企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問(wèn)題分析

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［提要］現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控工作的重要性，從而提升其工作水平，使企業(yè)可以維持可持續(xù)發(fā)展道路。不過(guò)，立足于我國(guó)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際狀況，在財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方面仍存較多不足，可以通過(guò)多種途徑予以提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管控，以此保證企業(yè)的利益不受損失。通常情況下，管控工作交由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，具體的工作內(nèi)容有：管理企業(yè)的收支狀況、分析財(cái)務(wù)狀況等。借由管控工作，可以使企業(yè)的管理人員了解資金流向及剩余狀況，以便在作出決策時(shí)有所參考。而內(nèi)部控制工作是通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)步驟的規(guī)范化管理，使其可以提高運(yùn)營(yíng)效率，避免在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)虧損問(wèn)題。除外，有效的內(nèi)控還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施予以解決。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的意義

（一）利于達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部，有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，有助于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)的規(guī)范化，使企業(yè)運(yùn)行平穩(wěn)。并且通過(guò)明晰各崗位職責(zé)，可以進(jìn)一步約束員工行為，使其以完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作導(dǎo)向，不做出任何有違企業(yè)要求的事。在日常工作中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，確保其可以勝任本職工作。除外，其他部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行情況。只有如此，才可以提高財(cái)務(wù)管理水平，繼而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（二）改革現(xiàn)有企業(yè)制度。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)種類以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸增大，在分析未來(lái)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)時(shí)，需要參考大量數(shù)據(jù)。以此為背景，為了維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，自身務(wù)必改革現(xiàn)有的企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控工作的重視程度，不斷拓展其涵蓋內(nèi)容，以此確保企業(yè)所得出的數(shù)據(jù)處理結(jié)果的可靠性。若想進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，各企業(yè)不僅可以向具有優(yōu)秀財(cái)管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，還可以采取外部審計(jì)等措施。除此以外，企業(yè)管理人員可以借鑒先進(jìn)的管理理念，并將其運(yùn)用到財(cái)管與內(nèi)控工作中，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。（三）確立企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨諸多問(wèn)題，受到這些因素的影響，企業(yè)可能出現(xiàn)生產(chǎn)滯后、經(jīng)營(yíng)水平下降等情況，然而究其根本原因都在于資金。因此，亟須提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作水平，從而確立企業(yè)的管理目標(biāo)，使問(wèn)題在源頭得以解決。內(nèi)控制度可以有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)營(yíng)狀況，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)并予以解決，幫助企業(yè)走上規(guī)范化運(yùn)營(yíng)道路。

三、企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控方面存在的問(wèn)題

（一）不重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，過(guò)于追求產(chǎn)值，而忽略了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的作用。正是由于這方面的疏忽，導(dǎo)致了許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度不完善，極其不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。即便如此，仍有企業(yè)以為憑借嚴(yán)格的內(nèi)控制度可以代替財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，甚至于有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控制度，但卻在執(zhí)行上有所疏忽，使其無(wú)法發(fā)揮真正效用。加之，有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的概念理解有所失誤，僅僅注重內(nèi)控結(jié)果而對(duì)于事前預(yù)防卻不加關(guān)注，因此容易誘發(fā)嚴(yán)重后果。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控?zé)o法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在有的企業(yè)內(nèi)部，雖然已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式，但是由于其方法落后、信息化程度較低，不僅降低了信息的真實(shí)性，還影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制有效性提升途徑

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控意識(shí)?，F(xiàn)如今，由于企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的重視，由此產(chǎn)生了諸多不利于企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。以此為背景，務(wù)必要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識(shí)，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度以及具體操作流程。在日常工作中，定期舉辦相關(guān)講座或培訓(xùn)，向工作人員傳達(dá)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控知識(shí)，從而引起參會(huì)人員的重視，為企業(yè)后續(xù)開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，此舉還可以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，有助于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，我國(guó)的內(nèi)控制度發(fā)展尚未成熟，并未有針對(duì)其的相關(guān)法規(guī)。各企業(yè)只能立足自身實(shí)際狀況，自行編訂可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)中的各個(gè)部門可以共同參與內(nèi)部控制工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，現(xiàn)階段只有少量企業(yè)內(nèi)設(shè)置了并不完善的內(nèi)控系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)缺少可借鑒的參考經(jīng)驗(yàn)。所以，各企業(yè)務(wù)必要參照相關(guān)制度，在實(shí)施過(guò)程中不斷進(jìn)行歸納總結(jié)和調(diào)整，最終形成一套適合本單位的內(nèi)控體系。（三）分離不相容職務(wù)。若想在企業(yè)內(nèi)部有效的實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，務(wù)必要把不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明晰各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，使其從財(cái)務(wù)管理機(jī)制演化為制約權(quán)力的體系，其中重點(diǎn)要把執(zhí)行者與審批人，執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位相分離。借助分離不相容職務(wù)的方法，達(dá)到監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控效果的目的。（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，仍存在著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)有損于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為了避免出現(xiàn)此種情況，可以借助相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)從而對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。以小型企業(yè)為例，其應(yīng)立足于自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，構(gòu)建一套適合自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并在實(shí)踐中不斷完善。因?yàn)樾⌒推髽I(yè)的資金規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況的好壞不會(huì)過(guò)多影響到運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。所以，不能根據(jù)盈利情況判別小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。但是，我們可以借助對(duì)市場(chǎng)以及人力資源的分析，從而推測(cè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，以此找出進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方法。由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度尚未成熟，因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，只能憑借評(píng)估方法，其對(duì)于外部競(jìng)爭(zhēng)也可提供有效解決方案。除此以外，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)分析制度也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的完善，從而使其可以監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的實(shí)施效果。有效的落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，不僅可以評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，還可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（五）提高企業(yè)內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)。為了保證內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的有效落實(shí)，各企業(yè)應(yīng)重視當(dāng)前缺乏專業(yè)內(nèi)控人員的現(xiàn)象，積極改善人員架構(gòu)，拓展聘用渠道，使更多的會(huì)計(jì)與內(nèi)控人才可以進(jìn)入企業(yè)之中?；蛘呖梢赃x擇招聘相關(guān)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，其后憑借具有豐富經(jīng)驗(yàn)的員工傳授其相關(guān)方法，可使其迅速成長(zhǎng)滿足企業(yè)所需的人才。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)以及內(nèi)控人員提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其可以不斷豐富自身技能。除外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行道德素質(zhì)與自身素養(yǎng)的建設(shè)，從思想上重視內(nèi)控，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施。（六）落實(shí)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與審批制度。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著十分重要的作用，因此，實(shí)施會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的前提在于落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，具體操作方法是：參照預(yù)算目標(biāo)，借助現(xiàn)金流和現(xiàn)金預(yù)算為輔助。最后明晰預(yù)算范圍。與此同時(shí)，為了使企業(yè)資金的流向規(guī)范化與合理化，盡力提高企業(yè)資金的利用率，還應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度，從而確保企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。（七）加強(qiáng)電算化應(yīng)用。當(dāng)前，不斷發(fā)展的信息技術(shù)在各行各業(yè)中均有所應(yīng)用。各個(gè)企業(yè)可以將電算化應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中，其針對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，可以提前防控。所以，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)其的重視程度，及時(shí)監(jiān)控資金流向，糾正財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失誤，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的提升。（八）重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核制度。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但與此同時(shí)，為了對(duì)其工作效果進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)完善財(cái)務(wù)審計(jì)與稽核工作，從而在企業(yè)財(cái)務(wù)工作找出是否存在舞弊現(xiàn)象，最大化的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的預(yù)警作用。完善該制度，還可以使員工形成自我提醒的工作態(tài)度，避免出現(xiàn)不按相關(guān)工作規(guī)章辦事的現(xiàn)象，以此使企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，利于維持企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，務(wù)必要落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作。以此幫助企業(yè)維持規(guī)范化運(yùn)營(yíng)，提升經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的提高。除此以外，還可以幫助企業(yè)節(jié)約管理成本，使其走上可持續(xù)發(fā)展道路。

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作者：孫國(guó)盛 單位：濟(jì)南城市建設(shè)集團(tuán)有限公司