資產(chǎn)管理的補充。內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一是從固定資產(chǎn)管理流程上注重溝通，如固定資產(chǎn)管理的程序、方法等符合各項法規(guī)政策的要求；二是固定資產(chǎn)具體業(yè)務流程上注重溝通，如即時溝通，定期召集各部門的專題會議溝通，利用網(wǎng)絡實現(xiàn)信息的快速流動和溝通，并適時調(diào)整，有利于監(jiān)督部門和個人職責的履行情況。建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息平臺，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)管理流程，使內(nèi)部控制、風險管理與企業(yè)日常管理真正融合起來。

4.有效的監(jiān)督是完善固定資產(chǎn)管理的保障。內(nèi)部控制是一個過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。首先，要增加內(nèi)部審計的獨立性，提高針對性和有效性；其次，要有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，充分發(fā)揮審計功能，降低財務風險；三是要拓寬內(nèi)部審計的范圍，對固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；四是對固定資產(chǎn)管理存在的問題進行反饋，多舉并措，促進企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制較弱，亟待解決。隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入，對處于市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)來說，積極尋找對策，對固定資產(chǎn)實行有效的管理，完善控制環(huán)境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監(jiān)督，強化控制活動的效率、效果，加強動態(tài)控制，將其有機地聯(lián)系起來，是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理走出目前狀況的有效途徑，是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。（本文作者：成青果、王艷艷 單位：山西省電力公司計量中心、山西省水利廳機關后勤服務中心）